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Bauru
Janeiro/2008
FUNDAÇÃO GETULIO VARGAS
Profª. Orientadora
2
DECLARAÇÃO
3
TERMO DE COMPROMISSO
4
Aos meus pais,
e a Deus.
5
RESUMO
6
ABSTRACT
The opportunities to generate positive results demand the rational use of the
management tools that are available to the management professionals of the
administration area. These tools have multiplied year after year, due to the
professionals' dedication that live practical situations and transform their experiences
in academic or corporate studies, creating new methodologies and management
resources, capable of allow a substantial analysis and essential simulations for the
decision of beginning or not a new business. One of these basic management tools
is EVA, Earned Vale Analysis, which in spite of having its first application in the 60´s,
still today is theme of academic and corporate studies, in an attempt of publishing
their benefits of simulations and forecasting. In spite of the existence of many
publications about EVA, when complex projects are involved, the usuaries of EVA
present serious difficulties in the preparation of the project. Through the study of a
practical case in an industry of the Brazilian´s ethanol/sugar market, we hope to
present the routines of preparation of a project for application of EVA and to find out
the schedule and cost performance indicators, used for forecasting projects
calculations. It is also hoped to present the mistakes and successes of the routines
and used techniques, making a comparative analysis between what was done with
what was supposed to be done, this way the study will propitiate to the company and
to the readers, a consultation source for future applications of EVA in their
organizations projects.
7
AGRADECIMENTOS
Aos colegas de classe, especialmente Janaina Menezes, Juliana Aquinaga, Susan Nitatori,
Hamilton Lucredi e René Guimarães, por me acolherem no grupo dos trabalhos de classe já
formado quando iniciei minha participação no curso.
Aos colegas de empresa, Fernanda Totti, Pedro Paludetto e Eduardo Loosli, pela dedicação
e pela união, proporcionando uma convivência saudável e prazerosa durante todo o
gerenciamento do Projeto de Ampliação da Fábrica de Ingredientes Alimentícios da Zilor.
À toda minha família, que sempre depositou confiança e dedicou muito amor para que eu
pudesse ser feliz na minha profissão.
À minha querida e amada esposa, pela compreensão, apoio e paciência, por todos os
momentos onde tive que deixar o convívio familiar para dedicar-me aos estudos e também
pela orientação preciosa para elaboração da bibliografia deste trabalho.
8
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO ..................................................................................................................... 13
1.1 CONSIDERAÇÕES INICIAIS .............................................................................................. 13
1.2 OBJETIVO ....................................................................................................................... 14
2 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA – GERENCIAMENTO PROJETOS ........................ 15
2.1 CONSIDERAÇÕES INICIAIS SOBRE GERENCIAMENTO DE PROJETOS ............................... 15
2.2 ÁREAS DE CONHECIMENTO DO GERENCIAMENTO DE PROJETOS................................... 16
2.2.1 GERÊNCIA DA INTEGRAÇÃO ........................................................................................ 17
2.2.2 GERÊNCIA DO ESCOPO ............................................................................................... 19
2.2.3 GERÊNCIA DO TEMPO ................................................................................................. 22
2.2.4 GERÊNCIA DO CUSTO ................................................................................................. 23
2.2.5 GERÊNCIA DAS COMUNICAÇÕES ................................................................................. 25
2.2.6 GERÊNCIA DO RISCO .................................................................................................. 27
3 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA – VALOR AGREGADO ........................................... 29
3.1 HISTÓRIA DO VALOR AGREGADO ................................................................................... 29
3.2 CONCEITO DA ANÁLISE DE VALOR AGREGADO............................................................... 30
3.3 ELEMENTOS BÁSICOS DA ANÁLISE DO VALOR AGREGADO ............................................. 32
3.4 MEDIÇÃO DO VALOR AGREGADO ................................................................................... 34
3.4.1 FÓRMULA FIXA ............................................................................................................ 34
3.4.2 MARCOS PONDERADOS .............................................................................................. 35
3.4.3 PERCENTUAL COMPLETO............................................................................................ 36
3.4.4 CARACTERÍSTICAS COMPARTILHADAS ........................................................................ 36
3.4.5 NÍVEL DE ESFORÇO .................................................................................................... 36
3.4.6 COMO O VALOR É AGREGADO ? ................................................................................. 37
3.4.7 COMO O CUSTO É MEDIDO ? ...................................................................................... 38
3.5 PERFORMANCE E FORECASTING ATRAVÉS DO VALOR AGREGADO ................................. 39
3.5.1 INDICADORES DE PRAZO E CUSTO .............................................................................. 39
3.5.2 FORMULÁRIO PARA O CÁLCULO DO PRAZO E CUSTO FINAIS DO PROJETO .................... 41
3.5.3 PROJEÇÕES DOS CUSTOS FINAIS DO PROJETO .......................................................... 45
3.5.3.1 ETC através do desvio constante ....................................................................... 45
3.5.3.2 ETC através do CPI.............................................................................................. 46
3.5.3.3 ETC através do SPI .............................................................................................. 46
3.5.3.4 ETC através do SCI.............................................................................................. 47
9
3.5.3.5 ETC através do índice composto ........................................................................ 47
3.5.3.6 Resumo das diferentes formas de cálculo de ETC e TAC ............................... 48
4 METODOLOGIA CIENTÍFICA ...................................................................................... 49
4.1 COLETA DE DADOS ........................................................................................................ 49
4.1.1 AVANÇO FÍSICO .......................................................................................................... 49
4.1.2 AVANÇO FINANCEIRO .................................................................................................. 51
4.2 ANÁLISE DOS DADOS ..................................................................................................... 51
5 ESTUDO DE CASO ....................................................................................................... 56
5.1 CONSIDERAÇÕES INICIAIS .............................................................................................. 56
5.2 AVA COM 20% DO PROJETO COMPLETADO .................................................................. 57
5.3 AVA COM 33% DO PROJETO COMPLETADO .................................................................. 59
5.4 AVA COM 50% DO PROJETO COMPLETADO .................................................................. 62
5.5 AVA COM 70% DO PROJETO COMPLETADO .................................................................. 64
5.6 AVA COM 90% DO PROJETO COMPLETADO .................................................................. 66
5.7 AVA AO TÉRMINO DO PROJETO ..................................................................................... 68
5.8 ANÁLISE DAS TENDÊNCIAS SEGUNDO OS PRINCIPAIS INDICADORES ............................... 71
5. CONCLUSÕES ................................................................................................................... 74
7. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................................ 76
8. ANEXOS ........................................................................................................................ 78
8.1 ANEXO 1 – GRÁFICO AVA DO PROJETO COMPLETO...................................................... 78
8.2 ANEXO 2 – GRÁFICO AVA DO SUBPROJETO 01 ............................................................. 78
8.3 ANEXO 3 – GRÁFICO AVA DO SUBPROJETO 02 ............................................................. 79
8.4 ANEXO 4 – GRÁFICO AVA DO SUBPROJETO 03 ............................................................. 79
8.5 ANEXO 5 – GRÁFICO CPIC E SPIC – SUBPROJETO 01 .................................................. 80
8.6 ANEXO 6 – GRÁFICO CPIC E SPIC – SUBPROJETO 02 .................................................. 80
8.7 ANEXO 7 – GRÁFICO CPIC E SPIC – SUBPROJETO 03 .................................................. 81
10
LISTA DE FIGURAS E TABELAS
11
FIGURA 5.10 – AVA COM 70% DO PROJETO COMPLETADO. .......................................................................... 64
FIGURA 5.11 – INDICADORES DE PRAZO COM 70% DO PROJETO COMPLETADO............................................. 65
FIGURA 5.12 – INDICADORES DE CUSTO COM 70% DO PROJETO COMPLETADO. ........................................... 65
FIGURA 5.13 – AVA COM 90% DO PROJETO COMPLETADO. .......................................................................... 66
FIGURA 5.14 – INDICADORES DE PRAZO COM 90% DO PROJETO COMPLETADO............................................. 67
FIGURA 5.16 – AVA COM 100% DO PROJETO COMPLETADO. ........................................................................ 68
FIGURA 5.17 – INDICADORES DE PRAZO COM 100% DO PROJETO COMPLETADO. ......................................... 69
FIGURA 5.19 – COMPORTAMENTO DOS ÍNDICES DE PRAZO E CUSTO. ............................................................ 71
FIGURA 5.20 – EAC CONFORME OS 4 ÍNDICES DE CUSTO. ............................................................................. 71
FIGURA 5.21 – TAC CONFORME OS 4 ÍNDICES DE PRAZO. .............................................................................. 72
12
1 INTRODUÇÃO
• Valor Planejado - Custo orçado do trabalho que deveria ter sido feito (agendado).
• Valor Agregado - Quanto vale o trabalho realizado? Custo orçado para o trabalho
realmente realizado.
Esta prática gerava informações distorcidas aos gestores, podendo levá-los a tomar
decisões equivocadas que poderiam comprometer a execução dos projetos e sua conclusão
dentro dos limites de prazos e custos estabelecidos pelo planejamento.
13
1.2 Objetivo
De que forma os indicadores obtidos através da AVA podem ser utilizados para análise de
tendências de prazo e custo de um projeto de ampliação de uma planta de ingredientes
alimentícios?
14
2 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA – GERENCIAMENTO PROJETOS
Projeto é definido como “um trabalho temporário e que produz um produto ou serviço único”.
Neste caso, trabalho temporário possui um início e um fim. Quando o trabalho acaba, a
equipe se desfaz e parte para novos projetos. Produzir produtos ou serviços únicos significa
que outro projeto não entregará os mesmos produtos ou serviços do mesmo jeito, pelas
mesmas pessoas e dentro do mesmo contexto (Verzuh,2003).
A última fase, encerramento, tem como objetivo principal verificar se o projeto atendeu ou
atenderá as necessidades iniciais levantadas pelo projeto na fase iniciação.
15
Figura 2.1 – Ciclo de vida do projeto.
Fonte: Adaptado de PMBOK ® Guide 2000, p.31.
O uso efetivo do AVA requer que os projetos sejam gerenciados segundo as boas práticas
descritas no PMBOK®. Desta forma, é importante examinar a relação existente entre o AVA
e os grupos de processos e áreas de conhecimento descritos no PMBOK®.
16
Áreas de Grupos de Processo
Conhecimento Iniciação Planejamento Execução Controle Encerramento
Integração X X X
Escopo X X
Tempo X X
Custo X X
Qualidade
Recursos Humanos
Comunicação X X X
Risco X X
Aquisições
Conforme apresentado na figura 2.2, o AVA está relacionado com seis das nove áreas de
conhecimento contidas no PMBOK®, assim é importante apresentar um resumo das
atividades inseridas em cada uma destas áreas.
17
de projetos, e competências humanas, que lhe permitam de maneira diplomática, resolver
conflitos que ocorrem em cada uma das demais áreas.
O produto principal fornecido por esta área é o Plano Geral de Gerenciamento de Projetos, o
qual deve conter de forma suficiente para cada tipo de projeto, os seguintes itens:
- Sumário Executivo;
- Termo de Abertura;
- Cronograma;
- Plano de Qualidade;
- Plano de Comunicação;
- Plano de Aquisições;
18
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%
Prazo 84%
Escopo 83%
Custo 76%
Riscos 63%
Comunicação 62%
Qualidade 56%
Integração 54%
Aquisições 43%
Não possuímos
8%
metodologia
Se houver falha na delimitação do escopo, certamente outras variáveis, tais como custo e
prazo serão afetadas, podendo gerar a não aceitação do cliente às entregas produzidas pelo
projeto.
19
De acordo com o estudo Benchmarking em Gerenciamento de Projetos Brasil: Relatório
2006 (PINTO 2006), mudanças de escopo constantes e escopo não definido
adequadamente, são considerados como problemas sérios que ocorrem em 83% e 82% dos
projetos respectivamente (figura 2.4). Estes dados reforçam a necessidade da realização de
um planejamento do escopo claramente definido.
20
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%
A figura 2.5 mostra parte de uma WBS típica para um projeto de uma fábrica de ingredientes
alimentícios.
21
Figura 2.5 – WBS Fábrica Ingredientes Alimentícios.
Por mais imatura que seja uma organização no quesito gerenciamento de projetos, a
preocupação com a realização de um projeto dentro de um prazo estabelecido, não é tão
incomum, por isso esta área é tradicionalmente considerada e zelada, independente do grau
de maturidade em gerenciamento de projetos de uma organização.
Trazer um projeto de volta à sua linha de base, ou ao menos mantê-lo numa marginal
próxima, que permita ao gerente de projeto ter controle sobre a situação, significa replanejar
um prazo que não foi planejado, ou seja, parar para pensar durante a execução, onde
22
muitas vezes as pressões por prazos, impedem este privilégio e certamente potencializam
as chances de não se entregar o projeto no prazo.
Assim, uma sugestão de se evitar ou minimizar as chances que o não cumprimento dos
prazos aconteça é gerenciar o tempo através dos processos descritos pelo PMBOK®, os
quais resumidamente são:
Devido a esta grande importância, as organizações consideram tal gerenciamento vital para
o projeto e buscam avaliar constantemente seu desempenho.
23
Entretanto a avaliação do desempenho do gerenciamento de custo depende fortemente do
tempo dedicado ao planejamento inicial dado a esta tarefa, ou seja, a elaboração de uma
estrutura orçamentária do projeto detalhada, com estimativas de custos embasadas em
memórias de cálculos ou propostas de fornecedores, será fator crucial para o sucesso da
gerência do custo.
A utilização da WBS também é de extrema importância, pois é através dela que o gerente
de projeto poderá obter informações sobre a alocação dos recursos e a partir daí definir ou
estimar os custos de tais recursos.
Além da estimativa dos custos dos recursos, é necessário definir ou estimar os custos dos
equipamentos e materiais que compõem o projeto, portanto dependendo da natureza do
projeto, esta fonte de custo pode significar a maior parcela do orçamento, demandando
assim maiores esforços e critérios rigorosos durante a “orçamentação”.
No projeto objeto de análise deste TCC, as fontes de custos limitaram-se aos materiais e
equipamentos, sendo que os custos dos recursos-humanos são rateados no custo fixo da
organização ou nos centros de custos departamentais.
O controle de custos do projeto deve acompanhar e avaliar os fatores que geram mudanças
no projeto, já que as mesmas poderão representar acréscimos no orçamento “baseline” e
requererão autorizações do patrocinador do projeto antes de serem implantadas.
24
2.2.5 Gerência das Comunicações
Uma comunicação eficaz entre todos da equipe do projeto é o catalisador que irá acelerar os
processos internos e facilitar itens tais como a solução de problemas, de conflitos, e a
tomada de decisão de forma mais ágil.
A comunicação eficaz também atua como a cola que irá manter unida uma equipe a
propiciar o alto desempenho. Mensagens claras são enviadas, recebidas e interpretadas de
forma acurada.
25
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%
Liderança 81%
Comunicação 75%
Negociação 70%
Pró-Atividade 69%
Atitude 63%
Organização 54%
Política 29%
Comunicação 45%
Gerenciamento de
43%
conflitos
Conhecimento em
35%
Gerência de Projetos
Liderança 27%
Negociação 27%
Política 25%
Atitude 21%
Organização 20%
Iniciativa 18%
26
2.2.6 Gerência do Risco
Preparar-se para aquilo que potencialmente pode ocorrer e comprometer o projeto, significa
gerenciar os riscos de um projeto, ou reduzir as possibilidade do time de projeto ser
surpreendido por algo nocivo, mas já conhecido.
Ainda segundo Verzuh (2003, p.181), a definição gera decisões e documentos que serão
utilizados no planejamento; o planejamento gera atualizações os documentos da definição,
assim como resultados usados durante o controle; funções do controle requerem saídas
geradas durante a definição e planejamento e geram mudanças que fazem o ciclo voltar ä
definição e planejamento. As atividades do gerenciamento dos riscos são repetidas dentro
de cada uma das funções primárias.
27
Definição Planejamento Controle
NOVOS RISCOS
RESERVAS
28
3 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA – VALOR AGREGADO
De acordo com Fleming et al, 1999, a história do Valor Agregado (VA) pode ser contada
conforme segue abaixo.
Já em 1995, houve uma iniciativa pró-ativa da indústria privada como parte integrante da
Associação Industrial da Defesa Nacional (NDIA), atuando em uma reengenharia do VA
como parte do C/SCSC.
