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ESCUELA DE ECONOMA
CURSO:
CONTABILIDAD GENERAL
INTEGRANTES:
CALDERON LLARO YENIFER DIAZ NICOLAS BRAYAN DICKINSON GRANDEZ ALFARO ENRIQUE MARTIN FLORES AVELLANEDA GUADALUPE
CICLO :
I- A
TRUJILLO PER
2013
INTRODUCCIN
Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La informacin financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el perodo fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse peridicamente en los estados financieros. En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el proceso de globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la administracin y el desarrollo del sistema econmico. La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar informacin de carcter general sobre la entidad econmica. Esta informacin es mostrada por los estados financieros. La expresin "estados financieros" comprende: Balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros. Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin financiera son utilidad y confiabilidad. La utilidad, como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad de adecuar sta al propsito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad. La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa.
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIN Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales. Los estados financieros son informes que utilizan las instituciones para informar de la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la profesin. Los estados financieros son las herramientas ms importantes con que cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.
OBJETIVOS. Los objetivos de los estados financieros se derivan principalmente de las necesidades del usuario general, las cuales a su vez dependen significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y de la relacin que dicho usuario tenga con esta. El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas. Se considera que la informacin a ser brindada en los estados financieros debe referirse a los siguientes aspectos del ente emisor: Su situacin patrimonial a la fecha de 2 estados Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso; La evolucin de su patrimonio durante el perodo; La evolucin de su situacin financiera por el mismo perodo, Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e
incertidumbres de los futuros flujos de fondos de los inversores. Dichos objetivos persiguen, bsicamente, informar sobre la situacin econmica de la empresa, los resultados de las operaciones y los cambios en su situacin financiera, para que los diversos usuarios de la informacin financiera puedan: Conocer, estudiar, comparar y analizar las tendencias de las diferentes variables financieras que intervienen o son producto de las operaciones econmicas de una empresa; evaluar la situacin financiera de la
organizacin; es decir, su solvencia y liquidez as como su capacidad para generar recursos; verificar la coherencia de los datos informados en los estados financieros con la realidad econmica y estructural de la empresa; tomar decisiones de inversin y crdito, con el propsito de asegurar su rentabilidad y recuperabilidad; determinar el origen y las caractersticas de los recursos financieros de la empresa: de donde provienen, como se invierten y que rendimiento generan o se puede esperar de ellos; calificar la gestin de los directivos y administradores, por medio de evaluaciones globales sobre la forma en que han sido manejados sus activos y planificada la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento del negocio. COMPONENTES: Los Estados financieros obligatorios dependen de cada pas, siendo los componentes ms habituales los siguientes: Estado de situacin patrimonial (tambin denominado Estado de
Situacin Financiera o Balance de Situacin) Estado de resultados (tambin denominado Estado de Prdidas y
Ganancias o cuenta de prdidas y ganancias) Estado de evolucin de patrimonio neto (tambin denominado
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto) Estado de flujo de efectivo (tambin denominado Estado de Origen
y Aplicacin de Fondos)
Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posicin financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo. Est compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio. ESTRUCTURA El estado de situacin financiera se estructura a travs de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales. El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente, econmicas: prstamos, compras con pago diferido, etc.
El patrimonio neto es el activo menos el pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas ms los resultados no distribuidos. El patrimonio neto o capital contable muestra tambin la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse. La ecuacin bsica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos
Dicho de manera sencilla es: Lo que se posee = Lo que se tiene - Lo que se debe
COMPONENTES DEL BALANCE GENERAL * Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican segn su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan segn el grado de liquidez, de
- Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es decir, el ciclo normal de operacin de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.
Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez.
Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crdito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores).
Inventarios: representan las existencias que tiene la empresa en su almacn, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios).
Gastos pagados por anticipado: representas pagos que la empresa realiza por adelantado por algn producto o servicio que utilizar en el futuro (seguros, alquileres).
- Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciacin. Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa. Depreciacin: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El nico Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno. * Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueos). Se clasifican segn el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligacin y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. - Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un ao como mximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros. Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los crditos que estos le hayan otorgado. Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por prstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado. Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificacin, beneficios sociales, entre otros. Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.
- Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (ms de un ao). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros. Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algn crdito hipotecario. Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta. * Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas. Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.
accionistas si todos los activos de la empresa pudieran venderse a sus valores en libros y si todos los activos pudieran pagarse tambin en valores. La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a travs del tiempo a medida que la empresa ahorra o reinvierte una parte de sus utilidades en lugar de pagarla como dividendos. La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisin de acciones para obtener nuevos fondos de capital. El balance general cambiar todos los das a medida que la empresa va teniendo diversos tipos de transacciones (aumento de inventarios, disminucin de prstamos bancarios, entre otros). Ecuacin de Equilibrio Si se incrementa un Activo se debe: - disminuir otro activo en un importe igual - aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual. Si se disminuye un Activo se debe: aumentar otro activo en un importe igual disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Si se incrementa un Pasivo se debe: disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual aumentar un activo en un importe igual.
Si se disminuye un Pasivo se debe: aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual disminuir un activo en un importe igual.
El Estado de Ganancias y Prdidas conocido tambin como Estado de Resultados, Estado de Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo determinado, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa obtuvo o espera tener. Para el desarrollo ms sofisticado (en contabilidad, lo que hace un contador) se utilizan las Clases 6-7-8-9 del Plan Contable Empresarial: Clase 6: Gastos Clase 7: Ingresos Clase 8: Cuentas de cierre Clase 9: Cuentas Analticas de Explotacin
Las clases son usadas por contadores porque su tarea en las empresas es cuadrar, todos los costos, si su empresa es mediana o grande es seguro que usted ya tiene un contador, pero si su empresa es pequea aun no es necesario contratar uno, pero si es necesario que sepas la importancia, el manejo y la elaboracin de este valioso informa contable.
tiempo, las ventas son los ingresos al contado y al crdito (Cuenta por Cobrar), a valor de venta (no incluye el I.G.V.). Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadera
vendida.
Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas. Gastos Generales (de ventas y administrativos): Representan todos
aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (sueldos, tiles de oficina, pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros). Utilidad de operacin: Es la Utilidad Bruta menos los Gastos Generales. Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el
pago que la empresa debe efectuar al Estado. Es el monto del Impuesto a la Renta (RER), Impuesto Registro nico Simplificado (RUS), entre otros. Utilidad Neta: Es la Utilidad de Operacin menos los Impuestos. Esta
es la utilidad del ciclo de operacin de la empresa o negocio, el monto que se calcule es el monto de ganancias de la empresa. Algunos autores siguieren que aqu termina el Estado de Ganancias y Prdidas, pero si queremos profundizar aun mas, nos percataremos que el Balance General esta ligado con el estado de Ganancias y Perdidas. Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los
accionistas y propietarios de la empresa. Utilidades Retenidas: Es la Utilidad Neta menos los dividendos
pagados a los accionistas. Este monto no repartido entra al Balance General como parte del Patrimonio. Recordemos que: Patrimonio = Capital Social (Aportes) +Utilidades Retenidas Estructura del Estado de Ganancias y Prdidas:
Para comprender mejor el desarrollo de este Estado Financiero, tomaremos datos ficticios de una empresa ficticia denominada CTE.SAC.
