Administracin Organizacional

Unidad 2. Marco Fiscal de una Empresa

Miguel Ranferi Silva Milln

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INTRODUCCIN

Funcin

ESTADO
Poblacin Territorio Gobierno

Proveer de servicios pblicos a sus habitantes

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INTRODUCCIN Gastos Bienestar y seguridad
1. Promover el econmico crecimiento

2. Elevar el bienestar de la poblacin 3. Aumentar la eficacia, eficiencia y calidad en la aplicacin de recursos pblicos

?
Art. 31, Fracc. IV Constitucin Poltica de la Estados Unidos Mexicanos

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INTRODUCCIN Obligacin como mexicano: contribuir econmicamente para los gastos pblicos. Federal Estatal Municipal

1. Impuestos. 2. Derechos. Contraprestaciones establecidas por el Poder Fuentes de Ingresos

Pblico, en pago de un servicio.

3. Productos. Actividades que no corresponden al desarrollo

de sus propias patrimoniales funciones o explotacin de bienes

4. Aprovechamientos. Cobro de recargos, multas, etc.

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IMPUESTOS Prestaciones al Estado y dems entidades de derecho pblico, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coercitivo, en forma y cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.

El impuesto es una cuota, parte de su riqueza, que los ciudadanos dan obligatoriamente al Estado y a los entes locales del derecho administrativo para ponerlos en condiciones de proveer la satisfaccin de necesidades colectivas.
Es una parte de la renta nacional que el estado se apropia para aplicarla a la satisfaccin de necesidades pblicas.

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Resistencia de los particulares en pagar impuestos El impuesto es una prestacin, ya que la Ley da como significado que el pago que realiza un particular, no viene como una contraprestacin del Estado hacia el individuo, por lo que no recibe algo concreto por la cantidad pagada.

El particular siente que paga su dinero sin percibir a cambio, prestacin alguna.

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2.1. SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL IMPUESTO

1. Sujeto Activo. La federacin, las entidades federativas,

y los municipios. Tienen el derecho de exigir el pago de tributos o impuestos.

2. Sujeto Pasivo. Personas fsicas o morales, mexicana o

extranjera, est obligada al pago de una prestacin determinada al fisco.

Exigencia / Obligacin

ESTADO

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ELEMENTOS DEL IMPUESTO SUJETOS: Son los agentes que participan en el proceso de recaudacin, (activos y pasivos) OBJETO: Es aquello que normalmente da el nombre a la contribucin respectiva (el ingreso, el valor agrado, el activo, etc.) TASA: Es el monto del impuesto expresado por lo regular en porcentaje

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CLASIFICACIN DE IMPUESTOS

IMPUESTOS DIRECTOS: Se aplican en forma directa a la riqueza de las personas, principalmente a sus ingresos o propiedades. Ejemplo: ISR

IMPUESTOS INDIRECTOS: Apuntan en forma indirecta o mediata a una manifestacin de capacidad contributiva y que en trminos generales se trasladan a otra persona. Ejemplo: IVA.

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TIPOS DE IMPUESTOS EN MXICO Impuesto al activo
Se cre con el propsito de complementar el impuesto sobre la renta. Son sujetos, las personas fsicas y morales que realizan actividades empresariales. El objeto es el activo que tengan, cualquiera que sea su ubicacin, y la tasa aplicable es del 2% del valor del activo, el cual se define de acuerdo con el articulo 2 de la ley.

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TIPOS DE IMPUESTOS EN MXICO

Impuesto sobre Autos Nuevos

Esta ley fue publicada en el DOF el 30 de Diciembre de 1979, con vigencia a partir del 1 de enero de 1980. El antecedente inmediato del pago de este impuesto con sus diversas tasas se encuentra en la abrogada Ley Federal del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles. Estn sujetos al pago de este impuesto las personas fsicas y morales que enajenen automviles nuevos de produccin nacional e importen automviles. En el caso de automviles de exportacin se incluir el impuesto general de importacin y dems gravmenes a excepcin del IVA. No existe compensacin ni devolucin sobre este impuesto.

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TIPOS DE IMPUESTOS EN MXICO

Impuesto al comercio exterior

La fuente de derecho de esta ley es el articulo 131 de la constitucin que dice textualmente: es facultad privativa de la Federacin gravar las mercancas que se importen o exporten, o que pasen de trnsito por el territorio nacional.

La interpretacin y aplicacin de esta ley esta a cargo de la SHCP y de la Secretaria de Economa. Esta ley grava las transacciones que Mxico realiza (exportaciones e importaciones) para la correcta identificacin arancelaria de las mercancas. Para efectos de importacin se requiere la autorizacin de la Direccin General de Industrias de la Secretaria de Economa, aunque existen algunas operaciones que no requieren del permiso previo.

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TIPOS DE IMPUESTOS EN MXICO

Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles

La ley establece un porcentaje fijo (entre 1 y 2% dependiendo del tipo de inmueble de que se trate) del valor de la operacin de intercambio de los derechos de propiedad sobre el inmueble, es decir del valor; del cual se da fe pblica ante notario.

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2.2. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Es un impuesto nacional a los consumos, que tiene que ser abonado por las personas en cada una de las etapas del proceso econmico, en proporcin al valor agregado del producto, as como sobre la realizacin de determinadas obras y locaciones y la prestacin de servicios.

