PROGRESSIONS SYSTEMES COMPTABLES 2me ANNEE B E P 3 HEURES PAR SEMAINE

PERIODES THEMES OBSERVATIONS

THEME 1 : INTRODUCTION AUX SYSTEMES COMPTABLES

NOVEMBRE A FIN JANVIER THEME 2 : PREPARATION DU TRAITEMENT COMPTABLE 1-Le tri et le contrle des documents 2- La pr comptabilisation 3- La pr totalisation 1-Notion de traitement 2-Caractristiques des diffrents systmes comptables

THEME 3 : LE SYSTEME CLASSIQUE

123456Lorganisation du systme Le journal Le grand livre La balance Le contrle et la correction des erreurs Le journal grand livre

FEVRIER A MARS

Evaluation Sommative n1 Correction de lvaluation n1 THEME 4 : LA DIVISION DES COMPTES 1234Le principe La ventilation en profondeur en systme du GLA La ventilation horizontale Les relevs nominatifs

Evaluation sommative n2 sur la division des comptes Avril

Correction valuation sommative n2

THEME 5 : LES SYSTEMES CENTRALISATEURS 1- Lorganisation du systme 2- Ltude dun journal auxiliaire 3- Analyse des diffrents journaux auxiliaires 4- Lutilisation du compte de virement interne 5- Les procds de la centralisation 6- Les contrles Evaluation sommative n3 sur les systmes centralisateurs

A Mai

JUIN

Correction valuation sommative n3

Evaluation sommative n4 de synthse Correction de lvaluation n4

Leon : LE SYSTEME CLASSIQUE I ORGANISATION 1 dfinition Cest une procdure denregistrement comptable qui consiste tablir des comptes partir des documents de base pour aboutir la balance. Elle est caractrise essentiellement par la tenue dun journal unique appel journal classique qui enregistre toutes les oprations de lentreprise. 2 Schma du systme classique 2.1 Schma gnral du systme classique Documents de base Journal classique Grand livre Balance

2.2 Schma dtaill du systme classique Documents de base Tickets comptables Journal classique

Grand livre auxiliaire

Grand livre gnral

Relev nominatif

Balance

II .Les lments du systme classique *Les documents de base

*le journal classique Cest un registre obligatoire qui permet denregistrer chronologiquement les oprations de lentreprise. Il ne doit comporter ni blanc ni rature. Il se prsente sous forme de deux tracs : -Trac manuel

-trac mcanographique Date Libell Compte Montant dbit Montant crdit

*le grand livre Le grand livre est lensemble des comptes de lentreprise, on distingue deux catgories de grand livre : -le grand livre auxiliaire (GLA) :cest lensemble des comptes individuels de tiers Ex : 411101 client Kouassi 401104 fournisseurs Papou Il existe deux formes de grand livre : grand livre feuille cousue et Grand livre feuille mobile -le grand livre gnral (GLG) : il est constitu par lensemble des comptes gnraux de lentreprise Ex : 401 : Fournisseurs 411 : Client 44 : Etat

De faon gnrale, le GL peut se reprsenter sous forme classique ou sous forme de compte schmatique : exemple compte 701 : vente de marchandises Trac classique Dbit 701 vente de marchandises crdit Date Libell Montant Date Libell Montant Trac schmatique D 701vente de marchandises C

*la balance Cest un tableau rcapitulatif des comptes du GLG.Il est tabli la fin de chaque priode (mois, trimestre, semestre, anne) la balance est : -un instrument de gestion parce quil informe le chef de lentreprise ou le comptable de la situation des comptes et fournie enfin de priode des renseignements permettant dtablir les tats financiers -un instrument de contrle parce que permettant de vrifier lexactitude du traitement partir des galits entre les totaux dbit- crdit Le SYSCOA autorise lutilisation de la balance 6 ou 8 colonnes Trac de la balance 6 colonnes N de compte Libell Solde louverture D C Mouvements D C Solde la clture D C

