Modulo ISR, Act Neto y Aportacione Solidarias Temporal

DOCUMENTACION DEL SISTEMA
Mdulo Impuesto Sobre Renta, Activo Neto y Aportacin Solidaria Temporal

ISR-AN- AST Versin 4
Departamento de Asistencia al Contribuyente y Orientacin Tributaria
[ISR-AN-AST-PJ]
DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS
CONTENIDO
1. Objetivo ................................................................................................................................................... 4 2. Alcance .................................................................................................................................................... 4 3. Qu es el mdulo de Impuesto ISR-AN-AST? ........................................................................................... 4 3.1 Impuesto Sobre la Renta ......................................................................................................................... 5 3.1.1 Responsables del Impuesto .................................................................................................................. 5 3.1.2 Tarifa del Impuesto .............................................................................................................................. 6 3.1.3 Sanciones............................................................................................................................................. 7 3.2 Impuesto al Activo Neto .......................................................................................................................... 8 3.2.1 Responsables del Impuesto .................................................................................................................. 8 3.2.3 Sanciones............................................................................................................................................. 9 3.3 Aportacin Solidaria temporal................................................................................................................. 9 4. Usuarios y perfiles.................................................................................................................................. 10 5. Base Legal ................................................................................................................................................ 4 6. Tipo de Campos...................................................................................................................................... 10 7. Cmo Elaborar una Declaracin Jurada? .............................................................................................. 11 8. Descripcin de la pantalla principal ....................................................................................................... 12 9. Modo de Operacin de la Pantalla Principal del Mdulo........................................................................ 12 9.1 Barra de Men: ..................................................................................................................................... 13 9.2 Accesos directos a funciones: ................................................................................................................ 13 9.3 Barra de herramientas: ......................................................................................................................... 13 10. Ingreso de Datos Principales ................................................................................................................ 13 10.1. Motivo de Renta ................................................................................................................................ 14 10.2. Ao .................................................................................................................................................... 15 10.3 Tipo de Declaracin............................................................................................................................. 15 10.4. Tipo de Declaracin que Corrige ......................................................................................................... 16 10.5 Obtener Informacin desde ................................................................................................................. 16 10.6 N de Declaracin ............................................................................................................................... 16 11. Datos del Domicilio Fiscal ..................................................................................................................... 16 12. Pantalla de la Declaracin Jurada ........................................................................................................ 17 12.1 Barra de herramientas del Formulario ................................................................................................. 18 12.1.1 Guardar ........................................................................................................................................... 18 12.1.2 Verificar ........................................................................................................................................... 18 12.1.3 Calcular........................................................................................................................................... 18 12.1.4 Generar ........................................................................................................................................... 19 12.1.5 Imprimir........................................................................................................................................... 20 12.1.6 Colores............................................................................................................................................. 22 12.1.7 Ayuda .............................................................................................................................................. 23
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12.1.8 Salir................................................................................................................................................ 23 12.2 Datos de la Declaracin Jurada ........................................................................................................... 23 12.3 Datos Generales.................................................................................................................................. 23 12.4 A. Balance General .............................................................................................................................. 24 12.4.1 ACTIVOS ......................................................................................................................................... 24 12.4.2 Pasivos ........................................................................................................................................... 28 12.5 B.- Ingresos, Deducciones y Resultados del Ejercicio ............................................................................. 32 12.5.1 Ingresos Netos no Gravados (Casilla 39):......................................................................................... 32 12.5.2 Por Actividades Mercantiles (casilla 40, 47, 54 y 61):....................................................................... 33 12.5.3 Por Servicios (Casilla 41, 48, 55 y 62)............................................................................................... 35 12.5.4 Por Actividad Art. 20 (casillas 42, 49, 56 y 63) ................................................................................. 36 12.5.6 Por Intereses no Bancarios (Casillas 43, 50 57 y 64) ......................................................................... 38 12.5.7 Ingresos por Alquileres (Casillas 44, 51, 58 y 65).............................................................................. 39 12.5.8 Otros Ingresos no Gravados (Casilla 45,52, 59 y 66) ........................................................................ 41 12.5.9 Total del Ejercicio (Casillas 46, 53, 60 y 67) ..................................................................................... 43 12.5.10 Arrastre de prdidas articulo 20 (Casilla 68 y 69):.......................................................................... 44 12.6 C.- Base Imponible .............................................................................................................................. 45 12.6.1 Impuesto Sobre la Renta ................................................................................................................. 46 12.6.2 Activo Neto ................................................................................................................................ 46 12.6.3 Aportacin Solidaria Temporal....................................................................................................... 47 12.7 D.- Determinacin del Impuesto .......................................................................................................... 48 12.7.1 Impuesto segn Tarifa- Impuesto Sobre la Renta............................................................................ 48 12.7.2 Impuesto segn Tarifa - Activo Neto .............................................................................................. 48 12.7.3 Impuesto segn Tarifa - Aportacin Solidaria Temporal.................................................................. 48 12.8 E.- Concepto de Crdito ....................................................................................................................... 48 12.9 F.- Liquidacin de Importe a Pagar ..................................................................................................... 56 13 Gastos ................................................................................................................................................... 57 13.1 Gastos y deducciones legalmente admitidos ........................................................................................ 57 13.2 Gastos no gravados: ........................................................................................................................... 59 14. Cmo Eliminar una declaracin jurada? ............................................................................................. 60 15 Recomendaciones Generales: ............................................................................................................... 61
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1. Objetivo
Este manual proveer a los usuarios del Sistema Declaracin Electrnica de Tributos DET4, las orientaciones generales para la utilizacin del mdulo para preparar la Declaracin Jurada del Impuesto Sobre la Renta, Activo Neto y Aportacin Solidaria Temporal, facilitndole el ingreso de cada uno de los datos solicitados, as como tambin la manera de desplazarse dentro del software entre los campos y ventanas, que contiene el mismo. Los Usuarios podrn acceder a la ayuda mediante la tecla F1, el sistema desplegar la informacin correspondiente a la pantalla en la que se encuentre posicionado en ese momento.
2.
Alcance
La El presente manual comprende desde la seleccin del contribuyente del que se desea confeccionar la Declaracin Jurada del Impuesto Sobre la Renta, Activo Total Neto y Aportacin Solidaria Temporal, el grabado de la informacin y la generacin de los medios fsico y magntico para realizar su presentacin. Este aplicativo podr ser obtenido en las Oficinas de Asistencia al Contribuyente de las Administraciones Regionales Centro Sur, Noroccidental, Nor-Oriental y Oficinas Tributarias cercanas a su domicilio, o desde la Pgina Web de la Direccin Ejecutiva de Ingresos (www.dei.gob.hn).
3.
Qu es el mdulo de Impuesto ISR-AN-AST?
Es un componente del Sistema DET4 que permite la elaboracin de las declaraciones juradas para el pago del Impuesto Sobre la Renta, Activo Total Neto y Aportacin Solidaria Temporal y que genera e imprime dicha declaracin para su posterior presentacin en el Sistema Bancario autorizado, a travs del Sistema de Recaudacin FENIX. El aplicativo Renta Personas Jurdicas requiere la pre-instalacin del Mdulo Base para su utilizacin. Si no dispone del Modulo Base lo podr obtener desde la Pgina Web de la Direccin Ejecutiva de Ingresos (www.dei.gob.hn). Este aplicativo le permitir a las personas jurdicas o empresas mercantiles cumplir con sus obligaciones de presentar y pagar los Impuestos de Renta, Activo neto y Aportacin Solidaria Temporal, mediante una declaracin jurada (referida a un determinado perodo fiscal) que contenga: datos de identificacin, materia imponible, determinacin del impuesto, saldo del mismo a ingresar y la forma de su ingreso. El cumplimiento de presentacin y pago de estos impuestos, inicia desde el 01 de enero hasta el 30 de abril de cada perodo Fiscal, el que debe realizarse en el Sistema Bancario autorizado.
4.
Base Legal
Decreto No. 25 Ley del Impuesto Sobre la Renta del 27 de diciembre de 1963 y sus reformas.
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3.1 Impuesto Sobre la Renta

Artculo 1.- Se establece un impuesto anual denominado Impuesto Sobre la Renta, que grava los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la combinacin de ambos, segn se determina por esta Ley. Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, renta, ganancia, inters, producto, provecho, participacin, sueldo, jornal, honorario y, en general, cualquier percepcin en efectivo, en valores, en especie o en crdito, que modifique el patrimonio del contribuyente. El Impuesto Sobre la Renta descansa en el principio de la habilidad o capacidad de pago del contribuyente. La habilidad o capacidad de pago del contribuyente es sinnimo de la capacidad econmica del mismo, que se mide por medio del ingreso percibido en dinero, en crdito, en valores, en derechos, en especie o en cualquiera otra forma que se pueda medir objetivamente, en trminos monetarios, durante el perodo o ao imponible.
(Ley del Impuesto Sobre la Renta Decreto Ley No. 25 1963)
3.1.1 Responsables del Impuesto

Son responsables de presentar y pagar: 1) 2) 3) 4) Las personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras, domiciliadas o residentes en Honduras, inclusive la que goce de una concesin del Estado. Las naves mercantes que operen con matrcula o bajo bandera hondurea, o que naveguen habitualmente en aguas territoriales o que reciban ingresos de fuente hondurea. Las empresas pblicas referidas en el Artculo 53 de la Ley General de la Administracin Pblica (Decreto 219-2003) Las Cooperativas que se dediquen a realizar actividades mercantiles con personas naturales o jurdicas distintas a sus miembros. (Artculo 44 del Decreto 51-2003 Equidad Tributaria)
Asimismo, estn obligadas a declarar y pagar las personas naturales sujetas a retencin cuando tengan ms de un patrono o perciban ingresos diferentes a sueldos y salarios mayores de 70,000.00 lempiras para perodos fiscales menores o iguales al perodo Fiscal 2008 y de Lps. 110,000.00 a partir del perodo Fiscal 2009 (Art. 28 y 50 Ley del Impuesto Sobre la Renta). Adicionalmente estn obligados a declarar aquellos que gocen del beneficio de exencin Fiscal (Prrafo 2 del Artculo 151 del Cdigo Tributario)
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3.1.2 Tarifa del Impuesto

