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Sobre las operaciones extranjeras Aranceles aduaneros (importacin y exportacin) Impuesto sobre los sueldos y jornales
2. Impuestos Provinciales
Sobre el consumo y las operaciones Impuesto al valor agregado Impuesto a los dbitos y crditos en cuentas bancarias Impuestos sobre energa y combustibles Impuestos internos al consumo 3. Impuestos Municipales Tasas y contribuciones sobre ingresos
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Inspecciones fiscales seleccionadas al azar, con algunos targets especficamente seleccionados. Altos montos de multas e intereses por mora.
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Contratos de servicios con el exterior. Afectacin del rgimen de coparticipacin federal. Impuestos provinciales y municipales. Aplicacin del impuesto a la herencia en Bs As y Entre Ros. Regulaciones de Comercio Exterior.
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739.541
585.598
153.943
20,8%
425.556
231.640 81.412 934
336.520
176.395 71.974 710
89.036
55.245 9.438 224
20,9%
23,8% 11,5% 23,9%
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Ingresos Impositivos
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Millones de Pesos
Otros Impuestos
Derechos s/ CE
10,000,000
0
Seguridad Social
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e)
f)
Derechos sobre Comercio Exterior: a) b) c) Derechos de importacin : M$16.312,61 Derechos de exportacin : M$61.315,90 Tasa de estadstica: M$327,39
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Objeto: Ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal mbito de aplicacin: Renta mundial con tax credit
Residentes: Sujetos
Fuente:
No residentes:
Fuente:
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Pagados o distribuidos por sociedades de capital a beneficiarios del pas y del exterior:
Mantienen el carcter de no computables. Impuesto de igualacin: retencin con carcter de pago nico y definitivo del 35% sobre el excedente de las ganancias impositivas acumuladas al cierre del ejercicio inmediato anterior a la fecha de dicho pago o distribucin. Ganancias impositivas netas de impuesto, ms dividendos recibidos. No aplica sobre utilidades de otras leyes tributarias.
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Devengado exigible
Puesta a disposicin
Venta y reemplazo
Quebrantos especficos
Valuacin de inventarios Clculo del impuesto diferido Previsiones
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En los casos en que el pago del impuesto se encuentre a cargo del sujeto que pague la correspondiente ganancia, la retencin se calcular sobre el monto que resulte de acrecentar dicha ganancia con el monto del gravamen.
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2. Impuesto sobre los bienes personales. Acciones y participaciones. Responsables sustitutos. 3. Impuesto al valor agregado
4. Impuesto sobre los dbitos y crditos en cuentas bancarias
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Impuestos Provinciales
1. Impuesto sobre los ingresos brutos. Convenio Multilateral.
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Impuestos personales
1. Impuesto a las ganancias
Escala progresiva, invariable desde 2001. Ganancia imponible Ms de $ 0,00
A$ 10.000,00
Importe fijo $
-
Alcuota 9%
10.000,00
20.000,00 30.000,00 60.000,00
20.000,00
30.000,00 60.000,00 90.000,00
900,00
2.300,00 4.200,00 11.100,00
14%
19% 23% 27%
90.000,00 120.000,00
120.000,00 en adelante
19.200,00 28.500,00
31% 35%
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Penas de prisin por delitos tributarios Evasin simple $ 400.000 anuales Evasin agravada: $ 4.000.000 anuales Agentes de retencin: $ 40.000 pesos mensuales una vez transcurridos 10 das hbiles de su vencimiento
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En Asia
el control de la empresa familiar vara de acuerdo a las naciones y culturas ocupan posiciones dominantes en todas las economas ms desarrolladas, con
excepcin de China.
En Amrica Latina constituyen la principal forma de propiedad privada en la mayora de los sectores industriales.
Datos Consultoria Bernhoeft
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Longevidad
3%- 6ta. generacin (Continental Grain, de los Estados Unidos); 6% - 5ta. generacin, divididas entre Alemania e Inglaterra. 26%- ya alcanzaron la 4ta. generacin siendo la mayora americanas 65%- se encuentran en la 3ra. generacin.
Los datos indican la importancia que las empresas de control o gestin familiar desempean en la economa mundial.
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Liderazgo
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Designacin de miembros de la familia para trabajar en la empresa. Asignacin de funciones y cargos. Dificultad para armonizar los intereses de la familia con los de la empresa.
Rgimen de compensacin de los miembros de la familia y evaluacin de su desempeo. Discusiones sobre la estrategia de negocio.
Reclamos derivados de la escasa participacin e informacin que reciben los miembros pasivos de la familia.
