Sistema Nacional de Tesoreria

Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 1
istema dministrativo de esoreria

1. PRINCIPIOS REGULATORIOS

= Unidad de Caja

Administracin centralizada de los fondos
pblicos en cada entidad u rgano, cualquiera
que sea la fuente de financiamiento e
independientemente de su finalidad,
respetndose la titularidad y registro que
corresponda ejercer a la entidad responsable de
su percepcin.

= Economicidad

Manejo y disposicin de los fondos pblicos
viabilizando su ptima aplicacin y
seguimiento permanente, minimizando sus
costos.


= Veracidad
Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central se realizan presumiendo
que la informacin registrada por la entidad se sustenta documentadamente respecto de los
actos y hechos administrativos legalmente autorizados y ejecutados.

= Oportunidad
Percepcin y acreditacin de los fondos pblicos en los plazos sealados, de forma tal que se
encuentren disponibles en el momento y lugar en que se requiera proceder a su utilizacin.

= Programacin
Obtencin, organizacin y presentacin del estado y flujos de los ingresos y gastos pblicos
identificando con razonable anticipacin sus probables magnitudes, de acuerdo con su origen y
naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposicin y, de ser el caso, cuantificar y evaluar
alternativas de financiamiento estacional.

= Seguridad
Prevencin de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones con fondos
pblicos y conservar los elementos que concurren a su ejecucin y de aquellos que las sustentan.

2. OBJETO Y MBITO DE APLICACIN

+ Objeto

Establecer las normas fundamentales para el funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorera.

+ mbito de aplicacin


a) EMPRESAS DE DERECHO PBLICO: son creadas por ley y gozan de atributos de la
Administracin Pblica.

Ejemplo: PERTENECEN AL MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS:

= FONAPE: Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado

b) EMPRESAS DE DERECHO PRIVADO: son las constituidas originalmente o reorganizadas
como sociedad annima de acuerdo a ley, cuyo capital pertenece totalmente al Estado.

A. Ministerio De Agricultura
AGROBANCO

B. Ministerio De Defensa
SIMA-IQUITOS
SIMA-PERU: Servicio Industrial de la Marina
TANS PERU
INDAER

C. Ministerio De Economa Y Finanzas
INMISA
COFIDE: Corporacin Financiera de Desarrollo S.A.
CONEMINSA

D. Ministerio De Educacin
* CV HUAMPANI

E. Ministerio De Energa Y Minas

ELECTRONORTE
ELECTROPERU
ELECTROPUNO: Electro
Puno S.A.A.
ELECTROSUR
EMR GRAU BAYOVAR
ETECEN
ETESUR
HIDRANDINA
PERUPETRO
SAN GABAN
SEAL
ADINELSA
CENTROMNPERU
EGASA: Empresa de
Generacin Elctrica de
Arequipa S.A
EGECEN
EGEMSA
EGESUR
ELECTRO ORIENTE
ELECTRO SUR ESTE
ELECTRO UCAYALI
ELECTRO CENTRO
ELECTRO NOROESTE

F. Ministerio De Trabajo Y Promocin Del Empleo
= SILSA
= ESVICSA

G. Ministerio De Transportes Y Comunicaciones

O CORPAC: Corporacin Peruana de Aeropuertos y Aviacin Comercial S.A.
O ENAPU: Empresa Nacional de Puertos S.A.
O SERPOST: Servicios Postales del Per S.A.
H. Ministerio De Vivienda, Construccin Y Saneamiento
o BANMAT: Banco de Materiales SAC
o SEDAPAL: Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima

c) EMPRESAS DE ECONOMA MIXTA: son personas jurdicas de derecho privado, en las cuales
el Estado participa asociado con terceros en los capitales y en la direccin de la sociedad; el
Estado tiene directa o indirectamente una participacin accionaria mayoritaria que le
garantiza el control de las decisiones de toda ndole en los rganos de gobierno de la sociedad.

3. DEFINICIN Y CONFORMACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

+ Definicin

+ Conformacin del Sistema Nacional de Tesorera

Orientados a la administracin de los
fondos pblicos, en las entidades y
organismos del Sector Pblico,
cualquiera que sea la fuente de
financiamiento y uso de los mismos.


Integrantes del sistema

a) Direccin Nacional del Tesoro Pblico: Vice ministerio de Hacienda
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema Nacional de
Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito, en el
marco de lo establecido en la presente Ley, directivas e instructivos de Tesorera y
disposiciones complementarias.
Las principales atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico son:

a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional
b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra
d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico
e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.

b) Unidades Ejecutoras: Oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos
relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector Pblico
que administran dichos fondos, las mismas que son responsables de velar por el
cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el rgano rector.

4. RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE
TESORERIA

O La Direccin Nacional del Tesoro Pblico

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico est a cargo del Director Nacional del Tesoro Pblico, el
cual ser designado por el Ministro de Economa y Finanzas tomando en cuenta, cuando mnimo,
los siguientes requisitos:


O Atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

Son atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en forma exclusiva y excluyente:

a) Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la competencia y
responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades
que los administran y registran.
b) Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto de los fondos que le
corresponde administrar y registrar.
c) Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los niveles de
financiamiento temporal a efectos de cubrir sus dficits estacionales.
d) Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del Sistema
Nacional de Tesorera en el corto plazo, de acuerdo con el Presupuesto de Caja del Gobierno
Nacional.
e) Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel descentralizado.
f) Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de ingresos y egresos de los
fondos pblicos.
g) Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico
(SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo a los fondos que administra y registra.
h) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que sea su concepto o
fuente de financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas.
i) Custodiar valores del Tesoro Pblico.
j) Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera de conformidad
con la presente Ley y en concordancia con la Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico.

k) Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e implementacin de mecanismos o
instrumentos operativos orientados a optimizar la gestin del Sistema Nacional de
Tesorera.
l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto de todos los asuntos
relacionados con el Sistema Nacional de Tesorera.
m) Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorera, conforme a la
normatividad y procedimientos correspondientes.
n) Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en
las entidades.
o) Opinar en materia de tesorera respecto a los proyectos de dispositivos legales.

O De la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades

En las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, el responsable del
rea de tesorera u oficina que haga sus veces, debe acreditar como mnimo, formacin
profesional universitaria, as como un nivel de conocimiento y experiencia compatibles con el
ejercicio de dicha funcin.
O Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades

Son atribuciones y responsabilidades de las unidades ejecutoras y reas o dependencias
equivalentes en las entidades, a travs del Director General de Administracin o quien haga sus
veces:

a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o recaudados en su mbito
de competencia.
b) Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administracin de tesorera con las reas o
responsables de los otros sistemas vinculados con la administracin financiera as como con
las otras reas de la administracin de los recursos y servicios.
c) Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado apoyo econmico
financiero a la gestin institucional, implementando la normatividad y procedimientos
establecidos por el Sistema Nacional de Tesorera en concordancia con los procedimientos de
los dems sistemas integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
d) Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a la informacin y
operatividad de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico en el SIAF-SP por parte de los
responsables de las reas relacionadas con la administracin de la ejecucin financiera y
operaciones de tesorera.
e) Disponer la realizacin de medidas de seguimiento y verificacin del estado y uso de los
recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o valores, conciliaciones, entre otros.

O Responsables de la Administracin de los Fondos Pblicos

Es la unidad encargada de conducir la ejecucin de operaciones
orientadas a la gestin de los fondos que administran, conforme
a las normas y procedimientos del Sistema Nacional de
Tesorera y en tal sentido son responsables directas respecto de
los ingresos y egresos que administran.


Son responsables de la administracin de los fondos pblicos en las unidades ejecutoras y
dependencias equivalentes en las entidades:

(Tesorero: cuya designacin debe ser acreditada ante la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

5. FONDOS PBLICOS

A. Definicin

Son fondos pblicos todos los recursos financieros de carcter tributario y no tributario que se
generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios que las unidades
ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a Ley.

Segn la Directiva n 003-2010-EF/43.71 Define a los fondos pblicos de la siguiente manera:
Fondo fijo para caja chica : Es el dinero en efectivo que se habilita con recursos ordinarios y de
fuentes de financiamiento distintas, que sern autorizadas nicamente para atender gastos
menores en determinados bienes y/o servicios referidos al clasificador del gasto y que
demanden su cancelacin inmediata o que por su finalidad y caractersticas, no pueden ser
programados

Los gastos deben ser reconocidos mediante documentos sustenta torios y comprobantes de pago,
aprobados por la SUNAT.

B. Administracin de los Fondos Pblicos

1. Los fondos pblicos provenientes de la recaudacin tributaria nacional as como de
aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico.
2. Los fondos pblicos generados u obtenidos en la produccin o prestacin de los bienes y
servicios autorizados con arreglo a Ley, se encuentran bajo la administracin y registro
de las unidades ejecutoras y entidades que los generan.

Dispositivo de apertura y designacin de responsables del Fondo

Los montos autorizados como FONDO, se aprobar, con la Resolucin Directoral de la Oficina
General de Administracin, sobre la base del presupuesto asignado y con cargo a las especficas
del gasto de cada rgano que integra el Ministerio.

La Resolucin Directoral deber contener la informacin siguiente:

a. Denominacin del rgano al que se le asigna el Fondo.
b. Nombre de los servidores responsables de su administracin a quienes se encomiende el
manejo del Fondo asignado.
c. El monto total del FONDO.
d. El monto mximo para su cancelacin.
e. El tipo de gasto a efectuar dentro de los lmites legales establecidos.
f . Procedimiento y plazos para la adecuada rendicin de cuentas.

El monto de apertura podr modificarse durante el ao fiscal de acuerdo a las necesidades y
requerimientos de cada rgano, previo informe favorable de la Oficina de Fiscalizacin y Control
Previo.

Responsabilidad de los administradores del fondo

El titular y suplente designado como encargado del manejo y Administracin del Fondo, ser
responsable de:

a. Presentar "Declaracin Jurada de Ingresos y de Bienes y Rentas" anualmente, al inicio de la
gestin, al final de la misma, o las veces que lo soliciten, conforme a la normatividad vigente.
b. No delegar el manejo y Administracin del Fondo a otro servidor. El incumplimiento de la
presente disposicin es causal de apertura del correspondiente Proceso Administrativo,
previa informe del rgano de Control Institucional.
C. No atender los Recibos Provisionales sin la debida autorizacin.
d. Mantener actualizado el registro de cada documento cancelado con el FONDO y de la
presentacin de las rendiciones de cuenta en forma oportuna, para su reembolso.

Ejecucin del Fondo

El monto mximo de pago de Comprobante de Pago o documento sustentatorio, con recursos del
Fondo, no deber exceder el 10% de la Unidad Impositiva Tributara UIT vigente, con excepcin
de los gastos provenientes del Despacho Ministerial.

Queda prohibido efectuar gastos con cargo al Fondo de:
c. Especficas del gasto no autorizadas en la Resolucin de Apertura.
d. Bienes y servicios comprendidos en las normas de austeridad en el gasto pblico, salvo
excepcin expresa.
e. Compromisos de pago adquiridos en ejercicios presupuestales anteriores o a futuro.

Revisin, verificacin y control del FONDO

La revisin, verificacin y control de los documentos que sustentan las rendiciones de cuentas,
estar a cargo de la Oficina de Fiscalizacin y Control Previo.

El encargado del manejo y custodia del FONDO, deber acondicionar, foliar, registrar y numerar
correlativamente y por fechas las Planillas de Movilidad, codificar los documentos sustentadores
del gasto (facturas, recibos, boletas de venta, Planillas de Movilidad, etc.) a fin de facilitar el
proceso de revisin, consolidacin de las rendiciones de cuentas.


Rendicin documentada

La rendicin de cuenta documentada por gastos con cargo al FONDO, debe efectuarse con
comprobantes de pago cuya emisin e impresin est autorizado por la SUNAT, los cuales
debern emitirse a nombre del MEF.
La rendicin por gastos de movilidad, deber efectuarse con la respectiva Planilla de Movilidad,
autorizada y firmada por los respectivos Jefes.

Liquidacin del Fondo

El fondo deber liquidarse al cierre de cada Ejercicio Fiscal, en coordinacin con la Oficina de
Fiscalizacin y Control Previo de la
Oficina General de Administracin.

Normas Especficas

1. Requerimiento del FONDO y responsables

Cada rgano del MEF solicitar a travs de la Oficina General de Administracin la dotacin M
Fondo correspondiente, indicando adems los servidores responsables de su manejo y
administracin.
Los responsables del manejo y administracin del FONDO debern cumplir con los registros y
controles establecidos en la presente norma tcnica.

2. Registro de los gastos del Fondo

Los gastos que se efectan con cargo a los recursos del Fondo, deben registrarse inmediatamente
y en forma detallada en el "Libro Auxiliar Estndar" (Anexo NI 2), cuya utilizacin es obligatoria,
el mismo que deber contar con la correspondiente Acta de apertura firmada por el responsable
del manejo del FONDO, Jefe de la unidad de Tesorera y el Jefe de la Oficina Financiera, de la
misma manera cada folio ser numerado y visado por el Jefe de la Unidad de Tesorera.

3. Recibos provisionales con recursos del Fondo

La atencin de Recibos Provisionales para la entrega de recursos con cargo al FONDO, se
realizar con el visto bueno del Jefe inmediato y con la autorizacin del Jefe del rgano
correspondiente.
Los trabajadores que haya recibido dinero del FONDO en forma provisional, debern
efectuar su rendicin con la documentacin sustentadora en un plazo mximo de 48 horas.
La rendicin de gastos por la adquisicin de bienes urgentes y agotados en el stock en
Almacn deber contar adems con el visto bueno del Jefe de la Oficina de Abastecimiento y
Servicios Auxiliares.
Los Recibos Provisionales, no deben tener errores y enmendaduras, su rendicin se
realizar hasta por el monto mximo autorizado por cada Comprobante de Pago, caso
contrario se devolver la diferencia.
En caso que otro rgano requiera apoyo econmico, el Recibo Provisional deber contar con
el visto bueno del Jefe del rgano solicitante y la autorizacin respectiva del Jefe de la Oficina
General de Administracin.

