Exercices

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Audit des Comptes bancaires et de VMP

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LISTE DES EXERCICES

quizz rappels comptables et financiers..................................1 Etablissement dun rapprochement bancaire........................4 audit de letat de rapprochement bancaire............................6

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QUIZZ RAPPELS COMPTABLES ET FINANCIERS

1. a) A quoi correspondent les montants dbits en comptabilit sur un compte 51-banque ? b) O les trouve-t-on sur un relev bancaire ? 2. Deux dates sont indiques pour chaque opration sur le relev bancaire : la date de valeur et la date dopration. A quoi correspondent-elles ? 3. Une socit ralise les transactions suivantes :
Opration - Remise de chques - Chque mis dbit 15 K 15 K 23/02 23/02 Valeur 28/02 18/02

A- Les montants inscrits au dbit des comptes 51 banque correspondent un encaissement B- Les Montants inscrits au dbit du compte 51 se trouvent sur la colonne crdit du relev bancaire La date dopration : est la date de comptabilisation La date de valeur est la date de prise en charge du mouvement ( date deffet)

Etant donn que la date de valeur du chque mis (18/02) est avant celle du chque remis (28/02) donc la socit constatera un dcouvert pendant 10 jrs .

La socit constatera-t-elle un dcouvert ? Si oui, de combien et pendant combien de jours ?

4. Quest-ce que lheure de caisse ?

l'heure de caisse qui correspond l'heure laquelle une journe dans le domaine bancaire doit se terminer. Ainsi, toute transaction effectue aprs l'heure de caisse ne sera comptabilise que le lendemain, si c'est un jour ouvrable bien videmment. Ensuite, viennent les jours ouvrs qui sont constitus par l'ensemble des jours ouvrables dont on exclut les jours de congs relatifs l'exercice de la profession bancaire. Les jours ouvrables quant eux correspondent aux jours effectivement travaills l'exception des jours fris et enfin, les jours calendaires sont comme leur nom l'indique, les jours du calendrier civil. Rappelons donc que, pour ceux qui ne le savent pas, les oprations de dbit sont effectues suivant le systme des jours calendaires, tandis que les oprations de crdit ne sont comptabilises que les jours ouvrs. Ce qui veut dire que votre compte pourra tre dbit un samedi, un dimanche voire un jour fri mais ne pourra en aucun cas tre crdit ces jours-l. Et de ce fait, pour toute opration de dbit (Achat , paiement, retrait d'espces ...), la date de valeur laquelle est enregistre l'opration est antrieure la date laquelle l'opration a t rellement effectue. Par contre, les oprations de crdit (versement d'espces, virement bancaire ...) sont comptabilises postrieurement la date laquelle elles ont t effectues. Voil donc quelques informations qui pourraient vous aider dans vos oprations bancaires quotidiennes.

5. Quelle est la diffrence entre des valeurs mobilires de placement (VMP) et des

Titre de participation : participation au capital , inscrits la classe 2

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titres de participation ?

VMP : dtenues pour spculer, elles sont inscrites la classe 3 et facilement ngociables

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6. La socit achte et vend, pour la premire fois, des titres A sur le mois de juin N. Les mouvements sont les suivants : - Achats : 2 juin 14 juin 15 juin - Ventes : 18 juin 20 Titres A x 1 000 30 Titres A x 1 500 5 Titres A x 2 000 25 Titres A

a-

La valorisation des 25 titre vendus , en application de la mthode LIFO se fait comme suit : 20 1000 = 20 000 5 1 500 = 7 500 Soit un total de : 27 500

b-

La valeur du portefeuille donc se prsente comme suit : 25 1 500 = 37 500 5 2 000 = 10 000 Soit un total de 47 500

a) A quel prix sera valorise la vente du 18 juin si les titres sont valus selon la mthode FIFO (First In, First Out) ? b) Quelle est la valeur du portefeuille en comptabilit au 30 juin ? 7. En reprenant le mme exemple qu la question 6 : a) A quel prix sera valorise la vente du 18 juin si les titres sont valus au cot unitaire moyen pondr (CMUP) ? b) Quelle est la valeur du portefeuille en comptabilit au 30 juin ?