Flujos de efectivos
Flujos efectivo es uno de los estados financieros ms complejos de realizar y que exigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para poderlo desarrollar. Segn el Consejo Tcnico de la Contadura, se entiende que el flujo de efectivo es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. El objetivo del flujo de efectivo es bsicamente determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de inversin y expansin. Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacer un estudio o anlisis de cada una de las partidas con incidencia en la generacin de efectivo, datos que pueden ser de gran utilidad para la el diseo de polticas y estrategias encaminadas a realizar una utilizacin de los recursos de la empresa de forma ms eficiente. Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar efectivo, de cmo genera ese efectivo, para as mismo poderse proyectar y tomar decisiones acordes con su verdadera capacidad de liquidez. Por regla general, se considera efectivo los valores contabilizados en el grupo 11 del plan de cuentas comercial, esto es caja, bancos, remesas en trnsito, cuentas de ahorro y fondos, por lo que los saldos de estas cuentas deben coincidir con el resultado arrojado por el estado de flujos de efectivo.
referencia bsicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo social empresa, produccin comercializacin de sus bienes, o la prestacin de servicios. En este grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la nmina y los impuestos. Actividades de inversin. Las actividades de inversin hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, ttulos valores, etc. Aqu se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de la empresa Actividades de financiacin. Las actividades de financiacin hacen referencia a la adquisicin de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros [pasivos] o de sus socios [patrimonio]. En las actividades de financiacin se deben excluir los pasivos que corresponden a las actividades de operacin, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc. Bsicamente corresponde a obligaciones financieras y a colocacin de bonos. Es una actividad de financiacin la capitalizacin de empresa ya sea mediante nuevos aportes de los socios o mediante la incorporacin de nuevos socios mediante la venta de acciones.
Mtodo Indirecto
Para determinar los flujos de efectivo de operaciones bajo el mtodo indirecto, se comienza con el resultado neto segn el estado de resultados. De esa cifra, se eliminan los partidos que afectan a las cuentas de ingresos y gastos pero que no significan un movimiento de efectivo, y despus se seala el cambio en el capital neto de trabajo. Los estados financieros se presentan acompaados de notas y cuadros, que "revelan" o aclaran puntos de inters que, por motivos tcnicos o prcticos, no son reflejados en el cuerpo principal. Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y grficos que permiten calcular la rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y otros parmetros que son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de una institucin. Habitualmente cuando se habla de estados financieros se sobreentiende que son los referidos a la situacin actual o pasada, aunque tambin es posible formular estados financieros proyectados. As,
podr haber un estado de situacin proyectado, un estado de resultados proyectado o un estado de flujo de efectivo proyectado.
Caractersticas cualitativas
Tenemos los siguientes: Confiabilidad: se dice que posee esta cualidad cuando su contenido es congruente con las transacciones, transformaciones internas y otros eventos. Para ser confiable la informacin financiera debe: a) reflejar su contenido, transacciones, transformaciones interna y otros eventos sucedidos (veracidad) b) tener concordancia entre su contenido y lo que pretende representar (representatividad) c) encontrarse libre de sesgo o prejuicio (objetividad) d) poder validarse (verificabilidad) e) contener toda aquella informacin que ejerza influencia en la toma de decisiones de los usuarios generales (informacin suficiente) normatividad: explica que las cuentas del balance y dems estados financieros estn ordenados de acuerdo a las normas contables generalmente aceptados. comparabilidad: deben ser factibles de comparar entre ejercicios de una misma empresa y de diferentes empresas. Integridad: es este requisito deben incluirse todos los datos necesarios para que sus objetivos sean logrados. Imparcialidad: deben preparase de acuerdo a las normas y principios de la contabilidad generalmente aceptados.
Contenido
a. descripcin cualitativa y cuantitativa de los recursos econmicos de la empresa en un momento determinado de los derechos de los acreedores de la empresa y de los derechos de los propietarios. La descripcin debe permitir cuantificar la liquidez, solvencia y la rentabilidad de la empresa. b. resumen de las operaciones que demuestren la financiacin e inversin de la empresa en un periodo determinado. LIMITACIONES: Los estados financieros no son exactos, ni las cifras que se muestran son definitivas. Son esencialmente informes provisionales y, por lo tanto no pueden ser definitivos porque la ganancia o prdida real de un negocio solo puede determinarse cuando se vende o es liquidado. No reflejan muchos factores que inciden en las condiciones econmicas financieras de la empresa No presentan la informacin completa es decir si no estn acompaada de su respectivo anlisis de cuentas No reflejan el ndice inflacionario que pueda haber determinado el resultado econmico de la empresa en un periodo determinado.