Paralelamente a estas ações, o Congresso Americano aprovou três novas leis ( Resultados
de Performance do Governo, ato de 1993, Modernização das Aquisições Federais, ato de
1994, Reforma do Gerenciamento de TI, ato de 1996), as quais requerem de alguma forma
a aplicação do VA para medição de performance em todos os projetos financiados pelo
Governo Americano.
29
Em 1985, uma organização profissional foi formada para trabalhar próxima ao DOD, visando
à implantação do VA nos projetos mais importantes. Ela foi batizada como Associação do
Gerenciamento de Performance (PMA). Treze anos mais tarde, os membros da PMA
votaram livremente para fundirem-se ao PMI, com o propósito de estenderem as aplicações
do gerenciamento do valor agregado a todos os projetos.
Em março de 1999, a fusão foi concluída e a PMA tornou-se conhecida como “Escola PMI
de Gerenciamento de Performance” (CPM).
A AVA difere do conceito básico utilizado pela empresas para analisar performance de
prazos e custos de seus projetos, os quais muitas vezes restringem-se a apenas uma
fotografia do momento de atualização do projeto e desconsiderando a forte integração que
existe entre as variáveis de prazo e custo.
De uma maneira resumida, as empresas basicamente tratam estas duas variáveis de forma
independente, ou seja, comparam o que desembolsaram com o plano básico de
desembolso, e o quanto avançaram fisicamente em seus projetos com o plano básico de
avanço físico.
A AVA surge para integrar as variáveis de custo, prazo e escopo, em uma única análise,
permitindo verificar o balanço entre elas e projetar o resultado deste balanço para o futuro,
permitindo ao gerente de projetos, antecipar-se ou tomar medidas para restabelecer o
balanço físico-financeiro do projeto.
De acordo com o Earned Value Management (EVM) Practice Standard, 2000, suplemento
do PMBOK®, o gerenciamento do valor agregado tem sido chamado de “gerenciamento dos
faróis acesos”, pois ele permite mostrar onde o projeto se encontra e para onde o projeto
está indo – comparando onde ele deveria estar e para onde ele deveria estar indo. A AVA
30
utiliza o principio fundamental de que padrões e tendências do passado podem ser bons
prognósticos para o futuro.
Eventualmente se a AVA revelar que o projeto está atrasado ou custando mais caro, o
gerente de projeto poderá utilizar a AVA para ajudar a identificar :
31
3.3 Elementos Básicos da Análise do Valor Agregado
- BCWS (Budget Cost of Work Scheduled) ou Planned Value (PV): descreve onde o projeto
deveria estar num dado momento de análise ou atualização do mesmo. Reflete a porção do
orçamento que deveria ter sido gasta considerando-se a informação que consta na linha de
base de custo do projeto.
BCWS
CUSTO ACUMULADO
TEMPO
- BCWP (Budget Cost of Work Performed) ou Earned Value (EV): trata-se da porção do
trabalho que foi realizado até um dado momento de análise ou atualização do projeto. De
uma maneira simples, pode ser resumido como a porção do avanço físico de um projeto
traduzido em dinheiro. Por exemplo, se o orçamento baseline de um projeto é de $ 100,00 e
o avanço físico atual deste projeto é de 10%, significa que o BCWP é igual a $ 10,00.
32
CUSTO ACUMULADO
BCWS
BCWP
TEMPO
- ACWP (Actual Cost of Work Performed) ou Actual Cost (AC): trata-se do desembolso
efetivamente realizado para cobrir os custos do trabalho realizado até um dado momento de
análise ou atualização do projeto. Tem aspecto inteiramente financeiro, já que os recursos
aqui tratados são financeiros e provenientes do caixa ou de outras fontes financeiras da
empresa.
CUSTO ACUMULADO
BCWS
BCWP
ACWP
TEMPO
33
3.4 Medição do Valor Agregado
O valor agregado é uma medida do trabalho que foi agregado ao projeto, ou do montante
construído pelo projeto.
Medir o valor agregado de elementos tangíveis, também conhecido como esforços discretos,
de um projeto é reconhecidamente mais fácil que medir o valor de elementos intangíveis, ou
também conhecidos como características compartilhadas e nível de esforço, desta forma
determinar a técnica mais adequada para se medir o valor agregado pode significar o
sucesso ou fracasso da utilização da AVA para acompanhamento da performance e análise
das tendências de um projeto.
Segue abaixo resumo das técnicas de medição de valor agregado mais comumente
utilizadas em projetos.
O exemplo mais típico desta técnica é o 50/50, ou seja, assim que o trabalho se inicia é
creditado 50% do valor agregado, não importando quanto de fato já foi construído no
projeto. Os outros 50% são creditados com a conclusão do trabalho. Esta técnica pode ser
utilizada com mais eficiência em tarefas pequenas e de curta duração. Existem ainda outras
variações da fórmula fixa, tais como 0/100 e 25/75.
Para um projeto hipotético chamado EZ, conforme mostrado na figura 3.4, esta técnica
poderia ser utilizada para as atividades 1, 4, 5 e 6 (Earned Value Management (EVM)
Practice Standard, 2000, suplemento do PMBOK®).
34
Figura 3.4 – Plano de Trabalho Projeto EZ.
Fonte: Earned Value Management (EVM) Practice Standard, 2000, suplemento do PMBOK®
Nesta técnica o valor agregado a ser creditado depende do cumprimento de marcos pré-
determinados. Como exemplo podemos citar que o valor agregado da atividade de montar
uma comporta de emergência só poderá ser creditado em 50% caso, com a conclusão do
marco solda completa dos painéis intermediários.
Esta técnica é mais recomendada para atividades de longa duração e que excedam mais de
um período de controle, tal como a atividade 2 da figura 3.4.
35
3.4.3 Percentual Completo
Trata-se da técnica mais simples e fácil, porém pode ser a mais subjetiva das técnicas de
medição do valor agregado.
Justamente pela facilidade e simplicidade é a técnica mais utilizada para medição do valor
agregado, porém quando tratada com subjetividade pode gerar resultados distorcidos e que
não reflitam a real situação do projeto, bem como as tendências de comportamento dos
prazos e custos.
Caso uma tarefa tem uma relação de suporte direto a uma determinada outra tarefa que
possui seu próprio valor agregado, a tarefa suporte deverá então possuir um valor
proporcional ao valor agregado da atividade de referência.
Como exemplo, podemos citar a fabricação de um equipamento, o qual deve possuir uma
tarefa de garantia da qualidade associado a ele. Neste caso o gerente de projeto deverá
determinar qual a proporção do valor agregado da atividade fabricação que deverá ser
destinada à atividade de garantia da qualidade. Sendo assim, durante o período de controle
para cada avanço dado a atividade fabricação, deverá ser dado um avanço proporcional à
atividade garantia da qualidade.
Existem atividades relacionadas ao projeto que não produzem resultados tangíveis que
podem ser medidos objetivamente. São exemplos de nível de esforço: escritório do projeto,
central de arquivos técnicos do projeto, serviços indiretos e atividades de suporte.
36
A porção do valor agregado para o conjunto das atividades tratadas como níveis de esforços
será sempre igual ao custo planejado, sem que necessariamente o trabalho no produto
gerado tenha sido realizado. Assim, independente do que aconteça ao projeto, ao final do
período de controle, o valor planejado (ACWS) para as atividades tratadas como níveis de
esforços, deverá ser automaticamente creditado ao valor agregado (BCWP).
De acordo com o Earned Value Management (EVM) Practice Standard, 2000, suplemento
do PMBOK®, o valor agregado é creditado quando existe um avanço físico identificado
através de uma das técnicas apresentadas anteriormente.
Para ilustrar esta situação utilizaremos a figura 3.5, que mostra a situação do projeto
hipotético EZ depois de 4 meses. Para a tarefa 1 foi utilizada a técnica fórmula fixa 50/50 e
ela foi totalmente concluída ao final do segundo mês.
Já para tarefa de número 2 foi utilizada a técnica dos marcos ponderados, sendo que os
dois primeiros marcos foram cumpridos, entretanto o terceiro marco não foi cumprido e a
porção do valor agregado relativa ao cumprimento deste marco, não foi creditada.
37
Situação do projeto em 30/04
Fonte: Earned Value Management (EVM) Practice Standard, 2000, suplemento do PMBOK®
A figura 3.5 (Fleming & Koppelman, 1999) sugere as adequações necessárias para os casos
de deslocamento do fluxo de caixa.
38
DATA DE STATUS
100%
ORÇAMENTO
VALOR AGREGADO
CUSOS REAIS ? ? ? ?
Conhecendo os conceitos sobre BCWS, ACWP, BCWP e BAC (Budget at Completion), que
é o valor total do orçamento baseline, entende-se como estes dados podem ser úteis na
análise da situação atual de um projeto, bem como as previsões mais prováveis para o
futuro.
As projeções de custos e prazos finais podem ser calculadas através da utilização de cinco
tipos de Indicadores de Prazos (SPI) e Custo (CPI), conforme mostrados a seguir.
Índice acumulado: utiliza os valores acumulados de BCWS, BCWP e ACWP até o momento
da atualização do projeto.
39
BCWPC
SPI c =
BCWPC
(3.1) CPI C = (3.2)
BCWS C ACWPC
Índice mais recente: utiliza os valores de BCWS, BCWP e ACWP do último período de
atualização do projeto (por exemplo: último mês, quinzena ou semana).
SPI M =
BCWPM
(3.3) CPI M =
BCWPM
(3.4)
BCWS M ACWPM
Índice médio A: utiliza os somatórios dos valores de BCWS, BCWP e ACWP dos últimos
períodos de atualização (por exemplo: último trimestre)
SPI X =
∑ BCWPX
(3.5) CPI X =
∑ BCWPX
(3.6)
∑ BCWS X ∑ ACWPX
Índice médio B: utiliza os valores médios de SPI e CPI dos últimos períodos de atualização.
SPI X =
∑ SPI M
(3.7 ) CPI X =
∑ CPI M
(3.8)
X X
Índice de Prazo e Custo (SCI): índice composto de prazo e custo e que pode ser calculado
utilizando-se cada uma das oito fórmulas anteriores, aplicando-se a seguinte fórmula.
Índice Composto: difere do SCI, pois considera que as projeções serão feitas através da
soma percentual do SPI e CPI, pondera pelos índices w1 e w2, cuja somatória é igual a 1.
40
Indice = w1.SPI + w2.CPI (3.10)
A figura 3.6 mostra resumidamente o significado da combinação dos indicadores CPI e SPI
em um projeto. Observe que a preocupação e a necessidade de restabelecer a ordem no
projeto aumenta do canto superior esquerdo para o canto inferior direito.
SPI
>1 =1 <1
cronograma adiantado cronograma conf. planejado cronograma atrasado
>1 abaixo do orçamento abaixo do orçamento abaixo do orçamento
cronograma adiantado cronograma conf. planejado cronograma atrasado
CPI
=1 orçamento conf. planejado orçamento conf. planejado orçamento conf. planejado
cronograma adiantado cronograma conf. planejado cronograma atrasado
<1 acima do orçamento acima do orçamento acima do orçamento
A figura 3.6 mostra resumidamente o significado da combinação dos indicadores CPI e SPI
em um projeto. Observe que a preocupação e a necessidade de restabelecer a ordem no
projeto, aumenta do canto superior esquerdo para o canto inferior direito.
ETC (Estimated at Complete): custo necessário para concluir o projeto. Seu cálculo será
apresentado detalhadamente na seção 3.5.3, dependendo dos índices adotados para sua
previsão.
41
EAC (Estimated at Completion): custo total ao final do projeto.
VAC (Variation at Completion): variação calculada entre o custo orçado (BAC) e o custo final
projetado (EAC).
TAC =
PAC
(3.13)
SPI
DAC (Delay at Completion): variação entre a duração prevista (PAC) e a duração projetada
para o final do projeto (TAC).
Para melhor compreensão de todas as variáveis possíveis de serem calculadas pela AVA,
segue forma gráfica de apresentação.
42
Figura 3.7 – AVA e suas projeções de tendências de prazos e custos
A figura 3.7 apresenta através da curva BCWS, o caminho ótimo a ser perseguido ao longo
do projeto, sendo que as variáveis de custo e prazo serão consideradas ótimas, quando as
curvas ACWP e BCWP se sobreponham a BCWS. Mesmo sabendo que este é algo
extremamente raro em projeto, a responsabilidade do gerente do projeto é guiar-se através
da BCWS, para que a maior porção do projeto seja executada em marginal confortável de
segurança ao redor da BCWS.
Através da figura 3.7 ainda é possível destacarmos algumas variações que são correlações
dos parâmetros básicos do AVA (BAC, BCWS, BCWP e ACWP) e que são apresentadas
abaixo.
43
CV (Cost Variance): diferença encontrada no momento de avaliação do projeto, entre o
custo do trabalho agregado ao projeto (BCWP) e o custo real desembolsado para pagar este
trabalho (ACWP).
VAC (Variation at completion): diferença entre o custo orçado (BAC) e o custo projetado
para o término do projeto (EAC).
DAC (Delay at completion): diferença entre a duração projetada para o término do projeto
(TAC) e a duração do projeto conforme baseline (PAC).
44
3.5.3 Projeções dos Custos Finais do Projeto
Conforme Vargas (2005), a estimativa de custo para terminar o projeto (ETC) pode ser
calculada a partir das informações obtidas do histórico do projeto até a data de atualização
ou através de uma nova estimativa determinada e autorizada pelo patrocinador do projeto.
Não existe uma fórmula padrão e exata que mostre ao gerente de projeto qual tipo de CPI
deverá ser utilizado para fazer suas projeções, sendo assim é muito valioso o histórico da
própria organização para projetos semelhantes, onde o gerente de projeto possa pesquisar
e analisar qual o índice melhor representou os resultados finais encontrados ao final do
projeto. Caso a organização não possua histórico sobre os índices calculados em outros
projetos, a melhor opção ao gerente do projeto é pesquisar a utilização destes índices em
outras organizações ou consultar a comunidade de gerenciamento de projetos.
O histórico do projeto pode ser claramente mostrado pelos índices de prazo e de custo,
permitindo ao gerente de projeto fazer as projeções para ETC e EAC utilizando as diferentes
formas de cálculos do CPI e SPI apresentadas na seção 3.5.1.
Segundo Vargas (2005), neste caso o gerente de projeto assume que eventuais desvios
ocorridos até o momento de atualização do projeto, não significam uma tendência e por isso
o projeto será executado conforme planejamento inicial.
Índice = 1
BAC − BCWP (3.19)
ETC = = BAC − BCWP
Indice
EAC = ACWP + ETC = ACWP + BAC − BCWP
45
3.5.3.2 ETC através do CPI
Índice = CPI
BAC − BCWP BAC − BCWP (3.20)
ETC = =
Indice CPI
BAC − BCWP
EAC = ACWP + ETC = ACWP +
CPI
Segundo Vargas (2005), o SPI é aplicável para cálculo do ETC apenas na fase inicial do
projeto, já que ao final do projeto o SPI se aproxima de 1, ou seja, trata-se de uma projeção
através do desvio constante, já apresentada anteriormente em 3.5.2.1.
Índice = SPI
BAC − BCWP BAC − BCWP (3.21)
ETC = =
Indice SPI
BAC − BCWP
EAC = ACWP + ETC = ACWP +
SPI
46
3.5.3.4 ETC através do SCI
Conforme Vargas (2005), utilizar o SCI para projetar ETC significa uma tendência natural
humana de recuperar os atrasos de prazos utilizando-se mais recursos. Por este motivo o
SCI o mais rigoroso índice utilizado nas projeções financeiras de projetos atrasados e com
custos previstos ultrapassados.
47
3.5.3.6 Resumo das diferentes formas de cálculo de ETC e TAC
Índice
Índice Índice Índice
EAC Não aplica mais
Acumulado médio A médio B
recente
Índice de
desvio ACWP + BAC − BCWP X
constante
BAC − BCWP
CPI ACWP + X X X X
CPI
BAC − BCWP
SPI ACWP + X X X X
SPI
BAC − BCWP
SCI ACWP + X X X X
SCI
Figura 3.8 – Calculo do EAC através dos diferentes índices de prazo e custo.