4. Sustento de los gastos autorizados

La documentacin que sustenta el gasto del FONDO debe sujetarse a lo siguiente:

b. Estar autorizados por la SUNAT, segn el "Reglamento de Comprobantes de Pago",
aprobada con Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, tales como:

+ Facturas
+ Boletas de Venta
+ Recibo por honorarios
+ Liquidaciones de compras
+ Ticket y cintas emitidas por mquinas registradoras
+ Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un adecuado
control tributario y que son autorizados previamente por la SUNAT y emitidos a
nombre del MEF.

c. Detallar una glosa en el reverso del comprobante de pago que justifique el gasto, y estar
firmado en el siguiente orden:

+ El servidor que efecte el gasto como "Recib Conforme"
+ Autorizacin del Jefe del rgano o Unidad Orgnica a la cual se destin el bien o servicio.
+ Autorizacin del Jefe de la Oficina General de Administracin
+ Conformidad mediante visto bueno en el comprobante de pago del Jefe de la Oficina de
Abastecimiento y Servicios Auxiliares, excepto en los comprobantes de pago por
consumo, de ser el caso.
+ Visto bueno del Jefe de la Unidad de Tesorera.

De estimarlo pertinente, podr pegar el (los) comprobante(s) de pago debidamente visados
en una hoja en blanco, en cuya parte inferior consignar el nmero del comprobante de pago
respectivo y sustentar el gasto correspondiente.

C. Consignar en las facturas y otros documentos sustentatorios del gasto, la denominacin
completa del MEF, el RUC correspondiente e indicar la cancelacin por parte del
proveedor.
d. Evitar borrones y enmendaduras en los documentos sustentatorios, caso contrario son
considerados no vlidos.

5. Caractersticas y requisitos de los comprobantes de pago

Los comprobantes de pago o documentos sustentatorios de egresos deben reunir las
caractersticas y requisitos mnimos establecidos en la Ley Marco de Comprobantes de Pago,
modificado por el Decreto Legislativo NI 814 y el Reglamento de Comprobantes de Pago,
aprobado con Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT.
El encargado del manejo o administracin del FONDO, previo al pago deber verificar en la
pgina de la SUNAT, que los CP estn autorizados, adems deber estampar el sello que
corresponda: "PAGADO CON FPPEE" o "PAGADO CON FF CAJA CHICA".
Los comprobantes de pago deben revelar nitidez en su escritura, constar el monto del
mismo en letras y nmeros, debiendo rechazar aquellos que contengan enmendaduras o
borrones.

6. Renovacin del FONDO

El FONDO podr ser renovado en el mes, slo hasta tres (3) veces el monto constituido o
aprobado, indistintamente del nmero de renciones documentadas que se efecten.

Para solicitar reposicin del FONDO, deber remitirse a la Oficina General de
Administracin, la rendicin de cuenta documentada debidamente detallada en el Formato
"Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo", (Anexo N 4) debidamente firmado por el
responsable del manejo y custodia del FONDO, y del Jefe del rgano correspondiente.

Debe requerirse la reposicin del FONDO mediante solicitud firmada por el Jefe del rgano,
tan pronto el dinero en efectivo descienda a niveles que haga necesaria una nueva
habilitacin.

7. Mecanismos de control del FONDO

w El FONDO, debe estar premunido de ciertas condiciones que impidan la sustraccin o
deterioro del dinero en efectivo, mantenindose en cajas fuertes o cajas de seguridad.

w La Oficina de Fiscalizacin y Control Previo, deber efectuar arqueos sorpresivos y
peridicos, debiendo informar al Jefe de la Oficina General de Administracin.

w El responsable del manejo o administracin del FONDO, brindar el apoyo y las facilidades
necesarias para la realizacin del arqueo de caja, al trmino del cual se levantar el "Acta de
Arqueo" (Anexo N 5) que evidencie la conformidad u observaciones a la mencionada
operacin, asimismo consignar la firma del responsable del FONDO y del encargado de
efectuar el arqueo, debindose remitir copia del Acta al Jefe del respectivo rgano.

w El saldo consignado en el Libro Auxiliar Estndar, debe coincidir con el efectivo existente en
Caja. Si del arqueo resulta un sobrante de efectivo, ste no podr exceder de un dcimo por
ciento (0.1%) de la dotacin del respectivo FONDO. De haber un faltante no justificado, se
consignar en el Acta correspondiente, situacin que ser puesta en conocimiento del
rgano de Control Interno.

w La Oficina de Fiscalizacin y Control Previo, someter a consideracin de la Oficina General
de Administracin el Acta y los resultados del arqueo efectuado en cado rgano del MEF y
elaborar informes sobre la ejecucin trimestral, semestral y anual de los recursos del
FONDO.

8. Archivamiento de la Resolucin de aprobacin del FONDO

Las Resoluciones Directorales de aprobacin o modificacin del FONDO, debern mantenerse
debidamente archivadas.

9. Procedimiento

C La apertura del FONDO se efectuar con la Resolucin Directoral de la Oficina General de
Administracin - OGA, en la que se designa a los responsables del manejo y administracin
del FONDO y se determina los montos para cada rgano del MEF.

C Una vez firmada la Resolucin Directoral, la Oficina General de Administracin transcribe al
rgano correspondiente la Resolucin que habilita el FONDO correspondiente, previa
afectacin presupuestaria y registro, asimismo solicita apertura del Libro Auxiliar Estndar.

C El encargado del manejo o administracin del FONDO, luego de su ejecucin, solicita a la
OGA renovacin del FONDO previa rendicin.

C La OGA ejecuta la afectacin presupuestal del reembolso con cargo al presupuesto y
calendario de gastos vigente y previa conformidad de la Oficina de Fiscalizacin y Control
Previo procede a girar el respectivo reembolso.

C La Oficina de Fiscalizacin y Control Previo, dispondr la ejecucin de arqueos
sorpresivos, estableciendo responsabilidad en caso de existencia de diferencias e
irregularidades, debindose tomar las acciones correctivas que sean necesarias.

C. Acceso a Informacin de Fondos Pblicos

Las unidades ejecutoras y entidades as como las Empresas del Estado de Derecho Pblico,
Privado y de Economa Mixta con participacin directa o indirecta del Estado, estn obligadas a
dar acceso a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en la forma que sta determine, respecto
de la informacin relacionada con todos los fondos que administran as como de todos los
depsitos y colocaciones que mantienen, cualquiera sea su modalidad, concepto o denominacin,
bajo responsabilidad de sus respectivos Directores Generales de Administracin o quienes hagan
sus veces.
6. CAJA NICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIN DE CAJA DE LA DIRECCIN NACIONAL
DEL TESORO PBLICO

Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

= La Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida por la Cuenta
Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico y las otras cuentas bancarias de las
cuales es titular. Asimismo forman parte de la Caja nica las cuentas bancarias donde se
manejan fondos pblicos, cualquiera que sea su fuente de financiamiento, finalidad o entidad
titular de las mismas.
= No forman parte de la Caja nica las cuentas bancarias de ESSALUD y de aquellas Entidades
constituidas como personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas a desarrollar
la actividad empresarial del Estado.

Caja nica del Tesoro Pblico
* Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las cuentas que
determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para asegurar una gestin integral de
los recursos financieros del Estado.
* Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho pblico y
privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al igual que a
ESSALUD.


Operaciones en Cuentas Bancarias Conformantes de la Caja nica

Las operaciones de ingresos y gastos en las cuentas bancarias donde las unidades ejecutoras y
dependencias equivalentes en las entidades mantienen los fondos que administran y registran,
cualquiera que sea la fuente de financiamiento, se sujetan a las normas y procedimientos que
determina la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

= La Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico es una cuenta bancaria
ordinaria abierta a su nombre en el Banco de la Nacin, en la que se centraliza y registra los
fondos que administra y registra.

= La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza la apertura de las subcuentas bancarias de
su Cuenta Principal, que sean necesarias para el registro del movimiento de ingresos y
gastos.

= El importe de la comisin correspondiente al Banco de la Nacin, por recaudacin y servicios
bancarios, se debita automticamente en la Cuenta Principal, con cargo a la recaudacin
efectuada. El porcentaje de dicha comisin se fija mediante Resolucin Ministerial del
Ministerio de Economa y Finanzas.

Cuenta Principal del Tesoro Pblico

+ La Direccin Nacional del Tesoro Pblico mantiene en el Banco de la Nacin una cuenta
bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los fondos pblicos
provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios.
+ La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de ingresos que la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico autoriza para el registro y acreditacin que la recauda
+ La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Direccin Nacional
del Tesoro Pblico autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atencin del
pago de las obligaciones contradas.

Subcuentas Bancarias de Ingresos

+ En las subcuentas bancarias de ingresos se registra la percepcin o recaudacin sobre la
base de su acreditacin en la Cuenta Principal. En su apertura debe indicarse la entidad
administradora de los mismos.

Subcuentas Bancarias de Gastos
- En las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de pagadura, que se
realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Direccin Nacional del Tesoro
- Pblico, en el proceso de ejecucin del gasto efectuado de acuerdo a Ley.
- Las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las correspondientes Unidades
Ejecutoras o Entidades, las mismas que son directamente responsables de su manejo.

Otras Cuentas Bancarias de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico podr abrir cuentas bancarias, de ser el caso, con
sus correspondientes subcuentas bancarias, para el depsito de los fondos que administra,
as como para la canalizacin de los fondos previstos en las fuentes de financiamiento cuyos
recursos provienen de transferencias que efecta la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
establecidas por Ley, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.

Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
La Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el monto resultante de
establecer y, agregar los saldos correspondientes a todas las cuentas conformantes de la
Caja nica lo cual determina el acumulado de fondos pblicos a una cierta fecha, cuyo saldo
permite establecer los reales niveles de financiamiento de los dficits estacionales al nivel de la
Cuenta Principal y minimizar el costo financiero de su cobertura.

La Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida por la agregacin
de los saldos de las cuentas bancarias conformantes de la Caja nica, sean en moneda nacional o
en moneda extranjera, determinando una Posicin de Caja en Moneda Nacional y una Posicin de
Caja en Moneda Extranjera, con el objeto de consolidar y contribuir a optimizar la administracin
de la liquidez de los fondos pblicos.

Posicin de Caja del Tesoro Pblico
La posicin de Caja del Tesoro Pblico est constituida por la agregacin de los saldos de las
cuentas conformantes de la Caja nica, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.

Autorizacin de cuentas bancarias para el manejo de fondos pblicos
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es la nica autoridad con facultad para establecer la
normatividad orientada a la apertura, manejo y cierre de cuentas bancarias as como la
colocacin de fondos pblicos para cuyo efecto organiza y mantiene actualizado un registro
general de cuentas bancarias de las entidades y organismos, para lo cual stos informan
peridicamente a dicha Direccin Nacional.

Servicios bancarios

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico acuerda con el Banco de la Nacin los servicios
bancarios requeridos para la operatividad del Sistema y las facilidades relacionadas con el
movimiento de fondos sujetos a su administracin, sea en moneda nacional o en moneda
extranjera, en el marco de la legislacin vigente.

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico puede celebrar convenios con el Banco Central de
Reserva del Per y con otras entidades del Sistema Financiero Nacional con la finalidad de
alcanzar mayor cobertura y eficiencia en sus operaciones.

De las modalidades de pago


El pago de obligaciones contradas con cargo a los fondos pblicos se efecta en las siguientes
modalidades:

1. Mediante cheques o cartas orden girados con cargo a las cuentas bancarias de la Unidad
Ejecutora.
2. Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades del Sistema
Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago.
3. Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales, propinas, servicios
bancarios y otros conforme a lo que se establezca en las Directivas de Tesorera.

Pago por medios electrnicos

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza el uso de medios electrnicos para efectos de
la cancelacin de las obligaciones que contraen las Unidades Ejecutoras, sealando los criterios o
mecanismos que permitan asegurar la oportunidad, seguridad e integridad de su uso.

7. LOS PROCESOS Y RELACIN INTERSISTMICA

I. Programacin Y Elaboracin Del Presupuesto De Caja

Definicin de la Caja Chica

e La Caja Chica, es un fondo de dinero en efectivo constituido con recursos pblicos, para
atender nicamente gastos menores que demanden su cancelacin inmediata 0 que por su
finalidad y caractersticas, no pueden ser debidamente programados.

e EI monto de apertura de la Caja Chica y los importes asignados a cada rgano podrn
modificarse durante el ao fiscal de acuerdo a las necesidades y requerimientos de cada
rgano, previa informe favorable de la Oficina de Fiscalizacin y Control Previo de la Oficina
General de Administracin.

Designacin de los responsables del manejo de la Caja Chica

Los rganos del MEF solicitaran oportunamente a la Oficina General de Administracin,
formalizar la designacin modificacin de los responsables titulares 0 suplentes, a quienes se les
encomiende el manejo de parte de la Caja Chica, para lo cual deber indicar:

1. Nombres y Apellidos;
2. Modalidad de prestacin de servicios (Decretos Legislativos Nos. 276 y 10570 Decreto
Ley N 25650)
3. Si la persona propuesta no ha sido sancionada por falta grave 0 por negligencia en el
manejo de la Caja Chica, en los ltimos cinco (5) aos.

EI responsable de la administracin de la Caja Chica y los responsables de cada rgano, a quienes
se encomienda el manejo correspondiente de dicha Caja, debern cumplir con presentar la
"Declaracin Jurada de Ingresos de Bienes y Rentas" en plazos y conforme a lo establecido en la
Ley que regula la publicacin de la Declaracin Jurada de Ingresos, Bienes y Rentas de

Funcionarios y Servidores Pblicos del Estado, as como, la Resolucin de Contralora N174-
2002-CG Y sus normas complementarias.