ARTICULO No. 22 DECRETO 194-2002 El impuesto que establece esta Ley se cobrar a las personas naturales y jurdicas domiciliadas en el pas, de acuerdo a las disposiciones siguientes: a) b) Las personas jurdicas pagarn una tarifa de veinticinco por ciento (25%) sobre el total de la renta neta gravable: y, .
EXENCIONES
ARTICULO No. 7 Ley del Impuesto Sobre la Renta Estn exentos del impuesto que establece esta Ley: a) El Estado, los Distritos, las Municipalidades y sus establecimientos y dems instituciones autnomas y semiautnomas, excepto las empresas pblicas sealadas en el Artculo 53 de la Ley de Administracin Pblica segn Decreto No. 219-2003 del 19 de diciembre de 2003, LEY DE RACIONALIZACION DE LAS FINANZAS PUBLICAS publicada en Gaceta No.30287 el 12 de enero del 2004) que establece: Quedan sujetas al pago del Impuesto Sobre la Renta las empresas pblicas. Se entender por empresas pblicas aquellas que se refiere el Artculo 53 de la Ley General de la Administracin Pblica Las instituciones de beneficencia reconocidas oficialmente por el Gobierno y las agrupaciones organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos, culturales o deportivos y que no tengan por finalidad el lucro. La Iglesia como institucin. Los miembros del Cuerpo Diplomtico y Consular acreditados en el pas, pero nicamente en cuanto a los ingresos provenientes de la remuneracin u honorarios que por sus servicios reciban del pas respectivo, sin perjuicio del principio de reciprocidad internacional. Las asociaciones patronales o profesionales y los sindicatos obreros, en cuanto concierne a sus actividades no lucrativas. Los docentes en servicio en las escuelas primarias, en los colegios de educacin secundaria, el personal docente en servicio de la Universidad Nacional Autnoma de Honduras (UNAH) y los docentes en servicio de la Universidad Pedaggica Nacional FRANCISCO MORAZAN, por los sueldos que devenguen en dichos centros, los jubilados por las cantidades que perciban en concepto de jubilacin, y los comprendidos en el Decreto No.71-88, del 21 de junio de 1988".
b) c) d)
e) f)
El Artculo No. 14 del Decreto No. 194-2002 Ley del Equilibrio Financiero y la Proteccin Social, incluy dentro del techo exento lo siguiente: Artculo No.14: Las personas naturales mayores de sesenta y cinco (65) aos, con una renta bruta hasta de TRESCIENTOS CINCUENTA MIL LEMPIRAS (L. 350,000.00) y que hayan pagado el impuesto conforme al inciso b) del Artculo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, durante cinco (5) perodos fiscales consecutivos, quedan exoneradas del pago de este impuesto a partir de la vigencia del presente Decreto. Para la aplicacin de esta
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disposicin quedan excluidos de la renta bruta, los intereses y ganancias de capital, que estn sujetos a impuestos de conformidad con los artculos 10, prrafo segundo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta; y 9 de la Ley de Simplificacin Tributaria, contenido en Decreto No. 110-93 del 20 de julio de 1993. En el caso que a las personas naturales beneficiarias de esta exoneracin, hubieren sufrido retenciones en los ingresos que perciban por concepto de sueldos o salarios, u honorarios profesionales, dichas retenciones se les devolvern siguiendo el procedimiento que establezca la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas.
3.1.3 Sanciones
El rgimen sancionatorio por infracciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, est determinado en el Cdigo Tributario, dndole un trato diferenciado a las faltas formales y materiales y a su condicin de persona natural o jurdica as: Por la presentacin de las Declaraciones extemporneamente y que causen impuesto (articulo No. 177 Cdigo Tributario) ARTCULO 177Cuando se trate del Impuesto Sobre la Renta, la falta de declaracin o la presentacin fuera de tiempo, se sancionara en forma no acumulativa de la manera siguiente: 1) 2) 3) 4) 5) 5% proporcional a das transcurridos en primer mes de retraso del impuesto causado. 10% proporcional a das transcurridos en segundo mes de retraso del impuesto causado. 15% proporcional a das transcurridos en tercer mes de retraso del impuesto causado. 20% proporcional a das transcurridos en cuarto mes de retraso del impuesto causado; y, 25% proporcional a das transcurridos en quinto mes de retraso del impuesto causado.
Cuando las declaraciones son presentadas extemporneamente y NO causan impuesto, (Decreto No. 210-2004 que reforma el Decreto No. 22-97 Cdigo Tributario en el Artculo No. 175) ARTCULO 175.- La multa que imponga la administracin tributaria como pena accesoria, deber calcularse aplicando el porcentaje que corresponda sobre el monto del tributo adeudado. En este caso la multa no causar intereses ni recargos. Cuando no exista tributo, la multa ser equivalente a un salario mnimo promedio vigente, si el capital en giro o sociedad del infractor no excede e DOSCIENTOS MIL LEMPIRAS (L.200,000.00); y de dos (2) salarios mnimos promedio vigente si lo excede. Por faltas materiales que causan Recargos (Artculo No. 120 y 121 del Decreto No. 210-2004 Cdigo Tributario). ARTCULO 120.- La falta de pago de los tributos o de los pagos a cuenta obligar al contribuyente, a pagar a favor del Fisco: a) El adeudo tributario o su saldo; y, b) Un recargo del tres por ciento (3%) mensual o fraccin de mes calculado sobre el impuesto a pagar, acumulndose mensualmente hasta un mximo de treinta y seis por ciento (36%), en concepto de indemnizacin, por falta de pago. ARTCULO 121.- El no entero de los tributos retenidos recaudados, el entero parcial de los mismos o el entero fuera de los plazos establecidos por las leyes fiscales, por parte de los agentes de retencin o percepcin, obligar a stos, sin necesidad de actuacin judicial de la autoridad tributaria competente, a pagarle al fisco.
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a) Las sumas debidas; y, b) Un recargo del cinco por ciento (5%) mensual o fraccin de mes acumulndose mensualmente hasta un mximo de sesenta por ciento (60%) del impuesto total o enterar, en concepto de indemnizacin por falta de pago.
Por las faltas materiales no se aplican intereses de conformidad a las disposiciones establecidas en el Decreto 210-2004. BENEFICIO DE REDUCCION DE SANCIONES El Artculo 177-A del Decreto 210-2004 de fecha 31 de diciembre del 2004, que reforma el Cdigo Tributario contenido en el Decreto 22-97 del 8 de abril de 1997, establece: Cuando el contribuyente, responsable, agente de retencin o percepcin regularice, rectifique o subsane el incumplimiento de la obligacin tributaria, mediante el pago del tributo adeudado, se le conceder una rebaja del monto correspondiente a los intereses, recargos y multas, de conformidad con los porcentajes siguientes: 1) Un cincuenta por ciento (50%) de los intereses, recargos y multas, si el contribuyente, responsable, agente de retencin o percepcin normaliza su situacin tributaria con el Fisco, antes de cualquier notificacin o requerimiento de la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI); y, Un treinta por ciento (30%) de los intereses, recargos y multas, si regulariza su situacin antes de que la Autoridad Tributaria requiera el pago de la deuda o inicie el procedimiento de apremio.
2)
Cuando la multa tenga el carcter de sancin principal, no estar sujeta a la rebaja de los porcentajes antes sealados, nicamente sern aplicables a los intereses y recargos respectivos.
3.2 Impuesto al Activo Neto

Activo Total Neto es el valor monetario de toda clase de Activos que posee el contribuyente, figurados en el Balance General, menos las reservas de cuentas por cobrar, las depreciaciones acumuladas permitidas por la Ley del Impto. Sobre la Renta, las reevaluaciones de activos mientras no se disponga de las mismas, es decir mientras no sea utilizada esta reserva de capital para aumentar el capital o declarar dividendos, los valores por expansin de inversin registradas como proyectos en proceso o activos fijos( muebles e inmuebles) que no estn en operacin y el saldo de las obligaciones documentadas o autorizadas con socios o terceros o con instituciones financieras directamente relacionadas con el financiamiento de activos fijos que se encuentren en operacin.
3.2.1 Responsables del Impuesto

Decreto 51-2003, Capitulo II, Artculo 5 expresa lo siguiente: Se establece un Impuesto cedular anual aplicable sobre el Activo Total Neto de las personas jurdicas, domiciliadas en Honduras que tengan el carcter de comerciantes de conformidad con el Cdigo de Comercio.
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3.2.3 Sanciones
Artculo 12.- La no presentacin de la Declaracin en el plazo establecido ser sancionada con una multa del diez por ciento (10%) del impuesto a pagar. El no pago o pago parcial del impuesto dar lugar a la aplicacin de un recargo sobre el saldo pendiente de un diez por ciento (10%), ms un inters equivalente a la tasa activa bancaria ms alta, vigente a la fecha de efectuar el pago. Decreto 51-2003 Ley de Equidad Tributaria
3.3 Aportacin Solidaria temporal

