UNIVERSIDADE FEDERAL DE SANTA CATARINA CENTRO SCIO-ECONMICO CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

MARIA DE LOURDES DA SILVA

CONTABILIDADE PESSOAL Uma proposta para a contabilizao do patrimnio das pessoas fsicas

Florianpolis - SC 2007

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MARIA DE LOURDES DA SILVA

CONTABILIDADE PESSOAL Uma proposta para a contabilizao do patrimnio das pessoas fsicas

Trabalho de concluso de curso para a obteno do grau de Bacharel em Cincias Contbeis da Universidade Federal de Santa Catarina.

Professor Orientador: Ernesto Fernando R. Vicente, Dr.

Florianpolis - SC 2007

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MARIA DE LOURDES DA SILVA

CONTABILIDADE PESSOAL Uma proposta para a contabilizao do patrimnio das pessoas fsicas

Este Trabalho de Concluso de Curso foi julgado adequado e aprovado em sua forma final pela Coordenao do Curso de Cincias Contbeis da Universidade Federal de Santa Catarina em 29 de novembro de 2007, obtendo a nota mdia de.............atribuda pela banca

constituda pelos professores abaixo nominados.

____________________________________________ Prof. Elizete Dahmer Pfitscher, Dra. UFSC Florianpolis Coordenadora de Monografia em Exerccio

Banca Examinadora: ________________________________________________ Prof. Ernesto Fernando R.Vicente, Dr. UFSC Florianpolis Professor Orientador

__________________________________________________ Prof. Marcelo Haendchen Dutra, Msc UFSC Florianpolis Membro

____________________________________________________ Prof. Erves Ducati. UFSC Florianpolis Membro

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Dedico este trabalho a minha famlia, Principalmente aos meus pais, que foram os meus primeiros mestres no iniciar de minha caminhada.

Uma jornada de mil milhas comea sempre com um simples passo. Lao-Ts

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RESUMO SILVA, Maria de L. Contabilidade Pessoal, 2007. 50 folhas. Monografia (Curso de Cincias Contbeis) Universidade Federal de Santa Catarina. 2007.

O tema do trabalho refere-se necessidade do conhecimento de conceitos contbeis na elaborao de planejamento financeiro pessoal, visando a gesto do patrimnio individual. O objetivo do trabalho de elaborao de uma Proposta para a contabilizao do patrimnio das pessoas fsicas, onde a pessoa possa encontrar dados que a auxilie na administrao de seu patrimnio, onde possa relacionar seus bens e direitos com suas obrigaes a pagar. Para atingir o objetivo proposto foram utilizados estudos exploratrios, com procedimentos de pesquisa bibliogrfica e uma abordagem qualitativa.

Palavras-chave: Contabilidade de pessoas fsicas, Planejamento individual, Gesto patrimonial.

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AGRADECIMENTOS

Agradeo primeiramente a Deus, por me acompanhar durante todo este percurso, iluminando meu caminho e transformando minha fora na vontade de vencer.

Aos meus pais, Jos Francisco e Maria Ana, por sua dedicao e esforo de sempre ter me dado o melhor que puderam na minha educao. Agradeo ao Nildo, Cido, Ana Lucia, Joo e Adriano meus irmos, pela fora e confiana que sempre atriburam-me, incentivando a concretizar os meus sonhos. Agradeo em especial a minha me pela garra, coragem, exemplo de determinao e perseverana.

Agradeo tambm com muito amor e carinho ao Adriano, meu marido pela pacincia de tantas horas ter ficado s enquanto eu estudava, e por estar sempre ao meu lado nos momentos difceis. Agradeo a todos os meus mestres, que muito me ensinaram nesta longa caminhada. E por fim ao Professor Ernesto, pela dedicao e por to bem saber expressar e transmitir seus conhecimentos, os quais contriburam para a elaborao deste.

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LISTA DE FIGURAS

Figura 1- Representao grfica do balano............................................................................. 21 Figura 2 - Equao matemtica da situao patrimonial.......................................................... 21 Figura 3 - Forma de apresentao da DRE............................................................................... 22 Figura 4 - Fluxo de caixa dirio................................................................................................ 23 Figura 5 - Resumo da Entrada de dinheiro no caixa................................................................. 24 Figura 6 - Resumo de Sada de dinheiro do caixa .................................................................... 25 Figura 7 - Forma de separao dos gastos................................................................................ 28 Figura 8 - Detalhamento de Despesas segundo, Cerbasi.......................................................... 29 Figura 9 - Balano Patrimonial Pessoal.................................................................................... 30 Figura 10 - Tabela comparativa Ativo e Passivo...................................................................... 30 Figura 11 - Controle de Oramento Familiar ........................................................................... 32

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LISTA DE TABELAS

Tabela 1- Alquota do IPVA..................................................................................................... 37 Tabela 2 - Tabela Progressiva para o clculo anual do Imposto de Renda de Pessoa Fsica para o exerccio de 2008, ano-calendrio de 2007 ................................................. 38 Tabela 3 - Tabela de contribuio dos segurados empregado, remunerao a partir de 1 de maio de 2005 ................................................................................................. 40

SUMRIO

1 INTRODUO ................................................................................................................... 12 1.1TEMA E PROBLEMA DE PESQUISA ............................................................................. 13 1.2 OBJETIVOS DA PESQUISA ............................................................................................ 13 1.2.1 Objetivos Gerais ............................................................................................................ 14 1.2.2 Objetivos Especficos..................................................................................................... 14 1.3 JUSTIFICATIVA ............................................................................................................... 14 1.4 METODOLOGIA DA PESQUISA................................................................................... 15 1.4.1 Caracterizao da pesquisa: tipo de pesquisa............................................................. 15 1.5 LIMITAO DA PESQUISA........................................................................................... 16 1.6 ORGANIZAO DO TRABALHO ................................................................................. 17

2 FUNDAMENTAO TERICA..................................................................................... 18 2.1 A IMPORTNCIA DA CONTABILIDADE PESSOAL.................................................. 18 2.2 OBJETIVO PRINCIPAL DA CONTABILIDADE PARA O USURIO......................... 18 2.3 PLANEJAMENTO FINANCEIRO ................................................................................... 19 2.4 DEMONSTRAES CONTBEIS UTILIZADAS NA GESTO PATRIMONIAL.... 20 2.4.1 Balano Patrimonial ...................................................................................................... 21 2.4.2 DRE - Demonstraes do Resultado do Exerccio...................................................... 22 2.4.3 Demonstrao do Fluxo de Caixa ................................................................................ 23 2.5 PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA DE PESSOA FSICA ........... 23 2.6 RECEITAS E GASTOS NAS FINANAS PESSOAIS................................................... 25 2.6.1 Receitas ........................................................................................................................... 25 2.6.2 Desembolsos ou pagamentos nas finanas pessoais.................................................... 25 2.6.3 Gastos fixos ou variveis ............................................................................................... 26 2.6.4 Gastos financeiros......................................................................................................... 26 2.7 SEPARANDO OS GASTOS POR GRUPOS................................................................... 27 2.7.1 Listagem com separao dos tipos de gastos.............................................................. 28 2.8 DEMONSTRAES UTILIZADAS NA GESTO PESSOAL ..................................... 28 2.8.1 Demonstrando o resultado DRE ou Demonstrao de Renda e a despesa ......... 29 2.8.2 Balano Patrimonial Pessoa fsica............................................................................ 30

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3 ORAMENTO FAMILIAR............................................................................................... 31 3.1 MODELO DE CONTROLE: ORAMENTO FAMILIAR MENSAL ............................. 32 3.2 COMENTRIOS APS ANLISE DO ORAMENTO FAMILIAR DE ACORDO COM MACEDO (2007) .................................................................................. 33 3.3 DICAS PARA MELHORAR SEU ORAMENTO PESSOAL....................................... 33

4 PRINCIPAIS IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIES QUE SO PAGOS PELA PESSOA FSICA ................................................................................................ 35 4.1 IMPOSTOS DE PESSOA FSICA ................................................................................... 35 4.2 MECANISMO DE ARRECADAO DO IMPOSTO DE RENDA .............................. 38 4.3 CONTRIBUINTES DO IMPOSTO DE RENDA.............................................................. 38 4.4 DECLARAO DO AJUSTE ANUAL DO IMPOSTO DE RENDA IR ..................... 39 4.5 FORMAS DE REMUNERAO E GANHOS ISENTOS DE TRIBUTAO.............. 40 4.6 PREVIDNCIA SOCIAL .................................................................................................. 40

5 INVESTIMENTOS ............................................................................................................. 41 5.1 O PODER DOS JUROS COMPOSTOS EM SEUS INVESTIMENTOS ......................... 41 5.2 OS PRINCIPAIS PRODUTOS E SERVIOS FINANCEIROS ....................................... 41 5.2.1 Fundos de Investimentos............................................................................................... 42 5.2.2 Caderneta de Poupana ................................................................................................ 43 5.2.3 Mercado Acionrio ........................................................................................................ 44 5.2.4 Ttulos Pblicos de Renda Fixa Tesouro Direto ...................................................... 45 5.3 INVESTINDO EM PREVIDNCIA COMPLEMENTAR OU PREVIDNCIA PRIVADA ......................................................................................................................... 46 6 CONCLUSES E RECOMENDAES ......................................................................... 49 6.1 CONCLUSO.................................................................................................................... 49 6.2 RECOMENDAES PARA CONTINUIDADE DA PESQUISA................................... 49

REFERNCIAS ..................................................................................................................... 50

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1 INTRODUO Neste captulo sero abordados tpicos da importncia de se adotar os conceitos contbeis para a organizao e planejamento financeiro pessoal.
Rico aquele que recebe mais do que consome; pobre aquele cuja a despesa maior que a receita. LA BRUYRE (1645 1696)

A vida na sociedade traz a necessidade de trabalhar para alcanarmos ganhos mensais, chamados de salrio para quem empregado, honorrios, para quem profissional liberal, rendimentos para quem vive de sua prpria renda etc. Destes ganhos parte destinado

satisfao de necessidades bsicas pessoais e familiares. Dessa forma deve-se atentar para a organizao das finanas pessoais, tendo como foco principal, a evoluo do Patrimnio Lquido pessoal. O conhecimento sobre como administrar os ganhos fundamental na evoluo deste patrimnio. Para isso importante conhecer alguns conceitos e mtodos relacionados a contabilidade. Segundo Marion (1998, p. 5):
Os primrdios da contabilidade resumem-se praticamente no homem primitivo, contando (inventariando) seu rebanho. O homem cuja natureza ambiciosa, no se preocupa apenas com a contagem do seu rebanho, mas o que mais importante com o crescimento, com a evoluo do rebanho, e conseqentemente com a evoluo de sua riqueza. Assim ele faz inventrios (contagem) em momentos diferentes e analisa a variao de sua riqueza.