a- La valorisation avec CMUP : 20 1000 = 20 000 30 1 500 = 45 000 5 2 000 = 10 000

Soit un portefeuille de 55 actions de 75 000 soit un CMUP de : 1363,64 . Donc la valorisation se fera un prix de 1 363,64 bLa valeur du portefeuille au 30 juin : (55-25) x 1363,64 = 40 909,20

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ETABLISSEMENT DUN RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Organisation de lexercice Vous disposez du livre de banque du 21 dcembre au 2 janvier et du relev de banque au 31 dcembre (cf. page suivante, PJ.E1). Vous pouvez travailler en sous-groupe. Temps de prparation : 15 mn

Consigne : En utilisant ces 2 tats, vous devez :

Prparer Faire

le rapprochement bancaire du 31/12 selon la mthode de votre choix.

au vu de ce rapprochement, une liste des corrections que vous proposez d'effectuer dans les livres de la socit, en indiquant les effets de ces ajustements sur le bnfice de la priode close au 31/12.

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PJ.E1 1/1

RELEVE DE BANQUE DU 21 AU 31 DECEMBRE

DATE 20/12 21/12 21/12 21/12 21/12 22/12 23/12 23/12 23/12 28/12 28/12 28/12 29/12 29/12 29/12 30/12 30/12 30/12 30/12 31/12 31/12 31/12 31/12 LIBELLES SOLDE AU 20 DECEMBRE ORDRE DE PAIEMENT ORDRE DE PAIEMENT ORDRE DE PAIEMENT TRANSFERT RECU TRANSFERT RECU ORDRE DE PAIEMENT CHEQUE 2243 REMISES DE CHEQUES ORDRE DE PAIEMENT CHEQUE 2245 TRANSFERT RECU ORDRE DE PAIEMENT CHEQUE 2244 TRANSFERT RECU EFFET IMPAYE CHEQUE 2247 CHEQUE 8321 FRAIS DE BANQUE ORDRE DE PAIEMENT VIREMENT BANQUE DE TERVUREN CHEQUE 2248 TRANSFERT RECU CUMUL SOLDE AU 31 DECEMBRE DEBIT 702 000 194 000 194 000 368 000 43 000 202 000 29 000 469 000 118 000 30 000 49 000 20 000 12 000 271 000 50 000 18 000 2 769 000 CREDIT 800 000

800 000 723 000 37 000 426 000 318 000

517 000 3 621 000 852 000

LIVRE DE BANQUE DU 21 DECEMBRE AU 2 JANVIER

DATE 21/12 22/12 22/12 22/12 22/12 23/12 23/12 23/12 23/12 23/12 27/12 28/12 29/12 29/12 29/12 30/12 30/12 30/12 31/12 31/12 31/12 02/01 02/01 02/01 LIBELLES SOLDE VIREMENT RECU ORDRE DE PAIEMENT ORDRE DE PAIEMENT ORDRE DE PAIEMENT VIREMENT RECU REMISE DE CHEQUES CHEQUES 2243 ET 2244 ORDRE DE PAIEMENT ORDRE DE PAIEMENT CHEQUE 2245 ORDRE DE PAIEMENT CHEQUES 2246 ET 2247 VIREMENT RECU VIREMENT RECU ORDRE DE PAIEMENT VIREMENT BANCAIRE CHEQUE 2248 REMISES DE CHEQUES ORDRE DE PAIEMENT CUMUL SOLDE REMISES ORDRE DE PAIEMENT CHEQUES 2249 ET 2250 DEBIT 800 000 800 000 CREDIT 194 000 194 000 702 000 161 000 368 000 202 000 29 000 469 000 82 000 271 000 50 000 18 000 183 000 2 923 000 92 000 53 000

723 000 37 000

426 000 318 000

21 000 3 125 000 202 000 517 000

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AUDIT DE LETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Aprs avoir tabli ltat de rapprochement bancaire, effectuer sur ledit tat les diligences daudit.

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