Terminologie des Normes canadiennes daudit

Les Services linguistiques de lICCA ont tabli un glossaire des principaux termes utiliss dans les nouvelles Normes canadiennes daudit (NCA) qui se trouvent dans la Partie I du Manuel de lICCA Certification et entreront en vigueur compter du 14 dcembre 2010. La nouvelle terminologie sinspire dune liste de termes cls labore par des reprsentants de lICCA, de la Compagnie nationale des commissaires aux comptes de France et de lInstitut des rviseurs dentreprises de Belgique lors de rencontres tenues en 2004 et 2005. Ces rencontres avaient pour but dtablir une terminologie commune (dans la mesure du possible) en prvision de la traduction des Normes internationales daudit (normes ISA) de la Fdration internationale des experts comptables (IFAC). La liste des termes cls a ncessit des compromis de la part de tous et contient des termes qui sont nouveaux tantt pour les Canadiens, tantt pour les Franais ou les Belges. Avant dentreprendre la traduction des NCA (qui sont en fait les normes ISA assorties de quelques modifications mineures), les Services linguistiques ont soumis cette liste de termes cls un Comit consultatif compos de membres de la profession de CA directement concerns par les normes daudit en raison de leur travail en cabinet ou dans le domaine de lenseignement : Andr Hurtubise, FCA, Louis Mnard, FCA, Daniel McMahon, FCA, Hlne Racine, CA, et Franois Touchette, CA. Faisaient galement partie de ce comit Jean-Franois Joly, trad. a., C.OCAQ, Suzanne Mondoux, trad. a., et Jean-Jacques Lavoie, trad. a., avocat, des Services linguistiques. Chacun des termes du glossaire comporte, aprs la dfinition, son quivalent anglais. Le glossaire est suivi dun lexique anglais-franais et dun tableau de concordance faisant ressortir les principales diffrences entre lancienne terminologie et la nouvelle. Ces outils se trouvent aprs la Prface dans la Partie I du Manuel de lICCA Certification. Pour rfrence rapide, le glossaire, ainsi que le lexique et le tableau, sont reproduits ci-aprs.

GLOSSAIRE 1 Avis aux utilisateurs du Manuel Le prsent glossaire contient la liste complte des termes dfinis dans la Norme canadienne de contrle qualit (NCCQ) 1, Contrle qualit des cabinets ralisant des missions daudit ou dexamen dtats financiers et dautres missions de certification et dans les Normes canadiennes daudit (NCA). Il comporte galement des dfinitions dautres notions utilises dans la NCCQ 1 et dans les NCA afin de favoriser une interprtation uniforme de ces normes. Le glossaire ne vaut que pour la NCCQ 1 et les NCA; il ne sapplique pas aux autres normes canadiennes.

Activits de contrle Politiques et procdures qui permettent de sassurer que les instructions de la direction sont mises en oeuvre. Les activits de contrle sont une composante du contrle interne. [Control activities] Anomalie cart entre le montant, le classement ou la prsentation dun lment ou les informations fournies son sujet dans les tats financiers et le montant, le classement, la prsentation ou les informations exigs pour cet lment selon le rfrentiel dinformation financire applicable. Des anomalies peuvent rsulter derreurs ou de fraudes. Dans les cas o lauditeur exprime une opinion indiquant si les tats financiers donnent, dans tous leurs aspects significatifs, une image fidle, les anomalies comprennent galement les corrections que lauditeur juge ncessaire dapporter aux montants, au classement, la prsentation ou aux informations fournies afin que les tats financiers donnent, dans tous leurs aspects significatifs, une image fidle. [Misstatement] Anomalie acceptable Valeur montaire fixe comme rfrence par lauditeur, qui cherche obtenir un niveau dassurance appropri que la valeur des anomalies affectant rellement la population nexcde pas cette valeur de rfrence. [Tolerable misstatement] Anomalie concernant des faits Formulation ou prsentation incorrecte dautres informations qui sont sans rapport avec le contenu des tats financiers audits. Une anomalie significative concernant des faits peut compromettre la crdibilit du document contenant les tats financiers audits. [Misstatement of fact] Anomalies non corriges Anomalies dont lauditeur a fait le cumul au cours de laudit et qui nont pas t corriges. [Uncorrected misstatements] Apprcier (voir valuer) [Assess] Assertions Affirmations de la direction, explicites ou non, qui sous-tendent les tats financiers et auxquelles se rfre lauditeur pour examiner les diffrents types danomalies susceptibles de se produire. [Assertions] Association (voir Association de lauditeur des informations financires) [Association] Association de lauditeur des informations financires Lauditeur est associ des informations financires lorsquil joint un rapport ces informations ou lorsquil consent lutilisation de son nom en sa qualit de professionnel. [Auditor association with financial information] Associ Toute personne ayant autorit pour engager le cabinet en ce qui concerne la ralisation dune mission de services professionnels. [Partner] Associ responsable de la mission 2 Associ, ou autre personne du cabinet, qui est responsable de la mission et de sa ralisation, ainsi que du rapport dlivr au nom du cabinet, et qui, le cas chant, a

En ce qui a trait des missions ralises dans le secteur public, les termes figurant dans le prsent glossaire sentendent galement de leurs quivalents dans le secteur public. Lorsque des termes comptables ne sont pas dfinis dans les prises de position du Conseil des normes internationales daudit et dassurance, il faut se reporter au glossaire publi par lInternational Accounting Standards Board.

obtenu lautorisation requise dune instance professionnelle, lgale ou rglementaire. [Engagement partner] Associ responsable de laudit du groupe Associ, ou autre personne du cabinet, qui est responsable de la mission daudit du groupe et de sa ralisation ainsi que du rapport daudit sur les tats financiers du groupe qui est dlivr au nom du cabinet. Lorsque des co-auditeurs mnent laudit du groupe, les associs coresponsables de la mission et leurs quipes de mission constituent collectivement lassoci responsable de laudit du groupe et lquipe affecte laudit du groupe. [Group engagement partner] Assurance (voir Assurance raisonnable) [Assurance] Assurance raisonnable (dans le contexte dun audit dtats financiers et de la NCCQ 1) Niveau dassurance lev, mais non absolu. [Reasonable assurance] Audit du groupe Audit des tats financiers du groupe. [Group audit] Audit initial Audit ralis dans lun ou lautre des cas suivants : i) ii) les tats financiers de la priode prcdente nont pas fait lobjet dun audit; les tats financiers de la priode prcdente ont t audits par un autre auditeur (le prdcesseur). [Initial audit engagement]

Auditeur La ou les personnes ralisant laudit, habituellement lassoci responsable de la mission ou dautres membres de lquipe de mission ou encore, le cas chant, le cabinet. Lorsquune NCA vise expressment ce que ce soit lassoci responsable de la mission qui rponde une exigence ou qui sacquitte dune responsabilit, elle utilise le terme dassoci responsable de la mission et non celui dauditeur. Les termes associ responsable de la mission et cabinet sentendent, le cas chant, de leurs homologues respectifs dans le secteur public. [Auditor] Auditeur de la socit de services Auditeur qui, la demande de la socit de services, fournit un rapport de certification sur les contrles de celle-ci. [Service auditor] Auditeur de lentit utilisatrice Auditeur qui audite les tats financiers de lentit utilisatrice et dlivre un rapport sur ceux-ci. [User auditor] Auditeur dune composante Auditeur qui, la demande de lquipe affecte laudit du groupe, ralise des travaux sur les informations financires relatives une composante aux fins de laudit du groupe. [Component auditor] Auditeur expriment Personne (interne ou externe au cabinet) qui a une exprience de la pratique de laudit et une comprhension raisonnable : i) ii) iii) iv) des processus daudit; des NCA et des exigences des textes lgaux et rglementaires applicables; de lenvironnement dans lequel lentit exerce ses activits; des questions daudit et dinformation financire pertinentes par rapport au secteur dactivit de lentit. [Experienced auditor]

Auditeurs internes Personnes qui ralisent les activits de la fonction daudit interne. Les auditeurs internes peuvent tre rattachs un service daudit interne ou une fonction quivalente. [Internal auditors] Autres informations Informations financires et non financires (autres que les tats financiers et le rapport de lauditeur sur ces tats) qui sont incluses, du fait de textes lgaux ou rglementaires ou de la

Les termes associ responsable de la mission, associ et cabinet doivent tre interprts comme sentendant des termes quivalents dans le secteur public lorsque le contexte sy prte.