Os conceitos contbeis trazem ferramenta importante na organizao de um planejamento financeiro destinados s pessoas fsicas. Com objetivo de se ter equilbrio nas finanas. Para Frankemberg (1999, p. 21): Administrar o patrimnio e planejar a vida financeira exigem objetivos determinados, perseverana e trabalho constante.

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1.1 TEMA E PROBLEMA DE PESQUISA

A utilizao dos conceitos e tcnicas contbeis para a administrao e controle das finanas pessoais poder ser utilizado para anlise, comparao e tomada de decises ao longo da vida financeira de uma pessoa. O presente trabalho monogrfico est voltado para uma proposta de contabilizao do patrimnio de pessoas fsicas, utilizando-se de alguns conceitos e tcnicas contbeis. Sabe-se que desde meados do ano de 1994, com a estabilizao da moeda atravs do Plano Real, o brasileiro ganhou a possibilidade de planejar sua vida financeira, por prazos mais longos, como acontece em pases desenvolvidos. Para isso deve-se fazer o planejamento para o futuro a curto, mdio e longo prazo. Em um momento em que as relaes de trabalho se tornam mais complexas e as mudanas organizacionais acontecem com grande velocidade, a sociedade desafiada todos os dias a reformular suas idias e comportamentos para se adaptar aos novos tempos. Devido a tal fato a matria que diz respeito sobre o assunto de finanas pessoais, a cada dia que passa vem alcanando amplo interesse por parte de pessoas que lutam para adaptar-se a esses novos tempos, educando-se financeiramente, aprender sobre bons hbitos de como economizar, administrar e planejar seu oramento pessoal um dos grandes desafios.

Em virtude do tema proposto surge o seguinte questionamento: Como utilizar os conceitos e tcnicas contbeis na gesto do patrimnio individual das pessoas fsicas?

1.2 OBJETIVOS DA PESQUISA

O desenvolvimento e organizao deste trabalho monogrfico dependem dos objetivos previamente traados. Dessa forma sero elencados a seguir os objetivos gerais e especficos para sua consecuo:

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1.2.1 Objetivo Geral

O objetivo geral deste trabalho de pesquisa desenvolver uma proposta para a contabilizao do patrimnio de pessoas fsicas, de modo a demonstrar o funcionamento prtico das demonstraes contbeis.

1.2.2 Objetivos Especficos

Para que seja contemplado o tema proposto, e alcanado o objetivo geral, seguem abaixo os objetivos especficos deste trabalho monogrfico: Propor um planejamento financeiro com objetivo de controle patrimonial; Explicar as demonstraes contbeis com linguagem aplicada pessoa fsica; Demonstrar as transaes que afetam o caixa; Estruturar um modelo de oramento familiar; Descrever os impostos e as taxas pagas pelas pessoa fsica; Informar as principais opes de investimentos.

1.3 JUSTIFICATIVA

Tem como justificativa a forma como a contabilidade pode ajudar as pessoas, a organizar sua vida financeira, a busca pela melhor alternativa na sua utilizao. Uma anlise de dados que possibilite a qualquer pessoa entender e relacionar seus bens e direitos com suas obrigaes, e atravs do planejamento poupar para a evoluo do seu patrimnio. Pois o futuro financeiro no deve ser confiado na sorte, na proteo do governo ou da firma em que trabalhamos. preciso garantir a sobrevivncia futura, com dignidade e conforto. E para isso deve-se aprender adquirindo conhecimentos financeiros, para que se possa quantificar, analisar e equilibrar os ativos, passivos e conseqentemente o patrimnio lquido pessoal.

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1.4 METODOLOGIA DA PESQUISA

Na busca por respostas para os mais variados fenmenos que compe sua existncia, o homem busca criar metodologias especficas para sustentar sua pesquisa, objetivando desenvolver o conhecimento. Para isso utiliza etapas que transforma quase tudo em objetivo de pesquisa: o mtodo de pesquisa, que dever ser de conhecimento do pesquisador, para que sirva de sustentao, confirmao e aprovao do seu trabalho. O objetivo geral da metodologia mostrar os procedimentos e mtodos utilizados para elaborao desta pesquisa.

1.4.1 Caracterizao da pesquisa: tipo de pesquisa

A palavra pesquisa segundo Aurlio Buarque de Holanda traz os seguintes significados: 1. Buscar com diligncia; 2. informar-se a respeito de; 3. Empregar meios para se chegar ao conhecimento da verdade. Para se chegar ao conhecimento da verdade se faz necessrio a utilizao de mtodos. Esses mtodos aplicados na pesquisa so as ferramentas para se obterem as respostas. Com a aplicao destes mtodos, chega-se a finalizao e concluso deste trabalho com a introduo e aplicao da contabilidade como meio de quantificar o patrimnio de pessoa fsica. O plano da pesquisa utilizado para a elaborao e concluso deste trabalho baseado em estudos exploratrios. O objetivo deste trabalho demonstrar conceitos relacionados a finanas pessoais, contabilidade aplicada ao plano pessoal, planejamento financeiro. Estes conhecimentos so importantes para que se possa controlar e gerir o patrimnio pessoal. Para Lakatos (1999, p. 87) pesquisa exploratria:
So investigaes de pesquisa emprica cujo objetivo a formulao de questes ou de um problema, com tripla finalidade: desenvolver hipteses, aumentar a familiaridade do pesquisador com um ambiente, fato ou fenmeno para a realizao de uma pesquisa futura mais precisa ou modificar conceitos.

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Com base nos estudos exploratrios utilizados para o desenvolvimento e concluso do trabalho, adotado um procedimento de pesquisa bibliogrfica, por ter como embasamento e fundamentao terica, livros publicados sobre o tema proposto. Sobre pesquisa bibliogrfica: Cervo e Bervian (1983, p. 55 apud BEUREN, 2003, p. 86):
Explica um problema partir de referncias tericas publicadas em documentos. Pode ser realizada independentemente ou como parte da pesquisa descritiva ou experimental. Ambos os casos buscam conhecer e analisar as contribuies culturais ou cientficas do passado existentes sobre um determinado assunto, tema ou problema.

A abordagem utilizada nesta pesquisa qualitativa, pois utiliza fontes de conhecimento existentes para a elaborao do presente trabalho, no empregando nenhum instrumento estatstico na elaborao do mesmo. Para Oliveira (2000), o mtodo qualitativo considerado como o mtodo mais exploratrio que auxilia na pesquisa cientfica, ele mensura as categorias e atributos da pesquisa. Sobre metodologia qualitativa Beuren (2003, p. 92):
Na contabilidade, bastante comum o uso da abordagem qualitativa como tipologia de pesquisa. Cabe lembrar que apesar de a contabilidade lidar intensamente com nmeros, ela uma cincia social, e no uma cincia exata como alguns poderiam pensar, o que justifica o uso de uma abordagem qualitativa.

1.5 LIMITAO DA PESQUISA

Para que o objetivo geral e objetivos especficos sejam alcanados, importante a determinao dos limites da pesquisa. Assim sendo, o presente trabalho monogrfico visa a elaborao de uma proposta para contabilizao do patrimnio de pessoal, demonstrando seu aspecto operacional. Dessa forma o campo de pesquisa fica limitado ao patrimnio de pessoas fsicas. Esta limitao torna-se necessria haja vista a aplicao da contabilidade tratada tradicionalmente em pessoas jurdicas para pessoas fsicas. No tocante ao aspecto operacional so abordados aspectos que versam acerca das demonstraes contbeis abrangendo seus mtodos e alguns conceitos.

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Em relao parte contbil, objetivando dar foco ao trabalho monogrfico, sero contemplados conceitos e mtodos com as principais demonstraes contbeis. Tal limitao se justifica pelo fato do objetivo do trabalho monogrfico ser o de abordar os procedimentos tcnicos e tericos para contabilidade de pessoas fsicas.

1.6 ORGANIZAO DO TRABALHO

No primeiro captulo, so apresentadas consideraes iniciais sobre a importncia do conhecimento introdutrio de contabilidade para posterior mensurao e contabilizao do patrimnio pessoal, com o objetivo de controle deste. O tema do trabalho refere-se a contabilizao do patrimnio pessoal controle e gesto, tendo como base o conhecimento e utilizao de conceitos e mtodos contbeis. O objetivo do trabalho a elaborao de uma proposta para contabilizao, que possa ser usado por quaisquer pessoas que desejem estabelecer controle sobre suas finanas. Neste captulo tambm abordado a metodologia de pesquisa aplicada para confeco do presente trabalho. O segundo captulo indica a fundamentao terica que serve de sustentao para a elaborao do referido Planejamento Financeiro, dividida em cinco partes. Na primeira parte so abordados tpicos que definem conceitos e demonstraes de contabilidade. N captulo trs, evidenciado o item do oramento familiar, principal ferramenta de controle patrimonial. No quarto captulo apresentam-se os principais impostos pagos por pessoas fsicas. E por ltimo, no quinto captulo fala-se dos investimentos para aumento do patrimnio pessoal. E finalmente no sexto captulo so apresentados s consideraes finais e as referncias utilizadas.

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2 FUNDAMENTAO TERICA Neste captulo sero abordados temas acerca da contabilidade pessoal, planejamento financeiro, demonstraes contbeis utilizadas na gesto pessoal, transaes que afetam o caixa da pessoa fsica, desembolso nas finanas pessoais.

2.1 A IMPORTNCIA DA CONTABILIDADE PESSOAL

Contabilidade pessoal a organizao financeira do patrimnio de pessoas fsicas. o registro de todas as operaes financeiras realizadas por uma pessoa. Estas informaes so usadas para o controle e gesto das finanas pessoais. Essas operaes envolvem os registros das aquisies de bens e direitos, obrigaes contradas, como todas as transaes financeiras e econmicas de uma pessoa. Na contabilidade bens e direitos so denominados Ativos, enquanto que as obrigaes chamam-se Passivos. E a diferena entre ativo e passivo se chama de Patrimnio Lquido. A importncia da contabilidade para pessoa fsica se deve ao fato, que a mesma visa fornecer informaes sobre a situao financeira com base nos fatos ocorridos no patrimnio, coletando dados e proporcionando a oportunidade da administrao da sua prpria vida financeira, observando possibilidades de economias extras de recursos, para futuros investimentos.

2.2 OBJETIVO PRINCIPAL DA CONTABILIDADE PARA O USURIO

A contabilidade um sistema de informao e avaliao destinado a prover seus usurios com demonstraes e anlises de natureza econmica, financeira, fsica e de produtividade, com relao entidade ou pessoa fsica. Para Marion (1998, p .27):
A contabilidade o grande instrumento que auxilia a administrao a tomar decises. Na verdade, ela coleta todos os dados econmicos, mensurando-os monetariamente, registrando-os e sumarizando-os em forma de relatrios ou de comunicados, que contribuem sobremaneira para a tomada de deciso.

O objetivo principal o de permitir a cada grupo de usurio, a avaliao da situao econmica e financeira da entidade ou do patrimnio pessoal, num sentido esttico, bem

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como fazer inferncias sobre suas tendncias futuras. De acordo com Iudicibus, Martins, Gelbecke (2000, p. 59), conceitua-se usurio, toda pessoa fsica ou jurdica que tenha interesse na avaliao da situao e do progresso de determinada entidade, seja tal, entidade empresa, ente de finalidade no lucrativa ou mesmo patrimnio familiar. Pode se notar, dessa forma, que a contabilidade tambm se presta a atender s pessoas em geral que tenham interesse na administrao de seu patrimnio, fornecendo informaes que sirva de fundamento no desenvolvimento de uma contabilidade pessoal.

2.3 PLANEJAMENTO FINANCEIRO

A Gesto financeira pessoal ou planejamento financeiro pessoal significa estabelecer e seguir uma estratgia precisa e dirigida para a acumulao de bens e valores que iro formar o patrimnio de uma pessoa e de sua famlia. Essa estratgia pode estar voltada para curto, mdio ou longo prazos, e a tarefa para atingi-la no simples, por causa dos inmeros imprevistos e incertezas da vida. E por outros fatores que ocorrem para que, ao final da caminhada, apenas poucos indivduos tenham conseguido alcanar o objetivo: a tranqilidade e segurana financeira.
Tranqilidade econmico-financeira uma expresso bastante subjetiva, que traduz o estado de satisfao de uma pessoa ao alcanar um objetivo por ela mesma definido como o montante suficiente para manter um determinado padro de vida. Conceitos como riqueza, conforto, qualidade de vida, bem-estar, sucesso, renda, fortuna, etc. definem a mesma idia. Conscientemente, o indivduo estabelece uma linha de conduta financeira que gostaria de seguir e os principais objetivos que almeja alcanar. (FRANKEMBERG, 1999, p. 31).

Para Macedo, (2007, p. 26), o Planejamento Financeiro o processo de gerenciar seu dinheiro com o objetivo de atingir a satisfao pessoal, permite que voc controle sua situao financeira para atender necessidades e alcanar objetivos no decorrer da vida. Tambm segundo autor, Planejar possibilita que voc assuma as rdeas de sua vida e guie-a para o caminho que mais o agrade, para isto inclui: -Programao de Oramento; -Racionalizao de Gastos; e -Otimizao de Investimentos.

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O planejamento consiste na orientao, direo e controle que uma pessoa necessita para alcanar seus objetivos. Embora o planejamento tenha caractersticas bsicas, no h um modelo pr-definido para sua aplicao, pois cada indivduo tem um comportamento diferenciado. A importncia de se adotar um planejamento est no auxlio s tomada de decises, permitindo concentrao no objetivo principal definido. Quando as pessoas so conscientes e determinadas, fica mais fcil para planejar e seguir uma conduta, o que aumenta suas probabilidades de concretizar esse objetivo. Para

otimizar o processo de planejamento o indivduo precisa traar as metas que pretende atingir, ou seja, aonde ele deseja chegar. Isto no significa que, depois de definidas, as metas no sofram alteraes. Faz parte do planejamento, realizar revises peridicas de preferncia, pelo menos uma vez por ano, de modo a analisar e confirmar se certos desenbolsos so realmente necessrios ou se deveriam ser eliminados. Pois administrar finanas pessoais no difere de gerenciar o caixa de uma empresa, mudam apenas a proporo e a complexidade.

2.4 DEMONSTRAES CONTBEIS UTILIZADAS NA GESTO PATRIMONIAL

As demonstraes contbeis so relatrios emitidos por entidades empresariais, entidades sem fins lucrativos, e tambm pelo governo. So elaboradas no fim de cada exerccio social as Demonstraes contbeis. Registradas nos rgo competentes devem estar disposio do Fisco sempre que solicitado. Mesmo no sendo obrigatrio por lei, elaborao de demonstraes contbeis, utilizados no gerenciamento das finanas pessoais so importantes para o planejamento e posterior tomada de deciso. Devem ser confeccionadas de forma clara e objetiva, de fcil entendimento, de acordo com cada pessoa.

2.4.1 Balano Patrimonial

O balano patrimonial a representao da situao patrimonial, financeira e econmica do patrimnio de um ente ou entidade. Registra o valor dos bens, direitos e obrigaes, registradas de acordo com a sua liquidez, como tambm a situao lquida do

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mesmo num determinado perodo. O balano patrimonial constitudo de duas colunas, conforme a figura 1, a coluna do lado direito denominado passivo e patrimnio lquido e a coluna do lado esquerdo denominada ativo. Segundo Iudicibus, Martins e Gelbecke (2000, p. 34) O ativo compreende as aplicaes de recursos, normalmente em bens e direitos. O passivo compreende as exigibilidades e obrigaes. E o patrimnio lquido representa a diferena entre o ativo e o passivo, ou seja, o valor lquido da empresa. Para Silva e Tristo (2000, p. 215) o ativo corresponde todos os recursos (bens e direitos) que podero gerar riquezas para a entidade. BALANO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO e PATRIMNIO LQUIDO
Figura 1 - Representao grfica do balano Fonte: Silva e Tristo (2000, p. 215)

Tratando-se de gesto pessoal, o ativo representa as aplicaes de recursos feitas pela pessoa fsica em bens de capital durveis, ou seja, o conjunto de todos os seus bens e direitos ex.: automveis, imveis, eletrodomsticos, jias etc.; e investimentos ou aplicaes financeiras: aes, ttulos pblicos, cadernetas de poupana, etc., como tambm suas disponibilidades dinheiro, contas bancrias, valores a receber, etc. No passivo as exigibilidades e obrigaes representam as dvidas contradas no patrimnio pessoal. Estas obrigaes indicam a captao de recursos com terceiros: emprstimos e financiamentos para capital de giro e aquisio de bens. J a diferena dos bens menos as dvidas de uma pessoa representa a situao lquida desta, num determinado perodo, ou seja, o seu patrimnio lquido, tambm chamado de sua riqueza. Portanto quanto mais ativos e menos dvidas a pessoa tiver, mas rica ser. Ento:

Ativo Bens + Direitos Passivo Obrigaes

Figura 2 - Equao matemtica da situao patrimonial

Patrimnio Lquido Ativo - Passivo

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2.4.2 DRE - Demonstraes do Resultado do Exerccio

De acordo com Silva, Tristo (2000 p.213) a Demonstrao do Resultado do Exerccio a representao em forma resumida, das operaes realizadas pela empresa, durante um perodo de tempo, de forma a destacar o lucro lquido do perodo. Para Marion (1998, p.86), No final do exerccio social a contabilidade confronta receita x despesas para apurar o resultado do perodo: lucro ou prejuzo. O resultado acresce no caso de lucro ou reduz no caso de prejuzo, o patrimnio lquido. A Receita corresponde em geral, as vendas de mercadorias ou Prestao de Servios. Ela aparece e refletida no Balano atravs da entrada de dinheiro no Caixa: Receita a Vista, ou entrada de dinheiro na forma de Direitos a Receber: Receita a Prazo, Duplicatas a Receber. DRE um relatrio separado com o objetivo de apurar e representar um resumo ordenado de toda receita e despesas, oferecendo uma anlise mais objetiva das contas de resultado (Receitas e despesas), facilitando assim a tomada de deciso. Nas finanas pessoais esse relatrio apresenta os valores monetrios, todos os ganhos ou rendimentos e pagamentos ou desembolsos envolvidos. As receitas so todos os

recebimentos ganhos pela pessoa fsica como: salrios, ganhos de capital, rendimentos de aplicaes financeiras, aluguis recebidos, pr-labore, etc. Os desembolsos, so todos os pagamentos, como: alimentao, vesturios, lazer, transporte, gua, energia eltrica,

impostos, telefone, internet, manuteno de bens durveis, etc. O resultado desta demonstrao nos mostrar o lucro, somente se o resultado for positivo, ou seja, a receita maior do que os desembolsos. E prejuzo se o resultado for negativo, ou seja, a receita menor do que os desembolsos, em um determinado perodo.

DRE Demonstrao de Rendas e Despesas Receita de Salrios, etc. (-) Desembolsos ou Pagamentos (=) Resultado
Figura 3 - Forma de apresentao da DRE

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2.4.3 Demonstrao do Fluxo de Caixa

Esta demonstrao indispensvel na gesto e controle de qualquer organizao ou empresa, Conforme Marion (1998, p. 380): A demonstrao do fluxo de caixa um relatrio que ainda no exigido por Lei, de grande utilidade interna na entidade. Nas finanas pessoais tambm importante ferramenta na administrao do patrimnio pessoal. nesta demonstrao que so apresentados todos os recebimentos e pagamentos efetuados em um determinado perodo, e ainda o Resultado do fluxo financeiro, sendo um controle de todas as entradas e sadas de dinheiro do patrimnio pessoal.

Fluxo de caixa Saldo inicial ENTRADAS Salrio Demais Recebimentos Total da Entrada SADAS Fixos

Data

Valor

Variveis

Financeiros
Figura 4 - Fluxo de caixa dirio

2.5 PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA DE PESSOA FSICA

a) Transaes que aumenta o Caixa (Disponvel) Recebimento de Salrio ou Pr Labore: So os recebimentos frutos de seu trabalho, geralmente so recebidos mensalmente;

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Venda de Itens de seu Ativo: Conforme Marion (1998, p. 382) Embora no seja comum, a empresa vender item do Ativo Fixo. Neste caso temos uma entrada de recurso financeiro. O mesmo acontece com a pessoa fsica na venda de um de seus ativos, que pode ser imveis, automveis, jias, etc.;

Emprstimos bancrios e Financiamentos: Para Marion (1998, p. 382) So recursos financeiros das Instituies Financeiras. Normalmente os

emprstimos bancrios so utilizados como Capital de Giro, e os financiamentos para aquisio de Ativo Permanente. No caso de pessoa fsica um exemplo o financiamento para aquisio de automveis, imveis, etc.; Outras Entradas: Juros recebidos atravs de aplicaes financeiras, poupanas, aluguis, indenizaes de seguros, dividendos caso seja scio de empresas, ou ganho em aplicaes em aes.

Salrios Pr-labore

Venda de Ativos

Emprstimos e financiamentos

Outras Entradas

CAIXA $ $ $
Figura 5 - Resumo da Entrada de dinheiro no caixa Fonte: Adaptada de Marion (1998).

b) Transaes que diminuem o Caixa da Pessoa Fsica Desembolsos: Pagamento resultante da aquisio do bem ou servio; Pagamentos de Juros: Geralmente se refere a aquisio de financiamentos para compra de bens do ativo; Aquisio de Item do Ativo: Compra de automveis, imveis, jias, etc.

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Gastos fixos

Gastos variveis

Pagamentos de Juros

Aquisio de ativos

CAIXA $ $ $ $

Figura 6 - Resumo de Sada de dinheiro do caixa Fonte: Adaptada de Marion (1998).

2.6 RECEITAS E DESEMBOLSOS NAS FINANAS PESSOAIS A seguir sero abordados tpicos que apresentam as formas de entrada das receitas e sada das mesmas do caixa das pessoas.

2.6.1 RECEITAS

A receita corresponde, em geral a venda de mercadorias ou prestao de servios no caso de empresas. Ela aparece no Balano atravs de entrada de dinheiro no caixa ou em forma de direitos a receber duplicatas a receber. Neste trabalho ser chamado de recebimento todos as receitas no patrimnio de pessoas fsicas, a receita das pessoas fsicas geralmente proveniente de salrios, venda de algum bem, ou renda de investimentos.

2.6.2 Desembolsos ou pagamentos nas finanas pessoais

Para Martins, (2000, p. 25), Gastos o sacrifcio financeiro com que a entidade arca para a obteno de um produto ou servio qualquer, sacrifcio esse representado por entrega

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de ativos normalmente dinheiro. Este conceito se aplica a todos os bens e servios adquiridos. De acordo com Martins, (2000, p.25), Despesa o bem ou servio consumido direta ou indiretamente para a obteno de receitas. Martins (2000, p 25), Custo o gasto relativo a bem ou servio utilizado na produo de outros bens ou servios. Para finanas pessoais o conceito de despesas e custos no so apropriados para referenciar a sada de dinheiro, considerando que no h a produo de bens ou servios, e nem desembolso de recursos para obteno de receita, sendo o rendimento proveniente do trabalho da prpria pessoa, ou por alguma forma de investimento por ela aplicada. Neste trabalho ser chamado de gasto, todo pagamento realizado por uma pessoa, salvo na aquisio de ativos e amortizao de financiamentos e emprstimos do passivo.

2.6.3 Gastos Fixos e Variveis

Os gastos fixos so freqentemente, pagamentos de bens e servios associados s necessidades bsicas de uma pessoa usadas no seu dia a dia. Geralmente so de carter permanente e todos os meses so realizadas e pago. Alguns destes gastos podem ser comuns a todas as pessoas, contudo varia de acordo com a necessidade e o tipo de vida de cada indivduo. Os gastos variveis geralmente envolvem bens e servios relacionados ao bem estar, conforto, atividades de lazer, status, cultural, etc. J esses gastos podem no ser constantes, ou seja, no sendo pagos mensalmente.

2.6.4 Gastos financeiros

So gastos representados por todos os pagamentos efetuados pela pessoa fsica relacionados com operaes financeiras como: CPMF, IOF, tarifas bancrias, juros pagos a emprstimos e financiamentos, juros de cheques especial, Impostos e tributos pagos ao governo.

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2.7 SEPARANDO OS GASTOS POR GRUPOS

Para iniciar o relaciona-se todos os gastos possveis dividindo-os em categorias, pois a maioria das pessoas consegue lembrar de suas maiores despesas, entretanto poucos conseguem perceber aqueles gastos pequenos, mas dirios, que se acumulam at o final do ms. Vejamos a seguir: a) Grupo da Habitao: prestao da casa ou aluguel, IPTU, seguro residencial, condomnio, gua, energia eltrica, gs encanado ou de cozinha, telefone fixo, manuteno da casa; b) Grupo da Alimentao: gastos com alimentao bsica em geral, despesas em supermercado (inclusive produtos de limpeza e higiene pessoal); c) Grupo da Sade: assistncia mdica e odontolgica, farmcia, academia de esportes; d) Grupo da Educao: escola e material didtico dos filhos, cursos, seminrios, congressos, livros tcnicos; e) Grupo do Transporte: prestao do carro, IPVA, seguro obrigatrio, seguro do veculo, combustvel, multas, transporte coletivo, estacionamento e manuteno do carro; f) Grupo da Cultura e Lazer: cinema, teatro, restaurantes, bares, assinatura de revistas, TV a cabo, provedor de acesso Internet; g) Grupo das Despesas Financeiras: tarifas bancrias, juros de cheque especial e emprstimos, juros embutidos em financiamentos; h) Grupos dos Diversos: telefone celular, vesturio e acessrios, empregada domstica, previdncia privada.

Algumas vezes possvel esquecer se de anotar algumas contas na listagem, mas os itens relacionados j so suficientes para demonstrar como nos enganamos na administrao de nossas despesas pessoais. Isso acontece porque estamos habituados a considerar apenas aqueles gastos mais prximos e palpveis, negligenciando aqueles que tm que ser provisionados, ou seja, que devem ser previstos porque eventualmente ocorrero. Isso acontece, por exemplo, com medicamentos, multas de trnsito e manutenes.

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De todas as contas apresentadas, uma que merece ateno: juros e tarifas bancrias. Pois desde o fim da inflao os Bancos passaram a cobrar por todo e qualquer servio prestado, tornando-se ao final do ms um gasto, que em longo prazo se tornar caro.

2.7.1 Listagem com separao dos tipos de gastos

Gastos Fixos Alimentao Vesturio Educao Aluguel gua, Luz Telefone Etc

Gastos Variveis Alimentao Cinema, Teatro Presentes Locadoras Viagens

Gastos Financeiros Tarifas bancrias: CPMF IOF Juros de financiamentos Juros de cheque especial Impostos

Cuidados Pessoais Juros de emprstimos

Energ. Eltrica Academia

Figura 7 - Forma de separao dos gastos

2.8 DEMONSTRAES UTILIZADAS NA GESTO PESSOAL

Algumas demonstraes utilizadas em contabilidade podem perfeitamente ser utilizadas na contabilizao do patrimnio pessoal, algumas com pequenas modificaes, assim possvel se perceber para onde est indo o dinheiro. E a partir da anlise dessas demonstraes poder-se- estabelecer metas com clareza e preciso.

