Bienvenidos

...lo que aspiramos

Ser una institucin que goza de confianza y reconocimiento social por hacerle bien al pas. Hacer bien al pas por nuestra transparencia, modernidad,

cercana y respeto a los derechos de los ciudadanos y contribuyentes

Hacer bien al pas porque contamos con funcionarios competentes, honestos, comprometidos y motivados.. Hacer bien al pas por cumplir a cabalidad la gestin tributaria, disminuyendo significativamente la evasin, elusin y fraude fiscal

SABIA USTED QUE EL ECUADOR ES UNO DE LOS PAISES CON LA MENOR TASA IMPOSITIVA DE SUR AMERICA ?

SABE USTED CUANTO REPRESENTA EN EL PRESUPUESTO DEL ESTADO ECUATORIANO LOS IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR EL SRI ?

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

INGRESOS NO TRIBUTARIOS 49 %

IMPUESTOS

51%

SABE USTED QUE PASARIA SI DEJARAMOS DE PAGAR IMPUESTOS ?

PODEMOS CONCLUIR QUE SIN IMPUESTOS NO HAY PAIS

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES: GASTOS PERSONALES

EJERCICIO FISCAL
Art. 7 Codificacin de la Ley de Rgimen tributario Interno

El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao.

RENTAS DEL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA

B.I. = Renta Gravable - Aporte personal IESS Gastos Personales
Ingresos Exentos Ingresos Gravables
Sueldos Comisiones Horas Extras Subsidios Gastos de representacin Vacaciones Utilidades
Viticos y asignaciones Gastos de viaje, hospedaje y alimentacin Fondos de Reserva Dcimo Tercer y Cuarto sueldo. Bonificacin por desahucio e

indemnizacin por despido intempestivo segn lo determinado por el Cdigo de Trabajo

GASTOS PERSONALES: Gastos Personales

Vivienda

Educacin

Vestimenta Alimentacin Salud

GASTOS PERSONALES:
CONTRIBUYENTE
HIJOS MENORES DE EDAD

CONYUGE

HIJOS DISCAPACITADOS

GASTOS PERSONALES:
CONTRIBUYENTE
Hasta el 50% del Ingreso Gravable 1.3 Veces fraccin gravada con tarifa 0

DEDUCCIONES:
Soportados en Comprobantes de Venta, sin IVA y sin ICE, a nombre del contribuyente, su cnyuge o hijos menores de edad, que dependan econmicamente del contribuyente. Ejemplo: Compramos una camisa por $ 25, con un IVA de $3, nos emiten una nota de venta autorizada por el SRI, por un total de $28, el valor que debemos utilizar para deducirnos es $25.

GASTOS PERSONALES:
Gastos de Vivienda

Impuesto a la Renta Personas Naturales

Disposicin legal:
Art. 10, Num. 16.- Las personas naturales podrn deducirse, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales....

Artculo 31
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de:
a) Gastos de vivienda exclusivamente los pagados por: Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda; Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de una nica vivienda; Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.

GASTOS PERSONALES:
Gastos de Educacin

Impuesto a la Renta Personas Naturales

Disposicin legal:

b) Se considerarn gastos de educacin exclusivamente los pagados por: Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, los cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin Superior segn el caso, realizados en el territorio ecuatoriano; tiles y textos escolares, y materiales didcticos utilizados en la educacin; Servicios de educacin especial para personas discapacitadas; Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y, Uniformes.

GASTOS PERSONALES:
Gastos de Salud

Impuesto a la Renta Personas Naturales

Disposicin legal:

c) Se considerarn gastos de salud exclusivamente los pagados por: Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado por el CONESUP Servicio de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias autorizados por el Ministerio de Salud Pblica Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis Medicina prepagada y primas de seguros mdicos. El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado.

GASTOS PERSONALES:
Gastos de Alimentacin

Impuesto a la Renta Personas Naturales

Disposicin legal:

d) Se considerarn gastos de alimentacin exclusivamente:

Compras de alimentos para consumo humano; Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la autoridad correspondiente; Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados

GASTOS PERSONALES:
Gastos de Vestimenta

Impuesto a la Renta Personas Naturales

Disposicin legal:

e) Gastos de Vestimenta

No se considera vestimenta los accesorios, como joyas, relojes, gafas.

Impuesto a la Renta Personas Naturales

Disposicin legal:

Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estos gastos personales se registrarn como tales, en la conciliacin tributaria.

Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta podrn estar a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, o de sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

Impuesto a la Renta Personas Naturales

Disposicin legal:
Gastos Personales Relacin de dependencia

Los empleadores efectuarn la retencin en la fuente por el Impuesto a la Renta de sus trabajadores en forma mensual.