Trac de la balance 8 colonnes

N de compte Libell

Solde louverture D C

Mouvements D C

Variation mouvement D C

Solde la clture D C

III. CONTROLES ET CORRECTION DES ERREURS 3.1 Contrle Le contrle seffectue plusieurs niveaux. Au niveau du journal - Vrifier le prince de la partie double au niveau de chaque article et la fin du journal. - Vrifier la nature des comptes mouvements - Vrifier la fin de la priode que totaux du journal = totaux mouvements de la balance Au niveau des comptes du grand livre - Vrifier que le compte dans le quel le report est effectu est bien celui qui est indiqu dans le journal. - Vrifier lexactitude des montants reporter. - Pointer ou cocher dans le journal les reports qui ont t faits. Au niveau de la balance Vrifier les galits entre les totaux des colonnes - des soldes douverture - des mouvements - des soldes de clture 3.2 Correction des erreurs Pour corriger une criture dans le journal, on repasse la mme criture mais cette fois ci en prcdent les montants du signe moins (-).

Application Retrait despce de la banque pour alimenter la caisse : 150 000 Le comptable a pass lcriture suivante D :521 banque 1500 000 C : 571 caisse 1 500 000 TAF : passer la bonne criture Solution 521 571 571 521 Banque Caisse (annulation) Caisse Banque (retrait despce) -1 500 000 -1 500 000 150 000 150 000

IV. LE JOURNAL GRAND LIVRE 4.1 Dfinition Le journal grand livre est un document qui comprend un journal et des colonnes reprsentant les comptes du grand livre. Il permet des enregistrements et des reports simultans. 4.2 Le trac Application Comptabiliser la facture n1812 dans le grand livre journal de la socit Colasse COLASSE 13/11/04 Fact n 1812 Marchandises Escompte 10% Net financier TVA 18% MTTC Port NAP DOIT : PENA 110 000 11000 99 000 17 820 116 820 15 000 131 820

Enregistrement au journal grand livre

journal
Fournisseur s
411 673
701 443 707

Grand livre
Clients D
133000

Charges Produits

Autres D C
17 820

Client Escompte acc Vente Tva/vte Port

133000 11000 110000 17820 15000

D
11 000

C
110 000 15 000

LA DIVISION DES COMPTES 1. DEFINITION La division des comptes consiste subdiviser un compte principal ou collectif en sous comptes ou compte individuel APPLICATION 1 : Division des comptes de tiers 4111 : Clients et comptes assimils (compte collectif) 411101 : Clients Dahico 411102 : Client Pot 411103 : client Akissi NB : Sont divisibles, les comptes clients, fournisseurs, personnel et dbiteurs et crditeurs divers. Lensemble des comtes individuels de tiers constitue le grand livre auxiliaire. Application 2 : Division des comptes de gestion 6011 : Achat de marchandises UEMOA (compte principal) 601101 : Achat de riz local 601102 : achat de sucre 601103 : achat dhuile rouge 2 LA VENTILATION DES COMPTES Elle consiste substituer un compte plusieurs autres comptes permettant son analyse. Les diffrents procds de ventilation sont : - La ventilation en profondeur ou systme GLV - La ventilation horizontale 2.1 Le procd de ventilation en profondeur 2.11 Principe Ce procd consiste utiliser sparment lors des reports un compte collectif dans le grand livre gnral et un ensemble de compte individuel dans le grand livre auxiliaire. En fin de priode on tablit un relev pour chaque catgorie de compte individuel appel relev nominatif. 2.12 Relev nominatif Cest un tableau rcapitulatif comme la balance qui permet de vrifier le traitement sur les comptes individuels (GLA). Il peut tre 4, 6 ou 8 colonnes

2.13 Trac du relev nominatif Compte Intitul Soldes initiaux D C Mouvements D C Soldes finaux D C

Application (voir annexe 1) 2.2 Le procd de ventilation horizontale 2.21 Principe Il consiste utiliser une fiche de compte comprenant une partie rserve aux comptes collectifs et une autre partie rserve aux comptes individuels sous forme de colonnes de ventilation. Il ny a quun seul report dans le compte collectif qui est ensuite ventil. 2.22 Le trac Date Libells N compte et intitul C/P D C
Compte principal

Ventilation du crdit ou du dbit

TOTAUX SOLDE Application (voir annexe 2) 3. Le choix du procd Lorsque le nombre des comptes individuels est peut lev , on utilise le procd le procd de la ventilation horizontale. Exemple : cas des comptes dachats et ventes de marchandises Par contre, lorsque le nombre de compte est trop lev, on utilise le procd de la ventilation en profondeur pour diviser les comptes principaux. Exemple : cas des comptes clients et fournisseurs.