coutume, dans un document contenant des tats financiers audits et le rapport de lauditeur sur ces tats. [Other information] Cabinet Professionnel exerant titre individuel, socit de personnes ou socit de capitaux ou autre entit regroupant des professionnels comptables. [Firm] Cabinet daudit (voir Cabinet) [Audit firm] Cabinet membre du rseau Cabinet ou entit appartenant un rseau donn. [Network firm] Caractre appropri (des lments probants) Dimension qualitative des lments probants, cest-dire la mesure dans laquelle leur pertinence et leur fiabilit permettent de corroborer les conclusions sur lesquelles est fonde lopinion de lauditeur. [Appropriateness (of audit evidence)] Caractre suffisant (des lments probants) Dimension quantitative des lments probants recueillis. La quantit dlments probants requis est fonction de lvaluation que fait lauditeur du risque danomalies significatives, mais aussi de la qualit des lments probants recueillis. [Sufficiency] Chiffres correspondants Informations comparatives dans les cas o les montants et les autres informations fournis pour la priode prcdente font partie intgrante des tats financiers de la priode considre, et sont lire uniquement en relation avec les montants et les autres informations concernant la priode considre (dsigns par lexpression chiffres de la priode considre). Le niveau de dtail des montants correspondants et des informations correspondantes est dtermin avant tout par le critre de pertinence au regard des chiffres de la priode considre. [Corresponding figures] Composante Entit ou activit pour laquelle la direction du groupe ou dune composante du groupe prpare des informations financires qui devraient tre incluses dans les tats financiers du groupe. [Component] Composante importante Composante qui, selon lquipe affecte laudit du groupe, i) est importante financirement par rapport au groupe, ou ii) est susceptible, en raison de sa nature ou des circonstances qui lui sont propres, dtre lorigine de risques importants danomalies significatives dans les tats financiers du groupe. [Significant component] Conditions pralables la ralisation dun audit Utilisation par la direction dun rfrentiel dinformation financire acceptable aux fins de la prparation des tats financiers et accord de la direction et, le cas chant, des responsables de la gouvernance sur le postulat de dpart 3 pour la ralisation dun audit. [Preconditions for an audit] Confirmation externe lment probant obtenu par la voie dune rponse crite adresse directement lauditeur par un tiers, sur support papier, lectronique ou autre. [External confirmation] Contrle arithmtique Vrification de lexactitude arithmtique de documents ou denregistrements. [Recalculation] Contrle interne Processus dont la conception, la mise en place et le maintien sont assurs par les responsables de la gouvernance, la direction et dautres membres du personnel et dont lobjet est de fournir une assurance raisonnable quant la ralisation des objectifs de lentit en ce qui concerne la fiabilit de son information financire, lefficacit et lefficience de ses activits et la conformit aux textes lgaux et rglementaires applicables. Le terme contrles fait rfrence nimporte quels aspects de lune ou plusieurs des composantes du contrle interne. [Internal control] Contrles lchelle du groupe Contrles que la direction du groupe conoit, met en place et maintient lgard de linformation financire du groupe. [Group-wide controls] Contrles complmentaires de lentit utilisatrice Contrles dont la socit de services suppose, lors de la conception de ses prestations, quils seront mis en place par les entits utilisatrices et qui, sils sont ncessaires pour atteindre des objectifs de contrle, sont identifis dans la description de son systme. [Complementary user entity controls]
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NCA 200, paragraphe 13.

Contrles daccs Procdures visant restreindre laccs des terminaux, des programmes et des donnes en ligne. Les contrles daccs comportent deux types de procdures : authentification de lutilisateur et autorisation de lutilisateur. Lauthentification de lutilisateur consiste gnralement valider lidentit de lutilisateur au moyen dun authentifiant unique qui peut tre un code, un mot de passe, une carte daccs ou un attribut biomtrique. Lautorisation de lutilisateur consiste en des rgles daccs qui dterminent les ressources auxquelles un utilisateur donn peut accder. Plus prcisment, ces procdures visent prvenir ou dtecter : i) ii) iii) iv) v) laccs non autoris des terminaux, des programmes et des donnes en ligne; la saisie non autorise de donnes; la modification non autorise de fichiers de donnes; lutilisation de programmes informatiques par des membres du personnel non autoriss; lutilisation de programmes informatiques qui nont pas t autoriss. [Access controls]

Contrles des applications dans les systmes informatiss Procdures manuelles ou automatises qui fonctionnent gnralement au niveau des processus oprationnels. Il peut sagir de contrles de prvention ou de dtection, conus pour assurer lintgrit des enregistrements comptables. Par consquent, ils sont lis aux procdures utilises pour dclencher, enregistrer, traiter et communiquer les oprations ou dautres donnes financires. [Application controls in informtion technology] Contrles gnraux informatiques Politiques et procdures qui couvrent de nombreuses applications et qui favorisent le fonctionnement efficace des contrles dapplication en contribuant assurer le bon fonctionnement continu des systmes dinformation. Les contrles informatiques gnraux comprennent gnralement les contrles sur le fonctionnement du centre de traitement et du rseau, sur lacquisition, la modification et la maintenance du systme dexploitation, sur la scurit daccs et sur lacquisition, le dveloppement et la maintenance des logiciels dapplication. [General IT-controls] Critres Points de rfrence utiliss pour valuer ou mesurer lobjet considr. Ils comprennent, lorsque cela est pertinent, les points de rfrence en matire de prsentation et dinformations fournir. Les critres peuvent tre plus ou moins formels. Il peut y avoir des critres diffrents pour un mme objet considr. Des critres appropris permettent daboutir des valuations ou des mesures raisonnablement cohrentes dun objet considr dans le contexte o intervient le jugement professionnel. [Criteria] Critres appliqus (dans le contexte de la NCA 810 4 ) Critres appliqus par la direction pour la prparation des tats financiers rsums. [Applied criteria] Date dapprobation des tats financiers Date laquelle la prparation de tous les tats compris dans le jeu dtats financiers, y compris les notes annexes, est acheve et laquelle les personnes habilites le faire dclarent quelles en assument la responsabilit. [Date of approval of the financial statements] Date de clture Date de la fin de la priode la plus rcente couverte par les tats financiers. [Date of the financial statements] Date de publication des tats financiers Date laquelle le rapport de lauditeur et les tats financiers audits sont mis la disposition des tiers. [Date the financial statements are issued] Date du rapport (en ce qui concerne le contrle qualit) Date retenue par le professionnel en exercice comme date de son rapport. [Date of report] Date du rapport de lauditeur Date que porte le rapport de lauditeur sur les tats financiers, conformment la NCA 700 5 . [Date of the auditors report] Dclaration crite Affirmation crite fournie lauditeur par la direction pour confirmer certains points ou tayer dautres lments probants. Dans ce contexte, les dclarations crites ne comprennent ni les
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NCA 810, Missions visant la dlivrance dun rapport sur des tats financiers rsums. NCA 700, Opinion et rapport sur des tats financiers.

tats financiers, ni les assertions quils contiennent, ni les livres et autres documents comptables. [Written representation] Dficience du contrle interne Lune ou lautre des situations suivantes : i) un contrle est conu, mis en place ou fonctionne dune manire telle quil ne permet pas de prvenir, ou de dtecter et corriger, les anomalies dans les tats financiers en temps opportun; un contrle ncessaire pour prvenir, ou dtecter et corriger, les anomalies dans les tats financiers en temps opportun est absent. [Deficiency in internal control]

ii)

Dficience importante du contrle interne Dficience ou combinaison de dficiences du contrle interne qui est suffisamment proccupante, selon le jugement professionnel de lauditeur, pour ncessiter lattention des responsables de la gouvernance. [Significant deficiency in internal control] Demande de confirmation expresse Demande dans laquelle le tiers est pri de rpondre directement lauditeur, en indiquant sil est daccord ou en dsaccord avec linformation prsente dans la demande, ou en fournissant linformation demande. [Positive confirmation request] Demande de confirmation tacite Demande dans laquelle le tiers est pri de rpondre directement lauditeur dans le seul cas o il est en dsaccord avec linformation prsente dans la demande. [Negative confirmation request] Demande dinformations Procdure qui consiste pour le professionnel comptable chercher obtenir des renseignements auprs de personnes bien informes, affectes des fonctions financires ou non, au sein de lentit cliente ou lextrieur de celle-ci. [Inquiry] Dnouement dune estimation comptable Valeur montaire qui se matrialise rellement lissue des oprations, vnements ou conditions sur lesquels porte lestimation comptable. [Outcome of an accounting estimate] Dtournement dactifs Action qui implique le vol de biens appartenant lentit et qui est souvent commis par des employs pour des montants relativement faibles ou non significatifs. Toutefois, la direction peut aussi y tre mle, car elle est gnralement plus mme de dguiser ou dissimuler un dtournement dactifs en ayant recours des moyens difficiles dtecter. [Misappropriation of assets] Direction La ou les personnes la tte dune entit et ayant la responsabilit de la gestion de ses activits. Dans certaines entits de certains pays, la direction comprend tout ou partie des responsables de la gouvernance, par exemple les administrateurs-dirigeants dun conseil de gouvernance qui participent la gestion de lentit, ou un propritaire-dirigeant. [Management] Direction du groupe Dirigeants responsables de la prparation et de la prsentation des tats financiers du groupe. [Group management] Direction dune composante Dirigeants responsables de la prparation des informations financires dune composante. [Component management] Divergence Diffrence dans une rponse entre linformation fournie par le tiers et celle que lauditeur lui demandait de confirmer ou celle contenue dans les documents comptables de lentit. [Exception] Documentation de la mission Informations consignes au sujet des travaux effectus, des rsultats obtenus et des conclusions auxquelles le professionnel en exercice est parvenu (des synonymes tels que dossier de travail ou feuilles de travail sont parfois utiliss). [Engagement documentation] Documentation de laudit Documents contenant les informations relatives aux procdures daudit mises en oeuvre, aux lments probants pertinents obtenus et aux conclusions auxquelles lauditeur est parvenu (des expressions telles que dossier de travail ou feuilles de travail sont aussi utilises). [Audit documentation] Documents comptables Livres-journaux et pices et documents justificatifs tels que les chques et les traces des transferts lectroniques de fonds, les factures, les contrats, le grand livre gnral et les livres auxiliaires, les critures de rgularisation et les autres ajustements des tats financiers qui ne se