(Vargas,2002)
PAC
TAC = X X X X
SPI
Figura 3.9 – Calculo do TAC através dos diferentes tipos de SPI. (Vargas,2002)
48
4 METODOLOGIA CIENTÍFICA
O presente estudo tem o principal objetivo de criar uma ferramenta de controle durante o
período de execução de um projeto de ampliação de uma fábrica de alimentos produzidos à
base da levedura da cana-de-açúcar. Trata-se de uma empresa do setor sucroalcooleiro
com forte atuação no mercado de açúcar, álcool e energia no mercado nacional e com uma
demanda crescente externa e interna para o fornecimento de alimentos produzidos à base
da levedura da cana-de-açúcar.
O primeiro passo foi de equalizar as estruturas orçamentária e WBS, sendo que esta fase
contou com a participação de profissionais tecnicamente experientes no negócio, mas ainda
sem muita experiência com os conceitos e metodologia de gerenciamento de projetos.
Nesta fase foram realizadas reuniões periódicas, onde se discutiram diferentes estruturas de
WBS, até a definição daquela que foi validada pela engenharia, membros que conheciam
tecnicamente o projeto, e pela participação de um especialista em gerenciamento de
projetos, que deu o suporte necessário para conduzir a equipe a eleger a melhor estrutura
que se adequasse à visão global do projeto e também facilitasse seu acompanhamento e
controle físico-financeiro.
49
- Projetos ou Engenharia;
- Aquisição/Fabricação de Equipamentos;
- Obra Civil;
- Instalações e Montagens;
Por falta de dados históricos na empresa que permitisse a pesquisa e adequação de dados
de outros projetos a este projeto, os pesos foram atribuídos segundo a experiência dos
técnicos envolvidos durante as reuniões e da comparação destes pesos com àqueles
utilizados no setor da construção e montagem de usinas hidroelétricas, cujas atividades se
assemelham às do projeto em questão.
Sabia-se do forte grau de subjetividade deste método e das conseqüências negativas que
este poderia trazer ao estudo, por isso, durante as reuniões muitos questionamentos foram
levantados de maneira a forçar uma interação entre os técnicos experientes presentes,
buscando avaliar o grau de influência que cada peso informado teria nas outras áreas dos
subprojetos.
Já para o peso dos subprojetos foi adotado o critério financeiro, ou seja, o grau de
relevância do subprojeto era obtido de acordo com a sua parcela de contribuição no
orçamento.
Os nomes dos subprojetos aqui apresentados serão fictícios, o que não compromete o
propósito deste estudo.
50
4.1.2 Avanço Financeiro
Outro fator importante a ser destacado e que pode limitar a aplicação da AVA neste estudo
é a não inclusão dos custos dos recursos humanos envolvidos no projeto, ou seja, não era
prática da empresa destacar os custos dos recursos por projeto, pois estes cursos eram
alocados nos centros de custos dos departamentos e não nos centros de custo dos projetos.
Tal fato limitou a estrutura orçamentária a conter informações dos custos relativos às
aquisições de equipamentos e serviços (projetos, obras civil e montagem), sendo assim
pode-se esperar que os índices de custo apresentem-se distorcidos e necessitem de um
cuidado e apuração mais intenso por parte do gerente de projeto, antes de utilizá-lo para
cálculos das tendências.
Toda a estrutura orçamentária foi cadastrada no sistema ERP da empresa, o qual possui um
módulo específico para gerenciamento de projetos, através do qual foram obtidas todas as
informações sobre consumo de verbas e custos reais.
51
1 – Atribuir o percentual de trabalho realizado no MS-Project
O percentual era atribuído mensalmente após reunião para avaliar progresso físico das
fases e dos subprojetos.
Seguindo o exemplo, o avanço físico real era calculado através da interação das figuras 4.1
e 4.2, utilizando-se a seguinte seqüência de fórmulas.
52
Avanço Físico do item 3.1.1 – Item 1
= (TR 3.1.1.1 x Peso N4 3.1.1.1) + (TR 3.1.1.2 x Peso N4 3.1.1.2) + (TR 3.1.1.3 x Peso N4
3.1.1.3) + (TR 3.1.1.4 x Peso N4 3.1.1.4) + (TR 3.1.1.5 x Peso N4 3.1.1.5) + (TR 3.1.1.6 x
Peso N4 3.1.1.6)
Onde:
Assim, o avanço físico obtido para o item 3.1.1 após a ponderação foi de 94,5%, sendo que
os avanços físicos dos níveis superiores (N0, N1, N2, N3) também foram calculados
aplicando-se o mesmo método.
Todos os cálculos de ponderação foram então salvos em uma tabela dinâmica do Excel
2003, que permitiu ao gerente de projetos visualizar o comportamento do avanço físico de
cada subprojeto isoladamente ou agrupados num mesmo gráfico, ou ainda, o
comportamento de cada um dos subitens e de suas fases.
120%
100%
80%
60%
40%
20%
0%
6%
11%
17%
22%
28%
33%
39%
44%
50%
56%
61%
67%
72%
78%
83%
89%
94%
100%
100%
100%
100%
M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16 M17 M18 M19 M20 M21
53
Ao analisar mais detalhadamente o subprojeto 02, por exemplo, percebeu-se que o avanço
físico de seus diversos itens, possuía o seguinte comportamento inicial de planejamento
(figura 4.4).
120%
100%
80%
60%
40%
20%
0%
6%
11%
17%
22%
28%
33%
39%
44%
50%
56%
61%
67%
72%
78%
83%
89%
94%
100%
100%
100%
100%
M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16 M17 M18 M19 M20 M21
268 - Subprojeto 02 269 - Ampliação Área 1 676 - Amplliação Área 2 808 - Ampliação Área 3 830 - Ampliação Área 4
Os dados relativos aos custos reais do projeto obtidos do sistema ERP da empresa, foram
lançados em uma planilha do Excel 2003, limitada ao nível de detalhe dos itens dos
subprojetos.
Desta forma, o estudo foi preparado para se efetuar a AVA ao nível máximo do item de cada
subprojeto, ficando de fora do estudo as fases (projetos, aquisições, obras civis, instalações
e automação).
Esta limitação foi avaliada como um impeditivo para análises dos desempenhos relativos de
prazo e custo para as fases dos itens dos subprojetos, por este motivo a AVA foi aplicada ao
nível máximo dos itens dos subprojetos.
54
0% 6% 11% 17% 22%
EVA - ACWP TOTAL ANO 1
M0 M1 M2 M3 M4
MENSAL - 9 35 1.669 446 348
0 PROJETO AMPLIAÇÃO FÁBRICA
ACUM 10.000 2.744 9 45 1.714 2.160 2.508
MENSAL - - 3 29 34
1 SUBPROJETO 01
ACUM 571 68 - - 3 32 66
MENSAL - - - - 2
1.1 AMPLIAÇÃO ÁREA 1
ACUM 330 2 - - - - 2
MENSAL - - 3 29 32
1.3 AMPLIAÇÃO ÁREA 2
ACUM 242 65 - - 3 32 64
MENSAL 4 22 1.313 123 191
2 SUBPROJETO 02
ACUM 5.787 1.827 4 26 1.339 1.462 1.653
MENSAL 4 6 101 16 136
2.1 AMPLIAÇÃO ÁREA 1
ACUM 1.534 379 4 10 110 126 262
MENSAL - 16 104 107 50
2.2 AMPLIAÇÃO ÁREA 2
ACUM 445 331 - 16 120 227 277
MENSAL - - - - 4
2.3 AMPLIAÇÃO ÁREA 3
ACUM 23 4 - - - - 4
MENSAL - - 1.109 - -
2.4 AMPLIAÇÃO ÁREA 4
ACUM 3.784 1.113 - - 1.109 1.109 1.109
MENSAL 6 13 353 294 123
3 SUBPROJETO 03
ACUM 3.142 849 6 19 372 667 789
MENSAL 6 13 353 294 123
3.1 AMPLIAÇÃO ÁREA 1
ACUM 3.142 849 6 19 372 667 789
MENSAL - - - - -
4 SUBPROJETO 04
ACUM 500 - - - - - -
Figura 4.5 – Planilha do ACWP mostrando os custos reais até o mês 4 do projeto.