Annexe 1 Application 1 : relev nominatif Soit le grand livre auxiliaire suivant au 31-12-2003 d :411101 Dahico
250000 168 300

d :411102 Pot c
242 250 150 000 SD :92 250

:411103 Akissi

SD :418 300

75 000 458 250

44 625 SD :488 625

411104 Diby

325 000

SD : 325 000

TAF : prsenter le relev nominatif des clients au 31-12-03 aprs avoir prsenter le grand livre gnral 2Ncompte Nom clients 411101 Dahico 411102 Pot 411103 Akissi 411104 Diby Situation initiale D C 250 000 150 000 75 000 325 000 650 000 150 000 Mouvement D C 168300 242 250 458 250 44 625 868 800 44 625 Situation finale D C 418 300 92 250 488 625 325 000

1-Grand Livre Gnral D 4111 clients 500 000 168 000 242 250 458 250 C

44 625 SD :1 324 175

Annexe 2 : Procd de ventilation horizontale Soit les factures suivantes : enregistre les au journal classique et procder la ventilation horizontale
SOCOCE 13.11.6 fact n38 doit : Mi Market 100 000 300 000 200 000 600 000 108 000 708 000 SOCOCE 18.11.6 Avoir :super Hayat 150 000 50 000 200 000 36 000 236 000

Fact : nA47
Marchandises A Marchandises C Montant HT TVA 18% NAVC

Marchandises A Marchandises B Marchandises C Montant HT TVA 18% NAP

Solution : Comptabilisation 13-11-06 4111 701 4431 701 4431 4111 Clients 708 000 Ventes de marchandises TVA/vente (facture n38) 18-11-06 Vente de marchandises 200 000 TVA /vente 36 000 Client (facture nA47) 600 000 108 000

236 000

Ventilation horizontale
Date 13-11-06 18-11-06 Totaux Soldes Libell Fn38 FnA47 Compte principal 701 Montant D C 600 000 200 000 200 000 600 000 400 000 Ventilation du crdit 701101 701102 701103 100 000 300 000 200 000 -150 000 -50 000 100 000 150 000 150 000

INTRODUCTION AUX SYSTEMES COMPTABLES Aprs ltude du fonctionnement de la comptabilit , notre travail portera maintenant sur ltude des systmes comptables ou plus prcisment des supports comptables ainsi que des problmes dorganisation du travail comptable 1-Notion du traitement Le traitement comptable des informations dune entreprise est organis suivant plusieurs systmes que lon peut prsenter en deux grands groupes comme suit : -les systmes manuels ou mcaniques qui sont : *le systme classique *le systme centralisateur *le systme par dcalque -les systmes automatiques reprsents par les ordinateurs avec des logiciels comptables 2-Dfinition du systme comptable Un systme comptable est un ensemble de registre et de documents permettant de saisir les lments de lentreprise et de classer de faon significative 3-Caractristiques des diffrents systmes *le systme classique Ce systme est caractris par la tenue dun journal unique appel journal classique qui enregistre toutes les oprations de lentreprise *le systme centralisateur Ce systme est caractris par une comptabilit deux degrs -premier degr : comptabilit auxiliaire Cette comptabilit consiste enregistrer des documents de mme nature dans des journaux spcialiss appels journaux auxiliaire (quotidiennement) -deuxime degr : comptabilit gnrale ou centralisatrice Elle consiste regrouper priodiquement les totaux des Journaux auxiliaires dans un journal unique appel journal centralisateur *le systme par dcalque Cest une organisation comptable qui permet dobtenir simultanment le compte et le journal grce lutilisation du carbone ; ce systme permet dviter le report. Le journal reste un lment important du systme par dcalque : il existe deux journaux ; le journal unique et le journal partiel *les systmes automatiques Il sagit de linformatique qui est un systme de traitement automatique des informations