traduisent pas par des critures de journal, les documents tels que les feuilles de travail et les feuilles de calcul lappui des rpartitions de cots, des calculs, des rapprochements et des informations fournies. [Accounting records] Dossier daudit Le ou les fichiers ou autres supports dinformation, physiques ou lectroniques, contenant les documents qui constituent la documentation relative une mission daudit donne. [Audit file] lment (voir lment dun tat financier) [Element] lment dun tat financier (dans le contexte de la NCA 805 6 ) lment, compte ou poste dun tat financier. [Element of a financial statement] lments probants Informations sur lesquelles sappuie lauditeur pour parvenir aux conclusions qui serviront de fondement son opinion. Les lments probants comprennent les informations contenues dans les documents comptables qui sous-tendent les tats financiers, ainsi que dautres informations. (Voir galement Caractre suffisant (des lments probants) et Caractre appropri (des lments probants).) [Audit evidence] Entit cote Entit dont les actions, les parts ou les titres de crance sont cots ou inscrits la cote officielle dune bourse de valeurs reconnue, ou ngocis suivant les rgles dune bourse de valeurs reconnue ou dun autre organisme quivalent. [Listed entity] Entit utilisatrice Entit qui fait appel une socit de services et dont les tats financiers font lobjet de laudit. [User entity] Environnement de contrle Englobe les fonctions de gouvernance et de direction, ainsi que lattitude, le degr de sensibilisation et les actions des responsables de la gouvernance et de la direction lgard du contrle interne et de son importance dans lentit. Lenvironnement de contrle est une composante du contrle interne. [Control environment] Environnement informatique Politiques et procdures mises en place par lentit, de mme que linfrastructure informatique (matriel, systmes dexploitation, etc.) et les logiciels dapplication quutilise lentit pour mener bien ses activits et ses stratgies. [IT environment] quipe affecte laudit du groupe Les associs, y compris lassoci responsable de laudit du groupe, et le personnel professionnel qui tablissent la stratgie gnrale de laudit du groupe, communiquent avec les auditeurs des composantes, effectuent des travaux portant sur le processus de consolidation et valuent les conclusions tires des lments probants et servant de fondement la formation dune opinion sur les tats financiers du groupe. [Group engagement team] quipe de mission Tous les associs et le personnel professionnel ralisant une mission, ainsi que toute personne dont le cabinet ou un cabinet membre du rseau a retenu les services et qui met en oeuvre des procdures au cours de la mission. Les experts externes dont les services ont t retenus par le cabinet ou un cabinet membre du rseau sont exclus de cette dfinition 7 . [Engagement team] Erreur Anomalie involontaire dans les tats financiers, y compris lomission dun montant ou dune autre information. [Error] Esprit critique Attitude qui implique de faire preuve de scepticisme, dtre attentif aux tats de fait pouvant ventuellement dnoter des anomalies, que celles-ci rsultent de fraudes ou derreurs, et de naccepter aucun lment probant sans sinterroger dabord sur sa valeur. [Professional skepticism] Estimation comptable Approximation dune valeur montaire en labsence de moyen de mesure prcis. Cette expression est employe la fois pour les montants valus en juste valeur pour lesquels il existe une incertitude de mesure, et pour les autres montants ncessitant une estimation. Lorsquune
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NCA 805, Audit dtats financiers isols et dlments, de comptes ou de postes spcifiques dun dtat financier Considrations particulires. Voir la dfinition d expert choisi par lauditeur lalina 6 a) de la NCA 620, Utilisation par lauditeur des travaux dun expert de son choix.

disposition de la NCA 540 8 ne vise que les estimations comptables impliquant une valuation en juste valeur, cest lexpression estimations comptables en juste valeur qui est utilise. [Accounting estimate] Estimation ponctuelle de la direction Montant retenu par la direction et comptabilis ou faisant lobjet dinformations dans les tats financiers titre destimation comptable. [Managements point estimate] Estimation ponctuelle de lauditeur ou intervalle de confiance de lauditeur Montant ou fourchette de montants, respectivement, dtermins partir dlments probants afin dvaluer lestimation ponctuelle de la direction. [Auditors point estimate or Auditors range] tats financiers Reprsentation structure dinformations financires historiques, y compris les notes annexes ces informations, dont le but est de communiquer les ressources conomiques ou les obligations dune entit un moment prcis dans le temps ou leur volution au cours dune priode, conformment un rfrentiel dinformation financire. Les notes annexes comprennent gnralement un rsum des principales mthodes comptables et dautres informations explicatives. Le terme tats financiers dsigne gnralement un jeu complet dtats financiers, entendu au sens que lui donne le rfrentiel dinformation financire applicable, mais au singulier il peut galement dsigner un seul tat. [Financial statements] tats financiers usage gnral tats financiers prpars conformment un rfrentiel usage gnral. [General purpose financial statements] tats financiers usage particulier tats financiers prpars conformment un rfrentiel usage particulier. [Special purpose financial statements] tats financiers audits (dans le contexte de la NCA 810) tats financiers 9 audits par lauditeur conformment aux NCA et dont sont tirs les tats financiers rsums. [Audited financial statements (in the context of CAS 810)] tats financiers comparatifs Informations comparatives dans les cas o les montants et les autres informations fournis pour la priode prcdente sont inclus des fins de comparaison avec les tats financiers de la priode considre et sont mentionns dans lopinion de lauditeur lorsquils ont t audits. Le niveau des informations prsentes dans les tats financiers comparatifs est comparable celui des informations prsentes dans les tats financiers de la priode considre. [Comparative financial statements] tats financiers du groupe tats financiers qui incluent les informations financires de plus dune composante. Le terme tats financiers du groupe sentend galement des tats financiers combins qui regroupent les informations financires prpares par des composantes qui sont sous contrle commun sans avoir dentit mre. [Group financial statements] tats financiers rsums (dans le contexte de la NCA 810) Informations financires historiques qui sont tires dtats financiers, qui sont moins dtailles que ces derniers, mais qui fournissent nanmoins une reprsentation structure, en cohrence avec celle fournie par les tats financiers, des ressources conomiques et des obligations de lentit un moment prcis ou de leur volution au cours dune priode 10 . Les termes utiliss pour dsigner ces informations financires historiques peuvent varier dun pays lautre. [Summary financial statements (in the context of CAS 810)] valuer Identifier et analyser les questions pertinentes, ce qui comprend la mise en oeuvre, au besoin, des procdures complmentaires pour parvenir une conclusion prcise sur un lment donn. Le terme valuation est utilis notamment en rapport avec les lments probants, les rsultats de procdures, les risques et lefficacit des mesures prises par la direction en rponse aux risques. Dans certains contextes, le

NCA 540, Audit des estimations comptables, y compris les estimations comptables en juste valeur, et des informations y affrentes fournir. Lalina 13 f) de la NCA 200, Objectifs gnraux de lauditeur indpendant et ralisation dun audit conforme aux Normes canadiennes daudit, donne une dfinition des tats financiers. NCA 200, alina 13 f).

