TALLER PARA ENTREGAR EL JUEVES 18 DE JULIO DE 2013 (SE PUEDE REALIZAR POR PAREJAS O INDIVIDUAL) IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

COSTOS Y DEDUCCIONES Determine en los siguientes casos, cules constituyen Costo (C) o Deduccin (D) N/A: C_____ Precio de compra de mercancas D_____ Fletes por transporte de desechos ___D__ Salarios de operarios de planta _____ Comisiones reconocidas a vendedores _____ Aportes a fondos de pensiones del gerente general _____ Aportes a fondos de pensiones de operarios de planta _____ Prima de seguro de vehculo de reparto _____ Prima de seguro de maquinaria de produccin _____ Prima de seguro de transporte de materia prima _____ Impuestos y gastos de nacionalizacin de maquinaria de produccin _____ Gastos de escrituracin de edificio en el que funciona la bodega _____ Depreciacin de equipo de oficina _____ Depreciacin mquina productora _____ Depreciacin vehculo de reparto _____ GMF causado sobre el pago de la nmina de planta _____ Prdida por siniestro de mquina productiva _____ Mantenimiento de maquinaria de planta _____ Reparacin de calculadoras de oficina _____ Estampillas pro hospital universitario de Barranquilla _____ Prima de seguro de transporte de producto terminado desde la fbrica hasta la bodega _____ Cesantas, vacaciones y dems prestaciones de empleados de oficina _____ Aportes parafiscales sobre nmina de planta _____ Impuesto de industria y comercio _____ Impuesto predial de la bodega de productos terminados _____ Servicio de vigilancia de la planta _____ Revisora Fiscal _____ Arrendamiento de oficinas de administracin _____ Renovacin del registro mercantil _____ Provisin de cartera _____ Honorarios a miembros de junta directiva _____Contribucin a Supersociedades

I.

Conteste (F) si es falso o (V) si es verdadero y justifique su respuesta.

Los activos fijos que se venden antes de dos aos se convierten en activos movibles (V) ____ Art. 60.- CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS ENAJENADOS. Los activos enajenados se dividen en movibles y en fijos o inmovilizados. Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente e implican ordinariamente existencias al principio y al fin de cada ao o perodo gravable. Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente. Los intereses y dems erogaciones de orden financiero siempre son considerados como gastos deducibles (V)

Adicionado. L. 488 de 1998, art. 38. Los gastos de financiacin ordinaria, extraordinarios o moratorios distintos de los intereses corrientes o moratorios pagados por impuestos, tasas o contribuciones fiscales o parafiscales, sern deducibles de la renta si tienen relacin de causalidad con la actividad productora de renta, y distintos de la contribucin establecida en los Decretos Legislativos de la Emergencia Econmica de 1998. Para las empresas constructoras de apartamentos, su inventario lo conforman los apartamentos que construye (V)

Los inventarios estn conformados por todos aquellos activos que la empresa ha destinado para la venta, activos que en determinadas circunstancias pueden ser considerados como fijos o como movibles, dependiendo de su uso o destinacin. Por ejemplo, un televisor es un activo movible por cuanto se puede trasladar con facilidad, pero puede ser clasificado como activo fijo si la empresa lo tiene para su uso. Igualmente sucede con las casas, apartamentos, locales comerciales y dems construcciones. Se trata de activos fijos en el sentido de que no se pueden trasladar de un lugar a otro, pero si la empresa los tiene para la venta, estamos hablando de inventarios, de activos movibles. En conclusin los activos movibles tienen dos definiciones:
1. 2. Activos que se pueden trasladar de un lugar a otro Activos que la empres tiene para la venta y que conforman los inventarios

Los mtodos de valuacin de inventarios aceptados por nuestra legislacin son:

inventario peridico e inventario permanente. En cambio existen

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mltiples mtodos de valuacin de inventarios. Peps,Upes, Promedio ponderado, Retail. ___________________________________________________________________
La DIAN puede desconocer la deduccin por salarios, por no acreditar el pago de los aportes parafiscales ( F ) ART 108- 664 El pago de los aportes parafiscales, se puede efectuar despus de presentar la Declaracin de Renta ( F ) El pago de aportes parafiscales se pueden efectuar antes de la respuesta al requerimiento especial ( )

Es importante recordar que para poder deducir del impuesto a la renta los pagos por salarios, es requisito que los aportes a seguridad social y parafiscales correspondientes a dichos salarios se hayan pagado antes de la presentacin de la declaracin de renta. El artculo 664 del estatuto tributario contempla la llamada Sancin por no acreditar el pago de los aportes parafiscales que consiste en el desconocimiento de la deduccin de los pagos laborales por el no pago de los aportes no solo los parafiscales (Sena, Cajas de compensacin, ICBF) sino los relacionados con la seguridad social (Salud, Pensin, Riesgos profesionales). Para que proceda la deduccin de los salarios o pagos laborales, se debe acreditar que tales pagos se realizaron previamente a la presentacin de la correspondiente declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios. La redaccin del artculo 664 del estatuto tributario no es claro en el sentido de fijar un lmite a la fecha de presentar la declaracin tributaria, por lo que se puede interpretar que si la declaracin se presenta despus de vencido el trmino para declarar, los salarios sern deducibles an si el pago de los partes parafiscales y de seguridad social se realizaron despus de la fecha de vencimiento para declarar, lo importante es que se haya pagado antes de presentar la declaracin. Recordemos que la declaracin de renta se puede presentar en tres momentos:
1. 2. 3. Antes del vencimiento de la fecha lmite fijada para declarar En la fecha lmite fijada por el gobierno para declarar Despus de la fecha lmite fijada por el gobierno para declarar

En la forma como est redactada la norma que nos ocupa, el pago de los aportes en comento se observar con respecto a la fecha en que se presente la declaracin, sin importar si esta se presenta oportunamente o de forma extempornea. Lo importante es que se paguen los aportes antes de presentar la declaracin, pues as lo dice expresamente la ley. Recordemos tambin que la presentacin extempornea de una declaracin no la invalida, puesto que su presentacin

oportuna no es un requisito para su validez o para que se considere presentada en los trminos del artculo 580 del estatuto tributario. Esa misma redaccin har que un contribuyente que present una declaracin anticipadamente sin haber pagado los aportes parafiscales y de seguridad social, no pueda corregirla antes del vencimiento del plazo para declarar para incluir all los pagos parafiscales y de seguridad social realizados antes del vencimiento del plazo para declarar. Por ejemplo, supongamos que el contribuyente tena plazo para declarar hasta el 30 de abril, present su declaracin el 5 de abril y se puso al da en los pagos a seguridad social y parafiscales el 15 de abril. En este caso, no se podr evitar la sancin del artculo 664 del estatuto tributario presentando una nueva declaracin despus del 15 de abril y antes del 30 de abril, puesto que la norma claramente dice que dichos pagos se deben acreditar antes de presentar la declaracin, y por supuesto que se refiere a la declaracin inicial, y repetimos, en este caso es irrelevante el vencimiento del plazo para declarar pues la ley no lo ha mencionado en absoluto.

El auxilio de transporte se debe tener en cuenta para la liquidacin de los aportes parafiscales. (F )

para determinar en cuales de esos tres grupos se debe incluir el auxilio de transporte para liquidarlos, veamos la naturaleza del auxilio de transporte. El auxilio de transporte no es un pago remunerativo, sino que corresponde a un pago que busca reintegrar al trabajador lo que se gaste en transporte para movilizarse desde su residencia hasta el lugar de trabajo, y en ese sentido el auxilio de transporte no constituye salario, no es factor salarial. Esto quiere decir que el auxilio de transporte, al no ser un pago que constituya salario, no se debe incluir en la base para calcular los conceptos correspondientes a los aportes parafiscales y tampoco a los aportes a seguridad social.
Las cesantas consolidadas son deducibles (V ). Art.110. Deduccin de cesantas consolidadas. Los contribuyentes que lleven libros de contabilidad por el sistema de causacin, deducen las cesantas consolidadas que dentro del ao o perodo gravable se hayan causado y reconocido irrevocablemente a favor de los trabajadores. Art.6 D.R 400/75. Todo contribuyente que solicite deducciones por concepto de

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cesantas consolidadas, deber llevar una cuenta especial que acreditar con los abonos en cuenta a cada uno de los trabajadores. Los pagos por concepto de cesantas consolidadas para las cuales se hayan aceptado deducciones en aos anteriores al gravable, se cargarn a la cuenta del respectivo empleado u obrero a quien se haya abonado o acreditado. Cuando el pago fuere superior a la cantidad acreditada, la diferencia ser deducible de la renta bruta; cuando el pago de cesantas definitiva fuera inferior a la cantidad acreditada, la diferencia deber declararse como renta liquida. As, entonces, uno de los requisitos para lograr la deducibilidad de las prestaciones , es la consolidacin, efectuada tcnicamente, es decir , persona por persona, y presentando el valor de los pagos a ellos verificados durante el ao y el monto del gasto que se causa, as como el pasivo que se reconoce al finalizar el ejercicio. La inexistencia de la consolidacin implca perdida del derecho a deducir el gasto causado por prestaciones.