LES TRAVAUX PREPARATOIRES EN COMPTABILITE Tout comptable se doit deffectuer un certain nombre de travaux avant le travail comptable proprement dit. Ce sont : 1. LE TRI Cest une opration qui consiste identifier et slectionner les documents de bases. A travers lopration de tri, on distingue : - Les documents enregistrer : factures, pices de caisse, les effets de Commerce, les bordereaux descompte - Les documents ne pas enregistrer : devis, bon de commande, bon de livraison, facture pro forma, relev de facture - Les documents hors service : Il sagit des documents qui ne concernent pas le service comptable. 2. LE CLASSEMENT Il consiste ranger dans un mme lot des documents de mme nature selon un ordre chronologique. 3. LE CONTROLE DES DOCUMENTS Avant leur enregistrement, les documents comptabiliser doivent faire lobjet dun certain nombre de contrle. - Vrifier les montants - Vrifier si la facture est conforme au bon de commande et au bon de livraison - Vrifier si les conditions de vente ont t respectes 4. LA PRECOMPTABILISATION OU PRE IMPUTATION Cest la traduction comptable des documents sur des tickets comptables. Plusieurs techniques sont utilises pour cette pr comptabilisation : - Grille dimputation (imputation directe) - Ticket dimputation (ticket comptable) A la main - Bordereau de saisie informatique 5. LA PRETOTALISATION Elle consiste regrouper les enregistrements concernant des documents de mme nature reus ou mis dans une priode dtermine.

Exemple : Les factures de vente ou dachat, les pices de caisse Le bordereau de pr totalisation se prsente comme suit : Date N N Doc. cpte libell Comptes dbiter Comptes crditer

Application : pr comptabilisation Procder la pr comptabilisation de la facture suivante selon les techniques utilises ETS BARIKA 23.11.2003 fact. : n1012 Marchandises Remise 10% Net commercial TVA 18% Montant TTC doit : AMIRAL 200 000 20 000 180 000 32 400 212 400

Solution : chez le fournisseur a- Imputation directe D : 411 client 212 400 C 7011 Vente de marchandises 180 000 C 4431 TVA/vente 32 400 b- Ticket Comptable Date 23-11-2003 Comptes D 411 7011 4431 Bordereau de saisie la main Date Libell Comptes Dbit Crdit Rfrence Fact 1012 Montant C 212 400 180 000 32 400 D C Pice comptable Fact doit

23-11-2003

411 7011 4431 Bordereau de saisie informatique Date Libell Comptes 23-11-2003 F1012 411 7011 4431

F1012

212 400 180 000 32 400 Montant 212 400 180 000 32 400 Mouvement D C C

Bordereau de pr totalisation ou bordereau rcapitulatif Date

23-11-03

Ndu Nde Libell document compte

F 1012 41101 Client Amiral

Compte dbiter 411

212 400

Compte crditer 7011

180 000

4431
32 400

LE SYSTEME CENTRALISATEUR I- Organisation 1-caractristique Le systme centralisateur est un systme qui se caractrise par 2 comptabilits : -la comptabilit auxiliaire tenu quotidiennement et qui consiste enregistrer les oprations de mme nature dans les journaux spcialiss appels journaux auxiliaires - la comptabilit centralisatrice tenu en fin de mois et qui consiste rassembler tous les journaux auxiliaires dans un journal unique appel journal centralisateur. 2-schma Travail quotidien
Documents de base
JA JA JA GLA

RNC RNF

Travail priodique

Journal centralisateur

GLG

II- Etude des journaux auxiliaires 1- Dfinition Un J.A. est un journal spcialis qui enregistre des oprations de mme nature Exemple : JA des achats de marchandise 2- Compte support ou de base On appelle compte support le compte qui donne son nom un JA Exemple : JA caisse recette :compte support 571 3- Le fonctionnement dun JA Toute opration qui intresse un compte support doit tre enregistr dans le JA correspondant . Toute opration qui nintresse pas un compte support doit senregistrer dans le JA des OD (JA des oprations diverses) 4- le choix des JA le choix dun JA dpend de la nature de lactivit de lentreprise, de la frquence et de limportance de lopration traiter 5- les JA utiles Les JA les plus courant sont : -JA banque (dbit -crdit)

-JA caisse (dbit- crdit) -JA des achats ou facture fournisseur -JA des ventes ou factures clients -JA des effets recevoir (dbit- crdit) -JA des effets payer (entre- sortie) -JA des OD 6-Tracs Il existe 2 types de trac a- le trac livre ferm Application SACI Fact n100 10-01-02 Doit ALI 900 000 162 000 66 000 1 128 000 MACI Fact n120 Doit :Ali 11-01-02 Marchandises TVA 18% Consignation NAP 500 000 90 000 70 000 660 000 SACI Fact AVn16 Avoir : Ali 15-01-02 Marchandises 100 000 TVA 18% 18 000 Port 10 000 NAVC 128 000

Marchandises TVA 18% Port NAP

TAF : concevoir le JA des achats de marchandises livre ferm

Dates 10-01 11-01 15-01 Rf 100 120 16 NGLA Libells Acht m/ses Acht m/ses Acht m/ses Totaux 601 900 000 500 000 -100 000 1 300 000 A Dbiter 4452 611 16200 66000 0 90000 -18000 23400 66000 0 4094 70000 70000 A crditer 401 7071 1128000 660000 -128000 10000 1660000 10000

b- Trac livre ouvert Application Avoir

A dbiter 401 12800 0 12800 0 A crditer 601 4452 10000 0 10000 0 1800 0 1800 0 dates 7071 1000 0 1000 0 1001 1101 1501 100 120 AV16
A-m/se A-m/se

rf

NGLA

libells

A dbiter 601 900000 500000

4452 16200 0 90000

4094 7000 0

611 6600 0

A crditer 401 112800 0 660000

140000 0

25200 0

178800 0

III- Etudes des JA des achats et des ventes 1- les factures dachat a- JA des achats ou facture fournisseur

Il enregistre tous les achats savoir les achats de marchandises ; dimmobilisation ; des matires 1res ; de service ; des fournitures ; crdit ; au comptant ou avoir en un b- JA des achats crdit, au comptant et avoir Il enregistre les mmes documents que le prcdent c- JA des achats crdit et avoir Ils enregistrent les factures dachat crdit et les avoirs d- JA des avoir fournisseurs Ils enregistrent seulement les avoirs 2-les factures de ventes a- JA vente ou facture client Ils enregistrent toutes les ventes b- JA des ventes crdit, au comptant et avoir Ils enregistrent les mmes documents que le prcdent c- JA des ventes crdit et avoir Ils enregistrent les factures crdit et avoir d- JA des avoir clients Ils enregistrent les avoir adress au client IV- Etude de trsorerie et des effets 1- JA de trsorerie 1.1 JA caisse (dbit- crdit) a- JA caisse dbit Ils enregistrent les ventes au comptant , en espce -rglement des clients en espce -retrait despce de la banque -encaissement deffet recevoir non domicili b- JA caisse crdit Ils enregistrent les versements despce en banque -achat au comptant en espce -rglement des fournisseurs en espce -rglement deffet payer non domicil 1-2 JA banque (dbit- crdit) Ils enregistrent -les chques -les bordereaux de remise -les avis bancaire (crdit et dbit) -versement et retrait despce Remarque Pour les entreprises de petite dimension, un JA unique prend en compte les mouvements des comptes banque et CCP, caisse 2- JA des effets de commerce

2-1 JA des effets payer a- crdit ou entr Ils enregistrent : -la lettre de change ou traite accept - billet ordre souscrit b- JA des effets payer dbit (ou sortie) Ils enregistrent : -les avis de dbit -pice de caisse pour rglement direct deffet 2.2 JA des effets recevoir a- JA des effets recevoir dbit ou entre Ces JA enregistrent les sorties -la lettre de change ou traite -billet ordre reu du client b- JA des effets recevoir crdit ou sortie Ils enregistrent les sorties deffet du porte feuille de lentreprise V- Utilisation des comptes de virement interne 1- Dfinition Un compte de virement est un compte de liaison qui est utilis en systme centralisateur lorsquune opration concerne 2 JA ; il permet dviter le double enregistrement Retrait despce : 100 000 achat de marchandises au comptant pour 100 000 D : 585 ---100 000 JA achat C : 521100 000 D 601 100 000 C 401 --- 100 000 JA caisse D : 571---- 100 000 C : 585--- 100 000 JA caisse D : 601--- 100 000 C : 571 --- 100 000

