FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE DEFINICIN DE CONTABILIDAD - ELEMENTOS DE CONTABILIDAD GENERAL 1.1.

Visin Global de Empresa

Empresa - Interrelacin con elementos econmicos, sociales, polticos y culturales -Unidad Econmica - Logro de Objetivos -Recursos: Financieros Humanos y Materiales Empresa - Dimensin en el tiempo Corto plazo: Metas Largo Plazo: Logro de Objetivos

Empresa Informacin - Cuantitativa o cualitativa - Histrica, Presente y Futura Requiere para la planificacin, organizacin, direccin y control

1.2. Formas Jurdicas de la Organizacin Empresarial Empresa Individual Empresa Colectiva Sociedad de Responsabilidad Limitada Sociedad Annima (S.A.) S.A. Abierta S.A. Cerrada

1.3.

La Contabilidad : Relacin con la Economa y la administracin

Contabilidad - Hechos Econmicos Administracin

1.4. Objetivos de la Contabilidad

Proporcionar informacin - Para la Administracin - Para Terceros

1.5. Definiciones y Campos de Aplicacin de la Contabilidad "la doctrina contable" y "rama contable". "la Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en trminos de dinero, las operaciones y los hechos que son, cuando menos en parte, de carcter financiero, as como de interpretar sus resultados". "a la Contabilidad se le ha llamado el lenguaje de los negocios y aunque algunos se oponen a esta definicin, encontraremos que la tarea de aprender Contabilidad viene a ser esencialmente la misma que implica el estudio de un nuevo idioma". "Contabilidad, la ciencia que trata de la informacin y control de hechos econmicos y financieros procurando los medios de organizacin y administracin ms adecuados para llevar cuenta clara y exacta de las operaciones que se realizan y de sus resultados". la "Contabilidad es proveer informacin cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemtica sobre las operaciones de una entidad, considerando los eventos econmicos que la afecten para permitir a sta y a terceros la toma de decisiones sociales, econmicas y polticas" Expresiones: disciplina, doctrina, rama, lenguaje de negocio, tcnica de administracin, tcnica de economa: ciencia o arte, su funcin: registro de hechos econmicos. su objetivo: informacin de esos hechos econmicos, de lo cual se deriva un segundo objetivo que es el control. 1.6. Fases de la Contabilidad Recopilacin de datos bsicos Anlisis y clasificacin de las operaciones realizadas Registro de las operaciones Preparacin de los estados financieros Anlisis de la Informacin contable Proyeccin de la Informacin contable

1.7. La Contabilidad General como Fuente de Informacin Exactitud Veracidad, de manera que pueda confiarse en ellas Oportunidad, en trminos que est disponible cuando se precisan Amplitud adecuada al nivel que las requiera Econmica, es decir, que se obtenga al menor costo posible en funcin de las necesidades que satisfacen 1.8. Tipos de Informacin Contable CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD DE GERENCIA CONTABILIDAD TRIBUTARIA CONTABILIDAD PBLICA O GUBERNAMENTAL CONTABILIDAD DE COSTOS CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA 1.10. Determinacin de las Necesidades de Informacin

Depender Diferentes factores: tamao de la organizacin, filosofa de la gerencia, tipo de empresa, etc. Dictaminadas por ley Necesidad Prctica Costo de obtenerla

1.11. Principales Reguladores de la Informacin Contable Financiera Servicio de Impuestos Internos Colegio de Contadores de Chile Superintendencia de Valores y Seguros Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras 1.12. Algunos Conceptos Contables

