Bilan D'ouverture de L'etat Au1 Janvier 2011: Trésorerie Générale Du Royaume

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011
Bilan de lEtat au 1er Trsorerie janvier 2011
Gnrale du Royaume
S OMMAIRE
1- BILAN DOUVERTURE DE LETAT OU TABLEAU DE LA SITUATION NETTE AU 1ER JANVIER 2011 . 7 2- PRINCIPES DIRECTEURS DE LA DEMARCHE DE PREPARATION DU BILAN DOUVERTURE ............ 8
2.1- PRINCIPES DIRECTEURS AYANT PRESIDE AUX TRAVAUX DE PREPARATION DU BILAN DOUVERTURE ...................................... 8 2.2- TRAVAUX DE RECENSEMENT ET DE VALORISATION DES ACTIFS ET DES PASSIFS DE LETAT .................................................. 8
3- PERIMETRE, PRINCIPES ET METHODES COMPTABLES ............................................................. 12

3.1- PERIMETRE COMPTABLE RETENU ........................................................................................................................ 12 3.2- CHOIX DIRECTEURS ET PRINCIPES APPLIQUES ........................................................................................................ 12 3.3- PRESENTATION ET EVALUATION DES COMPOSANTES DU BILAN ET METHODES COMPTABLES ................ 15
4- IMMOBILISATION INCORPORELLES : NORME 1 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT ........ 26

4.1- PERIMETRE .................................................................................................................................................... 26 4.2- REGLES DEVALUATION .................................................................................................................................... 26
5- IMMOBILISATIONS CORPORELLES : NORME 2 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT .......... 29

5.1- CRITERE DIDENTIFICATION ............................................................................................................................... 29 5.2- REGLES DEVALUATION .................................................................................................................................... 29 5.3- STRUCTURE DES IMMOBILISATIONS CORPORELLES DE LETAT AU 31/12/2010 ........................................................... 30 5.4- TERRAINS ...................................................................................................................................................... 31 5.5- CONSTRUCTIONS ET BATIMENTS ADMINISTRATIFS .................................................................................................. 32 5.6- INFRASTRUCTURES ET OUVRAGES HYDRAULIQUES .................................................................................................. 35 5.7- INFRASTRUCTURES ROUTIERES ET OUVRAGES DART ASSOCIES .................................................................................. 36 5.8- LE MATERIEL DE TRANSPORT ............................................................................................................................. 38 5.9- MATERIEL ET MOBILIER DE BUREAU .................................................................................................................... 41 5.10- INSTALLATION TECHNIQUES MATERIEL ET OUTILLAGES ...................................................................... 43 5.10.2- ETAT SYNTHETIQUE DES INSTALLATIONS TECHNIQUES MATERIEL ET OUTILLAGE .................................................... 44 5.11- IMMOBILISATIONS CORPORELLES EN COURS ...................................................................................................... 45
6- IMMOBILISATIONS FINANCIERES : NORME 3 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT ........... 45

6.1- PERIMETRE : .................................................................................................................................................. 46 6.2 STRUCTURES DES IMMOBILISATIONS FINANCIERES : ................................................................................................. 46 6.3 REGLES DEVALUATION...................................................................................................................................... 47 6.4 STRUCTURE DES DIFFERENTES COMPOSANTES DES IMMOBILISATIONS FINANCIERES ........................................................ 47
7- STOCKS : NORME 5 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT ................................................. 57 8- CREANCES DE LACTIF CIRCULANT : NORME 6 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT .......... 58
Bilan de lEtat au 1er janvier 2011
9- DETTES DE FINANCEMENT : NORME 8 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT ..................... 58

9.1- REGLE DE COMPTABILISATION :.......................................................................................................................... 58 9.2- DETTE EXTERIEURE DU TRESOR .......................................................................................................................... 59 9.3- DETTE INTERIEURE .......................................................................................................................................... 60
10- DETTES DU PASSIF CIRCULANT : NORME 9 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT ............... 61

10.1- PERIMETRE .................................................................................................................................................. 61 10.2- REGLES DEVALUATION .................................................................................................................................. 61
11- TRESORERIE DE LETAT : NORME 7 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT........................... 62

11.1- TRESORERIE ACTIF ...................................................................................................................................... 62 11.2- TRESORERIE- PASSIF ...................................................................................................................................... 63
12- ENGAGEMENTS HORS BILAN ................................................................................................. 64

12.1- ENGAGEMENTS REUS ................................................................................................................................... 64 12.2- ENGAGEMENTS DONNES ................................................................................................................................ 64
GLOSSAIRE ................................................................................................................................. 67
Prsentation
La rforme de la comptabilit de lEtat sinscrit dans un mouvement gnral de rforme des comptabilits publiques, en pousant une tendance gnrale visant le rapprochement des systmes comptables publics avec les concepts de la comptabilit du secteur priv et des standards internationaux, notamment lInternational Public Sector Accounting Standards (IPSAS). Elle constitue une rponse concrte qui va dans le sens des principes constitutionnels et de la vision dveloppe dans le cadre de la dclaration gnrale du Gouvernement. En effet, la rforme de la comptabilit de lEtat se trouve au cur des dispositions de larticle 154 2 de la constitution qui dispose que les services publics sont soumis aux normes de qualit, de transparence, de reddition des comptes et de responsabilit, et sont rgis par les principes et valeurs dmocratiques consacrs par la Constitution , dans la mesure o ces principes et ces normes constituent lossature du nouveau systme comptable. Dans le mme sens, la Dclaration gouvernementale qui fait de la rforme des finances publiques lun des axes majeurs du programme gouvernemental, place la rforme du systme comptable actuel comme lun des principaux appuis de la rforme globale sur laquelle elle insiste de manire particulire. Dans ce cadre, et en application du nouveau rfrentiel comptable de lEtat tel quil a t adopt par le conseil national de la comptabilit, la prparation du bilan douverture au 1er janvier 2011 a pris en compte la ncessit de prsenter une image fidle du patrimoine et de la situation financire de lEtat arrte au 31dcembre 2010.
Cette entreprise a ncessit une dfinition prcise du primtre des droits et des obligations constitutifs de ce patrimoine, lidentification des lments dactif et de passif, leur recensement, leur valorisation en fonction des rgles dvaluation prvues par le rfrentiel comptable et les modalits de leur comptabilisation au bilan douverture. Il faut souligner galement que llaboration du bilan douverture est inscrite dans une trajectoire damlioration continue sinscrivant dans la dure, sachant que les normes comptables internationales accordent un dlai de cinq ans pour mener terme les travaux de fiabilisation des donnes.
Cest dans ce cadre rglementaire et oprationnel et dans le respect du nouveau rfrentiel comptable national, que le bilan douverture de lEtat, arrt au 31 dcembre 2010 a t prpar. Les lments saillants du bilan douverture de lEtat au 31 dcembre 2010 se prsentent comme suit : - Un actif immobilis constitu notamment : des immobilisations incorporelles (logiciels et applications) avec un montant de 753 millions de DH, sachant que les donnes dautres dpartements ministriels sont en cours dintgration. des immobilisations corporelles avec un montant de 693,5 milliards dont les infrastructures hydrauliques avec environ 42 milliards DH et les infrastructures routires de lordre de 150 milliards DH ;
des immobilisations financires avec un montant de 172,5 milliards DH;
Un actif circulant hors trsorerie constitu des stocks avec un montant de

1 Milliard DH et des crances fiscales et non fiscales qui slvent 66 milliards DH.
Une trsorerie-actif constitue des soldes dbiteurs des comptes de disponibilits, soit lquivalent dun montant de 18,3 milliards DH. Un passif constitu de la dette intrieure pour 292 milliards de DH et de la dette extrieure pour 92,3 milliards DH ainsi que des dettes non financires (dettes fournisseurs et provisions pour risques et charges). Une trsorerie-passif constitue essentiellement des dpts au Trsor, soit un montant de 49,7 milliards DH. Une situation nette qui correspond la diffrence entre lactif et le passif au 31/12/2010 soit 409,9 milliards DH.
Bilan douverture de lEtat ou tableau de la situation nette au 1er janvier 2011
2011
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1- BILAN DOUVERTURE DE LETAT OU TABLEAU DE LA SITUATION NETTE AU 1ER JANVIER 2011

