Artculo 173.

- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS

REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN. Numeral 1: No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio. INFRACCION DESCRIPCION TABLA I (R.G) TABLA II (R.E.R) 50% UIT o comiso o internamiento temporal del vehculo (1) TABLA III (NRUS) 40% de la UIT o comiso o internamiento temporal del vehculo (1)

No Numeral 1 Artculo 173 Del C.T

inscribirse

en los registros de Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin la

1 UIT o comiso o internamiento temporal del vehculo (1)

constituye condicin para

el goce de un beneficio.

TIPO DE INFRACCIONES ART. 173 C.T- RUS SUBANACION REGIMEN DE GRADUALIDAD ARTICULO 173 NUM. 1 CODIGO TRIBUTARIO SUBSANACION - GRADUALIDAD FORMA DE SUBSANAR CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACION LA INFRACCION (porcentaje de rebaja de la multa prevista en las tablas) SUBSANACION VOLUNTARIA SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin Si se subsana la infraccin en el plazo antes que surta efecto la de 5 das hbiles contados a partir de notificacin de la SUNAT en la la fecha en que surte efecto la que se le indica al infractor notificacin de la SUNAT en la que se que ha incurrido en infraccin. le indica al infractor que ha incurrido en infraccin NO APLICABLE No es aplicable INSCRIBIENDOSE EN EL 100% 50% REGISTRO RESPECTIVO

CASO PRCTICO 01 (REGIMEN GENERAL) El seor Juan Vzquez Daz, con DNI 67405058, se dedica al transporte de carga en la ciudad de Jan; viene realizando actividades de transporte desde el 01/12/2012, no entrega comprobante de pago debido a que no se encuentra registrado en la SUNAT. Con fecha 02/01/2013 se inscribe en la administracin tributaria; su ultimo digito de RUC otorgado es el 5.

SOLUCION
CONTRIBUYENTE IICIO DE ACTIVIDADES REGIMEN TRIBUTARIO RUC OTORGADO EL 02/01/2013 INFRACCION TABLA SEGN REGIMEN SANCION CODIGO DE MULTA REGIMEN DE GRADUALIDAD La subsanacin para esta infraccin es inscribirse en el registro respectivo, por lo tanto como la inscripcin la hizo voluntariamente tiene una subsanacin voluntaria del 100% (3700) = 0.00 CASO PRCTICO 2: (NUEVO RUS) El seor Mario Ramrez Prieto con DNI 70087187, alquila inmuebles desde el 01 de enero del 2012, pero no esta registrado en la SUNAT, el 15 de julio del mismo ao es detectado por la SUNAT por el cual se apersona el da 16 de julio para registrarse y obtener su numero de RUC otorgndole como ultimo digito el numero 4. Determinar las implicancias tributarias, formatos, base legal que le corresponde. Juan Vzquez Daz 01/12/2012 Rgimen General 10245638965 Articulo 173; Numeral 1 TABLA I CODIGO TRIBUTARIO 1 UIT = 3700 6011

SOLUCION:
CONTRIBUYENTE ACTIVIDAD REGIMEN TRIBUTARIO INFRACCION MULTA DETECTADO POR LA SUNAT SE INSCRIBE EN LA SUNAT REGIMEN DE GRADUALIDAD

Mario Ramrez Prieto

Alquiler de inmuebles Nuevo RUS Articulo 173; numeral 1 40% UIT (40% *3650=1,440) 15 de julio del 2012 16 de julio del 2012 100% (Ya que el contribuyente se acerco a pagar voluntariamente al da siguiente de haber sido detectado)

Artculo 174: INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Numeral 1: No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. INFRACCION TABLA No emitir y/o no otorgar comprobante s de pago o documentos complementa rios a stos, distintos a la gua de remisin. IT III Multa 0.6% UIT 0.3%U 0.4%UIT 0.5%UIT 0.6%UIT II Multa 50% UIT 25%UIT 30%UIT 40%UIT 50%UIT I TIPO Multa 1 UIT 50%UIT SANCION SANCION 1 Oport FRECUENCIA 2 Oport 3 Oport 4 Oport

65%UIT 85%UIT 1UIT

INFRACCIONES RELACIONADAS A COMPROBANTES DE PAGO TABLA DE INFRACCIONES GRADUALIDAD. Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del cdigo tributario
ART N

DESCRIPCION

TABLAS

SANCION SEGN TABLAS 1 UIT O cierre 50% UIT O cierre 0.6.% I O cierre

FRECUENCIA
1 Oportunida d 2 Oportunid ad 3 oportunid ad 4 oportunidad o ms (sin rebaja)

Multa 1 174
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la gua de remisin Emitir y/u otorgar documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a estos, distintos a la gua de remisin. I II III 50% UIT O CIERRE 25% UIT O CIERRE 0.3% I

cierre
3 DIAS 3 DIAS 3 DIAS

cierre
5 DIAS 5 DIAS 5 DIAS

cierre
10 DIAS 10 DIAS 10 DIAS

I II III

50% UIT o cierre 25% UIT 0.3% I o cierre 50% UIT o cierre 25% UIT o cierre 0.3% I o cierre

25% UIT 12% UIT 0.20% I

2 das 2 das 2 das

4 das 4 das 4 das

10 das 10 das 10 das

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la gua de remisin, que no corresponden al Rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o R.S de SUNAT.

I II

25% UIT 12% UIT

2 das 2 das

4 das 4 das

10 das 10 das

III

0.20% I

2 das

4 das

10 das

CASO PRCTICO 01 (REGIMEN GENERAL) El contribuyente Juan Das Prez con RUC 10465846879, se dedica a la comercializacin de combustibles. Ha sido intervenido por la SUNAT en su local en 2 oportunidades. La primera vez fue el 15 de enero del 2012 y la segunda vez 20 de marzo del 2012. No emiti comprobante de pago, le emitieron las respectivas actas probatorias. Presenta su acta de reconocimiento 16 de enero 2012.

SOLUCION CONTRIBUYENTE INFRACCION REGIMEN TRIBUTARIO 1era Intervencin Juan Das Prez Articulo 174, Numeral 1 Rgimen General Acta de Reconocimiento 16/03/2012 2da Intervencin Cierre (3 das)

CASO PRCTICO 02 (REGIMEN ESPECIAL) La seora Mara Garca Prez con RUC, dedicada a la venta de artculos de primera necesidad y al alquiler de maquinaria, es visitada en su establecimiento por un agente fiscalizador el 28 de julio del 2012 no emite comprobante de pago, presentando su acta de reconocimiento el 29 julio del 2012; el 1 de noviembre es visitada nuevamente y tampoco entrega comprobante de pago, levantndose una acta probatoria; Determinar la implicancia tributaria y su base legal

correspondiente. SOLUCION: CONTRIBUYENTE INFRACCION REGIMEN TRIBUTARIO 1era Intervencin Mara Garca Prez Articulo 174, Numeral 1 Rgimen Especial Acta de Reconocimiento 29/07/2012; por lo tanto no paga nada. 2da Intervencin (30% *3650 = 1,095.00) y cierre por 3 das.

Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Numeral 1: Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por NUMERAL 1 las leyes, reglamentos o por

Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. TABLA I RG TABLA II (RER) TABLA III (NRUS) 0.6% De los ingresos Brutos 0.6% De los ingresos Brutos 0.6% De los ingresos Brutos o cierre

REGIMEN DE GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACION Y/O PAGO (porcentaje de rebaje de la multa establecido en las tablas) SUBSANACION INDUCIDA ARTICULO DEL CODIGOTRIBUTARIO
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos y por RS

FORMA DE SUBSANACION LA INFRACCION

SUBSANACION VOLUNTARIA

Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infraccin.

SIN PAGO Llevando los libros y/o registros u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, que ha omitido llevar, observando la forma y condiciones establecidas en las normas respectivas.

