PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO PRINCIPIOS TRIBUTARIOS En el Derecho Tributario moderno no se concibe una Potestad Tributaria ilimitada, por

ello los sistemas tributarios han consagrado postulados generales que limitan dicha facultad de crear, modificar o suprimir tributos. Revisar art. 74 de la Constitucin. Principio de Legalidad y Reserva de la Ley La Obligacin Tributaria surge slo por ley o norma de rango similar, en nuestra legislacin, a travs de un Decreto Legislativo. Actualmente se ha desarrollado el concepto de Reserva de la Ley, segn el cual no slo la creacin, modificacin o derogacin de los tributos debe ser establecida por ley o norma de rango similar, sino que este mismo principio debe ser aplicado a los elementos sustanciales de la obligacin tributaria, tales como: el acreedor tributario, el deudor tributario, el hecho generador, la base imponible y la alcuota. Principio de Igualdad Todos los ciudadanos somos iguales ante la ley, pero en el mbito tributario la igualdad de los ciudadanos debe entenderse como igualdad frente a situaciones iguales y desigualdad frente a situaciones desiguales. Principio de No Confiscatoriedad Este principio busca el respeto al derecho de propiedad, invocando que los tributos no deben exceder ciertos lmites que son regulados por criterios dejusticia social, inters y necesidad pblica. El Tributo es considerado confiscatorio cuando su cuanta equivale a una parte sustancial del valor del capital, de la renta o de la utilidad, o cuando viola el derecho de propiedad del sujeto obligado. En el caso peruano los lmites de este principio no estn establecidos expresamente y su aplicacin depende de cada caso en particular. Respeto a los derechos fundamentales de la persona Nuestra Constitucin consagra este precepto, con la intencin de remarcar que dicha potestad, segn las bases de nuestro sistema jurdico, en ningn caso debe transgredir los derechos fundamentales de la persona. Principio de Igualdad: Es decir, gravar segn la capacidad contributiva o capacidad econmica, lo que no supone una igualdad matemtica sino un sistema justo, Art. 31 de la CRBV. Principio de Progresividad: Determinacin concreta de la prestacin tributaria de cada persona mediante las tarifas correspondientes, gravando con

intensidad la mayor capacidad econmica. Para cumplir este principio hay que combinar y tener en cuenta la naturaleza real o personal del tributo, la estructura progresiva de los tipos de gravamen y el carcter objetivo y subjetivo del impuesto. Principio de Legalidad: Los tributos solo pueden establecerse a travs de la ley, Art. 133 de la CRBV, este principio exige que la ley establezca claramente el hecho imponible, los sujetos obligados al pago, el sistema o la base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las exenciones, infracciones y sanciones del rgano habilitado para recibir el pago. Principio de No Confiscatoriedad: Estrictamente relacionado con el principio de propiedad, puesto que el tributo toma parte de la riqueza del contribuyente, cuando este es sustancial se dice que configura una confiscacin inconstitucional. Principio de Finalidad: Implica que todo el tributo tenga por fin el inters general, no tiene por objetivo enriquecer el estado, sino el logro de un beneficio colectivo comn o pblico, pueden a s mismos tener una finalidad extra fiscal de regulacin econmica o social. Principio de Razonabilidad: Es un principio propio del derecho tributario sino que es comn a todo derecho, es un principio general como tal afecta tambin al derecho tributario. Principio de legalidad: representa la regla del juego de todas las actividades tributarias del estado, al sostener que todas sus funciones, actos, operaciones, o tareas que tienen encomendadas deben estar debidamente fundadas y motivadas para darle seguridad jurdica a los particulares a quienes les dirigen sus determinaciones, resoluciones o acuerdos. No hay tributo sin ley Art. 14, 16, y 31 fracc. IV constitucionales. Principio de Equidad: Que el impacto del gravamen sea el mismo para todas las personas fsicas y morales que estn colocadas en la misma circunstancia contributiva, esto es, que si se realizan iguales actos, tienen similares bienes o riqueza, deben ser tratados en igualdad de condiciones. Tratando igual a los iguales y desigual a los desiguales Principio de proporcionalidad: que cada quien tribute de acuerdo con su riqueza, ingresos o posibilidades econmicas, y que esta aportacin sea la minima posible para no fastidiar, ahuyentar o empobrecer al contribuyente y los que no tengan ninguna posibilidad contributiva porque carecen de bienes o recursos pecuniarios que queden liberados de dicha obligacin como parte de lo que debemos entender como justicia fiscal. La proporcionalidad se relaciona con la capacidad contributiva de los sujetos que se encuentran colocados bajo determinada situacin abstracta y general inserta en una ley.

Los sujetos que poseen mayores bienes de riqueza (capital) o perciben mayores ingresos (renta) deben pagar ms. Principio de destino de las contribuciones a cubrir el gasto pblico: En la fracc. IV del artculo 31 constitucional es categrica la indicacin de que las contribuciones que se paguen se destinen a cubrir los gastos pblicos. El gasto pblico tiene un sentido social y un alcance de intereses colectivo, de la manera que todo lo recaudado debe ir enfocado a la atencin de las necesidades o demandas de la poblacin, relacionadas con la prestacin de servicios pblicos, la construccin de obras sociales, etc.