Caderno de Prova A01, Tipo 001

19. Por fora de Resoluo da Secretaria da Receita do Estado do Rio de Janeiro, vigente a partir de 1 de maio de 2004, na remessa de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria promovida por contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao com destino ao Estado do Rio de Janeiro, fica atribuda ao remetente a responsabilidade pela reteno e pagamento do ICMS em favor deste Estado. Em face da situao hipottica apresentada e do ordenamento jurdico vigente, considerando a inexistncia de convnio ou protocolo celebrado pelas unidades da Federao acerca deste assunto, a exigncia de recolhimento antecipado do ICMS por contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao (A) regular, pois embora o contribuinte obrigado reteno esteja situado fora dos limites territoriais do Estado do Rio de Janeiro, a mercadoria tem como destino contribuinte localizado neste Estado, incidindo por esta razo as regras vigentes em seu territrio. regular, dado que a legislao tributria dos Estados e do Distrito Federal vigora fora dos respectivos territrios, a no ser que haja limitao imposta por convnio ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio. irregular, pois o Estado do Rio de Janeiro no pode exigir o recolhimento do ICMS por substituto tributrio em operao interestadual se no celebrou convnio ou protocolo normativo com o ente federativo no qual se encontra situado o substituto tributrio. irregular, visto que norma interna de um Estado-membro tem eficcia extraterritorial, na medida e nos limites estipulados pelos entes polticos em instrumento normativo prprio. regular, pois a obrigao antecipada foi instituda por meio de Resoluo da Secretaria da Receita do Estado do Rio de o o Janeiro, hiptese prevista no art. 9 da Lei Complementar n 87/96, pela qual a adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depender da edio de Resoluo pelos Estados interessados.
a o

(B) (C)

(D) (E)

20.

Durante o julgamento no tribunal administrativo de recurso interposto por contribuinte contra deciso de 1 Instncia administrativa que ratificou as exigncias constantes de auto de infrao, os quatro julgadores administrativos, aps debates, no chegaram a uma concluso sobre as circunstncias materiais do fato narrado na acusao, necessrias para a qualificao da penalidade cominada ao contribuinte. Em face de dvida presente em situao hipottica, como a apresentada, dever a lei tributria que define infraes ser interpretada (A) (B) (C) (D) (E) pelo mtodo teleolgico, pois a tcnica pela qual o intrprete procura o sentido da regra jurdica verificando a posio em que esta se encarta no diploma legal e as relaes desta com as demais regras no mesmo contidas. da maneira mais favorvel ao acusado, da mesma forma que seria feito se houvesse dvida quanto capitulao legal do fato. da maneira menos favorvel ao acusado, haja vista o interesse pblico se sobrepor ao privado, mormente quando se trata de tributos, espcie de receita pblica decorrente. sem que haja qualquer benefcio ou prejuzo ao acusado, dado que a responsabilidade por infraes da legislao tributria independe da inteno do agente e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato. pelo mtodo sistemtico, pois a tcnica que empresta maior relevncia ao elemento finalstico, buscando o sentido da regra jurdica tendo em vista o fim para o qual ela foi elaborada.

Legislao Tributria do Estado de So Paulo II 21. Considere que as operaes descritas em I, II e III esto sujeitas reteno antecipada do ICMS, foram realizadas pelo sujeito passivo responsvel pela reteno e que a margem de valor agregado de 40%. As mercadorias so nacionais, bem como seus insumos.

I. Sada promovida por fabricante paulista, com destino a atacadista paulista, de duas unidades da mercadoria I, no valor
de R$ 45,00 cada, mais frete no valor de R$ 10,00.

II. Sada promovida por atacadista mineiro, com destino a varejista paulista, de trs unidades da mercadoria II, no valor de
R$ 50,00 cada, com o valor do frete j includo no preo do produto.