El Decreto No. 51-2003 Ley de Equidad Tributaria, Publicado en la Gaceta con fecha 10 de abril del 2004, en su Artculo No. 22 establece que las personas jurdicas, excepto las incluidas en los Regmenes Especiales de Exportacin y Turismo, sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, pagarn del ao 2003 hasta el ao 2005, una APORTACION SOLIDARIA TEMPORAL del cinco por ciento (5%) aplicable sobre el exceso de renta neta gravable a un milln de Lempiras (L.1,000,000.00), y que estar afecta al sistema de pagos a cuenta, quedando sujeta a las disposiciones aplicables de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Posteriormente este Artculo ha sido objeto de varias reformas segn se describe: El Artculo No. 6 del Decreto No. 219-2003 Ley de Racionalizacin de las Finanzas Pblicas, del 12 de enero de 2004, establece extender esta obligacin hasta el ao 2006. El Artculo No. 100 del Decreto 195 -2006 del Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Repblica del 20 de diciembre del 2006, prorroga hasta el 2007 la obligacin de pago de la Aportacin Solidaria Temporal, dicha Aportacin Solidaria es considerada como deducible de la renta bruta gravable, para efectos del pago del Impuesto Sobre La Renta. El Artculo 145 del Decreto No. 27-2008 del Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Repblica para el Ejercicio Fiscal de 2008, publicado en el Diario Oficial La Gaceta de fecha 19 de Abril del 2008, establece que para efectos de la aplicacin de la Aportacin Solidaria Temporal, se interpreta el Artculo 22 del Decreto No. 51-2003 que contiene la Ley de Equidad Tributaria, en el sentido que dicha obligacin fiscal es una sobre tasa del Impuesto Sobre la Renta, sujeta a las disposiciones aplicables de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, por lo que la misma no es deducible de este Impuesto. Mediante Decreto 146-2009 del 27 de julio de 2009 en su Artculo 1.- Prorrogar hasta el ao 2009 la obligacin de declaracin y pago de la Aportacin Solidaria Temporal establecida y regulada en el Artculo 22 de la Ley de Equidad Tributaria, contenida en el Decreto 51-2003 del 3 de abril de 2003. En base a lo antes expuesto, el Impuesto Segn Tarifa (IST) de la Aportacin Solidaria Temporal y el IST del Impuesto Sobre la Renta se deben sumar a fin de tener un monto integrado para confrontarlo o compararlo con el valor pagado en concepto del Impuesto al Activo Neto. La Aportacin Solidaria Temporal correspondiente a los Ejercicios Fiscales de 2003, 2004, 2005, 2006, 2008 y 2009 estn afectos a esta disposicin legal, a excepcin del periodo 2007 que se considerada como deducible de la renta bruta gravable, para efectos del pago del Impuesto Sobre La Renta.
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3.3.1 Sanciones
Cuando las Declaraciones son presentadas extemporneamente y causa impuesto se sancionar de la siguiente manera: Multa proporcional a los das transcurridos del: 5% dentro del primer mes 10% dentro del segundo mes 15% dentro del tercer mes 20% dentro del cuarto mes 25% dentro del quinto mes Recargo 3% mensual o fraccin de mes calculado sobre el impuesto a pagar, acumulndose mensualmente hasta un mximo de 36%
Cuando las Declaraciones son presentadas extemporneamente y no causa impuesto se sancionar de la siguiente manera: Multa Un salario mnimo promedio, si el capital en giro no excede de Lps. 200,000.00. Dos salarios mnimo promedio si el capital social o en giro excede de Lps. 200,000.00 Mediante Decreto 146-2009 del 27 de julio de 2009 refiere en su Artculo 2.- Por esta nica vez y para el perodo fiscal impositivo 2009, la primera cuota de los pagos a cuenta de la Aportacin Solidaria Temporal, se enterar a ms tardar el 31 de julio de 2009, las tres (3) cuotas restantes se enteraran en fechas establecidas en la Ley de Impuesto Sobre la Renta
5.
Usuarios y perfiles
Se consideran usuarios del sistema todas aquellas Empresas y Sociedades alcanzadas por este impuesto, contempladas en el Artculo 2 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, de acuerdo con las normas legales vigentes y reglamentaciones establecidas por la DEI, que deben elaborar una declaracin jurada. Este mdulo podr ser utilizado por el propio contribuyente o por el profesional en quien se haya encargado su tramitacin.
6.
Tipo de Campos
En la declaracin jurada existen campos que debern ser completados por el usuario y campos que sern calculados por el propio sistema, as como tambin campos obligatorios y no obligatorios, los mismos estn diferenciados mediante un color de fondo diferente.
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1. Campos editadles: se entiende por campos editadles aquellos que pueden digitados y modificados por el usuario. 2. Obligatorios: Son obligatorios los campos que no pueden quedar en blanco y necesariamente se debe ingresar o seleccionar un valor. 3. No obligatorios: Son no obligatorios los campos que pueden dejarse en blanco (sin completar informacin). 4. Campos calculados: son aquellos campos que calcula automticamente el sistema a medida que se ingresa la informacin en otros campos editadles.
7.
Cmo Elaborar una Declaracin Jurada?
Para comenzar a operar la aplicacin, deber seleccionar previamente un contribuyente, desde el Mdulo Base. Al aplicativo se puede acceder de dos maneras:
1.
Haciendo doble click con el mouse sobre el icono correspondiente a Declaracin Jurada ISR-AN-AST, que se encuentra en el margen inferior izquierdo de la ventana del Mdulo Base, segn muestra la figura siguiente.
2. Ingresando al Men Principal del Mdulo Base y desplegando la opcin mdulos. Dentro de sta visualizar la lista de aplicaciones instaladas, debiendo seleccionar y dar click sobre ISR AN AST PJ. Llevada a cabo esta operacin el sistema ingresar a la aplicacin
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8.
Descripcin de la pantalla principal
A continuacin se muestran los distintos componentes de la pantalla principal del mdulo ISR-ANAST-PJ, mediante la misma se administran las declaraciones juradas para el contribuyente seleccionado.
9.
Modo de Operacin de la Pantalla Principal del Mdulo
La mayora de las operaciones correspondientes a cada pantalla podrn realizarse segn la comodidad del usuario mediante tres alternativas posibles:
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[ISR-AN-AST-PJ] 9.1 Barra de Men:

Ingresando al men y seleccionando la opcin deseada.
9.2 Accesos directos a funciones:

Presionando la combinacin de teclas correspondiente a la opcin deseada.
9.3 Barra de herramientas:

Presionando el botn correspondiente a la opcin deseada.
10. Ingreso de Datos Principales

Presionando el botn nuevo o ingresando mediante el men opciones/nuevo se presentar la primera pantalla para comenzar con el ingreso de los datos principales de la declaracin jurada.
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Una vez ingresados los datos referenciales y presionando el botn aceptar se desplegar la pantalla de declaracin para completar los datos de detalle.
10.1. Motivo de Renta

En este campo deber seleccionar uno de los diez (10) motivos de la siguiente lista:
Periodo Normal Motivo Especial venta (Perodo inferior a 12 meses) Periodo Especial (Perodo Anual de 2 aos calendario) No Residentes Anuales (Vencimiento especial, plazo 6 meses) Liquidacin del Negocio (Vencimiento especial) Muerte (Vencimiento especial) Otros Aos (Vencimiento distinto al ao en que se liquida) Abandono del Pas (Perodo Inferior a 12 meses, anualizada) Cambio del Periodo (Perodo Inferior a 12 meses, anualizada) Herencias Indivisas
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NOTA IMPORTANTE: Cuando el contribuyente efectu cambio de perodo (ya sea de periodo normal a periodo especial o viceversa) deber elaborar y presentar 2 Declaraciones Juradas para el mismo ao fiscal, pero con diferente motivo; es decir Una declaracin anualizada con motivo Cambio de Periodo (cdigo 08) y la otra con el nuevo periodo (Periodo normal o especial, segn sea el caso).
10.2. Ao
Ingrese el ao fiscal a que corresponde la declaracin jurada. NOTA IMPORTANTE: En el caso de Empresas con periodo especial (que comprende dos aos calendario) debe digitar como ao aquel con el cual comienza su periodo fiscal. Ejemplo: Si el periodo fiscal comprende desde el 01 Julio del 2006 hasta el 30 de Junio del 2007, entonces el ao a consignar en la declaracin jurada es 2006.
10.3 Tipo de Declaracin

Seleccione si la declaracin es Original o si es Rectificativa.
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[ISR-AN-AST-PJ] 10.4. Tipo de Declaracin que Corrige
De tratarse de una declaracin rectificativa, escriba el nmero de la declaracin que corrige. Dependiendo de las veces en que haya solicitado rectificacin de la declaracin que est elaborando.
10.5 Obtener Informacin desde

Esta opcin permite obtener datos de una declaracin jurada presentada con anterioridad para el mismo periodo, que se desea corregir o modificar, con la informacin anterior a la que se est agregando. Es importante destacar que no se podrn modificar datos que identifican la declaracin jurada como ser el perodo, tipo de declaracin, No. de declaracin que corrige.
10.6 N de Declaracin
Dato generado automticamente por el sistema. Este dato vara de acuerdo a los datos ingresados en el resto de la declaracin jurada, el nmero de declaracin es generado al momento de imprimir el formulario o generar el archivo. Se almacenar y desplegar siempre el ltimo nmero generado o impreso.
11. Datos del Domicilio Fiscal

Antes de continuar con el llenado de su Declaracin Jurada del Impuesto Sobre la Renta, deber actualizar los datos de su domicilio fiscal, verificando que estn correctos y completos.
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Presionando Actualizar continuar con el llenado de su Declaracin.
12. Pantalla de la Declaracin Jurada

