RECURSOS ATRFB Prof.

Alexandre Lugon
PROVA 02- GABARITO 01 DIREITO TRIBUTRIO Carssimos alunos, Na questo 02, caberia recurso acerca da alternativa IV, considerada errada, uma vez que o gabarito oficial foi alternativa D 2) Entre outras limitaes ao poder de tributar, que possuem os entes polticos, temos a de cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. Sobre essa limitao, analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Depois, escolha a opo que seja adequada s suas respostas: I. A irretroatividade da lei tributria vem preservar o passado da atribuio de novos efeitos tributrios, reforando a prpria garantia da legalidade, porquanto resulta na exigncia de lei prvia, evidenciando-se como instrumento de otimizao da segurana jurdica ao prover uma maior certeza do direito; II. O Supremo Tribunal Federal tem como referncia, para anlise da irretroatividade, o aspecto temporal da hiptese de incidncia, ou seja, o momento apontado pela lei como sendo aquele em que se deve considerar ocorrido o fato gerador; III. A mesma lei que rege o fato tambm a nica apta a reger os efeitos que ele desencadeia, como a sujeio passiva, extenso da responsabilidade, base de clculo, alquotas, dedues, compensaes e correo monetria, por exemplo; IV. A lei instituidora ou majoradora de tributos tem de ser, como regra, prospectiva; admite-se, porm, a sua retroatividade imprpria. a) Todos os itens esto corretos. b) Esto corretos apenas os itens I, II e IV. c) Esto corretos apenas os itens I, III e IV. d) Esto corretos apenas os itens I, II e III. e) Esto corretos apenas os itens I e III. Gabarito oficial: d) Esto corretos apenas os itens I, II e III. ARGUMENTAO Segundo o gabarito oficial, o item IV foi considerado incorreto com a assertiva a lei instituidora ou majoradora de tributos tem de ser, como regra, prospectiva; admite-se, porm, a sua retroatividade imprpria.
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A tese da retroatividade imprpria tem fundamento no Direito Tributrio Alemo, em cuja Constituio no h uma vedao expressa de leis tributrias retroativas. A irretroatividade neste caso tem fundamento no princpio da segurana jurdica no Estado de Direito associada aos direitos fundamentais. No entanto, apesar de contestado pela doutrina por ofender a confiana, o Tribunal Constitucional Alemo defende a distino entre retroatividade prpria e imprpria (retrospectiva): a retroatividade prpria se d quando a lei altera tipos pertencentes ao passado; j a retroatividade imprpria, verifica-se quando a lei atua sobre o futuro de situaes de fato e relaes jurdicas atuais ainda no concludas. A presente teoria examinada pela professora Misabel Derzi (O princpio da irretroatividade do Direito na Constituio e no CTN, Revista de Direito Tributrio n 67, So Paulo: Editora Malheiros; Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar (notas de atualizao), 7 edio, Rio de Janeiro: Forense, 2003). Segundo MIZABEL DERZI, a retroatividade ser imprpria ou retrospectiva: "(...) se a lei no atuar nem sobre o passado nem tambm sobre o futuro mas...em um presente ainda no concludo, porm em vias de formar o fato jurdico e as relaes jurdicas...no caso dos impostos peridicos, ela editada no curso do ano, antes do termo final do nascimento do direito. Na verdade, isso foi deduzido da tcnica do &38 AO e no da realidade dos fatos. Aumentos do Imposto de Renda e das Sociedades para o ano de 1980 so admitidos tambm ainda em dezembro de 1980".(Klaus Tipke, Steurrecht, Otto Schmidt KG, 1983, p. 46). Vale afirmar que apesar da posio doutrinaria ser contrria tese da retroatividade imprpria, tal tese aceita pelo Supremo Tribunal Federal que, na Smula 584, admite a chamada retroatividade imprpria para o IR, conforme descrito a seguir: SUMULA 584 STF Ao IR sobre os rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no exerccio financeiro em que deve ser apresentada a declarao. Sendo o fato gerador do imposto de renda caracterizado como um somatrio de fatos geradores ocorridos ao longo do ano-calendrio (perodo base), entenda-se, ao longo de um perodo certo de tempo, que se estende, nos termos da legislao do IR, de 1 de janeiro at 31 de dezembro, resta que o fato gerador do IR se completa, segundo entendimento do STF, em 31 de dezembro do respectivo ano calendario. Para o STF, caso a lei seja publicada no curso do respectivo ano cadendario, aplica-se ao respectivo anocadendrio, por se tratar de um fato complexo e, portanto, na viso do STF, exemplo de fato pendente, que teve incio em 01/01 e trmino em 31/12.

Para o STF a lei em vigor na data da entrega da declarao de ajuste, que seria o periodo de exercicio, subsequente ao ano-calendario, ser aplicada a fatos jurdicos ocorridos no proprio ano calendario, portanto, anteriores de sua vigncia, exatamente, por se tratar de um fato pendente, que se completaria em 31 de dezembro. Por exemplo, uma lei publicada em 2009, aumentando o IR, estaria em vigncia na declarao de ajuste em 2010, aplicando-se portanto ao prprio ano calendario 2009. Em resmo, o STF admite a tese da retroatividade imprpria.
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Diante do exposto, apesar da tese da doutrinadora contrria retroatividade imprpria, o examinador no pode afrontar deciso reiterada do STF at os dias atuais e consubstanciada na smula n 584 STF. CONCLUSO Face ao exposto, pleiteia-se a alterao do gabarito da questo para a opo (a) Todos os itens esto corretos, para defesa da lisura do processo seletivo.

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