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2.8.1 Demonstrao do resultado DRE ou Demonstrao de Renda e Gastos Nas finanas pessoais esse relatrio apresenta em valores monetrios, todos os rendimentos e gastos envolvidos. tambm nesta demonstrao que est expresso o valor do resultado positivo ou negativo (lucro ou prejuzo), em um determinado perodo.

RECEITAS Salrios Aluguis Demais rendas TOTAL DE RECEITAS GASTOS FIXOS Plano de Sade (mdico e Odontolgico) Pagamento de Aluguel, condomnio, e IPTU Cuidados Pessoais (cabelo, unha, depilao etc) Faxineira Supermercado, padaria, feira Roupas e calados Diverso Tarifas Bancrias Escolas TOTAL DOS GASTOS FIXOS GASTOS VARIVEIS Manuteno, seguros e impostos de veculos Contas de gua, luz, telefones, gs. Combustvel do carro Outras despesas variveis TOTAL DOS GASTOS VARIVEIS GASTOS FINANCEIROS Tarifas bancrias (IOF,CPMF) Juros de emprstimos, Juros de financiamentos, Juros de cheque especial TOTAL DE GASTOS FINANCEIROS = LUCRO OU PREJUIZO
Figura 8 - Detalhamento de Despesas segundo, Cerbasi Fonte: Adaptada de Cerbasi (2005).

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2.8.2 Balano Patrimonial Pessoa fsica

Tabela com duas colunas com a lista de todos os ativos e passivos, onde o Patrimnio Lquido ser a diferenas do Ativo subtrado do Passivo:

ATIVOS DISPONVEL Bens Dinheiro vivo Conta-corrente Valores a receber

PASSIVOS CURTO PRAZO Gastos fixos, variveis e Financeiros R$........... Cheque especial R$......... R$........... Carto de crdito R$......... R$........... Emprstimo bancrio R$...........

INVESTIMENTOS LONGO PRAZO Caderneta de poupana Financiamento imobilirio Fundos de Investimentos R$........... Financiamento do carro Aes e Participaes empresas R$........... Tesouro direto R$........... Plano de previdncia R$........... Imveis R$........... IMOBILIZADO Imveis ( residencial) Veculos (carro, moto, lancha) Equipamentos Mveis e utenslios Eletrodomsticos Casa de praia Stio Outros imveis TOTAL DO ATIVO
Figura 9 - Balano Patrimonial Pessoal Fonte: Adaptada de Macedo (2007).

R$..... R$...........

R$........... TOTAL DO PASSIVO R$......... R$........... R$........... R$........... R$........... R$........... PATRIMNIO LQUIDO PESSOAL R$........... (O quanto eu tenho de fato) R$........... R$........... R$...........(Ativo Passivo) R$........... R$........ TOTAL DO PASSIVO R$............

ATIVO Meus bens e direitos R$...............

PASSIVO = - Minhas dvidas = R$...................

PATRIMNIO LQUIDO O que sobrou R$.......................

Figura 10 - Tabela comparativa Ativo e Passivo Fonte: Adaptada de Macedo (2007, p. 30).

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3 ORAMENTO FAMILIAR

Segundo Macedo (2007, p. 34), Aps realizar o levantamento de patrimnio, a prxima etapa descobrir para onde vai seu dinheiro. Para isso o autor indica a elaborao de um oramento familiar, que um plano de gastos e poupana. Organizar as contas tambm mostra a real dimenso de sua sade financeira e quais so seus hbitos de consumo. Possibilita que voc diminua seus gastos ao cortar desperdcios e pagamento de juros e poupe para investir em voc. (MACEDO, 2007, p. 34). O oramento, como instrumento auxiliar na administrao de finanas pessoais, fornece direo e instrues para a execuo do planejamento, permite a comparao entre o que foi planejado e o que foi realizado, possibilitando assim um maior controle da situao financeira. A elaborao do Oramento dentro de um modelo para gesto financeira permite se estimar as entradas e as sadas do caixa e conseqentemente poder avaliar os saldos finais. Sendo possvel efetuar as correes necessrias, ajustando as faltas ou aplicando os rendimentos extras. Para comear um oramento, deve-se descobrir primeiro o valor total da renda, depois faz-se uma estimativa dos gastos, discriminando os gastos que se tem todos os meses. Posese dividir tambm os gastos por categorias como moradia, alimentao, transportes, educao, sade etc. Dessa forma fica mais prtico de se chegar ao levantamento dos saldos finais. A partir dessas informaes a pessoa poder avaliar a proporo, em percentual dos gastos em relao aos recebimentos. Os saldos positivos indicam que os rendimentos so suficientes para o pagamento de todos os gastos existentes. Contudo, quando apresenta um saldo negativo, deve-se ficar atento e descobrir qual a categoria de gastos que poder ser melhor economizada para se chegar ao saldo positivo ao final do ms. Estas informaes so relevantes para a gesto pessoal, pois a partir destas se buscam alternativas de otimizar os rendimentos e priorizar o pagamento dos gastos no oramento pessoal. Este oramento dever ser elaborado todos os meses servindo de comparao dos valores no decorrer dos meses. A figura 11 representa um modelo de oramento familiar mensal.

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3.1 MODELO DE CONTROLE: ORAMENTO FAMILIAR MENSAL Atravs deste oramento tem-se um modelo detalhado por categorias de gastos, facilitando assim o controle de cada gasto ms a ms.

RECEITAS Salrios Receitas extraordinrias Subtotal GASTOS Aluguel / Impostos Condomnio/prestao da casa Conta de luz, gua, gs Telefone/celular Consertos/Manuteno ALIMENTAO Supermercado Feira TRANSPORTE Prestao Combustveis/estacionamento Impostos nibus/metr/trem SADE Plano de sade Mdicos/dentistas Farmcias EDUCAO Mensalidades escolares Cursos extras Idiomas/computao LAZER / INFORMAO Programas culturais / academia Jornais e revistas Tv por assinatura OUTROS GASTOS Vesturio Cuidados pessoais RESERVA PARA GASTOS FUTUROS Impostos. Escola Viagens SALDO (Receita total Gastos totais) Figura 11 - Controle de Oramento Familiar Fonte: adaptado de Macedo (2007).

JANEIRO R$............ R$............ R$............ R$............ R$............ R$............ R$............ R$............ R$............

FEVEREIRO R$............ R$............ R$............ R$............ R$............ R$............ R$............ R$............ R$............

MARO R$............ R$............ R$............ R$............ R$............ R$............ R$............ R$............ R$............

ABRIL R$............ R$............ R$............ R$............ R$............ R$............ R$............ R$............ R$............

R$............ R$............ R$............ R$............

R$............ R$............ R$............ R$............

R$............ R$............ R$............ R$............

R$............ R$............ R$............ R$............

R$............ R$............ R$............

R$............ R$............ R$............

R$............ R$............ R$............

R$............ R$............ R$............

R$............ R$............

R$............ R$............

R$............ R$............

R$............ R$............

R$............ R$............ R$ R$ R$............ R$............

R$............ R$............ R$ R$ R$............ R$............

R$............ R$............ R$ R$ R$............ R$............

R$............ R$............ R$ R$ R$............ R$............

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3.2 COMENTRIOS APS ANLISE DO ORAMENTO FAMILIAR DE ACORDO COM MACEDO (2007)

Depois de detalhar todo seu oramento, conforme figura 11, hora de calcular a diferena entre receitas e gastos e veja qual das trs situaes segundo Macedo (2007, p.36) uma pessoa pode se encontrar: Sinal Verde: Receitas maiores que Despesas Aproveite para investir o dinheiro que sobra ao final do ms, voc precisa investir bem o seu dinheiro.

Sinal Amarelo: Receitas iguais a Despesas Conforme o autor recomenda, fique atento: Procure formas de fazer sobrar e comece a rever seu oramento.

Sinal Vermelho: Receitas menores que Despesas Macedo (2007, p. 36), chama a ateno, pois para ele quem esta nessa situao precisa tomar medidas urgentes para deixar de pagar juros e sair do vermelho.

3.3 DICAS PARA MELHORAR SEU ORAMENTO PESSOAL

De acordo com Silva (2004, p. 66) compare o valor das despesas com as receitas e verifique o saldo final. Quando houver sobras deve-se aplicar no mercado financeiro. Caso a conta esteja zerada, comece a enxugar e controlar seus gastos de modo que venham garantir sobras para seus investimentos. Conforme segue: Corte as despesas que so a gordura de seu oramento; Economize nas contas que fazem parte do seu dia a dia; Renegocie e elimine pequenas dvidas; Verifique a real necessidade de mais um carto de crdito, e troque por um, com anuidade mais baixa;

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Verifique a necessidade de ter mais de uma conta bancria; Sempre que for adquirir algum bem, pergunte-se: realmente preciso? No gaste mais do que ganha; Procure pagar as dvidas do cheque especial antes de entrar em novos financiamentos, e jamais incorpore o limite do cheque especial em sua renda. E no o utilize para pagar dbitos de outros financiamentos;

Procure pagar suas contas no vencimento; Faa reunies peridicas com seus filhos, conscientizando-os sobre a correta relao com o dinheiro.

Conforme Silva (2004, p. 65), deve-se ter pacincia e enxugar os gastos de uma maneira que no perca a motivao de continuar o trabalho de educao financeira, realizar os ajustes paulatinamente, gastando menos sem ser muito rgido, apenas se disciplinando. Se existir uma dvida que esteja incomodando muito, deve-se esgotar todas as alternativas para elimin-la, como fazer um resgate de uma aplicao financeira, vender um bem de propriedade da famlia, e muitas vezes partir para uma renegociao, que seja boa para ambas as partes.