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verbe apprcier est aussi utilis dans le mme sens. Lvaluation des risques consiste les analyser afin de parvenir une conclusion sur leur importance. [Evaluate] vnements postrieurs vnements survenant entre la date de clture et la date du rapport de lauditeur, ainsi que les faits dont lauditeur prend connaissance aprs la date de son rapport. [Subsequent events] Exception Anomalie ou cart manifestement non reprsentatif danomalies ou dcarts affectant la population. [Anomaly] Expert (voir Expert choisi par lauditeur et Expert choisi par la direction) [Expert] Expert choisi par la direction Personne physique ou organisation possdant une expertise dans un domaine autre que la comptabilit ou laudit, et dont les travaux dans ce domaine sont utiliss par lentit afin de laider dans la prparation des tats financiers. [Managements expert] Expert choisi par lauditeur [ou expert de son choix lorsque le contexte est clair] Personne physique ou organisation possdant une expertise dans un domaine autre que la comptabilit ou laudit et dont les travaux dans ce domaine sont utiliss par lauditeur afin de laider obtenir des lments probants suffisants et appropris. Il peut sagir dun expert interne (soit un associ 11 ou un membre du personnel professionnel, y compris du personnel professionnel temporaire, du cabinet de lauditeur ou dun autre cabinet membre du rseau) ou dun expert externe. [Auditors expert] Expertise Comptences, connaissances et exprience dans un domaine en particulier. [Expertise] Facteurs de risque de fraude vnements ou circonstances qui indiquent lexistence de motifs ou de pressions pouvant susciter la perptration dune fraude, ou qui offrent loccasion de la commettre. [Fraud risk factor] Fonction daudit interne Activit dvaluation conue ou fournie titre de service lentit. Elle consiste notamment assurer lexamen, lvaluation et le suivi du caractre adquat et de lefficacit du contrle interne. [Internal audit function] Fraude Acte intentionnel commis par une ou plusieurs personnes parmi les membres de la direction, les responsables de la gouvernance, les employs ou des tiers, impliquant le recours des manoeuvres trompeuses dans le but dobtenir un avantage indu ou illgal. [Fraud] Gnralises Caractristique servant dcrire dans certains contextes les incidences des anomalies sur les tats financiers ou, le cas chant, les incidences ventuelles sur les tats financiers danomalies qui ne sont pas dtectes en raison de limpossibilit dobtenir des lments probants suffisants et appropris. Sont considres comme gnralises les incidences sur les tats financiers qui, selon le jugement de lauditeur, tombent dans lune ou lautre des catgories suivantes : i) ii) iii) elles ne sont pas circonscrites des lments, des comptes ou des postes spcifiques des tats financiers; tout en tant ainsi circonscrites, elles affectent ou pourraient affecter une partie substantielle des tats financiers; compte tenu des informations fournies, elles affectent de manire fondamentale la comprhension des tats financiers par les utilisateurs. [Pervasive]

Gouvernance Rle de la ou des personnes physiques ou morales ayant la responsabilit de superviser lorientation stratgique de lentit et lexcution de ses obligations en matire de reddition de comptes. [Governance] Gouvernance dentreprise (voir Gouvernance) [Corporate governance] Groupe Ensemble des composantes dont les informations financires sont incluses dans les tats financiers du groupe. Un groupe comprend toujours plus dune composante. [Group]

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Le cas chant, les termes associ et cabinet sentendent de leurs quivalents dans le secteur public.

Importance Le poids relatif dun lment dans un contexte donn. Limportance dun lment est tablie par le professionnel en exercice dans le contexte dans lequel llment est considr. Il peut sagir, par exemple, de la probabilit que cet lment puisse modifier ou influencer les dcisions des utilisateurs viss du rapport du professionnel en exercice, ou encore, dans le contexte dun jugement porter quant la communication ou non dun lment aux responsables de la gouvernance, de la question de savoir si cet lment serait considr comme important par ces derniers dans le cadre des obligations qui leur incombent. Limportance peut tre apprcie en fonction de facteurs quantitatifs et qualitatifs, tels que la porte relative et la nature de llment, son incidence sur lobjet considr, et les intrts exprims par les utilisateurs ou destinataires viss. [Significance] Incertitude Questions dont le dnouement dpend dactions ou dvnements futurs sur lesquels lentit na aucune prise directe, mais qui peuvent avoir une incidence sur les tats financiers. [Uncertainty] Incertitude de mesure Fait quune estimation comptable et les informations y affrentes fournies puissent prsenter un manque de prcision inhrent lopration de mesure. [Estimation uncertainty] Incohrence Contradiction entre les informations contenues dans les tats financiers audits et dautres informations. Une incohrence significative peut crer un doute sur les conclusions de laudit tires des lments probants obtenus antrieurement et, ventuellement, sur le fondement de lopinion de lauditeur sur les tats financiers. [Inconsistency] Indpendance Lindpendance est constitue des deux notions suivantes : i) lindpendance desprit, savoir ltat desprit qui permet une personne de formuler une opinion indpendamment de toute influence susceptible de compromettre son jugement professionnel, dagir avec intgrit et de faire preuve dobjectivit et desprit critique; lapparence dindpendance, savoir le fait dviter toute situation dont limportance est telle quun tiers raisonnable et clair, ayant connaissance de toutes les informations pertinentes, y compris de toutes les sauvegardes appliques, conclurait de faon raisonnable que lintgrit, lobjectivit ou lesprit critique du cabinet ou du membre de lquipe de certification a t compromis. [Independence]

ii)

Information sur lobjet considr Rsultat de lvaluation ou de la mesure dun objet considr. Cest au sujet de linformation sur lobjet considr que le professionnel recueille des lments probants suffisants et appropris afin de disposer dune base raisonnable pour tayer la conclusion quil exprime dans son rapport de mission de certification. [Subject matter information] Informations comparatives Montants et informations fournis dans les tats financiers pour une ou plusieurs priodes prcdentes, conformment au rfrentiel dinformation financire applicable. [Comparative information] Informations financires historiques Informations relatives une entit particulire, exprimes en termes financiers, provenant essentiellement du systme comptable de lentit et ayant trait des vnements conomiques survenus au cours de priodes coules ou des conditions ou circonstances conomiques constates des moments dans le pass. [Historical financial information] Informations financires mensongres Informations financires qui impliquent des anomalies intentionnelles, notamment des omissions de montants ou dinformations dans les tats financiers, en vue de tromper les utilisateurs des tats financiers. [Fraudulent financial reporting] Informations financires ou tats financiers intermdiaires Informations financires (qui peuvent tre moins exhaustives quun jeu complet dtats financiers selon la dfinition donne ci-dessus) portant sur des priodes intermdiaires (habituellement un semestre ou un trimestre) et publies des dates intermdiaires. [Interim financial information or statements] Informations financires prospectives Informations financires fondes sur des hypothses quant des faits qui pourraient se produire lavenir et des actions pouvant tre menes par lentit. Les informations financires prospectives peuvent prendre la forme de prvisions, de projections ou dune combinaison des deux (voir galement Prvisions). [Prospective financial information]

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Informations supplmentaires Informations prsentes avec les tats financiers qui ne sont pas requises par le rfrentiel dinformation financire applicable ayant servi la prparation des tats financiers et qui sont gnralement prsentes dans des tableaux distincts ou par voie de notes additionnelles [Supplementary information] Inspection (en matire de contrle qualit) Pour les missions acheves, procdures visant fournir la preuve du respect, par les quipes de mission, des politiques et procdures de contrle qualit du cabinet. [Inspection (in relation to quality control)] Inspection (en tant que procdure daudit) Examen des enregistrements ou des documents, soit internes, soit externes, sur support papier, lectronique ou autre, ou examen physique dun actif. [Inspection] Intervalle de confiance de lauditeur (Voir Estimation ponctuelle de lauditeur) [Auditors range] Investigation Recherche dinformations sur des questions dcoulant de la mise en oeuvre dautres procdures en vue de les rsoudre. [Investigate] Jugement professionnel Mise en oeuvre par lauditeur des aspects pertinents de sa formation, de ses connaissances et de son exprience, dans le cadre fix par les normes daudit, les normes comptables et les normes de dontologie, pour prendre des dcisions claires sur les actions appropries effectuer dans le contexte de la mission daudit en cours. [Professional judgment] Lettre de mission Communication crite dans laquelle sont consignes les termes et conditions de la mission. [Engagement letter] Membres du cabinet Associs et personnel professionnel. [Personnel] Non-conformit (dans le contexte de la NCA 250 12 ) Actes, y compris les omissions, commis intentionnellement ou non par lentit, qui enfreignent les textes lgaux et rglementaires en vigueur. Ces actes englobent les oprations conclues par lentit, au nom de lentit ou pour son compte, par lintermdiaire des responsables de la gouvernance, de la direction ou des employs. La non-conformit ne stend pas aux fautes personnelles (sans rapport avec les activits de lentit) commises par les responsables de la gouvernance, la direction ou les employs de lentit. [Non-compliance] Non-rponse Absence de rponse ou une rponse partielle du tiers une demande de confirmation expresse, ou encore renvoi lauditeur dune demande de confirmation parce quelle na pu tre remise au destinataire. [Non-response] Normes internationales dinformation financire Normes internationales dinformation financire publies par lInternational Accounting Standards Board. [International Financial Reporting Standards] Normes nationales (audit) Ensemble de normes dfinies par les textes lgaux ou rglementaires, ou encore par un organisme faisant autorit au niveau national, dont lapplication est obligatoire lors de la ralisation dune mission daudit ou dexamen, ou dune autre mission de certification ou de services connexes. Il peut sagir des Normes internationales daudit (normes ISA) publies par le Conseil des normes internationales daudit et dassurance (IAASB). [National standards] Normes professionnelles Normes canadiennes daudit (NCA) et rgles de dontologie pertinentes. [Professional standards] Normes professionnelles (dans le contexte de la NCCQ 1 13 ) Normes de missions de certification, dfinies dans la prface du Manuel de lICCA Certification, et rgles de dontologie pertinentes. [Professional standards (in the context of CSQC 1)] Observation physique Examen dun processus ou dune procdure en cours dexcution par dautres personnes. Lobservation par lauditeur de la prise dinventaire effectue par le personnel de lentit ou de lexcution des activits de contrle en sont des exemples. [Observation]
12 13

NCA 250, Prise en compte des textes lgaux et rglementaires dans un audit dtats financiers. NCCQ 1, Contrle qualit des cabinets ralisant des missions daudit ou dexamen dtats financiers et dautres missions de certification.