En esta pantalla se ingresarn todos los datos referentes a la declaracin jurada con un formato similar al formulario en formato papel ya conocido. Las diferencias principales radican en que en el mdulo se realizarn los clculos correspondientes en forma automtica y se guiar para que la declaracin jurada se complete correctamente. Una vez finalizado el ingreso de los datos se podr generar el archivo y/o imprimir el formulario para ser presentado.
Esta pantalla presenta una barra de herramientas y 11 secciones en que est comprendido el formulario, los cuales enunciamos a continuacin y una barra de herramientas. Identificacin del Contribuyente e Impuesto
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Datos Generales A.-Ingresos, Deducciones y Resultados del Ejercicio. B.-Otros Deducibles del Ejercicio C.- Base Imponible D.-Determinacin del Impuesto E.-Conceptos de Crdito F.-Liquidacin de Importes a Pagar Datos del Contador Para uso Exclusivo del Banco Firma del Contribuyente y Fecha
12.1 Barra de herramientas del Formulario
12.1.1 Guardar
Este botn le permite almacenar los datos ingresados o modificados de la Declaracin Jurada. Es conveniente que se guarde la informacin cada lapso corto de tiempo para evitar la prdida de informacin por causas externas como apagones, etc.
12.1.2 Verificar
Realiza una verificacin general de la informacin ingresada, si existe algn error o falta de informacin requerida el sistema desplegar el mensaje correspondiente.
12.1.3 Calcular
Este botn realiza todos los clculos que no se hayan podido realizar a medida que se ingresaron los datos del recibo oficial de pago.
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[ISR-AN-AST-PJ] 12.1.4 Generar
Una vez ingresados todos los datos de la declaracin jurada y que la misma est completa se deber generar el archivo e imprimir el formulario correspondiente para presentarlos en el Sistema Bancario autorizado. Se presiona en el icono Generar y el aplicativo antes de generar el archivo le emitir los siguientes mensajes:
Presione Siguiente Se le mostrar la pantalla de dilogo que le solicita elegir el lugar donde se generar el archivo. Generar el Archivo para Disquete. Si realiza la presentacin y/o pago en las ventanillas de las Instituciones Bancarias, se recomienda utilizar un disquete de alta densidad si el tamao del archivo generado no excede los 1,4 mb. En caso de exceder el tamao de 1,4 mb el archivo deber ser grabado en un disco compacto (CD). Se aclara que el medio magntico le ser devuelto al contribuyente una vez procesada la informacin.
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Generar el Archivo para Declarar Va Internet. Si realiza la presentacin y/o pago en los Sistemas DEI en Lnea o Pago Electrnico (Fnix Web) seleccione la carpeta donde se copiar el archivo generado.
Debe presionar Siguiente y el archivo se generar en el disquete. Una vez generado el archivo el sistema informa el nombre con el que se grabo y la unidad respectiva.
12.1.5 Imprimir
Una vez ingresados todos los datos de la declaracin jurada y que la misma est completa se deber generar el archivo e imprimir dos (2) copias del formulario correspondiente para presentarlos en el Sistema Bancario autorizado. Se aclara que el disquete una vez procesado por la entidad receptora le ser devuelto al contribuyente. Para saber en que entidad bancaria se reciben disquetes lo invitamos a visitarnos por INTERNET en la direccin www.dei.gob.hn Se deber generar e imprimir al mismo momento (sin efectuar cambios en la declaracin jurada) ya que el sistema de recepcin verificar que el archivo contenido en el disquete corresponda con el formulario impreso. Si no corresponden no se recibir la declaracin jurada. Al momento de presionar el icono de Imprimir aparecer el siguiente mensaje:
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Luego de presionar el botn aceptar, mostrar la siguiente pantalla a la cual se deber presionar nuevamente aceptar.
Una vez realizada la operacin anterior, el sistema le mostrar una vista preliminar de la Declaracin Jurada elaborada.
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[ISR-AN-AST-PJ] 12.1.6 Colores
Se podrn configurar los diferentes colores de la pantalla de la Declaracin Jurada segn el gusto de cada usuario, esta configuracin se lleva a cabo mediante el botn Colores en la barra de herramientas de la pantalla.
Listado de tipos de campo y sus propiedades
o o
Casillas Fondo: Color de fondo para los campos de nmero de casilla Fuente: Color del texto para los campos de nmero de casilla Campos No editables Fondo: Color de fondo para los campos no editables (modificables). Fuente: Color del texto para los campos no editables (modificables). Fuente Negativo: Color del texto cuando el valor es negativo para los campos no editables. Campos Normales (editables no obligatorios) Fondo: Color de fondo para los campos no normales. Fuente: Color del texto para los campos no normales. Fuente Negativo: Color del texto cuando el valor es negativo para los normales.
o o o
o o o
campos
o o
Campos Obligatorios Fondo: Color de fondo para los campos obligatorios. Fuente: Color del texto para los campos obligatorios.
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o
Fuente Negativo: Color del texto cuando el valor es negativo para los campos obligatorios.
12.1.7 Ayuda
Este botn presenta el ndice general de la ayuda del Mdulo de Impuesto
12.1.8 Salir
Sale de la pantalla actual.
12.2 Datos de la Declaracin Jurada
Al ingresar a la pantalla aparecern los datos referenciales de identificacin del contribuyente, del impuesto y periodo que se liquida. Contribuyente: Razn Social del Contribuyente. Este dato se obtiene automticamente del Modulo Base. RTN: se obtiene del Modulo Base y se asigna como dato de primer ingreso. Periodo: Este dato ha sido ingresado como dato principal en la pantalla anterior. Tipo de Declaracin: Informa si la declaracin es Original o si es Rectificativa 1, 2 3 dependiendo de las veces en que haya solicitado rectificacin a su declaracin.
12.3 Datos Generales

El sistema mostrar los campos a partir de los cuales el contribuyente podr comenzar a ingresar los datos correspondientes a una declaracin jurada:
Tipo de declaracin (Casilla 20): Informa si la declaracin es original o si es rectificativa 1, 2 o 3, dependiendo de las veces en que se haya solicitado rectificacin a su declaracin. Este dato ha sido ingresado como dato principal en la pantalla anterior.
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N de declaracin que corrige (Casilla 21): Este dato ha sido ingresado como dato principal en la pantalla anterior. Actividad Econmica (Casilla 22): Este dato lo obtiene el sistema de forma automticamente del Modulo Base. Fecha de cierre (Casilla 23): Consigne la fecha en que finaliza su ao fiscal. Motivo de renta (Casilla 24): Este dato ha sido ingresado como dato principal en la pantalla anterior. Rgimen Especial (Casilla 25): Indique si esta acogido a un Rgimen especial, de acuerdo a la tabla correspondiente y siguiente: 01 ZIP 02 ZOLI 03 ZOLT 04 RIT 05 OTROS 06 NINGUNO 07 ZOLITUR
12.4 A. Balance General

El contribuyente deber completar los campos que presenta esta seccin de la declaracin, estando stos divididos en dos secciones, siendo las mismas: activos y pasivos.
El contribuyente deber completar los campos que presenta esta seccin de la declaracin, estando stos divididos en dos secciones, siendo las mismas: activos y pasivos.
12.4.1 ACTIVOS
Activo Circulante (Casilla 26): Est constituido por partidas que pueden realizarse
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fcilmente en el curso normal del negocio.
Las partidas son Efectivo en caja y bancos, Cuentas por Cobrar, que son los derechos adquiridos por la empresa con terceras personas y los Inventarios, conformados por las materias primas, productos en proceso y productos terminados. Contiene adems otros conceptos de menor relevancia. El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble click en el botn de la Casilla 26.
Introduzca los valores correspondientes a cada casilla, presione <Aceptar> para guardar sus datos y <Salir> para regresar a la pantalla principal. El valor de las casillas 250 a 253 se acumula en la casilla 254 cuyo valor pasa a la casilla 26 del formulario principal. La casilla 251 se habilita a travs de otra pantalla auxiliar, la cual se abre dando dos click sobre la casilla 251, esto desplegar la siguiente pantalla:
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Introduzca los valores correspondientes a cada casilla, presione <Aceptar> para guardar sus datos y <Salir> para regresar a la pantalla principal. La suma de las casillas 2511 a 2513 se acumula en la casilla 2514 cuyo valor es exportado a la casilla 251 de la pantalla anterior.
Activo Fijo (Casilla 27): Est formado por los recursos fsicos o tangibles tales como terrenos, planta y equipo de produccin, los que generalmente dan la medida de la capacidad productiva de una empresa y que sern utilizados en varios perodos de produccin de otros bienes y servicios. El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble click en el botn de la Casilla 27.
Introduzca los valores correspondientes a cada casilla, presione <Aceptar> para guardar sus datos y <Salir> para regresar a la pantalla principal. El valor de las casillas 257 a 262 se acumula en la casilla 263 cuyo valor pasa a la casilla 27 del formulario principal. Activo Intangible (Casilla 28): Son los activos que no tienen existencia fsica, su valor est basado normalmente en un derecho legal; como en el caso de las patentes, marcas registradas, Goodwill (Prestigio Comercial), los derechos de autor, etc. El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble click en el botn de la Casilla 28.
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Introduzca los valores correspondientes a cada casilla, presione <Aceptar> para guardar sus datos y <Salir> para regresar a la pantalla principal. El valor de las casillas 265 a 268 se acumula en la casilla 269 cuyo valor pasa a la casilla 28 del formulario principal, acumulando tambin a la casilla 489 del Reporte de Activo Neto. Activo Diferido (Casilla 29): Est integrado por valores cuya recuperabilidad est condicionada generalmente, por el transcurso del tiempo, es el caso de inversiones realizadas por el negocio y que en un lapso se convertirn en gastos. As se pueden mencionar los gastos de instalacin, las primas de seguro, etc. Los gastos de organizacin atendidos anticipadamente y que se amortizan o difieren en varias anualidades, los fondos para atender la amortizacin de bonos, las reclamaciones tributarias, las cuentas incobrables que deban amortizarse en varias anualidades y los depsitos en garanta, son cuentas del activo diferido. El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble clic en el botn de la Casilla 29.
Introduzca los valores correspondientes a cada casilla, presione <Aceptar> para guardar sus datos y <Salir> para regresar a la pantalla principal. El valor de las casillas 272 a 279 se acumula en la casilla 280 cuyo valor pasa a la casilla 29 del formulario principal, acumulando tambin a la casilla 489 del Reporte de Activo Neto. Otros Activos (Casilla 30): Cualquier bien que no este descrito en los anteriores y que tenga un valor monetario para sus propietarios y/o este disponible para el pago de obligaciones. El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble click en el botn de la Casilla 30.
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Introduzca los valores correspondientes a cada casilla, presione <Aceptar> para guardar sus datos y <Salir> para regresar a la pantalla principal. El valor de las casillas 286 a 287 se acumula en la casilla 288 cuyo valor pasa a la casilla 30 del formulario principal, acumulando tambin a la casilla 502 del Reporte de Activo Neto. Provision, Depreciaciones y Expansion de Inversiones (Casilla 31): Las reservas se constituyen para cubrir los costos futuros como tambin ciertos gastos. El sistema de Provision, Depreciaciones y Expansin de Inversiones y su efecto, permite a los contribuyentes separar parte de su utilidad como reserva, depreciaciones e inversiones futuras y deducir de su ingreso el monto anual de contribucin a la reserva. El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble click en el botn de la Casilla 31.
Introduzca los valores correspondientes a cada casilla, presione <Aceptar> para guardar sus datos y <Salir> para regresar a la pantalla principal. El valor de las casillas 292 a 299 se acumula en la casilla 300 cuyo valor pasa a la casilla 31 del formulario principal, acumulando tambin a la casilla 31 del Reporte de Activo Neto. Costos de Produccin (Casilla 32): Monto constituido por la suma de materias primas, los materiales directos utilizados, la mano de obra directa y los gastos de fabricacin.
12.4.2 Pasivos
Pasivo Circulante (Casilla 33): Son aquellas cuentas que financian fundamentalmente al activo circulante de la empresa. Adems de los impuestos y dividendos se clasifican en este pasivo las obligaciones bancarias de un ao, as como las comerciales.
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El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble click en el botn de la Casilla 33.
Introduzca los valores correspondientes a cada casilla, presione <Aceptar> para guardar sus datos y <Salir> para regresar a la pantalla principal. El valor de las casillas 303 a 305 se acumula en la casilla 306 cuyo valor pasa a la casilla 33 del formulario principal. Pasivo a Largo Plazo (Casilla 34): Son las obligaciones contradas con terceras personas, cuyo perodo de vencimiento o amortizacin excede a un ao. El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble clic en el botn de la Casilla 34.
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Introduzca los valores correspondientes a cada casilla, presione <Aceptar> para guardar sus datos y <Salir> para regresar a la pantalla principal. El valor de las casillas 311 a 315 se acumula en la casilla 316 cuyo valor pasa a la casilla 34 del formulario principal. Pasivo Diferido (Casilla 35): Se debe reconocer un pasivo diferido por impuesto y participacin por todas las diferencias temporales que se traducirn en partidas gravables en aos futuros. El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble click en el botn de la Casilla 35.
Introduzca los valores correspondientes a cada casilla, presione <Aceptar> para guardar sus datos y <Salir> para regresar a la pantalla principal. El valor de las casillas 319 a 320 se acumula en la casilla 321 cuyo valor pasa a la casilla 35 del formulario principal.
Capital y Reservas (Casilla 36): Es conocido tambin como el patrimonio de la empresa. En el sentido estricto contable es la diferencia entre el valor en libros de los activos y pasivos de una empresa. Las reservas se constituyen para todas las necesidades que puedan surgir durante la operacin del negocio. El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble click en el botn de la Casilla 36.
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Introduzca los valores correspondientes a cada casilla, presione <Aceptar> para guardar sus datos y <Salir> para regresar a la pantalla principal. El valor de las casillas 324 a 327 se acumula en la casilla 328 cuyo valor pasa a la casilla 36 del formulario principal. En la casilla 327 deber ingresar a travs de otra pantalla auxiliar, la cual se abre dando dos click sobre la casilla 327, esto desplegar la siguiente pantalla:
Esta pantalla guarda mltiples datos, permite darles mantenimiento uno a uno, la suma de todas las casillas 3274 al ser utilidad o la casilla 3274 al ser perdida y se trasladara a la casilla 3276. Una vez terminados de introducir todos los datos salga de esta pantalla dando click en la cruz de salida de la ventana, el valor de la casilla 3276 pasar a la casilla 327 de la pantalla anterior.
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Utilidad del Ejercicio (Casilla 37): Resultado positivo del ejercicio de una empresa. Utilidad Acumulada (Casilla 38): Utilidad despus del impuesto que una empresa no ha distribuida entre los socios.
Esta informacin se obtiene de los datos digitados en la Casilla Capital y Reservas (C36), en la cual se desplega una nueva ventana auxiliar en la Casilla Utilidad o Perdida Acumulada (C327).
12.5 B.- Ingresos, Deducciones y Resultados del Ejercicio

