Mtodos de Presupuestacin de CIF Se basa en datos tomados de periodos anteriores, especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin

alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos. 1. Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de produccin). 2. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costo entre la diferencia de produccin. 3. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin de produccin del punto escogido. 4. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable. 5. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as: Fp. = CIFpf + CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de produccin. Fp.: formula presupuestal. CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos. CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad. Nota: Para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior. Mtodo de Mnimos Cuadrados Bsicamente existen 3 mtodos que permiten separar los COSTOS MIXTOS en sus elementos FIJO y VARIABLE 1. Mtodo punto alto y punto bajo 2. Mtodo grafico de dispersin 3. Mtodo de mnimos cuadrados - ES EL MAS SENCILLO Informacin previa sobre el mtodo de mnimos cuadrados para el desarrollo del ejercicio: Primero, tomamos en cuenta que una lnea recta puede expresarse en forma de ecuacin como: Y = a + bx Y = mx +b NOTA: Teniendo en cuenta que a es b y que b es m

Segundo, interpretamos cada variable y constante de la funcin bsica: Y = El total de costo mixto observado. a = Elemento fijo del costo. b = Tasa variable o pendiente de la recta. X = La medida de la actividad (horas, unidades, etctera). Tercero, Conocer que de esta funcin bsica se pueden desarrollar 2 ecuaciones lineales simultaneas siempre que se tenga un conjunto de observaciones llmese n. Donde n = nmero de periodos u observaciones disponibles. ECUACIN 1 Y = na + bX ECUACIN 2 XY = aX + bX Mtodo Del Punto Alto- Punto Bajo Se basa en datos tomados de periodos anteriores especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos: 1. Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de produccin) 2. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de produccin 3. Encontrar el costo variable total para algunos de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto escogido 4. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable 5. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as: Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de Produccin) Fp.: formula presupuestal. CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos. CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por Unidad. Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior Presupuesto de Ventas Un presupuesto de ventas es la representacin de una estimacin programada de las ventas, en trminos cuantitativos, realizado por una organizacin.

Importancia de un presupuesto de ventas Ejecuciones de grandes obras pblicas o privadas; por lo cual la ciudadana percibir mayores ingresos y aumentar su poder adquisitivo; hacindose sentir, por lo tanto, los efectos del Multiplicador del Gasto. El presupuesto de ventas es el primer paso para realizar un presupuesto maestro, que es el presupuesto que contiene toda la planificacin. Si el plan de ventas no es realista y los pronsticos no han sido preparados cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal no sern confiables, ya que el presupuesto de ventas suministra los datos para elaborar los presupuestos de produccin, de compra, de gastos de ventas y de gastos administrativos. Pasos para realizar un presupuesto de ventas A continuacin se comentan cada uno de los pasos que debe dar la empresa para preparar un presupuesto de ventas. Sin embargo, estos pasos pueden ser modificados y ejecutarse en distintas formas, dependiendo de las caractersticas del negocio y de las habilidades de la administracin. 1. Preparar Pronsticos de Ventas 2. Pronsticos de ventas del sector 3. Pronsticos de ventas de la empresa FORMULA: PV = VR (1+TFY) (1+TFE) (1+TFA) Dnde: PV: Presupuesto de Ventas VR: Ventas Reales TFV: Tasa de factores de venta TFE: Tasa de factores econmicos TFA: Tasa de factores administrativos Presupuesto de Compras Un informe sobre el presupuesto de compras permite a los propietarios de negocios determinar la cantidad de dinero y los bienes que son necesarios para alcanzar los objetivos deseados. Este presupuesto especial se utiliza en las compaas que tienen productos en stock o inventario, ya que el valor del inventario juega un papel importante en un presupuesto de compras completo. Clculo de presupuesto de compra Un presupuesto de compras proporciona una representacin de lo que la empresa planea comprar para el inventario y la cantidad de inventario que planea aumentar o mantener durante un perodo determinado de tiempo. Un presupuesto de compras se crea mediante una frmula simple. La frmula es el inventario final deseado ms el costo de los bienes vendidos, menos el valor del inventario inicial. Esta ecuacin da el presupuesto de las compras totales. Por ejemplo, si deseas un valor de US$ 10.000 en el inventario final y el costo de las mercancas