ACTIF Exercice 01/01/2011 Montant net
ACTIF IMMOBILISE (I) Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financires ACTIF CIRCULANT (hors trsorerie) (II) Stocks Crances fiscales et non fiscales Autres crances TRESORERIE (III) Trsorerie actif TOTAL ACTIF (IV=I+II+III) PASSIF DETTES FINANCIERES (V) Dette intrieure Dette extrieure Provisions pour risques et charges PASSIF CIRCULANT (VI) Dettes du passif circulant Provisions pour risques et charges TRESORERIE (VII) Trsorerie passif TOTAL PASSIF) (IX=V+VI+VII) SITUATION NETTE (VIII= IV- IX)
846 768 643 707,45 421 420 347,14 673 840 568 373,13 172 506 654 987,18 67 261 993 280,96 1 098 415 906,10 66 085 574 338,20 78 003 036,66 18 319 524 589,52 18 319 524 589,52 932 350 161 577,92
384 453 000 000,00 292 100 000 000,00 92 353 000 000,00
88 170 793 252,21 80 241 345 178,21 7 929 448 074,00 49 732 959 445,55 49 732 959 445,55 522 356 752 697,76 409 993 408 880,16
2- PRINCIPES DIRECTEURS DE LA DEMARCHE DE PREPARATION DU BILAN DOUVERTURE Les travaux de prparation du bilan douverture de la comptabilit de lEtat ont eux seuls constitu un chantier de grande envergure dans lequel la Trsorerie Gnrale du Royaume et ses partenaires ont t confront la fois un changement de rfrentiel et de systme comptable, avec comme enjeux fondamental de reconstituer compltement la comptabilit de lEtat en y intgrant les lments dactif et de passif qui navaient jusqualors, jamais t comptabiliss.
2.1- PRINCIPES DIRECTEURS AYANT PRESIDE AUX TRAVAUX DE PREPARATION DU BILAN DOUVERTURE En application du nouveau rfrentiel comptable de lEtat tel quil a t adopt par le Conseil national de la comptabilit, la prparation du bilan douverture au 1er janvier 2011 a pris en compte la ncessit de prsenter une image fidle du patrimoine et de la situation financire de lEtat arrte au 31 dcembre 2010. Cette entreprise a ncessit une dfinition prcise du primtre des droits et des obligations constitutifs de ce patrimoine, lidentification des lments dactif et de passif, leur recensement, leur valorisation en fonction des rgles dvaluation prvues par le rfrentiel comptable et les modalits de leur comptabilisation au bilan douverture. La dclinaison oprationnelle de cette dmarche a impliqu des actions structures, squentielles et coordonnes avec les diffrents partenaires dtenteurs de linformation, dans un esprit de partenariat et de gain mutuel intervenants. pour lensemble des
En outre, le bilan douverture a t inscrit dans une trajectoire damlioration continue, denrichissement et de fiabilisation, en ce sens que les spcificits de lEtat ainsi que les contraintes lies au recensement et la valorisation de certaines composantes du patrimoine, notamment les immobilisations, exigent ncessairement que lopration denrichissement et de fiabilisation du bilan douverture soit inscrite dans la dure, sachant que les normes comptables internationales prconisent ce titre, cinq ans pour la fiabilisation des donnes y affrentes. Le bilan douverture gagnera ainsi en fiabilisation et en compltude au fur et mesure de lavancement des travaux de la rforme comptable et du parachvement des oprations de recensement et de valorisation de lintgralit des composantes du patrimoine actif et passif de lEtat.
2.2- TRAVAUX DE RECENSEMENT ET DE VALORISATION DES ACTIFS ET DES PASSIFS DE LETAT
Las travaux de recensement du patrimoine de lEtat ont t mens selon une dmarche
participative et progressive pour lensemble des lments constitutifs de lactif et du passif.
2.2.1- IMMOBILISATION CORPORELLES
Les donnes chiffres intgres au bilan douverture ont dabord port sur le parc immobilier de lEtat, qui a t apprhend partir de la base de donnes de la Direction des Domaines de lEtat. Les diffrents lments du parc immobilier de lEtat ont ainsi t fiabiliss et valoriss au prix du march par les commissions constitues cet effet au niveau local et composes de reprsentants de la Direction des domaines de lEtat, de la Direction gnrale des impts et de la Trsorerie Gnrale du Royaume. Nanmoins et par drogation aux normes IPSAS qui retiennent le critre de contrle pour inscrire les biens dans le bilan, le critre retenu pour la comptabilit de lEtat au Maroc reste le critre de proprit juridique comme principe permettant lenregistrement des biens au niveau du tableau de la situation nette. Cette drogation sexplique par les contraintes lies la tenue de la comptabilit dans le secteur public. En effet, lexamen de ladite comptabilit a permis de constater quun certain nombre dacteurs tiennent encore leur comptabilit selon le rfrentiel comptable nationale en loccurrence le code gnral de normalisation comptable, qui privilgie lapproche juridique sur lapproche conomique. Par consquent et pour viter tout risque de double comptabilisation et par souci de prudence, lenregistrement des oprations comptables au niveau de la comptabilit de lEtat a t effectu selon le principe de
proprit juridique en attendant que tout le secteur public soit align aux normes comptables internationales (IPSAS) pour pouvoir faire voluer lapproche dune vision juridique base sur le critre de proprit une logique conomique fonde sur le critre de contrle des biens. Les rgles dvaluation adoptes pour les immobilisations corporelles lors de leur entre dans le patrimoine de lEtat ont port sur le cot dacquisition pour celles acquises titre onreux, sur le cot de production pour celles produites par les services de lEtat et sur la valeur du march, pour celles acquise titre gratuit. Il reste entendu que les immeubles btis et terrain construits ont t comptabiliss la valeur du march et feront lobjet rgulirement dune rvaluation, et que les rgles dvaluation ont t adaptes certains biens spcifiques, tels que les infrastructures routires qui ont t values au cot de remplacement neuf, tenant compte de la dprciation lie leur tat. Lopration de recensement a port galement sur les infrastructures hydrauliques constitues principalement par les barrages dont les donnes communiques par la Direction de lhydraulique ont t values au cot de ralisation rel ou estim (Gnie civil + lectromcanique + expropriation). Elle a en outre port sur les infrastructures routires et les ouvrages dart associs, values selon la mthode de cot de remplacement dprci.
2.2.2- IMMOBILISATION INCORPORELLES Les immobilisations incorporelles peuvent tre acquises ou gnres en interne par la ralisation dun projet. Les immobilisations incorporelles dont les chiffres figurent au bilan douverture sont 2.2.3- IMMOBILISATION FINANCIERES constitues exclusivement par les logiciels acquis par diffrents dpartements ministriels ou des applications produites en interne et qui ont t values au cout de production rel ou estim.
Les immobilisations financires ayant fait lobjet du bilan douverture de la comptabilit de lEtat ont port sur les prts et avances, les participations de lEtat, les dotations en capital aux tablissements publics ainsi que sur les droits dadhsion aux organismes internationaux. La valeur des immobilisations financires qui figure au bilan douverture a t apprhende
partir des bilans sociaux ou consolids des tablissements publics tenus au niveau de la Direction des entreprises publiques et de la privatisation pour ce qui est des participations de lEtat et des dotation en capital et des chiffres comptables disponibles au niveau de la Trsorerie Gnrale du Royaume et de la Direction du trsor et des finances extrieurs pour les autres composantes des immobilisations financires.
2.2.4- STOCKS
Les stocks sont les biens acquis et dtenus pour la revente ou la consommation. Ils comprennent les matires et fournitures consommables, les pices de rechange pour les immobilisations corporelles, les stocks stratgiques destins faire face aux catastrophes naturelles, les supports didactiques et matriels pdagogiques, les produits en cours ainsi que les marchandises ou autres produits destins la vente ou la distribution pour des prix symboliques ou nuls.
Le bilan douverture a t aliment en premier lieu, par les donnes communiques par les dpartements ministriels dont le stock est important (ministre de la sant et administration pnitentiaire, ministre de lagriculture etc.). Lopration sera gnralise lensemble des ministres au fur et mesure de lavancement des travaux de la rforme comptable et dans les dlais prvus par les normes comptables internationales.
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2.2.5- ENGAGEMENTS HORS BILAN
Les engagements reus ou donnes font lobjet dun recensement auprs des acteurs concerns. Il sagit pour le bilan douverture des engagements reus constitus par les garanties reues par les comptables publics en 2.2.6- ARRETE DES COMPTES ET REPRISE DES SOLDES
contrepartie des facilits de paiement accords par ces derniers. La valeur qui figure au bilan correspond aux flux de trsorerie attendu de ces diffrents lments ainsi que des billets ordre.
Larrt des comptes est une validation qui fige, une date donne les critures comptables, sachant que le bilan douverture de lEtat dcoule directement de larrt des comptes dfinitifs la fin de lexercice 2010. Cette opration a consist calculer les soldes douverture au 1er janvier 2011 conformment aux normes IPSAS, car la fiabilit et la prcision des montants figurant dans les tats financiers, en fin dexercice, dpendent de la prcision de ces soldes et des donnes chiffres reprises en dbut de lexercice 2011. Ltablissement du bilan douverture a t matrialis par la reprise des soldes des oprations comptables tires de la comptabilit actuelle ainsi que celles exploites partir des oprations de recensement et de valorisation du patrimoine de lEtat.
Cette opration concerne aussi bien les comptes de lactif circulant, que les comptes du passif circulant et les comptes de dettes ainsi que les comptes de trsorerie. Il sied de prciser ce sujet, que pralablement larrt des comptes et la reprise des soldes, un plan dassainissement des comptes a t enclench depuis 2009, leffet den fiabiliser les oprations et de rduire les masses dbitrices et crditrices des comptes dimputation provisoire, avant den reprendre les soldes au niveau de la nouvelle comptabilit. Le but de lopration tant dassurer la transition du systme actuel vers le nouveau systme, en garantissant le maximum de fiabilit et de prcision des chiffres devant figurer dans les tats financiers en fin dexercice.
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3- PERIMETRE, PRINCIPES ET METHODES COMPTABLES
Il convient de souligner tout dabord, que le bilan douverture de la comptabilit de lEtat nenglobe que le bilan ou tableau de la situation nette et les notes aux tats financiers et quil ny a pas lieu lappuyer des autres tats financiers, en loccurrence le compte de rsultat et le tableau des flux de trsorerie.
Cette prsentation articule exclusivement autour du tableau de la situation nette ou bilan dentre sexplique par le fait quil sagit du premier bilan de la comptabilit de lEtat et que cest la premire fois que cette comptabilit intgre la dimension patrimoniale.
3.1- PERIMETRE COMPTABLE RETENU Le primtre comptable retenu au niveau du bilan douverture de la comptabilit gnrale de lEtat a t strictement et troitement li la personnalit juridique de linstitution tatique, englobant ainsi tous les services et institutions relevant de lEtat, qui ne disposent pas dune personnalit juridique propre. Ce primtre correspond par consquent, toutes les entits ou services dont les moyens de fonctionnement sont prsents et autoriss dans le cadre de la loi de finances, travers ses trois composantes savoir, le budget gnral, les budgets des services de lEtat grs de manire autonome et les comptes spciaux du Trsor. Toutes les oprations ayant pour objet de crer ou de modifier des droits et des obligations effectues par lensemble des services ou entits rpondant au primtre de lEtat sont 3.2- CHOIX DIRECTEURS ET PRINCIPES APPLIQUES intgres dans le bilan douverture, selon les rgles et mthodes propres la comptabilit de lEtat. Toutefois et pour des considrations en relation avec la progressivit de mise en uvre de la rforme comptable de lEtat, les oprations apprhendes au niveau du bilan douverture de la comptabilit gnrale de lEtat ont t limites aux administrations relevant de linstitution tatique, lexclusion de certaines institutions qui reoivent des dotations du budget de lEtat et qui tiennent une comptabilit spciale non encore intgre dans la comptabilit gnrale de lEtat. Il exclue galement les tablissements et entreprises publics et tout autre organisme assimil disposant dune personnalit juridique propre.
Le bilan douverture a t labor conformment aux standards en vigueur linternational pour le secteur public, notamment les normes IPSAS et en conformit
avec le rfrentiel de la comptabilit gnrale de lEtat tel quil a t adopt par le conseil de normalisation comptable.
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3.2.1- PRINCIPES La production dune information comptable fiable et pertinente est favorise par le respect par la comptabilit de lEtat des principes comptables fondamentaux retenus par les principaux rfrentiels comptables en vigueur, sous rserve dadaptation aux spcificits de lEtat. Les principes comptables retenus pour la comptabilit de lEtat sont : la permanence des mthodes, la spcialisation des exercices, la prudence, la clart, la rgularit et sincrit ainsi que et le principe de limportance significative
a- Permanence des mthodes En vertu de ce principe, les tats financiers doivent tre prpars en appliquant les mmes rgles et procdures comptables, pour garantir la cohrence des informations comptables au cours des exercices suivants. b- Spcialisation des exercices Selon le principe de spcialisation des exercices, les charges et les produits sont rattachs lexercice qui les concerne effectivement. c- Prudence En vertu de ce principe, les incertitudes prsentes susceptibles dentraner un accroissement des charges ou une diminution des produits de lexercice doivent tre prises en considration dans le calcul du rsultat de cet exercice. d- Clart Selon le principe de clart : - les oprations et informations sont inscrites dans les comptes sous la rubrique adquate, avec la bonne dnomination et sans compensation entre elles ; - les lments dactifs et de passifs sont valus sparment ; - les lments des tats financiers sont inscrits dans les postes appropris sans aucune compensation entre ces postes.
e- Rgularit et de sincrit En application de ce principe, la comptabilit de lEtat est tenue conformment aux rgles et procdures prvues par la rglementation en vigueur. Toutefois, lorsque lapplication dune rgle ou dune prescription comptable nest pas suffisante pour donner une image fidle des comptes, des informations supplmentaires doivent tre fournies dans le cadre des notes aux tats financiers. LEtat, premier agent conomique du pays, doit tre en mesure de connatre tout moment la situation exacte de son patrimoine. Ainsi, une information comptable est considre comme tant fiable lorsquelle est exempte derreur et quelle donne une image fidle de ce quelle est cense prsenter ou de ce quon pourrait sattendre raisonnablement la voir prsenter. f- Importance significative En vertu de ce principe, les tats financiers rvlent tous les lments dont limportance peut affecter les valuations et les dcisions. Est significative toute information susceptible dinfluencer lopinion que les utilisateurs des tats financiers peuvent avoir sur le patrimoine, la situation financire et les rsultats.
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3.2.2 CHOIX DIRECTEURS
Outre les principes comptables viss ci-dessus, le bilan douverture a t labor dans le respect des choix directeurs quimpose les
spcificits de lEtat et les particularits de son action.
a- Respect du cadre juridique et institutionnel spcifique aux oprations de lEtat Le dcret n 2-09-608 du 27 janvier 2010 modifiant et compltant le dcret royal portant rglement gnral de comptabilit publique nonce les grands principes de la nouvelle comptabilit patrimoniale de ltat. La comptabilit de lEtat est organise et excute conformment aux principes et aux rgles dicts par les textes lgislatifs et rglementaires en vigueur. Les principes budgtaires, quant eux, sont clairement noncs au niveau de la loi organique des finances. b- Veille la convergence avec les normes et standards internationaux La comptabilit de lEtat est conue par rfrence aux principaux standards internationaux en la matire, notamment les normes internationales dictes en matire de comptabilit du secteur public (International Public Sector Accounting Standards IPSAS) avec adaptation aux spcificits de lEtat. c- Facilitation de larticulation de la comptabilit de lEtat avec la comptabilit nationale Le classement des oprations budgtaires et de trsorerie dans le cadre du plan de comptes est effectu de manire faciliter la production de tableaux synthtiques dinformation et lintgration des comptes de lEtat dans la comptabilit nationale.
d- Introduction de loptique patrimoniale dans la comptabilit de lEtat. Lancien systme de comptabilit de lEtat se limitait lenregistrement des flux financiers et ne sintressait par consquent, quaux flux de trsorerie. Cette optique encaissements/dcaissements ignore la notion de patrimoine, fondamentale en comptabilit moderne. Lenregistrement des mouvements patrimoniaux simpose dsormais dans la tenue de la comptabilit gnrale de lEtat. e- Production dune information de qualit au service des gestionnaires et des dcideurs Linformation fournie par la comptabilit de lEtat est destine aux utilisateurs, aux organes de contrle et aux partenaires, pour lesquels elle apporte de nouveaux indicateurs financiers et de gestion ainsi quune meilleure mesure du patrimoine de lEtat. Elle est galement destine aux responsables et gestionnaires, pour lesquels elle apporte un clairage indispensable la prise de dcision. La multiplicit des destinataires de linformation comptable et la diversit de leurs attentes en cette matire exige en consquence, une information gnrale et exhaustive mme de rpondre aux besoins de lensemble des destinataires, en prenant en considration tous les lments ayant un impact sur la situation financire de lEtat.
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3.3 METHODES COMPTABLES UTILISEES
Les rgles et mthodes comptables utiliss pour la valorisation du patrimoine de lEtat varient selon les composantes des actifs et
des passifs inscrire au bilan douverture ou tableau de la situation nette.
3.3.1- IMMOBILISATIONS CORPORELLES ET INCORPORELLES Les immobilisations corporelles ou incorporelles reconnues dans les comptes de ltat sont des actifs que lEtat possde en vertu du critre de la proprit juridique. 3.3.2.- IMMOBILISATIONS INCORPORELLES . Une immobilisation comptabilise : incorporelle doit tre b- Evaluation postrieure Une immobilisation incorporelle est comptabilise sa valeur dentre diminue du cumul des amortissements et des pertes de valeur pour dprciation. lentre dune immobilisation incorporelle lactif, il faut dterminer si elle est amortissable. Une immobilisation incorporelle est amortissable selon un plan linaire lorsque sa dure dutilisation est dterminable. - leur cot dacquisition, pour celles qui sont acquises titre onreux ; - leur cot de production, pour celles qui sont gnres en interne par les services de ltat ; - leur valeur de march, pour celles qui sont acquises titre gratuit.
- sil est probable que les avantages conomiques futurs attribuables lactif iront lEtat ; - si le cot de cet actif peut tre valu de manire fiable. - Une immobilisation incorporelle est comptabilise la date de sa livraison ou du transfert lEtat des droits qui lui sont rattachs. a- Evaluation initiale Les immobilisations incorporelles et corporelles sont values :
a- Dure dutilisation Les amortissements sont dtermins linairement sur les principales dures dutilisation suivantes: brevets : au maximum sur la dure de protection de 20 ans ; logiciels acquis ou produits: de 10 15 ans.
b- Les immobilisations incorporelles produites en interne Les dpenses encourues au cours de la phase de recherche pralable dun projet sont des charges car, ce stade, il nest pas encore possible de dmontrer lexistence dune immobilisation incorporelle. En revanche, les dpenses engages au cours de la phase de dveloppement dun projet, sont immobilises sil est possible de dmontrer que les conditions suivantes sont remplies simultanment :
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- Le projet a de srieuses chances de russite technique car on peut raisonnablement estimer que les objectifs fixs sont ralisables compte tenu des connaissances techniques existantes ; - Ltat a lintention dachever le projet et dutiliser ses rsultats ; - Ltat peut montrer de quelle faon la ralisation du projet gnrera des avantages conomiques futurs ou un potentiel de services sur plusieurs exercices ; 3.3.3. IMMOBILISATIONS CORPORELLES
- Ltat a la capacit dutiliser les rsultats de la ralisation du projet ; - Ltat dispose des ressources (techniques, financires et autres) appropries pour mener son terme le projet ; - Ltat a la capacit dvaluer de faon fiable les dpenses attribuables au projet au cours de la phase de dveloppement.
Les immobilisations corporelles sont des actifs physiques identifiables dont la proprit juridique revient lEtat. Elles ont une valeur conomique positive pour lEtat et se caractrisent par leur utilisation qui stend sur plusieurs exercices. a- Contrats de partenariat public-priv Par contrat de partenariat public-priv, sont entendus les contrats complexes associant la production des biens immatriels, douvrages ou dquipement ncessaires au service public ou de leur rnovation ainsi que leur entretien, leur maintenance, leur exploitation ou leur gestion. Ces contrats ont une dure dtermine et gnralement une dure assez longue. Leur traitement comptable est diffrent selon quil sagit, de contrats de concession par lesquels ltat confie un tiers concessionnaire lexcution dun service public ses risques et prils moyennant le droit de percevoir des rmunrations sur les usagers du service public ou dautres contrats de partenariat et assimils. b-Actifs mis la disposition des tiers La rglementation comptable actuelle (Code gnral de normalisation comptable CGNC) ne prvoit pas de faire figurer au bilan des tiers les biens mis leur disposition par dautres entits. Ainsi et en attendant lvolution de cette rglementation, les biens appartenant lEtat et mis la disposition des tiers sans transfert juridique de proprit continueront figurer au bilan de lEtat, un sous-compte spcifique intitul Biens mis la disposition des tiers . c- Actifs remis en concession En suivant le mme raisonnement que cidessus, les biens remis en concession continueront tre inscrits lactif du bilan de lEtat. Ils seront retracs un sous-compte intitul immobilisations corporelles remises en concession. d-Actifs mis la disposition de lEtat Lorsque lEtat reoit un bien suite une mise disposition par un tiers (collectivit locale ou autres) ou par voie de location-financement, ce bien nest pas inscrit son bilan puisque le tiers en aura conserv la proprit juridique. e- Immobilisations cofinances Les biens qui rpondent la dfinition dune immobilisation pour ltat sont enregistrs pour
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leur cot global et le financement apport par dautres entits est retrac au passif du bilan en produits constats davance. Les immobilisations corporelles cofinances par lEtat et dautres sont enregistres, pour lintgralit de leur cot dacquisition, dans le bilan de lEtat, sous rserve de satisfaire aux critres didentification de lactif. f- Biens pour lesquels la dure dutilisation est dterminable Les amortissements sont dtermins linairement sur les principales dures dutilisation suivantes le tableau ci-dessous :
g-Biens spcifiques pour lesquels la dure dutilisation est non dterminable Les infrastructures routires nationales non concdes et en service sont values la valeur nette de remplacement. Le cot de remplacement est gal au cot de reconstruction neuf minor du cot de remise en tat des biens concerns. Les carts de rvaluation sont calculs en comparant le cot de reconstruction neuf de lanne N celui de lanne N-1. Lcart est comptabilis en situation nette, quil soit positif ou ngatif.
Catgories dimmobilisation -Matriel technique - Matriel de transport terrestre civil - Matriel de transport naval et fluvial civil - Matriel de transport arien civil - Mobilier - Matriel de bureau - Matriel informatique - Logiciels - Licences - Constructions - Matriel et outillage
Dure de vie 5 10 ans 10ans 30 ans 20 ans 5 ans 2 5 ans 5 ans 10 -15 ans 6 ans 25 ans 3 10 ans
Taux % 10 20 10 3 5 20 20 50 20 10 16 4 10 33
3.3.4- IMMOBILISATIONS FINANCIERES Les immobilisations financires sentendent dun groupe dlments dactifs immobiliss, comprenant les participations et les dotations au capital, ainsi que les prts et avances et les droits dadhsion aux organismes internationaux.
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3.3.4.1- PARTICIPATIONS DE LETAT Les participations de lEtat sont constitues des droits que linstitution tatique dtient sur dautres entits, matrialiss ou non par des titres et qui crent un lien durable avec cellesci. Ces droits dcoulent de la dtention de parts de capital dans lesdites entits et de leur statut juridique. Les entits lies lEtat ont des formes juridiques varies : ont t acquises ou aux apports initiaux de lEtat. Les cots tels que les commissions dintermdiaires, les honoraires et les frais de banque sont inclus dans le cot dacquisition, dans la mesure o ces frais sont directement rattachables lopration . Cette rgle constitue une drogation par rapport au Code Gnral de la Normalisation Comptable (CGNC), qui exclut ce type de cots, du cot dacquisition des actifs concerns et les considre comme des charges pouvant tre rparties sur plusieurs exercices. La norme adopte ce sujet prvoit en effet dinclure ces cots dans le cot dacquisition, dans la mesure o ils sont directement rattachables une opration dacquisition. Cette mthode est privilgie par la norme Internationale (IAS). Pour le bilan douverture, le cot dentre correspond la quote-part de lEtat telle quelle apparat dans les comptes consolids. Pour les entits non consolides, le cot dentre correspond la quote-part de lEtat telle quelle apparat dans les comptes sociaux. Evaluation postrieure Lvaluation des participations linventaire, en comptabilit dentreprise, se fonde de manire gnrale sur la valeur actuelle. Il est constat une dprciation lorsque la valeur du march est infrieure la valeur nette comptable. La norme adopte retient une mthode dvaluation fonde sur la valeur figurant dans les bilans sociaux ou consolids tels quils sont labors par les entits concerns.
Socits dEtat ; Filiales publiques ; Socits mixtes.
La dfinition des participations donne par la norme adopte retient en particulier la notion de liens durables existants entre lEtat et les entits dans lesquelles il dtient des participations. En cas dacquisition de titres rapidement suivie dune cession, ce lien durable nexiste pas. Dans ce cas qui reste toutefois exceptionnel ces titres seront comptabiliss au bilan dans une rubrique distincte : autres immobilisations financires .
a- Evaluation des participations Les participations de lEtat obissent une valuation initiale et une valuation postrieure. Evaluation initiale La valeur initiale des participations est gale leur cot dacquisition. La norme prcise que le cot dacquisition des participations est gal au prix auquel elles
3.3.4.2- AUTRES TITRES IMMOBILISES
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Les autres titres immobiliss sont soit des actions qui ne sont pas destines crer un lien durable avec la socit concerne, soit des titres de crances.
valus leur cot dentre dans le patrimoine de ltat, ces titres sont valus leur cot dprci chaque clture dexercice.
3.3.4.3- PRETS ET AVANCES Les dispositions relatives aux prts et avances se fondent largement sur les rgles applicables aux entreprises. Il sagit pour lessentiel de comptabiliser la crance ds sa naissance, en amont du dcaissement effectif, et dappliquer les rgles dvaluation prvues pour ce type dactifs, savoir une comptabilisation initiale la valeur nominale et la constatation dune dprciation en fin dexercice si la valeur recouvrable de lactif est infrieure cette valeur.
3.3.4.4- DOTATIONS EN CAPITAL AUX ETABLISSEMENTS PUBLICS Il sagit des fonds de dotations accords par lEtat aux tablissements publics (marchands et non marchands) crs par la loi et dots dune personnalit morale distincte. Ces dotations ne sont gnralement pas matrialises par des titres a- valuation initiale Lvaluation de la dotation en capital est apprhende partir des bilans des tablissements publics concerns. Toutefois, pour ceux qui ne tiennent pas encore de comptabilit gnrale et donc ne permettent pas une valuation fiable des fonds de dotations allous par lEtat, lintgration de ces actifs interviendra ds que les donnes y affrentes seront disponibles. b- valuation postrieure Toute modification intervenant ultrieurement dans la situation nette des tablissements publics donnera lieu des ajustements.
3.3.4.5- DROITS DADHESION AUX ORGANISMES INTERNATIONAUX Il sagit de fonds verss par le Maroc au titre de sa participation aux organismes internationaux. Ils sont comptabiliss la valeur de souscription la date de leur versement lorganisme international concern.
3.3.4.6- TRAITEMENT PARTICULIER DES SUBVENTIONS DINVESTISSEMENT
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Lorsque la subvention dinvestissement est verse par lEtat en augmentation de capital, elle est comptabilise comme participation ou comme fonds de dotation.
Toutefois, lorsquelle est verse comme une contribution linvestissement, elle est considre comme une charge de transfert.
3.3.4.7- AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIERES Les autres immobilisations financires comprennent notamment les titres de participations acquis qui ne rpondent pas au critre de lien durable devant exister entre 3.3.5- STOCKS LEtat et les entits concernes, les dpts et cautionnements verss par lEtat, les prts des Etats trangers, etc.
En rgle gnrale , les stocks relevant de lEtat sont constitus selon la norme 5 de matires premires et fournitures en attente dans un processus de production ainsi que les biens acquis ,les produits finis ou les travaux en cours produits par lEtat ,destins soit tre vendus pour un prix de march, soit tre distribus des tiers gratuitement ou un prix symbolique. Le bilan douverture a t aliment en premier lieu, par les donnes communiques par les dpartements ministriels dont le stock est important (ministre de la sant et administration pnitentiaire, etc.). 3.3.5.1- CHAMP DAPPLICATION Compte tenu de la difficult de lvaluation des stocks, la norme ne concerne pas :
la mthode du premier entr premier sorti ; la mthode du cot moyen pondr.
Le cheptel, les produits agricoles, forestiers et miniers ; Les prestations de services en cours.
3.3.5.3- COMPTABILISATION ET EVALUATION Le cot des stocks comprend :
3.3.5.2- METHODES DE DETERMINATION DU COUT La norme prvoit lutilisation de deux mthodes alternatives :
Les cots dacquisition ; Les cots de production.
3.3.6- CREANCES DE LACTIF CIRCULANT
Les crances de lactif circulant de lEtat sont des sommes dues lEtat par des tiers et qui,
en raison de leur destination ou de leur nature, nont pas vocation tre immobilises.
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Elles sont composes :
Des crances sur les clients, qui correspondent des ventes de biens ou de services ; Des crances sur les redevables, qui correspondent notamment aux impts, droits et taxes que lEtat recouvre pour son compte ou pour le compte de tiers ainsi quaux amendes et aux condamnations pcuniaires ; Des crances sur les autres dbiteurs. La norme adopte sapplique galement aux comptes rattachs aux crances sur les dbiteurs, tels que les effets recevoir.
3.3.6.2- DEPRECIATION LINVENTAIRE
DES
CREANCES
Les dotations pour dprciation des crances recouvres pour le compte de lEtat constitues linventaire sont comptabilises en charges de fonctionnement. Le montant des dotations pour dprciation est retrac au bilan douverture sur la base des crances proposes en non valeur par les comptables publics 3.3.6.3.COMPTABILISATION La comptabilisation dune crance de lactif circulant rpond aux conditions gnrales de comptabilisation dun actif. Les crances comptabilises lactif peuvent avoir pour contrepartie : Un produit de lEtat, si les conditions de comptabilisation des produits sont remplies ; Un compte de passif, si les conditions de comptabilisation des produits ne sont pas remplies (cas des impts et taxes assis et recouvrs par lEtat pour le compte de tiers).
3.3.6.1- REGLES GENERALES DEVALUATION Les crances de lactif circulant sont initialement comptabilises pour le montant d lEtat par les tiers. La valeur dinventaire est gale leur valeur actuelle, qui correspond aux flux de trsorerie attendus. Lamoindrissement de la valeur des crances rsultant de causes dont les effets ne sont pas jugs irrversibles est constat par une dprciation. 3.3.7- TRESORERIE DE LETAT
La trsorerie de lEtat est ventile en trsorerie actif et en trsorerie - passif 3.3.7.1- PERIMETRE Les lments dactif composant la trsorerie de lEtat comprennent :
Les disponibilits y compris les timbres en caisse, dont la vente donne lieu une recette; Les autres composantes de la trsorerie , en loccurrence les valeurs mobilisables trs court terme qui ne prsentent pas de risque de changement de valeur (obligations cautionnes);
Les quivalents de trsorerie , savoir les placements court terme trs liquides, facilement convertibles en un montant connu de trsorerie et prsentant un risque ngligeable de changement de valeur.
Les lments de passif composant la trsorerie de lEtat comprennent :
La dette court terme ; Les dpts des tablissements et entreprises publics, des collectivits locales et de leurs
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groupements et des personnes physiques et morales de droit priv, restituables tout moment ces derniers ;
Les autres lments du passif (mises en pension de titres de lEtat).
Ces oprations sont des composantes de la trsorerie de lEtat, car il sagit soit de valeurs mobilisables trs court terme ne prsentant pas de risque de changement de valeur, soit dexigibilits immdiates. Les prises en pension des titres de lEtat et les placements de liquidits sont compris dans les lments dactif composant la trsorerie et plus prcisment dans les autres composantes de la trsorerie . Les mises en pension des titres de lEtat et les emprunts de liquidits sont compris dans les lments de passif composant la trsorerie. Afin de permettre une analyse des composantes de la trsorerie, celles-ci apparaissent distinctement au sein des tats financiers. Ainsi, une rubrique trsorerie apparat lactif et au passif du bilan.
3.3.7.2- FLUX DE LA GESTION ACTIVE DE LA TRESORERIE DE LETAT Le solde du compte courant du trsor Bank Al Maghrib doit tre crditeur en fin de journe. La gestion de la trsorerie de lEtat a pour objectif de limiter ce solde et de placer les excdents ponctuels au meilleur prix. Pour atteindre ces deux objectifs, lEtat peut raliser, selon le cas, des prises ou mises en pension des titres de lEtat, des placements de bons du trsor court terme ou des placements de liquidits sur le march interbancaire.
3.3.8- DETTES DE FINANCEMENT ET COUTS DES EMPRUNTS La dette financire est la dette pour laquelle la crance dtenue sur lEtat est matrialise par un titre. Si ce titre peut tre chang de manire dmatrialise, il sagit de dette financire ngociable. La dette financire est constitue de la dette intrieure et de la dette extrieure. La dette extrieure de financement est la dette contracte par lEtat auprs de bailleurs de fonds trangers. 3.3.8.1- COUTS DEMPRUNTS Ces cots sont constitus des intrts et autres cots supports par lEtat, dans le cadre de la souscription demprunts (dettes intrieure et extrieure). Les choix retenus dans la norme adopte sont:
Le traitement de rfrence : les cots demprunts sont comptabiliser parmi les charges de lexercice au cours duquel ils sont encourus lorsquil nest pas possible dattribuer directement lemprunt concern au financement dun projet bien identifi ; Le traitement admis : ce traitement est rserv aux emprunts destins financer des projets bien identifis. Les cots desdits emprunts supports durant la prparation et avant la mise en service de lactif qualifi sont incorpors dans le cot dudit actif, ds que les dpenses correspondantes sont engages.
3.3.8.2- EMPRUNTS EN MONNAIES ETRANGERES Les emprunts libells en monnaies trangres sont convertis en monnaie nationale au cours
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du jour en vigueur au 31 dcembre de lanne considre. A la date de clture de lexercice, les dettes libelles en monnaies trangres sont converties en monnaie nationale sur la base du taux de change en vigueur cette date Les carts de conversion qui traduisent une perte latente font lobjet dune provision pour risque de change, dtermine en prenant en compte le montant des chances prvues au titre de lexercice suivant, et ce pour ne pas faire supporter un seul exercice le risque de change de toute la priode de remboursement restant. 3.3.9- PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES Une provision est constitue ds lors quil existe une obligation lgard dun tiers la date de clture. Cette obligation peut tre lgale, contractuelle ou implicite et doit faire lobjet dune sortie probable de ressources au bnfice de ce tiers, sans contrepartie au moins quivalente attendue aprs la date de clture. Cette sortie de ressources doit pouvoir tre estime la date darrt des comptes avec 3.3.10- SITUATION NETTE Le bilan douverture comporte, en outre, un poste situation nette dtermine par diffrence entre lactif et le passif et compose du report nouveau, des carts de rvaluation et dintgration et du solde des oprations de lexercice. Le bilan de lEtat se prsente sous la forme dun tableau de la situation nette qui recense les actifs et les passifs pralablement identifis et comptabiliss. Le tableau de la situation nette est prsent en liste et tabli la fin de lexercice.
Les dettes financires de ltat ne sont inscrites dans les comptes qu condition, dtre lgalement autorises; de constituer une dette certaine, cest--dire une obligation de ltat lgard dun tiers qui entranera une sortie de ressources au profit de ce dernier et dtre valuables de manire fiable. Les dettes financires sont enregistres pour leur valeur nominale, except lorsque le titre est index. La valeur nominale correspond la valeur de remboursement.
une fiabilit suffisante pour pouvoir tre comptabilise. Le montant des provisions pour risques et charges doit tre ajust chaque date de clture dexercice pour tenir compte de la meilleure estimation cette date. Les provisions devenues sans objet sont reprises et comptabilises en provisions.
Le tableau de la situation nette comprend :
Lactif
qui recense les lments du patrimoine ayant une valeur conomique positive pour lEtat. Il se compose principalement de lactif immobilis, de lactif circulant et de la trsorerie-actif;
Le
passif est constitu des obligations lgard des tiers qui existent la date de clture et dont il est probable ou certain, la date darrt des comptes, quelles
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entraneront une sortie de ressources au bnfice de tiers. Le passif comprend les dettes financires, le passif circulant, les provisions pour risques et charges et la trsorerie- passif. Lactif recense et valorise les lments du patrimoine de ltat ; le passif recense et valorise les engagements de ltat lgard de tiers externes. Le bilan de ltat prsente de nouvelles informations ou complte certains lments dj existants afin de rpondre aux exigences des nouvelles normes de ltat (immobilisations corporelles, stocks, charges payer, provisions, etc.) Le bilan de ltat se distingue du bilan des entreprises prives en raison des spcificits de son action qui trouvent leur traduction dans les tats financiers de ltat.
Un actif est pour ltat une ressource qui participe la ralisation des actions publiques. La spcificit de certaines actions de ltat implique des mthodes de valorisation des biens diffrentes du secteur priv, soit pour traduire correctement laction de ltat dans les comptes, soit parce quil nexiste pas dquivalent dans le secteur priv (les monuments historiques, les routes, par exemple). Les spcificits des tats financiers de ltat conduisent dconnecter la notion de situation nette du concept de cration de richesse. Au bilan tout dabord, ltat ne dispose pas de capital social. Dautre part, la capacit de ltat lever limpt, qui constitue un actif incorporel, nest pas intgre au bilan de ltat en raison de la difficult den donner une valorisation objective.
3.3.11- ENGAGEMENTS HORS BILAN Les engagements de ltat correspondant des passifs ventuels consistent soit : Les engagements hors bilan peuvent tre constitus par :
En une obligation potentielle de lEtat lgard de tiers rsultant dvnements, dont lexistence ne sera confirme que par la survenance dvnements futurs incertains et qui ne sont pas totalement sous le contrle de lEtat ; En une obligation de lEtat lgard de tiers, dont il nest pas probable ou certain quelle se traduira par une sortie de ressources sans contrepartie au moins quivalente attendue de celui-ci.
des engagements rsultant daccords bien dfinis ; des engagements rsultant de la mise en jeu de la responsabilit de lEtat ou dune obligation reconnue par lEtat ; des engagements de retraites (rgimes non cotisants ou rgimes spciaux de retraite) ; de limplication de lEtat en sa qualit dassureur en dernier ressort. dcoulant daccords bien
La norme adopte sapplique galement aux engagements reus qui sont enregistrs et valus de la mme manire que les engagements donns. 3.3.11.1- CATEGORIES DENGAGEMENTS
a- Engagements dfinis
Il sagit dengagements bass sur des actes juridiques ou contractuels liant lEtat des tiers et comprenant notamment :
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la dette garantie ; les garanties lies des missions dintrt gnral ou dordre public (troubles lordre public, etc.) les garanties de passifs (cession ou restructuration dentreprises publiques) ; les engagements budgtaires (ds visa dengagement de dpenses); les autres engagements financiers de lEtat (financements doprations de lEtat dans le cadre daccords de prts).
patrimoniale de ltat doivent tre dune importance significative. Lvaluation de ces engagements ntant pas toujours aise, deux modes dinscription leur sont rservs :
Linscription du montant de lengagement dcoulant dun acte juridique ou estim de manire objective ; La description littraire de lengagement, lorsque lvaluation des risques nest pas possible lors de sa constatation ou la date darrt des comptes. Dans les deux cas, le risque qui est lorigine de lengagement inscrire dans les notes aux tats financiers doit rpondre aux critres ci-aprs :
b- Engagements rsultant de la mise en jeu de la responsabilit de ltat ou dune obligation reconnue par lEtat Il sagit dengagements faisant lobjet de litiges avrs, ou rsultant dobligations reconnues par lEtat pour lesquelles les conditions de comptabilisation de provisions pour risques ne sont pas vrifies. c- Engagements de retraites Il sagit dengagements de lEtat vis--vis de la Caisse marocaine de retraite (CMR) visant la couverture de la charge pouvant rsulter du paiement des rgimes non cotisants, de rgimes spciaux ou dficitaires. d- Modalits dvaluation et dinscription dans les notes aux tats financiers Les engagements inscrire en hors-bilan, destins renseigner sur la situation
Il doit tre rel et clairement identifi ;
Il doit exister au plus tard la clture de lexercice, mme si sa mise en uvre et son impact rel demeurent conditionnels : o Si lobligation devient certaine et que la sortie de ressources est incertaine ou improbable, elle est comptabilise en engagement hors-bilan ; o Si lobligation est certaine et que la sortie de ressources est certaine ou probable, elle est comptabilise au passif du bilan.
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4- IMMOBILISATION INCORPORELLES : NORME 1 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT Les immobilisations incorporelles sont des actifs sans substance physique dtenus par lEtat et dont il attend des avantages conomiques futurs, en vue de la production ou de la fourniture de biens ou de services, de la location ou de lutilisation des fins administratives. Elles comprennent les brevets, marques, licences, procds, logiciels.etc. Ces immobilisations sont comptabilises lactif du bilan ds lors quelles participent leffort dinvestissement de lEtat et la 4.1- PERIMETRE La norme sapplique aux immobilisations incorporelles de lEtat, savoir : aux actifs incorporels reprsentatifs davantages conomiques futurs attribus lEtat par lexercice du pouvoir particulier en vertu duquel celuici autorise, au moyen de transactions, loccupation ou lexploitation par un tiers dun lment identifi de son domaine public non inscrit en immobilisations corporelles ; aux lments incorporels reprsentatifs des dpenses ayant concouru une amlioration identifiable et durable des capacits des services de lEtat assurer leurs missions. ralisation de ses objectifs en matire dinvestissement moyen et long terme. Elles ont une valeur conomique positive pour lEtat qui en attend des avantages conomiques futurs ou un potentiel de service. La valeur des immobilisations incorporelles reprise dans le cadre du bilan douverture porte dans une premire tape sur les logiciels et applicatifs les plus importants acquis ou dvelopps en interne par un nombre relativement important de ministres
4.2- REGLES DEVALUATION Les immobilisations incorporelles donnent lieu une valuation initiale et une valuation postrieure. 4.2.1- EVALUATION INITIALE Lors de leur entre dans le patrimoine, les lments constitutifs des immobilisations incorporelles sont enregistrs et ports en comptabilit selon les rgles gnrales dvaluation ci-aprs : Les biens acquis titre onreux sont valus leur valeur dentre (cot dacquisition, cot de production,), qui est la juste valeur de la contrepartie donne ou reue en change, majore des ventuels cots de transaction. Les biens acquis titre gratuit sont enregistrs leur valeur marchande par rfrence la notion de la juste valeur. Les biens produits sont enregistrs leur cot de production
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4.2.2- EVALUATION POSTERIEURE Une immobilisation incorporelle est comptabilise sa valeur dentre diminue du cumul des amortissements et des pertes de valeur pour dprciation. lentre dune immobilisation incorporelle lactif, il faut dterminer si elle est amortissable. Une immobilisation incorporelle est amortissable lorsque sa dure dutilisation est dterminable Les immobilisations incorporelles intgres dans le cadre du bilan douverture de lEtat sont constitues exclusivement des logiciels et des applications informatiques acquis ou produits en interne par les administrations concernes. La valeur brute desdites immobilisations porte au bilan est 753 188 509,13DH . Le bilan douverture sera enrichi durant les cinq prochaines annes par les donnes se rapportant notamment aux concessions. La prpondrance de cette nature dimmobilisations tmoigne de leffort accompli par lEtat marocain ces dernires annes en matire dinvestissements dans les nouvelles technologies dinformation. Le choix de la dcision damortissement des immobilisations incorporelles est laiss lapprciation des utilisateurs selon les normes IPSAS et celles du rfrentiel comptable de lEtat. Vu la difficult de dtermination de la dure de vie de ces immobilisations notamment, pour les logiciels et applications, il t retenu de ne pas procder lamortir desdites immobilisations. 4.3 STRUCTURE DES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES : Les immobilisations incorporelles se prsentent par dpartement comme suite : DEPARTEMENTS
MINISTERE DE LINTERIEUR MINISTERE DES FINANCES HAUT COMMISSARIAT AU PLAN DIRECTION GENERALE DE LHYDRAULIQUE MINISTERE DE L'ENERGIE ET MINES DES EAUX ET DELENVIRONEMENT MINISTERE DE LA SOLIDARITE ET DE LA FEMME ET DU DEVELOPPEMENT SOCIAL HAUT COMMISSAIRE AUX EAUX ET FORETS ET A LA LUTTE CONTRE LA DESERTIFICATION MINISTERE DE LAGRICULTURE ET DE LA PECHE MARITIME MINISTERE DE L'INTERIEUR MINISTERE DE LA JEUNESSE ET DU SPORT MINISTERE DE LA JUSTICE MINISTERE DU TOURISME MINISTERE DES AFFAIRES GENERALES ET DE LA GOUVERNANCE
Montant brut en DH
Total
Cf. note n 1 aux tats financiers, relative aux immobilisations incorporelles
373 375 330,00 317 860 267,25 21 412 456,80 14 799 334,96 6 897 651,20 6 394 530,00 4 539 000,00 4 350 000,00 1 171 200,00 1 071 149,00 718 573,88 546 270,24 52 745,80 753 188 509,13
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4.4 PLAN DAMORTISSEMENT DES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES Les logiciels ont t amortis sur une dure qui varie entre de 10 15 ans et les licences ont t amorties sur une dure de 6 ans, dlais correspondant la moyenne de rentabilit conomique des logiciels et licences prises en compte au niveau du bilan douverture. Les tableaux suivants amortissements des incorporelles. reprsentent les immobilisations
Structure des immobilisations incorporelles : Immobilisations incorporelles