III. Sada promovida por fabricante paulista, com destino a varejista paulista, de trs unidades da mercadoria III, no valor
de R$ 40,00 cada, mais frete e seguro, no valor de R$ 12,00 e R$ 8,00, sendo aplicvel uma reduo de base de clculo de 2/3 nas operaes internas com a mercadoria. O valor do imposto a ser retido a ttulo de substituio tributria relacionado aos itens I, II e III, respectivamente, : (A) (B) (C) (D) (E) 8 R$ 7,20; R$ 19,80; R$ 3,36. R$ 7,20, R$ 19,80; R$ 10,08. R$ 6,48; R$ 10,80; R$ 10,08. R$ 6,48; R$ 10,80; R$ 26,88. R$ 6,48; R$ 7,20; R$ 8,64.
FAZSP-Prova 3-Gesto Tributria-A01

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22. Conforme a Lei Complementar 87/1996, a lei estadual pode atribuir a contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do imposto relativo s operaes subsequentes. Todavia, se o fato gerador presumido no se realizar, o contribuinte substitudo tem direito ao ressarcimento do valor pago a ttulo de substituio. NO corresponde a uma hiptese de ressarcimento prevista no Regulamento do ICMS/SP: (A) o valor do imposto retido, ou parcela excedente, quando o valor da base de clculo presumida, calculada mediante a utilizao de margem de valor agregado, for superior base de clculo da operao realizada com consumidor ou usurio final. o valor do imposto retido, ou parcela, quando o fato gerador presumido no se realizar. o valor do imposto retido a favor deste Estado, ou parcela, quando ocorrer sada com destino a contribuinte localizado em outro Estado. o valor do imposto retido, ou parcela, quando a operao de sada for isenta ou no tributada. o valor do imposto retido, ou parcela, quando a mercadoria recebida perecer ou for furtada, desde que devidamente comprovada esta situao.

(B) (C) (D) (E)

23.

No mbito de um levantamento fiscal realizado para identificar o movimento real tributvel pelo ICMS em um estabelecimento, correto afirmar que (A) (B) (C) (D) (E) o levantamento feito ser definitivo e subsistir ainda que forem encontradas informaes sobre as operaes ou prestaes realizadas. a diferena apurada ser considerada como operao ou prestao tributada sujeita substituio tributria. o imposto devido ser calculado multiplicando a base de clculo apurada pela maior alquota vigente do imposto. a base de clculo do ICMS ser apurada com base em elementos informativos, como o lucro do estabelecimento. o levantamento ser realizado pelo contribuinte para determinar a base de clculo do ICMS.

24.

Durante o curso de uma ao fiscal em determinado estabelecimento de contribuinte do ICMS, se forem constatados alguns fatos, o Fisco poder presumir a omisso de operao ou prestao sujeita ao imposto. fato que, isoladamente, NO permite esta presuno: (A) (B) (C) (D) (E) constatao de que o valor das vendas declaradas pelo contribuinte inferior ao fornecido pelas instituies financeiras. constatao de suprimento de caixa no comprovado. existncia de mercadoria no estoque no registrada. constatao de valor elevado de perdas. constatao de depsito bancrio com origem no demonstrada.

25.

O contribuinte pode formular consulta Administrao Tributria para esclarecer dvida sobre a interpretao da legislao tributria a qual est sujeito. Dentre os efeitos da consulta, previstos no Regulamento do ICMS/SP, destaca-se: (A) (B) (C) (D) (E) possibilidade do pagamento com desconto de 50% de multa moratria, se o imposto for considerado devido. incio de ao fiscal sobre o contribuinte, para verificar a veracidade dos fatos alegados. suspenso do prazo para o pagamento do imposto relativo matria consultada. suspenso do andamento de qualquer ao fiscal em curso, relativa matria consultada, at que a resposta seja apresentada. nulidade da consulta, se sobre a mesma matria j existir resposta da Consultoria Tributria.

26.

Conforme a legislao vigente, a entrada de energia eltrica no estabelecimento de contribuinte do ICMS pode ensejar, em algumas situaes especficas, o direito de crdito do ICMS, desde que atendidos os requisitos previstos na legislao. NO enseja o direito de crdito de ICMS o recebimento de energia (A) (B) (C) (D) (E) objeto de sada em operao interna, sujeita ao ICMS. utilizada em processo de refrigerao, em estabelecimento varejista, que vende produtos resfriados sujeitos ao ICMS. utilizada em processo industrial, para fabricar mercadoria cuja sada sujeita ao ICMS. utilizada em processo de produo rural de fruta (irrigao) destinada exportao. utilizada em usina de reciclagem, que transforma resduos (lixo) em matria-prima, para a produo de papel e de plstico. 9

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