NORMAS ESPECFICAS

1. De la Administracin de la Caja Chica del MEF

EI Jefe de la Unidad de Tesorera de la Oficina Financiera de la Oficina General de Administracin,
es el responsable nico encargado de la Administracin de la Caja Chica del Ministerio, para lo
cual deber cumplir con lo siguiente:

1. Supervisar que se constituya una sola Caja Chica por fuente de financiamiento.
2. Verificar que esta rodeada de condiciones que impidan la sustraccin o deterioro del dinero
en efectivo y el mismo se mantenga en la caja de seguridad.
3. Preparar la documentacin necesaria y proyectar las resoluciones directorales que se
requieran para su constitucin, designacin y modificacin de los responsables titulares y
suplentes, as como, las requeridas por la normatividad vigente.
4. Verificar que los cheques se emitan a nombre del responsable de la Administracin de la Caja
Chica 0 de los responsables de los rganos a favor de los cuales se asignen fondos de dicha
Caja.

2. Obligaciones y prohibiciones de los responsables del manejo de parte de
la Caja Chica

a. Son obligaciones de los responsables del manejo de la Caja Chica.
b. Velar que la parte de la Caja Chica asignada este rodeada de condiciones que impidan la
sustraccin o deterioro del dinero en efectivo, para lo cual la mxima autoridad del rgano
deber gestionar se proporcionen una caja de seguridad u otros medios que revisan similares
caractersticas de seguridad.
c. Mantener actualizado el registro y archivo de los documentos cancelados.
d. Presentar las rendiciones de cuenta en forma oportuna, para su reembolso, con la
documentacin detallada, ordenada y foliada.

3. Son prohibiciones de los responsables del manejo de la Caja Chica

a. Delegar el manejo de la Caja Chica. EI incumplimiento de la presente disposicin constituye
falta disciplinaria que puede ser causal de apertura de Proceso Administrativo Disciplinario,
previa informe del rgano de Control interno.
b. Atender los Recibos Provisionales sin la autorizacin expresa e individualizada por el Jefe de
la Oficina General de Administracin.
c. Presentar comprobantes de pago adulterados o falsificados.

4. Ejecucin de la Caja Chica

4 Los gastos que se atiendan con la Caja Chica no debern exceder del 20% de la UIT, que no
constituyan bienes de capital depreciables y no depreciables; de manera excepcional se
podr autorizar hasta el 50% de la UIT, previa justificacin y autorizacin del Jefe de la OGA;
queda excluida de esta Limitacin de pago los gastos provenientes del Despacho Ministerial.
4 La Unidad de Tesorera de la Oficina Financiera, podr cancelar facturas presentadas por la
Oficina de Abastecimiento y Servicios Auxiliares, por la atencin de requerimientos no

programados de los diversos rganos del Ministerio, pagando facturas que no debern
exceder del 90% de la UIT.
4 La Declaracin Jurada de Rendicin de Cuenta solo ser aceptada cuando se trate de casos,
lugares 0 conceptos por los que no sea posible obtener comprobantes de pago reconocidos y
emitidos de conformidad con lo establecido por la SUNAT; no debiendo exceder del 10% del
valor de la UIT (5/.360,00), excepto en lugares declarados en emergencia.
4 Queda prohibido efectuar los siguientes gastos con cargo a la Caja Chica:
a. Especificas del gasto por bienes de capital.
b. Bienes y servicios prohibidos por normas legales.
c. Compromisos de pago adquiridos en ejercicios presupuestales fenecidos.

5. Revisin, verificacin, control y custodia de los documentos de gastos

1. EI encargado nico de la administracin y los designados para el manejo de parte de la Caja
Chica son responsables de revisar y verificar los documentos que sustentan los gastos
antes de su cancelacin.
2. Los documentos de gastos (Planillas de Movilidad, Facturas, Boletas de Venta, Tickets, etc.)
que sustenten las rendiciones deben ser foliados, registrados y numerados
correlativamente a fin de facilitar: i) el proceso de revisin, que aleatoriamente debe
realizar el responsable de su administracin: asi como, ii) la consolidacin de las
rendiciones de cuentas.
3. La Oficina de Fiscalizacin y Control Previo de la Oficina General de Administracin estar
a cargo de la revisin y verificacin de los documentos que sustentan las rendiciones de
cuenta para su reembolso.
4. La Unidad de Contabilidad y Presupuesto de la Oficina Financiera es la encargada de la
custodia final de los documentos que sustentan los gastos de Caja Chica.
5. Los documentos que sustentan los gastos son los comprobantes de pago cuya emisin e
impresin estn autorizadas mediante Resolucin de la Superintendencia de
Administracin Tributaria N 077- 99/SUNAT, debiendo ser emitidos a nombre del
Ministerio de Economa y Finanzas, con la indicacin del numero del RUC y debe estar
cancelado por parte del proveedor mediante el sello de PAGADO.
6. Las Planillas de Movilidad, segn el formato vigente deben contar con las visaciones del
Jefe inmediato, Jefe del rgano y el Jefe de la Unidad de Servicios Auxiliares, para su
atencin.

6. Reposiciones de la Caja Chica

La Caja Chica podr ser renovada en el mes, solo hasta tres (3) veces el monto constituido 0
aprobado, indistintamente del nmero de rendiciones documentadas que se efecten.
Las Reposiciones se solicitaran tan pronto el dinero descienda a niveles que haga necesaria su
habilitacin, para cuyo efecto se presentara el Formato "Rendicin de la Caja Chica" (Anexo N
4), debidamente firmado por el responsable de la administracin 0 los responsables y el Jefe
del rgano correspondiente, debiendo remitirse a la Oficina General de Administracin.

7. Mecanismo del Control de la Caja Chica

a) La Caja Chica debe estar premunida de ciertas condiciones que impidan la sustraccin 0
deterioro del dinero en efectivo, mantenindose en cajas fuertes 0 de seguridad.

b) La Oficina de Fiscalizacin y Control Previo, efectuara arqueos sorpresivos relacionados con el
manejo de dicho fondo y suscribir las actas correspondientes y peridicos y ser responsable
de reflejar en un estado mensual de las entregas, con indicacin de la persona receptora,
montos, finalidad, periodo transcurrido entre su entrega y rendicin 0 devolucin y nombre
del funcionario que autorizo, estableciendo las observaciones pertinentes; y debiendo
informar al Jefe de la Oficina General de Administracin.
c) EI responsable del manejo de la Caja Chica brindara las facilidades necesarias, para la
realizacin del arqueo de caja, al trmino del cual se levantara el "Acta de Arqueo" que
evidencia la conformidad u observaciones a la mencionada operacin, asimismo consignara la
firma del responsable de la Caja Chica y del encargado de efectuar el arqueo, debindose
remitir copia del Acta al Jefe del respectivo rgano.
d) EI saldo consignado en el Libro Auxiliar Estndar, debe coincidir con el efectivo existente en
Caja. Si del arqueo resulta un sobrante de efectivo, este no podr exceder de un decimo por
ciento (0.1%) de la dotacin de la Caja Chica. De haber un faltante no justificado, se consignara
en el Acta correspondiente, situacin que estar puesta en conocimiento de la Oficina General
de Auditora Interna.
e) La Oficina de Fiscalizacin y Control Previo, someter a consideracin de la Oficina General de
Administracin el Acta original y los resultados del arqueo efectuado en cada rgano del MEF
y elaborara informes sobre la ejecucin trimestral, semestral y anual de los recursos de la Caja
Chica.

8. Liquidacin del Fondo

EI fondo deber Liquidarse a cinco (5) das hbiles antes del cierre de cada ejercicio fiscal, en
coordinacin con la Oficina de Fiscalizacin y Control Previo de la Oficina General de
Administracin.

Programacin de Caja en el Nivel Central

La Programacin de Caja en el nivel central es el proceso a travs del cual preestablecen las
condiciones para la gestin de la tesorera, determinando el flujo de ingresos y gastos, y
evaluando con oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal, todo lo
cual se expresa en el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparacin est a cargo de
la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional es el instrumento de gestin financiera que
expresa el pronstico de los niveles de liquidez disponible para cada mes, sobre la base de la
estimacin de los fondos del Tesoro Pblico a ser percibidos o recaudados y de las obligaciones
cuya atencin se ha priorizado para el mismo perodo. Mediante el Presupuesto de Caja se
establece la oportunidad del financiamiento que se requiera, con la finalidad de orientar el
proceso de la ejecucin presupuestal y financiera, optimizando la disponibilidad de los recursos,
a travs de metas y cronogramas de pagos.

Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

La elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional se desarrolla, fundamentalmente,
sobre la base de lo siguiente:


a) La proyeccin de la disponibilidad financiera, en funcin a los ingresos tributarios y no
tributarios efectivamente percibidos o recaudados y registrados y a la oportunidad
establecida para su percepcin o recaudacin.
b) El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente reconocidas y de
las transferencias establecidas por Ley.
c) Los niveles de disposicin o de financiamiento estacional requeridos, teniendo en
consideracin el comportamiento y estado de la Posicin de Caja de la Direccin Nacional
del Tesoro Pblico.

Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado
La Programacin de Caja en el nivel descentralizado es el proceso a travs del cual se elabora el
Presupuesto de Caja institucional, sobre la base de las siguientes consideraciones:

a) Las facultades legales para efectos de la determinacin y percepcin de los fondos.
b) Las particularidades de la recaudacin, especialmente en cuanto a la oportunidad
procedimientos relacionados con aquella.
c) Las prioridades de gastos.

De las cuentas bancarias para la administracin de las Transferencias Financieras

Las Transferencias Financieras son otorgados por las Unidades Ejecutoras del Gobierno
Nacional a favor de las Empresas Pblicas, con cargo a la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios, se administran en cuentas bancarias en el Banco de la Nacin autorizadas por la
DNTP, a solicitud de la mencionada Unidad Ejecutora.

II. EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO

i. Determinacin del Ingreso

La determinacin del ingreso corresponde al rea, dependencia encargada o facultada y se sujeta
a lo siguiente:

a) Norma legal que autoriza su percepcin o recaudacin.
b) Identificacin del deudor u obligado al pago, con indicacin de los datos necesarios para
hacer efectiva la cobranza y, de ser el caso, las garantas o medidas cautelares que
correspondan.
c) Liquidacin del monto por cobrar.
d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, as como los intereses aplicables.
e) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o recaudacin.

ii. Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos

La percepcin o recaudacin se produce de acuerdo con lo siguiente:

a) Emisin y, de ser el caso, notificacin del documento de la determinacin; y,
b) Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado su depsito o abono en
la cuenta que corresponda.


iii. Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico regula los procedimientos para la percepcin o
recaudacin as como para su depsito y registro en las cuentas correspondientes, de manera
que se encuentren disponibles en los plazos establecidos, en concordancia con la presente Ley y
la normatividad aplicable.

iv. Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos.

Los fondos pblicos se depositan en forma ntegra dentro de las veinticuatro (24) horas de su
percepcin o recaudacin, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de Tesorera,
procedindose a su debido registro.

Administracin de recursos que captan las Unidades Operativas

Los Recursos Directamente Recaudados que captan las Unidades Operativas que forman parte de
una Unidad Ejecutora, en concordancia con el principio de Unidad de Caja, se centralizan en la
respectiva cuenta bancaria de la Unidad Ejecutora.
Excepcionalmente, las Unidades Operativas que por razones de limitacin de oferta bancaria en
su localidad, se vean imposibilitadas de efectuar el depsito de dichos recursos en el plazo de 24
horas sealado en la Directiva de Tesorera N 0012007EF/77.15, podrn efectuar
directamente los gastos y depositar los saldos de acuerdo a las condiciones y los plazos que se
seale en la Directiva, que para el efecto ser aprobada por la mxima autoridad de la
correspondiente Unidad Ejecutora.

III. EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS

I. Del devengado

El devengado es el reconocimiento de una obligacin de pago que se registra sobre la
base del compromiso previamente formalizado y registrado, sin exceder el lmite del
correspondiente Calendario de Compromisos.
El total del devengado registrado a un determinado perodo no debe exceder el total
acumulado del gasto comprometido y registrado a la misma fecha.

Del Calendario de Pagos Mensual

1. El Calendario de Pagos Mensual es el monto lmite autorizado por la DNTP a travs del
SIAFSP, para efectuar el Gasto Girado de las obligaciones debidamente formalizadas y
registradas en la fase del Devengado por las Unidades Ejecutoras y Municipalidades.
2. Durante el primer trimestre del Ao Fiscal 2011, la DNTP autoriza el Calendario de Pagos
Mensual Inicial para cada mes, sobre la base de la informacin de la Programacin
Mensual de los Gastos que fuera registrada, a travs del SIAFSP, en el Mdulo de
Procesos Presupuestarios, y del Presupuesto de Caja del Tesoro Pblico.
3. Las ampliaciones del Calendario de Pagos Mensual del perodo, son solicitadas de manera
expresa por el Director General de administracin o quin haga sus veces en la Unidad
Ejecutora y Municipalidad a la DNTP, nicamente si el monto de la programacin de

pagos a que se contrae el numeral precedente resulta insuficiente para cumplir con el
pago de las obligaciones contradas en dicho perodo, bajo responsabilidad del Director
General de Administracin o quin haga sus veces en la Unidad Ejecutora y
Municipalidad.
4. La autorizacin del Calendario de Pagos Mensual no convalida los actos o acciones
vinculados a la ejecucin del gasto que no se cian a la normatividad vigente.

II. Formalizacin del Devengado

El devengado, sea en forma parcial o total, se produce como consecuencia de haberse verificado
lo siguiente:

a) La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos; o,
b) La efectiva prestacin de los servicios contratados; o,
c) El cumplimiento de los trminos contractuales o legales, cuando se trate de gastos sin
contraprestacin inmediata o directa; y,
d) El registro en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico(SIAF-
SP).

Formalizacin del Gasto Devengado
El Gasto Devengado se formaliza cuando se otorga la conformidad con alguno de los documentos
establecidos en el artculo precedente luego de haberse verificado, por parte del rea
responsable, una de las siguientes condiciones:

a. La recepcin satisfactoria de los bienes;
b. La prestacin satisfactoria de los servicios;
c. El cumplimiento de los trminos contractuales en los casos que contemplen adelantos,
pagos contra entrega o entregas peridicas de las prestaciones en la oportunidad u
oportunidades establecidas en las bases o en el contrato;

El Gasto Devengado es registrado afectando en forma definitiva la Especfica ca del Gasto
Comprometido, con lo cual queda reconocida la obligacin de pago.