Activos: las cosas de valor (esto es, derechos de propiedad tangible o intangible) Bienes fsicos - Deudas a favor - Valores intangibles Pasivos: Los derechos que se tienen sobre los activos. Existen dos clases de pasivos: Participaciones de terceros - Participaciones del o de los propietarios de la empresa ACTIVOS = PASIVOS Gastos y desembolsos. Los gastos significan reducciones en las participaciones del propietario derivado de la operacin de la empresa en un perodo contable especfico. Los desembolsos ocurren cuando se adquieren servicios o activos mediante pagos en efectivo, la entrega de otros activos o la creacin de pasivos Ingresos y entradas de dinero. Los ingresos significan aumentos en las participaciones del o de los propietarios, derivados de la operacin de la empresa en un perodo contable especfico. Las entradas de dinero pueden corresponder o no a ingresos del perodo. Balance General: Puede decirse que corresponde a la fotografa de la empresa, con los activos y pasivos existentes en ese instante. El balance general suele denominarse tambin "estado de situacin financiera". Estado de prdidas y ganancias. muestra en detalle los diferentes gastos e ingresos habidos durante un perodo contable especfico. La diferencia entre estos gastos e ingresos corresponde a la utilidad o prdida del ejercicio, la cual figura en un solo rengln en el balance general. El estado de prdidas y ganancias suele designarse como "estado de operaciones", "estado de resultados" y "estado de rendimientos econmicos". Cuentas. Son las partes constitutivas del activo, pasivo, gastos e ingresos. A medida que transcurre el tiempo suceden hechos financieros y econmicos que modifican los valores que representan. En la prctica contable cada cuenta se divide en dos partes: debe y haber. El debe corresponde al lado izquierdo y el haber al lado derecho. Cualquier cuenta de Activo Cualquier cuenta de Pasivo

DEBE + Aumenta la responsabili dad

HABER -

DEBE -

HABER + Aumenta el derecho

Disminuye la Disminuye el responsabilida derecho d

Cualquier cuenta de Gasto DEBE + Aumenta HABER Disminuye

Cualquier cuenta de Ingreso DEBE Disminuye HABER + Aumenta

Tenedura de Libros. La tenedura de libros es parte de la Contabilidad. Hoy, ms que ayer, se le conoce como procesamiento de datos, es decir el registro de las transacciones, la fase que se ocupa para registrar los hechos contables. 1.13. Documentos de Uso Comn en las Empresas 1. Comprobante de Traspaso 2. Facturas 3. Notas de Dbito Tributaras 4. Notas de Crditos Tributaras 5. Gua de Despacho 6. Hoja de Entrada de Materiales 7. Hoja de Salida de Materiales (Vales de Consumo) 8. Tarjetas Control de Tiempos 9. Solicitudes de cotizacin 10. 11. Ordenes de Compras Ordenes de Pago

2. Usuarios de la Informacin Contable Usuarios Toma de decisiones por parte de Terceros

Usuarios externos de la informacin contable Toma de decisiones por partes Internas

Usuarios Internos de la Informacin financiera. 2.1. Toma de Decisiones por Parte de Terceros Usuarios Externos de la informacin Contable propietarios acreedores sindicatos agencias gubernamentales proveedores clientes habituales asociaciones comerciales pblico en general

Caractersticas de la informacin reportada externamente : La presentacin de informes financieros - Un medio Presentacin de informes financieros versus estados financieros. Histrica por naturaleza Medidas inexactas y aproximadas

Supuesto de propsito general Utilidad aumentada a travs de la explicacin

2.2. TOMA DE DECISIONES POR PARTES INTERNAS Usuarios internos de informacin contable Ejemplos de los usuarios internos de los sistemas de informacin contable: Junta directiva Director ejecutivo Director financiero Vicepresidentes (sistemas de informacin, recursos humanos, tesorero, etc.) Gerentes de unidad de negocios Gerentes de planta Gerentes de almacn Supervisores de lnea

Objetivos de la contabilidad gerencial: Las metas organizacionales generales crean la necesidad de una informacin para tomar decisiones. La empresa rene informacin histrica y futura de fuentes internas y externas a ella. Esta informacin es utilizada por quienes toman decisiones que tienen autoridad sobre los recursos de la firma y que sern evaluados y recompensados con base en los resultados de sus decisiones. Caractersticas de la informacin contable gerencial Importancia de la oportunidad Identidad de una autoridad en la toma de decisiones Orientado hacia el futuro Medidas de eficiencia y efectividad Informacin contable gerencial-Un medio

3.2. PRINCIPIOS CONTABLES: En estos principios se muestra los objetivos primarios de la contabilidad y las caractersticas que deben tener la informacin financiera y los estados econmicos financieros bsicos de uso comn para todas las empresas