CON PAGO

No aplicable

50%

80%

Articulo 175 Numeral 1

CASO PRCTICO 01 El seor Juan Mires Ramos con RUC 102578948 trabaja en forma independiente como abogado, sus ingresos del ao 2011 a sido S/. 230,000, se encuentra en un proceso de fiscalizacin desde el 15/11/2012 y el auditor de la SUNAT le requiere sus libros de ingresos i gastos los cuales no los tiene. Determinar la implicancia tributaria y la base legal. SOLUCION: CONTRIBUYENTE TIPO DE RENTA RUC FECHA EXIGIBLE BASE LEGAL 102578948 15/11/2012 Artculo 175, Numeral 1. Juan Mires Ramos

TABLA APLICABLE SANCION:

Tabla I 0.6% (230,000) = 1,380.00

MONTO SANCION: REGIMEN DE GRADUALIDAD:

1,380.00 50% (1,380) = 690.00

Monto a pagar del contribuyente

S/.690.00

CASO PRCTICO 02 (RGIMEN GENERAL) La SUNAT detecto con fecha 20/05/2012 al contribuyente los Cedros S.A.C con RUC 204578964, por no cumplir con llevar el registro de ventas, otorgndole plazo mximo de 10 das hbiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificacin; para que subsane dicha omisin. Adems se sabe que la empres a atenido ingresos netos anuales en el ejercicio anterior ascendente a 12000,000, segn su declaracin Jurada Anual presentada el da 30/03/2012. SOLUCION: DETERMINACION DE LA MULTA INFRACCION SANCION Articulo 175, Numeral 1 0.6% de los Ingresos Netos

UIT 2012 INGRESOS NETOS 2011 MULTA (0.6% X 12000,000)

3,650 S/.12000,000 S/.72,000.00

COMPARACION: NO MENOR A 10% DE LA UIT NI MAYOR A 25UIT MULTA 365.00 91,250.00 91,250.00

REGIMEN DE GRADUALIDAD Multa Aplicable Rebaja (80% x S/.72,000.00) Multa Graduada ACTUALIZACION DE LA MULTA: Fecha de Infraccin (Deteccin) Fecha de subsanacin y pago Das transcurridos TIM Vigente Multa Intereses Moratorios MULTA ACTUALIZADA 25/05/2012 CODIGO DELA MULTA 20/05/2012 25/05/2012 06 0.04% S/.14,400 35.00 S/. 14,435 6031 S/.72,000.00 S/.( 57,600) S/. 14,400

Artculo 176.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Numeral 1: No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. INFRACCION DESCRIPCION TABLA I (R.G) TABLA II (R.E.R) TABLA III (NRUS)

No presentar las Numeral 1 Artculo 176 Del C.T declaraciones que contengan 1 UIT 50% de la UIT 0.6% de los Ingresos o cierre (2)(3)

la determinacin de la deuda

tributaria dentro de los plazos

establecidos.

TABLA I ART. 176 NUM. 1 C.T. (No presentar la DJ en los plazos establecidos) REGIMEN GENERAL REGIMEN DE GRADUALIDAD DESCUENTOS Subsanacin voluntaria 90% UIT (con pago) S/. 3 285 10% S/. 365 80% UIT (sin pago) S/. 2920 20% S/. 730 REGIMEN DE GRADUALIDAD DESCUENTOS 3 das hbiles para subsanar una vez detectado 60% UIT (con 50% UIT (Sin pago) S/. 2190 pago) S/. 1 825 40% 50% S/. 1460 S/. 1 825

MULTA

1 UIT S/. 3650

TABLA II ART. 176 NUM. 1 C.T. (No presentar la DJ en los plazos establecidos) RER Y Personas Naturales que no se encuentran comprendidas en las otras tablas REGIMEN DE GRADUALIDAD DESCUENTOS Subsanacin voluntaria 90% UIT (con Pago) S/. 1 643 10% S/. 183 80% UIT (sin Pago) S/. 1 460 20% S/. 365 REGIMEN DE GRADUALIDAD DESCUENTOS 3 das hbiles para subsanar una vez detectado 60% UIT (con 50% UIT (Sin Pago) S/. 1 095 Pago) S/. 913 40% 50% S/. 730 S/. 913

