AUDITALE S.A.

AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA AUTOMOTORES Y ANEXOS

PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 AL 31 DICIEMBRE 2012

OBJETIVOS DEL EXAMEN: A) Establecer que las cuentas de depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas sean razonables, considerando la vida til estimada de los Bienes de Larga Duracin (activo fijo) y los valores netos de recuperacin esperados y, verificar que estn apropiadamente descritos y clasificados y que se hayan realizado exposiciones adecuadas de estos importes. B) Asegurar que la empresa cuente con activos propios y no de terceros.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA CUMPLIMIENTO

OBJETIVOS

TIEMPO INICIO FINAL

INDICE P/T

Verificar que se acumule la depreciacin de los Bienes de Larga Duracin (activos fijos) mientras permanezcan a su servicio y que ste constituye una reduccin al valor de los Bienes de Larga Duracin (activos fijos). A

Cerciorarse de la adecuada presentacin de los muebles e inmuebles en el estado de posicin de acuerdo con los aos de vida util. A

verificar que los activos fijos sean exactamente de propiedad de la empresa

SUSTANTIVAS

Obtener una cdula, por cada cuenta de mayor de los Bienes de Larga Duracin (activos fijos), el que contendr: costo, depreciacin acumulada, adiciones, bajas y los movimientos de la depreciacin y amortizacin durante el perodo analizado. Seleccionar y verificar los clculos de la depreciacin y revisar su consistencia en relacin con perodos anteriores. A A

ELABORADO POR: RESPONSABLE: TIEMPO ESTIMADO

Lady Aranea CPA. Libo Cuenca

__ PROGRAMA DE AUDITORA PRUEBAS SUSTANTIVAS [ACTIVOS FIJOS] (Cifras expresadas en miles de dlares) Cliente: Automotores y Anexos Perodo terminado el: Diciembre 31 - 2012 Referencia

PROPSITO El propsito de este papel de trabajo es documentar los procedimientos sustantivos de auditora que debe ejecutar el auditor con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir acerca de la integridad, existencia, exactitud, presentacin, propiedad y revelacin de la cuenta. Inicialmente, para cada cuenta indicaremos los objetivos de auditora que cubriremos en cada programa. Posteriormente, las cuentas y revelaciones contables significativas relacionadas. Esto abarca tanto las cuentas contables del balance como las del estado de resultados y las revelaciones que apliquen. Seguidamente, determinaremos los valuacin,

procedimientos sustantivos (analticos y de detalle) en los que se deben identificar cada una de las aseveraciones a probar.

Aplicabilidad

Este papel de trabajo deber ser completado y revisado en su totalidad para la prestacin del servicio de Auditoria Externa y/o Revisora Fiscal.

Responsabilidad

Este modelo no pretende abarcar la totalidad de las situaciones que se generan de acuerdo con las caractersticas particulares de cada cliente y por lo tanto debe ser ajustado por el auditor de acuerdo con las necesidades del cliente y el juicio profesional del auditor.

__ PROGRAMA DE AUDITORA PRUEBAS SUSTANTIVAS [ACTIVOS FIJOS] (Cifras expresadas en miles de dlares) Cliente: Automotores y Anexos Perodo terminado el: Diciembre 31 - 2012 Referencia

Evidencia de Revisin

Como evidencia de revisin, este papel de trabajo debe ser firmado por quien lo realiz y revis.

Cargo

Fecha (dd/mm/aaaa):

Firma

Realizado por:

Encargado: Libo Cuenca

17/Enero/13

Revisado por:

Encargado: Lady Arnea

18/Enero/13

Revisado por: Revisado por:

Gerente: Julin Arica Socio: Vanessa Suarez

19/Enero/13 19/Enero/13

Contenido

1. Objetivo de auditora 2. Cuentas relacionadas 3. Revelaciones a tener en cuenta 4. Procedimientos sustantivos analticos y de detalle

__ PROGRAMA DE AUDITORA PRUEBAS SUSTANTIVAS [ACTIVOS FIJOS] (Cifras expresadas en miles de dlares) Cliente: Automotores y Anexos Perodo terminado el: Diciembre 31 - 2012 Referencia

Objetivo de auditora

Establecer que las cuentas de depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas sean razonables, considerando la vida til estimada de los Bienes de Larga Duracin (activo fijo) y los valores netos de recuperacin esperados y, verificar que estn apropiadamente descritos y clasificados y que se hayan realizado exposiciones adecuadas de estos importes.