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Opration conclue dans des conditions de concurrence normale Opration conclue selon des termes et conditions analogues ceux dont conviendraient un acheteur et un vendeur consentants non lis et agissant indpendamment lun de lautre au mieux de leurs intrts respectifs. [Arms length transaction] Opinion daudit (voir Opinion modifie et Opinion non modifie) [Audit opinion] Opinion modifie Opinion avec rserve, opinion dfavorable ou formulation dune impossibilit dexprimer une opinion. [Modified opinion] Opinion non modifie Opinion exprime par lauditeur lorsquil conclut que les tats financiers ont t prpars, dans tous leurs aspects significatifs, conformment au rfrentiel dinformation financire applicable 14 . [Unmodified opinion] Opinion sur les tats financiers du groupe Opinion daudit exprime sur les tats financiers du groupe. [Group audit opinion] Paragraphe dobservations Paragraphe, inclus dans le rapport de lauditeur, dans lequel il est fait mention dun point qui fait lobjet dune prsentation ou dinformations appropries dans les tats financiers et qui, selon le jugement de lauditeur, revt une importance telle quil est fondamental pour la comprhension des tats financiers par les utilisateurs. [Emphasis of matter paragraph] Paragraphe sur dautres points Paragraphe, inclus dans le rapport de lauditeur, dans lequel il est fait mention dun ou de plusieurs points autres que ceux prsents ou faisant lobjet dinformations dans les tats financiers, qui, selon le jugement de lauditeur, sont pertinents pour la comprhension, par les utilisateurs, de laudit, des responsabilits de lauditeur ou du rapport de celui-ci. [Other matter paragraph] Parti pris de la direction Manque de neutralit de la part de la direction dans la prparation et la prsentation de linformation. [Management bias] Partie lie Partie qui est : i) ii) soit une partie lie au sens du rfrentiel dinformation financire applicable; soit, lorsque le rfrentiel dinformation financire applicable ne contient que des exigences minimes, voire aucune exigence, concernant les parties lies : a) une personne ou une autre entit qui exerce le contrle ou une influence notable, directement ou indirectement par lentremise dun ou de plusieurs intermdiaires, sur lentit prsentant linformation financire, une autre entit sur laquelle lentit prsentant linformation financire exerce le contrle ou une influence notable, directement ou indirectement par lentremise dun ou de plusieurs intermdiaires, une autre entit qui se trouve, avec lentit prsentant linformation financire, sous un contrle commun du fait : i. soit dactionnaires communs qui les contrlent, ii. soit de propritaires qui sont proches parents, iii. ou dune haute direction commune. Toutefois, des entits sous le contrle commun dune collectivit publique (cest-dire ltat ou une collectivit rgionale ou locale) ne sont pas considres comme lies moins quelles ne ralisent entre elles des oprations importantes ou quelles ne partagent des ressources dans une mesure importante. [Related party]
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b)

c)

Les paragraphes 35 et 36 de la NCA 700 traitent des libells utiliser pour exprimer une telle opinion dans le cas o les tats financiers sont prpars conformment un rfrentiel reposant sur le principe dimage fidle ou un rfrentiel reposant sur lobligation de conformit, respectivement.

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Partie responsable La ou les personnes qui : i) ii) dans le cas dune mission dapprciation directe, sont responsables de lobjet considr; ou dans le cas dune mission base sur des assertions, sont responsables de linformation sur lobjet considr (lassertion), et peuvent tre responsables de lobjet considr.

La partie responsable nest pas ncessairement celle qui fait appel aux services du professionnel. [Responsible party] Personne externe qualifie Personne extrieure au cabinet ayant la comptence et les capacits ncessaires pour agir en tant quassoci responsable dune mission, par exemple un associ dun autre cabinet, ou un employ (possdant lexprience requise) soit dun corps professionnel comptable dont les membres peuvent raliser des missions daudit ou dexamen dinformations financires historiques ou dautres missions de certification ou de services connexes, soit dune organisation qui fournit des services de contrle qualit pertinents. [Suitably qualified external person] Personnel professionnel Professionnels, autres que les associs, y compris les experts employs par le cabinet. [Staff] Petite entit Entit qui possde gnralement les caractristiques qualitatives suivantes : i) concentration de la proprit et de la direction entre les mains dun petit nombre de personnes (souvent une personne unique : soit une personne physique, soit une autre entreprise propritaire de lentit, condition que son propritaire prsente les caractristiques qualitatives pertinentes); ii) une ou plusieurs des particularits suivantes : a) b) c) d) e) f) des oprations classiques ou dnues de complexit, une comptabilit simple, un nombre restreint de branches dactivit et de produits par branche dactivit, peu de contrles internes, un nombre restreint dchelons de direction, ayant toutefois la responsabilit dun large ventail de contrles, des effectifs limits, dont beaucoup ont un large ventail de tches.

Ces caractristiques qualitatives ne constituent pas une liste exhaustive, elles ne sont pas lapanage des petites entits et les petites entits ne les prsentent pas ncessairement toutes. [Smaller entity] Population Ensemble des donnes partir desquelles lauditeur slectionne un chantillon et sur lesquelles il souhaite tirer des conclusions. [Population] Postulat de dpart pour la ralisation dun audit, en ce qui concerne les responsabilits de la direction et, le cas chant, des responsables de la gouvernance Principe voulant que la direction et, le cas chant, les responsables de la gouvernance ont reconnu et comprennent quils ont certaines responsabilits qui sont fondamentales pour la ralisation dun audit conforme aux NCA, savoir: i) ii) la responsabilit de prparer les tats financiers conformment au rfrentiel dinformation financire applicable, ce qui implique, le cas chant, leur prsentation fidle; la responsabilit du contrle interne quils considrent comme ncessaire pour permettre la prparation dtats financiers qui soient exempts danomalies significatives, que celles-ci rsultent de fraudes ou derreurs; la responsabilit de fournir lauditeur :

iii)

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a)

un accs toutes les informations dont ils ont connaissance et qui sont pertinentes pour la prparation des tats financiers, notamment les documents comptables, les pices justificatives et dautres lments dinformation, les informations additionnelles que lauditeur peut leur demander aux fins de laudit, un accs sans restriction aux personnes, au sein de lentit, auprs de qui il faut, selon lauditeur, obtenir des lments probants.

b) c)

Dans le cas dun rfrentiel reposant sur le principe dimage fidle, le sous-alina i) ci-dessus peut se formuler ainsi : prparer et prsenter les tats financiers de faon ce quils donnent une image fidle, conformment au rfrentiel dinformation financire. Le postulat de dpart, sans autre prcision, sentend du postulat de dpart pour la ralisation dun audit, en ce qui concerne les responsabilits de la direction et, le cas chant, des responsables de la gouvernance. [Premise, relating to the responsibilities of management and, where appropriate those charged with governance, on which an audit is conducted] Prdcesseur Auditeur dun autre cabinet qui a ralis laudit des tats financiers de lentit pour la priode prcdente et qui a t remplac par lauditeur actuel. [Predecessor auditor] Prvisions Informations financires prospectives tablies en fonction dhypothses concernant des vnements futurs auxquels sattend la direction et les actions quelle prvoit mener, et ce, la date de prparation des informations (hypothses les plus probables). [Forecast] Procdure de corroboration Procdure daudit conue pour dtecter des anomalies significatives au niveau des assertions. Les procdures de corroboration comprennent : i) ii) des tests de dtail (relatifs une catgorie doprations, un solde de compte ou une information fournie); des procdures analytiques de corroboration. [Substantive procedure]

Procdures analytiques valuations des informations financires reposant sur lanalyse de corrlations plausibles entre des donnes aussi bien financires que non financires. Les procdures analytiques englobent galement les investigations ncessaires portant sur les variations ou les corrlations releves qui sont incohrentes avec dautres informations pertinentes ou qui scartent de faon importante des valeurs attendues. [Analytical procedures] Procdures dvaluation des risques Procdures daudit mises en oeuvre pour acqurir une comprhension de lentit et de son environnement, y compris de son contrle interne, dans le but didentifier et dvaluer les risques danomalies significatives, que celles-ci rsultent de fraudes ou derreurs, aux niveaux des tats financiers et des assertions. [Risk assessment procedures] Processus dvaluation des risques par lentit Composante du contrle interne qui englobe le processus mis en place par lentit pour identifier les risques dentreprise prendre en considration au regard des objectifs de linformation financire et dcider des mesures prendre en rponse ces risques, ainsi que les rsultats de ce processus. [Entitys risk assessment process] Professionnel comptable Personne qui est membre dun organisme membre de lIFAC. [Professional accountant] Professionnel en exercice Professionnel comptable exerant lexpertise comptable. [Practitioner] Rapport annuel Document que publie une entit, habituellement chaque anne, qui comprend les tats financiers de lentit ainsi que le rapport de lauditeur sur ces tats financiers. [Annual report] Rapport sur la description et la conception des contrles de la socit de services (appel rapport de type 1 dans la CAS 402 15 ) Rapport qui comprend :

15

NCA 402, Facteurs considrer pour laudit dentits faisant appel une socit de services.

