TRABAJO COLABORATIVO COSTOS Y PRESUPUESTOS

FRANK CARLOS MORENO PATRN COD: 1.057.584.511 JORGE LEONARDO VARGAS PEREZ COD: 1.057.582.547

CODIGO DE CURSO 102015_347

TUTOR: REINEL JOSE GUZMAN

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD CEAD SOGAMOSO 2013

INTRODUCCIN Costos y Presupuestos es un sistema contable general que permite conocer cunto cuesta producir un artculo, podra decirse que es un subsistema del sistema general cuyo mbito de aplicacin est definido, lgicamente para las empresas industriales; sin embargo en su contexto terico posibilita ser aplicable para cualquier otro tipo de empresas u organizaciones, es decir su marco conceptual permite adquirir los criterios validos en sector agrcolas, pecuarios, alimentos e inclusive identificar el costo de un servicio o actividad.

Aplica los conocimientos y temticas adquiridos en la unidad dos del curso de Costos y presupuestos a travs de la conceptualizacin y resolucin de ejercicios del curso en mencin En el siguiente informe vamos a encontrar unos ejercicios bsicos sobre los temas tratados en costos y presupuestos segunda unidad. La idea es afianzar ms los conocimientos sobre los cif, los costos que influye la mano de obra y otros conceptos que van hacer clave para la realizacin y creacin de empresas.

Fase 1. En Esta Fase Cada Estudiante, Elabora El Material Propuesto Sobre C if En El Mdulo E Investiga Sobre: Mtodo del punto alto punto bajo: Presupuestacion de CIF Se basa en datos tomados de periodos anteriores, especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos I. Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de produccin). II. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costo entre la diferencia de produccin. III. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin de produccin del punto escogido. IV. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable. V. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as Fp. = CIF pf + CIF pv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de produccin. Fp.: frmula presupuestal. CIF pf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos. CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad. Nota: Para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior. MTODO DE MNIMOS CUADRADOS Ecuacin general: Y = Ventas a = Ventas fijas Y = a + b*x

ao

vta.

Vta. unidad :y 120.000 115.700 117.800 114.100 116.900 119.800 125.400 829.700

X2

xy

xx01 xx02 xx03 xx04 xx05 xx06 xx07

120.000 115.700 117.800 114.100 116.900 119.800 125.400

1 2 3 4 5 6 7 28

1 4 9 16 25 36 49 140

120.000 231.400 453.400 456.400 584.500 718.800 877.800 3.342.300

a = Ventas fijase b = Variables de ventas x = Perodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn datos histricos. 1.y = Na + bx

2. xy + ax + bx2 Ejemplo: con datos histricos del comportamiento de ventas en unidades. Reemplazamos en las ecuaciones 1 y 2 1. 829.700 = 7 + 28b 2. 3.342.300 = 28 + 140b Solucin: Como tengo 2 ecuaciones con dos incgnitas las soluciones por el mtodo de eliminacin. Multiplicamos 1por (- 4) 829.700 = 7 + 28b x 1. 3.342.300 = 28 + 140b

(-4)

1. 2.

-3.318.800 = - 28 112b 33.342.300 = 28 + 140b

donde b = 23.500 28

23.500 = 28b

b = 839.500

Reemplazamos b en 1 1 829.700 = 7 + 28 (839,28) 829.700 = 7 + 23.499,84 829.700 = 23.499,84 = 7 806.200,16 = 7 a = 806.200,16 a = 115.171., 4514

PRESUPUESTOS VENTAS PARA EL AO 8 (periodo nmero 8) Y = a + bx Ventas ao 8 = 115.171,45 + 839,28(8) Ventas ao 8 = 121.826 unidades esto quiere decir que de acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 121.826 unidades. PRESUPUESTO DE VENTAS Es la prediccin de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa, ste clculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura.

Investigacin de motivacin Se han elaborado tcnicas especiales de investigacin de mercado, que se llaman investigacin de motivacin, para medir la motivacin del cliente. Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la psicologa, sociologa y antropologa.

Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes. La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las dems partes del presupuesto maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico ha sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal seran muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:

Produccin Compras Gastos de ventas Gastos administrativos El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboracin de un presupuesto de venta se inicia con:

METODO DEL PUNTO ALTO- PUNTO BAJO Se basa en datos tomados de periodos anteriores especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos:

Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto ( periodo mayor y costo mayor de produccin)

Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de produccin Encontrar el costo variable total para algunos de los dos puntos ( punto alto o punto bajo ) , multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto escogido

Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable

Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as: Fp.=CIF pf+ CIF pv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de Produccin) Fp.: formula presupuestal. CIF pf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos. CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por Unidad. Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior

DESARROLLO TRABAJO COLABORATIVO N. 2 1 Manufacturas La Leona Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus CIF para el mes de noviembre. La empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariables por el mtodo de punto alto y punto bajo. Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $120.000 mensual Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad. Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.

Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento. PERIODO SERV. PUBLICOS MANTENIMIENTO Nivel de Operaciones (Unidades) Junio $418.000 $325.000 18.300 Julio 409.500 308.000 17.500 Agosto 418.500 321.000 18.150 Septiembre 413.000 328.000 19.000 Octubre 429.000 348.000 20.500

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 20.000 unidades Se requiere: Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento Frmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D.

Solucin 19.500 / 3.000 = $ 6.5 por unidad. Si para 20.500 unidades se tuvo un costo de 429.000 y cada unidad consume $6.5, podemos concluir que 20.500 unidades tienen un costo variable de $133.250 (20.500 * 6.5), por lo tanto $429.000 (costo

total) menos 133.250 (Costo variable) nos da $295.750 costos fijos, entonces la formula presupuestal para los servicios es: $295.750 + $6.5 x unidad - Presupuesto de Mantenimiento. El punto mayor de produccin y el de menor produccin muestran el comportamiento del costo. Produccin: 20.500 17.500 diferencia de 3.000 unidades Costo / Mantenimiento: 348.000 308.000 diferencia de 40.000 pesos Entonces: 40.000 / 3.000 = $ 13.34 por unidad. Si para 20.500 unidades se tuvo un costo de 348.000 y cada unidad consume $13.34, podemos concluir que 20.500 unidades tienen un costo variable de $273.470 (20.500 *13.34), por lo tanto $348.000 (costo total) menos $273.470 (Costo variable) nos da $74.530costos fijos, entonces la formula presupuestal para mantenimiento es: a) $74.530 + $13.34 x unidad

b) b) Formula presupuestal general CIF Parte fija Parte Variable Depreciacin de Equipo, Materiales y accesorios $385.000 $260 por unidad Arrendamiento $785.000 $23.55 por unidad Seguros $ 591.000 $18 por unidad Mantenimiento $74.530 $ 13.34 X Unidad Servicios pblicos $295.750 $6.5 x Unidad TOTALES $2.131.280 $321.39 x Unidad

La frmula presupuestal para formular los CIF de esta empresa es:

$ 2.131.280 + 321.39 x Unidad. c) CIF presupuestados y tasa predeterminada. CIFP= CIF presupuestado. CIFP = 2.131.280 + 321.39 X 20.000CIFP = 2.131.280 + 6.427.800= cifp fijos + cifp variables CIFP = 8.559.080 Tp= Tasa presupuestada. Tp = CIFP / NOPTp = $ 8.559.080 / 20.000 Unidades. Tp= $427 por unidad) d) CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades. CIFA = NOR x TpCIFA = 427 * 23.400CIFA = $9.991.800 e) Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D. Al revisar los libros al final del periodo los CIF reales suman $10.038.800, esto significa que la empresa esperaba que la produccin en cuanto a CIF le costara $9.990.800 y en realidad costo ms, lo cual nos presenta una situacin negativa y es interpretado como variacin neta desfavorable. El valor se calcula as. 10.038.800 versus 9.991.800 = 47.000 (Variacin neta desfavorable). Es desfavorable porque cost ms de lo esperado.

1. Realizar un cuadro relacionando los factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en materiales y mano de obra proponiendo correctivos. Variaciones Favorables o Variaciones Desfavorables Correctivos Materiales Variaciones Favorables Horas extras de trabajadores. Aprovechar los descuentos en el momento Oferta o demandas inesperadas. Pactos sindicales. Grado de tecnologa y dominio de la misma. Situaciones ambientales y/o climticas. Grado de motivacin personal. Medidas gubernamentales. variaciones de la mano de obra Medidas estatales inesperadas. Variaciones Desfavorables Incapacidad mdica de un empleado. Dificultades tcnicos con equipos y herramientas. El precio de compras a destiempo. Perdidas de algunos descuentos. Dificultades con el proveedor. la inexperiencia de muchos trabajadores no contar con el personal necesario correctivos contar con personal que maneje la funcin Mantener estables los salarios Realizar las compras en el momento exacto Comprar materiales de mejor o menor calidad. Estar atentos a los cambios del mercado Realizar mantenimiento preventivo a equipos y herramientas. Capacitar al personal Equipar la planta con equipos de ltima tecnologa Conseguir proveedores de alta confiabilidad y cumplimiento. Mantener buenas relaciones con los trabajadores