III. Autorizacin del Devengado

La autorizacin para el reconocimiento de los devengados es competencia del Director
General de Administracin o quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora o el
funcionario a quien se delega esta facultad de manera expresa.

El Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora
establece los procedimientos para el procesamiento de la documentacin sustentadora
de la obligacin a cancelar.

Asimismo, imparte las directivas para que las reas relacionadas con la formalizacin del
devengado, tales como Logstica y Personal, u oficinas que hagan sus veces, cumplan con la
presentacin de la documentacin sustentadora a la correspondiente Tesorera, u oficina que
haga sus veces, con la suficiente anticipacin a las fechas o cronogramas de pago asegurando la
oportuna y adecuada atencin del pago correspondiente.

Documentos del Gasto Devengado

Para efectos de la sustentacin del Gasto Devengado a que se refiere el artculo 8 de la Directiva
de Tesorera N 0012007EF/77.15, aprobada por la Resolucin Directoral N 002
0022007EF/77.15 y modificatorias, tambin se considera lo siguiente:
a. Las facturas y los recibos de honorarios emitidos a travs del Sistema de Emisin
Electrnica, a que se contraen las Resoluciones de Superintendencia
Nros.1882010SUNAT y 1822008SUNAT, respectivamente.
b. Resolucin administrativa para sustentar reembolsos de viticos, nicamente ante
situaciones contingentes debidamente justificadas que hubieran motivado la falta de
entrega del vitico correspondiente antes del inicio de la comisin del servicio, o, que de
ser el caso, se hubiera extendido el tiempo, inicialmente previsto, para el desarrollo de
dicha comisin.

IV. Plazo para la Formalizacin y Registro del Devengado

Puede efectuarse el devengado en un perodo posterior al del correspondiente compromiso,
siempre y cuando dicho devengado se registre en el SIAF-SP dentro del plazo de noventa (90)
das calendario siguientes a la fecha del registro del compromiso, caso contrario se deber
proceder a anular dichos compromisos y ejecutar las acciones administrativas pertinentes con
las excepciones que seale la correspondiente Ley de Presupuesto del Sector Pblico.

Del registro del Gasto Devengado en materia de bienes, servicios y obras

El registro del Gasto Devengado en el SIAFSP de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades
para la adquisicin de bienes y contratacin de servicios y obras slo procede si los datos de
los documentos que sustentan el registro del Compromiso han sido registrados y procesados
previamente en el Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado (SEACE),
de conformidad con la normatividad de contrataciones del Estado.
La informacin del Gasto Devengado debe registrarse y transmitirse a travs del SIAFSP
dentro de los tres (3) das hbiles de producida la conformidad de la recepcin de los bienes o
servicios, o la recepcin de la correspondiente valorizacin, a que se contraen los artculos
181 y 197 del Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, respectivamente,
aprobado por el Decreto Supremo N 1842008EF.

V. Del pago

A travs del pago se extingue, en forma parcial o total, una obligacin y slo procede
siempre que est debidamente formalizada como devengado y registrado en el Sistema
Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).
La Unidad Ejecutora o Entidad debe consignar el nmero de registro SIAF-SP, en la
documentacin relacionada con la correspondiente obligacin contractual. Caso
contrario no procede la entrega de bienes o la prestacin de los servicios por parte del
proveedor o contratista.
Est prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos en el
presente artculo, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no
personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepcin o prestacin.
El pago se efecta de acuerdo con el Presupuesto de Caja.

Pago de Devengados al cierre del Ao Fiscal

De conformidad con lo establecido en la Stima Disposicin Complementaria y Final de la Ley N
29628, Ley de Equilibrio del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2011, el Gasto
Devengado debidamente formalizado y procesado en estado V en el SIAFSP al 31 de diciembre
de cada Ao Fiscal, por toda fuente de financiamiento, puede ser pagado hasta el 31 de enero del
Ao Fiscal siguiente, para cuyo efecto, en la Unidad Ejecutora o Municipalidad se adoptan las
acciones pertinentes para la transmisin oportuna del registro del Gasto Girado.

VI. Procedimientos y Normas de Pagadura

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico establece los procedimientos, normas y plazos de
pagadura, sea mediante cheques, abonos en cuentas, en efectivo o por medios electrnicos,
inclusive de las retenciones a favor de la Administracin Tributaria y de terceros autorizados de
acuerdo a ley, con criterios de oportunidad y ubicacin geogrfica.

VII. Plazo para Cancelar Devengado

El devengado debidamente registrado al 31 de diciembre de cada ao puede cancelarse hasta el
31 de marzo del ao siguiente.
a. Plazo para el pago

= En el marco de lo dispuesto en la Stima Disposicin Complementaria y Final de la Ley N
29628, Ley de Equilibrio del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2011, el
pago del Gasto Devengado por toda fuente de financiamiento, debidamente formalizado y
registrado debe realizarse dentro de los 30 das calendario de su procesamiento en el
SIAFSP (Devengado en estado A), para cuyo efecto el registro del Gasto Girado se
transmite con la debida antelacin.
= El registro del Gasto Girado transmitido fuera del plazo establecido en el numeral
precedente, ser procesado previa solicitud expresa a la DNTP, que deber formular el
Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o
Municipalidad, adjuntando copia del informe remitido al rgano de Control Institucional,
por el cual se detalla las razones que motivaron la falta de oportunidad en el pago

b. Del pago oportuno

+ El pago a los proveedores del Estado debe realizarse en los plazos estipulados en las
respectivas condiciones contractuales, para cuyo efecto el Director General de
Administracin, o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o Municipalidad, debe
dictar disposiciones expresas de manera que los responsables de la
+ Oficina de Abastecimiento o su equivalente, as como las reas autorizadas a otorgar la
conformidad indicada en el artculo 3 precedente, cumplan con enviar a la Oficina de
Tesorera, o la que haga sus veces la documentacin sustentadora para el pago
correspondiente.
+ Constituye responsabilidad solidaria del Director General de Administracin y del
Director General de Presupuesto, o de quienes hagan sus veces en la Unidad Ejecutora y
Municipalidad, la aplicacin de lo dispuesto en el presente artculo, a fin de evitar la

afectacin del respectivo presupuesto institucional con el pago de los intereses a que se
contrae el artculo 48 del Decreto Legislativo N 1017, que aprueba la Ley de
Contrataciones del Estado.

b. Obligacin de pago mediante transferencias electrnicas

L Es obligatorio que los pagos con cargo a los fondos administrados y canalizados a travs
de la DNTP se realicen mediante transferencias electrnicas, conforme al procedimiento
establecido en la Directiva de
L Tesorera N 0012007EF/77.15 y modificatorias, bajo responsabilidad del Director
General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora.
L Los conceptos que se pagan conforme a lo indicado en el numeral precedente, son los
siguientes:

a. Planilla de Remuneraciones y pensiones y otras obligaciones relacionadas a los
conceptos, Retribuciones y Complementos, y Otros Beneficios considerados en el
Clasificador de los Gastos Pblicos, Relacin de Contratos de Administracin de
Servicios (CAS), de los comprendidos en los programas SECIGRA y SERUM, propinas a
practicantes, Servicios No Personales de los proyectos de Inversin, beneficiarios de
los programas sociales de alcance nacional, y las retenciones de las planillas por
mandato judicial, cuyos pagos se efecten a travs del Banco de la Nacin, utilizando el
cdigo de documento 084 (Carta Orden Electrnica). Para los pagos que se realicen a
travs de entidades distintas del Banco de la Nacin, se utiliza el cdigo de documento
068 (Carta Orden).
b. A los proveedores del Estado, a travs de entidades del Sistema Financiero Nacional,
en cuyo caso se utiliza el cdigo de documento 081 (Transferencia a Cuenta de
Terceros CCI).

c. Uso de cheques en forma excepcional

nicamente se puede efectuar giros mediante cheques en los casos establecidos en el artculo
31 de la Directiva de Tesorera N 0012007EF/77.15 y modificatorias, bajo responsabilidad
del Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora.

d. Depsito de cheques en cuentas bancarias

Los cheques emitidos por las Unidades Ejecutoras y Municipalidades por montos mayores a tres
(3) Unidades Impositivas Tributarias (UITs), se depositan en las cuentas bancarias de los
beneficiarios, para cuyo efecto, en el mencionado cheque se consignar la frase Para abono en
cuenta, con excepcin de los emitidos para la ejecucin en la modalidad Encargo a Personal de la
institucin y Caja Chica.
Es responsabilidad del Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad
Ejecutora y Municipalidad, el cumplimiento del presente artculo.

e. De la Caja Chica


4 La Caja Chica es un fondo en efectivo que puede ser constituido con Recursos Pblicos de
cualquier fuente que financie el presupuesto institucional para ser destinado nicamente a
gastos menores que demanden su cancelacin inmediata o que, por su finalidad y
caractersticas, no puedan ser debidamente programados. Excepcionalmente, puede
destinarse al pago de viticos por comisiones de servicio no programados y de los servicios
bsicos de las dependencias desconcentradas ubicadas en zonas distantes de la sede de la
Unidad Ejecutora, en este ltimo caso, cuando se determine no utilizar la modalidad del
Encargo a Personal de la Institucin a que se contrae el artculo 40 de la Directiva de
Tesorera N 0012007EF/77.15 y modificatorias.
4 Las Unidades Ejecutoras y Municipalidades pueden constituir slo una Caja Chica por fuente
de financiamiento.
4 Debe estar rodeada de condiciones que impidan la sustraccin o deterioro del dinero en
efectivo y se mantienen, preferentemente, en caja de seguridad o en otro medio similar.
4 Se sujeta a las Normas Generales de Tesorera 06 y 07 aprobada por la Resolucin Directoral
N 02680EF/77.15 y, adicionalmente, a lo dispuesto en el presente artculo:

a. El documento sustenta torio para la apertura de la Caja Chica es la Resolucin del
Director General de Administracin, o de quien haga sus veces, en la que se seale la
dependencia a la que se asigna la Caja Chica, el responsable nico de su administracin,
los responsables a quienes se encomienda el manejo de parte de dicha caja, el monto total
de la Caja Chica, el monto mximo para cada adquisicin y los procedimientos y plazos
para la rendicin de cuentas debidamente documentada, entre otros aspectos.
b. El monto mximo para cada adquisicin con cargo a la Caja Chica no debe exceder del
diez por ciento (10%) de una UIT, salvo los destinados de manera excepcional al pago de
los conceptos sealados en el segundo prrafo del numeral 10.1 precedente.
c. El gasto en el mes con cargo a dicha Caja no debe exceder de tres veces el monto
constituido, indistintamente del nmero de rendiciones documentadas que pudieran
efectuarse en el mismo perodo.
d. Los cheques o giros bancarios se emiten a nombre del responsable de la administracin
de la Caja Chica o de los responsables en las dependencias a favor de las cuales se asigne
dicho fondo.
e. No est permitida la entrega provisional de recursos con cargo a la citada Caja, excepto
cuando se autorice en forma expresa e individualizada por el Director General de
Administracin, o quien haga sus veces, en cuyo caso los gastos efectuados deben
justificarse documentadamente dentro de las 48 horas de la entrega correspondiente.
f. El Director General de Administracin, o quien haga sus veces, debe aprobar una
Directiva para la administracin de la Caja Chica, en la misma oportunidad de su
constitucin, y disponer la realizacin de arqueos inopinados sin perjuicio de las acciones
de fiscalizacin y control a cargo del rgano de Control Institucional.
g. Parte de las acciones a ser desarrolladas en los arqueos debe reflejarse en un estado
mensual de las entregas, a que se refiere el inciso precedente, con indicacin de la
persona receptora, montos, finalidad, perodo transcurrido entre su entrega y rendicin o
devolucin y nombre del funcionario que la autoriz, establecindose las medidas
correctivas pertinentes. 10.5 Precisase que la denominacin Caja Chica es aplicable
indistintamente para el Fondo para Pagos en Efectivo o el Fondo Fijo para Caja Chica.

Disposiciones adicionales para el uso del Encargo a personal de la
institucin
La modalidad de pago Encargo a personal de la institucin a que se contrae el artculo 40 de la

Directiva de Tesorera N 0012007EF/77.15, aprobada por la Resolucin Directoral N
0022007EF/77.15 y modificatorias, para la ejecucin de las actividades de inteligencia
calificadas de acuerdo a Ley como de carcter Reservado, a cargo de las dependencias del
Ministerio del Interior, Direccin Nacional de Inteligencia y del Ministerio de Defensa, incluyendo
las correspondientes rendiciones de cuentas, se sujetan al procedimiento establecido en la
Directiva aprobada en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28664, Ley del Sistema de
Inteligencia NacionalSINA.

Procedimientos Para La Ejecucin Financiera Del Gasto

a. Registro del proceso de ejecucin del gasto

El gasto se sujeta al proceso de la ejecucin presupuestal y financiera, debiendo registrarse en el
SIAF-SP los datos relacionados con su formalizacin en el marco de las normas legales aplicables
a cada una de sus etapas: Compromiso, Devengado y Pago.

b. Informacin de los compromisos para la programacin de la ejecucin financiera

C Para efectos de la ejecucin financiera y dems operaciones de tesorera, el monto total de
los compromisos debe registrarse en el SIAF-SP de acuerdo con las normas y
procedimientos establecidos legalmente en la etapa de ejecucin presupuestal,
debidamente sustentados con los documentos que sealan las normas vigentes, no
debiendo exceder el lmite ni al perodo fijado a travs del respectivo Calendario de
Compromisos.
C Los datos relacionados con el Gasto Comprometido, tales como la Meta Presupuestaria y
Cadenas de Gasto aplicables, deben ser reflejo de la documentacin sustentadora, debiendo
contar con la correspondiente conformidad de los responsables de su verificacin, previo
al ingreso de los datos en el SIAF-SP, a fi n de evitar posteriores solicitudes de
regularizacin y reasignacin.
C El nmero de registro SIAF-SP del Gasto Comprometido debidamente formalizado debe ser
consignado en el documento sustentatorio de esta etapa de la ejecucin.

c. Modifi cacin del Registro nico del Contribuyente (RUC)

nicamente en casos de errores materiales podr modificarse el RUC del proveedor procesado
en el SIAFSP en la etapa del Compromiso. Este procedimiento slo podr ser realizado con la
debida sustentacin por el Director General de Administracin o por quien haga sus veces, para
cuyo efecto acceder con su respectiva clave electrnica.
En tanto la DNTP no haya asignado la mencionada clave electrnica, la modificacin del RUC ser
efectuada previa solicitud expresa y debidamente sustentada a dicha Direccin Nacional.

d. Documentacin para la fase del Gasto Devengado

El devengado se sustenta nicamente con alguno de los siguientes documentos:

1. Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago reconocidos y emitidos de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
2. Orden de Compra u Orden de Servicio en contrataciones o adquisiciones de menor cuanta o
el Contrato, acompaado con la respectiva factura.
3. Valorizacin de obra acompaada de la respectiva factura.