Para acceder a las diferentes pantallas de detalle de ingresos, se deber hacer click en los diferentes conceptos de ingreso a declarar. Estas casillas son botones de ingreso a las pantallas de detalle, desde donde se efecta el clculo importe para la casilla correspondiente.
12.5.1 Ingresos Netos no Gravados (Casilla 39):
No forman parte de la renta bruta, por consiguiente no estn gravados por el impuesto sobre la renta: Los seguros abonados por instituciones hondureas; la renta de ttulos valores emitidos o garantizados por el Estado, los distritos y municipalidades; las subvenciones o subsidios otorgados por el Estado, municipalidades o por los distritos; El valor de los bienes que constituyen herencias legados y donaciones; los premios de lotera nacional de beneficencia; las indemnizaciones recibidas por riesgos profesionales y las prestaciones que otorgue el Instituto Hondureo de Seguridad Social; la renta proveniente de inversiones de fondos de pensiones o de otros planes de previsin social, cuando sean mantenidos en instituciones hondureas; el valor de las prestaciones laborales, consignacin por concepto de vacaciones, las bonificaciones resultantes de contratos
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individuales y colectivos de trabajo, el pago del dcimo tercero en concepto de aguinaldo, y el dcimo cuarto mes de salario, jubilaciones, pensiones y montepos, as como las aportaciones hechas para la obtencin de los tres ltimos beneficios a los fondos e instituciones de seguridad social. Exponemos a continuacin los conceptos que deben ser considerados al cubrir esta informacin, las cuales aparecern como una pantalla auxiliar al dar doble click en la Casilla 39.
Detalle de Ingresos no Gravados La C39, es completada automticamente por el sistema a medida que se vayan incorporando los datos en la pantalla auxiliar. Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click en Aceptar y luego en Salir, para que el sistema oculte la pantalla auxiliar.
Renta de fuente hondurea (Casilla 330) Bienes Recibidos por Legados y Donaciones (Casilla 331) Otros ingresos que Justifiquen Errogacin y/o Aumento Patrimoniales (Casilla 332) Ganancias de capital (Casilla 333) Total Ingresos No Gravados (Casilla 334)
12.5.2 Por Actividades Mercantiles (casilla 40, 47, 54 y 61):
El contribuyente deber completar los campos que presenta esta ventana, estando stos divididos en dos secciones, siendo las mismas: ingresos y deducciones. El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble click en el botn de la C40.
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Ingreso Mercantil Brutos (Casilla 336): Es el total de ingresos brutos que durante el ao recibe el contribuyente de cualquiera de las fuentes que los producen, sea en forma de dinero en efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase. Exceptuando lo especificado en el punto de ingresos no gravados. Este dato es el que alimenta la casilla 40. Total Gastos y Deducciones Legalmente Admitidos (Casilla 337-338): Los gastos se registraran de acuerdo a los que apliquen para cada una de las actividades, de acuerdo a explicacin comn para todas las pantallas de gastos. Total Gastos no Deducibles (Casilla 340): Ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos. En caso de que el resultado refleje utilidad se traslada a la casilla 40, sin embargo si el resultado es negativo se consignar en la casilla 47. Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click el botn aceptar, para que el sistema incorpore los mismos. Llevada a cabo esta operacin deber hacer click salir, regresando la aplicacin a la ventana Datos de la Declaracin Jurada.
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12.5.3 Por Servicios (Casilla 41, 48, 55 y 62)
El contribuyente deber completar los campos correspondientes en esta ventana, estando los mismos divididos en dos secciones: ingresos y deducciones. El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble click en el botn de la C41.
Total de Ingresos (Casilla 351): Es el total de ingresos brutos que durante el ao recibe el contribuyente de cualquiera de las fuentes que los producen, sea en forma de dinero en efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase. Pasa a la C41. Total Gastos y Deducciones Legalmente Admitidos (Casilla 352): Los gastos se registraran de acuerdo a la explicacin comn para todas las pantallas de gastos. Pasa a la C58. Total Gastos no Deducibles (Casilla 353): Se ingresaran la suma de todos los gastos no deducibles.
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Resultado Neto (Casilla 355): Ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos. En caso de que el Resultado refleje utilidad se traslada a la casilla 55, sin embargo si el resultado es negativo se acumular en la casilla 62.
12.5.4 Por Actividad Art. 20 (casillas 42, 49, 56 y 63)
El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble click en el botn de la C42. Deber dar click en nuevo y seleccionar la Actividad Econmica (contemplada en el artculo 20 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta) que origina los ingresos y completar los campos que presenta esta ventana.
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Actividad Econmica que Origino el Ingreso (casilla 343): Deber seleccionar una de las casillas siguientes: Agropecuarias, Agro-Industrial, Manufacturas, Minera y Turismo. Ingresos Brutos (casilla 344): Es el total de ingresos que durante el ao recibe el contribuyente de cualquiera de las fuentes que los producen, sea en forma de dinero en efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase, por cada actividad. Total Gastos y Deducciones Legalmente Admitidos (Casilla 345): En esta casilla deber consignar el valor correspondiente a las deducciones legalmente reconocidas, por actividad. Total Gastos No Deducibles (Casilla 346): En esta casilla deber consignar el valor correspondiente a los gastos que no son deducibles, por actividad. Esta casilla no es obligatoria. Ingresos Netos (Casilla 347): Esta casilla se calcula automticamente y es el resultado de restar casilla 344 menos casilla 345. Total Ingresos Brutos (Casilla 348): Esta casilla se calcula automticamente y es el resultado de sumar las casilla 244 y traslada el valor a la casilla 42. Total Deducciones (Casilla 349): Esta casilla se calcula automticamente y es el resultado de sumar las casilla 245 y traslada el valor a la casilla 49. Resultado Neto (Casilla 350): Ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos, por actividad. En caso de que el resultado refleje utilidad se traslada a la casilla 56, sin embargo si el resultado es negativo se consignar en la casilla 63. Llevada a cabo esta operacin deber hacer click salir, regresando la aplicacin a la ventana datos de la declaracin jurada. NOTA IMPORTANTE:
Esta casilla le permitir registrar la perdida del ao que esta declarando, tendr derechos a amortizar y declarar previa autorizacin de la Direccin Ejecutiva de Ingresos en los tres aos de ejercicio siguientes. Una vez cumplida la base de las reglas que establece el Art. 20 lo registrara en las C42 y C49.
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12.5.6 Por Intereses No Bancarios (Casillas 43, 50 57 y 64)
El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble click en el botn de la C43. Posteriormente deber dar click en nuevo y completar los campos que presenta esta ventana.
RTN de la Persona que Paga el Importe (Casilla 368):

Se consignar el Registro Tributario Nacional Numrico de la persona natural o jurdica que es objeto del pago de intereses.
Numero de la Tarjeta Identidad (Casilla 369):

Si la persona quien es objeto del pago de intereses es natural y no posee RTN, se consignar el N de tarjeta de identidad.
Nombre o razn social (Casilla 370):

Esta casilla ser utilizada nicamente para extranjeros, a quienes se les haya hecho un prstamo, por lo tanto
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no posee RTN ni tampoco, N de Tarjeta de Identidad, por lo que debern consignar el nombre.
Ingresos por Intereses (Casilla 371):

Es el valor obtenido por dicho prstamo, en concepto de intereses
Total Ingresos Brutos por Intereses no Bancarios (Casilla 372):

Ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos. Suma la casilla 371 y se traslada a la casilla 43.
Total Gastos y Deducciones Legalmente admitidos (Casilla 373): En esta casilla deber consignar el valor correspondiente a las deducciones legalmente reconocidas, por concepto de la actividad que desarrolla. Este valor es trasladado a la casilla 50. Resultado Neto (Casilla 375):
Ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos. En caso de que el Resultado refleje utilidad se traslada a la casilla 57, sin embargo si el resultado es negativo se acumular en la casilla 64. Finalizado el ingreso de datos, deber hacer clic en el botn salir, para que el sistema incorpore los mismos. Llevada a cabo esta operacin se cerrar la ventana, regresando la aplicacin a la ventana datos de la declaracin jurada
12.5.7 Ingresos por Alquileres (Casillas 44, 51, 58 y 65)
El contribuyente hacer click en el botn de la casilla 44, desplegando el sistema la pantalla de datos auxiliares. Posteriormente deber dar click en nuevo e incorporar tantos Ingresos por alquileres como correspondan, los datos solicitados para cada registro son:
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RTN del inquilino (Casilla 358): Se consignar el registro tributario nacional de la persona natural o jurdica a quien se le alquila. N Cdula de identidad del inquilino (Casilla 359): Si la persona quien es objeto del pago de alquiler es natural y no posee RTN, se consignar el N de tarjeta de identidad. N de Residente si es Extranjero (Casilla 360): Si la persona quien es objeto del pago de alquiler es extranjero y no posee RTN, se consignar el N de residente. Ingreso por Alquileres (Casilla 361): Es el total de ingresos que durante el ao recibe el contribuyente por concepto de alquileres. Total Ingresos Brutos por Alquileres (casilla 362): Esta casilla se calcula automticamente y es el resultado de sumar las casilla 278 y traslada el valor a la casilla 44.
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Total Gastos y Deducciones Legalmente Admitidos (Casilla 363): En esta casilla deber consignar el valor correspondiente a las deducciones legalmente reconocidas, por concepto de la actividad que desarrolla. Este valor es trasladado a la casilla 51. Resultado Neto (Casilla 365): Ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos, y es el resultado de restar de la Casilla 279 menos casilla 280. En caso de que el resultado refleje utilidad se traslada a la casilla 58, sin embargo si el resultado es negativo se consignar en la casilla 65. Llevada a cabo esta operacin deber hacer click salir, regresando la aplicacin a la ventana datos de la declaracin jurada.
12.5.8 Otros Ingresos no Gravados (Casilla 45,52, 59 y 66)
El contribuyente al hacer doble click en el botn de la casilla Otros Ingresos Gravados, el sistema desplegar la pantalla de datos auxiliares, Posteriormente deber dar click en Nuevo y podr incorporar los datos de Otros Ingresos no Gravados como correspondan, los datos solicitados para cada registro son:
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Fuente de Ingresos (Casilla 374): Consigne en este espacio el concepto que origina la fuente de ingresos. Ingresos Brutos (casilla 375): Es el total de ingresos que durante el ao recibe el contribuyente de cualesquiera de las fuentes que los producen, sea en forma de dinero en efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase, por cada actividad. Gastos y Deducciones Legalmente Admitidos (Casilla 376): En esta casilla deber consignar el valor correspondiente a las deducciones legalmente reconocidas. Gastos No Deducibles (Casilla 377): En esta casilla deber consignar el valor correspondiente a los gastos que no son deducibles. Esta casilla no es obligatoria. Ingresos Netos (Casilla 378): Esta casilla se calcula automticamente y es el resultado de restar casilla 375 menos casilla 376. Total Ingresos Brutos (Casilla 379): Esta casilla se calcula automticamente y es el resultado de sumar las casilla 375 y traslada el valor a la casilla 45. Total Deducciones (Casilla 380): Esta casilla se calcula automticamente y es el resultado de sumar las casilla 376 y traslada el valor a la casilla 52.
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Resultado Neto (Casilla 381):
Ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos, y es el resultado de restar de la Casilla 379 menos casilla 380. En caso de que el resultado refleje utilidad se traslada a la casilla 59, sin embargo si el resultado es negativo se consignar en la casilla 66. Llevada a cabo esta operacin deber presionar sobre el botn Salir, regresando la aplicacin a la ventana datos de la declaracin jurada.
12.5.9 Total del Ejercicio (Casillas 46, 53, 60 y 67)
Total Ingresos Brutos (Casilla 46) El campo Total Ingresos brutos, ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos de las casillas 40 a 45. Total Deducciones (Casilla 53) El campo Total Deducciones, ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos de las casillas 47 a la 52. Total Utilidad del Ejercicio (Casilla 60) El campo Total Utilidad del Ejercicio, ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos de las casillas 54 a 59. Total Prdida del Ejercicio (Casilla 67) El campo Total Prdida del Ejercicio, ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos de las casillas 61 a 66.
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[ISR-AN-AST-PJ]
12.5.10 Arrastre de prdidas articulo 20 (Casilla 68 y 69):
El contribuyente para poder incluir la informacin correspondiente deber dar doble click en el botn entre las Casillas 68 y 69. Posteriormente deber dar click en nuevo y completar los campos de Ingresos por alquileres como correspondan, los datos solicitados para cada registro.
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[ISR-AN-AST-PJ]
Esta casilla ser utilizada por los contribuyentes que se dediquen a las actividades agropecuarias, agro-industriales, manufactureras, mineras y de turismo; que en un ejercicio econmico sufran prdidas de operacin, tendrn derecho a arrastrarlas y amortizarlas previa autorizacin de la DEI en los tres aos de ejercicios siguientes y para lo cual debern completar la siguiente informacin:
Perodo fiscal (Casilla 384): Se indicar el ao de origen de la prdida. Para el caso de obtener prdida en ms de un ejercicio, se deber identificar el ao al que corresponde cado uno de ellas. Actividad econmica que origina la prdida (Casilla 385): Se indicar el concepto de ingresos que dio origen a la prdida a compensar (actividades agropecuarias, agroindustriales, manufactureras, mineras, y de turismo). Para el caso de contribuyentes que desarrollen actividades diversas, el arrastre y compensacin de la prdida solo se har contra las utilidades de la misma actividad que la origin. (Art. 20 de la ley de Impuesto Sobre la renta). N de Resolucin (Casilla 386): Consigne el N de Resolucin emitido por la Direccin en el prdida de un perodo anterior. que se autoriza el arrastre de la
El resto de los campos se encuentran divididos en cuatro secciones: Prdidas del ejercicio, Prdida utilizada, Prdida computable para el perodo y Prdida Trasladable
12.6 C.- Base Imponible
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[ISR-AN-AST-PJ] 12.6.1 Impuesto Sobre la Renta
El resultado positivo de restar el valor de la casilla 56 menos (Casilla 64+Casilla 69)

Prdida del Ejercicio (Casilla 71) El resultado negativo de restar el valor de la casilla 56 menos (Casilla 64+Casilla 69)
Renta Neta Gravable (Casilla 70)
12.6.2 Activo Neto
El resultado ser calculado automticamente por el sistema y consiste en restar el valor total de los activos de la empresa menos las Depreciaciones Acumuladas, Expansin de Inversiones, Revaluacin de Activos y Obligaciones Financieras, Siempre y cuando el resultado sea mayor de L.3, 000,000.00. Podr realizar la consulta del Reporte del Impuesto al Activo Neto dando clik en Reporte Activo Neto.
El sistema desplegar la pantalla de datos auxiliares, en la que Observara y podr Imprimir el Reporte del Impuesto al Activo Neto.
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[ISR-AN-AST-PJ]
12.6.3 Aportacin Solidaria Temporal
El resultado es calculado automticamente por el sistema, tomando como base para el clculo el exceso de L1, 000,000.00 de la Renta Bruta Gravable es decir la casilla 56 menos (Casilla 64+Casilla 69).
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[ISR-AN-AST-PJ] 12.7 D.- Determinacin del Impuesto
12.7.1 Impuesto segn Tarifa- Impuesto Sobre la Renta

IMPUESTO SEGN TARIFA (Casilla 72)
El campo Impuesto segn tarifa, ser completado por el sistema, en base a datos ingresados en las distintas ventanas que conforman la aplicacin y de acuerdo a lo establecido en el Articulo 22, inciso a) de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, el cual establece que es el 25% sobre la Renta Neta Gravable.
12.7.2 Impuesto segn Tarifa - Activo Neto

El campo Impuesto segn tarifa, ser completado por el sistema, en base a datos ingresados en las distintas ventanas que conforman la aplicacin y de acuerdo a lo establecido en el Artculo 7, capitulo II de la Ley del Equilibrio Financiero, mismo que es el 1% sobre el valor del Activo Total Neto determinado.
12.7.3 Impuesto segn Tarifa - Aportacin Solidaria Temporal

El campo Impuesto segn tarifa, ser completado por el sistema, en base a datos ingresados en las distintas ventanas que conforman la aplicacin y de acuerdo a lo establecido en el Artculo 22, Capitulo VI de la Ley del Equilibrio Financiero, el cual establece que es el 5% sobre el exceso de la Renta Neta Gravable, superior a L.1,000,000.00.
12.8 E.- Concepto de Crdito

