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O Simples Nacional
O Simples Nacional um regime tributrio opcional, diferenciado, simplificado e favorecido, previsto na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 , e suas alteraes, no aplicvel nas exclusivamente estabelecidas s na microempresas e s empresas de pequeno porte que incorrerem vedaes legislao.
- exerccio de atividade vedada; - dbitos vencidos com a Fazenda Pblica; - tenha scio domiciliado no exterior; - outros
- O contribuinte do Simples Nacional, no Estado do Par, pode ser classificado em duas categorias: Os que esto obrigados a apurar todos os tributos por dentro do Simples Nacional; Os que apuram ICMS e ISS fora do Simples Nacional. - A legislao define que contribuintes com receita acima do limite estadual, esto impedidos de apurar ICMS e ISS no PGDAS, e esses contribuintes sero obrigados a obedecer as regras do Estado e do Municpio em relao a tais tributos.
estabelecimentos
posterior
Substituio Tributria
A Substituio Tributria do ICMS pode ocorrer em operaes e prestaes para ou de servio trs antecedentes diferimento), (substituio concomitantes
subsequentes
Documentos Fiscais
Os documentos fiscais utilizados pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, inclusive os emitidos por meio eletrnico, de acordo com as operaes e prestaes de servios que realizarem, sero os autorizados pelos entes federativos onde os mesmos possurem estabelecimentos.
Documentos Fiscais
s ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro, conforme as operaes e prestaes que realizarem, os documentos fiscais, inclusive os emitidos por meio eletrnico, autorizados pelos entes federativos onde possurem estabelecimento ( art. 57 da Resoluo CGSN 94/11). ME ou a EPP optante pelo Simples Nacional, exceto o MEI, esto obrigados a NF-e, na forma dos Protocolos ICMS 10/2007 e 42/2009.
Documentos Fiscais
Relativamente ao equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), devero ser observadas as normas estabelecidas nas legislaes dos entes federativos, e, no caso do ICMS, o Regulamento do Imposto aprovado pelo Decreto 4.676/2001, determina que: Os estabelecimentos com receita bruta anual acima de R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), que exeram a atividade de venda ou revenda de mercadorias ou bens, ou de prestao de servios em que o adquirente ou o tomador seja pessoa natural ou jurdica no-contribuinte do ICMS, esto obrigados ao uso de equipamento ECF, onde dever ser considerado o somatrio da receita bruta anual de todos os estabelecimentos da mesma empresa situados no Estado do Par.
Caractersticas do Documento documento de existncia apenas digital; emitido e armazenado eletronicamente; documenta uma operao de circulao de mercadorias; validade jurdica garantida pela: assinatura digital do emitente; e autorizao de uso pelo fisco estadual, antes da ocorrncia do fato gerador.
ANVERSO
Para haver processo de excluso, necessrio que ocorra a prtica reiterada dessa falta, que definida no pargrafo 9. desse mesmo artigo, da seguinte forma:
- a ocorrncia, em 2 (dois) ou mais perodos de apurao, consecutivos ou alternados, de idnticas infraes, inclusive de natureza acessria, verificada em relao aos ltimos 5 (cinco) anos-calendrio, formalizadas por intermdio de auto de infrao ou notificao de lanamento; ou
Livros
O CGSN estabeleceu os seguintes livros obrigatrios s pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional:
Livro Livro Livro Livro Livro Livro Livro Livro Livro Livro Caixa; Registro de Inventrio; Registro de Entradas modelo 1; Registro de Entradas modelo 1-A; Registro de Servios Prestados; Registro de Servios Tomados; Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle; Registro de Impresso de Documentos Fiscais; de Movimentao de Combustveis; Registro de Veculos.
EFD - SPED
Decreto Estadual 106/07 Inclui o captulo VI-A no RICMS RICMS Arts. 389-A 389-K Instruo Normativa 08/2011 - Dispe sobre procedimentos referentes Escriturao Fiscal Digital EFD. A Escriturao Fiscal Digital - EFD compe-se da totalidade das informaes,
em meio digital, necessrias apurao do imposto referente s operaes e prestaes realizadas pelo contribuinte, bem como outras informaes de interesse do fisco, conforme dispuser a legislao tributria vigente. As informaes de que trata da EFD sero prestadas em arquivo digital com assinatura digital do contribuinte ou seu representante legal, padro ICPBrasil. O contribuinte obrigado EFD, fica vedada a escriturao dos livros fiscais (Sadas, Entradas, Inventrio e Apurao do ICMS) e do documento de Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP, em discordncia com o disposto nesta Instruo Normativa. O contribuinte obrigado EFD fica dispensado da obrigao de entrega do arquivo SINTEGRA, a partir da referncia janeiro de 2011.
