VALUACION CONTABLE DE LAS INVERSIONES NIC 25 Definicin de Inversin Son activos que posee una empresa, con la finalidad

d de incrementar la riqueza a travs de la distribucin, entre otros, de intereses, dividendos, alquileres; as como, aumentar el capital u otro beneficio para la empresa inversora. Clasificacin de Inversiones La NIC No. 25, indica que para efectos de valuacin, las empresas deben de clasificar sus inversiones dependiendo de la naturaleza de las mismas. Caractersticas: Inversiones Temporales o Valores Negociables Se presentan en el Balance General como activo corriente y son inversiones, de carcter corriente, que son realizables a corto plazo y que no se pretenden mantener por ms de un ao. El hecho de que una inversin negociable se haya retenido por un perodo considerable, no impide necesariamente su clasificacin como activo corriente. Inversiones Permanentes Se presentan en el Balance General como activo no corriente y son inversiones a largo plazo, que se mantienen para fines de control y/o proteger, facilitar o ampliar negocios o relaciones comerciales y que no se realizan con la intencin de generar recursos adicionales de efectivo. Estas inversiones representan inversiones en valores burstiles y en otros bienes o derechos de propiedad en cartera, no destinados para su venta. INVERSIONES TEMPORALES Son adquiridas para ser realizadas enajenadas en un perodo corriente. INVERSIONES PERMANENTES o Son adquiridas para ser mantenidas en cartera por largo plazo.

Estas inversiones tiene como objetivo la Estas inversiones no tienen como objetivo la intencin de servir como sustituto de intencin de servir como sustituto de efectivo. efectivo; toda vez que no estn destinados para su venta.

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PROCESO CONTABLE DE LAS INVERSIONES

METODOS DE VALUACION

COMENTARIOS
De acuerdo con este enfoque, las inversiones corrientes son llevadas al menor valor de costo o mercado y son valuadas sobre la base de la cartera global, cualquier reduccin de valor se incluye en el estado de resultados.

VALOR DE COSTO AJUSTADO POR INFLACION O MERCADO EL MAS BAJO, DETERMINADO SOBRE LA BASE DE LA CARTERA

INVERSIONES TEMPORALES

VALOR DE MERCADO

Bajo este mtodo, las inversiones corrientes son llevadas a su valor de mercado, el cual contiene: Costo de adquisicin Acciones liberadas Provisin para fluctuaciones incluyndose en los resultados, las ganancias o prdidas por tenencia, an no realizadas. En algunos casos, estas ganancias no son incluidas en los resultados, sino directamente en el patrimonio neto como un excedente de revaluacin.

A VALOR DE COSTO AJUSTADOS POR INFLACION

Bajo este mtodo, la inversin se registra al costo y se reconocen utilidades en el estado de resultados, slo hasta el importe que se recibe por distribucin de utilidades netas acumuladas de la Compaa en la que se invierte; originadas con posterioridad a la fecha de adquisicin.

INVERSIONES PERMANENTES

A MONTO REVALUADOS AJUSTADOS POR INFLACION

En algunos casos las inversiones a largo plazo, se revalan al valor de mercado, acreditndose directamente al patrimonio neto como un excedente de revaluacin.

EN EL CASO DE ACCIONES NEGOCIABLES AL COSTO O MERCADO, EL MAS BAJO, DETERMINADO SOBRE LA BASE DE LA CARTERA

En este caso las inversiones a largo plazo (acciones negociables), son registradas al valor de costo o de mercado, el menor en base a la cartera global, cualquier reduccin se incluyen en el estado de resultados.

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DIAGRAMA DE LA VALUACION CONTABLE FINAL DE LAS INVERSIONES

(NIC No. 25)

VALOR EN LIBROS DE LAS INVERSIONES

COSTO DE ADQUISICION VALOR DE INGRESO AL PATRIMONIO DIVIDENDOS EN ACCIONES ACCIONES RECIBIDAS POR CAPITALIZACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION INCREMENTO POR REVALUACION A VALOR DE MERCADO

ACCIONES RECIBIDAS POR REEXPRESIN DEL CAPITAL SOCIAL

PARTIDAS A SER AJUSTADAS POR INFLACION

AJUSTE POR CORRECCION MONETARIA

COSTO AJUSTADO POR INFLACION

COMPARACION CON LOS VALORES LIMITES DE REEXPRESION

VALOR DE COTIZACION BURSATIL O VALOR DE PARTICIPACION PATRIMONIAL

SI EL VALOR LIMITE ES MENOR, PROCEDE CONTABILIZAR UNA PROVISION POR FLUCTUACION DE VALORES

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Aspectos Tributarios:

La provisin por fluctuacin del valor de las inversiones, tratada de acuerdo a la NIC No. 25 y Resoluciones No. 2 y No. 3 del Consejo Normativo de Contabilidad, no es aceptada tributariamente. Para efectos tributarios de los lmites de actualizacin, slo se permite la deduccin del ajuste por correccin monetaria de la inversin, del ltimo perodo.

GRACIAS !

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