55
5 ESTUDO DE CASO
Este vasto banco de dados, proporcionou a verificação de quais índices mostraram-se mais
eficientes para a projeção de tendências durante o projeto. Neste caso a eficiência dos
índices significa quais índices ficaram por mais tempo apontando as tendências que mais
fielmente retrataram os resultados finais do projeto.
56
5.2 AVA com 20% do Projeto Completado
A primeira análise do valor agregado foi feita ao final do mês 4, quando o projeto chegou a
um progresso de aproximadamente 20% de seu planejamento original (baseline).
AVA - GERAL
$
M0 M1 M2 M3 M4
Indicador de Prazo
10,00
1,00
0,10
M1 M2 M3 M4
SPIm 0,35 0,56 0,84 0,98
SPIc 0,35 0,45 0,58 0,68
SPIm SPIc
57
Indicador de Custo
3,00
2,50
2,00
1,50
1,00
0,50
0,00
M1 M2 M3 M4
CPIm CPIc
De acordo com a figura 5.2, nota-se que ao final do mês quatro, o projeto mostrava uma
tendência de recuperação do prazo, porém o indicador acumulado ainda mostrava um
atraso de 32% no projeto.
Já a figura 5.3 mostra que o comportamento do indicador de custo era similar ao de prazo,
ou seja, mostrava certa recuperação, entretanto o indicador de custo acumulado mostrava
um fraco desempenho de custos até o momento.
Se o projeto seguisse neste ritmo ele chegaria ao seu final com um estouro de prazo de 8
meses (fórmula 3.18), e um estouro de $ 6.972, ou seja de aproximadamente 70% em
relação ao BAC.
Análise comparativa – como foi feito e como deveria ter sido feito:
Conforme citado no item 5.1, utilizou-se uma análise comparando como foi feita a AVA e
como ela deveria ser feita, sendo assim, cabe explicar que os indicadores de custo não
levaram em considerações os gastos do projeto com recursos humanos, e tão pouco houve
uma divisão ou um tratamento individualizado para os casos de adiantamento de
pagamentos aos fornecedores de equipamentos, cujos fornecimentos eram de longo prazo e
que naturalmente requereram adiantamentos sem contudo ter havido avanço físico
proporcional.
58
Sendo assim o ideal seria ter tratado os equipamentos ou serviços que demandam
adiantamentos, de maneira isolada, ou seja, o gerente de projeto deveria ter dado um
avanço físico proporcional à parcela do adiantamento, assim os indicadores de custo
retratariam mais fielmente a realidade.
A próxima AVA foi feita ao término do mês 6, pois ao final deste período o planejamento
previa que, as compras dos equipamentos críticos, com prazos de entrega longos já estaria
concluída, representando assim um marco importante para a engenharia, já que com a
definição das compras, as informações e desenhos técnicos dos equipamentos passariam a
ser disponibilizados pelos fornecedores, dando início ao próximo grande marco da
engenharia, que é o detalhamento dos projetos de interligações eletromecânicas.
AVA - GERAL
$
M0 M1 M2 M3 M4 M5 M6
59
Indicador de Prazo
10,00
1,00
0,10
M1 M2 M3 M4 M5 M6
SPIm 0,35 0,56 0,84 0,98 1,05 1,53
SPIc 0,35 0,45 0,58 0,68 0,75 0,88
SPIm SPIc
Indicador de Custo
3,00
2,50
2,00
1,50
1,00
0,50
0,00
M1 M2 M3 M4 M5 M6
CPIm CPIc
De acordo com a figura 5.5, nota-se que o mês seis apresentou um índice de prazo mensal,
que mostra um avanço de 53% a mais do que estava planejado para o mês, e esta
recuperação de prazo ajudou a reduzir o atraso do projeto, mas o atraso persistia e
apontava que o projeto terminaria com dois meses de atraso.
60
Já a figura 5.6 mostra um indicador de custo para o mês de 5,99, ou seja, extremamente
alto. Porém, este alto valor do indicador mensal deve-se ao desembolso baixo em relação a
um avanço físico grande, representando teoricamente um excelente indicador mensal de
custo e um acumulado em torno de 1, o que significa um equilíbrio físico-financeiro no
projeto.
Análise comparativa – como foi feito e como deveria ter sido feito:
Analisando friamente o indicador de custo mensal, percebe-se que não se trata de uma boa
performance de custo no mês, mas sim de pagamentos que estavam previstos não terem
acontecido, ou de apontamento de avanços físicos de itens que tiveram adiantamentos de
pagamentos, sem terem tido avanços físicos algum no momento do pagamento.
Seja em um caso ou noutro, a ação que deveria ter sido tomada era de ter apontado o
avanço físico no ato do adiantamento do pagamento, ou de apontar gerencialmente o
pagamento, mesmo que de fato ele não tenha ocorrido.
61
5.4 AVA com 50% do Projeto Completado
Uma nova avaliação do projeto foi feita ao término do mês 9, sendo que esta data foi
escolhida, pois ao final deste período a engenharia disponibilizou os primeiros projetos de
interligações eletromecânicas, possibilitando o início da contratação das empresas
montadoras. Esta etapa foi de grande importância, pois o desenrolar das atividades de
montagem trouxe mais tangibilidade às medições de avanços físicos.
AVA - GERAL
$
M0 M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9
Indicador de Prazo
10,00
1,00
0,10
M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9
SPIm 0,35 0,56 0,84 0,98 1,05 1,53 1,67 0,72 0,84
SPIc 0,35 0,45 0,58 0,68 0,75 0,88 1,00 0,94 0,92
SPIm SPIc
62
Indicador de Custo
3,00
2,50
2,00
1,50
1,00
0,50
0,00
M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9
CPIm 5,35 0,18 1,02 1,53 2,40 5,99 1,77 1,30 2,70
CPIc 4,24 0,29 0,44 0,59 0,75 1,00 1,12 1,14 1,27
CPIm CPIc
De acordo com a figura 5.8, nota-se que o mês nove apresentou um índice de prazo mensal,
que mostra um atraso de 16% para as atividades planejadas, sendo que o indicador de
prazo acumulado até o mês 9 apresentava um atraso total do projeto de 8%, ou 1 mês de
atraso ao término do mesmo.
Já a figura 5.9 mostra um indicador de custo para o mês de 2,70, ou seja, um indicador de
custo mensal tão alto quanto àquele do mês 6. O indicador de custo acumulado tem se
mantido acima de 1 desde o mês 7, o que mostra teoricamente um comportamento
financeiro bom do projeto.
Análise comparativa – como foi feito e como deveria ter sido feito:
Conforme já apresentado na Análise comparativa – como foi feito e como deveria ter sido
feito do item 5.3.
Em virtude do controle financeiro deste projeto através das técnicas do AVA, não ter
considerado os efeitos do “descolamento do fluxo de caixa” para determinados pacotes
trabalhos, a equipe de projeto continuou calculando os indicadores de custo, porém o
controle financeiro passou a ser exercido apenas pelo controle de verbas, ou seja, passou a
considerar apenas os pedidos de compras já colocados e compará-los com as respectivas
verbas orçamentárias.
63
Entretanto para considerar os efeitos no orçamento dos pedidos de compras que seriam
lançados futuramente no projeto, a equipe de engenharia refez o orçamento dos itens a
serem comprados, e a partir desta informação foi criado um grande banco de dados sobre
os itens restantes a serem comprados com os respectivos valores estimados.
Este banco de dados era atualizado mensalmente, comparando os valores reais dos
pedidos com os valores estimados no mês 9 e assim pôde-se acompanhar mensalmente o
valor estimado para terminar o projeto ( levantado no mês 9 ) comparando-o com as
atualizações mensais.
Optou-se por fazer uma avaliação a 70% do projeto, ou no mês 13, pois neste mês havia um
grande marco, que era o içamento de um importante equipamento que ao ser concluído
possibilitaria o início de sua montagem, que era considerada como caminho crítico para o
projeto.