2-les diffrents comptes de virement interne Il existe 2 comptes de virement : -le compte 585 virement de fonds (pour les mouvements de fonds) -le compte 588 autre compte du virement interne NB :en cas de vente ou dachat au comptant, il faut transiter par les comptes de tiers 3-les comptes du virement internes

JA JA caisse Dpense JA des effets recevoir, crdit JA banque crdit JA des ventes

JA caisse recette 588 585

JA banque dbit 585 588

JA des effets payer dbit 588

JA des achats

VI -les procdures de centralisation Enfin de priode, on arrte les totaux des colonnes des JA et on met jour le journal centralisateur , chaque JA fait lobjet dun article dans le journal ; il existe 2 procds de centralisation -la centralisation ordinaire ou classique -la centralisation par journal ou grand livre 1-centralisation ordinaire ou classique Application 601 4452 4094 611 401 7071 401 601 4452 7071 601 4452 4094 611 401 Achat de m/ses Tva/achat Crance pour emballages Transport Fournisseurs Port et autres frais (selon JA des achats livre ferm) Fournisseur Achat de m/ses Tva /achat Port (selon JA avoir des m/ses livre ouvert) Achat de m/ses Tva/achat Crance pour emballages Transport Fournisseurs (selon JA doit des m/ses livre ouvert) 1300 000 234 000 70 000 66 000 1 660 000 10 000 128 000 100 000 18 000 10 000 1 400 000 252 000 70 000 66 000 1 788 000

2- la centralisation par journal grand livre

Nde compte 601 445 2 409 4 611 401 601 445 2 707 1 libells Acht m/ses Tva/act Emb Transport Fournisseur f/sseur f/s tva port journal D 140000 0 252000 70000 66000 128000 100000 18000 10000 401 D 4094 D 7000 0 178800 0 12800 0 1800 0 178800 0 10000 0 1000 0 140000 0 10000 0 1000 0 66000 4452 D 25200 0 601 D 140000 0 7071 D C Divers D

66000

401

12800

178800 0

7000 0

25200 0

1800 0

VII- contrle de systme centralisateur 1-Au niveau de la comptabilit auxiliaire -contrler les exactitudes des imputations (comptes et montant) -contrler pour chaque JA lgalit total dbit =total crdit (principe de la partie double) 2-Au niveau de la comptabilit centralisatrice Contrler lgalit total crdit = total dbit 3-Entre la comptabilit auxiliaire et la comptabilit gnrale ou centralisatrice -total des dbit des JA doit tre gale =total dbit journal -total des crdits des JA doit tre gal = total des crdit journal -totaux des JA =totaux journal VIII avantages et inconvnients du systme centralisateur 1-avantages -la division du travail -la spcialisation des JA -lconomie de temps -mise jour quotidienne des comptes du grand livre auxiliaire 2-inconveniants -le choix des JA crer -le choix des tracs -lutilisation des comptes du virement interne

-le report dans le grand livre Application Vous tes en stage dembauche lentreprise Barbarita et votre chef comptable vous demande de comptabiliser les factures suivantes dans le journal grand livre Barbarita Fact n001A Doit Fakalo 10-05-N Marchandises 100000 Remise 2% 2000 er 1 net ccial 98000 Escompte 2% 1960 Net financier 96040 TVA 18% 17 287 Montant TTC 113327 NAP 113 327 Barbarita Fact n008A Avoir : Rconciliation 10-05-N Marchandises 1 000 000 Remise 3% 30 000 Net ccial 970 000 Escompte 3% 29 100 Net financier 940 900 TVA 18% 169 362 NAVC 1 110 262