1) Equidad: los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad dada. Este principio en el fondo es el postulado bsico o principio fundamental al que est subordinado el resto". 2) 2) Entidad Contable: Este principio nos seala que la empresa es un ente distinto de sus dueos, que posee recursos y fines propios y que por lo tanto los hechos econmicos deben ser registrados con total independencia de las influencias que ellos puedan ejercer. 3) Empresa en Marcha: Este principio nos seala que la empresa perdurar en el tiempo, y que por lo tanto sus recursos, bienes y derechos adquiridos sern invertidos en desarrollar las operaciones de la empresa, y por lo tanto su valor de liquidacin o de venta no adquiere importancia. 4) Bienes Econmicos: Este principio nos dice que los estados financieros se refieren a hechos, recursos, y obligaciones econmicas susceptibles de ser valorizados en trminos monetarios. 5) Moneda: En contabilidad financiera slo se registran los hechos que pueden ser expresados en trminos monetarios. El deterioro de la moneda causado por la inflacin hace necesario aplicar mecanismos de ajustes para corregir las distorsiones. 6) Periodo de Tiempo: Los distintos informes o estados financieros tales como el Balance General, Estados de Resultados, etc.; estn referidos a un ciclo normal de operaciones, o bien tengan que ajustarse al periodo de un ao como lo impone la ley de Chile. 7) Devengado: "La determinacin de los resultados de operacin y la posicin financiera deben tomar en consideracin todos los recursos y obligaciones del perodo, aunque stos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan".

8) Realizacin: Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que las origina quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general que el concepto "realizado" participa del concepto de devengado". 9) Costo Histrico: "El registro de las operaciones se basa en costos histricos (produccin, adquisicin o canje), salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicacin de un criterio diferente, (valor de realizacin). 10) Objetividad: "Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente". 11) Criterio Prudencial: La preparacin de estados financieros, requiere que un criterio sano sea aplicado en la seleccin de la base a emplear para lograr una decisin prudente. Esto involucra que ante dos o ms alternativas debe elegirse la ms conservadora. 12) Significacin o Importancia Relativa: "Al ponderar la correcta aplicacin de los principios y normas debe necesariamente actuarse con sentido prctico. 13) Uniformidad: "Los procedimientos de cuantificacin utilizados deben ser uniformemente aplicados de un perodo a otro. Cuando existen razones fundadas para cambiar de procedimiento deber informarse este hecho y su efecto" 14) Contenido de Fondo sobre la Forma: "La contabilidad pone nfasis en el contenido econmico de los eventos, aun cuando la legislacin puede requerir un tratamiento diferente". 15) Dualidad Econmica "La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y est constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta y b) las fuentes de stos, las cuales tambin son demostrativas de los diversos pasivos contrados". Recursos = Derechos

16) Relacin Fundamental de los Estados Financieros: "Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de situacin financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre s". 17) Objetivos generales de la informacin financiera: "La informacin financiera est destinada bsicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios. Tambin se presume que los usuarios estn familiarizados con las prcticas operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de la informacin presentada. 18) Exposicin: "Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren". 3.3. APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS Al examinar los estados econmicos financieros en relacin con los principios antes presentados, se aprecia ms claramente el empleo de los mismos. Tomemos como base de ste anlisis los informes de la empresa NOVEDADES INDUSTRIALES. EJEMPLO 4. LA ECUACION CONTABLE Una caracterstica fundamental de cada estado de posicin financiera es que el total de los activos es siempre igual al total de los pasivos ms el patrimonio de los propietarios. por qu los activos totales igualan el total de pasivos y el patrimonio de los propietarios? ACTVIOS = PASIVOS + PATRIMONIO DEL PROPIETARIO $220.000

$300.000 =

$80.000 +

Para enfatizar que el patrimonio del propietario es un derecho residual, secundario a los derechos de los acreedores, con frecuencia es til invertir los trminos de la ecuacin, de la siguiente manera: Activos - Pasivos = Patrimonio del propietario 300,000 - $80,000 = $220,000 Observe que si un negocio tiene pasivos que superan sus activos, el patrimonio del propietario ser una cantidad negativa. EJEMPLO Revisemos los efectos de las transacciones del negocio de la empresa Copayapu en una expresin detallada de la ecuacin contable para las transacciones efectuadas en el mes de noviembre de 2005.
ACTIVOS da Nov.1 Saldo Nov.3 Saldo Nov.5 Saldo Nov.17 Saldo Nov.20 Saldo Nov.25 Saldo Nov.26 Saldo Nov.30 Nov.30 Saldo efectivo + Ctas.X Cobrar + Terreno + Edificio + = Herramientas = y Equipos = = = = = = = = = = = = = = = = = Dctos. X Pagar PASIVO + Ctas. X Pagar + + PATRIMONIO Capital Juan Godoy