El contribuyente deber completar los siguientes campos:
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[ISR-AN-AST-PJ]
Importe por Exoneracin o Reduccin (Casilla 73, 123 y 223)
Estas casillas podrn ser llenadas slo si el contribuyente se encuentra acogido a un rgimen especial, discriminndolo por tipo de impuesto y abrir la ventanilla auxiliar a das click en la C73. Al dar click en Nuevo podr iniciar a digitar las casillas requeridas, para el Impuesto Sobre Renta, Activo Neto y Aportacin Solidaria Temporal como se muestra a continuacin:
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[ISR-AN-AST-PJ]
Los datos solicitados para cada registro son: 1. No. Resolucin (C403, 407 y 411) 2. Vigencia (404, 408 y 412) 3. Importe (C405, 409 y 413) 4. Importe Total (C406, 410 y 414)
Una vez finalizado el ingreso de los datos en esta pantalla, deber hacer click en el botn de Aceptar y luego dar click en la esquina superior de la pantalla para salir y volver al formulario.
Retencin Art. 50 de la Ley del ISR (Casilla 74)
Al abrir la ventana auxiliar, el sistema habilitar los campos a completar, como se muestra a continuacin:
Los datos solicitados para cada registro son: 1. RTN del agente retenedor (Casilla 417): Se consignar el nmero de Registro Tributario Nacional del agente de retencin. 2. Importe de la retencin (Casilla 418): Consignar el importe por el cual se practic la retencin.
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[ISR-AN-AST-PJ]
3. Importe total de retenciones Art. 50 (Casilla 419): Es calculado automticamente por el sistema en base al detalle de retenciones que se declaran. Se traslada a la casilla 74. Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click el botn aceptar, para que el sistema incorpore los mismos. Llevada a cabo esta operacin deber hacer click el botn salir. el sistema cerrar la ventana, regresando la aplicacin a la ventana datos de la declaracin jurada.
Pagos a Cuenta (Casilla 75 y 224 )
Corresponde a las cuotas de impuesto trimestrales pagadas anticipadamente por el contribuyente durante el ejercicio que se declara, para el pago del Impuesto Sobre Rentas y Aportacin Solidaria Temporal. Al dar click en Nuevo podr iniciar a digitar las casillas requeridas, como se muestra a continuacin:
Los datos solicitados para cada registro son: 1. Nmero de cuota (Casilla 427 y 432): Enumere cada una de las cuotas canceladas, para un periodo determinado. 2. Nmero de recibo oficial de pago (Casilla 428 y 433): Indique el nmero de Recibo Oficial de Pago con el cual efectu el pago a cuenta. 3. Fecha de pago importe (Casilla 429 y234): Seale la fecha en que realizo cada una de las cuotas de pagos a cuenta.
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[ISR-AN-AST-PJ]
4. Importe (Casilla 430 y 435): Consigne el valor pagado por concepto de pagos a cuenta. 5. Importe total de pagado (Casilla 431 y 436): Es calculado automticamente por el sistema en base al detalle de cuotas que se hubieren cancelado. Se traslada a la casilla 176. Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click el botn aceptar, para que el sistema incorpore los mismos. Llevada a cabo esta operacin deber hacer click el botn salir. El sistema cerrar la ventana, regresando la aplicacin a la ventana Datos de la Declaracin Jurada.
Excedente del ejercicio fiscal anterior (Casilla 76 y 225)
Los datos solicitados para cada registro son: 1. Perodo (Casilla 439 y 441): Consigne el perodo fiscal en el cual se origino el excedente. 2. Importe del Ejercicio Fiscal Anterior no Utilizado (Casilla 440 y 442): Indique el valor del excedente a aplicar en la declaracin jurada que elabora. Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click al botn Excedente de aos anteriores. El sistema cerrar la ventana, regresando la aplicacin a la ventana datos de la declaracin jurada.
Cesiones de Crdito Recibidas (Casilla 17, 124 y 226)
Al dar click en Nuevo podr iniciar a digitar las casillas requeridas, como se muestra a continuacin:
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[ISR-AN-AST-PJ]
Los datos solicitados para cada registro son: 1. RTN del contribuyente quien cede el crdito (Casilla 445, 449 y 453): Escriba el registro tributario nacional del contribuyente que le cede el crdito 2. N de Resolucin (Casilla 446, 450 y 454): Consigne el nmero de resolucin con el cual la Direccin autorizo la cesin de crdito. 3. Importe (Casilla 447, 451 y 455): Indique el valor cedido por el contribuyente. 4. Importe Total de cesiones recibidas (Casilla 448, 452 y 456): Es calculado automticamente por el sistema en base al detalle de cesiones recibidas. Se traslada a la casilla 77 para el ISR, casilla 124 para AN y casilla 226 para AST. Finalizado el ingreso de datos, deber hacer clic en el botn aceptar, para que el sistema incorpore los mismos. Llevada a cabo esta operacin deber hacer clic en el botn salir. El sistema cerrar la ventana, regresando la aplicacin a la ventana datos de la declaracin jurada.
Pagos realizados para el Perodo (Casilla 78, 125 y 227)
Consigne el nmero del Recibo Oficial de Pago o Declaraciones con la cuales efectu un pago aplicable a esta Declaracin Jurada, si lo hubiera, de manera discriminada por tipo de impuesto. Para ingresar la informacin haga doble clic en la casilla Pagos realizados para el perodo.
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[ISR-AN-AST-PJ]
Los datos solicitados para cada registro son: 1. N de Documento (Casilla 459, 462 y 465): Digite el nmero del documento con el cual ha abonado al impuesto sobre la renta de este periodo. Se traslada a la casilla 78. 2. Importe (Casilla 460, 463 y 466): Indique el valor pagado por este concepto. Se traslada a la casilla 125. 3. Importe Total para el periodo (Casilla 461, 464 y 467): Es calculado automticamente por el sistema en base al detalle de pagos realizados. Se traslada a la casilla 227. Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click en el botn aceptar, para que el sistema incorpore los mismos. Llevada a cabo esta operacin deber hacer click en el botn salir. El sistema cerrar la ventana y trasladar el valor a las casillas correspondiente, regresando la aplicacin a la ventana datos de la declaracin jurada.
Crditos por Generacin de Nuevos Empleos (Casilla 79)
Indique el valor originado por concepto de crdito por la generacin de nuevos empleos, de acuerdo al artculo 2 de la ley de equidad tributaria e incentivos al empleo: Las personas naturales o jurdicas que generen o creen cinco (5) o mas nuevos empleos permanentes, en relacin al nmero de empleados existentes durante el ao anterior, tendrn derecho a aplicar un crdito fiscal equivalente a un 10% del salario mnimo vigente anual sobre el total de los nuevos empleos generados, contra el pago del impuesto sobre la renta correspondiente al ao impositivo de que se trate. En caso de que los nuevos trabajadores sean discapacitados, el crdito fiscal ser del 25%.
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[ISR-AN-AST-PJ]
Impuesto Sobre la Renta a Pagar (casilla 127)
Este valor ser calculado automticamente por el sistema y es aplicable como crdito solo para el Impuesto al Activo Neto.
Otros Crditos (Casilla 100)
De tener algn crdito diferente a los sealados anteriormente, consignarlo en esta casilla, sin embargo quedar sujeto a verificacin posterior.
Los datos solicitados para cada registro son: 1. Concepto del Origen del Crdito (Casilla 507, 510 Y 513): digitar el concepto del origen del crdito. 2. Importe (Casilla 508, 511 Y 514): digitar el valor del crdito. 3. Importe Total (Casilla 509, 512 Y 515): es calculada automticamente por el aplicativo y trasladada a la casilla del formulario 100 para ISR, casilla 128 para AN y casilla 515 para AST. Finalizado el ingreso de datos, deber hacer click en el botn aceptar, para que el sistema incorpore los mismos. Llevada a cabo esta operacin deber hacer clic en el botn salir. El
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[ISR-AN-AST-PJ]
sistema cerrar la ventana y trasladar el valor a las casillas correspondientes, regresando la aplicacin a la ventana datos de la declaracin jurada.
Total Crditos (Casilla 101, 129 y 230)
El campo Total Crditos, ser calculado automticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos de las casillas 1. Total Crditos Impuesto Sobre Renta. Suma de las casilla 73 a la casilla 100. 2. Total Crdito Activo Neto. Suma de las casilla 123 a la casilla 129. 3. Total Crditos Aportacin Solidaria Temporal. Suma de las casilla 223 a la casilla 232.
Excedente a Favor del Contribuyente (Casilla 103)
Este campo ser calculado automticamente por el sistema, si el resultado de restar la casilla 72 menos casilla 102 da un valor negativo, sin embargo hay conceptos que no forman parte del excedente como ser: Importe de exoneracin o reduccin (casilla 73), Crditos por generacin de nuevos empleos (casilla 73) y Otros crditos (casilla 100)
12.9 F.- Liquidacin de Importe a Pagar
El contribuyente deber completar los siguientes campos:
Impuesto a Pagar (Casilla 104, 130 y 233)
Este campo ser calculado automticamente por el sistema, si el resultado de restar la Impuesto Segn Tarifa menos Total de Crditos da un valor positivo.
Multa (Casilla 105, 131 y 234)
Si presenta la declaracin jurada fuera del plazo legal, esta sujeto a una multa establecida en el artculo 177 175 del cdigo tributario reformado, vigente (Decreto 210-2004).
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[ISR-AN-AST-PJ]
Recargo (Casilla 106, 132 y 235)
Determine el recargo e intereses que establece el artculo 120 del cdigo tributario reformado, (Decreto 210-2004).
Intereses (Casilla 188)
Determine el recargo e intereses que establece el artculo 120 del cdigo tributario reformado, (Decreto 210-2004).
13 Gastos
Los gastos se registraran de acuerdo a los que apliquen para cada una de las actividades, de acuerdo a explicacin comn para todas las pantallas de gastos.
13.1 Gastos y deducciones legalmente admitidos