Brevets, marques, licences, procds Logiciels Immobilisations incorporelles en cours
Valeur Brute
Amortissement cumul
Valeur nette comptable
43 835 374,08 708 649 935,04 703 200,00 753 188 509,12
37 660 836,21 294 107 325,78 331 768 161,99
6 174 537,87 414 542 609,26 703 200,00 421 420 347,13
TOTAL
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5- IMMOBILISATIONS CORPORELLES : NORME 2 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT
Les immobilisations corporelles sont des actifs physiques identifiables dont la proprit juridique revient lEtat. Elles ont une valeur conomique positive pour lEtat et se caractrisent par leur utilisation qui stend sur plusieurs exercices. Elles participent la ralisation de missions de long ou de moyen terme pour lEtat. Les immobilisations corporelles intgres au niveau du bilan douverture se rapportent au 5.1- CRITERE DIDENTIFICATION Par drogation aux normes IPSAS, la norme relative aux immobilisations corporelles prvue par le rfrentiel comptable de lEtat na pas retenu le critre de contrle en raison des difficults de son adaptation par rapport la norme des autres composantes du secteur public qui nappliquent pas encore 5.2- REGLES DEVALUATION Lors de leur entre dans le patrimoine, les lments relatifs aux immobilisations corporelles sont enregistrs et ports en comptabilit selon les rgles gnrales dvaluation qui suivent : Les biens acquis titre onreux sont valus leur valeur dentre (cot dacquisition, cot de production,), qui
parc immobilier constitu des terrains et des constructions de btiments, aux infrastructures hydrauliques, aux infrastructures routires, aux installations techniques, matriels et outillages, au matriel de transport, au matriel et mobilier du bureau et aux immobilisations en cours. Les immobilisations corporelles figurant au bilan douverture ne sont pas exhaustives pour certaines composantes et sont par consquent appeles tre enrichies durant les cinq prochaines annes.
le critre conomique, ce qui risque de gnrer des doubles emplois. Le critre retenu est celui de la proprit juridique, qui consiste ne faire figurer au bilan que les biens dont lEtat dispose de la proprit juridique desdites biens.
est la juste valeur de la contrepartie donne ou reue en change, majore des ventuels cots de transaction. Les biens acquis titre gratuit sont enregistrs leur valeur marchande par rfrence la notion de la juste valeur. Les biens produits sont enregistrs leur cot de production
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5.3- STRUCTURE DES IMMOBILISATIONS CORPORELLES DE LETAT AU 31/12/2010 Les immobilisations corporelles se composent du parc immobilier de lEtat, des infrastructures hydrauliques, des infrastructures routires, du parc automobile, du mobilier de bureau et du matriel informatique dont lEtat attend avantages conomiques futurs. des
La structure des immobilisations corporelles prise en compte au niveau du bilan douverture se prsente comme suit :
Actifs Terrains nus Infrastructures routires et ouvrages d'art associs Infrastructures hydrauliques Ouvrages d'infrastructures en cours Btiments Matriel de transport Matriel et outillage Mobilier, matriel de bureau Matriel technique Matriel informatique Installations techniques en cours Autres Mobilier, matriel de bureau et amnagements divers Installations techniques Avances et acomptes verss sur commandes d'immobilisations corporelles en cours
Valeur dorigine brute 489 942 015 896,00 150 099 000 000,00
Amortissement cumul 0,00 0,00
Valeur nette comptable 489 942 015 896,00 150 099 000 000,00
31 190 449 000,00 9 852 590 000,00
12 384 941 800,00 0,00
18 805 507 200,00 9 852 590 000,00
7 460 434 801,00 3 213 618 108,44 1 047 163 447,76 298 014 083,18 263 253 024,56 154 884 217,85 2 221 085,54
5 194 677 007,00 1 441 457 025,40 167 708 771,85 208 762 502,68 195 574 180,81 93 911 939,86 0,00 431 489,40
2 265 757 794,00 1 772 161 083,04 879 454 675,91 89 251 580,50 67 678 843,75 60 972 277,99 2 221 085,54
529 409,00
97 919,60
192 404,77 119 644,00
99 598,86 0,00
92 805,91 119 644,00
Autres installations techniques, matriel et outillage TOTAL ACTIF IMMOBILISE
53 539,80
5 353,98
48 185,82
693 524 538 661,90
19 687 569 669,84
673 836 968 992,06
30
5.4- TERRAINS La composante relative aux terrains prise en compte au niveau du bilan douverture comporte les terrains dont lEtat est propritaire. 5.4.1 PERIMETRE Sont inscrits au poste terrains , tous les terrains qui, en raison de leur potentiel daffectation des usages multiples, peuvent tre utiliss par lEtat, donns en location ou faire lobjet dune autorisation doccupation temporaire par des tiers en vue dune utilisation comparable ou diffrente moyennant des amnagements limits. Les terrains qui par nature et sauf les cas exceptionnels (carrires, sablires exploites ou gisements) ne se dprcient pas par le temps ou par lusage, ne peuvent pas faire lobjet damortissement, mais ils peuvent faire lobjet de provision pour dprciation.
5.4.2- REGLES DEVALUATION Les terrains dont la date et la valeur dacquisition sont connues ont t valus la valeur du march. 5.4.3- STRUCTURE DES TERRAINS La situation relative aux terrains de lEtat se prsente ainsi :
Anne dorigine Avant 1900 1900 1956 1957 1977 1978 1998 1999 2010 Autres* Total Superficie Terrain m 5 860 3 011 964 895 6 700 027 509 866 267 806 414 644 945 3 862 179 779 14 855 090 794 Valeur du terrain (DH) 1 953 700 103 567 339 257 246 397 877 484 36 300 314 216 16 351 914 109 87 322 617 130 489 942 015 896
* autres : anne dorigine non connue
31
5.5- CONSTRUCTIONS ET BATIMENTS ADMINISTRATIFS Il sagit des locaux qui peuvent abriter des activits administratives, industrielles, commerciales ou des logements de fonction. Cette catgorie comprend galement la construction de btiments et de logements administratifs, les btiments usage technique ainsi que les btiments militaires. Les constructions et btiments administratifs dont la date et la valeur dacquisition sont connues ont t valus la valeur du march.
5.5.1- REGLES DEVALUATION DES CONSTRUCTIONS :
Tableau relatif aux constructions amortis et non amortis
Elments Constructions amorties Constructions non amorties Total
Nombre des constructions 2 283,00 538,00 2821
Montant (en DH) 6 941 614 124,00 518 820 677,00 7 460 434 801,00
Cf. note n 2 aux tats financiers, relative au parc immobilier de lEtat
Constructions
constructions amorties constructions non amorties
19%
81%
32
5.5.2- PLAN DAMORTISSEMENT : Suite aux travaux de prparation du bilan douverture, un plan damortissement a t labor pour les constructions qui sont inclues dans le primtre. Ces constructions sont rparties en deux catgories : Les constructions dont les dates sont connues font lobjet de lamortissement linaire sur une dure de 25 ans, soit un taux de 4%. les constructions dont les dates ne sont pas connues ne font pas lobjet damortissement. infrieure 25 ans par des lots dune seule anne. La valeur dorigine qui damortissement slve a fait lobjet
6 941 614 124,00
DH. Cette valeur est le
rsultat de lvaluation des constructions en 2009. Ladoption de la mthode de la juste valeur en 2009, entraine lamortissement des constructions partir de lanne 2009 et non pas partir des annes dorigine. Les dotations aux constructions amortissements des slvent donc
Le plan damortissement de ces constructions est labor de la manire suivante :
Regroupement
des
immobilisations
5 194 677 007,00 DH.