AVA - GERAL
$
0% 5% 11% 16% 22% 27% 33% 38% 44% 50% 55% 61% 66% 72%
64
Indicador de Prazo
10,00
1,00
0,10
M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13
SPIm 0,35 0,56 0,84 0,98 1,05 1,53 1,67 0,72 0,84 0,70 1,32 1,14 1,38
SPIc 0,35 0,45 0,58 0,68 0,75 0,88 1,00 0,94 0,92 0,88 0,92 0,93 0,96
SPIm SPIc
Indicador de Custo
3,00
2,50
2,00
1,50
1,00
0,50
0,00
M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13
CPIm 5,35 0,18 1,02 1,53 2,40 5,99 1,77 1,30 2,70 0,67 0,71 1,15 2,26
CPIc 4,24 0,29 0,44 0,59 0,75 1,00 1,12 1,14 1,27 1,14 1,07 1,08 1,13
CPIm CPIc
Através da figura 5.10, percebe-se que desde o mês 11, o avanço real das atividades
realizadas no mês tem sido maior que o avanço planejado, contribuindo para uma
recuperação do avanço acumulado do projeto, elevando seu indicador de 0,88 ao final do
mês 10 para 0,96 ao final do mês 13, ou cerca de 21 dias de atraso no projeto.
Já a figura 5.12 mostra um indicador de custo para o mês de 2,26, ou seja, extremamente
alto. Porém, este alto valor do indicador mensal deve-se ao desembolso baixo em relação a
um avanço físico grande (conforme aconteceu no mês 6 ), representando teoricamente um
excelente indicador mensal de custo.
65
Análise comparativa – como foi feito e como deveria ter sido feito:
Analisando friamente o indicador de custo mensal, percebe-se que não se trata de uma boa
performance de custo no mês, mas sim de pagamentos previstos não terem acontecido, ou
de apontamento de avanços físicos de itens que tiveram adiantamentos de pagamentos,
sem terem tido avanços físicos algum no momento do pagamento.
Seja em um caso ou noutro, a ação que deveria ter sido tomada era de ter apontado o
avanço físico no ato do adiantamento do pagamento, ou de apontar gerencialmente o
pagamento, mesmo que de fato ele não tenha ocorrido.
A penúltima AVA foi rodada com 90% do projeto concluído, sendo que este período foi
escolhido pois é durante esta fase que eventuais falhas de montagem e de engenharia, não
tratadas apropriadamente durante a execução, surgirão e poderão ocasionar atrasos
praticamente irrecuperáveis, já que o projeto encontra-se próximo de seu término planejado.
AVA - GERAL
$
0% 5% 11% 16% 22% 27% 33% 38% 44% 50% 55% 61% 66% 72% 77% 83% 88%
66
Indicador de Prazo
10,00
1,00
0,10
M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16
SPIm 0,35 0,56 0,84 0,98 1,05 1,53 1,67 0,72 0,84 0,70 1,32 1,14 1,38 0,68 1,45 1,57
SPIc 0,35 0,45 0,58 0,68 0,75 0,88 1,00 0,94 0,92 0,88 0,92 0,93 0,96 0,95 0,97 0,98
SPIm SPIc
Indicador de Custo
3,00
2,50
2,00
1,50
1,00
0,50
0,00
M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16
CPIm 5,35 0,18 1,02 1,53 2,40 5,99 1,77 1,30 2,70 0,67 0,71 1,15 2,26 0,68 1,45 0,30
CPIc 4,24 0,29 0,44 0,59 0,75 1,00 1,12 1,14 1,27 1,14 1,07 1,08 1,13 1,11 1,13 1,03
CPIm CPIc
Através da figura 5.14, percebe-se que a um mês do término do projeto (mês 18), o
indicador de prazo mensal calculado foi de 1,57, elevando o indicador acumulado para 0,98,
ou seja, mostra que se houver uma recuperação do comissionamento no último mês, há
uma grande chance do projeto terminar do prazo projetado de 18 meses, caso contrário, o
projeto tem uma probabilidade grande de terminar no mês 19.
Já a figura 5.15 mostra uma tendência do indicador mensal de 0,3, ou seja, extremamente
abaixo, contrastando com os indicadores mensais dos outros meses, que eram
extremamente altos.
67
Esta discrepância será tratada no item 5.7, já que esta mesma situação se repetirá.
Análise comparativa – como foi feito e como deveria ter sido feito:
A penúltima AVA foi rodada com 90% do projeto concluído, sendo que este período foi
escolhido pois é durante esta fase que eventuais falhas de montagem e de engenharia, não
tratadas apropriadamente durante a execução, surgirão e poderão ocasionar atrasos
praticamente irrecuperáveis, já que o projeto encontra-se próximo de seu término planejado.
AVA - GERAL
$
0% 5% 11% 16% 22% 27% 33% 38% 44% 50% 55% 61% 66% 72% 77% 83% 88% 100%
68
Indicador de Prazo
10,00
1,00
0,10
M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16 M17 M18
SPIm 0,35 0,56 0,84 0,98 1,05 1,53 1,67 0,72 0,84 0,70 1,32 1,14 1,38 0,68 1,45 1,57 1,08 0,00
SPIc 0,35 0,45 0,58 0,68 0,75 0,88 1,00 0,94 0,92 0,88 0,92 0,93 0,96 0,95 0,97 0,98 0,98 0,98
SPIm SPIc
Indicador de Custo
3,00
2,50
2,00
1,50
1,00
0,50
0,00
M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16 M17 M18
CPIm 5,35 0,18 1,02 1,53 2,40 5,99 1,77 1,30 2,70 0,67 0,71 1,15 2,26 0,68 1,45 0,30 0,33 0,16
CPIc 4,24 0,29 0,44 0,59 0,75 1,00 1,12 1,14 1,27 1,14 1,07 1,08 1,13 1,11 1,13 1,03 0,99 0,92
CPIm CPIc
Através da figura 5.16, percebe-se o término real do projeto ocorreu no mês 18, ou seja, um
mês após o término projetado que era para o mês 17. Os atrasos acumulados durante as
fases de engenharia e montagem, não puderam ser recuperados integralmente durante a
fase final de comissionamento.
A figura 5.18 mostra que durante os últimos três meses que antecederam o término do
projeto, os índices de custo mensais caíram sobremaneira, mostrando que após 90% de
avanço físico do projeto ( mês 16 ), o descolamento de fluxo de caixa ficou evidente, já que
69
os eventos programados para serem pagos após conclusão da montagem de equipamentos
ou conclusão de testes de performance, passaram a ocorrer nestes três últimos meses,
representando maiores desembolsos e proporcionalmente maiores que os avanços físicos
destes meses.
O projeto terminou com uma duração de 18 meses e com um custo final hipotético de $
10.900,00, ou seja, com um mês de atraso e $900,00 acima do custo orçado.
Análise comparativa – como foi feito e como deveria ter sido feito:
Também pudemos verificar que elevado valor do CPI em alguns momentos do projeto não
mostrava de fato uma boa performance de custo, mas sim das ações do descolamento do
fluxo de caixa, ou seja, de pagamentos que estavam previstos e não aconteceram, ou da
falta de apontamento de avanços físicos de itens que tiveram adiantamentos de
pagamentos.
Seja em um caso ou noutro, a ação que deveria ter sido tomada era de ter apontado o
avanço físico no ato do adiantamento do pagamento, ou de apontar gerencialmente o
pagamento, mesmo que de fato ele não tivesse ocorrido.
70
5.8 Análise das Tendências segundo os principais indicadores
Através da figura 5.19, percebe-se que o SPI apresentou recuperação por volta de 50% do
projeto e se estabilizou por volta de 70% do projeto.
2,00
1,80
20% 33% 50% 70% 90%
1,60
1,40
1,20
1,00
0,80
0,60
0,40
0,20
0,00
M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16 M17 M18
CPIc 4,24 0,29 0,44 0,59 0,75 1,00 1,12 1,14 1,27 1,14 1,07 1,08 1,13 1,11 1,13 1,03 0,99 0,92
SPIc 0,35 0,45 0,58 0,68 0,75 0,88 1,00 0,94 0,92 0,88 0,92 0,93 0,96 0,95 0,97 0,98 0,98 0,98
CPIc SPIc
Figura 5.19 – Comportamento dos Índices de Prazo e Custo.
71
A figura 5.20 representa o comportamento dos quatro principais indicadores de custo,
comparando o CPIc utilizado para exemplificar os cálculos deste estudo, com outros três
indicadores (CPIm, CPI3A e CPI3B ).