Importancia.
Los estados financieros son tiles e importantes por diversas razones, dependiendo de la persona que los solicite y los consulte. A los usuarios individuales les permite conocer qu tanto gastaron,
ahorraron, invirtieron, etctera, lo cual tiende a traducirse en una mejor planeacin para el ao siguiente. Al valorar los gastos excesivos en algunas reas y los beneficios en otras podemos reflexionar y disear mejores tcticas para corregir errores y aprovechar aciertos. A quienes manejan un negocio les permite saber qu tan rentable
es, y les facilita la posibilidad de comparar anualmente el rendimiento real de la empresa. Se deben guardar estos documentos para poder compararlos entre s y saber, con nmeros reales, qu ao fue mejor. Hay que recordar que la percepcin emprica suele ser imprecisa y conduce a errores. A los acreedores y a los potenciales otorgadores de un
financiamiento les puede ayudar a saber cmo estn las finanzas del usuario o empresa, para determinar el riesgo de la operacin y la capacidad de pago. Si un estado financiero es bueno, puede ayudar a que se nos otorgue un buen crdito, hipoteca o financiamiento. Los estados financieros son importantes porque son documentos serios y con validez oficial (siempre y cuando se hagan con alguien con la debida autorizacin) que permiten tener una idea muy organizada sobre las finanzas.
Ayudan no slo a ver el pasado, sino a aprender de ste para mejorar al ao siguiente. Permiten ver de manera clara y eficaz en qu se ahorr y en que se gast de ms. La informacin presentada en los estados financieros interesa a: La administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer
el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado. Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la
rentabilidad de sus aportes. Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta
PREPARACIN
Segn el artculo 2 correspondiente al marco conceptual para la preparacin de loe estados financieros de la resolucin de CONASEV n103 -99 EF/94.10 del 26 de noviembre de 1999 y las normas internacionales de contabilidad revelan que: a) Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables, establecidos por los rganos de control y las normas del presente reglamento. b) Los principios de contabilidad generalmente aceptados estn contenidos en las normas internacionales de contabilidad (NIC)
oficializadas y vigentes en el Per y comprenden tambin los pronunciamientos tcnicos emitidos por la profesin contable en el Per. c) Segn el prrafo 49 de la norma internacional de contabilidad n 1, los estados financieros se elaboran con una periodicidad que ser como mnimo anual. d) Si la periodicidad con respecto a la presentacin de los estados financieros fuera menor o mayor a un ao la empresa informara a los organismos competentes sobre tal cambio.
MODELO
DE
UN
BALANCE
GENERAL
CON
DENOMINACIONES
DECUENTAS
EMPRESA ESTUDIANTES S.A.CBALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de 2001en nuevos soles ACTIVOACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos 2,000.00 Clientes 4,000.00 Mercaderas 10,000.00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 16,000.00 ACTIVO NO CORRIENTE S/.
Inmuebles, Maquinarias y Equipos 100,000.00 Depreciacin Acumulada (10,000.00) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 90,000.00 TOTAL ACTIVO 106,000.00
PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Tributos por Pagar 1,000.00 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2,000.00 Proveedores 20,000.00 Beneficios Sociales de los Trabajadores 4,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 27,000.00 PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo Plazo 30,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE30,000.00 TOTAL PASIVO57,000.00 PATRIMONIO
Capital 24,500.00 Reservas 2,450.00 Resultados Acumulados 22,050.00 TOTAL PATRIMONIO 49,000.00 TOTAL PASIVO Y PA 106,000.00 La sociedad ABS, S.A. debe realizar la auditora de sus cuentas de este ejercicio. Presenta a los auditores el siguiente balance al 31 de diciembre: