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EL SISTEMA TRIBUTARIO
DEFINICIN Es un conjunto de normas, principios e instituciones que regulan las relaciones que se originan por la aplicacin de tributos en el pas. La misin principal del sistema tributario es la de proveer de ingresos al Estado. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO 1. ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Son los organismos que se encargan de la recaudacin de los tributos en el pas, son los que ejecutan la poltica tributaria. Los organismos que la componen son: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) Es un organismo pblico, descentralizado, dependiente del Ministerio de Economa y Finanzas; tiene por funciones, fiscalizar, recaudar, administrar los tributos internos, aranceles dirigidos al Gobierno Central, (con excepcin de los tributos municipales). SUNAD ha sido absorbida por SUNAT desde el 2002 Las municipalidades Encargadas de administrar exclusivamente las contribuciones, tasas e impuestos dirigidos a ellas, como por ejemplo, el impuesto al patrimonio predial, el impuesto de rodaje, las licencias de funcionamiento, los pagos por servicios de limpieza pblica o por parques y jardines, etc. 2. POLTICA TRIBUTARIA Son los lineamientos de poltica econmica que orientan y dirigen al sistema tributario. La poltica tributaria es diseada y formulada por el Ministerio de Economa y Finanzas y es aplicada por la Administracin Tributaria. 3. NORMAS TRIBUTARIAS Son el conjunto de disposiciones legales a travs de los cuales se aplica la poltica tributaria. Por ejemplo, son normas tributarias: el Cdigo Tributario, la Ley de Impuesto a la Renta.

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de bajos ingresos, pues el que menos gana paga menos (Per). Impuestos indirectos Los paga el contribuyente segn su mayor o menor consumo de ciertos artculos generados por el Estado. Segn la estructura del actual sistema tributario nacional, los impuestos se destinan de la siguiente manera: Impuesto General a las Ventas (IGV)
Impuesto a la Renta (IR) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Impuesto a las Importaciones (arancel) Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES) Impuesto predial Impuesto de alcabala Impuesto al patrimonio automotor

LOS TRIBUTOS A) DEFINICIN. Es una prestacin en dinero o en especie, que el Estado exige a los contribuyentes, con el objetivo de solventar los gastos que le demandan el cumplimiento de sus fines, el bienestar general. B) IMPORTANCIA. Los tributos en el pas son importantes porque permiten: a. Financiar los gastos del Estado. b. Redistribuir la riqueza en un pas. c. Establecer una igualdad ante la Ley. d. Manejar la poltica econmica del pas. C) PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIN. a) Legalidad. Es decir, que sern establecidas teniendo en cuenta los principios constitucionales. Todo tributo debe ser impuesto va una norma legal. b) Equidad. Ser leyes igualitarias, en donde no se tiene en cuenta el tipo de empresa o persona. c) Publicidad. Los tributos deben ser dados a conocer antes de ser aplicados, para evitar arbitrariedades. d) Capacidad de pago. Los tributos deben tener en cuenta la capacidad econmica del contribuyente, es decir de acuerdo a la renta del contribuyente . D) CLASIFICACIN. Los tributos se clasifican segn el Cdigo Tributario. 1. IMPUESTOS Es un tributo de pago obligatorio, que no genera ninguna contraprestacin directa ni inmediata del Estado hacia el contribuyente. Los impuestos son creados por el Congreso a travs de leyes, como por ejemplo: IGV, ISC, Impuesto a la Renta.

Impuesto a las apuestas y juegos Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos

2. TASAS Es un tributo cuyo pago genera una contraprestacin directa de un servicio pblico individualizado, prestado por el Estado en favor del contribuyente. Entre ellos tenemos: Arbitrios Son aquellos que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico, como por ejemplo, el arbitrio de limpieza de parques y jardines, etc. Derechos Son aquellos que se pagan por el uso de un bien pblico; por ejemplo, el peaje en las carreteras, o por la prestacin de un servicio administrativo. Licencias Son aquellas que se pagan por la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades econmicas de provecho particular para el contribuyente. 3. CONTRIBUCIONES Es un tributo cuyo pago origina, para el contribuyente, ciertos derechos o beneficios derivados de actividades del Estado (obras pblicas). Algunos de ellos son: Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS), hoy, EsSalud. Es una contribucin asumida por el trabajador y que le genera derecho a atenderse en los establecimientos de salud de dicha institucin pblica. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI) Cuyo pago es asumido por los empresarios industriales, y que sirve para financiar, en parte, las actividades de ese centro de capacitacin tcnica. E) LA TRIBUTACIN EN EL PER La tributacin en el Per est reglamentada por el Cdigo Tributario, que indica el conjunto de pagos obligatorios que deben hacer las personas naturales o jurdicas, las sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales y extranjeros domiciliados en el Per (los no domiciliados tambin tienen obligaciones en relacin a patrimonios, rentas y contratos) en favor del Estado -285-

Las clases de impuestos son: Impuestos directos Lo pagan las personas por concepto de su renta y patrimonio. El Estado puede optar por dos diferentes maneras de hacer efectivo el pago de los impuestos directos. a) Mtodo de la proporcionalidad. Mtodo mediante el cual, la tasa impositiva se fija independientemente del ingreso de las personas. As, aquellas personas con bajos ingresos deben deducir de su renta por concepto de impuestos, un porcentaje igual al de aquellas personas de altos ingresos. b) Mtodo de la progresividad . Existe relacin directa entre el ingreso de las personas y la tasa impositiva. Este mtodo favorece a las personas

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Peruano y de los gobiernos locales. Entre estos pagos se comprenden los impuestos, las contribuciones, las tasas, los arbitrios, los derechos, las licencias y otros. Una de las medidas para fijar tributos que afectan a personas o instituciones con determinados ingresos o capital, y que tambin se usa para fijar el costo de las sanciones, es la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), que es un valor de referencia (Ao 2003 = S/. 3 100). Los tributos constituyen, como ya hemos visto en el presupuesto de la Nacin, la base del financiamiento de las actividades del sector pblico. Las del Gobierno Central (que comprende todos los volmenes citados, menos el volumen de gobiernos locales) se financian con el Impuesto a la Renta, el IGV, el ISC y los derechos arancelarios. En cambio, las actividades de los gobiernos locales se financian con el impuesto predial, la alcabala, el impuesto al patrimonio vehicular y los impuestos a juegos y apuestas. LA SUNAT La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) es una institucin pblica descentralizada del sector Economa y Finanzas, encargada de la administracin y recaudacin de los tributos internos y aranceles (los tributos que van a financiar los gastos o volmenes que tiene que afrontar el Gobierno Central).

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Son funciones de la SUNAT: 1. Administrar los procesos de recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos, as como resolver las reclamaciones que se presenten. 2. Recaudar los tributos, para lo cual cuentan con todo un Sistema de Recaudacin Bancaria. 3. Prevenir y detener la evasin tributaria. 4. Formar conciencia tributaria. 5. Proceder a cobrar coactivamente a quienes no han cancelado su deuda tributaria. 6. Sancionar a los infractores tributarios.

PREGUNTAS PROPUESTAS
01. Conjunto de normas, principios institucionales del ordenamiento jurdico tributario: A) Poltica tributaria B) SUNAT C) MEF D) Sistema tributario E) Municipalidad 02. La administracin tributaria est a cargo de: A) Municipalidad B) MEF C) BCR D) INDECOPI E) OSIPTEL 03. Recauda tributos para el gobierno central: A) SAT B) EMAPE C) SUNAT D) MUNICIPALIDAD E) SEDAPAL 04. Se denomina como los lineamientos de poltica economa, dirigidas a la elaboracin de normas tributarias: A) Poltica tributaria B) Administracin tributaria C) Sistema tributario D) Poltica fiscal E) Poltica monetaria 05. Es la prestacin que el estado exige a la sociedad para poder cumplir con sus fines: A) Tributo B) Impuesto C) Licencia D) Tasa E) Derecho 06. Si el gobierno grava impuestos de acuerdo a las rentas de las personas entonces se est aplicando el principio de: A) Beneficio B) Nivel de ingreso C) Capacidad de pago D) Legalidad E) Eficiencia 07. Antes de aplicarse los tributos deben ser conocidos por la comunidad; es un principio de: A) Proporcionalidad B) Publicidad C) Progresividad D) Beneficio E) Capacidad de pago 08. Este tributo no genera contraprestacin directa: A) Impuesto B) Tasa C) Licencia D) Derecho E) Arbitrio 09. Es la aplicacin de los impuestos de acuerdo a los ingresos: A) Proporcionalidad B) Eficiencia C) Progresividad D) Publicidad E) Legalidad 10. Las rentas son gravadas con impuesto: A) Derecho B) Tributo C) Licencia D) Directo E) Indirecto 11. Este tributo genera contraprestacin directa: A) Impuesto B) Contribucin C) Tasa D) IGV E) ISC 12. Son tributos que se pagan por el uso de un bien pblico: A) Impuesto directo B) Arbitrio C) Derecho D) Licencia E) Impuesto indirecto 13. Es un pago que se realiza por autorizaciones de establecimientos comerciales: A) IGV B) Impuesto C) Contribucin D) Derecho E) Licencia 14. El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo que

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se recauda para el gobierno: A) Central B) Regional C) Local D) Monrquico E) Republicano 15. El gobierno ........................ cobra el impuesto de alcabala: A) regional B) central C) democrtico D) local E) regional 16. Para hacer el cobro de la renta, SUNAT hace una divisin de ........................ categora A) dos B) tres C) cuatro D) cinco E) seis 17. Es un valor de referencia utilizado por SUNAT para la determinacin de bases imponibles: A) Impuesto indirecto B) IGV C) ISC D) UIT E) Impuesto directo 18. Es un impuesto que se grava a bienes como la gasolina: A) IGVBL B) ISC C) UIT D) Derecho E) Tasas

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19. Se grava a las ventas de la misma forma que el IGV: A) Impuesto a los juegos B) Impuesto predial C) Impuesto de promocin municipal D) Impuesto de alcabala E) Impuesto Selectivo al Consumo 20. Se grava a los salarios que mensualmente se remuneran a los trabajadores: A) Impuesto predial B) Impuesto a la renta C) Impuesto de alcabala D) Impuesto a las apuestas E) Impuesto al patrimonio vehicular

TAREA

01. Es un tributo cuya caracterstica es de periodicidad anual: A) Arancel B) Impuesto a los juegos C) Impuesto de alcabala D) Impuesto predial E) IGV 02. Tributo que se cobra de acuerdo al valor de los bienes importados: A) ISC B) IGV C) Arancel D) Contribucin E) Impuesto extraordinario de solidaridad 03. Las transferencias de inmuebles se gravan con: A) Derechos arancelarios B) ISC C) Tasa D) Impuesto a las apuestas E) Impuesto de alcabala 04. Son tributos que grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas y Station Wagons: A) ISC B) Impuesto a la Renta C) Impuesto al patrimonio vehicular D) Contribucin al SENCICO E) Impuesto indirecto

05. Es el tributo que pagan las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras: A) Contribucin al Senati B) IGV C) Impuesto predial D) Impuesto a la renta E) ISC 06. EsSALUD reemplaz al ....... en el sistema social A) MEF B) FONAVI C) IPSS D) ENTEL E) SAT 07. Se encarga de administrar el fondo nacional de pensiones: A) SBS B) ONP C) SUNAT D) INPE E) SBS 08. El pago por seguridad ciudadana es un ejemplo de: A) Tasa B) Contribucin C) Derecho D) Arbitrios E) Licencia 09. Los aranceles son regulados a travs de: A) Resolucin Suprema B) Decreto Supremo C) Decreto de Urgencia D) Decreto Legislativo E) Leyes orgnicas 10. Se encargan de administrar contribuciones y tasas: A) MEF B) MunicipalidadC) SUNAT D) SBS E) FMI

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