4. Planilla nica de Pagos de Remuneraciones o Pensiones, Viticos, Racionamiento, Propinas,
Dietas de Directorio, Compensacin por Tiempo de Servicios.
5. Relacin numerada de recibos por servicios pblicos como agua potable, suministro de
energa elctrica o telefona, sustentada con los documentos originales.
6. Formulario de pago de tributos.
7. Relacin numerada de Servicios No Personales cuyo gasto se registra en la Especfica 27.
8. Nota de Cargo bancaria.
9. Resolucin de reconocimiento de derechos de carcter laboral, tales como Sepelio y Luto,
Gratificaciones, Reintegros o Indemnizaciones.
10. Documento oficial de la autoridad competente cuando se trate de autorizaciones para el
desempeo de comisiones de servicio.
11. Resolucin de Encargos a personal de la institucin, Fondo para Pagos en Efectivo, Fondo
Fijo para Caja Chica y, en su caso, el documento que acredita la rendicin de cuentas de
dichos fondos.
12. Resolucin judicial consentida o ejecutoriada.
13. Convenios o Directivas de Encargos y, en su caso, el documento que sustenta nuevas
remesas.
14. Norma legal que autorice Transferencias Financieras.
15. Norma legal que apruebe la relacin de personas naturales favorecidas con subvenciones
autorizadas de acuerdo a Ley.
16. Otros documentos que apruebe la DNTP.
El cdigo de los mencionados documentos y la numeracin de los mismos, entre otros datos
necesarios, debe ser registrado en los campos correspondientes a la fase del Gasto Devengado en
el SIAF-SP.

IV. EVALUACIN FINANCIERA

Evaluacin de Tesorera

La Evaluacin de Tesorera consiste en el anlisis de la proyeccin de los ingresos, sobre la base
de la evolucin y estado de los fondos administrados por la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico percibidos o recaudados, as como del devengado y las autorizaciones y transferencias
ejecutadas para su atencin con cargo a dichos fondos durante cada perodo mensual, en el
marco del programa expresado en el Presupuesto de Caja, con indicacin del financiamiento
temporal obtenido y ejecutado.

La Evaluacin de Tesorera incluye los resultados de la ejecucin financiera de ingresos y egresos
administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades.

La Evaluacin de Tesorera se realiza dentro de los quince (15) das calendario siguientes de
vencido el mes respectivo. Dicha evaluacin, con el sustento respectivo a nivel especfico, se
remite a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la
Repblica y a la Contralora General de la Repblica dentro de los cinco (5) das calendario de
vencido el plazo para su elaboracin.

8. NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIN DE LA TESORERA

Desembolsos no utilizados


Los desembolsos no utilizados de Operaciones de Endeudamiento que financian proyectos de
inversin pblica cuyo servicio de deuda se atiende con recursos provenientes o transferidos por
la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, se depositan en las cuentas de dicha Direccin Nacional,
una vez concluidos los proyectos de inversin materia de las acotadas operaciones.

Custodia de Fondos o Valores de Fuente no Identificada

Los fondos o valores en posesin de una Unidad Ejecutora o Entidad, cuyo rgimen de
administracin o utilizacin no se encuentre debidamente justificado o aclarado se depositan en
la cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico o entregados para su custodia,
segn sea el caso, y registradas por la Unidad Ejecutora o entidad correspondiente, quedando
prohibido disponer de ellos hasta que se establezca con precisin su origen y se proceda a su
adecuado tratamiento administrativo, presupuestal, financiero y contable, segn corresponda.
Los mencionados depsitos no son remunerados.

Devolucin de Transferencias no Ejecutadas

El importe de las transferencias no ejecutadas en el marco de Convenios de Administracin de
Recursos, Costos Compartidos u otras modalidades similares financiadas con cargo a recursos
que administra y registra la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en concordancia con lo
establecido en el literal a) del artculo 6 de la ley de tesorera, incluidos los intereses respectivos,
se restituye a las Entidades que los transfirieron, para que stas, a su vez, procedan a su depsito
a favor de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico dentro de las veinticuatro (24) horas de
producida su percepcin.

Conciliaciones con la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico efecta conciliaciones con las unidades ejecutoras y
dependencias equivalentes en las entidades, respecto de los registros relacionados con la
preparacin de sus correspondientes estados financieros, que permitan identificar los fondos
transferidos y recibidos de dicha Direccin Nacional.

Afectacin de Cuentas Bancarias slo con Autorizacin Expresa

Los dbitos o cargos en las cuentas bancarias de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, de las
unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, slo proceden con la
aprobacin expresa de sus respectivos titulares, bajo responsabilidad personal y colegiada del
directorio de la entidad bancaria correspondiente.

Sanciones Administrativas

El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces, que infrinja las disposiciones establecidas en la
ley de tesorera, da lugar a las sanciones administrativas aplicables segn el rgimen laboral al
que pertenecen, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar.

Servicios Bancarios

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico retribuye por los servicios bancarios que demanda la
operatividad del Sistema Nacional de Tesorera, por lo que el Banco de la Nacin est prohibido
de aplicar cargos por los mismos conceptos en las cuentas bancarias de las Unidades Ejecutoras y
dependencias equivalentes en las Entidades correspondientes.


Rendiciones de Cuentas y/o Devoluciones por Menores Gastos

Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos, fondos para pagos en
efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza autorizados por la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico se efectan y registran en los plazos y condiciones que establecen las Directivas de la
Direccin Nacional del Tesoro Pblico, incluyendo la aplicacin de intereses y penalidades
cuando corresponda.

Devoluciones de Fondos Depositados por Error o Indebidamente

Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error como fondos pblicos, sern
devueltos o extornados segn corresponda, previo reconocimiento formal por parte del rea o
dependencia encargada de su determinacin y a su respectivo registro, de acuerdo con las
Directivas de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

Tratamiento de la Documentacin Sustentatoria

La documentacin que sustenta las operaciones de ingresos y gastos tales como boletas, tickets,
notas de abono, facturas, notas de cargo, comprobantes de pago, Boucher, estados bancarios,
entre otros, en tanto forma parte de la sustentacin de los actos administrativos relacionados con
la formalizacin de la determinacin y recaudacin de ingresos y, en su caso, de la ejecucin del
gasto, debe conservarse en la Oficina General de Administracin o la que haga sus veces en la
Unidad Ejecutora, dependencia u organismo, de acuerdo con estndares que aseguren su
adecuada conservacin y ubicacin.

El uso de la Declaracin Jurada como documento sustentatorio del gasto se establece en las
Directivas de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

Cambio de los Responsables de la Administracin de los Fondos Pblicos

Cuando, por mandato de resolucin administrativa o judicial, resulte procedente la remocin,
suspensin temporal o separacin de los servidores que tengan a su cargo el manejo de fondos y
valores, el Director General de Administracin, o quien haga sus veces, debe asegurar la
designacin del sustituto con la debida oportunidad, a travs de las instancias pertinentes,
procedindose a la entrega formal de las existencias de dichos fondos y valores al sustituto.

Adopcin de Medidas Preventivas en el Manejo de Fondos Pblicos

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico dispone la suspensin temporal de operaciones en las
cuentas bancarias de aquellas unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades
en donde surjan situaciones de conocimiento pblico que pongan en riesgo el adecuado uso de
los fondos pblicos asignados.

9. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

DISPOSICIN TRANSITORIA

NICA.- El registro en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico
(SIAF-SP), dispuesto en la ley de tesorera es obligatorio en concordancia con lo que establece la

Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico, con excepcin de
aquellas entidades que se vienen incorporando al uso del SIAF-SP de manera progresiva.

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA
DE TESORERA

La Tesorera pblica constituye la sntesis de la gestin financiera gubernamental; por ser la que
administra y regula el flujo de fondos del Estado e interviene en su equilibrio econmico y
monetario. El sistema de Tesorera tiene a su cargo la responsabilidad de: determinar la cuanta
de los ingresos tributarios y no tributarios (programacin financiera); captar fondos
(recaudacin); pagar su vencimiento las obligaciones del Estado (procedimiento de pago),
otorgar fondos (recaudacin) o pagar la adquisicin de bienes y servicios en el sector pblico y,
recibir y custodiar los ttulos y valores pertinentes.
Las normas de control interno para el rea de tesorera, tienen el propsito de brindar
seguridad razonable sobre el buen manejo de los fondos y valores pblicos. Estas normas son
de aplicacin en las entidades que administren fondos del Tesoro Pblico.

1. Unidad de caja en la tesorera.
2. Utilizacin del flujo de caja en la programacin financiera.
3. Conciliaciones bancarias.
4. Garanta de responsables del manejo o custodia de fondos o valores.
5. Medidas de seguridad para cheques, efectivo y valores
6. Control y custodia de cartas-fianza.
7. Uso de formularios membretados pre-numerados para el movimiento de fondos.
8. Uso de sello restrictivo para documentos pagados por la tesorera.
9. Transparencia de fondos por medios electrnicos.
10. Uso del Fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo.
11. Depsito oportuno en cuentas bancarias.
12. Arqueos de fondos y valores.
13. Requisitos de los comprobantes de pago recibidos por entidades pblicas.

1. UNIDAD DE CAJA EN LA TESORERA

Cada entidad debe centralizar la totalidad de sus recursos financieros para su manejo a travs
de Tesorera, con el objeto de optimizar la liquidez y racionalizar la utilizacin de los
fondos disponibles.

Comentario:

01. Se denomina Unidad de caja al principio que se aplica en el sistema de Tesorera para
centralizar la totalidad de los recursos financieros y ponerlos a cargo de la tesorera de la
entidad. Este concepto no se opone a la implementacin de mecanismos descentralizados
de los procesos de pago.
02. La unidad de caja permite distribuir racionalmente los fondos, en funcin a las
prioridades del gasto o cuando no exista liquidez suficiente. Su aplicacin hace posible

que los fondos puedan ser colocados donde ms se necesitan y ser retrados, cuando el
proceso de gestin muestre insuficiente capacidad de gasto.
03. El concepto de unidad de caja debe aplicarse en mbitos que constituyen un universo
determinado, como: el nivel de gobierno central para los recursos provenientes del
Tesoro Pblico, y en el nivel regional, cuando constituyan mbitos con autonoma
econmica y administrativa y dispongan de una Tesorera Regional.

2. UTILIZACIN DEL FLUJO DE CAJA EN LA PROGRAMACIN FINANCIERA
Cada entidad debe elaborar el flujo de caja con el objeto de optimizar el uso de sus recursos.

Comentario:

01. La programacin financiera comprende un conjunto de acciones relacionadas con la
previsin, gestin, control y evaluacin de los flujos de entradas y salidas de fondos. Su
finalidad es optimizar el movimiento de efectivo en el corto plazo, permitiendo
compatibilizar los requerimientos programticos del presupuesto, con la disponibilidad real
de fondos y priorizar su atencin.
02. Un instrumento de la programacin financiera es el Flujo de Caja, que refleja las
proyecciones de ingresos y gastos de un perodo e identifica las necesidades de
financiamiento en el corto plazo, as como los posibles excedentes de caja.
03. El flujo de caja de la entidad debe tener un horizonte temporal similar al ejercicio
presupuestal; su periodicidad puede ser anual, trimestral, mensual o diaria, de acuerdo con
las necesidades.

Limitaciones al alcance
04. Esta norma no es aplicable para aquellas entidades que financien sus actividades
exclusivamente con fondos del Tesoro Pblico, salvo que lo consideren necesario.

3. CONCILIACIONES BANCARIAS
Los saldos contables de la cuenta Bancos deben ser conciliados con los extractos bancarios. En
el caso de las subcuentas del Tesoro los movimientos contables deben conciliarse adems con
el rgano rector del sistema de Tesorera.

Comentario:

1. Se denomina conciliacin bancaria a la contrastacin de los movimientos del libro
bancos de la entidad, con los saldos de los extractos bancarios a una fecha determinada,
para verificar su conformidad y determina r las operaciones pendientes de registro en
uno u otro lado. La conciliacin de saldos contables y bancarios, permite verificar si las
operaciones efectuadas por la oficina de tesorera han sido oportuna y adecuadamente
registradas en la contabilidad.
2. Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliacin con los extractos
remitidos por el banco respectivo en forma mensual. As mismo debe verificarse la
conformidad de los saldos bancarios segn tesorera, con los registros contables
3. En el caso de las subcuentas del Tesoro, la conciliacin con los extremos remitidos por el
Banco de la Nacin, debe referirse a los cheques pagados por ste, debiendo controlarse

los cheques girados an no pagados, identificando cheques en trnsito y cheques en
cartera (segn arqueo fsico).
4. Debe conciliarse con le rgano rector del sistema (Tesoro Pblico) la totalidad de
cheques girados por la entidad, contra la respectiva autorizacin de giro emitida por
aquel y la informacin alcanzada por el Banco de la Nacin.
5. Para garantizar la efectividad del procedimiento de conciliacin, debe ser efectuado por
una persona no vinculada con la recepcin de fondos, giro y custodia de cheques,
depsito de fondos y/o, registro de operaciones. Corresponde a la administracin
designar al funcionario, responsable de la revisin de las conciliaciones bancarias
efectuadas, pudiendo ser el contador u otro funcionario.
6. La Oficina de Auditora Interna de cada entidad debe revisar peridicamente dentro del
examen al rea de fondos las conciliaciones bancarias, con el objeto de asegurar su
realizacin en forma oportuna y correcta.