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i)

une description, tablie par la direction de la socit de services, du systme de la socit de services, de ses objectifs de contrle et de ses contrles correspondants conus et mis en place une date dtermine; un rapport de lauditeur de la socit de services, dont lobjectif est de fournir un niveau dassurance raisonnable, qui contient lopinion de lauditeur de la socit de services sur la description du systme de la socit de services, de ses objectifs de contrle et de ses contrles correspondants ainsi que sur ladquation de la conception des contrles pour atteindre les objectifs de contrle dcrits. [Report on the description and design of controls at a service organization]

ii)

Rapport sur la description, la conception et lefficacit du fonctionnement des contrles de la socit de services (appel rapport de type 2 dans la NCA 402) Rapport qui comprend : i) une description, tablie par la direction de la socit de services, du systme de la socit de services, de ses objectifs de contrle et de ses contrles correspondants, de leur conception et de leur mise en place une date dtermine ou tout au long dune priode dtermine, ainsi que, dans certains cas, de lefficacit de leur fonctionnement tout au long dune priode dtermine; un rapport de lauditeur de la socit de services, dont lobjectif est de fournir un niveau dassurance raisonnable, qui contient : a) lopinion de lauditeur sur la description du systme de la socit de services, de ses objectifs de contrle et de ses contrles correspondants, sur ladquation de la conception des contrles pour atteindre les objectifs de contrle dcrits, ainsi que sur lefficacit du fonctionnement des contrles, une description des tests des contrles effectus par lauditeur de la socit de services et leurs rsultats. [Report on the description, design, and operating effectiveness of controls at a service organization]

ii)

b)

Rexcution Excution personnelle par lauditeur de procdures ou de contrles qui ont t initialement excuts dans le cadre du contrle interne de lentit. [Reperformance] Rfrentiel usage gnral Rfrentiel dinformation financire conu pour rpondre aux besoins communs dinformation financire dun large ventail dutilisateurs. Le rfrentiel dinformation financire peut tre un rfrentiel reposant sur le principe dimage fidle ou un rfrentiel reposant sur lobligation de conformit. Le terme rfrentiel reposant sur le principe dimage fidle dsigne un rfrentiel dinformation financire qui, tout en comportant des exigences auxquelles il est obligatoire de se conformer : i) soit reconnat explicitement ou implicitement que, pour que les tats financiers donnent une image fidle, il peut tre ncessaire que la direction fournisse des informations qui vont audel de celles qui sont expressment exiges par le rfrentiel, soit reconnat explicitement quil peut tre ncessaire que la direction droge une exigence du rfrentiel pour que les tats financiers donnent une image fidle. De telles drogations sont censes ntre ncessaires que dans des situations exceptionnelles.

ii)

Le terme rfrentiel reposant sur lobligation de conformit dsigne un rfrentiel dinformation financire qui comporte des exigences auxquelles il est obligatoire de se conformer, mais qui ne reconnat pas les possibilits dfinies en i) et en ii) ci-dessus 16 . [General purpose framework] Rfrentiel usage particulier Rfrentiel dinformation financire conu pour rpondre aux besoins dinformation financire dutilisateurs particuliers. Le rfrentiel dinformation financire peut tre un

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NCA 200, alina 13 a).

15

rfrentiel reposant sur le principe dimage fidle ou un rfrentiel reposant sur lobligation de conformit 17. [Special purpose framework] Rfrentiel dinformation financire applicable Rfrentiel dinformation financire adopt par la direction et, le cas chant, les responsables de la gouvernance, pour la prparation des tats financiers, qui est acceptable au regard de la nature de lentit et de lobjectif de ses tats financiers, ou obligatoire de par les textes lgaux ou rglementaires. Le terme rfrentiel reposant sur le principe dimage fidle dsigne un rfrentiel dinformation financire qui, tout en comportant des exigences auxquelles il est obligatoire de se conformer : i) soit reconnat explicitement ou implicitement que, pour que les tats financiers donnent une image fidle, il peut tre ncessaire que la direction fournisse des informations qui vont audel de celles qui sont expressment exiges par le rfrentiel; soit reconnat explicitement quil peut tre ncessaire que la direction droge une exigence du rfrentiel pour que les tats financiers donnent une image fidle. De telles drogations sont censes ntre ncessaires que dans des situations exceptionnelles.

ii)

Le terme rfrentiel reposant sur lobligation de conformit dsigne un rfrentiel dinformation financire qui comporte des exigences auxquelles il est obligatoire de se conformer, mais qui ne reconnat pas les possibilits dfinies en i) et en ii) ci-dessus. [Applicable financial reporting framework] Rfrentiel reposant sur lobligation de conformit (voir Rfrentiel dinformation financire applicable et Rfrentiel usage gnral) [Compliance framework] Rfrentiel reposant sur le principe dimage fidle (voir Rfrentiel dinformation financire applicable et Rfrentiel usage gnral) [Fair presentation framework] Rgles de dontologie pertinentes Rgles de dontologie auxquelles lquipe de mission et le responsable du contrle qualit de la mission sont soumis, qui comprennent les rgles sur lindpendance et les autres rgles de dontologie pertinentes dfinies dans les rgles ou codes de dontologie applicables lexercice de lexpertise comptable et publis par les diffrents organismes comptables professionnels. [Relevant ethical requirements] Rseau Vaste organisation qui, la fois : i) ii) poursuit un objectif de coopration; a clairement pour but le partage des profits ou des cots, ou se caractrise par une unicit de proprit, de contrle ou de gestion, des politiques et procdures de contrle qualit communes, une stratgie dentreprise commune, lutilisation dune marque unique ou le partage dune part considrable des ressources professionnelles. [Network]

Responsable du contrle qualit de la mission Associ, autre personne du cabinet, personne externe qualifie ou quipe compose de telles personnes, dont aucune ne fait partie de lquipe de mission, ayant lexprience et lautorit suffisantes et appropries pour valuer de faon objective les jugements importants ports par lquipe de mission et les conclusions auxquelles elle est parvenue aux fins de la formulation du rapport. [Engagement quality control reviewer] Responsables de la gouvernance La ou les personnes physiques ou morales (par exemple une personne morale agissant comme fiduciaire) ayant la responsabilit de surveiller lorientation stratgique de lentit et lexcution de ses obligations en matire de reddition de comptes. Cette responsabilit stend la surveillance du processus dinformation financire. Dans certaines entits de certains pays, les responsables de la gouvernance peuvent comprendre des cadres dirigeants, par exemple les administrateurs-dirigeants dun conseil de gouvernance dune entit du secteur priv ou public qui participent la gestion de lentit, ou un propritaire-dirigeant 18 . [Those charged with governance]
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18

NCA 200, alina 13 a). Pour des commentaires explicatifs sur diffrentes structures de gouvernance, voir les paragraphes A1 A8 de la NCA 260, Communication avec les responsables de la gouvernance.

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Revue (en matire de contrle qualit) Apprciation de la qualit des travaux raliss par dautres personnes et des conclusions auxquelles elles sont parvenues. [Review (in relation with quality control)] Revue de contrle qualit de la mission Processus conu pour valuer de faon objective, au plus tard la date du rapport de lauditeur sur des tats financiers ou dautres informations financires historiques, ou avant la dlivrance du rapport du professionnel en exercice dans le cas des autres missions de certification, les jugements importants ports par lquipe de mission et les conclusions auxquelles elle est parvenue aux fins de la formulation du rapport. Le processus de la revue de contrle qualit de la mission vise les audits dtats financiers dentits cotes, et, le cas chant, les autres missions pour lesquelles le cabinet a dtermin quelle tait ncessaire. [Engagement quality control review] Risque danomalies significatives Risque que les tats financiers comportent des anomalies significatives avant laudit. Ce risque comprend deux composantes, dfinies comme suit au niveau des assertions : i) le risque inhrent, soit la possibilit quune assertion portant sur une catgorie doprations, un solde de compte ou une information fournir comporte une anomalie qui pourrait tre significative, individuellement ou cumule avec dautres, avant prise en considration des contrles y affrents; le risque li au contrle, soit le risque quune anomalie qui pourrait se produire au niveau dune assertion portant sur une catgorie doprations, un solde de compte ou une information fournir et qui pourrait tre significative, individuellement ou cumule avec dautres, ne soit ni prvenue ni dtecte et corrige en temps voulu par le contrle interne de lentit. [Risk of material misstatement]

ii)

Risque daudit Risque que lauditeur exprime une opinion inapproprie sur des tats financiers comportant des anomalies significatives. Le risque daudit est fonction des risques danomalies significatives et du risque de non-dtection. [Audit risk] Risque dchantillonnage Risque que la conclusion laquelle aboutit lauditeur sur la base dun chantillon puisse tre diffrente de celle laquelle il serait parvenu si lensemble de la population avait t soumis la mme procdure daudit. Le risque dchantillonnage peut entraner deux types de conclusions errones : i) dans le cas dun test des contrles, la conclusion que les contrles sont plus efficaces quils ne le sont en ralit, ou, dans le cas dun test de dtail, la conclusion quil nexiste pas danomalie significative alors quen ralit, il en existe. Lauditeur se soucie avant tout de ce type de conclusion errone, parce quelle a une incidence sur lefficacit de laudit et quelle est plus susceptible de conduire une opinion daudit inapproprie; dans le cas dun test des contrles, la conclusion que les contrles sont moins efficaces quils ne le sont en ralit, ou, dans le cas dun test de dtail, la conclusion quune anomalie significative existe alors quen ralit, il nen existe pas. Ce type de conclusion errone a une incidence sur lefficience de laudit, car elle conduit gnralement des travaux supplmentaires qui ne feront qutablir linexactitude des conclusions initiales. [Sampling risk]

ii)

Risque de non-dtection Risque que les procdures mises en oeuvre par lauditeur pour ramener le risque daudit un niveau suffisamment faible ne lui permettent pas de dtecter une anomalie existante et susceptible dtre significative, individuellement ou cumule avec dautres anomalies. [Detection risk] Risque dentreprise Risque rsultant soit de conditions, de circonstances, dactions, dinactions ou dvnements importants qui pourraient compromettre la capacit de lentit datteindre ses objectifs et de mettre excution ses stratgies, soit de ltablissement dobjectifs et de stratgies inappropris. [Business risk] Risque environnemental Risque que les tats financiers comportent des anomalies importantes attribuables des lments environnementaux qui, dans certaines circonstances, compte parmi les

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facteurs pertinents pour lvaluation du risque inhrent aux fins de llaboration du plan de mission global. [Environmental risk] Risque important Risque danomalie significative identifi et valu qui, selon le jugement de lauditeur, exige une attention particulire dans le cadre de la mission. [Significant risk] Risque inhrent (voir Risque danomalies significatives) [Inherent risk] Risque li au contrle (voir Risque danomalies significatives) [Control risk] Risque non li lchantillonnage Risque que lauditeur parvienne une conclusion errone pour quelque raison qui nest pas lie au risque dchantillonnage. [Non-sampling risk] Secteur public Gouvernement dun pays ou dune rgion (par exemple un tat, une province ou un territoire), administration locale (par exemple une municipalit) et entits rattaches un gouvernement ou une administration (par exemple, agences, conseils, commissions et entreprises publiques). [Public sector] Seuil de signification pour les travaux Montant ou montants que lauditeur tablit en de du seuil de signification pour les tats financiers pris dans leur ensemble, afin de ramener un niveau suffisamment faible la probabilit que le total des anomalies non corriges et non dtectes excde le seuil de signification pour les tats financiers pris dans leur ensemble. Le cas chant, seuil de signification pour les travaux dsigne aussi le ou les montants que lauditeur tablit en de du ou des seuils de signification pour certaines catgories doprations, certains soldes de comptes ou certaines informations fournir. [Performance materiality] Seuil de signification pour une composante Seuil de signification fix pour une composante par lquipe affecte laudit du groupe. [Component materiality] Socit de services Tierce organisation (ou une subdivision dune tierce organisation) qui fournit aux entits utilisatrices des prestations qui font partie intgrante du systme dinformation de ces entits pertinent pour linformation financire. [Service organization] Soldes douverture Soldes de comptes qui existent au dbut de la priode. Les soldes douverture sont bass sur les soldes de clture de la priode prcdente et refltent les incidences des oprations et des vnements des priodes antrieures et les mthodes comptables appliques au cours de la priode prcdente. Les soldes douverture comprennent aussi les lments qui existaient au dbut de la priode et sur lesquels il faut fournir des informations, par exemple les ventualits et les engagements. [Opening balances] Sondage (voir Sondage en audit) [Sampling] Sondage en audit (ou sondage) Mise en oeuvre de procdures daudit sur moins de 100 % des lments dune population pertinente pour laudit, dune manire telle que toutes les units dchantillonnage aient une chance dtre slectionnes et dans le but de fournir lauditeur une base raisonnable pour tirer des conclusions sur lensemble de la population. [Audit sampling (sampling)] Sondage statistique Mthode de sondage possdant les deux caractristiques suivantes : i) ii) slection alatoire des units formant lchantillon; utilisation de la thorie des probabilits pour valuer les rsultats du sondage, y compris la mesure du risque dchantillonnage.

Une mthode de sondage qui ne runit pas les caractristiques i) et ii) est considre comme une mthode de sondage non statistique. [Statistical sampling] Sous-traitant de la socit de services Socit de services laquelle une autre socit de services dlgue le soin deffectuer certaines des prestations qui sont fournies aux entits utilisatrices et qui font partie intgrante du systme dinformation de ces entits pertinent pour linformation financire. [Subservice organization] Stratgie gnrale daudit Dfinition de ltendue, du calendrier et de la direction des travaux daudit; doit servir de guide llaboration du plan de mission. [Overall audit strategy]

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Stratification Division dune population en sous-populations, chacune delles regroupant des units dchantillonnage ayant des caractristiques similaires (souvent en termes de valeur montaire). [Stratification] Suivi (en matire de contrle qualit) Processus comportant la surveillance et lvaluation en continu du systme de contrle qualit du cabinet, et comprenant une inspection priodique portant sur un chantillon de missions acheves, destin fournir au cabinet lassurance raisonnable que son systme de contrle qualit fonctionne efficacement. [Monitoring (in relation to quality control)] Suivi des contrles Processus qui vise valuer lefficacit du fonctionnement du contrle interne au fil du temps. Il implique dvaluer la conception et lefficacit des contrles en temps opportun, de prendre les mesures correctives ncessaires et de les modifier selon les besoins pour rpondre de nouvelles conditions en cas de changements dans la situation de lentit. Le suivi des contrles est une composante du contrle interne. [Monitoring of controls] Systme de la socit de services Politiques et procdures conues, mises en place et maintenues par la socit de services pour la prestation, aux entits utilisatrices, des services couverts par le rapport de lauditeur de la socit de services. [Service organizations system] Systme dinformation pertinent pour linformation financire Composante du contrle interne qui englobe le systme dinformation financire et qui est constitu des procdures et des documents tablis pour dclencher, enregistrer, traiter et communiquer les oprations de lentit (ainsi que les vnements et conditions) et pour rendre compte des actifs, des passifs et des capitaux propres sur lesquels portent ces oprations. [Information system relevant to financial reporting] Taux dcart acceptable Taux dcart par rapport aux procdures de contrle interne prescrites, fix comme rfrence par lauditeur, qui cherche obtenir un niveau dassurance appropri que le taux dcart affectant rellement la population nexcde pas ce taux de rfrence. [Tolerable rate of deviation] Techniques daudit assistes par ordinateur (TAAO) Applications de procdures daudit faisant appel lordinateur en tant quoutil daudit. [Computer-assisted audit techniques (CAATs)] Test Application de procdures tout ou partie des lments dune population. [Test] Test de cheminement Procdure qui consiste suivre la trace quelques oprations dans le systme dinformation financire. [Walk-through test] Test des contrles Procdure daudit conue pour valuer lefficacit du fonctionnement des contrles visant prvenir, ou dtecter et corriger, les anomalies significatives au niveau des assertions. [Tests of controls] Unit dchantillonnage Chacun des diffrents lments constituant une population. [Sampling unit] Utilisateurs viss La ou les personnes ou catgories de personnes pour qui le professionnel prpare le rapport de mission de certification. La partie responsable peut tre lun des utilisateurs viss, mais non le seul utilisateur vis. [Intended users]

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LEXIQUE ANGLAIS-FRANAIS Access controls Accounting estimate Accounting records Analytical procedures Annual report Anomaly Applicable financial reporting framework Application controls in information technology Applied criteria Appropriateness (of audit evidence) Arms length transaction Assertions Assess Association Assurance Audit documentation Audit evidence Audit file Audit firm Audit opinion Audit risk Audit sampling (sampling) Audited financial statements (in the context of CAS 810) Auditor Auditor association with financial information Auditors expert Auditors point estimate or auditors range Auditors range Business risk Comparative financial statements Comparative information Contrles daccs Estimation comptable Documents comptables Procdures analytiques Rapport annuel Exception Rfrentiel dinformation financire applicable Contrles des applications dans les systmes informatiss Critres appliqus Caractre appropri (des lments probants) Opration conclue dans des conditions de concurrence normale Assertions valuer, apprcier Association Assurance Documentation de laudit lments probants Dossier daudit Cabinet daudit Opinion daudit Risque daudit Sondage en audit (ou sondage) tats financiers audits (dans le contexte de la NCA 810) Auditeur Association de lauditeur des informations financires Expert choisi par lauditeur Estimation ponctuelle de lauditeur ou intervalle de confiance de lauditeur Intervalle de confiance de lauditeur Risque dentreprise tats financiers comparatifs Informations comparatives