La valeur nette des constructions qui ont fait lobjet damortissement est gal 1 746 937 117,00 DH. Le tableau suivant retrace amortissements des constructions. les
dont la date de construction dpasse 25 ans par des lots de 10 ans, soit un taux damortissement de 4%.
Regroupement des
immobilisations
dont la date de construction est
Tableau damortissement des constructions et btiments administratifs du parc immobilier de lEtat
Dotation de N lot * 1 2 3 4 5 6 7 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 annes Montant Brut 97 594 060 176 214 300 278 538 651 643 534 866 1 063 117 802 511 150 730 943 931 285 l'exercice 2010 4 879 703 8 810 715 13 926 933 32 176 743 53 155 890 25 557 537 47 196 564
Montant Net 31/12/2010 92 714 357 167 403 585 264 611 718 611 358 123 1 009 961 912 485 593 194 896 734 721
33
8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Total
2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010
766 636 746 54 994 533 109 826 440 14 603 500 33 292 900 124 429 900 70 210 060 65 129 600 74 523 100 62 965 600 129 268 600 284 798 111 33 193 000 444 780 000 246 183 900 24 794 500 86 516 900 31 826 000 43 252 500 4 925 100 20 746 040 500 635 400 6 941 614 124
38 331 837 2 749 727 5 491 322 730 175 1 664 645 6 221 495 3 510 503 3 256 480 3 726 155 3 148 280 6 463 430 14 239 906 1 659 650 22 239 000 12 309 195 1 239 725 4 325 845 1 591 300 2 162 625 246 255 1 037 302 20 025 416 342 074 353
728 304 909 52 244 806 104 335 118 13 873 325 31 628 255 118 208 405 66 699 557 61 873 120 70 796 945 59 817 320 122 805 170 270 558 205 31 533 350 422 541 000 233 874 705 23 554 775 82 191 055 30 234 700 41 089 875 4 678 845 19 708 738 480 609 984 6 599 539 772
Cf. note n 2 aux tats financiers, relative au parc immobilier de lEtat
34
5.6- INFRASTRUCTURES ET OUVRAGES HYDRAULIQUES Il sagit des infrastructures et ouvrages hydrauliques construits ou en cours de construction. 5.6.1 STRUCTURE DES INFRASTRUCTURES ET OUVRAGES HYDRAULIQUES : La situation des infrastructures et ouvrages hydraulique se prsente ainsi :
Infrastructures et ouvrages hydrauliques Immobilisations hydrauliques construites Immobilisations hydrauliques en cours Total MONTANT (en DH) 31 190 449 000,00 9 852 590 000,00 41 043 039 000,00
Cf. note n 4 aux tats financiers, relative aux infrastructures hydrauliques
Les infrastructures hydrauliques et ouvrages associs ont t valoriss sur la base des cots rels ou estims de leur construction. Les barrages pour lesquels la date de construction est connue ont fait lobjet damortissement linaire sur une dure de 50 ans, soit un taux de 2%.
ide claire sur la dure de vie conomique de chaque barrage et de prparer par consquent, les moyens mettre en uvre pour engager de nouveaux investissements en matire de construction des barrages.
Les barrages pour lesquels la date de construction nest pas connue nont pas fait lobjet damortissement. Le montant global damortissement sest lev 11 767 478 000 DH. Les dotations aux amortissements des barrages slvent 617 463 800 DH. La valeur nette des barrages qui ont fait lobjet damortissement est gal 18 805 507 200 DH.
Lamortissement des barrages a t conu par barrage, ce qui permet de donner une
35
5.6.2 PLAN DAMORTISSEMENT DES INFRASTRUCTURES ET OUVRAGES HYDRAULIQUES : Le tableau damortissement des infrastructures et ouvrages hydraulique se prsente comme suit : Tableau damortissement des infrastructures hydrauliques
Dotation aux Amortisseme nts au 31/12/2010
infrastructure
annes origine
Montant Brut
cumul amortissement
Net au 31/12/2010
120 Barrages
31 190 449 11 767 478 1929-2009 000,00 000,00
617 463 800,00
18 805 507 200,00
Cf. note n 4 aux tats financiers, relative aux infrastructures hydrauliques
5.7- INFRASTRUCTURES ROUTIERES ET OUVRAGES DART ASSOCIES
5.7.1 PERIMETRE Le primtre retenu dans le cadre du bilan douverture de la comptabilit de lEtat se compose des routes nationales, des routes rgionales et des routes provinciales, soit 40 993 km et 5 600 units douvrages 5.7.2 REGLE DE VALORISATION Vu la difficult de dterminer des cots de reconstitution des infrastructures routires, la mthode retenue pour lvaluation des routes est la mthode de remplacement dprci. Le terme cot de remplacement ou selon le contexte, la valeur de remplacement indique le montant d'argent qu'il faudrait dfrayer au moment prsent pour remplacer un actif, c'est--dire en fournir un actif d'gale utilit. Le terme cot de remplacement est surtout utilis en immobilier o il est mettre en parallle avec celui de cot de reproduction qui indique ce qu'il en coterait aujourd'hui pour reproduire l'immeuble l'identique. Le cot de remplacement est l'une des mthodes d'valuation immobilire. Elle consiste estimer ce qu'il en coterait aujourd'hui pour remplacer l'immeuble, soit dart exclusion faite des routes concdes, devant lavenir tre intgres tant que le principe de proprit juridique demeure en vigueur.
36
le
cot
de
reconstruction,
moins
les
dsutudes fonctionnelles observes.
5.7.3 STRUCTURE ET VALEUR NETTE DE REMPLACEMENT
La valeur nette de remplacement du rseau routier cest la valeur ncessaire pour la reconstruction du patrimoine routier : Cette valeur est estime aujourdhui 150 milliards de DH. Hypothses de calcul : Rseau routier global : 40 984 km Routes nationales : 9 738 km avec un cot au Km de 4 MDH, soit 38 952MDH Routes rgionales : 9 510 km avec un cot au km de 3 MDH, soit 28 530MDH Routes provinciales : 21 745 km avec un cot au km de 1,5MDH, soit 32 617,5MDH Ouvrages dart, 5 600 ouvrages dart avec un cot global de 50 000 MDH Soit une valeur 150Milliards de DH. nette de :
La valeur nette de remplacement du rseau routier est prsente dans le tableau synthtique ci-aprs.
Nature Routes nationales Routes rgionales Routes provinciales Ouvrages dart
Quantit 9738 km 9510 km 21745 km 5600 units Total
Valeur nette de remplacement 38 952 MDH 28 530 MDH 32 617 MDH 50 000 MDH 150 Milliards de DH
Cf. note n 3 aux tats financiers, relative aux infrastructures routires et ouvrages d'art associs
37
5.8- LE MATERIEL DE TRANSPORT Il sagit des immobilisations relatives au matriel roulant. Les donnes figurant au bilan douverture de lEtat ont recueillies partir de la base des donnes de la Socit nationale des transports et de la logistique (SNLT). Le matriel de transport est valu au cout historique et amorti selon un plan damortissement linaire.
5.8.1- STRUCTURE DU MATERIEL DE TRANSPORT La structure du matriel de transport dtenu par les administrations publiques se prsente conformment au tableau ci-aprs.
CATEGORIE
Vhicules touristiques Voitures Utilitaires Autres matriels de transport
MONTANT (en DH)