Para el efecto, deber sumar todas las remuneraciones que corresponden al trabajador, excepto dcimo tercera y cuarta remuneraciones, proyectadas para todo el ejercicio econmico y deducir los valores a pagar por concepto del aporte individual al Seguro Social, as como tambin un monto por conceptos de gastos personales en base a una proyeccin efectuada por el empleado:

DECLARACIN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL CASO DE INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA FORMULARIO SRI-GP
EJERCICIO FISCAL CIUDAD Y FECHA DE ENTREGA/RECEPCION
CIUDAD AO MES DIA

100 Informacin / Identificacin del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)
CEDULA O PASAPORTE 101 102 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

INGRESOS PROYECTADOS
TOTAL INGRESOS CON ESTE EMPLEADOR TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES TOTAL INGRESOS PROYECTADOS 103 104 105

GASTOS PROYECTADOS
GASTOS DE VIVIENDA GASTOS DE EDUCACION GASTOS DE SALUD GASTOS DE VESTIMENTA GASTOS DE ALIMENTACION TOTAL GASTOS PROYECTADOS 106 107 108 109 110 111

NOTAS: - La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de sus ingresos gravados ni tampoco un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales. - Cuando un contribuyente

100 Identificacin del Agente de Retencin (a ser llenado por el empleador)

105 RUC

106

RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

400 Firmas EMPLEADOR / AGENTE DE RETENCION EMPLEADO CONTRIBUYENTE

RENTAS DEL TRABAJO LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL

Renta Gravable
Honorarios Comisiones

B.I. = Renta Gravable - Gastos Deducibles Gastos Personales

Gastos Deducibles
Remuneraciones pagadas Beneficios Sociales, Indemnizaciones Servicios. Suministros y materiales Reparaciones y mantenimiento. Depreciaciones Remuneraciones y beneficios sociales por nuevos empleados afiliados IESS 100%

adicional; por el primer ao y siempre que se hayan mantenido por 6 meses consecutivos Remuneraciones y beneficios sociales por empleados con discapacidad (40%) afiliados IESS 150% adicional; o de trabajadores que tengan cnyuges o hijos con discapacidad dependientes suyos.

RENTAS DE LA PROPIEDAD Renta Arrendamiento

Art. 30 Codificacin LRTI

B.I. = I. Gravables - Gastos deducibles Gastos Personales

Gastos Deducibles: Ingresos Gravables:
Canon de arrendamiento

Intereses de deudas. Primas de seguros. Depreciacin. 1 % avalo para gastos de mantenimiento. Los impuestos y tasas por servicios pblicos.

RENTAS DE CAPITAL Y TRABAJO Negocios con contabilidad simplificada

B.I. = I. Gravables - Costos y Gastos deducibles, devoluciones y descuentos.

Gastos Deducibles

Renta Gravable
Servicios Ventas Comisiones Intereses Ganados

Remuneraciones pagadas Servicios. Suministros y materiales Reparaciones y mantenimiento Depreciaciones Arriendos

Remuneraciones y beneficios sociales por nuevos empleados afiliados IESS 100% adicional; por el primer ao y siempre que se hayan mantenido por 6 meses consecutivos Remuneraciones y beneficios sociales por empleados con discapacidad (40%) afiliados IESS 150% adicional; o de trabajadores que tengan cnyuges o hijos con discapacidad dependientes suyos.

A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas. Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de siete aos contados desde la fecha en la que present su declaracin de impuesto a la renta.

No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma.

Contribuyentes no obligados a presentar declaracin de Impuesto a la Renta

1) Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente; y, 2) Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada, segn el artculo 36 de esta Ley. Todas las dems personas estn obligadas a presentar declaracin an cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos.

Art. 42 Codificacin LRTI

TARIFAS PERSONAS NATURALES 2008

Art. 36 LRTI
Impuesto a la Renta 2008

Fraccin Bsica

Exceso hasta

Impuesto Fraccin Bsica

% Imp. Fraccin Exenta

7,850

0%

7,850
10,000 12,500 15,000

10,000
12,500 15,000 30,000

108 358 658

5%
10% 12% 15%

30,000
45,000 60,000 80,000

45,000
60,000 80,000 En adelante

2,908
5,908 9,658 15,658

20%
25% 30% 35%

Un impuesto a la Renta Personas Naturales ms justo

15.000
10.000 12.500 30.000 45.000 60.000

Estructura de Declarantes

Alrededor de 4 millones de EXENTOS

(94% de la PEA)

6.099 declarantes

171.924 declarantes

70.122 declarantes

17.262 declarantes

5.540 declarantes

(0.1% de la PEA)

(4% de la PEA)

(1.6% de la PEA)

(0.4% de la PEA)

(0.1% de la PEA)

80.000

7.850

US $ 40 mm menos

Este segmento pagara

5
Este segmento pagara

US $ 60 mm ms

Punto de Inflexin Renta anual de US$57.000

Base Imponible

Tabla Actual

Sin Redistribucin

Con Redistribucin

JAM, JBG, YLH

La recaudacin total...

Al pasar a la nueva tabla (+) US$ 160 mm

Al incluir gastos personales (-) US$ 140 mm