Percebe-se que CPIc de fato manteve-se mais próximo do valor final do custo do projeto
($10.900,00) desde os 33% do projeto, sendo então o índice de custo mais apropriado para
o projeto em questão, já que os demais índices passaram a se estabilizar e tender ao valor
final encontrado do projeto, apenas após 70% do projeto concluído.
Outro fato relevante mostrado por todos os índices de custo, é a total inexatidão com
relação a tendência entre 0% e 33% do projeto, reforçando que o descolamento de fluxo de
caixa, característico deste tipo de projeto deve ser seriamente tratado durante a fase de
planejamento, isolando-se os pacotes de trabalho que apresentarão esta característica.
60
20% 33% 50% 70% 90%
50
40
30
20
10
0
M0 M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16 M17
72
Percebe-se que SPIc de fato manteve-se mais próximo do prazo final do projeto que foi de
18 meses, desde os 33% do projeto, sendo então o índice de prazo mais apropriado para o
projeto em questão, já que os demais índices em nenhum momento mostraram uma
tendência de estabilidade, mesmo que longe da duração final do projeto de 18 meses.
O comportamento dos índices representa também as ações que foram tomadas ao longo do
projeto para manter o projeto o mais próximo possível de sua linha de base. Caso estas
ações não tivessem sido tomadas, provavelmente os índices teriam mostrado valores mais
instáveis e degradados.
73
5. CONCLUSÕES
Os grandes desafios impostos pelo mundo dos negócios globalizado, requerem que cada
vez mais as organizações adaptem-se à velocidade compatível ao surgimento das
oportunidades de mercado, restando pouco espaço para erros, mesmo quando esta rapidez
significa correr riscos altos que podem inclusive arruinar os resultados de um negócio que
se mostre viável.
Surgindo como alternativa para se compatibilizar com esta velocidade, a AVA tem ganho
espaço dentro das organizações que buscam constantemente cercar-se de ferramentas
capazes de tornar sua gestão, similar a condução de um carro de fórmula um, ou seja,
busca sempre atingir o ponto ótimo de eficiência e eficácia, sendo capaz de detectar os
desvios perigosos que podem afastá-las de atingir os resultados que qualificaram seus
projetos como viáveis.
Neste ponto, vale a pena relembrar a pergunta chave que se encontra na Introdução deste
trabalho: De que forma os indicadores obtidos através da AVA podem ser utilizados para
análise de tendências de prazo e custo de um projeto de ampliação de uma planta de
ingredientes alimentícios ?
Este trabalho mostrou que apesar da AVA ser de fácil entendimento, as principais
dificuldades não se encontram em sua teoria, mas na preparação de um projeto para
viabilizar sua implantação, para que seus indicadores possam ser utilizados com
confiabilidade para o cálculo de tendências.
Também deve se ressaltar que a aplicação da AVA para gerenciar os últimos níveis da
WBS, depende da quantidade de recursos que são disponibilizados para atualizar o banco
de dados, já que quanto mais detalhes são requeridos, mais esforços são demandados.
Neste estudo verificou-se que a falta de isolamento dos pacotes de trabalho que
apresentavam fluxo de caixa descolado, ou seja, avanços físicos em descompasso com
seus respectivos desembolsos, ou vice-versa, gerou indicadores de custo que não se
mostraram confiáveis para o cálculo das tendências do orçamento ao final do projeto. A
figura 5.20, mostra que a partir de 70% do projeto concluído, o CPIc se estabilizou,
justamente num período do projeto onde o efeito do descolamento do fluxo de caixa havia
diminuído, porém muito tarde para se decidir por parar ou continuar um projeto.
74
Ainda em relação ao cálculo do EAC, o estudo também mostrou que deixar de lançar os
custos com recursos humanos em centros de custo específicos para o projeto, gera o
mesmo efeito que o descolamento do fluxo de caixa, ou seja, considera-se um avanço físico
das atividades realizadas por estes recursos (exemplo: engenharia, compras, inspeções),
porém seus custos não são lançados no projeto, mas sim nos departamentos aos quais eles
pertencem, gerando um descompasso entre avanço físico e desembolso.
Portanto, para utilização da AVA, visando o cálculo do EAC, a organização deve passar a
estimar juntamente com o orçamento de materiais e serviços, também a quantidade de
horas de seus recursos que deverão ser alocadas em seus projetos.
Em relação ao cálculo das tendências para o prazo final do projeto, a AVA mostrou-se
extremamente eficiente, já que, conforme a figura 5.21, a partir de 33% do projeto, o TAC
passou a orbitar em torno de 18 meses, prazo final alcançado ao término do projeto.
Isto evidencia que a métrica utilizada para o cálculo do avanço físico, baseada na
ponderação dos pesos adotada nos subprojetos e suas fases, foi acertada e eficaz, uma vez
que, principalmente o indicador SPIc, fruto desta métrica, gerou valores de TAC a partir de
33% do projeto, bem próximos ao prazo final encontrado de 18 meses.
Vale ressaltar que a AVA além de possibilitar a visualização das tendências de prazo e
custo do projeto e a conseqüente tomada de decisões estratégicas por parte da alta
administração nas situações de desvios perigosos, também permite ao gestor concentrar
esforços em atividades estratégicas e vitais do projeto, gerenciando atividades específicas e
que geram maior valor agregado ao projeto.
Por fim, concluí-se que os objetivos técnicos da AVA aplicados no projeto de ampliação da
planta de fabricação de ingredientes alimentícios foram parcialmente atendidos, já que os
indicadores de custo não se mostraram eficientes em função da estruturação equivocada da
WBS que desconsiderou os efeitos do descolamento do fluxo de caixa, entretanto o legado
desta primeira implantação na organização é justamente o aprendizado e a superação da
barreira cultural, para a implantação de uma ferramenta de gestão de projetos
comprovadamente eficaz e que com certeza será aprimorada e corrigida nos próximos
projetos da organização.
75
7. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
76
VARGAS, R. V. Gerenciamento de Projetos. 2. ed. Rio de Janeiro: Brasport, 2000.
VERZUH, E. The Portable MBA in Project Management. USA: John Wiley & Sons
Incorporation, New Jersey, 2003.
77
8. ANEXOS
AVA - GERAL
$
AVA - Subprojeto 01
$
0% 5% 11% 16% 22% 27% 33% 38% 44% 50% 55% 61% 66% 72% 77% 83% 88% 100%
78
8.3 Anexo 3 – Gráfico AVA do Subprojeto 02
AVA - Subprojeto 02
$
0% 5% 11% 16% 22% 27% 33% 38% 44% 50% 55% 61% 66% 72% 77% 83% 88% 100%
AVA - Subprojeto 03
$
79
8.5 Anexo 5 – Gráfico CPIc e SPIc – Subprojeto 01
2,00
1,40
1,20
1,00
0,80
0,60
0,40
0,20
0,00
M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16 M17 M18
CPIc 0,00 0,79 0,16 0,12 0,16 0,22 0,29 1,07 1,37 2,09 2,56 2,26 1,81 1,71 1,66 0,93 0,90 0,87
SPIc 0,84 1,09 1,40 1,64 1,82 2,13 2,40 2,39 0,75 0,58 0,69 0,73 0,78 0,78 0,82 0,87 0,87 0,98
CPIc SPIc
2,00
1,40
1,20
1,00
0,80
0,60
0,40
0,20
0,00
M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16 M17 M18
CPIc 3,90 0,20 0,34 0,47 0,59 0,81 0,85 0,92 1,11 1,08 0,94 0,98 1,08 1,09 1,14 1,04 0,99 0,98
SPIc 0,34 0,45 0,57 0,67 0,74 0,87 0,98 0,90 0,91 0,88 0,92 0,95 0,98 0,95 0,98 0,99 0,99 0,98
CPIc SPIc
80
8.7 Anexo 7 – Gráfico CPIc e SPIc – Subprojeto 03
2,00
1,40
1,20
1,00
0,80
0,60
0,40
0,20
0,00
M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16 M17 M18
CPIc 4,83 0,64 0,69 0,90 1,16 1,51 1,90 1,63 1,58 1,16 1,19 1,12 1,08 1,04 1,06 1,03 1,00 1,00
SPIc 0,37 0,48 0,61 0,71 0,79 0,93 1,05 0,99 0,96 0,91 0,93 0,94 0,95 0,97 1,00 1,01 1,01 0,98
CPIc SPIc
81