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Complementary user entity controls Compliance framework Component Component auditor Component management Component materiality Computer-assisted audit techniques (CAATs) Control activities Control environment Control risk Corporate governance Corresponding figures Criteria Date of approval of the financial statements Date of report Date of the auditors report Date of the financial statements Date the financial statements are issued Deficiency in internal control Detection risk Element Element of a financial statement Emphasis of matter paragraph Engagement documentation Engagement letter Engagement partner Engagement quality control review Engagement quality control reviewer Engagement team Entitys risk assessment process Environmental risk Error Estimation uncertainty Evaluate Exception

Contrles complmentaires de lentit utilisatrice Rfrentiel reposant sur lobligation de conformit Composante Auditeur dune composante Direction dune composante Seuil de signification pour une composante Techniques daudit assistes par ordinateur (TAAO) Activits de contrle Environnement de contrle Risque li au contrle Gouvernance dentreprise Chiffres correspondants Critres Date dapprobation des tats financiers Date du rapport Date du rapport de lauditeur Date de clture Date de publication des tats financiers Dficience du contrle interne Risque de non-dtection lment lment dun tat financier Paragraphe dobservations Documentation de la mission Lettre de mission Associ responsable de la mission Revue de contrle qualit de la mission Responsable du contrle qualit de la mission quipe de mission Processus dvaluation des risques par lentit Risque environnemental Erreur Incertitude de mesure valuer, apprcier Divergence

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Experienced auditor Expert Expertise External confirmation Fair presentation framework Financial statements Firm Forecast Fraud Fraud risk factor Fraudulent financial reporting General IT-controls General purpose financial statements General purpose framework Governance Group Group audit Group audit opinion Group engagement partner Group engagement team Group financial statements Group management Group-wide controls Historical financial information Inconsistency Independence Information system relevant to financial reporting Inherent risk Initial audit engagement Inquiry Inspection Inspection (in relation to quality control) Intended users Interim financial information or statements Internal audit function

Auditeur expriment Expert Expertise Confirmation externe Rfrentiel reposant sur le principe dimage fidle tats financiers Cabinet Prvisions Fraude Facteurs de risque de fraude Informations financires mensongres Contrles gnraux informatiques tats financiers usage gnral Rfrentiel usage gnral Gouvernance Groupe Audit du groupe Opinion sur les tats financiers du groupe Associ responsable de laudit du groupe quipe affecte laudit du groupe tats financiers du groupe Direction du groupe Contrles lchelle du groupe Informations financires historiques Incohrence Indpendance Systme dinformation pertinent pour linformation financire Risque inhrent Audit initial Demande dinformations Inspection Inspection (en matire de contrle qualit) Utilisateurs viss Informations financires ou tats financiers intermdiaires Fonction daudit interne

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Internal auditors Internal control International Financial Reporting Standards Investigate IT environment Listed entity Management Management bias Managements expert Managements point estimate Misappropriation of assets Misstatement Misstatement of fact Modified opinion Monitoring (in relation to quality control) Monitoring of controls National standards Negative confirmation request Network Network firm Non-compliance Non-response Non-sampling risk Observation Opening balances Other information Other matter paragraph Outcome of an accounting estimate Overall audit strategy Partner Performance materiality Personnel Pervasive Population Positive confirmation request Practitioner

Auditeurs internes Contrle interne Normes internationales dinformation financire Investigation Environnement informatique Entit cote Direction Parti pris de la direction Expert choisi par la direction Estimation ponctuelle de la direction Dtournement dactifs Anomalie Anomalie concernant des faits Opinion modifie Suivi (en matire de contrle qualit) Suivi des contrles Normes nationales (audit) Demande de confirmation tacite Rseau Cabinet membre du rseau Non-conformit Non-rponse Risque non li lchantillonnage Observation physique Soldes douverture Autres informations Paragraphe sur dautres points Dnouement dune estimation comptable Stratgie gnrale daudit Associ Seuil de signification pour les travaux Membres du cabinet Gnralis(es) Population Demande de confirmation expresse Professionnel en exercice

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Preconditions for an audit Predecessor auditor Premise, relating to the responsibilities of management and, where appropriate those charged with governance, on which an audit is conducted Professional accountant Professional judgment Professional skepticism Professional standards Professional standards (in the context of CSQC 1 Prospective financial information Public sector Reasonable assurance Recalculation Related party Relevant ethical requirements Reperformance Report on the description and design of controls at a service organization Report on the description, design, and operating effectiveness of controls at a service organization Responsible party Review (in relation with quality control) Risk assessment procedures Risk of material misstatement Sampling Sampling risk Sampling unit Service auditor Service organization Service organizations system Significance Significant component Significant deficiency in internal control Significant risk

Conditions pralables la ralisation dun audit Prdcesseur Postulat de dpart pour la ralisation dun audit, en ce qui concerne les responsabilits de la direction et, le cas chant, des responsables de la gouvernance Professionnel comptable Jugement professionnel Esprit critique Normes professionnelles Normes professionnelles (dans le contexte de la NCCQ 1) Informations financires prospectives Secteur public Assurance raisonnable Contrle arithmtique Partie lie Rgles de dontologie pertinentes Rexcution Rapport sur la description et la conception des contrles de la socit de services Rapport sur la description, la conception et lefficacit du fonctionnement des contrles de la socit de services Partie responsable Revue Procdures dvaluation des risques Risque danomalies significatives Sondage en audit (ou sondage) Risque dchantillonnage Unit dchantillonnage Auditeur de la socit de services Socit de services Systme de la socit de services Importance Composante importante Dficience importante du contrle interne Risque important

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Smaller entity Special purpose financial statements Special purpose framework Staff Statistical sampling Stratification Subject matter information Subsequent events Subservice organization Substantive procedure Sufficiency Suitably qualified external person Summary financial statements (in the context of CAS 810) Supplementary information Test Tests of controls Those charged with governance Tolerable misstatement Tolerable rate of deviation Uncertainty Uncorrected misstatements Unmodified opinion User auditor User entity Walk-through test Written representation

Petite entit tats financiers usage particulier Rfrentiel usage particulier Personnel professionnel Sondage statistique Stratification Information sur lobjet considr vnements postrieurs Sous-traitant de la socit de services Procdure de corroboration Caractre suffisant Personne externe qualifie tats financiers rsums (dans le contexte de la NCA 810) Informations supplmentaires Test Test des contrles Responsables de la gouvernance Anomalie acceptable Taux dcart acceptable Incertitude Anomalies non corriges Opinion non modifie Auditeur de lentit utilisatrice Entit utilisatrice Test de cheminement Dclaration crite

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TABLEAU DE CONCORDANCE TERMINOLOGIQUE ANCIENS TERMES tous les gards importants absence de rponse (confirmations) apparent apprciation des risques assistants contrleur de la qualit dune mission dficience significative drogation (contrle interne) discussion cart (confirmations) enquter ensemble de rgles comptables erreur prvue tats financiers vocation gnrale tats financiers vrifis importance relative important inexactitude inexactitude dans la prsentation dun fait inexactitude non corrige information financire frauduleuse lettre de dclaration (de la direction) mise en uvre des contrles nature, calendrier dapplication et tendue des procds de vrification niveau suffisamment faible pour tre acceptable organisme de service personnel (contrle qualit) personnel cadre (du cabinet) possible (practicable) NOUVEAUX TERMES dans tous leurs (ou ses) aspects significatifs non-rponse partie lie valuation des risques collaborateurs responsable du contrle qualit de la mission dficience importante cart entretien divergence procder des investigations (sur) rfrentiel comptable erreur attendue tats financiers usage gnral tats financiers audits caractre significatif significatif anomalie anomalie concernant des faits anomalie non corrige informations financires mensongres lettre daffirmation (de la direction) mise en place des contrles nature, calendrier et tendue des procdures daudit niveau suffisamment faible socit de services membres du cabinet membres de haut niveau faisable en pratique

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praticien praticien exerant seul pratique (practicable) prise de renseignements procd analytique procd de corroboration procd de vrification processus dapprciation des risques de lentit propritaire exploitant recalcul rcusation rvision (contrle qualit) rvision (dun dossier) risque dinexactitudes importantes risque de mission (de vrification) risque de mission de vrification risque de non-contrle scepticisme professionnel se retirer de la mission secteur de la vrification seuil dimportance relative surveillance (contrle qualit) surveillance des contrles test bivalent utilisateurs prvus vrificateur vrificateur dexprience vrificateur prcdent vrification vrifier

professionnel en exercice professionnel exerant titre individuel faisable en pratique demande dinformations procdure analytique procdure de corroboration procdure daudit processus dvaluation des risques par lentit propritaire-dirigeant contrle arithmtique impossibilit dexprimer une opinion revue revue (dun dossier) risque danomalies significatives risque daudit risque daudit risque li au contrle esprit critique dmissionner aspect de laudit seuil de signification suivi suivi des contrles test double objectif utilisateurs viss auditeur auditeur expriment prdcesseur audit auditer

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