MULTA

50% UIT S/. 1 825

TABLA III ART. 176 NUMERAL 1 NRUS (no presentar la DJ en los plazos establecidos) CATEGORIA I 0.6% * I MULTA REGIMEN DE GRADUALIDAD VOLUNTARIA 90% (con pago) 80% (sin pago) 10%= 18 20%= 36 10%= 19 10%= 31 10%= 48 10%= 72 20%= 38 20%= 62 20%= 96 20%= 144

1 2 3 4 5

20, 000 32,000 52,000 80,000 120,000

183 (120<5% UIT) 192 312 480 720

TABLA III ART. 176 NUMERAL 1 NRUS (no presentar la DJ en los plazos establecidos) CATEGORIA I X 4 (ingresos brutos X 4) 5 000X 4=20 000 8 000X4= 322 000 13 000X4= 52 000 20 000X4= 80 000 30 000X4= 120 000 0.6% * I MULTA REGIMEN DE GRADUALIDAD VOLUNTARIA 60% (con pago) 50% (sin pago) 40%= 73 50%= 92 40%= 77 40%= 125 40%= 192 40%= 288 50%= 96 50%= 156 50%= 240 50%= 360

1 2 3 4 5

183 (120<5% UIT) 192 312 480 720

CASO PRCTICO 01 REGIMEN GENERAL La empresa Sol Naciente con RUC 20208090405, ubicado en la calle Marina N 899 de la ciudad de Jan, no presento la declaracin del PDT 621 mensuales del ao 2012. Y nos consulta si ha cometido alguna infraccin y cuanto seria la multa. SOLUCION: INFRACCION TABLA APLICABLE SANCION APLICABLE Numeral 1 del Articulo 176 I REGIMEN GENERAL 1 UIT (3650)

APLICACIN DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD SANCION APLICABLE S/ 3,650

REGIMEN DE GRADUALIDAD (80% SIN (2,920) PAGO

SANCION APLICABLE

730.00

CASO PRCTICO 01 REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA La Sra. Mara Delgado con RUC 10208090406, ubicado en la calle Marieta N 898 de la ciudad de Jan, no presento la declaracin del PDT 621 mensuales. Y nos consulta si ha cometido alguna infraccin y cuanto seria la multa. SOLUCION: INFRACCION TABLA APLICABLE SANCION APLICABLE Numeral 1 del Articulo 176 I RER 50%UIT (1,825)

APLICACIN DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD SANCION APLICABLE S/ 1,825

REGIMEN DE GRADUALIDAD (90% SIN (1642.5) PAGO SANCION APLICABLE S/:182.50

CASO PRCTICO 01 NUEVO RUS El seor Jess Daz Snchez con RUC 10208090409, se dedica a la venta de alimentos al por menor en la calle Pardo Miguel N 899 de la ciudad de Jan, no realizo el pago de sus respectivas cuotas mensuales, y nos consulta si ha cometido alguna infraccin y cuanto seria la multa. Ventas totales 6,000 y compras de 7,000. SOLUCION: INFRACCION TABLA MULTA CATEGORIA MULTA CON PAGO TOTAL DE DEUDA 10% de la Multa. Numeral 1 del Articulo 176 III NUEVO RUS 0.6%de los ingresos 2 (8,000x4)= 32,000 * 0.6% =192.00 90%(192) S/.19.20

Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA. NUMERAL 1: No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite. INFRACCION DESCRIPCION TABLA I (R.G) TABLA II (R.E.R) TABLA III (NRUS)

No Numeral 1 Artculo 177 Del C.T

exhibir

los

libros, registros u otros documentos que sta solicite. 0.6% de los IN (10) 0.6% de los IN (10) 0.6% de los I o cierre (2)(3)