PwC Empresas de Familia Los datos indican la importanciaEncuesta que las empresas de control o gestin familiar desempean en la economa mundial.
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Introduccin
Sobrevivir al cambio de generaciones. Sustentabilidad y competitividad del negocio
Considerar el proceso de sucesin o cambio generacional como una actividad estratgica Armonizar las expectativas y aspiraciones personales y de la familia visin del negocio Liderar los cambios - sucesin y ciclos de negocio-
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Introduccin
Principales errores de las empresas familiares en los ltimos aos:
Considerar la empresa familiar como una institucin sin futuro debido a su dependencia con el fundador Postergar el proceso de sucesin; Imaginar que las soluciones a los problemas entre los socios consisten, simplemente, en la creacin de una "holding; Suponer que apartando a los familiares y contratando profesionales, todo se resolver; Distribuir los cargos en las funciones ejecutivas entre miembros de la familia para evitar conflictos y satisfacer el deseo de los que quieren participar en la gestin de los negocios o cuidar de sus intereses.
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Familia
Familia
Familia
Empresa
Fa mi ly Bu si ness
Propiedad
Sociedad
Famlia
Family Empresa
Empresa
Fa mi ly Busine Bu si ness
Propriedade
Propiedad
ss
Empresa
Family Business
Sociedad
Sociedade
Sociedad
Propiedad
Fuerzas Influenciadoras
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Dimensin Familia
El Fundador
El Heredero
Educacin
Armona Familiar
Desafos y Soluciones
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El aprendizaje sobre lo que representa el dinero; Un gran error en la preparacin de los herederos es ofrecerles
como nica opcin a la empresa para su realizacin profesional;
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Cuestiones Fundamentales
Porqu es tan difcil para los herederos sostener el xito de la empresa familiar?
Ninguno escoge el
negocio o los socios heredados. entendimiento de los familiares con los herederos, suele ser la causa de algunas dificultades de las empresas familiares.
Preparar al heredero
significa:
La falta de
capacitarlo para
entender la complejidad
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Lo antes posible.
Por qu ?
Flexibilidad de la estructura de propiedad y controles ms fcil modificarla Resolucin de conflictos y disputas pueden contribuir a una transicin ms
tranquila
Estrategias para minimizar la carga tributaria.. funcionan mejor Planificacin financiera.. a veces son viables si son concebidas y ejecutadas a largo
plazo
1.
2.
Incorporar profesionales externos, con mandato transitorio, hasta que la prxima generacin est preparada. Designar en el directorio a delegados (dueos de empresas familiares y profesionales capacitados). Definir claramente qu herederos quedan afuera de la gestin y cules adentro. Establecer escenarios y estrategias tributarias /financieras de largo plazo.
3.
4.
5.
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7.
con el negocio.
8. Establecer acuerdos de acionistas cuando existe ms de un grupo, incluyendo reglas de valuacin del negocio. Conocer el valor de la empresa para negociar condiciones de
9.
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En el mbito de la familia, es preciso la creacin de espacios de discusin y comunicacin, como por ejemplo:
Consejos de Familia Family Office Central de Servicios de la Sociedad Familiar ...es vital para evitar que la gestin de la empresa sea contaminada por cuestiones o disputas ajenas al negocio.
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Aspectos relevantes
Gestin Familiar Desentendimento familiar a partir de 1999 3a generacin de gestores Plan de Sucesin no estructurado Prdida de competitividad en el mercado Escaso planeamiento Adquisicin de la empresa por Nestl en
marzo/2002
Incremento de la produccin para venta local Foco en las exportaciones a Amrica Revitalizacin de la marca y los produtos principales Mantener la red de distribucin
1973 - Fallecimiento Henrique Meyerfreund 2da Generacin en la gestin familiar 1970/80 Aumento de las exportaciones. Modernizacin de las instalaciones 1998 Reformulacin del directorio - 3a Generacin en la gestin familiar 1999 - Desentendimento familiar acentuado - Inicio de trmites para la venta de la empresa Marzo/2002 - Venta de la empresa a Nestl Slide 41
La primera generacin pisa en el barro y planta arroz, la segunda cosecha y come el arroz y la tercera va a volver a pisar en el barro.
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Dimensin Propiedad
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testamentos acuerdos de accionistas; estructuras societarias; divisin del negocio/ activos; usufructo;
pactos prenupciales;
protocolo de familia;
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Qu es ?
Porqu hacerlo ?
Facilita la comunicacin y discusin de aspectos que suelen generar conflictos:
o o o
Requerimientos que deben reunir los miembros de la familia para trabajar en la empresa Mecanismos de compensacin Cambios en la propiedad por el retiro de socios.