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4 PRINCIPAIS IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIES QUE SO PAGOS PELA PESSOA FSICA Estes tributos (impostos, taxas e contribuies), afetam o oramento pessoal, pois alguns deles so pagos anualmente, outros mensalmente. No oramento mensal as pessoas fsicas devem estar preparadas para o pagamento dos mesmos, incidentes sobre os seus bens ou sobre sua renda. Neste captulo sero abordados alguns destes, tambm bom lembrar que estas tributaes esto sujeitas a mudanas, freqentemente as leis esto sendo alteradas e convm estar sempre se atualizando sobre a legislao tributria. Segue a relao de alguns destes tributos de forma resumida.

4.1 IMPOSTOS DE PESSOA FSICA

Os tributos esto embutidos em todos os bens, e servios consumidos pela populao, pois as empresas repassam o valor dos impostos, taxas e contribuies para o consumidor final. Alm disso a legislao brasileira exige a cobrana de tributos federais, estaduais e municipais, que tem como base de clculo os rendimentos e tambm sobre alguns bens de propriedade da pessoa fsica. De acordo com Silva (2004, p.111):
Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. A caracterstica do imposto que ele cobrado de modo coativo e independente de uma contraprestao imediata e direta do Estado. Taxa o tributo que tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao efetiva ou potencial de servio pblico especfico e divisvel, prestando ao contribuinte ou posto a sua disposio. Assim a taxa ao contrrio do imposto, corresponde a uma contraprestao imediata e direta do Estado. Contribuio de melhoria o tributo que tem como fato gerador o acrscimo do valor do imvel localizado nas reas beneficiadas direta ou indiretamente por obras pblicas.

Conforme Frankenberg (1999, p. 187), os impostos cobrados, muitas vezes so mascarados sob a nomenclatura de taxas, impostos, tributos, contribuies sociais etc. Alguns desses impostos so recolhidos pelos municpios, outros pelos Estados, e existem aqueles chamados de Federais. Esses tributos esto embutidos em todos os bens e servios consumidos pela populao. Sendo repassado para o consumidor final, atravs das indstrias, nas quais so cobrados taxas altas de carga tributria pelo governo. interessante ficar de olho na legislao tributria, pois freqentemente a lei esta sendo alterada.

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Imposto sobre propriedade territorial rural IPTR:

Esse imposto incide sobre propriedades rurais que o contribuinte possua e que tenham uma extenso mnima definida por lei. arrecadado atravs dos formulrios DIAC (Documento de Informao e atualizao cadastral) e DIAT (Documento de informao e Apurao do ITR). Existe ainda, para as propriedades exploradas com lucro apurado, o imposto de atividade rural, que deve ser declarado no formulrio de ajuste anual de pessoa fsica. (FRANKENBERG, 1999, p. 193).

Imposto predial e territorial urbano IPTU O IPTU o imposto que incide sobre propriedade de imveis e casas nos centros urbanos. De acordo com artigo n. 224 (BRASIL, 1997), consideram-se zonas urbanas, aquelas que existem abastecimento de gua, redes de iluminao pblica, calamento e sistema de esgoto sanitrio. de competncia do municpio, com pagamento anual, e pode ser pago o IPTU em parcela nica com direito a desconto, ou parcelado mensalmente. O valor a ser pago estipulado por cada municpio, que adotam critrios de acordo com a realidade de cada um deles e de seus contribuintes. O IPTU abrange todos os tipos de imveis, sendo, portanto um imposto pago por todos.

Imposto sobre a propriedade de veculos automotores IPVA O IPVA o tributo incidente sobre a propriedade de veculo automotores de qualquer espcie. A pessoa passa a ter a obrigao de pagamento deste imposto a partir do momento em que adquiriu o mesmo. O pagamento deste tributo feito anualmente. Este imposto foi institudo e regulado pela Lei n. 7.543, de 30.12.1998, O IPVA pago proporcionalmente ao nmero de restantes do exerccio fiscal, contando a partir do ms de sua aquisio. O valor a ser pago pelo proprietrio calculado de acordo com aplicao de alquotas, dependendo do tipo de veculo, aplicado sobre a base de clculo, ou seja, o valor de mercado deste ou de sua nota fiscal no caso de ser veculo novo, no momento de sua aquisio. Nos demais casos as alquotas so estipuladas pelo Governo Estadual. Os valores so pagos para os Estados no qual os veculos esto registrados,licenciados, ou emplacados no caso de automveis.

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Tabela 1- Alquota do IPVA VECULO Terrestres de passeios e utilitrios (nacionais e estrangeiros) Terrestre de duas rodas e transporte de carga e/ou passageiros Coletivos (nacionais ou estrangeiros) Embarcaes de qualquer tipo Aeronaves de qualquer tipo
Fonte: Lei n. 7.543, de 30 de dezembro de 1988.

ALQUOTA 2,0% 1,0% 1,0% 0,5%

Impostos sobre operaes financeiras - IOF Certas transaes financeiras exigem que o contribuinte pague impostos sobre operaes financeiras no mercado financeiro, cmbio e seguro. Na contabilizao geral dos custos, esse imposto dever ser levado em considerao. Desde 01.08.1999 incide IOF decrescente sobre aplicaes financeiras de fundos de investimentos com aplicao inferior a 30 dias. (FRANKEMBERG, 1999, p.192). Tambm de acordo com Silva (2004, p. 120), o IOF incide sobre o ganho da aplicao de fundos de renda fixa com liquidez diria de acordo com uma tabela regressiva, at o 29 dia da aplicao, estando isento a partir do 30 dia. Este imposto possui legislao complexa, apresenta alquotas diferenciadas dependendo do tipo de operao de crdito.

Contribuio provisria sobre movimentao financeira CPMF Conhecido como imposto do cheque, foi criado originalmente para suplementar o oramento do Ministrio da Sade, incide sobre todas as movimentaes financeiras efetuadas nos bancos por pessoas fsicas e jurdicas no pas. Comeou com 0,20% e hoje j 0,38% sobre as movimentaes financeiras bancrias. (FRANKENBERG, 1999, p. 194). a contribuio federal que cobrado sobre todo o dinheiro que sai de uma conta corrente, no importando o motivo da retirada, seja para pagar uma conta, seja para fazer um investimento.

Imposto retido na fonte A legislao prev que incide imposto de renda retido unicamente na fonte sobre algumas transaes feitas no mercado de capitais e acionrios. Geralmente esse o nico

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imposto que incide sobre a transao, no sendo preciso novamente ser oferecida para uma tributao complementar na declarao de ajuste anual. (porm deve ser declarado na parte destinada a rendimentos unicamente retidos na fonte. (FRANKENBERG, 1999, p.193).

4.2 MECANISMO DE ARRECADAO DO IMPOSTO DE RENDA

Todos os cidados pessoas fsicas vivendo e trabalhando no Brasil devem ser cadastradas e receber um nmero denominado CPF (Cadastro de Pessoa Fsica), que os acompanhar por toda vida. Todos os anos esses cidados devem preencher um formulrio no qual indicam a soma de todas as rendas que obtiveram durante aquele ano, chamadas de rendimentos brutos. Desta soma feito um clculo deduzindo alguns valores bsicos, tais como dependentes, despesas mdicas, hospitalares, gastos com previdncia oficial ou complementar. Deduzindo-se esses valores teremos a renda lquida, sobre a qual incide, ou calculada o imposto. A alquota tem sido de 15% ou 27,5% (ver tabela referente ano calendrio 2007). Quem obtiver um renda anual lquida tributvel abaixo de R$ 15.764,68 conforme Tabela Progressiva para o clculo anual do Imposto de Renda de Pessoa Fsica para o exerccio de 2008, ano-calendrio de 2007, fica livre de pagar imposto. Feito os clculos quem j pagou nas fontes mais do que o devido recebe uma devoluo. Quem no pagou o total devido, dever pag-lo vista ou em at 6 parcelas no ano seguinte o valor faltante. Essa diferena recolhida atravs dos formulrios chamados de DARF. (FRANKEMBERG, 1999, p.193).

Tabela 2 - Tabela Progressiva para o clculo anual do Imposto de Renda de Pessoa Fsica para o exerccio de 2008, ano-calendrio de 2007
Base de clculo anual em R$ Alquota % Parcela a deduzir do imposto em R$ At 15.764,28 De 15.764,29 at 31.501,44 15,0 2.364,60 Acima de 31.501,44 27,5 6.302,28 Fonte: Decreto n. 3.000 de 26 de maro de 1999. (RIR/99).

4.3 CONTRIBUINTES DO IMPOSTO DE RENDA

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De acordo com o artigo 2 (BRASIL, Decreto n. 3.000 - RIR/99), so contribuintes do Importo de Renda as pessoas fsicas domiciliadas ou residentes no Brasil, com disponibilidade econmica, ou proventos de qualquer natureza, rendimentos e ganhos de capital.

4.4 DECLARAO DO AJUSTE ANUAL DO IMPOSTO DE RENDA IR

O imposto de renda de pessoa fsica a forma de arrecadao da Secretaria da Receita Federal do Ministrio da Fazenda. Todos os anos, os cidados tm o dever de preencher este formulrio, e de acordo com as receitas obtidas, atravs do trabalho remunerado, autnomo, assalariado, empresrio, e ainda em funo dos lucros obtidos em transaes financeiras, pagam um imposto sobre a totalidade de suas rendas.