Barbarita 10-05-N Facture n009A doit Rconciliation Marchandises 4 000 000 Remise 3% 120 000 Net ccial 3 880 000 Escompte 3% 116 400 Net financier 3 763 600 Port factur 26 400 Mt HT 3 790 000 TVA 18% 682 200 Mt TTC 4 472 200 Net payer 4 472 200

Paix et joie 15-05-N Fact n0038C doit : Barbarita Marchandises 2 000 000 Remise 2% 40 000 Net ccial 1 960 000 Escompte 2% 39 200 Net financier 1 920 800 TVA 18% 345 744 Mt TTC 2 266 544 Port avanc 200 000 2 466 544 Net payer 2 466 5440

Cas pratique La SIF, jeune entreprise implante Bouak utilise une comptabilit base sur le systme centralisateur.Vous venez dtre embauch(e) et le chef comptable Monsieur Trabi vous demande denregistrer les documents suivants dans les journaux concerns. Lorganisation comptable de lentreprise est la suivante : JA utiliss par lentreprise JA des ventes de marchandises et avoirs JA des achats de marchandises et avoirs JA de trsorerie unique recettes JA de trsorerie unique dpenses JA des oprations diverses JA des effets recevoir Plan comptable de lentreprise (extrait) Fournisseurs 40101 Gon-Pleu 40102 Zon-Pleu 40103 Gb-Pleu 481 Fournisseurs dinvestissement Clients 41101 Albert 41102 Robert 41103 Norbert 41104 Rigobert

NB : les autres comptes sont conformes au SYSCOA SIF Fre 601 3-10 Doit :Albert Marchandises 290000 Escompte 2% 0 Net Fin. 58 000 TVA 18% Port pay Emballages 284200 0 511560 100 000 100000 0 NAP 445356 0 Zon-Pleu Fre 88 17-10 Doit :SIF Marchandises Escompte Net fin. TVA18% Port pay NAP SIF Fre 603 3-10 Doit : Norbert 1000000 20000 980000 176400 50000 1206400
Marchandises Escompte1% Net financier TVA 18% Emballages NAP 750000 7500 742500 133650 50000 926100

Rgle ce jour par CCP n8130

Rgle ce jour par CCP n16713

Gon Pleu Fre 928 11-10 Doit :SIF Marchandises 180000 Escompte 2% 0 Net Fin. 54 000 TVA 18% 174600 Port pay 0 Emballages 314280 80000 500000 264028 0 NAP 264028 0

SIF Fre 602 14-10 Doit :Robert Marchandises Escompte 2% Net fin. TVA18% Emballage Port pay NAP

Bras ivoire Fre 134 22-10 Doit :SIF 2500000 50000 2450000 441000 800000 100000 3791000
Fraiseuse *7 Installation TVA 18% 3500000 200000 666000

NAP

4366000

Rgle par chque bancaire n10345 ce jour SIF PC N100 9-10 Dpenses :575030 Versement la banque : 575000 Timbre fiscal :30 MATALEC F.501 20-10 Doit : SIF Ordinateur TVA 18% Port pay NAP

SIF PC n100 7-10 Recettes : 3024000 Rglement de Norbert Facture n500 du 25-9 sous escompte 4% TVA 18%

3000000 540000 200000 3740000

SIF Abj le 1-10 BPF :1000000 Au 20-10 Veuillez payer contre cette lettre la somme de un million de FCFA lordre de nous mme N15
ALBERT

3-10 Bruts

livre de paie octobre Retenues IS CN IGR CRN CR Transport Acompte Salaire net

158000 0

1896 0

1146 0

2712 0

1580 0

2528 0

36000

100000

payer 1417380

SIB Avis de crdit n60 21-10 V. effet n15 : V.nominale 1000000 Commission 2000 s 200 TPS 10% NAVC 997800

Gon-Pleu Fre 928 AV : SIF 11-10 Marchandise 180000 Escompte 2% 3600 Net Financier 176400 TVA 18% 31752 NAVC 208152

SIF AV :A15 AV : RIGOBERT 05-10 Escompte omis/F.599 Du 28-9 35000 TVA 18% 6300 NAVC 41300 SIB bordereau de remise Tir Albert Montant :1 000 000

18-10 N15