4. GARANTA DE RESPONSABLES DEL MANEJO O CUSTODIA DE FONDOS O VALORES

El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores debe estar respaldado por una
garanta razonable y suficiente de acuerdo a su grado de responsabilidad.

Comentario:
01. La garanta, tambin denomina fianza, es un mecanismo que permite reducir el riesgo
inherente de una entidad, ante situaciones de prdida, incumplimiento, deterioro, mal
manejo etc., de los recursos que se desea proteger.
02. La garanta aplicada al mbito de la tesorera est orientada a permitir que el personal
responsable de la custodia y manejo de fondos y/o valores est respaldado por un
instrumento aceptable, que garantice su idoneidad para tomar decisiones sobre el uso de
recursos financieros, o para manejar, o custodiar directamente fondos o valores.
03. A falta de una garanta econmica de carcter personal, se puede determinar la convivencia
de contratar un seguro de deshonestidad frente a la empresa a favor de la entidad, que la
respalde por los actos ilegales en que podran incurrir los empleados responsables del
manejo o custodia de fondos o valores, as como por otros riesgos inherentes a estos activos.

Limitaciones al alcance
04. Esta norma no es aplicable para aquellos casos en que la cuanta de los fondos o valores no
justifica obtener la cobertura mediante una pliza de seguro.

5. MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA CHEQUES, EFECTIVO Y VALORES

Las entidades deben implementar medidas de seguridad adecuadas para el giro de cheques,
custodia de fondos, valores, cartas-fianza y otros, as como respecto de la seguridad fsica
de fondos y otros valores bajo custodia.

Comentario:
01. El manejo de fondos a travs de cheques bancarios reduce el riesgo, respecto de la
utilizacin de efectivo; sin embargo, existen otros riesgos relacionados con el uso de
cheques, los cuales pueden ser adulterados, extraviados, sustrados, etc.
02. Los mecanismos de control aplicables para la seguridad y custodia de cheques, incluyen:
Giro de cheques en orden correlativo y cronolgico, evitando reservar cheques en
blanco para operaciones futuras.

Uso de sellos protectores que impidan la adulteracin de los montos consignados.
Uso de muebles con cerradura adecuadas para guardar los cheques en cartera y los
talonarios de cheques no utilizados.
Uso de registros de cheques en cartera y cheques anulados, que faciliten la prctica
de arqueos y la revisin de las conciliaciones.
Mecanismos de comunicacin rpida para el bloqueo de cuentas bancarias en casos
de cheques extraviados.
Uso del sello ANULADO en los cheques emitidos que deben anularse.
03. La tesorera tiene responsabilidad sobre la custodia de fondos, cheques, cartas-fianza y
valores negociables; por ello es conveniente que las instalaciones fsicas de las unidades
de tesorera tengan ambientes con llave, muebles especiales, cajas fuerte, bvedas, etc.
segn la necesidad de cada situacin.
04. La alta direccin en cada entidad debe establecer procedimientos que eviten el retiro de
montos importantes de efectivo de las cuentas bancarias de la entidad. Asimismo, es
conveniente efectuar la recaudacin de ingresos, cobranzas, as como los pagos, a travs
de entidades del sistema financiero.

6. CONTROL Y CUSTODIA DE CARTAS-FIANZA
Los adelantos u otras operaciones financieras por prestacin de servicios o compra de bienes
sujetos a entrega posterior, deben requerir de los proveedores la presentacin de una carta-
fianza emitida por una entidad bancaria, no pudiendo efectuar la Tesorera ningn pago sin
el previo cumplimiento de este requisito.

Comentario:
01. Existen contratos que celebran las entidades pblicas cuyas condiciones generales estipulan
la presentacin de una carta-fianza otorgada por contratistas, o proveedores para proseguir
con su ejecucin. Algunas de stos son los contratos de obras, contratos por adquisicin de
bienes, servicios profesionales etc. que prevn el pago de anticipos o adelantos, contra la
presentacin de cartas-fianzas. Asimismo, algunas transacciones por prestacin de servicios
o compra de bienes sujetos a entrega posterior, convienen un adelanto que debe ser
salvaguardado.
02. Es importante que la tesorera se constituya en un elemento de control para el adecuado
cumplimiento de este requisito formal en los aspectos siguientes:
o La carta fianza debe ser emitida por una institucin financiera debidamente reconocida y
autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros.
o Recepcin del documento, previo al pago de anticipos, en cuyo proceso debe verificarse
si la carta-fianza es solidaria, incondicionada, irrevocable y de realizacin automtica.
o Custodia organizada de las cartas-fianza
o Control de vencimientos de cartas-fianza
03. La tesorera debe informar oportunamente al nivel superior sobre los vencimientos de las
cartas-fianza, a fin de que se tomen las decisiones adecuadas, en cuanto a requerir su
renovacin o ejecucin, segn sea el caso.

7. USO DE FORMULARIOS PARA EL MOVIMIENTO DE FONDOS

Los formularios establecidos para las operaciones de ingresos y egresos de fondos, deben estar
membretados y prenumerados por cada entidad para su uso en la Tesorera.


Comentario:
1. En la contabilidad gubernamental se utilizan los formularios, recibos de ingreso y
comprobantes de pago, para el ingreso y el egreso de fondos, respectivamente, con el
objeto de clasificar y sistematizar la informacin de presupuesto, tesorera y
contabilidad, as como reflejar el proceso de autorizaciones; todo ello bajo un formato
uniforme.
2. Estos documentos son empleados rutinariamente en el sector pblico para el
procesamiento de operaciones por toda fuente de financiamiento. Sin embargo, es
importante que sean membretados y prenumerados por cada entidad antes de su
utilizacin.
3. El mecanismo de poner en el documento, el membrete de la entidad est orientado
reducir el riesgo de mal uso, en caso de prdida o sustraccin de formularios en
blanco (sustitucin, uso indiscriminado, etc.) obligando adems a un mayor cuidado
en su custodia.
4. Los documentos prenumerados deben ser utilizados en orden correlativo y
cronolgicamente, lo cual posibilita su adecuado control. Los documentos
prenumerados no utilizados, o formulados incorrectamente deben anularse,
archivndose el original y las copias respectivas como evidencia de su anulacin.
5. El reglamento de comprobante de pago aprobado por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT, es tambin aplicable a las entidades pblicas
cuando generan ingresos como cualquier otra empresa o institucin del pas, an
cuando se encuentren exoneradas del pago de impuestos.
6. Cuando las entidades reciban fondos por cualquier concepto (venta de bienes y
servicios, pago de derechos, venta de bases de licitaciones, cobranzas, recuperaciones,
u otros), que son pagados por usuarios mediante cheques bancarios, debe exigirse que
stos se giren a nombre de la entidad, a fin de evitar situaciones de riesgo, en el
manejo de fondos.

8. USO DE SELLO RESTRICTIVO PARA DOCUMENTOS PAGADOS POR LA
TESORERA

Los comprobantes que sustentan gastos deben llevar el sello restrictivo pagado con el objeto
de evitar errores o duplicidades en su utilizacin.

Comentario:
1. Los comprobantes de pago estandarizados del sector pblico, se emiten para cada
operacin de gasto o salida de fondos y deben estar soportados por su respectivo
documento fuente. Esta documentacin para ser sustentatoria debe cumplir los
requisitos establecidos por el sistema de contabilidad y la normatividad vigente.
2. El sello restrictivo permite inutilizar los comprobantes y documentos pagados, debiendo
consignar adems el nmero del cheque girado, nmero de cuenta corriente y entidad
bancaria y, la fecha del pago.
3. Una vez agotado el trmite del pago, los documentos de gasto debidamente soportados
deben ser marcados con el sello restrictivo, que indique en forma visible su condicin de
documento pagado, procedindose luego a su archivo. Este mecanismo de control
interno reduce el riesgo de utilizacin del mismo documento para sustentar cualquier
otro egreso de fondos, indebidamente, o por error.


9. TRANSFERENCIA DE FONDOS POR MEDIOS ELECTRNICOS

Toda transferencia de fondos por medios electrnicos debe ser sustentada en documentos
que aseguren su validez y confiabilidad.

Comentario:
1. La utilizacin de medios electrnicos para la transferencias de fondos entre entidades
agiliza la gestin financiera gubernamental evitando el giro de cheques por montos
significativos. Sin embargo, si bien los mecanismos electrnicos dinamizan la
administracin por la velocidad que imprimen a las transacciones, stos no generan
documentacin inmediata que sustente la validez, propiedad y correccin de cada
operacin; aspecto que limita la aplicacin de controles internos convencionales.
2. Es importante implementar controles adecuados a esta forma de operar, enfatizando
los mecanismos de seguridad en el uso de contraseas (passwords), cuyo acceso debe
ser restringido y permitido solamente a las personas autorizadas. Nadie debe conocer
la serie completa de passwords utilizados en una entidad.
3. Las cartas de confirmacin que requieren las transacciones efectuadas mediante el
sistema de transferencia electrnica de fondos deben ser verificadas y validadas por el
signatario del password respectivo.
4. Cuando existen sistemas interconectados es posible que se obtenga reportes
automticos, que debern constituir uno de los elementos de evidencia inmediata de
la transaccin, que muestre los movimientos de las cuentas de salida y de destino de
los recursos. El uso del facsmil es otro medio que permite contar en lo inmediato con
documentos que sustenten la naturaleza y detalles de la operacin, cuyo respaldo
formal estar sujeto a la obtencin de los documentos originales.

10. USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y FONDO FIJO

Las entidades que por razones de necesidad y eficiencia hayan establecido el uso del fondo
para pagos en efectivo y fondo fijo, deben implementar procedimientos para su manejo y
control.

Comentario:
01. El fondo para pagos en efectivo es de monto variable y est destinado para atender los gasto
urgentes, que por su naturaleza no ameriten el giro de cheques especficos. El fondo fijo es
un monto permanente y renovable utilizado, generalmente, para gastos menudos, tambin
denominado caja chica.
02. El uso de fondos en efectivo slo debe implementarse por razones de agilidad y costo.
Cuando la demora en la tramitacin rutinaria de un gasto puede afectar la eficiencia de la
operacin y su monto no amerita la emisin de un cheque especfico, se justifica la
autorizacin de un Fondo para pagos en efectivo destinado a estas operaciones.
03. Para su manejo y control debe elaborarse los procedimientos pertinentes que deben ser
aprobados por el titular de la entidad, o por quien designe, teniendo en cuenta los criterios
siguientes:
- - Justificacin y autorizacin correspondiente del nivel superior de la entidad para su
apertura.
- - Indicacin del tipo de gastos a cubrir, el monto mximo de cada pago y los niveles de
autorizacin que comprenda como mnimo, al jefe responsable de la ejecucin del gasto y al

jefe responsable de la administracin financiera o quien haga sus veces para autorizar la
entrega de fondos.
04. Corresponde a la administracin establecer los procedimientos para el manejo y control del
fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo.

11. DEPSITO OPORTUNO EN CUENTAS BANCARIAS

Los ingresos que por todo concepto perciban las entidades pblicas deben ser depositados en
cuentas bancarias nominativas en forma inmediata e intacta.

Comentario:
01. Los servidores a cargo del manejo de fondos tienen la obligacin de depositarlos ntegros e
intactos en la cuenta bancaria establecida por la entidad, dentro de las 24 horas siguientes a su
recepcin. La gerencia de administracin financiera o quien haga sus veces debe establecer por
escrito esa obligacin.
02. Debe evitarse en lo posible recibir ingresos directamente en efectivo en las entidades
pblicas, con el objeto de evitar los riesgos inherentes a su uso.
03. Corresponde a la administracin fijar los procedimientos de control necesarios para la
implementacin de esta norma.

12. ARQUEOS DE FONDOS Y VALORES
Debe practicarse arqueos sorpresivos y frecuentes sobre la totalidad de fondos y valores bajo
custodia para garantizar su integridad y disponibilidad efectiva.

Comentario:
01. Los arqueos de fondos y/o valores deben realizarse por lo menos con una frecuencia
mensual, a fin de determinar su existencia fsica, al igual que su concordancia con los
saldos contables.
02. Todo el efectivo y valores debe contarse a la vez y en presencia del servidor responsable
de su custodia, debiendo obtenerse su firma como prueba que el arqueo se realiz en su
presencia y que le fueron devueltos en su totalidad
03. Un arqueo conlleva la formulacin de un acta que evidencie la situacin objetiva
encontrada durante el conteo, as como las expresiones de conformidad o disconformidad
expresada por los responsables de los fondos o valores y, por los funcionarios que
intervienen en el arqueo.
04. Si durante el arqueo de fondos o valores se detecte cualquier situacin de carcter
irregular, sta debe ser comunicada inmediatamente a la gerencia o a quien haga sus veces
y, a la Oficina de Auditora Interna, para la adopcin de las medidas correctivas que el caso
amerite.
05. Son funcionarios competentes para efectuar arqueos: el jefe de tesorera, el contador, el
administrador, el auditor interno, y cualquier otro que sea designado por la superioridad.
El resultado del arqueo debe ser informado a los niveles superiores correspondientes.

13. REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO RECIBIDOS POR ENTIDADES
PBLICAS


Las Tesoreras antes de tramitar y efectuar el pago por obligaciones contradas con
proveedores, deben exigir la presentacin de comprobantes de pago establecidos por ley.