4.5 FORMAS DE REMUNERAO E GANHOS ISENTOS DE TRIBUTAO

Conforme artigo n. 39 (BRASIL, Decreto n. 3.000 RIR/99), no entraram no computo do rendimento bruto*. So rendimentos chamados de no-tributveis, conforme segue:

- Amortizaes de aes - Aviso prvio, indenizaes trabalhistas e FGTS. - Bolsas de estudo - Contribuies patronais para programa de previdncia privada - Correo de custos de bens devido a correo monetria; - Dcimo Terceiro salrio - Doaes e heranas; - Ganho de capital na alienao do nico imvel at R$ 400.000,00 e que no tenha efetuado outra operao nos ltimos cinco anos; - Ganhos de capital na alienao de bens de pequeno valor at R$ 20.000,00 no ms; - Indenizaes a objetos segurados

- Lucros e dividendos distribudos - Pensionistas com doena grave - Penses maiores de 65 anos - PIS e PASEP - Rendimentos de aluguis - Rendimentos de caderneta de poupana; - Resgate de previdncia privada - Salrio famlia

- Seguros de previdncia privada

- Indenizaes por acidentes de trabalho

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- Indenizaes de acidentes de trabalho - Indenizaes decorrentes de acidente de trabalho

- Letras hipotecrias

importante verificar sobre alteraes na legislao do imposto de renda, incluindo ou excludo algumas das fontes de renda mencionadas acima.

4.6 PREVIDENCIA SOCIAL

O governo federal garante um rendimento s pessoas aposentadas e incapacitadas para o trabalho, desde que estas contribuam mensalmente, descontando uma percentagem de seu salrio, caso seja empregada, ou contribua de forma autnoma, caso no tenha vnculo empregatcio. De acordo com o artigo 3 da Portaria MPS n. 822 de 01 de maio de 2005, os limites mnimos e mximos para a contribuio ao INSS so de R$ 300,00 e R$ 2.668,15, respectivamente. Tabela 3 - Tabela de contribuio dos segurados empregado, remunerao a partir de 1 de maio de 2005

Salrio-de-contribuio at 800,45 de 800,46 at 900,00 de 900,01 at 1.334,07 de 1.334,08 at 2.668,15

Alquota para fins de recolhimento 7,65% 8,65% 9,00% 11,00%

Fonte: Portaria MPS N. 822, de 11 de maio de 2005.

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5 INVESTIMENTOS So aplicaes de recursos em ativos com objetivo de gerar algum tipo de retorno financeiro para o investidor, ou seja, o proprietrio dos recursos. Podem apresentar liquidez imediata, isto , resgate da aplicao a qualquer momento, como o caso das cadernetas de poupana, ou no, Existem vrias formas de investimentos em nosso pas. Neste captulo sero apresentadas algumas opes de investimentos que podem ser utilizadas pelas pessoas fsicas, so elas: Produtos de renda fixa, produtos de renda varivel, caderneta de poupana, aes, tesouro direto, previdncia privada.

5.1 O PODER DOS JUROS COMPOSTOS EM SEUS INVESTIMENTOS Para que se obtenha xito com o aumento do seu Patrimnio, atravs dos juros compostos, deve-se comear a investir o quanto antes. O valor dos juros crescente e incide sobre o capital corrigido mensalmente. Segundo Silva (2004, p. 73):
interessante quando trabalhado para voc, ou seja, em seus investimentos. Quando utilizado contra voc, seja na aquisio de bem ou na forma de emprstimos, uma poderosa ferramenta para corroer seu patrimnio. Como exemplo, quando se paga s o mnimo do carto de crdito o saldo comea a ficar to grande, que muitas vezes torna-se impagvel.

5.2 OS PRINCIPAIS PRODUTOS E SERVIOS FINANCEIROS

Produtos de Renda fixa So aqueles que oferecem rendimentos (taxas de juros) pr-fixados ou conhecido antecipadamente, e por isso no apresentam nenhuma surpresa negativa para o investidor, Para Frankenberg (2000, p. 135), essa modalidade de aplicao muito difundida em nosso pas e contempla investidores com pouco capital, que se consideram conservadores, e que no desejam correr muitos riscos.

Mercado aberto ou open market o rendimento que proporciona o dinheiro que se encontra na conta corrente por pouco tempo, e que, a qualquer momento pode ser sacado. feito pelo prprio banco com a permisso do cliente que faz a transferncia para o fundo. de interesse do prprio banco fazer a aplicao do dinheiro parado na conta corrente do cliente, pois segundo Frankenberg,

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(2000, p. 136) no ser parcial e compulsoriamente retirado de circulao a favor do Banco Central, de acordo com a legislao vigente.

Certificado de depsito bancrio CDB So emitidos apenas pelos bancos comerciais, de investimentos e mltiplos. Gozam de grande confiana entre os investidores. Por serem emitidos apenas por bancos d maior segurana a seus investidores. Essa confiana decorre do fato de o Banco Central exigir dos bancos um capital mais elevado, os bancos, em contrapartida exigem uma maior aplicao mnima. Os CDB so ttulos nominativos que podem ser recomprados antes do prazo final pelos prprios bancos ou endossados para terceiros. Em geral so emitidos nos prazos de 30,60 e 90 dias.

Recibos de depsito RDB So idnticos ao CDB, com a diferena que no so recomprados pelos bancos antes do prazo indicado para o vencimento.

Letras de cmbio So emitidos pela sociedade de crdito, financiamento e investimento, servem captao de recursos junto ao mercado financeiro para financiar para o consumidor final as compras de eletrodomstico, automveis e outros bens de pequeno porte. As letras de cmbio tambm tem muita tradio em nosso pas como aplicao de capital. Seguem regras semelhantes ao do CDB.

5.2.1 Fundos de Investimentos

Fundo de renda fixa So administrados por bancos de investimentos e bancos comerciais, mas tambm podem ser administrados pelas sociedades de crdito, financiamento e investimento, e possuem uma grande liquidez. A rentabilidade de acordo com os diversos tipos de ttulos que o banco coloca nestes fundos. Para o investidor segundo Frankenberg (2000, p. 137) o importante conhecer a estratgia do fundo em que vai colocar seu dinheiro e concordar com ela. O investidor deve estar ciente que tambm existe tambm a reteno de imposto de renda

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na fonte, que pode variar de 10% a 20% sobre o ganho bruto alcanado. interessante conhecer o ganho lquido, aps o desconto do imposto de renda e compara-lo inflao do perodo, para saber se voc lucrou ou no. Tambm deve levar em considerao o IOF e O CPMF que descontam os principais atrativos desse fundo, caso voc precise resgatar o dinheiro em menos de trinta dias.

Fundos de Renda Varivel So uma espcie de condomnio ou cooperativa, para o qual um grupo de pessoas entra aplicando individualmente uma certa importncia. O fundo por sua vez aplica o

dinheiro recebido de seus condomnios em aes de empresas de capital aberto, com aes negociadas em bolsas de valores. A administrao do fundo feita por uma corretora de Ttulos e valores mobilirios ou banco de investimentos. Os lucros ou prejuzo so divididos proporcionalmente entre os quotistas. O grande mrito dos fundos de renda varivel

pulverizar o capital, e conseqentemente diminuir o risco intrnseco de colocar o dinheiro em apenas uma empresa. Exemplificando: Caso um investidor coloque R$ 5.000,00 num fundo de aes, cuja carteira constituda de 25 empresas, estar investindo R$ 200,00 em cada uma delas. Mesmo que uma delas tenha sua falncia decretada, o prejuzo no ter maiores conseqncias para o investidor, que ainda poder ter lucro com as outras 24 empresas restantes. (FRANKENBERG, p. 149).

5.2.2 Caderneta de Poupana

Caderneta de poupana a mais tradicional forma de investimentos de recursos em renda fixa, a mais conservadora forma de investimento, usada pela maioria das pessoas. Apresenta o menor risco de liquidez imediata, e tambm isenta de imposto de renda e CPMF. Mesmo tendo um baixo rendimento, inspira segurana a quem aplicou. Oferece uma rentabilidade mdia de 0,5% ao ms, mais a variao da TR (Taxa Referencial).
Renda Fixa: um fundo prefixado que contm um conjunto de ttulos prefixados que, do dia para a noite, passam a valer menos se houvesse um aumento nas taxas de juros nos novos ttulos emitidos pelo Tesouro. Se voc cotista de um fundo como este, voc perde. Mas quando o Banco Central reduz as taxas de juros, o movimento oposto acontece, assim se houver uma tendncia de queda nas taxas de juros, o movimento oposto acontece. Assim se houver uma tendncia de queda nas taxas de juros, os fundos de renda fixa pr-fixados so mais atraentes. (HALFELD, 2007, p. 45).

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Principais atributos da caderneta de poupana: Liquidez e Renda Liquidez: De acordo com Frankenberg (2000 p. 141) mantendo o dinheiro na conta, ela rende tradicionalmente 6% ao ano (linearmente) ou 6,17% (juro composto), baseado na taxa de 0,5% ao ms, sendo o rendimento creditado a cada trinta dias. Podendo resgatar o dinheiro investido total ou parcial, a qualquer momento perdendo o rendimento do ms iniciado apenas na quantia retirada. A caderneta de poupana oferecida pela maioria de nossos bancos mltiplos que tem carteiras imobilirias. Renda: A principal forma de remunerao da caderneta de poupana so os juros. Atualmente a correo monetria que mede a desvalorizao da nossa moeda. Antes dos juros serem calculados ao ms, aplica-se a correo da TR ao capital anteriormente existente, para depois acrescentar o juros de 0,5%.