3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad:

Elemento Materiales Mano de Obra CIF

Cantidad 7 libras 1.5 horas 1.5 horas

Precio Unitario $ 5.000 $ 4.200 $ 2.800

Valor Total $ 35.000 $ 6.300 $ 4.200

La capacidad prctica mensual es de 9.350 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar. La tasa variable del CIF es de $1.280 por hora estndar de mano de obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin: CIF- R $ 19.750.000 Materiales usados 19.630 libras a $ 3.990 c/u Mano de obra directa 9.820 horas con un costo total de $ 63.230.000 Unidades producidas 4.350 Se requiere: Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D. MATERIALES: Pr = 3.990 Ps = 5.000 Qr = 19.630 Qs = 4.350 * 7 = 30.450 Vp = (prps) * Qr Vp = (3.990 - 5.000) * 19.630 Vp = 19.826.300 F

Vc = (Qr-Qs) * Ps Vc = (19.63030.450) * 5.000 Vc = 54.100.000 F Vn= Cr vs. Cs Vn= Qr * Pr vs. Qs * Ps Vn= 19.630 * 3.990 vs. 30.450 * 5.000 Vn= 78.323.700 vs. 152.250.000 Vn= 73.926.300 FMANO DE OBRA Pr = 63.230.000/9.820Pr = 6.438 x hora Ps = 4.200Qr = 9.820Qs = 4.350 * 1,5 = 6.525 Horas Vp = (PrPs) * Qr Vp= (6.4384.200) * 9.820 Vp= 21.977.160 D Vc = (Qr Qs) * Ps Vc = (9.8206.525) x 4.200 Vc = 13.839.000 D Vn = Cr vs. Cs Vn = (Qr * Pr) vs (Qs * Ps) Vn = (9.820 * 6.438) vs. (6.525 x 4.200) Vn = 63.221.160 vs. 27.405.000 Vn = 35.816.160 D COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIF.Ts = 2.800 hora Tv = 1.280 hora Qs = 1.5 horas

Qr = 9.820 Hp= 2.800 * 1. 5 = 4.200 horas Hs = 4.350 * 1. 5= 6.525 horas CIFR= 19.750.000 Vn= 19.750.000 vs (4.350 * 1.5 *2.800) Vn= 19.750.000 vs 18.270.000 Vn= 1.480.000 D 4 La compaa Elctricos el Sol Presenta los siguientes datos histricos sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella. AO VENTAS 2005 2006 2007 2008 2009 2010 (Unidades) 138000 129500 126000 128300 110000 114200

Se requiere: Utilizando el mtodo matemtico de mnimo cuadrados determine el presupuesto de ventas para el ao 2011. Ecuacin General Y = a +bx Y = Ventas a = Ventas fijas b = Variables de Ventas x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn dato histrico. AO VTA (UND) X VTA (UND.Y) X2 XY

2005 138.000 2006 129.500 2007 126.000 2008 128.300 2009 110.000 2010 114.200

138000 1380000 129500 259000 126000 378000 128300 513200 110000 550000 114200 685200

21 746.000 91 2.523.400

Ecuaciones 1. 746.000 = 6a + 21b 2. 2.523.400 = 21a + 91b Mtodo de eliminacin. Se multiplica 1 por (-7) Se multiplica 2 por (2) 1. -42a147b = -5.222.000 2. 42a + 182b = 5.046.800 35b = - 175.200 b = -175.200/35 b = -5005.71 Remplazamos b en 1 1.746.000 = 6a + 21(-5005.71) 746.000 = 6a - 105.119.91 746.000 + 105.119.91 =6 851.119.91 = 6 851.119.91/6 = a 141.853.3183 = a

PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AO 2011. Y = a +bx Ventas (ao 11) =141.853.3483 + (-5005.71)(7) =141.853.348335.039.97 =106.813.3483 De acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son: 106.813.3483 unidades.

CONCLUSIONES Costos y presupuestos a medida de los tiempos nos ha formado y enseado para realizar las acciones pertinentes de acuerdo a la inversin que se puede realizar en una organizacin. La mano de obra y los pagos realizados a estas personas estn plenamente formuladas, con esto se garantiza la ejecucin exacta de la produccin y de mercadeo. Todos los administradores de empresas deben planear muy detalladamente sus presupuestos para garantizar el cumplimiento de los mismos. Los costos indirectos deben ser siempre mnimos para que la produccin al fin de cada operacin no se vea afectada y mucho menos incida en el precio promedio de cada unidad de artculo creado.

Referencias bibliogrficas Mdulo unad (Costos Y Presupuestos) Internet Explorer You tobe