EFD Obrigao
So obrigados Escriturao Fiscal Digital - EFD: I - os contribuintes constantes da relao anexa a esta Instruo Normativa (A relao de que trata o inciso I deste artigo ser disponibilizada no site da Secretaria de Estado da Fazenda, no endereo eletrnico www.sefa.pa.gov.br.); II - a partir do ms referncia janeiro de 2012, todos os contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, inclusive aqueles optantes pelo Simples Nacional que esto impedidos de apurar o ICMS naquela Sistemtica; A obrigao da Escriturao Fiscal Digital - EFD se estende aos estabelecimentos pertencentes ao mesmo grupo empresarial. As microempresas e as empresas de pequeno porte que apuram o ICMS por dentro do SIMPLES, no esto obrigadas ao uso da EFD.
Declaraes
A pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional est obrigada a apresentar as seguintes declaraes: DASN, relativa a anos-calendrio 2007 at 2011; Defis, a partir do ano-calendrio 2012; Declarao Eletrnica de Servios, quando exigida pelo Municpio ou Distrito Federal; Outras declaraes relativas a tributos no abrangidos pelo Simples Nacional, caso exigidas pelos entes federados. No Estado do Par, temos:
-DIEF para contribuintes acima do sub-limite. No perodo em que estejam enquadrados no Simples Nacional, e esse enquadramento esteja restrito aos tributos Federais. -SINTEGRA para todo e qualquer contribuinte usurio de sistema PED previsto pelo Convnio ICMS 57/95; -DEI Declarao de entradas interestaduais, relativo as operaes de aquisies de mercadorias e produtos de outras unidades da federao.
Cadastro
So obrigadas a inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS, as pessoas, naturais ou jurdicas, que pretendam praticar com habitualidade operaes relativas circulao de mercadorias ou prestaes de servio de transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicao, salvo disposio em contrrio. Tambm so obrigados a se inscrever na SEFA, aquele que: produzir em propriedade alheia ou prpria e promover a sada da mercadoria em seu prprio nome; exercer atividades comerciais, industriais ou extrativistas em veculos ou embarcaes. A imunidade, a no-incidncia e a iseno no desobrigam a inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS. O contribuinte ser caracterizado pelas atividades econmicas registradas, independentemente de estar auferindo receita, sendo suas obrigaes estabelecidas em decorrncias dessas, inclusive, podendo ser excludas por esse motivo.
Os contribuintes do Simples Nacional, conforme previso da Lei Complementar 123 (art.17) esto obrigados a possuir e manter em situao regular o seu registro no FISCO (o nico registro que est condicionado o no Estado, como contribuinte do ICMS). O contribuinte deve informar quando est impedido de participar do Simples Nacional, sendo uma dessas situaes a do inciso XVI do art. 17:
XVI - com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel.
No caso em questo, o contribuinte poder impedir a excluso mediante regularizao do cadastro dentro de 30 dias da cincia do processo. Se no o fizer, a excluso retroagir a data da irregularidade cadastral identificada.
Portal SEFA
Agradecemos aos colegas da SEFA, das demais Secretarias da Fazenda dos Estados que participam do GT-38, da Secretaria da Receita Federal do Brasil e das Secretarias Municipais de Finanas, que tm participado dessa revoluo chamada de Simples Nacional, assim como aos profissionais da rea contbil, com quem temos um contato mais prximo, cujos questionamentos e sugestes tm contribudo para o desenvolvimentos desses materiais informativos.
Obrigado!
Carlos Alberto Rodrigues Junior End: Av. Gentil Bittencourt, 2566, ( entre Castelo Branco e Jos Bonifacio) Belm Bairro: So Brs CEP: 66063-090 Telefone:(91) 3039.8565 / 30398566 E-Mail: rodrigues@sefa.pa.gov.br