1 018 727 054,74 2 136 873 208,70 58 017 845,00
Total Matriel de transport
3 213 618 108,44
Cf. note n 3 aux tats financiers, infrastructures routires et ouvrages d'art associs
38
5.8.2- ETAT DU PARC AUTOMOBILE PAR TYPE DE VEHICULES :
Ltat du parc automobile par type de vhicule est prsent travers le tableau suivant :
genre situation du vhicule en circulation incidents en instance de rforme en instance de vente tourisme engin TP matriel agricole voiture UT-3,5 voiture UT+3,5 moto vlomoteur VTT TOTAL
826 206 228,62 231 042,00 2 842 257,00
48 148 951,00 0,00 0,00
9 868 894,00 0,00 0,00
1 802 625 906,73 1 282 105,00 5 666 154,00
322 801 707,82 0,00 1 070 365,00
134 165 541,00 0,00 29 793,00
53 028 446,12 1 174 567,61 181 848,00
3 196 845 675,29 2 687 714,61 9 790 417,00
1 620 148,00
0,00
0,00
4 002 531,15
706 544,00
611 006,00
41 787,00
6 982 016,15
rform
235 599,00
0,00
0,00
625 021,50
0,00
0,00
13 290,00
873 910,50
suspendu
0,00
0,00
0,00
305 006,00
0,00
0,00
111 945,00
416 951,00
vendu
3 237 046,00
0,00
0,00
8 765 059,50
714 923,00
89 379,00
75 065,00
12 881 472,50
cession
565 020,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
565 020,00
TOTAL
834 937 340,62
48 148 951,00
9 868 894,00
1 823 271 783,88
325 293 539,82
134 895 719,00
54 626 948,73
3 231 043 177,05
39
5.8.3- ETAT DU PARC AUTOMOBILE PAR TRANCHE DANNEES : Par tranche dannes, ltat du parc automobile se prsente comme suit :
Anne d'acquisition
LOT 1 - 1996-1999 LOT 2 - 2000-2005 LOT 3 - 2006-2010
Montant brut (en DH)

15 289 796,00 951 126 054,81 2 264 627 326,24
TOTAL
Cf. note n 6 Relative au matriel de transport
3 231 043 177,05
5.8.4 REGLES DEVALUATION : Le parc automobile de lEtat a t valu au cot historique correspondant au prix dacquisition du matriel roulant.
5.8.5- PLAN DAMORTISSEMENT DU MATERIEL DE TRANSPORT :
Pour prendre en compte les spcificits de lEtat, le matriel de transport pris en compte au niveau du bilan douverture a t amorti sur une dure de 10 ans, soit un taux de 10%. Le montant cumul des amortissements du parc automobile de lEtat slve
1 441 457 025,40 DH et la dotation damortissement de lexercice a port sur un montant de 321 361 810,80 DH. Le tableau damortissement des vhicules est prsent dans le tableau ci-aprs :
Notes
N lot
Annes
valeur relle/valeur estime (Montant Brut)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
14 963 132,00 144 800 778,00 172 777 664,00 190 290 285,00 108 377 666,00 7 536 401,00 313 975 065,00 372 990 298,00 338 071 026,00 559 327 427,00 687 189 183,00 303 319 183,00
40
Total vhicules
3 213 618 108,00
TABLEAU DAMORTISSEMENT DES VEHICULES

Matriel de transport valeur relle/valeur estime
Date d'acquisition
annes d'amortissement
Dotation de l'exercice
Amortissements cumuls
Valeur nette comptable
LOT 1 LOT 2 LOT 3 LOT 4 LOT 5 LOT 6 LOT 7 LOT 8 LOT 9 LOT 10 LOT 11 LOT 12
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
TOTAL
2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010
14 963 132,00 144 800 778,00 172 777 664,00 190 290 285,00 108 377 666,00 7 536 401,00 313 975 065,00 372 990 298,00 338 071 026,00 559 327 427,00 687 189 183,00 303 319 183,00
3 213 618 108,00
1 496 313,20 14 480 077,80 17 277 766,40 19 029 028,50 10 837 766,60 753 640,10 31 397 506,50 37 299 029,80 33 807 102,60 55 932 742,70 68 718 918,30 30 331 918,30
321 361 810,80
14 963 132,00 144 800 778,00 172 777 664,00 171 261 256,50 86 702 132,80 5 275 480,70 188 385 039,00 186 495 149,00 135 228 410,40 167 798 228,10 137 437 836,60 30 331 918,30
1 441 457 025,40
19 029 028,50 21 675 533,20 2 260 920,30 125 590 026,00 186 495 149,00 202 842 615,60 391 529 198,90 549 751 346,40 272 987 264,70
1 772 161 082,60
Cf. note n 6 Relative au matriel de transport
5.9- MATERIEL ET MOBILIER DE BUREAU Le matriel et le mobilier de bureau chaises, les classeurs comprend les meubles, et objets tel que, tables,
5.9.1 ETAT SYNTHETIQUE DU MOBILIER DE BUREAU ET AUTRES MOBILIER DE
BUREAU
Mobilier, matriel de bureau et amnagements divers :

Dpartement Brut Amortissement Net
MINISTERE DU TOURISME MINISTERE DES AFFAIRES GENERALES ET DE LA GOUVERNANCE MINISTERE DES AFFAIRES ETRANGERES ET DE LA GOUVERNANCE MINISTERE DE LA JUSTICE LA TRESORERIE GENERALE DU ROYAUME MINISTERE DE L'ENERGIE ET MINES DES EAUX ET DE L' ENVIRONEMENT MINISTERE DE LA JEUNESSE ET DU SPORT
1 216 104,00 2 590 096,92 5 650 294,20 212 025 499,50 5 481 099,46 3 204 420,20 27 191 280,21
478 327,20 1 618 865,75 1 130 058,84 168 073 577,90 2 421 096,96 1 761 129,76 14 630 614,51
737 776,80 971 231,17 4 520 235,36 43 951 921,62 3 060 002,50 1 443 290,44 12 560 665,70
41
LE HAUT COMMISSARIAT AUX PLAN MINISTERE DE L'INTERIEUR MINISTERE DE L'AGRICULTURE ET DE LA PECHE MARITIME (DEPARTEMENT DE L'AGRICULTURE ) Ministre de la justice administration pnitenciere ) Ministre de la solidarit et de la femme et du dveloppement social Haut Commissariat au plan MINISTERE DE L'ENERGIE ET MINES DES EAUX ET DE L' ENVIRONEMENT ( Dpartement de lenvironnement )
Total
286 414,67 16 264 867,91 4 331 429,54 1 008 057,94 4 543 528,98 12 851 875,00 1 369 114,65
298 014 083,18
57 282,93 5 937 232,61 866 285,91 454 228,04 1 678 476,96 9 186 268,40 469 056,92
208 762 502,68
229 131,74 10 327 635,30 3 465 143,63 553 829,90 2 865 052,02 3 665 606,60 900 057,73
89 251 580,50
Cf. note n7 aux tats financiers, relative au mobilier et matriel de bureau
Autres Mobilier, matriel de bureau et amnagements divers :

Dpartement VALEUR D'ORIGINE Amortissement Cumul Valeur NETTE COMPTABLE
Ministre de lnergie, des mines, de leau et de lenvironnement : Dpartement de lnergie et des mines Ministre de la jeunesse et des sports Ministre de lintrieur Ministre de la justice: Administration Pnitentiaire
Total
23 276,00 421 763,00 74 476,00 9 894,00

529 409,00
10 246,40 389 263,00 27 033,00 4 947,00

431 489,40
13 029,60 32 500,00 47 443,00 4 947,00

97 919,60
Cf. note n7 aux tats financiers, relative au mobilier et matriel de bureau
5.9.2 PERIMETRE
Le matriel de bureau comprend les biens meubles inscrits linventaire des diffrents dpartements ministriels. Toutefois et pour des raisons lies aux difficults de leur recensement, le bilan 5.9.3 REGLES DEVALUATION
douverture comprend le mobilier de bureau de quelques dpartements ministriels et sera enrichi durant les cinq prochaines annes.
Lvaluation du matriel et mobilier de bureau est faite sur la base du cot historique correspondant au prix dacquisition.
5.9.4 PLAN DAMORTISSEMENT Le matriel et le mobilier de bureau est amorti sur une priode de cinq ans, dcompte partir de la date de mise en service ou dutilisation.
42
Les autres mobiliers et matriel de bureau sont amorties sur une priode de 2 5 ans .
5.10- INSTALLATION TECHNIQUES MATERIEL ET OUTILLAGES Le matriel informatique comprend les serveurs, les micro-ordinateurs, les imprimantes, les onduleurs, les quipements rseaux, les crans, disques durs etc.
5.10.1 ETAT SYNTHETIQUE DU MATERIEL INFORMATIQUE
Dpartement
Brut
Amortissement
Net
MINISTERE DU TOURISME MINISTERE DES AFFAIRES GENERALES ET DE LA GOUVERNANCE MINISTERE DES AFFAIRES ETRANGERES ET DE LA GOUVERNANCE LA TRESORERIE GENERALE DU ROYAUME MINISTERE DE L'ENERGIE ET MINES DES EAUX ET DE LENVIRONEMENT MINISTERE DE LA JEUNESSE ET DU SPORT LE HAUT COMMISSARIAT AUX PLAN MINISTERE DE L'INTERIEUR MINISTERE DE LA JUSTICE (ADMINISTRATION PENITENTAIRE) Ministre de la solidarit et de la femme et du dveloppement social MINISTERE DE L'ENERGIE ET MINES DES EAUX ET DE L' ENVIRONEMENT (Dpartement de lenvironnement) Direction Gnrale de lhydraulique
3 571 434,40 1 413 665,00 696 355,20 53 074 372,08 7 753 271,01 11 323 359,20 15 208 242,00 29 645 712,80 1 788 826,39 6 394 530,00 419 100,00 14 376 093,30
1 636 176,16 1 259 339,40 139 271,04 39 145 915,49 4 917 263,81 4 810 734,04 10 345 397,20 14 723 883,00 760 387,92 2 959 459,20 173 180,00 11 028 984,95
1 935 258,24 154 325,60 557 084,16 13 928 456,59 2 836 007,20 6 512 625,16 4 862 844,80 14 921 829,80 1 028 438,47 3 435 070,80 245 920,00 3 347 108,35
53 764 969,18
145 664 961,40 91 899 992,20 Total Cf. note n5 aux tats financiers, relative aux installations techniques matriel et outillages
5.10.1.1 PERIMETRE Le matriel informatique comprend les biens inscrits linventaire des diffrents dpartements ministriels. Toutefois et pour des raisons lies aux difficults de leur recensement, le bilan 5.10.1.2 REGLES DEVALUATION douverture comprend le matriel informatique de quelques dpartements ministriels et sera enrichi durant les cinq prochaines annes.
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Lvaluation du matriel informatique est faite sur la base du cot historique correspondant au prix dacquisition. 5.10.1.3 PLAN DAMORTISSEMENT Le matriel et le informatique est amorti sur une priode de cinq ans, dcompte partir de la date de mise en service ou dutilisation.
5.10.2- ETAT SYNTHETIQUE DES INSTALLATIONS TECHNIQUES MATERIEL ET OUTILLAGE Ils comprennent les installations techniques, le petit matriel et outillage ainsi que les autres installations techniques matriel et outillage. Ils sont amortis sur une priode qui varie entre 3 10 ans.
Installations techniques
Ministre de lnergie, des mines, de leau et de lenvironnement : Dpartement de lnergie et des mines Ministre de la jeunesse et des sports Haut Commissariat au Plan
Total
104 004,77 57 200,00 31 200,00

192 404,77
74 418,86 18 940,00 6 240,00

99 598,86
29 585,91 38 260,00 24 960,00

92 805,91
Cf. note n5 aux tats financiers, relative aux installations techniques matriel et outillages
Matriel technique
Dpartement Valeur dorigine Amortissement Cumul Valeur nette comptable
Ministre DES AFFAIRES GENERALES ET DE LA GOUVERNANCE Ministre DE LA JUSTICE Ministre de lnergie, des mines, de leau et de lenvironnement : Dpartement de lnergie et des mines Ministre DE LA JUSTICE : Administration PENITENTIAIRE
Total
5 512 271,84 254 944 393,10
3 220 396,70 190 871 208,76
13 098 565,46 64 073 184,34
2 672 259,72 124 099,90

263 253 024,60
1 408 115,41 74 459,94

195 574 180,80
1 264 144,31 49 639,96

78 485 534,07
Matriels et outillages
LA TRESORERIE GENERALE DU ROYAUME Ministre de lnergie, des mines, de leau et de lenvironnement : Dpartement de lnergie et des mines Ministre de la jeunesse et des sports
22 039,20
4 853,76
17 185,44
2 390 482,60 164 199 805,06
522 308,06 68 739 922,14
1 868 174,54 95 459 882,92
44
Ministre de lintrieur Ministre DE LA JUSTICE :Administration PENITENTIAIRE