Es un impuesto indirecto y un ingreso de tipo tributario para el Sector Pblico, el cual es trasladado o cobrado a una tercera persona, absorbindolo el consumidor final. (incide en el consumo)
Productor o importador de b y s Consumidor de b y s

Determina y cobra gravamen

Entera al fisco el Impuesto recaudado

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2.2. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Incide en toda actividad econmica. Tiene un alcance ms general, aplicado a nivel nacional y a todos los consumidores. POLTICA FISCAL DEL IVA

Tasa Privilegiada del 0% en algunos bienes y/o productos Tasa General del 11% en regin fronteriza. (Baja California, Baja California Sur y Quintana Roo) Tasa General del 16% en el interior del pas.

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2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Impuesto ms importante en nuestro pas (recaudacin) Ha sufrido bastantes modificaciones por parte del Congreso de la Unin. Se sugiere profundizar su estudio, no slo en la LISR, sino en las disposiciones reglamentarias que lo complementan y de las reglas miscelneas que peridicamente van dando a conocer la SHCP por medio del SAT.

Renta: Se refiere a la cantidad pagada por el arrendamiento, uso o goce temporal de un bien, ya sea mueble o inmueble.

Fiscal: Todo ingreso en efectivo, en especie o crdito que modifiquen el patrimonio del contribuyente.

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2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Generalidades Art. 1 LISR, establece que esta Ley grava los ingresos en efectivo, en especie o en crdito obtenidos por: 1. Realizacin de actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas o de pesca,

2. Por las personas fsicas

3. Por las asociaciones y sociedades de carcter civil.

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2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Generalidades Para determinar lo que es renta, es decir, la diferencia entre estos ingresos mencionados menos los gastos, la Ley seala las deducciones que en cada caso se autoricen.

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ELEMENTOS DEL ISR SUJETOS: Personas fsicas y morales que cuenten con ingresos y bienes gravables. OBJETO: Grava los ingresos en efectivo, en especie, crdito y premios, que modifica el patrimonio del contribuyente TASA: Es el monto del impuesto expresado por lo regular en porcentaje, en Mxico van del 1.92% al 28%.

FIN

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2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Generalidades
1. Sociedades Mercantiles, 2. Organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, 3. Instituciones de Crdito, 4. Sociedades y asociaciones civiles

Personas Morales

1. Asalariados (trabajan de forma independiente para un patrn)

Personas Fsicas

2. Honorarios (servicios profesionales independientes)

3. Arrendadoras inmuebles 4. Personas fsicas con actividades empresariales

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2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Base Gravable Personas Morales
Ingresos acumulables

Deducciones autorizadas

Base Gravable
(resultado fiscal)

Ingresos acumulables

Deducciones autorizadas

Prdidas pendientes de amortizar de ejercicios anteriores

Base Gravable
(resultado fiscal)

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2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Deducciones Autorizadas (personas morales)

1. Devoluciones, descuentos, bonificaciones sobre venta

2. Adquisicin de mercancas, materias primas, productos semiterminadas o terminadas 3. Gastos indispensables para la actividad del contribuyente (renta, luz, telfono, papelera, equipo de transporte, etc.). 4. Inversiones (depreciacin de activos fijos y amortizacin de cargos) 5. Crditos incobrables 6. Aportaciones para fondos destinados a la investigacin y desarrollo de tecnologa

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2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Base Gravable

1. Personas fsicas que reciben salarios

Personas Fsicas 2. Personas fsicas que perciben honorarios por la prestacin de un servicio independiente, y 3. Personas fsicas que reciben ingresos por arrendamiento y en general por otorgar uso o goce temporal de inmuebles

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2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Base Gravable
Personas Fsicas (asalariadas)
Ingresos Parte exenta Utilidad Base Deducciones Personales

Ingresos:
a). Sueldos ordinarios b). Tiempo Extra C). Prima vacacional d). Prima dominical e). Gratificacin Anual f). Bono Productividad

Partes Exentas:
a). T. Extra (9 hrs. sem.). b). P. Vacacional (15 DSMG) C). Prima Dominical (1 DSMG) d). Aguinaldo (30 DSMG)

= =

Deducciones Personales
a). Transportacin Escolar obligatoria b). Honorarios Mdicos y gastos hospitalarios C). Gastos de Funeral (hasta 365 DSM)

Base Gravable
(resultado fiscal)

d). Donativos e). Aportaciones voluntarios al seguro de retiro

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2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Base Gravable
Personas Fsicas (honorarios)
Ingresos:
Propios a la actividad que desempean, profesionista independiente, deportista, oficios, etc. Deducciones Autorizadas: a). Sueldos Deducciones autorizadas Utilidad Base Deducciones Personales b). Renta e). Papelera f). Mantenimiento

Ingresos

C). Honorarios y Comisiones g). Deprec.automvil, maq. y eq.

=
=

d). Papelera Deducciones Personales

a). Transportacin Escolar obligatoria

b). Honorarios Mdicos y gastos hospitalarios C). Gastos de Funeral (hasta 365 DSM) d). Donativos

Base Gravable
(resultado fiscal)

e). Aportaciones voluntarios al seguro de retiro

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2.3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Base Gravable
Personas Fsicas (rentas)
Ingresos: Arrendamiento y del uso o goce temporal de inmuebles

Ingresos

50% ingresos (habitacin)

35% (local comercial)

Deducciones Autorizadas: a). Impuesto Predial b). Mantenimiento C). Honorarios y Comisiones .

= =

Utilidad Base

d). Prestaciones sociales e). Primas de seguro de bienes f). Depreciacin (incluye mejoras y construccin) g). Intereses pagados por prstamos para compra, construccin y/o mejora

Deducciones Autorizadas
Base Gravable
(resultado fiscal)

FIN