Produto de Renda Varivel O rgo normativo e regulador do mercado de valores mobilirios so a CMV, Comisso de Valores Mobilirios. So as bolsas de valores que implementam as negociaes com as aes, por intermdio das Sociedades Corretoras de Ttulos e Valores Mobilirios. Entre os principais produtos de renda varivel encontram-se as aes das empresas de capital aberto e os fundos mtuos integrados por essas mesmas aes. Os fundos mtuos de aes so administrados por bancos de investimentos ou Sociedade Corretoras de Ttulos e Valores Mobilirios. (FRANKENBEG 2000, p. 142).

5.2.3 Mercado Acionrio

O mercado acionrio pode ser considerado como um dos alicerces de uma nao, no qual se assenta uma parte fundamental de sua economia, de suas finanas e de seu desenvolvimento comercial e industrial. O aspecto democrtico das bolsas de valores, onde se pode livremente comprar e vender aes faz com que algumas pessoas, que no conhecem os mecanismos da negociao, pensem que os mesmos so imensos cassinos. Esse conceito absolutamente errneo. (FRANKENBERG, 2000, p. 143).

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Aes Ao um pedao do capital de uma empresa. Uma empresa que necessite de um capital social de R$ 100 milhes pode dividir esta cifra em 20 milhes de aes ao valor de R$ 5,00 cada e vende-las para as pessoas que ela no conhece. O instrumento para a venda a bolsa de valores, onde so negociadas as aes da empresas. As pessoas que acreditam no futuro da empresa podem comprar as aes, entregando o seu dinheiro para que a organizao invista nos seus negcios. A vantagem das aes que existe um *mercado secundrio para elas, isto , se algum tempo depois de adquirir as aes voc quiser revend-las, basta se dirigir a bolsa de valores e fazer a oferta. Na bolsa h pessoas em situao inversa sua, aqueles que querem comprar aes da mesma empresa... O possuidor de aes tem dois rendimentos advindos delas: os dividendos, representando a parte do lucro que a empresa distribui aos seus acionistas, e o ganho com a elevao do preo da ao. No logo prazo, o investimento em aes tem sido um bom negcio. (MARTINS, 2004, p. 80). Investir em aes pode ser um investimento interessante desde que voc tenha conscincia de que o nico responsvel pelo desempenho de seus investimentos. (SILVA, 2004, p. 83).

5.2.5 Ttulos Pblicos de Renda Fixa Tesouro Direto

Em 2003 o governo brasileiro comeou a fazer propaganda de um tipo de investimento chamado de Tesouro Direto, pela qual a pessoa pode adquirir ttulos pblicos federais fora de fundos de investimentos administrados pelos bancos, ou seja, pode comprar o ttulo pblico diretamente, ficando livre da taxa de administrao que os bancos cobram nos fundos. Quem usar uma corretora pagar taxas para cobrir os servios de corretagem: mas so custos pequenos. uma opo segura, de boa rentabilidade, e alta liquidez. (MARTINS, 2004, p. 76). O Tesouro Nacional (www.tesourodireto.gov.br) oferece aos brasileiros a

possibilidade de comprar ttulos pblicos federais, historicamente os ttulos pblicos do governo brasileiro sempre foram honrados, e representam um investimento de baixssimo risco. No Brasil tem sido normais taxas acima de 10% ao ano, j descontado a inflao.

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Segurana, Rentabilidade, Liquidez: Quando um banco faz uma operao de emprstimo a uma empresa, ou pessoa fsica ele pede garantias reais, que podem ser a hipoteca do imvel do cliente, o penhor de mercadorias ou cauo de duplicatas mercantis. O banco quer ter a certeza que se a empresa quebrar, a garantia dada no contrato sirva para pagar o emprstimo, ou no caso de pessoa fsica, se a pessoa tem poder de pagamento, caso fique desempregada ou algum imprevisto em suas vida. Por isso importante ficar atento e entender o significado destas trs palavras no processo de investimento.

Segurana: As garantias reais so um fator de segurana da operao financeira.

Rentabilidade: outra palavra obrigatria sobre toda deciso de investimento financeiro. Ela diz respeito aos ganhos de capital (juros e dividendos) que fluiro para o bolso do investidor.

Liquidez: Diz respeito capacidade de transformao do ativo em moeda. (MARTINS, 2004).

H uma correlao inversa entre segurana e rentabilidade: Quanto mais segura a aplicao, menor a taxa de juros paga: quanto menos segura e mais arriscada a aplicao, maior a taxa de juros. H um princpio econmico que pode ser traduzido da seguinte forma: Mxima segurana = mnima de ganho ou prejuzo; Mximo de risco= mximo de ganho ou prejuzo. (MARTINS, 2004, p. 86).

5.3

INVESTINDO EM PREVIDNCIA COMPLEMENTAR OU PREVIDNCIA

PRIVADA

Um plano de previdncia privada uma reserva financeira formada por depsitos mensal feitos pela pessoa, e que sero aplicados por uma instituio financeira, cujos rendimentos so incorporados sobre o capital, para garantir a renda na aposentadoria, conforme o prazo escolhido pela pessoa. Ao se aposentar tem-se uma reserva, que poder sacar de vrias formas: Uma renda vitalcia, uma renda temporria ou um saque nico.

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Quando uma empresa compra uma mquina, ela sabe que um dia ter de substituir por outra mquina nova e mais moderna. Por isso durante a vida til da mquina a empresa vai calculando o seu desgaste, que includo no custo do produto, e vai formando uma reserva como fundo de depreciao, usado para adquirir a mquina nova. (MARTINS, 2004, p. 82).

Todo ser humano fica velho, mais cansado, vulnervel a doenas. E precisa preocuparse desde cedo em garantir uma renda para a sua aposentadoria, ou para quando a pessoa decidir reduzir o ritmo do trabalho, a previdncia complementar existe para isso. Conforme Martins (2004, p. 83), a previdncia estatal prev, que compulsria prov um pequeno peclio aos aposentados, mas tambm alerta que no d para confiar no governo nem na certeza de manuteno dos valores reais de aposentadoria pblica. O melhor prevenir, fazendo seu plano de previdncia privada. Quanto aos benefcios, segue os tipos de planos de Previdncia de acordo com Halfeld (2007, p. 107): Benefcio definido: O valor que voc vai receber no futuro, definido agora, independentemente do resultado obtido pelo administrador da previdncia. Representa menos riscos para o contribuinte e mais riscos para o administrador; Contribuio definida: O que pago hoje definido, o que se receber no futuro no est combinado, tudo depende da competncia do administrador em gerenciar bem sua poupana.

De acordo com Martins, (2004, p. 84) h trs modalidades principais de aplicaes dos recursos depositados no plano de previdncia: Fundos Soberanos ou PGBL Soberanos - Nestes os recursos so aplicados integralmente em ttulos pblicos federais de renda fixa. Ou seja, o governo brasileiro o tomador do seu dinheiro, de forma que voc tem a garantia do Tesouro Nacional. Esses fundos por sua vez sabem quanto vo ganhar em rendimentos, pois a taxa de juros dos ttulos do governo fixada. uma aplicao de baixo risco e renda conhecida. Fundos mistos de renda fixa ou PGBL de renda fixa - Estes fundos aplicam seus recursos em ttulos pblicos e ttulos privados de renda fixa. O que muda em relao aos fundos soberanos que aqui h ttulo privado, como debntures de empresas. Quanto a renda ela continua fixa, e, portanto conhecida. Os riscos so mais altos,

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mas se o seu fundo adquirir ttulos de empresas conhecidas, lucrativas e slidas, as chances de perda de capital sero pequenas. Fundos compostos ou PGBL compostos - So fundos que misturam aplicaes em ttulos pblicos e ttulos privados de renda fixa, com aplicaes em ativos de renda varivel. Esses fundos podem aplicar at 49% dos seus recursos no mercado de aes. Esse fundo corre os riscos do sobe e desce do preo das aes, tudo depende do perfil do investidor, se ele realmente esta de acordo com a tolerncia aos riscos.

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6 CONCLUSES E CONSIDERAES FINAIS

Neste item so apresentadas as concluses retiradas sobre o tema proposto e o objetivo almejado. So ainda apresentadas consideraes finais de acordo com o que foi analisado neste trabalho.

6.1 CONCLUSO

A partir deste estudo vimos como a contabilidade com seus conceitos e demonstrativos servem de ferramenta na elaborao de planejamentos financeiros e oramentos pessoais, informando, quantificando, analisando, comparando, ajudando na tomada de deciso pessoal. A carncia de informaes relacionadas a esta matria, onde a prpria contabilidade demonstra deficincia, apresentando poucas bibliografias, foi o principal motivo da elaborao deste trabalho. Sua proposta foi de como utilizar os conceitos contbeis na gesto do patrimnio individual da pessoas fsicas, elaborando demonstraes que possibilitem a quaisquer pessoas entender e relacionar seus bens, direitos e obrigaes, aprendendo a planejar e poupando para o crescimento de seu patrimnio. Tambm conhecendo os gastos com os principais impostos pagos, e ao final conhecendo forma de investimentos de seus recursos.

6.2 RECOMENDAES PARA A CONTINUIDADE DA PESQUISA

O tema relativo a finanas pessoais, um assunto de interesse das pessoas que buscam conhecimento de como administrar o seu patrimnio. Dessa forma recomenda-se nesta rea a continuidade de um estudo mais detalhado e aprofundado sobre o Imposto de Renda incidente sobre o patrimnio das pessoas fsicas.

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REFERNCIAS

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