Cuentas relacionadas y evaluacin preliminar del riesgo inherente y de control (Miles de Dlares)

Saldos Cuenta

Aseveraciones P

Anterior

Actual

I E E V P R / O

Propiedad Planta y Equipo

1.496.000,00

1.496.000

X X

Depreciacin Acumulada

150.464,17

320.213,33

__ PROGRAMA DE AUDITORA PRUEBAS SUSTANTIVAS [ACTIVOS FIJOS] (Cifras expresadas en miles de dlares) Cliente: Automotores y Anexos Perodo terminado el: Diciembre 31 - 2012 Referencia

Procedimientos sustantivos analticos y de detalle

Procedimiento

Fecha de corte

Aseveracin Hecho por Referencia / Fecha: LCCL/ 13/01/2013 H, H1-H2

Establecer que las cuentas de 31/12/2012 exactitud depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas sean razonables, considerando la vida til estimada de los Bienes de Larga Duracin (activo fijo) y los valores netos de recuperacin esperados y, verificar que estn apropiadamente descritos y

clasificados y que se hayan realizado exposiciones

adecuadas de estos importes. PROPIEDAD EQUIPO Obtener una cdula, por cada cuenta de mayor de los Bienes de Larga Duracin (activos fijos), el que contendr: costo, acumulada, PLANTA Y 31/12/2012 exactitud LCCL/ 13/01/2013 H, H1-H2

depreciacin

__ PROGRAMA DE AUDITORA PRUEBAS SUSTANTIVAS [ACTIVOS FIJOS] (Cifras expresadas en miles de dlares) Cliente: Automotores y Anexos Perodo terminado el: Diciembre 31 - 2012 Referencia

Procedimiento

Fecha de corte

Aseveracin Hecho por Referencia / Fecha:

adiciones,

bajas

los

movimientos de la depreciacin y amortizacin durante el perodo analizado.

__ PROGRAMA DE AUDITORA PRUEBAS SUSTANTIVAS [ACTIVOS FIJOS] (Cifras expresadas en miles de dlares) Cliente: Automotores y Anexos Perodo terminado el: Diciembre 31 - 2012 Referencia

Procedimiento

Fecha de corte

Aseveracin Hecho por Referencia / Fecha: LCCL/ 13/01/2013 H, H1-H2

31/12/2012 exactitud

DEPRECIACIN PROPIEDAD, EQUIPO PLANTA

DE Y

1) Seleccionar y verificar los clculos de la depreciacin y revisar su consistencia en

relacin con perodos anteriores.

2) Si las polticas de depreciacin que aplica la entidad difieren de las establecidas en las normas legales, explique las razones, el procedimiento aplicado y el

efecto en los estados financieros

3) elaboracin de la planilla del clculo global depreciacin (Ver Doc Ref# H-2-) por el perodo en revisin.

_____________________________________________________________________________________ PROGRAMA DE AUDITORA PRUEBAS SUSTANTIVAS [ACTIVOS FIJOS] (Cifras expresadas en miles de dlares) ____________________________________________________________________________________________________________ Cliente: Automotores y Anexos Perodo terminado el: Diciembre 31 - 2012 Referencia

ANEXO 5

DETALLE DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO COMPARATIVO Expresado en Dolares

2011 DETALLE
Vida Util Tasa de Depreciacion COSTO DEPRECIACION Valor en libros COSTO

2012
DEPRECIACION SALDO COSTO

ACUMULADO 2012
DEPRECIACION SALDO

PP&E
Terrenos Edificaciones Equipos de Oficina Muebles y enseres Equipo de Computacin Vehiculos TOTAL PP&E 20 10 10 3 5 5% 10% 10% 3,33% 20% 300.000 335.000 420.000 203.000 86.000 152.000 1.496.000,00 15.912,50 39.900,00 38.570,00 27.233,33 48.133,33 169.749,17 300.000,00 319.087,50 380.100,00 164.430,00 58.766,67 103.866,67 1.326.250,83 300.000 335.000 420.000 203.000 86.000 152.000 1.196.000,00 15.912,50 39.900,00 19.285,00 27.233,33 48.133,33 150.464,17 300.000,00 319.087,50 380.100,00 183.715,00 58.766,67 103.866,67 1.045.535,83 300.000 335.000 420.000 203.000 86.000 152.000 1.196.000,00 0,00 31.825,00 79.800,00 57.855,00 54.466,67 96.266,67 320.213,33 300.000,00 303.175,00 340.200,00 145.145,00 31.533,33 55.733,33 875.786,67

CONTADOR

GERENTE GENERAL

NOTA: La empresa utiliza los aos de vida util y la tasa de depreciacion segn la LORTI Y el valor residual es del 5% Todos los activos fueron comprados el 1 de enero del 2011

Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Inmueble, Maquinaria y Equipo

Hecho por : M.R Revisado por: E.B

Fecha:

15/01/2013

Cuenta 5010 5020 5030 5040 5050 5060 502001 503001 504001 505001 506001

Descripcion Terrenos Edificaciones Equipos de Oficina Muebles y enseres Equipo de Computacin Vehiculos Depreciacion de Edificaciones Depreciacion de equipo de oficina Depreciacion de muebles y enseres Depreciacion de muebles y enseres Depreciacion de Vehiculos TOTAL

Ref. H-1/2/2 H-1/2/2 H-1/2/2 H-1/2/2 H-1/2/2 H-1/2/2 H-2/1/5 H-2/2/5 H-2/3/5 H-2/4/5 H-2/5/5

Ajustes Saldos Ajustados Saldos al 31-XII-12 Debito Credito Debito Credito Debito Credito 300.000 300.000 335.000 335.000 420.000 420.000 203000 203.000 86000 86.000 152000 152.000 31.825,00 31.825,00 79.800,00 79.800,00 57.855,00 19.285,00 38.570,00 54.466,67 54.466,67 96.266,67 38.506,67 57.760,00 1.496.000 320.213 57.792 0 1.496.000 262.422

Reclasificacion Debito Credito

Saldos Finales Debito Credito 300.000 335.000 420.000 203.000 86.000 152.000 31.825,00 79.800,00 38.570,00 54.466,67 57.760,00 0 1.496.000 262.422

T: Sumado/Cifras tomadas del mayor

Auditoria Financiera al 31-XII-2012 Cedula de Analisis de Activo Fijo Analisis de Adquisiciones Cuenta 5000 20 30 40 50 60

H-1 /1-2

Hecho por : LIBO CUENCA Revisado por: LADY ARANEA

Fecha: H-1

15/01/2013

Concepto ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACION Edificaciones Equipos de Oficina Muebles y enseres Equipo de Computacin Vehiculos TOTAL DEPRECIACIONES ACUMULADAS Depreciacion de Edificaciones Depreciacion de equipo de oficina Depreciacion de muebles y enseres Depreciacion de muebles y enseres Depreciacion de Vehiculos TOTAL

Saldos Cierre del ao anterior 2011 335.000,00 420.000,00 203.000,00 86.000,00 152.000,00 1.196.000,00

7000 2001 3001 4001 5001 6001

15.912,50 39.900,00 19.285,00 27.233,33 28.880,00 131.210,83

Auditoria Financiera al 31-XII-2012 Cedula de Analisis de Activo Fijo Analisis de Adquisiciones Cuenta 5000 20 30 40 50 60

H-1 /2/2

Hecho por : LIBO CUENCA Revisado por: LADY ARANEA

Fecha: H-1

15/01/2013

Concepto ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACION Edificaciones Equipos de Oficina Muebles y enseres Equipo de Computacin Vehiculos TOTAL DEPRECIACIONES ACUMULADAS Depreciacion de Edificaciones Depreciacion de equipo de oficina Depreciacion de muebles y enseres Depreciacion de muebles y enseres Depreciacion de Vehiculos TOTAL

Saldos Cierre del ao Actual 2012 335.000,00 420.000,00 203.000,00 86.000,00 152.000,00 1.196.000,00

5000 2001 3001 4001 5001 6001

31.825,00 79.800,00 57.855,00 54.466,67 96.266,67 320.213,33

H-2 CALCULO DE DEPRECIACIONES POR EL METODO DE LINEA RECTA DEPRECIACION DE EDIFICACIONES: Costo(C-) Valor Residual Vida Util (n) Valor a Depreciar Dep. Annual $ 335.000,00 $ 16.750,00 20 $ 318.250,00 $ 15.912,50 Periodo 0 1 2 3 H-2/ 1/5 Dep. Anual 15.912,50 15.912,50 Dep. Acumulada Valor en Libros 335.000,00 15.912,50 319.087,50 31.825,00 303.175,00

DEPRECIACION DE EQUIPOS DE OFICINA Costo(C-) Valor Residual Vida Util (n) Valor a Depreciar Dep. Annual $ 420.000,00 $ 21.000,00 10 $ 399.000,00 $ 39.900,00 Periodo 0 1 2 3

H-2 /2/5 Dep. Anual 39.900,00 39.900,00 Dep. Acumulada Valor en Libros 420.000,00 39.900,00 380.100,00 79.800,00 340.200,00

DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES Costo(C-) Valor Residual Vida Util (n) Valor a Depreciar Dep. Annual $ 203.000,00 $ 10.150,00 10 $ 192.850,00 $ 19.285,00 Periodo 0 1 2 3