Total
879 819 728,50 731 392,40

1 047 163 448,00
98 310 861,77 130 826,12

167 708 771,90
781 508 866,74 600 566,28

879 454 675,90
Autres installations techniques, matriel et outillage

Ministre DE L'INTERIEUR
53 539,80
5 353,98
48 185,82
48 185,82
53 539,80 5 353,98 Total Cf. note n5 aux tats financiers, relative aux installations techniques matriel et outillages
5.11- IMMOBILISATIONS CORPORELLES EN COURS
Dpartement TOURISME INTERIEUR Direction Gnrale de l'hydraulique
Montant Brut 119 644,00 2 221 085,54 9 852 590 000,00
Amortissement 0,00 0,00 0,00 0,00
Valeur nette 95 715,20 2 221 085,54 9 852 590 000,00 9854906800,74
Total 9854930729,54 Cf. note n8 aux tats financiers, relative aux Immobilisations corporelles en cours
Immobilisations corporelles en cours Ouvrages d'infrastructures en cours Installations techniques en cours Avances et acomptes verss sur commandes d'immobilisations corporelles en cours
Valeur brute 9 852 590 000,00 2 221 085,54 119 644,00
amortissements cumuls 0,00 0,00 0 ,00 0,00
Valeur nette comptable 9 852 590 000,00 2 221 085,54 95 715,20 9854906800,74
TOTAL 9854930729,54 Cf. note n8 aux tats financiers, relative aux Immobilisations corporelles en cours
6- IMMOBILISATIONS FINANCIERES : NORME 3 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT Les immobilisations financires sentendent dun groupe dlments dactifs immobiliss, comprenant les participations et les dotations au capital, ainsi que les prts et avances et les droits dadhsion aux organismes internationaux.
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6.1- PERIMETRE : Les immobilisations financires sont constitues des prts et avances accords par lEtat, des participations de lEtat matrialises ou non par des titres, des dotations en capital des tablissements publics et des droits dadhsion aux organismes internationaux. Les participations reprsentent une grande partie des immobilisations financires, elles permettent dindiquer la valeur conomique des participations de lEtat dans les entits dtenues, contrairement aux prts et avances qui ne constituent quune faible part de ces immobilisations.
6.2 STRUCTURES DES IMMOBILISATIONS FINANCIERES : La structure des immobilisations financires se prsente comme suit :
Composantes Participations de lEtat Dotations en capital Prts Avances Droits dadhsion aux organismes internationaux Total Valeur 79 616 085 345,98 89 477 033 000,00 796 168 264,42 30 396 675,78 2 586 971 701
172 506 654 987,18
46
6.3 REGLES DEVALUATION
Concernant les participations de lEtat, la valeur dentre dans le bilan douverture correspond la quote-part de lEtat telle quelle apparait dans les bilans sociaux ou consolids des tablissements et entreprises publics. Les dotations en capital sont values au montant des versements effectus ce titre, par lEtat aux organismes concerns.
Quand aux prts et avances, ils sont valus leur valeur nominale, correspondant au montant du prt ou de lavance octroy par lEtat. Les droits dadhsion aux organismes internationaux sont retracs au niveau du bilan douverture sur la base des montants verss aux organismes internationaux concerns reprsentant la part de lEtat dans lesdits organismes.
6.4 STRUCTURE DES DIFFERENTES COMPOSANTES DES IMMOBILISATIONS FINANCIERES La structure des diffrents lments constitutifs des immobilisations financires est prsente ci-aprs. 6.4.1 PARTICIPATIONS DE LETAT Les titres de participations sont prsents dans le tableau suivant :
Capital social 2010 ACACIA ACACIANET ACAMSA ACAS ACMAR ADER ADM AEROTECHNIC AGA INGENIERIE AGRO CONCEPT AIGLEMER AM INVEST MOROC AMADEUS ASMA AGRO ASMA DEV ASMA INVEST ASMA SIEGE ATALAYOUN GR 10 000 14 000 80 000 200 000 50 000 35 000 10 015 629 14 600 5 150 1 000 17 000 383 000 7 136 20 000 30 000 800 000 10 000 255 000
Part. Directe 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 35 000,00 5 062 900,46 0,00 1 249,91 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 400 000,00 0,00 0,00
Part. Indirecte 3 324,00 7 140,00 44 816,00 193 600,00 1 865,00 0,00 4 769 442,53 7 066,40 0,00 287,00 17 000,00 57 181,90 4 835,35 8 000,00 15 000,00 0,00 5 000,00 255 000,00
Part. publique 3 324 000,00 7 140 000,00 44 816 000,00 193 600 000,00 1 865 000,00 35 000 000,00 9 832 342 989,30 7 066 400,00 1 249 905,00 287 000,00 17 000 000,00 57 181 900,00 4 835 353,60 8 000 000,00 15 000 000,00 400 000 000,00 5 000 000,00 255 000 000,00
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Capital social 2010 ATLANTA ATLANTIS ATLAS BLUE ATLAS HOSPITALI ATLAS SERVICES AUDA BAB AL BAHR BAM BCP BIOPHARMA BRG MARINA CAM CASA AERO CASA AMENAGEMEN CASA TRANSPORTS CASADEV CASANET CDG CAPITAL CDG DEVELOPPEME CELLUMA CERPHOS CG PARK CGI CHELLAH SA CHIMIE PRODUIT CID CIH CIMAR CIRES CIVAC CMC CMG CMI CMKD CMM CMSO COCHEPA COLORADO COMABAR COMATAM CREDIT EQDOM CTHZF CTJ DARADDAMAN DELMA DIYAR AL MADINA 245 409 20 000 300 1 598 1 098 9 394 90 000 11 605 300 829 483 1 443 601 28 000 3 400 3 193 000 390 000 601 904 19 000 600 000 355 935 5 000 5 000 400 000 1 191 399 664 107 23 450 20 000 3 460 296 141 532 40 000 590 000 40 000 14 414 500 000 4 655 956 700 484 29 000 68 352 1 840 800 1 231 000 2 500
Part. Directe 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 191 399,00 120 203,37 23 450,00 0,00 2 595 222,00 0,00 20 000,00 486 042,00 20 400,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3 200,00
Part. Indirecte 240 761,60 3 526,40 580 800,00 229 150,95 4 840,00 5 000,00 200 000,00 0,00 46 487,49 0,00 20 000,00 415 235,52 69 874,35 16 256,00 92 748,00 19 600,00 4 324,20 500 000,00 4 655 956,00 441 304,92 27 724,00 68 352,00 1 472 640,00 1 231 000,00 606,50 0,00 0,00 87 626,58 14 280,00 1 613,98 766 320,00 90 012,00 0,00 89 501,22 0,00 132,64 25,36 13 500,00 5 222,25 286,80 0,00 153,00 85,01 0,00 28 418,36 16 742,00
Part. publique 240 761 600,00 3 526 400,00 580 800 000,00 229 150 953,00 4 840 000,00 5 000 000,00 200 000 000,00 1 191 399 000,00 166 690 857,00 23 450 000,00 20 000 000,00 3 010 457 520,00 69 874 348,40 36 256 000,00 578 790 000,00 40 000 000,00 4 324 200,00 500 000 000,00 4 655 956 000,00 441 304 920,00 27 724 000,00 68 352 000,00 1 472 640 000,00 1 231 000 000,00 606 500,00 0,00 0,00 87 626 580,70 14 280 000,00 1 613 980,00 766 320 000,00 90 012 000,00 0,00 89 501 215,70 0,00 132 638,40 25 363,80 13 500 000,00 5 222 250,00 286 800,00 0,00 153 000,00 85 013,60 0,00 28 418 362,20 19 942 000,00
48
Capital social 2010 DYAR ALMANSOUR ECESCO EDS EET EMAPHOS EMS CHRONOPOST EXPROM FASIND FCCM FENIE BROSSETTE FEZ SHORE FIPAR INTERNAT FIRO FIROGEST FMF FONDS IGRANE FS MOUSSAHAMA I GABON TELECOM GALLIA GENEX GPFCE GROUPE HAO GROUPE TMSA GRV EL JADIDA GRV KSAR KEBIR GRV MARRAKECH GRV NADOR GRV RABAT GRV SETTAT HAO HOLDAGRO HOLDCO IAM IDMAJ SAKAN IMACID IMSA INTERBANCAIRE JARDIN EL BADIE JZN LABOMETAL LAITPLUS LIDO LOR LPEE LYDEC MADAEF 746 003 96 000 1 000 400 123 851 2 104 048 10 000 1 492 426 5 274 572 20 000 619 998 2 000 19 005 10 000 420 000 106 159 1 000 17 060 123 851 180 000 22 732 500 48 000 10 000 143 898 300 2 023 311 150 000 2 000 67 000 70 000 36 400 75 186 000 4 750 1 250 300 2 104 048 818 000 3 400 2 000 5 000 3 400 5 000
Part. Directe 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 12 782,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 626,22 455,60 1 000,00 1 734,00 1 000,00 0,00 2 104 048,00 0,00 0,00 1 582 371,60 11 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 420 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Part. Indirecte 84 927,20 242,60 8 362,81 59 448,48 84 402,00 15 003,12 500,00 11 500,80 5 000,00 36 420,58 300,00 2 023 311,00 66 450,00 1 051,20 33 500,00 28 000,00 9 121,84 11 503 458,00 1 152,35 313,75 286,80 0,00 0,00 946,22 974,00 1 000,00 1 666,00 1 000,00 0,00 0,00 8 591,00 1 130 960,42 0,00 6 500,00 197 531,36 1 912,00 3 582,44 3 324,00 0,00 0,00 12 883,20 1 000,00 400,00 123 826,23 0,00 746 003,00
Part. publique 84 927 200,00 242 600,00 8 362 812,00 59 448 480,00 84 402 000,00 15 003 120,00 500 000,00 11 500 800,00 5 000 000,00 36 420 583,80 300 000,00 2 023 311 000,00 66 450 000,00 1 051 200,00 33 500 000,00 40 782 000,00 9 121 840,00 11 503 458 000,00 1 152 350,00 313 750,00 286 800,00 0,00 0,00 2 572 440,00 1 429 600,00 2 000 000,00 3 400 000,00 2 000 000,00 0,00 2 104 048 000,00 8 591 000,00 1 130 960 422,80 1 582 371 600,00 17 500 000,00 197 531 362,80 1 912 000,00 3 582 442,50 3 324 000,00 420 000 000,00 0,00 12 883 200,00 1 000 000,00 400 000,00 123 826 229,80 0,00 746 003 000,00
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Capital social 2010 MAGHREB TITRISN MAHD SALAM MAI MAMOUNIA MARCHICA MED MAROC TOURIST MAROCLEAR MAROPHOS I MARPHOCEAN MASEN MATIS AEROSPACE MEDHUB SA MEDI 1 SAT MEDI TELECOM MEDZ MIRIAD MITC MJS MSI MSIN NARJIS IT NOVEC NWM OCP OLEICULTURE PALMARE PAPELERA PARADISE PATRILOG PHOSBOUCRAA PMP PRAYON SA RAM RAM ACADEMY RAM EXPRESS REBAB RECOURS RESORT CO RG GESTION RGF RYAD SOUALEM SA ZENATA SABR SACEM SAI M'DIQ SALIMA HOLDING 5 000 200 50 000 580 000 500 000 16 000 20 000 6 500 000 140 000 500 000 80 625 10 000 268 895 2 752 295 894 000 15 610 46 000 5 000 10 000 10 000 60 000 25 700 1 000 8 287 500 17 000 125 000 258 256 1 000 540 000 100 000 800 000 43 000 2 021 984 40 000 10 000 17 646 2 500 800 000 1 000 4 000 50 000 5 000 673 24 000 4 600 150 000
Part. Directe 0,00 0,00 0,00 149 988,00 0,00 0,00 5 000,00 0,00 0,00 125 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4 500,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7 800 195,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 957 280,51 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 36 390,00
Part. Indirecte 2 708,50 100,40 9 715,00 430 012,00 500 000,00 16 000,00 6 674,00 6 214 000,00 133 840,00 375 000,00 26 009,63 10 000,00 148 537,60 948 165,63 894 000,00 15 610,00 10 543,20 500,00 2 771,00 2 743,00 13 962,00 23 440,97 1 000,00 122 655,00 2 261,00 26 512,50 67 172,39 1 000,00 540 000,00 95 600,00 382 400,00 19 388,70 0,00 38 700,00 9 680,00 384,68 381,50 397 440,00 381,80 4 000,00 16 750,00 5 000,00 672,60 10 317,60 4 600,00 0,00
Part. publique 2 708 500,00 100 400,00 9 715 000,00 580 000 000,00 500 000 000,00 16 000 000,00 11 674 000,00 6 214 000 000,00 133 840 000,00 500 000 000,00 26 009 625,00 10 000 000,00 148 537 598,00 948 165 627,50 894 000 000,00 15 610 000,00 10 543 200,00 5 000 000,00 2 771 000,00 2 743 000,00 13 962 000,00 23 440 970,00 1 000 000,00 7 922 850 000,00 2 261 000,00 26 512 500,00 67 172 385,60 1 000 000,00 540 000 000,00 95 600 000,00 382 400 000,00 19 388 700,00 1 957 280 512,00 38 700 000,00 9 680 000,00 384 682,80 381 500,00 397 440 000,00 381 800,00 4 000 000,00 16 750 000,00 5 000 000,00 672 596,20 10 317 600,00 4 600 000,00 36 390 000,00
50
Capital social 2010 SAMAZ SANAD SAO AGADIR SAO AL BOUGHAZ SAO AL JANOUB SAO BENI MELLAL SAO CASA SAO CHRAFATE SAO FES SAO LAKHIAYTA SAO MARRAKECH SAO MEKNES SAO OUJDA SAO RABAT SAO TAMANSOURT SAO TAMESNA SAPT SAR SBM SCI ALMASSIRA SCI JEAN SCI JEAN F SCI LE NOTRE SCI NAMIR SCI NATHALIE SCI OASIS SCI PAPILLON SCI RHOSN SCI RIGOT SCIF SCR SCS SDRT SFAPM SFCDG SGHMI SGLN SHN SHR SI AL AIN SIBA SIE SIM SITZAG ZAGOURA SLCN SMAEX 300 250 000 373 266 127 700 13 000 20 600 177 647 5 000 31 854 5 000 304 025 222 147 49 342 102 763 5 000 5 000 600 000 1 000 4 000 10 15 1 400 10 3 000 15 8 100 10 44 233 1 000 000 6 429 300 67 133 5 000 10 000 5 000 4 900 2 375 60 000 3 333 1 000 000 57 470 1 000 70 000 37 450
Part. Directe 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 300 000,00 1 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 710 000,00 0,00 0,00 0,00 13 100,01
Part. Indirecte 85,02 99 650,00 373 266,00 127 700,00 13 000,00 20 600,00 177 647,00 5 000,00 31 854,00 5 000,00 304 025,00 222 147,00 49 342,00 102 763,00 5 000,00 5 000,00 300 000,00 0,00 3 912,00 2,38 3,75 0,24 5,12 2,49 1 506,00 3,75 1,99 50,20 2,26 8 828,91 944 100,00 4 168,56 255,00 10 479,46 3 500,00 10 000,00 5 000,00 4 900,00 2 375,00 13 860,00 753,26 290 000,00 54 797,65 1 000,00 784,00 2 261,98
Part. publique 85 020,00 99 650 000,00 373 266 000,00 127 700 000,00 13 000 000,00 20 600 000,00 177 647 000,00 5 000 000,00 31 854 000,00 5 000 000,00 304 025 000,00 222 147 000,00 49 342 000,00 102 763 000,00 5 000 000,00 5 000 000,00 600 000 000,00 1 000 000,00 3 912 000,00 2 384,00 3 753,00 238,40 5 120,00 2 485,00 1 506 000,00 3 753,00 1 994,40 50 200,00 2 259,00 8 828 906,80 944 100 000,00 4 168 563,60 255 000,00 10 479 461,30 3 500 000,00 10 000 000,00 5 000 000,00 4 900 000,00 2 375 000,00 13 860 000,00 753 258,00 1 000 000 000,00 54 797 645,00 1 000 000,00 784 000,00 15 361 990,00
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Capital social 2010 SMESI SMIT SMTRC SNECMA SNED SNIC IDEAL SNRT SNTL SNTL ASSURANCES SOCAMAR SOCOCHARBO SODEP SOFAC-CREDIT SOGATOUR SOGEPIB SOMED SOMED DEVELOPPE SONACOS SONADAC SONARGES SOPROLIVES SOREAD SOREC SOSIPO SOTADEC SOTHERMY SOTREG STAR STRS SUPRATOURS TEMARA DEV TETOUAN SHORE TFZ TFZ DEVE TICHKA OUARZAZ TICKET AFRIQUE TM ENGINEERING TM2 TMI TMPA TMSA TMSA HOLDING TMU UIR UMA UMASOLAR 1 000 300 36 620 18 000 950 000 105 300 34 000 358 245 19 200 35 000 302 372 1 000 1 000 600 31 088 56 000 935 559 300 160 000 40 000 10 000 105 000 10 000 1 000 400 3 078 900 300 300 300 818 000 40 000 75 154 20 000 100 000 28 050 71 780 2 750 40 489 525 000 552 000 1 000 36 000 40 056 733 956
Part. Directe 0,00 77 940,00 0,00 0,00 2 748,90 0,00 525 000,00 552 000,00 0,00 0,00 0,00 733 956,00 0,00 0,00 2 867,40 315 780,00 0,00 27 200,00 116 501,27 19 200,00 0,00 216 861,20 997,50 0,00 240,00 1 470,46 0,00 0,00 0,00 0,00 20 400,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 900 029,91 0,00 0,00 66 994,20 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Part. Indirecte 19 120,00 22 050,00 26 103,33 34 045,25 0,00 939,34 0,00 0,00 1 000,00 35 992,80 39 823,68 0,00 0,00 36 620,00 2 518,20 0,00 35 001,72 3 991,60 230 602,31 0,00 5 817,00 483,80 0,00 757,50 0,00 29 614,43 53 536,00 893,86 559 300,00 160 000,00 19 600,00 10 000,00 35 637,00 3 394,00 1 000,00 133,92 2 945,03 270,09 300,00 300,00 751 005,80 40 000,00 67 638,60 0,00 145,60 36,39
Part. publique 19 120 000,00 99 990 000,00 26 103 330,00 34 045 254,00 2 748 900,00 939 344,80 525 000 000,00 552 000 000,00 1 000 000,00 35 992 800,00 39 823 675,20 733 956 000,00 0,00 36 620 000,00 5 385 600,00 315 780 000,00 35 001 720,00 31 191 600,00 347 103 580,50 19 200 000,00 5 817 000,00 217 344 993,60 997 500,00 757 500,00 240 000,00 31 084 891,20 53 536 000,00 893 860,00 559 300 000,00 160 000 000,00 40 000 000,00 10 000 000,00 35 637 000,00 3 394 000,00 1 000 000,00 133 920,00 2 945 030,40 900 300 000,00 300 000,00 300 000,00 818 000 000,00 40 000 000,00 67 638 600,00 0,00 145 600,00 36 390,00
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Capital social 2010 UMEP UMET UPLINE GROUP UPLINE TECHNO WAHATE AGUEDAL ZELLIDJA 30 011 28 333 46 784 300 180 000 57 285 Total
Part. Directe 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Part. Indirecte 5 981,19 4 431,28 8 790,71 71,25 59 832,00 13 232,84
Part. publique 5 981 192,30 4 431 281,20 8 790 713,60 71 250,00 59 832 000,00 13 232 835,00 78 900 462 474,80
Participations de lEtat dans les socits trangres : Dsignation Organisation Arabe pour l'Investissement et le Dveloppement Agricole (AAAID) Socit Arabe d'Investissement (SAI) Banque Africaine de Dveloppement Banque Arabe pour Dveloppement Economique en Afrique (BADEA) Fonds Arabe de Dveloppement Economique et Social (FADES) Socit Financire Internationale Socit Africaine de Rassurance Shelter Afrique Total Montant 16 830 000,00 50 208 399,03 97 983 595,04 71 854 923,05 448 800 000,00 14 430 352,80 12 796 870,00 2 718 731,26 715 622 871,18
6.4.2 DOTATIONS EN CAPITAL