Comentario:
1. El comprobante de pago es el documento que sustenta la transferencia de un bien o la
prestacin de un servicio. Debe extenderse obligatoriamente an cuando dichas operaciones
no se encuentren afectadas a tributos, de acuerdo con lo dispuesto por el Decreto Ley N
25632.
2. Las caractersticas de los citados documentos se encuentran descritas en el reglamento de
comprobantes de pago aprobado por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria SUNAT, que entre otros requisitos seala el nmero del registro nico del
contribuyente RUC-, razn social, direccin, fecha de emisin y el impuesto general a las
ventas correspondiente.
3. La verificacin interna de la documentacin sustentatoria de pagos, constituye un mecanismo
de control que permite verificar el cumplimiento de la forma establecida por Ley para la
emisin de comprobantes de pago que entregan proveedores o contratistas a entidades
pblicas, como resultado de la transferencia de un bien y/o la prestacin de algn servicio.
4. Corresponde a las Tesoreras de las entidades cautelar el cumplimiento de esta norma, bajo
responsabilidad administrativa y lega, segn corresponda.

10. NORMAS GENERALES DE TESORERIA

La direccin general del tesoro pblico del ministerio de economa y finanzas, como organismo
rector del sistema de tesorera, ha considerado dictar las disposiciones que aseguren el normal
funcionamiento del proceso integral del manejo de fondos pblicos.

Las acciones de tesorera sistematizadas conducen a una mejor gestin de las entidades y
redundan en una mayor efectividad en la captacin y utilizacin de los recursos financieros del
estado.

Se han emitido estas normas generales de tesorera con el objeto de darle coherencia y
sistemtica a las acciones de tesorera. Estas NGT se aplicaran en:


Son Normas Generales del Sistema de Tesorera las siguientes:

Comprende a las
Tesoreras de:
Instituciones
Pblicas
Empresas
Pblicas
Gobiernos
Locales
Sociedades
de
Beneficencia
Publicas
Seguro
Social del
Per.
Gobierno
Central

A. CONCEPTO

La Unidad de Caja consiste en centralizar la totalidad de los recursos financieros de la entidad y
ponerlos a disposicin de la Tesorera.

B. OBJETIVOS

Lograr la mayor efectividad en la captacin y aplicacin de los recursos y facilitar el proceso
de toma de decisiones financieras.
Evitar presiones financieras debido a la dispersin de fondos.
Evitar la existencia de ingresos destinados a fines pre-establecidos

C. ACCIONES A DESARROLLAR

NGT-01
Unidad de Caja
NGT-02
Manejo de Fondos del
Tesoro Pblico a travs
de subcuentas.
NGT-03
Facultad para el
manejo de cuentas y
subcuentas bancarias.
NGT-04
Apertura de cuentas y
subcuentas bancarias
NGT-08
Arqueos sorpresivos
NGT-07: Reposicin
oportuna del Fondo
para pagos en Efectivo
y del Fondo para Caja
Chica.
NGT-06
Uso del Fondo Fijo
para Caja Chica.
NGT-05
Uso del Fondo Para
Pagos en Efectivo.
NGT-09
Transferencias de
Fondos
NGT-10
Medidas de seguridad
para el giro de cheques
y traslado de fondos
NGT-11
Cheques a nombre de
la entidad.
NGT-12
Cambio de cheques
personales
NGT-15
Fianza de servidores
NGT-14
Conciliaciones de
subcuentas del Tesoro
Pblico
NGT-13
Uso del sello fechador
"pagado"

= En las entidades de Gobierno Central e Instituciones Pblicas, el principio de Unidad de Caja
para las fuentes de financiamiento diferentes a Tesoro Pblico ser aplicado en las etapas de
programacin y de registro respectivamente, mediante informacin a la Direccin General del
Tesoro Pblico de los ingresos y egresos de la entidad.
= En todas las entidades, el tesorero conjuntamente con el Director General de Administracin,
o quien haga sus veces, debern centralizar el manejo de los recursos financieros.

D. ALCANCE

Comprende a las Tesoreras de las Entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas
Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Publicas y Seguro Social del Per.

E. MECANISMOS DE CONTROL

Se verificar la no existencia de otra Oficina, distinta a la Tesorera que esta encargada del manejo de
los recursos financieros de la entidad.

.

A. CONCEPTO

Subcuenta del Tesoro Pblico es aquella que se apertura en el Banco de la Nacin como parte
de la cuenta nica N 0000-004456 del Tesoro Pblico para el uso de fondos del Tesoro
Pblico.
Los recursos asignados por el Tesoro Pblico se utilizarn exclusivamente a travs de
subcuentas de la cuenta nica del Tesoro Pblico.

B. OBJETIVO

Evitar presiones financieras al Tesoro Pblico debido a la dispersin incontrolada de fondos y
desconcentrar la funcin de pago hacia las entidades que mantienen relacin directa con el
beneficio o acreedor del Estado.


a. Las subcuentas se denominarn con el nombre institucional, seguido de un cdigo establecido
por la Direccin General del Tesoro Pblico.
b. Las subcuentas no podrn recibir abonos, slo cargos.
c. No se autorizar la apertura de cuentas corrientes para el manejo de fondos del Tesoro
Pblico.

D. ALCANCE

Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que
manejan fondos del Tesoro Pblico.


Se constatar la utilizacin de recursos asignados por el Tesoro Pblico a travs de subcuentas
autorizadas por la Direccin General del Tesoro Pblico.

.

A. CONCEPTO

La facultad para el manejo de cuentas y subcuentas bancarias consiste en autorizar a uno o ms
funcionarios a asumir la representacin de la entidad ante el Banco de la Nacin.

B. OBJETIVO

Lograr la mxima seguridad en el retiro de fondos de la entidad.


En las Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro
Social del Per el Director General de Administracin, el Gerente General, o quienes hagan sus
veces, acreditarn ante el Banco de la Nacin durante la primera semana de enero a los
funcionarios, titulares y/o suplentes, que mediante firma mancomunada son responsables del
manejo de fondos.
La vacancia de funcionarios autorizados ser comunicada al Banco de la Nacin dentro de las
veinticuatro horas de producido el caso.
El cambio de registro de firmas de funcionarios autorizados, a travs de la Direccin General del
Tesoro Pblico, ser comunicado a dicha Direccin General, para su autorizacin al Banco de
la Nacin.

Para la apertura de nuevas cuentas y subcuentas ser requisito indispensable acreditar las
firmas de los funcionarios autorizados por la entidad. Los Organismos del Gobierno Central e
Instituciones Pblicas lo efectuarn a travs de la Direccin General del Tesoro Pblico
El Banco de la Nacin no tramitar ninguna transaccin de las entidades que no hayan
comunicado su representatividad ante sus oficinas.

D. ALCANCE

Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas,
Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del
Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada.


Se verificar que la representacin de la entidad ante el Banco de la Nacin recae en funcionarios que
no ejercen labores de:
o Manejo de ingresos de caja
o Registro de los libros principales y auxiliares de contabilidad
o Proceso de control previo.

i. CONCEPTO
La apertura de cuentas y subcuentas bancarias es la accin que le corresponde efectuar a cada
entidad para dar inicio al manejo de fondos a travs de cheques.
Es aplicable para el caso de la apertura de cuentas corrientes en moneda extranjera que se obtenga
por donacin o endeudamiento y en concordancia con las Normas Cambiarias que emita el Banco
Central de Reserva al respecto. Cuando se trate de recursos en moneda extranjera a favor del Tesoro
Pblico, la Direccin General del Tesoro Pblico podr aperturar en el Banco de la Nacin una o
varias cuentas corrientes y subcuentas bancarias en moneda

ii. OBJETIVO
o Permitir un mejor control del movimiento de fondos.
o Evitar la dispersin incontrolada de fondos
.
iii. ACCIONES A DESARROLLAR
o La apertura de cuentas y subcuentas bancarias se efectuar exclusivamente en el Banco de la
Nacin.
o No se proceder a la apertura de cuentas bancarias a plazo fijo, por ningn concepto, con
fondos del Tesoro Pblico.
o Los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica, Empresas Pblicas y Seguro
Social del Per, podrn solicitar la apertura de una cuenta corriente bancaria especfica para el
manejo de fondos del Tesoro Pblico, de la que no se podr trasladar fondos o otras cuentas
corrientes.
o Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, para la apertura de cuenta y/o
subcuentas bancarias, solicitarn la autorizacin correspondiente a la Direccin General del

Tesoro Pblico, nicamente por intermedio del Director General de Administracin, o quien
haga sus veces en la Oficina Central de la entidad.
o La Direccin General del Tesoro Publico autorizar la apertura de las cuentas corrientes
bancarias, solicitadas por las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, que
considere pertinentes en funcin a la naturaleza de las mismas y de la entidad solicitante.
o Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, podrn solicitar la apertura de una
cuenta corriente bancaria por cada fuente de financiamiento diferente a Tesoro Pblico.
o Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, podrn solicitar la apertura de una
cuenta corriente bancaria para encargos que pudieran tener de otras entidades, por fondos
diferentes a Tesoro Pblico.
o Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que recibieran prstamos y/o
donaciones, podrn solicitar la apertura de cuentas corrientes bancarias especificas, si los
respectivos contratos o convenios as lo establecieran.
o Ninguna oficina del Banco de la Nacin proceder a la apertura de cuentas corrientes de
entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, si no estn autorizadas por la Direccin
General del Tesoro Pblico.

iv. ALCANCE

Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas
Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per. Estn
exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada.

v. MECANISMOS DE CONTROL

Se mantendrn debidamente archivadas las solicitudes de apertura de cuentas y subcuentas
bancarias.

Cuenta Principal del Tesoro Pblico
La DNTP mantiene en el Banco de la Nacin una Cuenta
Principal, donde se centraliza los fondos pblicos provenientes
de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios.
La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de
ingresos que la DNTP autoriza para el registro y acreditacin
de la recaudacin.
La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto
que la DNTPautoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para
la atencin del pago de las obligaciones contradas.

A. CONCEPTO


O El Fondo para Pagos en Efectivo es aquel constituido con carcter nico, por dinero en
efectivo con recursos del Tesoro Pblico de monto variable o fijo establecido de acuerdo a las
necesidades de la entidad.
O Se utilizar el Fondo para Pagos en Efectivo para atender el pago de gastos menudos y
urgentes; y excepcionalmente viticos no programables y jornales.

B. OBJETIVO

Racionalizar el uso de dinero en efectivo.

C. ACCIONES A DESARROLLAR.

+ Su manejo ser centralizado en el encargado nico de cada Oficina Giradora, a nombre de quien
exclusivamente debern ser girados los cheques para la constitucin o reposicin del Fondo. Se
justifica el giro de cheques a nombre de otros funcionarios slo cuando se trate de oficinas
ubicadas en lugar distante de la Oficina Giradora y requieran efectuar pagos en efectivo.
+ Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas en el mismo lugar de la
Oficina Giradora, lo harn como parte del Fondo para pagos en Efectivo, asignado al encargado
nico.
+ Su monto ser establecido o modificado, en su caso, mediante Resolucin del Director General
de Administracin, o quien haga sus veces, teniendo en cuenta el flujo de operaciones de gastos
menudos.
+ Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago, debidamente autorizados,
por los cuales se haya entregado dinero en efectivo.
+ Se atendern pagos en efectivo, cuando se trate de gastos menudos y urgentes, tales como
refrigerios, portes, movilidad y otros gastos menudos; as como, el pago de jornales de servidores
iletrados y viticos urgentes no programables, debidamente autorizados.
+ La autorizacin de pago corresponde en todos los niveles a la mxima autoridad, la que podr
delegar esta potestad sin desmedro de su responsabilidad. La autorizacin ser conferida por
escrito o mediante rbrica de los documentos sustenta torios del gasto.
+ Para poder recibir nuevos fondos en efectivo se rendir cuenta documentada de la utilizacin, por
lo menos, de la penltima entrega, a la Direccin General de Administracin u Oficina que haga
sus veces, en el formato "Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo"
+ La Resolucin de la Direccin General de Administracin aprobatoria del Fondo para Pagos en
Efectivo, deber contener:
a. Nombre del funcionario encargado nico de su manejo.
b. Nombre de los funcionarios de oficinas distantes de la Oficina Giradora a cuyo nombre se
gire cheques para el Fondo.
c. Nombre de los funcionarios a quienes se encomiende el manejo de parte del Fondo
asignado al encargado nico.
d. El monto mximo del Fondo, segn sea variable o fijo, en cada nivel de manejo de fondos
en efectivo.
e. El monto mximo de cada pago en efectivo
f. El tipo de gastos a efectuar, dentro de las limitaciones establecidas en las Normas para el
Procedimiento de Pagos y en la presente norma.
g. La exigencia de rendir cuenta documentada, por lo menos de la penltima entrega, para
recibir nuevos fondos en efectivo.
h. Se informar peridicamente al Tesoro Pblico del movimiento del Fondo, mediante el
envo del Formato de Relacin de Giros

D. ALCANCE

manejen fondos del Tesoro Pblico.


o Se efectuarn arqueos peridicos y sorpresivos del Fondo.
o El custodio del Fondo ser una persona independiente del Cajero y de aquel personal que
maneje dinero o efecte funciones contables.
o Se mantendr debidamente archivadas las Resoluciones Directorales de aprobacin o
modificacin del Fondo.

A. CONCEPTO

e El Fondo Fijo para Caja Chica es aquel constituido, con carcter nico, por dinero en efectivo de
monto fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad.
e Se utilizar el Fondo para Caja Chica para atender el pago de gastos menudos y urgentes; y
excepcionalmente viticos no programables y jornales.