H-2 /3/5 Dep. Anual 19.285,00 19.285,00 Dep. Acumulada Valor en Libros 203.000,00 19.285,00 183.715,00 38.570,00 164.430,00

DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTACION Costo(C-) Valor Residual Vida Util (n) Valor a Depreciar Dep. Annual $ $ $ $ 86.000,00 4.300,00 3 81.700,00 27.233,33 Periodo 0 1 2 3

H-2 /4/5 Dep. Anual 27.233,33 27.233,33 Dep. Acumulada Valor en Libros 86.000,00 27.233,33 58.766,67 54.466,67 31.533,33

DEPRECIACION DE VEHICULOS Costo(C-) Valor Residual Vida Util (n) Valor a Depreciar Dep. Annual $ 152.000,00 $ 7.600,00 5 $ 144.400,00 $ 28.880,00 Periodo 0 1 2 3

H-2 /5/5 Dep. Anual 28.880,00 28.880,00 Dep. Acumulada Valor en Libros 152.000,00 28.880,00 123.120,00 57.760,00 94.240,00

IMPORTADORA MARITEX
RUC. 1725002154001

FACTURA No. 0010010000505

Cliente:
RUC:

Autorizacion SRI. 1110605632 AUTOMOTORES Y ANEXOS Direccion:

Fecha: 25/01/2012

Cantidad

Detalle

P/U
375.000,00

Total
375.000,00

1 EQUIPOS DE OFICINA

artes graficas duran telef 24568786 autorizacion N1077

Son:

SUBTOTAL $ IVA 12% $

375.000,00 45.000,00

TOTAL $ 19/sept/2012valido para su emision hasta 19/sept/2013 n98751 - 118750

420.000,00

MUEBLERIA EL BOSQUE
RUC. 1725002154001

FACTURA No. 0010010000505

Cliente:
RUC:

Autorizacion SRI. 11106065 AUTOMOTORES Y ANEXOS Direccion:

Fecha: 25/01/2012

Cantidad

Detalle

P/U
181.250,00

Total
181.250,00

1 MUEBLES DE OFICINA

artes graficas duran telef 24568786 autorizacion N1077

Son:

SUBTOTAL $ IVA 12% $

181.250,00 21.750,00

TOTAL $ 19/sept/2012valido para su emision hasta 19/sept/2013 n98751 - 118750

203.000,00

IMPORTADORA VEGASA RUC. 1725002154001

FACTURA No. 0010010006565

Cliente:
RUC:

Autorizacion SRI. 1110605632 AUTOMOTORES Y ANEXOS Direccion:

Fecha: 25/01/2012

Cantidad

Detalle
EQUIPOS DE COMPUTOS

P/U
76.785,71

Total
76.785,71

artes graficas duran telef 24568786 autorizacion N1077

Son:

SUBTOTAL $ IVA 12% $

76.785,71 9.214,29

TOTAL $ 19/sept/2012valido para su emision hasta 19/sept/2013 n98751 - 118750

86.000,00

EMPRESA HINO
RUC. 1725002154001

FACTURA No. 00100100005325

Cliente:
RUC:

Autorizacion SRI. 1110605632 AUTOMOTORES Y ANEXOS Direccion:

Fecha: 25/01/2012

Cantidad

Detalle
VEHICULOS

P/U
135.714,29

Total
135.714,29

artes graficas duran telef 24568786 autorizacion N1077

Son:

SUBTOTAL $ IVA 12% $

135.714,29 16.285,71

TOTAL $ 19/sept/2012valido para su emision hasta 19/sept/2013 n98751 - 118750

152.000,00

00

Hecho por: Libo Cuenca

Fecha:15/01/13

Auditoria Financiera al 31-XII-2012

Revisado por: Lady A ranea

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Hallazgo N 01 Condicin: depreciaciones sobrevaloradas Durante la realizacin de la auditoria se observo que Automotores y Anexos presentan las depreciaciones de sus activos sobrevalorados y mal aplicados los mtodos correspondientes como lo establece la ley. Criterio: segn el anlisis exhaustivo se encontr que los activos fijos eran asignados un nico valor residual el que no es recomendable para cada activo fijo por que cada uno de ellos tiene diferentes aos de vida til. Causa: segn la informacin verificadas en las cedulas respectivas se desconoca la aplicacin correcta del mtodo de depreciacin de lnea recta. Efecto: Posibles perdidas para la empresa por la falta de asignacin de valores reales Recomendacin: Recomendamos aplicar el mtodo correspondiente y aplicar los ajustes recomendados.