Fonds de dotation / 2010 AAVBR ABHs (9) ADEREE ALEM ANAPEC ANCFCC ANP ANPME ANRT APDO AU(26) CADETAF CC CCM CFR CHIR CMPE
3 025 812 000 493 718 000 66 722 000 2 924 450 000 11 001 000 2 603 095 000 108 056 000 48 106 000 376 974 000 6 178 000 40 958 000 9 851 000 3 738 787 000 47 420 000 2 804 915 000 202 895 000 4 115 000
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Fonds de dotation / 2010 CMR CNESTEN CNPAC EACCE EN INRA INRH ISCAE LOARC MDA OCE ODCO OFEC OFPPT OMPIC ONCF ONDA ONE ONEP ONHYM ONMT ONP ORMVA(9) RADEE(12) RAFC RATF RATS Total
12 018 000 233 122 000 110 042 000 34 168 000 2 968 000 000 290 817 000 50 683 000 33 696 000 13 613 000 3 098 000 600 000 1 374 000 4 068 000 4 075 913 000 22 267 000 26 423 798 000 1 416 662 000 19 298 028 000 3 877 330 000 1 693 180 000 241 959 000 261 366 000 10 117 413 000 4 641 318 000 13 536 000 16 091 000 74 852 000
89 477 033 000,00
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6.4.3 PRETS La situation relative aux comptes de prts arrte au 31/12/2010 se prsente selon le tableau ci-aprs :
Dsignation Prts aux coopratives agricoles Prts aux Etats Etrangers Prts aux collectivits locales Prts la ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires Prts l'ONEP Rtrocession des entreprises du secteur priv de tout ou partie de prts accords au gouvernement marocain par des gouvernements trangers ou des organismes internationaux Prts la socit marocaine d'assurance l'exportation Prts aux rgies de distribution d'eau et d'lectricit Prts aux tablissements bancaires Total Solde dbiteur 8 315 099,94 68 249 510,25 252 618 796,60 969 482,84 17 261 684,00
14 392 250,61
45 139 915,43 30 046 677,31 359 174 847,44 796 168 264,42
6.4.4 AVANCES
Le montant global pris en charge au niveau du bilan douverture au titre des avances accordes par lEtat slve 30 396 675,78 DH rparti raison de 496.675,78 DH pour
Dsignation Avances la BNDE
lavance accorde la BNDE et 29.900.000 DH pour lavance accorde loffice interprofessionnel des crales et des lgumineuses et aux coopratives agricoles.
Solde dbiteur 496 675,78 29 900 000,00
Avance l'office interprofessionnel des crales et des lgumineuses et aux coopratives agricoles. Total
30 396 675,78
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6.4.5- DROITS DADHESION AUX ORGANISMES INTERNATIONAUX
Les droits dadhsion aux organismes internationaux ont t ports au bilan douverture pour un montant global de
Organismes Institutions de Breton Woods Organismes arabes et islamiques
2.586.971.701 DH, rparti selon le tableau suivant.
Solde dbiteur 708 247 877,54 935 135 989,15 943 587 834,77 2 586 971 701
Compte d'adhsion aux institutions multilatrales Total
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7- STOCKS : NORME 5 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT
Les stocks sont les biens acquis et dtenues pour la revente ou la consommation. Les stocks, en gnral sont destins tre utiliss dans le processus de production ou de redistribution et contribuent ainsi la ralisation des politiques publiques.
Figurent dans le bilan douverture dans une premire phase, les stocks de mdicaments du ministre de la sant et ceux de ladministration pnitentiaire.
Stock des administrations publiques au 31/12/2010

Entits Ministre de la sant Dlgation Gnrale l'Administration Pnitentiaire et la Rinsertion Total MONTANT (en DH) 489 821 112,47 90 432 630,02 580 253 742,49
Stock du ministre de la sant au 31 / 12 / 2010

Dsignation ENTREPT DE BEAUSEJOUR CASABLANCA ENTREPT DE BERRECHID PHARMACIE CENTARLE ET ENTREPT DE DERB GHELLEF TOTAL Montant 244 982 690,54 210 828 091,84 34 010 330,09 489 821 112,47
Stock de l'administration pnitentiaire par catgorie au 31/12/2010

Catgorie de stocks Nature alimentation humaine stocks stratgique destin faire face aux catastrophes naturelles mdicaments habillement personnel matriel literie-couchage et habillement total des stocks stratgiques fourniture de bureau, papeteries et consommables informatiques Total Montant (en DH) 14 164 224,44 4 536 700,00 17 598 574,78 6 452 752,24 42 752 251,46 4 928 127,10 47 680 378,56
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8- CREANCES DE LACTIF CIRCULANT : NORME 6 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT
Les crances de lactif circulant sont des sommes dues lEtat par des tiers, et qui en raison de leur destination et de leur nature nont pas vocation tre immobilises. Il sagit des crances sur les redevables, sur les clients et sur les autres dbiteurs.
Les crances sur les redevables se composent des restes recouvrer de la Trsorerie gnrale du Royaume, de la Direction gnrale des impts, de ladministration des douanes et des impts indirects et des secrtaires greffiers.
Crances sur les redevables (Reste recouvrer par Administration) : Restes recouvrer par Administration
Trsorerie Gnrale du Royaume Direction Gnrale des Impts Administration des Douanes et Impts Indirects Secrtaires Greffiers du Ministre de la Justice Total 33 489 880 316,99 25 276 737 295,73 3 606 168 026,79 3 712 788 698,69 66 085 574 338.20
Montants
9- DETTES DE FINANCEMENT : NORME 8 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT
La dette contracte par lEtat marocain fait partie du passif. Le recours lemprunt permet lEtat de financer le dficit budgtaire et de rembourser les emprunts dj contracts. Elle peut tre soit contracte
auprs des Etats trangers ou bailleurs de fonds internationaux soit travers une leve de fonds au niveau national. La dette de lEtat est constitue de la dette extrieure et de la dette intrieure.
9.1- REGLE DE COMPTABILISATION : Les dettes financires de lEtat ne peuvent tre inscrites dans les comptes quaux conditions, ci-aprs : tre autorises par la loi de finances annuelle ; constituer une dette certaine rsultant dune obligation de nature
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entraner une sortie de ressources au profit dun tiers ; tre valuables de manire fiable.
Les dettes financires sont comptabilises au titre de lexercice au cours duquel les emprunts correspondants sont mis ou contracts.
9.2- DETTE EXTERIEURE DU TRESOR La dette extrieure de financement est la dette contracte par lEtat auprs de bailleurs de fonds trangers. 9.2.1- MODALITE DEVALUATION La conversion instantane des oprations de financement en devises est effectue en utilisant le cours en vigueur la date de signature du contrat demprunt pour constater lengagement hors bilan et le cours du jour du dcaissement ou du tirage de lemprunt pour constater lendettement. Rvaluation la clture de lexercice Les dettes sont converties au cours de change en vigueur la date de clture de lexercice. Les carts qui rsultent de cette conversion sont enregistrs dans un compte transitoire en attente de rgularisation. Les carts de conversion qui traduisent une perte latente sont enregistrs dans un compte cart de conversion actif et ceux qui traduisent un gain latent dans un compte cart de conversion passif . Ces comptes sont extourns au dbut de lexercice suivant pour rtablir les valeurs dentres partir desquelles seront calcules les diffrences de change relles au moment du remboursement. Remboursement de lemprunt Lors des remboursements des dettes, les diffrences de change rsultant de la comparaison entre le cours du jour du remboursement et le cours de change correspondant aux valeurs dentres se traduisent par la constatation de pertes ou de gains de change. Les pertes ou gains ainsi constats sont comptabiliss en charges financires ou en produits financiers.
9.2.2- ENCOURS DE LA DETTE EXTERIEURE :
Lencours et la structure de la dette extrieure se prsente comme suit :
Encours de la dette extrieure En millions de DH En % du PIB
92 353,00 12,10%
59
Structure de l'encours par crancier Bilatraux Pays de l'UE Pays arabes Autres pays Institutions internationales March financier international Total - Dont dette moyen et long terme
* Chiffres communiques par la DTFE
En millions de DH 0,00 21 148,84 2 216,46 9 512,36 45 714,74 13 760,60 92 353,00 59 475,33
En % 0,0% 22,9% 2,4% 10,3% 49,5% 14,9% 100% 64,4%
9.3- DETTE INTERIEURE La dette financire intrieure comprend les emprunts ngociables et les emprunts non ngociables. La dette intrieure est constate en comptabilit pour sa valeur nominale. Lencours de la dette intrieure fin dcembre 2010 est de 292 100 000 000 Dh.
60
10- DETTES DU PASSIF CIRCULANT : NORME 9 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT
10.1- PERIMETRE Les dettes du passif circulant sont des dettes non financires et qui correspondent des passifs certains dont lchance et le montant sont fixs de faon prcise. Les dettes du passif circulant se composent : des dettes de fonctionnement telles que les dettes fournisseurs et comptes rattachs ; des dettes de transfert telles que les dettes lies aux transferts verser par lEtat ; des autres dettes non financires telles que les dettes sur immobilisations.
10.2- REGLES DEVALUATION valuation initiale Les dettes non financires libelles en monnaie nationale et les autres passifs sont valus leur valeur nominale. Les dettes non financires libelles en monnaies trangres sont converties en monnaie nationale au taux de change en vigueur lopration. la date de ralisation de
valuation postrieure A la clture de lexercice, les dettes non financires libelles en monnaies trangres sont converties sur la base du cours de change en vigueur cette date.
La dette du passif circulant des soldes des comptes tirs de la balance gnrale des comptes et qui retracent les dettes de lEtat vis--vis dautres crditeurs soit lquivalent dun montant de 80 241 345 178.21 Dh.
61
11- TRESORERIE DE LETAT : NORME 7 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT
Les oprations de trsorerie sont celles qui entrainent des changements dans le montant 11.1- TRESORERIE ACTIF
et la comptabilisation des lments dactif et de passif constituant la trsorerie de lEtat.
11.1.1- PERIMETRE :
Les lments dactif composant la trsorerie de lEtat comprennent : les disponibilits, y compris les timbres en caisse dont la vente donne lieu une recette; les autres composantes de la trsorerie , cest--dire les valeurs mobilisables trs court terme, qui ne prsentent pas de risque de changement de valeur (obligations cautionnes) ; les quivalents de trsorerie , cest--dire les placements court
terme trs liquides, facilement convertibles en un montant connu de trsorerie et prsentant un risque ngligeable de changement de valeur. Dans le cadre du bilan douverture, la trsorerie-actif est compose du solde dbiteur du compte courant du Trsor, du solde du compte courant postal, des chques remis lencaissement, du numraire et des avances accordes, des obligations cautionnes et les quivalents de trsorerie (placement des excdents de trsorerie).
11.1.2- STRUCTURE DE LA TRESORERIE - ACTIF La structure de la trsorerie- actif tire de la balance gnrale des comptes au 31 dcembre 2010 se prsente ainsi quil suit :
TRESORERIE Compte courant du Trsor Bank Al Maghrib (CCT) Compte courant postal (CCP) Chques et valeurs encaisser Caisses Avances Obligations cautionnes Crdits d'enlvement Equivalents de trsorerie Total de la trsorerie - Actif MONTANT (en dh) 2 039 634 445,79 2 512 369 764,42 4 069 243 798,11 255 122 288,30 321 480 950,39 102 411 000,00 8 999 382 506,90 19 879 835,61 18 319 524 589,52
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11.2- TRESORERIE- PASSIF 11.2.1- PERIMETRE Les lments de passif composant la trsorerie de lEtat comprennent : la dette court terme ; les dpts des tablissements et entreprises publics, des collectivits locales et de leurs groupements et des personnes physiques et morales de droit priv, restituables tout moment ces derniers ; les autres lments du passif (mises en pension de titres de lEtat). Le solde du compte courant du trsor Bank Al Maghrib doit tre crditeur en fin de journe. La gestion de la trsorerie de lEtat a pour objectif de limiter ce solde et de placer les excdents ponctuels au meilleur prix. Pour atteindre ces deux objectifs, lEtat peut raliser, selon le cas, des prises ou mises en pension des titres de lEtat, des placements de bons du trsor court terme ou des placements de liquidits sur le march interbancaire.
11.2.2- STRUCTURE DE LA TRESORERIE - PASSIF La structure de la trsorerie - passif tire partir de la balance gnrale des comptes au 31 dcembre 2010 est prsente ainsi quil suit :
TRESORERIE Effet remis en paiement lettres de virement Avances reues Dpts de fonds au Trsor : Dpts des personnes physiques et morales de droit priv Dpts des tablissements et entreprises publics TOTAL DE LA TRESORERIE PASSIF MONTANT (en dh) 368 409 895,67 333 687 143,84
49 030 862 406,04
49 732 959 445,55
Ces oprations sont des composantes de la trsorerie de lEtat, car il sagit soit de valeurs mobilisables trs court terme ne
prsentant pas de risque de changement de valeur soit dexigibilits immdiates.
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12- ENGAGEMENTS HORS BILAN
Les engagements de lEtat inscrire en hors bilan sont constitus des engagements reus et des engagements donnes.
12.1- ENGAGEMENTS REUS
Les engagements reus sont constitues essentiellement des garanties reues par les comptables publics en contrepartie de facilits de paiement. Le montant total des garanties prsentes aux comptables publics au niveau national ne
dpassaient pas, au 31/12/2010 la somme de 166.634.945,97 DH rpartie sur les diverses directions rgionales du Trsor selon le tableau ci-dessous.
Direction DR Fs DR Casablanca DR Marrakech DR Rabat DR Tanger Total
Montant garanties 66 254 463,79 62 152 630,30 20 787 428,45 9 372 715,54 8 067 707,89 166 634 945,97 40% 37% 12% 6% 5%
100%
12.2- ENGAGEMENTS DONNES Dans le cadre de lencouragement de leurs exportations par les socits marocaines, certains pays (France, Espagne, Italie et Portugal) accordent des prts concessionnels garantis par lEtat. Ces prts sont accords des banques marocaines pour les rtrocder aux entreprises dsirant importer des biens et des services des pays donateurs. En contrepartie des crdits accords, des billets ordre sont tablis par la banque et adresss aux comptables publics pour conservation et suivi des remboursements. A fin dcembre 2010, les billets ordre dtenus totalisaient 66 244 934,09 DH rpartis comme suit :
64
Nombre
Principal
Intrts
Total
271
60 987 346,19
5 257 587,90
66 244 934,09
Lchancier de remboursement des billets ordre se prsente comme suit :