Cuando la sancin aplicada se calcula en funcin a los Ingresos Netos no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25UIT. CASO PRCTICO 01 REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA En un procedimiento de verificacin, la administracin tributaria le ha requerido a la empresa LOS MARMOLES S.A.C con RUC N 20580709955, contribuyente del rgimen general del impuesto a la renta, que presente su registro de compras y su registro de ventas del ejercicio 2010, otorgndole un plazo de tres das hbiles. Transcurrido el plazo el contribuyente no cumpli con presentar dichos registros a la SUNAT, aduciendo que se encuentran en poder del contador y que el mismo se encuentra enfermo, al respecto el gerente de la empresa nos consulta acerca de la infraccin incurrida por este hecho. Los IN de la empresa en el ejercicio 2011 SOLUCION: La empresa ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 1 del art. 177 puesto que no ha cumplido con la exhibicin de registros obligado a llevar. El contribuyente no cumpli con subsanar la infraccin de manera inducida, puesto que la sancin de multa no estar sujeta a rebaja alguna, cabe mencionar que aun no habiendo presentado dos registros ( compras y ventas), solo se aplicar una nica multa.

INFRACCIN MULTA MULTA MULTA

Numeral 1 ART. 177 C.T 0.6% 0.6% S/. 1,440.00 de los IN (S/. 240000)

CASO PRCTICO 01 REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

CASO PRCTICO 01 NUEVO RUS Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. MUNERAL 1: No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares. INFRACCION DESCRIPCION TABLA I (R.G) 50% del tributo omitido o 50% y/o del saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente, o 15% de la prdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente, 50% del tributo omitido o 50% del saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente, o 15% de la prdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin (21) 50% del tributo omitido o 50% del saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente, o 15% de la prdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin (13) TABLA II (R.E.R) TABLA III (NRUS)

No incluir en las Numeral 1 Artculo 178 Del C.T declaraciones ingresos

remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o y/o

patrimonio actos y/o retenidos percibidos,

gravados tributos o y/o

aplicar tasas o porcentajes

de haber obtenido la devolucin (21)

CASO PRCTICO 01 REGIMEN GENERAL La empresa Los Delfines S.A.C con RUC 20445522663, se dedica ala construccin, del periodo 11/2011; declaro lo siguiente: a) 20/12/2012 IGV S/.50,000 b) 21/12/2012 IGV S/.150,000 Se consulta a usted como profesional, brindar la solucin al presente caso; sealando la base legal, el sustento y los formatos correspondientes que considere: SOLUCION: CONTRIBUYENTE REGIMEN RUC PERIODO TABLA SEGN REGIMEN INFRACCION SANCION Los Delfines S.A.C REGIMEN GENERAL 20445522663 11/2011 TABLA I CODIGO TRIBUTARIO ARTICULO 178 NUMERAL 1 50% TRIBUTO OMITIDO

DECLARACION: (50,000.00) 150,000.00 100,000.00 X 50% = S/.50,000.00

REGIMEN DE INCENTIVOS ART. 179 REBAJA 90% (50,000) S/. 50,000 S/. 45,000 S/.45,000.00 S/. 5,000.00

COMENTARIO: En este caso aconsejara al contribuyente que a cometido una infraccin por haber declarado su IGV indebidamente en el cual ser la diferencia entre el tributo omitido y el que se debi declarar; as obteniendo S/. 5,000.00. CASO PRCTICO 02 El seor Melecio Daz Garca con RUC 10256369857, trabaja en forma independiente en el mes de agosto 2012, presento su declaracin mensual con el tributo del impuesto ala renta de 15,000 y olvido considerar el recibo por honorario electrnico E001-50 por la suma de 30,000 emitido a Josefina Prez Hidalgo. Determinar la implicancia tributaria, la base legal y el formato. CONTRIBUYENTE RUC PRIMERA DECLARACION OLVID DECLARAR IMPUESTO MENSUAL TRIBUTO OMITIDO PAGO A CUENTA INFRACCIN MULTA REBAJA 90% TOTAL MULTA CON GRADUALIDAD MELECIO DAZ GARCA 10256369857 S/. 15,000 S/. 30,000 15000 (10%) = 1500 30000 (10%) = 3000 4500 NUM. 1 ART. 178 - no ha incluido todos sus ingresos 3000 (50 %) = 1500 1350 150