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Dimensin Empresa
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Consejo de Familia
Holding
Comunidad de interesados
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El ambiente es menos competitivo; Mayor participacin en el proceso decisorio; Visin integrada del negocio; Autonoma; Posibilidades de carrera; Confianza de los dueos; Relacin directa con los propietarios; Reconocimiento personal.
Decisiones que se toman con impulsividad; Gestin emocional; Visin de corto plazo; Resistencia al planeamiento; Exceso de informalidad; La autoridad del dueo se impone al profesionalismo; Intervencin de la familia en los negocios; La familia decide y no informa; La poltica de beneficios es normalmente insuficiente.
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Prdidas operativas
Prdida de clientes y proveedores importantes Malos Controles financieros Salida de gestores importantes
Crecimiento
Utilidad
Declinacin
Revitalizacin
Inicio Prdida
Tiempo
Recuperacin
Insolvencia
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Bajo desempeo
Reduccin de utilidades
Problemas de liquidez
Crisis de liquidez
Utilidades Prdidas
Bajo
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Ocultar la crisis
tiempo
Inicio de la desintegracin de la empresa
Algunas decisiones son tomadas, sin embargo las crticas son postergadas o evitadas
Colapso de la empresa
Reestructuracin
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Insolvencia
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Dimensin Sociedad
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Contribuciones
Capital Mano de obra Creatividad Ideas
Demandas Bsicas
Utilidades y dividendos Preservacin del patrimonio
Salarios justos; Seguridad y salud en el trabajo; Realizacin personal; Condiciones de trabajo Respeto a los contratos; Negociacin leal
Empleados
Proveedores
Clientes Comunidad/ Sociedad Gobierno
Seguridad de los productos; Buena calidad de los productos; Precio accesible; Publicidad honesta Respeto al Inters comunitario; Contribucin para mejorar la calidad de vida en la comunidad; Conservacin de los recursos naturales; Proteccin ambiental; Respeto a los derechos de las minoras
Obediencia a las leyes; Pago de impuestos Lealtad al competir
Infra-estructura
Competidores
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Cierre
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Lecciones de xito
1.
Crear una cultura familiar que promueva la sucesin en los negocios
2.
3.
4.
5. 6. 7. 8.
9.
10. Analizar cuando vender tiene sentido 11. Tener claro el legado que quiere dejar para la familia y la sociedad. 12. Participar, movilizar, involucrar y trabajar para eso!!
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El Sr. A quebr la empresa hace 20 aos y pas, en el ltimo verano, el papel de CEO al Sr. A Jr.
Administrar la interferencia del padre es slo uno de los problemas del Sr. A Jr. Las utilidades no aumentan y es necesario ampliar el desarrollo de nuevos productos, rea que tena baja prioridad en los ltimos aos del padre en la empresa. La mujer del Sr. A. Jr. cree que l ha trabajado dems desde que asumi como CEO. El est tan ocupado que casi no tiene tiempo para la hija.
45 aos
55 aos
63 aos
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0a5
25 a 35 0 a 10
10 a 20
40 a 50 15 a 25
20 a 30
55 a 70 30 a 45
Madura.
CARACTERSTICAS DE LA ORGANIZACIN
MOTIVACIONES DE LOS DUEOS DE LAS EF EXPECTATIVAS FINANCIERAS DE LA FAMILIA METAS DE LOS FAMILIARES
Grande y compleja.
Desean control y estabilidad.
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Puntos de Atencin
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Posibles Objetivos
Restructuracin de tenencias de inversiones Reparto anticipado de bienes Seguridad personal Eficiencia impositiva
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Restructuraciones Patrimoniales
Posibilidad de reordenar y organizar la gestin de patrimonios familiares.
Permitiendo la distribucin anticipada de bienes a herederos. Logrando una sucesin ordenada, evitando juicios sucesorios, previniendo sucesiones contenciosas y costosas.
Ahorrando costos (tasa de justicia, impuesto a la transmisin gratuita de bienes, etc.).
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Trust en el exterior Vehculos societarios (holdings) extranjeros LLC estadounidense y ETVE espaola)
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Se firma un Acuerdo de socios en la LLC que prev el nombramiento de un Manager que slo pueda ser removido con el voto unnime de los socios.
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El Manager podra ser una SA argentina o una uruguaya, controlada por AA, a favor de la cual podran disponerse amplsimas facultades.
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Desapoderamiento limitado. Cierta seguridad personal. Planificacin de distribucin de bienes, aunque atacable en lo jurdico. Transparentes a nivel impositivo.