La Renta Neta Gravable de una empresa mercantil ser determinada deduciendo de su renta bruta el importe de los gastos ordinarios y necesarios del perodo contributivo, debidamente comprobado, que hayan sido pagados o incurrido en la produccin de la renta tales como: a) Sueldos razonables, jornales, gastos de propaganda comercial, uso de materiales, reparacin y mantenimiento de maquinaria o equipos y el importe de cualquier otro gasto normal, propio del negocio o industria, fuente de la renta. Las primas de seguros sobre bienes fuente de la renta pagadas a compaas aseguradoras nacionales y extranjeras que estn debidamente incorporadas en el pas y que mantengan por lo menos el 75% de sus reservas matemticas de los contratos, invertidas en el pas. Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas por el contribuyente, siempre que en concepto de la Direccin las deudas sobre las cuales se pagan los intereses hubieren sido contradas para obtener la renta. El valor de la depreciacin de los bienes que son fuentes de la renta de acuerdo con el mtodo o sistema aprobado por la Direccin, que se determinar tomando en cuenta la naturaleza, uso, y desgaste normal de los bienes. Las sumas que se paguen por concepto de impuestos y contribuciones fiscales, distritales o municipales, con excepcin del impuesto sobre la renta. Los daos ocurridos en los bienes de donde proviene la renta debidamente comprobados. El uno por ciento (1%) del valor de las ventas de bienes o servicios al crdito efectuadas durante el perodo fiscal de que se trate, con el cual se haya constituido una provisin para amortizar cuentas incobrables o dudosas. El saldo de esta provisin nunca ser superior al diez por ciento (10%) del importe de las cuentas por cobrar a clientes al cierre del ejercicio, excluyendo las ventas al crdito y las cuentas por cobrar que correspondan a transacciones con empresas relacionadas o vinculadas econmicamente. A esta reserva se cargarn las cuentas que se consideran incobrables. Se presume la incobrabilidad de la deuda, cuando se compruebe que han transcurrido ms de veinticuatro (24) meses desde la fecha de vencimiento.
b)
c)
d)
e) f) g)
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[ISR-AN-AST-PJ]
Si el contribuyente recupera total o parcialmente deudas deducidas en ejercicios anteriores, por haberlas considerado incobrables, la cantidad recuperada deber incluirse como ingreso gravable del ejercicio en que se perciba. No son deducibles bajo el concepto de incobrables, las deudas contradas por operaciones realizadas entre cnyuges o parientes comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; entre la sociedad colectiva o en comandita simple y sus socios; o entre sociedad annima o en comandita por acciones y sus directores, accionistas o cnyuges o parientes comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de ellos. h) Una amortizacin del diez por ciento (10%) para cada perodo contributivo durante diez aos consecutivos, sobre el valor de las construcciones nuevas que hagan los patrones para uso y habitacin de sus trabajadores, siempre que dichas construcciones las proporcionen en forma gratuita y renan condiciones de higiene, salubridad y ambiente social mnimos. Una amortizacin del veinte por ciento (20%) para cada perodo contributivo, durante cinco aos consecutivos, sobre el valor de todas las obras que construyan los patronos con el objeto de mejorar las condiciones sociales, higinicas y culturales de los trabajadores, tales como obras de saneamiento, reformas, reparaciones o mejoras de las casas, caeras, obras de electrificacin, club, bibliotecas y otros similares, siempre que sean susceptibles de depreciacin y proporcionadas a los trabajadores en forma gratuita. Las sumas que por concepto de gratificacin otorgue el contribuyente a sus empleados, siempre que no excedan del total de sueldo devengado por el beneficiario durante el perodo de seis meses. Una amortizacin razonable para compensar el agotamiento, desgaste o destruccin de las propiedades y dems bienes usados, en el negocio, que no estn sujetos a depreciacin. La Direccin determinar las deducciones que prudencialmente puedan hacerse por este concepto, considerando la naturaleza, uso y desgaste normal de los bienes. Las donaciones y legados en beneficio del Estado, del Distrito Central, de las Municipalidades, de las Instituciones Educativas, de Fomento Educativo o similares, de beneficencia (Sic), deportivas o de fomento deportivo, legalmente reconocidas.
i)
j) k)
l)
m) Las cuotas del seguro social aportadas a la formacin de un fondo autnomo que no produzca directa o indirectamente beneficio financiero a la empresa y aprobadas por la Direccin, siempre que el fondo se mantenga con instituciones nacionales. n) Los gastos de representacin debidamente comprobados as como bonificaciones o gratificaciones que constituyen parte del salario que se asigna a propietarios, socios, accionistas, ejecutivos, funcionarios, directores, gerentes, consejeros, tcnicos, u otros empleados o trabajadores del contribuyente; se reconocer dicha deduccin nicamente para transacciones especficas del contribuyente relacionadas con empresas no vinculadas econmicamente. El importe total de estos gastos son ingresos gravables para las personas naturales mencionadas, que los perciban durante el ejercicio fiscal respectivo, a partir de la vigencia del presente Decreto. Se exceptan los gastos de representacin debidamente comprobados. Igualmente son ingresos gravables para las personas antes mencionadas, los valores que eroguen en la compra, uso o alquiler de bienes muebles e inmuebles, gastos educacionales y otras erogaciones, destinados a uso exclusivo de dichos funcionarios ejecutivos o para su grupo familiar. Se exceptan las primas de seguros que se paguen con base a contratos suscritos con compaas aseguradoras autorizadas para operar en el pas para cubrir seguros que beneficien a ejecutivos y funcionarios de la empresa mercantil o a su grupo familiar, siempre cuando formen parte de beneficios derivados de contratos colectivos de trabajo, o se refiere a seguros mdicos que se cubren en el exterior en razn de sus funciones.
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[ISR-AN-AST-PJ]
INCENTIVOS FISCALES:
DECRETO 160-2005: Ley de Equidad y Desarrollo Integral Para Las Personas con Discapacidad. Artculo No. 36, INCENTIVOS FISCALES, Ser deducible del Impuesto Sobre la Renta: 1) 2) Las donaciones o aportes destinados a instituciones pblicas o privadas que trabajen en beneficio del sector de discapacidad; y, Los salarios pagados a las personas con discapacidad
Articulo 54.- INCENTIVOS FISCALES. Las personas naturales y jurdicas que otorguen los descuentos sealados en el Articulo anterior (Artculo 53 de la Ley de Equidad y Desarrollo Integral para las personas con Discapacidad) tienen derecho a deducir de la Renta bruta, para efectos del pago de Impuestos Sobre la Renta el cien por ciento (100%) del monto que resulte de la suma total de los descuentos concedidos. Decreto No. 199-2006 Ley Integral de Proteccin Al Adulto Mayor, Artculo No. 33 INCENTIVOS FISCALES establece que las personas naturales y jurdicas que concedan los descuentos tendrn derecho a deducir de la renta bruta, para efectos de pago de Impuestos Sobre la Renta, el cincuenta por ciento (50 %) del monto que resulte de la suma total de los descuentos concedidos en virtud de la aplicacin de esta Ley, los cuales deben ser debidamente sustentados con la documentacin correspondiente, relacionado con el Art., 30, inciso 14 de esta misma Ley. El Artculo No. 11 del Decreto No. 194-2002, reforma el artculo No. 23 del Decreto Ley No. 10 del 28/12/72, que contiene la Ley del Instituto Nacional de Formacin Profesional (INFOP) y sus reformas el que se leer as: Artculo No. 23 Las Empresas que aporten mensualmente a favor del Instituto el uno por ciento (1%) del monto de los sueldos y salarios devengados, podrn deducir dicho aporte de la renta bruta, para efectos del Impuesto Sobre la Renta.
13.2 Gastos no gravados:

INGRESOS QUE ESTAN AFECTOS AL IMPUESTO Por renta bruta se entiende el total de los ingresos que durante el ao recibe el contribuyente de cualesquiera de las fuentes que los producen, bien sea en forma de dinero efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase. Para efectos de esta ley, el patrimonio de un contribuyente se considera indivisible. No forman parte de la renta bruta, y por consiguiente no estn gravados por el impuesto que la misma establece: a) b) c) d) Las sumas recibidas por concepto de seguro, cuando provengan de instituciones hondureas. La renta de los ttulos valores emitidos o garantizados por el Estado, los Distritos y las Municipalidades, con anterioridad a la vigencia del Decreto 18-90 del 3 de marzo de 1990. Las subvenciones o subsidios otorgados por el Estado, por las Municipalidades o por los Distritos. El valor de los bienes que constituyen las herencias, legados y donaciones.
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[ISR-AN-AST-PJ]
e) f) g) h) Los premios de la Lotera Nacional de Beneficencia.
Las indemnizaciones percibidas por riesgos profesionales y las prestaciones que otorgue el Instituto Hondureo de Seguridad Social. Las rentas provenientes de inversiones de fondos de pensiones o de otros planes de previsin social, cuando dichos fondos sean mantenidos en instituciones hondureas. El valor de las prestaciones laborales, bonificacin por vacaciones ordinarias de conformidad con el Cdigo del Trabajo hasta con un pago adicional de treinta (30) das, jubilaciones, pensiones y montepos. Las aportaciones hechas a las correspondientes instituciones para la obtencin de estos tres (3) ltimos beneficios, tambin sern deducibles de la renta bruta gravable del contribuyente. El dcimo tercer mes en concepto de aguinaldo, as como el dcimo cuarto mes de salario, hasta por el monto de diez (10) salarios mnimos promedio, en cada caso, a partir de cuyo monto sern gravable.
NOTA LEGAL: Mediante Decreto No. 36-96 del 28 de Abril de 1997, el Congreso Nacional interpret que para los efectos de aplicacin del inciso h) del Artculo 10 de la Ley del Impuesto Sobre Renta, las aportaciones en concepto de jubilaciones, pensiones y montepos, hechas a los fondos e instituciones de seguridad social, sern deducibles de la renta bruta gravable del contribuyente. El Artculo 4 del Decreto 51-2003 Ley de Equidad Tributaria, establece: Sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 10 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, los ingresos netos que se perciban provenientes de la venta o realizacin de activos eventuales o extraordinarios por parte de los bancos, instituciones de seguros, instituciones financieras, empresas o entidades que realicen actividades financieras sobre bienes muebles e inmuebles, debern gravarse como renta ordinaria en el mismo ejercicio impositivo de su venta o realizacin. Se considera ingreso neto el producto de la venta menos el valor del activo (el valor de remate judicial o costo de adquisicin menos amortizacin en el caso de dacin en pago).
14. Cmo Eliminar una declaracin jurada?

Para eliminar una declaracin jurada del sistema se deber seleccionar la misma en la lista de declaraciones juradas y presionar el botn eliminar o ir al men opciones/eliminar. Al ser una accin no comn y que provoca la prdida de datos, el sistema desplegar un mensaje de advertencia y confirmacin:
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[ISR-AN-AST-PJ]
15 Recomendaciones Generales:
Al realizar la presentacin y pago en las Ventanilla de las Instituciones Bancarias, exija la entrega del tiquete Acuse de Recibo por la presentacin de la Declaracin Jurada y del tiquete Comprobante de Pago por el monto cancelado, debidamente firmados y sellados por el cajero. Podr realizar la Presentacin y Consulta de su Declaracin a travs del Sistema DEI en Lnea en Internet, solicitando anticipadamente un Contrato de Adhesin (para mayor informacin consulte las ayudas del Mdulo Base DET 4 o visite nuestra pagina www.dei.gob.hn). Para realizar el pago a travs de Internet, consulte a su Institucin Bancaria sobre el servicio de Pago Electrnico (Fnix Web).
Los Comerciantes Individuales que tengan sucursales deben presentar una sola Declaracin con la informacin consolidada.
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DOCUMENTACION DEL SISTEMA

Mdulo Impuesto Sobre Renta, Activo Neto y Aportacin Solidaria Temporal

Departamento de Asistencia al Contribuyente y Orientacin Tributaria

DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

Qu es el mdulo de Impuesto ISR-AN-AST?

DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

3.1 Impuesto Sobre la Renta

3.1.1 Responsables del Impuesto

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3.1.2 Tarifa del Impuesto

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DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

3.2 Impuesto al Activo Neto

3.2.1 Responsables del Impuesto

DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

3.3 Aportacin Solidaria temporal

DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

Cmo Elaborar una Declaracin Jurada?

DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

Descripcin de la pantalla principal

Modo de Operacin de la Pantalla Principal del Mdulo

[ISR-AN-AST-PJ] 9.1 Barra de Men:

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9.2 Accesos directos a funciones:

9.3 Barra de herramientas:

10. Ingreso de Datos Principales

DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

10.1. Motivo de Renta

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10.3 Tipo de Declaracin

[ISR-AN-AST-PJ] 10.4. Tipo de Declaracin que Corrige

DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

10.5 Obtener Informacin desde

11. Datos del Domicilio Fiscal

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Presionando Actualizar continuar con el llenado de su Declaracin.

12. Pantalla de la Declaracin Jurada

DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

12.1 Barra de herramientas del Formulario

[ISR-AN-AST-PJ] 12.1.4 Generar

DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

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[ISR-AN-AST-PJ] 12.1.6 Colores

DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

Listado de tipos de campo y sus propiedades

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Este botn presenta el ndice general de la ayuda del Mdulo de Impuesto

Sale de la pantalla actual.

12.2 Datos de la Declaracin Jurada

12.3 Datos Generales

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12.4 A. Balance General

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