B. OBJETIVO

Racionalizar el uso de dinero en efectivo.


o Su manejo ser centralizado en el encargo nico de cada Tesorera, a nombre de quien
exclusivamente debern ser girados los cheques para la constitucin o reposicin del Fondo. Se
justifica el giro de cheques a nombre de otros funcionarios slo cuando se trate de oficinas
ubicadas en lugar distante de la Tesorera y requieren efectuar pagos en efectivo.
o Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas en el mismo lugar de
la Tesorera, lo harn como parte del Fondo Fijo para Caja Chica, asignado al encargado nico.
o Su monto ser establecido o modificado, en su caso, mediante Resolucin del Director General
de Administracin, o quien haga sus veces, teniendo en cuenta el flujo operacional de gastos
menudos.
o Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago, debidamente
autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en efectivo.
o Se atendern pagos en efectivo, cuando se trate de gastos menudos y urgentes, tales como
refrigerio, portes, movilidad y otros gastos menudos, as como el pago de jornales de servidores
iletrados y viticos urgentes no programables, debidamente autorizados.
o La autorizacin de pago corresponde en todos los niveles a la mxima autoridad, la que podr
delegar esta potestad sin desmedro de su responsabilidad. La autorizacin ser conferida por
escrito o rbrica de los documentos sustentatorios del gasto.

o Para poder recibir nuevos fondos en efectivo se rendir cuenta documentada de la utilizacin,
por lo menos, de la penltima entrega a la Direccin General de Administracin u Oficina que
haga sus veces, en el formato que para el caso utilice la entidad.
o La Resolucin aprobatoria del Fondo Fijo para Caja Chica, deber contener:

a. Nombre del funcionario encargado nico de su manejo.
b. Nombre de los funcionarios u oficinas distantes de la Tesorera, a cuyo nombre se giran
cheques para el Fondo.
c. Nombre de los funcionarios a quienes se encomiende el manejo de parte del Fondo
asignado al encargado nico.
d. El monto mximo del Fondo, en cada nivel de manejo de fondos en efectivo.
e. El monto mximo de cada pago en efectivo.
f. El tipo de gastos a ser atendidos con el fondo.
g. La exigencia de rendir cuenta documentada, por lo menos de la penltima entrega, para
recibir nuevos fondos en efectivo.

D. ALCANCE

Comprende a las Tesoreras de los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas,
Empresas Pblicas y Seguro Social del Per, y al Gobierno Central e Instituciones Pblicas para
fondos que no sean del Tesoro Pblico.


o Se efectuarn arqueos peridicos y sorpresivos del fondo.
o El custodio del Fondo ser una persona independiente del Cajero y de aquel personal que
maneje dinero o efecte funciones contables.
o Se mantendr debidamente archivadas las Resoluciones Directorales, o similares, de
aprobacin o modificacin del Fondo.


A. CONCEPTO

La reposicin oportuna consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados, de acuerdo a lo
determinado, en su caso, en las Normas Generales de Tesorera NGT-05 y NGT-06, previa
verificacin de la documentacin sustentatoria.

B. OBJETIVO

Cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el Fondo para Pagos en Efectivo y el
Fondo Fijo para Caja Chica.


- Su oportuna reposicin se har mediante solicitud escrita que formular el custodio del Fondo,
tan pronto el dinero en efectivo descienda a niveles que hagan necesarias nuevas habilitaciones.
- En el caso de las entidades comprendidas en el Sistema de Pagos creado por los Decretos Leyes
Nos. 19350 y 19463, la solicitud de reposicin estar acompaada del formato "Rendicin del
Fondo para Pagos en Efectivo"
- La unidad correspondiente proceder, previa verificacin, a reponer el Fondo dentro de las 48
horas de recibida la solicitud de reposicin.

D. ALCANCE

Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades del Beneficencia Publicas y Seguro Social del Per.

VI. MECANISMOS DE CONTROL

+ Se verificar la existencia de solicitudes de reposicin del Fondo.
+ Se verificar el cumplimiento del plazo establecido para la reposicin del Fondo.


I. CONCEPTO
Los arqueos sorpresivos consisten en comprobar en cualquier momento si el saldo en libros est de
acuerdo con la existencia de fondos y valores.
Se realizarn arqueos sorpresivos de todos los fondos y valores, adems de los arqueos habituales de
operacin.

II. OBJETIVO
Determinar la correccin y oportunidad de las operaciones y registros.

III. ACCIONES A DESARROLLAR
- Se realizarn arqueos sorpresivos y simultneos de todos los fondos y valores que maneja la
entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los cobradores o agentes.
- Se levantarn Actas de los arqueos que se practiquen, consignando su conformidad o
disconformidad, las que sern firmadas por los responsables y los funcionarios que intervengan en el
arqueo.
- Se comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la entidad, con la celeridad necesaria
para la accin correctiva correspondiente.
- Los arqueos sorpresivos se efectuarn por lo menos una vez al mes.
- En los manuales y otros documentos administrativos se deber fijar los cargos que tienen
responsabilidad para la realizacin de los arqueos.

V. ALCANCE
Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per.

VI. MECANISMOS DE CONTROL

- El rgano Interno de Control de la entidad, efectuar arqueos y adems revisar las actas de arqueo
efectuadas por la administracin.
- En el caso de organismos obligados a llevar la Contabilidad Gubernamental Integrada, el saldo
deber estar de acuerdo con el que figura en el Parte Diario de Fondos y en el Formato de
Relacin de Giros (T-7), para el caso del Fondo para Pagos en Efectivo.
- Se verificar en los Manuales de Organizacin y Funciones y de Procedimientos, los cargos que
tienen responsabilidad para efectuar los arqueos sorpresivos.
- Se verificar la existencia de Actas de arqueos.


A. CONCEPTO

w La transferencia de fondos consiste en el traslado de recursos financieros de una cuenta a
otra mediante Cartas-Ordenes.
w La transferencia de fondos dentro de la misma entidad a nivel de oficina o dependencia ser
efectuada sin el giro de cheques

B. OBJETIVO

Lograr un adecuado uso de las cuentas corrientes bancarias.


Se cursarn Cartas-Ordenes al Banco de la Nacin para transferir fondos de una cuenta a
otra. Cuando se trate de fondos de Tesoro Pblico podr transferirse fondos a otras cuentas
slo cuando se trate del pago de una obligacin directa de la subcuenta hacia una cuenta
corriente. En este caso procede el giro de cheques.

D. ALCANCE

Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Publicas y Seguro Social del Per. Estn
exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada.


Se verificar que se encuentran debidamente archivadas las copias de las cartas-rdenes cursadas al
Banco de la Nacin para la transferencia de fondos de una cuenta a otra.


A. CONCEPTO

= Medidas de seguridad son el conjunto de procedimientos utilizados por la entidad con la finalidad
de proteger sus recursos financieros contra ciertos riesgos previstos.

= Todo cheque girado, as como el traslado de fondos de un lugar a otro, demandar la toma de
medidas de seguridad, cindose a requisitos y condiciones pre-establecidas.

B. OBJETIVO

Salvaguardar al mximo el manejo de fondos.


- Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los documentos sustentatorios de
pago con cheque o transferencia de fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en
que intervengan.
- No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha adelantada.
- Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es conveniente la utilizacin del
rotulado protector de cheques.
- Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por motivos significativos, la entidad
reforzar sus medidas de seguridad.

D. ALCANCE

Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per.


Se verificar que el encargado de los depsitos o retiros de fondos bancarios sea una persona
distinta del Cajero y no tenga acceso a los registros contables.
Se verificar la toma de medidas de seguridad para el giro de cheques y traslado de fondos.


A. CONCEPTO

Cheques a nombre de la entidad son aquellos que identifican nominativamente a la entidad como
nica beneficiaria del monto girado.
Slo se aceptar cheques girados a nombre de la entidad por la recepcin de ingresos que no sean
en efectivo.

B. OBJETIVO

Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de fondos recibidos.


^ La recepcin y custodia de cheques para la entidad debe efectuar bajo medidas de seguridad pre
establecidas.
^ Los cheques aceptados por la entidad sern inmediatamente cruzados a su reverso con el sello
restrictivo de depsito: PARA SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE N........ DEL
BANCO DE LA NACION, indicando tambin el nombre de la entidad.
^ Los cheques sern depositados en el Banco de la Nacin al siguiente da til de su recepcin.
^ Los cheques de montos significativos, es preferible estn previamente certificados por el Banco
contra el cual se giran.

D. ALCANCE

exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma la Banca Estatal y Asociada.

E. MECANISMO DE CONTROL

+ El rgano Interno de Control de la entidad, revisar los cheques recibidos por depositar, a la
fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el Acta de Arqueos los hechos que
contravengan a la Norma.


A. CONCEPTO

* Cambiar un cheque personal significa hacer efectivo el importe del mismo utilizando los
recursos de la entidad.
* Se evitar el cambio de cheques personales por cualquier concepto y circunstancia.

B. OBJETIVO

Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles.


La norma incluye a cheques de personas que laboran en la entidad como de terceras personas ajenas
a sta.

D. ALCANCE

exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma la Banca Estatal y Asociada.


El rgano Interno de Control de la entidad, revisar los cheques recibidos por depositar, a la fecha de
los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el Acta de Arqueos los hechos que contravengan a la
Norma.


A. CONCEPTO

El sello fechador "PAGADO" es el instrumento de control que, estampado en un documento,
indica el haberse cancelado una obligacin.

Todo documento original que sustente un desembolso llevar un sello que indique la palabra
"PAGADO".

B. OBJETIVO

Prevenir la duplicidad de presentacin del comprobante para un nuevo pago.


* El sello resaltar la palabra "PAGADO" y tendr espacios para anotar la fecha y el nmero del
cheque girado, nmero de subcuenta o cuenta corriente y Banco.
* La entidad aplicar el sello restrictivo al momento de realizar el desembolso o de girar el
cheque. Este acto ser en forma simultnea a la cancelacin por el acreedor.
* No se archivar como documento fuente contable de egreso ningn documento que no tenga
dicho sello.

D. ALCANCE

Comprende a las Tesoreras de las entidades de Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas
Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per.


Se verificar que todo documento original que sustente el desembolso de dinero en cheque o en
efectivo, lleve estampada la palabra "PAGADO" y la fecha de cancelacin del mismo.


A. CONCEPTO

C Conciliacin bancaria consiste en determinar la concordancia de los saldos, segn libros, de las
subcuentas bancarias componentes de la cuenta nica N 000-004456 del Tesoro Pblico a una
fecha dada con los que se desprenden del estado bancario, proporcionado por el Banco de la
Nacin, a la misma fecha.
C Las entidades que manejan recursos asignados por el Tesoro Pblico a travs de subcuentas
de la cuenta nica del Tesoro Pblico, elaborarn conciliaciones bancarias peridicamente.

B. OBJETIVO

Salvaguardar al mximo el manejo de fondos.


Las conciliaciones bancarias sern practicadas por personal de la Tesorera, distinto al Cajero
y/o al que gire, registre o firme cheques.
Las conciliaciones bancarias debern efectuarse mensualmente, presentando a la Direccin
General del Tesoro Pblico las correspondientes al antepenltima mes.
Las conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes datos:
= Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques.
= Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la Nacin.
= Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin de cheques en trnsito,
cheques en cartera y cargos indebidos por regularizar
Mensualmente, deber presentarse la conciliacin actualizada correspondiente al antepenltimo
mes de la subcuenta de presupuestos anteriores, en tanto el Banco de la Nacin contine
cargando los cheques en trnsito y termine de regularizar los cargos indebidos
correspondientes a dichos ejercicios presupuestales.
Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador General y visados por el
Director General de Administracin, o quienes hagan sus veces.

D. ALCANCE

manejan Fondos del Tesoro Pblico.


El rgano Interno de Control de la entidad examinar las conciliaciones bancarias que se practiquen,
emitiendo informe al nivel competente a los efectos de aplicar las medidas correctivas que demande el
caso.

Las conciliaciones bancarias sern archivadas siguiendo un orden correlativo y cronolgico.

A. CONCEPTO

+ La fianza solvente y suficiente es aquella garanta que permite a la entidad resarcirse de una
prdida sin demora y cubrir razonablemente las prdidas mximas estimadas en un perodo.
+ El personal encargado de la recepcin, control y custodia de recursos pblicos financieros
debe estar respaldado por una fianza solvente y suficiente, como requisito indispensable para
efectuar la referida funcin.

B. OBJETIVO

Salvaguardar al mximo el manejo de los recursos pblicos.

C. ACCIONES A DESARROLLAR.

La entidad determinar los cargos especficos del personal obligado a tener fianza y los
procedimientos que debe observar para el cumplimiento de la presente Norma.

D. ALCANCE

Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per.


Se verificar la existencia de registros internos indicando la cobertura de la fianza, respecto al
personal designado, objeto, monto, modalidad y perodo de la misma.

Las entidades del Sector Pblico que financian sus presupuestos con cargo a recursos del Tesoro
Pblico que soliciten al Banco de la Nacin el otorgamiento de crditos documentarios, debern contar
con la aprobacin de las asignaciones presupuestarias y Autorizaciones de Giro correspondientes e
indicar en forma expresa a dicho Banco la (s) subcuentas (s) a afectarse tanto para la constitucin del
depsito de garanta en moneda extranjera a que hubiera lugar, como para atender los gastos

derivados de este servicio, de cuyo movimiento el Banco de la Nacin dar cuenta documentada a la
respectiva Oficina Giradora.

La Oficina Giradora instruir y verificar que, inmediatamente despus de culminadas las operaciones
de importacin relacionadas con los crditos documentarios aprobados, el Banco de la Nacin,
revierta a la cuenta en moneda extranjera N 6-000-024692-MEF "Direccin General del Tesoro
Pblico", el saldo de la cuenta del depsito de garanta, con indicacin del monto de los intereses
generados por el mismo. El Banco de la Nacin dar cuenta documentada por todas las operaciones
realizadas en base a lo cual la Oficina Giradora, a travs de los procedimientos establecidos,
informar a la Direccin General del Tesoro Pblico acerca de las indicadas reversiones.

Los organismos que soliciten al Banco de la Nacin operaciones de crditos documentarios con cargo
a sus asignaciones presupuestarias financiadas con recursos diferentes del Tesoro Pblico podrn
hacerlo sujetndose a los procedimientos y regulaciones de dicha institucin bancaria, prescindiendo
de lo establecido en los artculos precedentes.

Bibliografa:
4 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera
4 LEY N 28693
4 Resolucin directoral N 156-2011-EF/43.01
4 Resolucion directoral
4 La Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico: TTULO I
4 Directiva N 001-2007-EF/77.15 DIRECTIVA DE TESORERIA

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