vendidas es de US$ 3.000, agrega estos dos valores y resta el valor de tu inventario inicial, del total de US$ 13.000, de acuerdo a la ecuacin. Si el valor del inventario inicial es de US$ 2.000, por ejemplo, la cantidad final si tu presupuesto total ser de US$ 11.000. Costo de mercaderas vendidas El costo de las mercancas vendidas es una suma recogida de todos los productos o servicios ofrecidos por la empresa en trminos de valor de produccin. Esto significa que la suma es del total de los costos de los productos adems de los medios para que estn listos para la venta, por ejemplo. Algunas empresas incluso descomponen y explican cmo el costo se divide en trminos de planificacin, produccin y pruebas, por ejemplo. Propsito de un presupuesto de compras Un presupuesto de compras se crea para realizar un seguimiento del valor de inventario de la empresa y la cantidad de los bienes vendidos. Tambin se utiliza para ayudar a mantener un registro del valor deseado de inventario final de cada mes, ya que esto es a menudo un objetivo fijado por los propietarios del negocio. El presupuesto de compras es a menudo slo un presupuesto parcial para una empresa y se encuentra a menudo en un presupuesto maestro del negocio. Planificacin La especificidad del presupuesto de compras permite a los propietarios de negocios utilizar la informacin para planificar el inventario. El presupuesto de compras es a menudo un componente de un inventario y presupuesto ms grande, ya que este presupuesto en particular se centra en el valor y el crecimiento de los inventarios. Tambin ayuda a planificar futuras compras de bienes Proyeccin de Estados Financieros Una de las tcnicas de planeacin cuantitativa es la proyeccin de estados financieros o tambin llamada estados pro forma. Las aplicaciones que se pueden tener entre otras son las siguientes: Conocer cmo se terminar el ao para efectos fiscales en cuanto a ingresos y deducciones con la finalidad de tomar decisiones antes del cierre del ejercicio. Otra aplicacin ser conocer las necesidades de financiamiento externo para el perodo que desea conocer. El mtodo ms comn y prctico para proyectar los estados financieros es el basado en las ventas.

TALLER APLICATIVO 1. Manufacturas la Leona Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo: Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $120.000 mensuales Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad. Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad. Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento. Periodo Serv. Pblicos $ 418.000 $ 409.500 $ 418.500 $ 413.000 $ 429.000 Mantenimiento Nivel de operacin (unidades) $ 325.000 18.300 $ 308.000 17.500 $ 321.000 18.150 $ 328.000 19.000 $ 348.000 20.500

Junio Julio Agosto Septiembre Octubre

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 20.000 unidades Se requiere: Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento Frmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D.

Diferencia Produccin Costos de servicios pblicos Costos de mantenimiento 2500 35000

Consumo por unidad 14

Costo de servicios pblicos 28700

Costos de mantenimiento 110700

13500

5.4

139000 139000+14*unidad

234300 234300+5.4*unidad Parte variable

CIF Arrendamientos Seguros contra incendios Seguros de proteccin de produccin Servicios pblicos Mantenimiento Depreciacin de equipo Materiales y accesorios

Parte fija $ 471.000 $ 120.000 $ 111.000 $ 139.000 $ 234.300 $ 385.000 $ 1.246.300

18 x unidad 14 x unidad 5.4 x unidad 260 x unidad 284.4

Aplicamos las siguientes formulas: Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento CIF Servicios pblicos y mantenimiento = 373.300 x 19.4 x unidad. Frmula Presupuestal General

Materiales y accesorios: $ 260 x unidad CIF Presupuestados

Tasa Predeterminada

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos. 3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad:

Elemento Materiales Mano de Obra CIF

Cantidad 7 libras 1.5 horas 1.5 horas

Precio unitario $ 5.000 $ 4.200 $ 2.800

Valor Total $ 35.000 $ 6.300 $ 4.200

La capacidad prctica mensual es de 9.350 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar. La tasa variable de CIF es de $ 1.280 por hora estndar de mano de obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin: CIF-R.$ 19.750.000 Materiales usados. 19.630 libras a $ 3.990 c/u Mano de obra directa 9.820 horas con un costo total de $ 63.230.000 Unidades producidas 4.350 Se requiere: Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D. 4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella: AO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Se requiere: Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el ao 2011. VENTAS (unidades) 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200