Hallazgo N 02 Condicin: Falta de cartas de Responsabilidad Durante de realizacin del control interno observamos que no existen cartas de responsabilidad firmadas por cada empleado respecto a los equipos cuyo valor y riesgo de uso lo amerita. Criterio: Segn las polticas y controles internos para activo fijo no existen declaraciones firmadas por todos y cada uno de los empleados que tienes asignados activos fijos de alto valor como equipos de cmputos, ya que la empresa lo considera imprctico. Causa: Desconocimiento por parte de la empresa acerca de la importancia del valor que posee el equipo asignado a los empleados. Efecto: Mal uso, dao, robo de los activos que posee la empresa para funcionar. Recomendacin: Recomendamos realizar cartas firmadas por cada empleado respecto a los equipos cuyo valor sea significativo para la empresa

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS SUSTANTIVOS

NOMBRE DE LA COMPAA PROCESO EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CON CORTE A: FECHA DE LA AUDITORIA AUDITOR

AUTOMOTORES Y ANEXOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS 31 DICIEMBRE/2012 DEL 01AL 31 DE ENERO DEL 2013 LIBO CUENCA LOJA

OBJETIVO.
Documentar adecuadamente los procedimientos analticos sustantivos los cuales provean una adecuada evidencia de auditora en cuanto a la integridad, existencia y exactitud de las cuentas y revelaciones significativas bajo anlisis. PROCEDIMIENTO. Identificacin de cuentas y aserciones significativas: El siguiente procedimiento sustantivo se realiza a las cuentas de INVENTARIOS en el cual establecamos como objetivos fundamentales; Establecer que las cuentas de depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas sean razonables, considerando la vida til estimada de los Bienes de Larga Duracin (activo fijo) y los valores netos de recuperacin esperados y, verificar que estn apropiadamente descritos y clasificados y que se hayan realizado exposiciones adecuadas de estos importes.

Identificar los factores claves de xito: Verificar que se acumule la depreciacin de los Bienes de Larga Duracin (activos fijos) mientras permanezcan a su servicio y que ste constituye una reduccin al valor de los Bienes de Larga Duracin (activos fijos) Y Cerciorarse de la adecuada presentacin de los muebles e inmuebles en el estado de posicin de acuerdo con los aos de vida til. Desarrollo de las Expectativas El objetivo de Automotores y Anexos con respecto a propiedad plantas y equipos es: mantener una adecuada valoracin de su propiedad plantas y equipos

RESULTADOS

Durante la realizacin del control interno se observo que 2 activos fijos muestran depreciaciones sobrevaloradas aplicar incorrectamente los mtodos de depreciacin por que no se guio por las polticas que estableca la empresa. Segn el anlisis exhaustivo se encontr que los activos fijos eran asignados un nico valor residual el que no es recomendable para cada activo fijo por que cada uno de ellos tiene diferentes aos de vida til. Segn la informacin verificadas en las cedulas respectivas se desconoca la aplicacin correcta del mtodo de depreciacin de lnea recta, lo que ocasiona posibles perdidas para la empresa por la falta de asignacin de valores reales.

CONCLUSIN Concluimos que el objetivo se cumple en parte por lo que es necesaria la aplicacin del

mtodo correspondiente y aplicar los ajustes recomendados.

___________________________ AUDITOR

__________________________ GERENTE

PRUEBAS DE DETALLE

NOMBRE DE LA COMPAA PROCESO EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CON CORTE A: FECHA DE LA AUDITORIA AUDITOR

AUTOMOTORES Y ANEXOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS 31 DICIEMBRE/2012 DEL 01AL 31 DE ENERO DEL 2013 LIBO CUENCA LOJA

OBJETIVO.
Documentar adecuadamente las pruebas de detalle las cuales provean una adecuada evidencia de auditora en cuanto a la integridad, existencia y exactitud de las cuentas y revelaciones significativas bajo anlisis. PROCEDIMIENTO. Definicin del alcance e Identificacin de criterios para la prueba a efectuar Asegurarse de que la empresa cuente con activos propios y no de terceros, mediante la verificacin y constatacin de documentos que sustenten la legalidad y propiedad de los mismos

RESULTADOS Luego de la constatacin fsica de la documentacin que requeramos se pudo identificar que exactamente los activos que cuentan Automotores y Anexos son de exclusiva legalidad para la empresa.

CONCLUSIN Se llega a la conclusin de que los activos fijos que cuenta la empresa son exactamente de legalidad de la empresa, sin comprometer a terceros.

___________________________ AUDITOR

__________________________ GERENTE