Anne 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Total Principal 22 541 400,80 15 147 875,06 11 095 369,58 6 455 304 5 251 658,43 495 738,76 60 987 346,19 Intrts 2 291 949,21 1 421 543,05 843 721,34 411 071 274 210,44 15 092,49 5 257 587,90 Total 24 833 350,01 16 569 418,11 11 939 090,92 6 866 374,93 5 525 868,87 510 831,25 66 244 934,09
La rpartition des billets ordre par pays ressort comme suit :

Pays France Espagne Italie Portugal Total Principal 18 776 799,09 1 211 018,15 26 560 665,41 14 438 863,54 60 987 346,19 Intrts 1 198 504,32 61 358,25 2 127 914,82 1 869 810,51 5 257 587,90 Total 19 975 303,41 1 272 376,40 28 688 580,23 16 308 674,05 66 244 934,09
La rpartition des billets ordre par banque est prsente ci-aprs:

Banque BCP AWB BMCI SGMB CDM BCM Total Principal 10 740 375,27 4 327 372,24 21 484 476,10 22 302 209,74 1 582 065,24 550 847,60 60 987 346,19 Intrts 825 734,15 200 647,94 1 740 238,89 2 411 068,34 68 820,42 11 078,16 5 257 587,90 Total 11 566 109,42 4 528 020,18 23 224 714,99 24 713 278,08 1 650 885,66 561 925,76 66 244 934,09
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Glossaire
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GLOSSAIRE
Actif Lactif est un lment du patrimoine ayant une valeur conomique positive pour lEtat, cest -dire une ressource dont la proprit revient lEtat du fait dvnements passs et dont il attend des avantages conomiques futurs. Pour lEtat, les avantages conomiques futu rs sont reprsents soit par des flux de trsorerie issus de lutilisation de lactif et bnficiant lEtat, soit par la disposition dun potentiel de services attendus de lutilisation de lactif et profitant lEtat ou des tiers, conformment sa mission ou son objet. Actif circulant Lactif circulant est constitu dlments dactif qui, en raison de leur destination ou de leur nature, nont pas vocation servir de faon durable lactivit de lEtat. Actif immobilis Lactif immobilis sentend des lments dactif destins servir de faon durable lactivit de lEtat. Amortissement Lamortissement consiste en une rpartition systmatique du montant amortissable en fonction de la dure de son utilisation. Autres passifs Les autres passifs sentendent de passifs dont lchance nest pas fixe de faon prcise mais dont le montant est fix de faon prcise. Charges Les charges constituent une diminution dactif ou une augmentation de passif non compense dans une relation de cause effet par lentre dune nouvelle valeur lactif ou une diminution du passif. Elles correspondent soit, une consommation de ressources entrant dans la production dun bien ou dun service, soit une obligation de versement un tiers, dfinitive et sans contrepartie directe dans les comptes. Charges de fonctionnement Les charges de fonctionnement sentendent des charges issues de lactivit ordinaire de lEtat. Elles comprennent les charges de fonctionnement direct (biens et services) et les charges de fonctionnement indirect (subventions pour charges de service public). Charges de personnel Les charges de personnel sont constitues de le nsemble des rmunrations en monnaie et parfois en nature, en contrepartie du travail fourni ainsi que des charges lies ces rmunrations.
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Charges de transfert Les charges de transfert sont des versements de lEtat motivs par sa mission de rgulateur conomique et social. Elles correspondent des transferts sans contrepartie directe pour lEtat effectus, soit directement par les services de lEtat, soit par lintermdiaire dorganismes tiers. Charges financires Les charges financires sentendent des charges rsultant des dettes financires, des instruments financiers terme, de la trsorerie et des immobilisations financires. Sont exclus des charges de fonctionnement, les frais des services bancaires, les intrts moratoires rsultant dun paiement tardif ainsi que les intrts et pertes de c hange concernant des oprations autres que celles lies au financement et la trsorerie. Contrats de location-financement Les contrats de location-financement sont des contrats de location ayant pour effet de transfrer au preneur la quasi-totalit des risques et des avantages inhrents la proprit dun actif. Le transfert de proprit peut intervenir ou non, in fine. Cot de remplacement Le cot de remplacement est le cot mettre en uvre pour remplacer le potentiel brut de service de lactif. Dprciation La dprciation est la perte dans les bnfices conomiques futurs ou le potentiel de service dun actif au-del de la constatation de son amortissement normal. La dprciation dun actif est la constatation que sa valeur actuelle est infrieure sa valeur nette comptable. Dettes Les dettes sentendent dun passif certain, dont lchance et le montant sont fixs de faon prcise. Dettes financires Les dettes financires sont des dettes rsultant dune dcision de financement de lEtat. Elles sont soit la contrepartie de fonds destins assurer le financement de lEtat, remboursables terme et donnant lieu rmunration, soit la contrepartie dun actif quel les ont pour objet de financer. Dons et legs Les dons et les legs sont des versements reus de tiers sans contrepartie directe pour ces derniers. Fonds de concours Les fonds de concours sont des fonds verss par des personnes morales ou physiques pour concourir avec ceux de lEtat des dpenses dintrt public.
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Immobilisations corporelles Les immobilisations corporelles constituent un actif physique identifiable et normalement identifi dans un inventaire physique, dont lutilisation stend sur plus dun exercice et ayant une valeur conomique positive pour lentit qui lutilise ; cette dernire tant reprsente pour lEtat par des avantages conomiques futurs ou par le potentiel de services attendus de lutilisation du bien. Immobilisations financires Les immobilisations financires sentendent dun groupe dlments dactifs immobiliss, comprenant les participations et les dotations au capital, ainsi que les prts et avances et les droits dadhsion aux organismes internationaux. Immobilisations incorporelles Les immobilisations incorporelles sont constitues dun a ctif non montaire, sans substance physique, dtenu soit pour produire ou fournir des biens ou des services, soit pour tre concd des tiers, soit des fins administratives et dont on sattend ce quil soit utilis sur plus dun exercice. Juste valeur La juste valeur est un montant pour lequel un actif pourrait tre chang ou un passif teint, entre parties bien informes, consentantes et agissant dans des conditions de concurrence normale. Participations Les participations sont des droits dtenus par lEtat sur dautres entits, matrialiss ou non par des titres, qui crent un lien durable avec celles-ci. Ces droits dcoulent de la dtention de parts de capital dans les entits concernes. Passif Le passif sentendent dune obligation lgard dun tiers, existante la date de clture des comptes, dont il est probable ou certain, la date darrt des comptes, quelle entranera une sortie de ressources au bnfice de ce tiers sans contrepartie attendue de celui-ci aprs la date de clture des comptes. Passif ventuel Le passif ventuel sentend: Soit, dune obligation potentielle de lEtat lgard dun tiers rsultant dvnements dont lexistence ne sera confirme que par la survenance, ou non, dun ou de plusieurs vnements futurs incertains qui ne sont pas totalement sous le contrle de lEtat. Soit, dune obligation de lEtat lgard dun tiers , dont il nest pas probable ou certain quelle provoquera une sortie de ressources sans contrepartie au moins quivalente attendue de celui-ci. Plan damortissement Le plan damortissement est la traduction de la rpartition du montant amortissable dun actif , selon le rythme de consommation des avantages conomiques ou du potentiel de services attendus, en fonction de son utilisation probable.
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Prts et avances accords Les prts et avances accords sont des fonds verss par lEtat des tiers en vertu de dispositions contractuelles par lesquelles lEtat sengage transmettre des personnes physiques ou morales, lusage de moyens de paiement pendant un certain temps. Les prts sont accords pour une dure suprieure 2 ans, alors que les avances sont octroyes par lEtat pour une dure infrieure ou gale 2 ans. Produits Les produits constituent une augmentation dactif ou une diminution de passif non compense dans une relation de cause effet par la sortie dune valeur lactif ou une augmentation du passif. Pour lEtat, il est fait une distinction entre les produits rgaliens, qui constituent sa principale ressource et les autres produits qui sont la contrepartie directe de vente de biens et services ou de lutilisation par des tiers dactifs productifs de redevances, dintrts ou de dividendes. Produits de fonctionnement Les produits de fonctionnement sont des produits issus de lactivit ordinaire de lEtat. Produits financiers Les produits financiers sont les produits rsultant des immobilisations financires, de la trsorerie et des dettes financires. Sont exclus des produits financiers les gains de change concernant les oprations autres que celles lies au financement et la trsorerie de lEtat. Produits rgaliens Les produits rgaliens sont les produits issus de lexercice de la souverainet de lEtat et qui proviennent de tiers qui ne reoivent pas directement, en contrepartie, une ressource dune valeur quivalente. Produits de transfert Les produits de transferts sentendent de versements reus de tiers, sans contrepartie quivalente pour ces derniers ou encore, pour concourir avec lEtat au financement de projets dintrt public. Provisions pour risques et charges Les provisions pour risques et charges constituent un p assif dont lchance ou le montant nest pas fix de faon prcise. Stocks Les stocks sentendent des actifs de lEtat dtenus sous forme de matires ou de fournitures , devant tre consommes dans un processus de production de biens ou de services, ou encore pour tre vendus ou distribus dans le cours normal de son activit. Subventions pour charges de service public Le subventions pour charges de service public sont des versements effectus aux oprateurs publics de lEtat, afin de couvrir leurs charges de fonctionnement engendres par l excution de
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politiques publiques relevant normalement de la comptence directe de lEtat mais que ce dernier leur a confies tout en en conservant le contrle. Transferts Les transferts sont des versements sans contrepartie quivalente comptabilisable et significative dchange, effectus soit directement par les services de lEtat, soit indirectement par lintermdiaire dorganismes tiers, relevant le plus souvent du primtre des oprateurs des politiques de lEtat dans leur rle de redistributeurs, au profit dun ou de plusieurs bnficiaires, appartenant des primtres strictement identifis (mnages, entreprises, collectivits locales et tablissements et entreprises publics). Valeur actuelle La valeur actuelle est fonction de lutilit du bien, de sa valeur marchande ou de son cot de remplacement. Valeur brute La valeur brute est la valeur dentre dun actif dans le patrimoine ou valeur de rvaluation de cet actif. Valeur nette comptable La valeur nette comptable est la valeur laquelle un actif est enregistr dans les tats financiers, aprs dduction des amortissements et des pertes pour dprciation cumuls. Valeur dinventaire La valeur dinventaire est en principe gale la valeur actuelle. Toutefois, lorsque la valeur dinventaire dune immobilisation non financire nest pas juge notablement infrieure sa valeur comptable nette, celle-ci est retenue comme valeur dinventaire. Valeur recouvrable La valeur recouvrable est la valeur la plus leve entre le prix de vente net de lactif et sa valeur dutilit. Valeur dutilit La valeur dutilit est la valeur actuelle des flux de trsorerie futurs estims, attendus de lutilisation continue dun actif et de sa sortie la fin de sa dure dutilit. Valeur rsiduelle La valeur rsiduelle est le montant net que lEtat sattend obtenir dun actif la fin de sa dure dutilisation, aprs dduction des cots de sortie attendus.
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Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

Bilan de lEtat au 1er Trsorerie janvier 2011

3- PERIMETRE, PRINCIPES ET METHODES COMPTABLES ............................................................. 12

4- IMMOBILISATION INCORPORELLES : NORME 1 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT ........ 26

5- IMMOBILISATIONS CORPORELLES : NORME 2 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT .......... 29

6- IMMOBILISATIONS FINANCIERES : NORME 3 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT ........... 45

Bilan de lEtat au 1er janvier 2011

9- DETTES DE FINANCEMENT : NORME 8 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT ..................... 58

10- DETTES DU PASSIF CIRCULANT : NORME 9 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT ............... 61

11- TRESORERIE DE LETAT : NORME 7 DU REFERENTIEL COMPTABLE DE LETAT........................... 62

12- ENGAGEMENTS HORS BILAN ................................................................................................. 64

Bilan de lEtat au 1er janvier 2011

Bilan de lEtat au 1er janvier 2011

Un actif circulant hors trsorerie constitu des stocks avec un montant de

Bilan de lEtat au 1er janvier 2011

Bilan douverture de lEtat ou tableau de la situation nette au 1er janvier 2011

Bilan de lEtat au 1er janvier 2011

1- BILAN DOUVERTURE DE LETAT OU TABLEAU DE LA SITUATION NETTE AU 1ER JANVIER 2011

Bilan de lEtat au 1er janvier 2011

2.2- TRAVAUX DE RECENSEMENT ET DE VALORISATION DES ACTIFS ET DES PASSIFS DE LETAT

participative et progressive pour lensemble des lments constitutifs de lactif et du passif.

Bilan de lEtat au 1er janvier 2011

2.2.1- IMMOBILISATION CORPORELLES

Bilan de lEtat au 1er janvier 2011

Bilan de lEtat au 1er janvier 2011

2.2.5- ENGAGEMENTS HORS BILAN

Bilan de lEtat au 1er janvier 2011

3- PERIMETRE, PRINCIPES ET METHODES COMPTABLES

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

3.2.2 CHOIX DIRECTEURS

spcificits de lEtat et les particularits de son action.

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

3.3 METHODES COMPTABLES UTILISEES

des passifs inscrire au bilan douverture ou tableau de la situation nette.

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

Socits dEtat ; Filiales publiques ; Socits mixtes.

3.3.4.2- AUTRES TITRES IMMOBILISES

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

3.3.4.6- TRAITEMENT PARTICULIER DES SUBVENTIONS DINVESTISSEMENT

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

la mthode du premier entr premier sorti ; la mthode du cot moyen pondr.

3.3.5.3- COMPTABILISATION ET EVALUATION Le cot des stocks comprend :

Les cots dacquisition ; Les cots de production.

3.3.6- CREANCES DE LACTIF CIRCULANT

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

Elles sont composes :

3.3.6.2- DEPRECIATION LINVENTAIRE

Les lments de passif composant la trsorerie de lEtat comprennent :

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

Les autres lments du passif (mises en pension de titres de lEtat).

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

Le tableau de la situation nette comprend :

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

Il doit tre rel et clairement identifi ;

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

Bilan douverture de lEtat au 1er janvier 2011

Structure des immobilisations incorporelles : Immobilisations incorporelles

Valeur nette comptable