Desapoderamiento completo. Seguridad personal. Planificacin de distribucin de bienes atacable slo por accin de herederos legtimos, dependiendo de jurisdiccin. Eficiente en lo impositivo.
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Trust Irrevocable
Transferir el dominio de bienes, en forma no onerosa (donacin mediante escritura), a un tercero radicado en el exterior (Trustee), quien dispondr de ellos en beneficio de los Beneficiarios.
El Constituyente (Settlor) se desapodera con carcter irrevocable de los bienes y no podr ser Beneficiario. Ello conlleva la prdida de manejo y poder de decisin con relacin a tales bienes, si bien existir la posibilidad de control de ese manejo por parte de personas de confianza de aqul (Investment Advisor y/o Protector).
Hay cierta flexibilidad de accin mediante la emisin de instrucciones al Trustee con expresiones de deseo del Constituyente (Letter of wishes).
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Ideal para transferencia de activos financieros cuyo manejo queda a cargo de un Assett Manager, pudiendo el Constituyente (o el Protector) plantear directivas bsicas en cuanto a la composicin de las carteras o canastas de inversin. El fisco ha evidenciado una actitud muy restrictiva.
El consenso familiar entre el Constituyente y sus herederos legitimados, permite ejecutar en forma legtima las necesidades, deseos e intereses que subyacen en una familia, y que fueran instrumentadas a travs de la constitucin de un Trust.
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Los Beneficiarios no sern titulares de tales bienes sino hasta que los reciban.
En general, los bienes que poseyera el Trust no estarn sujetos a este impuesto.
Impuesto a las ganancias La ley grava las ganancias provenientes del exterior obtenidas en carcter de beneficiario de un fideicomiso. Existe lnea argumental para sostener la no aplicacin del tributo.
Impuesto a la transmisin gratuita de bienes A partir de la constitucin del Trust, se verificara el nacimiento del hecho imponible respecto de la primera transmisin del Constituyente al Trustee. Luego, al recibir los bienes los Beneficiarios se dara el nacimiento de un segundo hecho imponible. Posibilidad de computar pago a cuenta.
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Cambio de Residencia
La salida del pas, adquiriendo residencia en otro transforma al residente argentino en extranjero.
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Residente argentino que adquiera la condicin de residente permanente en otro pas, o que
Permanezca ms de 12 meses en el exterior,
Perdida la condicin de residente, seguir siendo un residente extranjero mientras no tenga presencia en el pas por un lapso total mayor de 90 das en cada ao.
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Proyectos de Recalde
La tasa del IG aumenta del 35 % (a partir de $ 200.000) al 40 % (ms de $ 400.000).
Se reduce en un 20 % la exencin sobre rentas de ttulos pblicos y en un 50 % la exencin sobre ganancia por venta de ttulos valores.
Se grava la ganancia por venta de acciones que no cotizan.
La exencin para intereses de plazos fijos slo aplica a depsitos hasta $ 300.000.
Se retiene impuesto sobre pago de dividendos hasta completar una tasa conjunta del 40 % entre lo que paga la sociedad y el accionista.
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Se eximen del impuesto el sueldo anual complementario, las horas extras y adicionales, los beneficios sociales y todas las indemnizaciones laborales.
Se incrementan deducciones personales y se establece procedimiento de ajuste. Se permiten deducir alquileres de casa habitacin.
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Participacin de empleados no jerrquicos en el 10 % de la ganancia de la empresa (incluso sobre el 50 % de las capitalizadas). Control de empleados. Ganancia exenta para empleados.
Creacin de Fondo Solidario para trabajadores de empresas PyME que sean suspendidos. Incremento tasa de IG para empresas que ganen ms del 12 % sobre sus ingresos (tasa vara entre el 1% y el 5 %).
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Se limita el cmputo de quebrantos al 30 % de la ganancia neta del ejercicio. Se convierte a los Fideicomisos en sujetos del IG a la tasa del 35 %. En particular, los fideicomisos de construccin estarn obligados a pagar el 35 % sobre el beneficio obtenido.
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Los pagos efectuados a entidades en parasos fiscales no sern deducibles y se les retendr el 35 % en concepto de IG. Se fijan pisos mnimos para valuar los inmuebles a efectos de impuesto sobre bines personales ( el mayor de valor fiscal o la base imponible fijada por los impuestos inmobiliarios y valor de plaza).
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Creciente escenario mundial en contra de la evasin y de la doble no imposicin. Firma de acuerdos de intercambio de informacin: Mnaco, Guernesey, Jersey, Bermudas, Costa Rica, Andorra, San Marino, Bahamas, Islas Caimn, Uruguay.
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Muchas Gracias!!
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