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Laboratrio Integrador de Atividades Prticas Curso: Cincias Contbeis Semestre: 8 Mdulo: Auditoria, Percia e Investigao Contbil.

Orientaes Gerais (Professores Tutores Presenciais e Acadmicos) 1. Orientaes 1.1. Ttulo do Trabalho: Estudo, anlise e aplicao de auditoria e percia contbil. 1.2. Campo de Estudo 1.2.1. Lei das Sociedades por Aes n 6.404/1976 e alteraes posteriores (Lei n 11.638/2007 e n 11.941/2009) e todas as leis pertinentes auditoria e percia. Livro Texto, contedos das teleaulas, pesquisa aos sites, bibliografias e artigos relacionados ao assunto. 1.3. Objetivos 1.3.1. Compreender os conceitos e procedimentos de auditoria aplic-los junto ao estudo de caso apresentado e ainda fazer um levantamento do correto procedimento de execuo de auditoria externa. 1.3.2. Compreender os conceitos de percia e todos os procedimentos que a envolvem e ainda elaborar um laudo pericial. 1.4. Procedimentos 1.4.1. Analisar as legislaes contbeis pertinentes ao auxlio para execuo deste trabalho, citadas no item 1.2.1. 1.4.2. Pesquisar em bibliografias complementares relativas ao tema. 1.4.3. Elaborar o relatrio final. 1.4.4. Formar equipes com nmero compatvel com a quantidade de acadmicos na sala de aula (recomenda-se o mnimo de trs e o mximo de cinco acadmicos por grupo). 1.5. Como o trabalho dever ser elaborado? 1.5.1. Cada equipe desenvolver o seu trabalho com o acompanhamento do professor tutor presencial e a orientao dos(as) professores(as) EAD. 1.5.2. As dvidas relacionadas ao trabalho devem ser enviadas aos tutores distncia ou solucionadas no frum. 1.6. Critrios de avaliao 1.6.1. O relatrio no pode deixar dvidas quanto participao de todos da equipe. 1.6.2. A pontuao do trabalho de laboratrio de zero a dois pontos, os trabalhos no sero aceitos fora do prazo. 1.6.3. O Laboratrio deve ser entregue at a data da realizao da prova do Mdulo e postados individualmente. APRESENTAO DO CASO: A empresa Novatronic, uma empresa de grande porte, Sociedade Annima de Capital Aberto, com capital na bolsa de valores (mercado de

valores mobilirios), que tem como atividade principal a venda a varejo de produtos eletroeletrnicos, com filiais espalhadas pelo Brasil. Realiza suas vendas vista e a prazo. Porm, suas transaes so realizadas em sua grande maioria a prazo, em virtude da poltica de concesso de crditos implementada, principalmente, para as classes de poder aquisitivo mais baixo. Por possuir uma grande estrutura, existem em seu quadro de funcionrios, pessoas designadas para gerenciar cada uma das lojas nos diversos pontos do territrio nacional. Esses gerentes tm a competncia de recrutar pessoas para trabalhar nas diversas reas da empresa do estabelecimento que gerencia, tais como, caixas, vendedores, faturistas, almoxarifes, entre outros. Esses mesmos gerentes atuam tambm como gerentes de vendas, gerente financeiro. Existe um sistema de controle interno, institudo pela empresa, que verifica os procedimentos a serem adotados pelos empregados, no que concerne s vendas, registros das operaes e cobranas. Tais procedimentos das operaes so previstos no manual de normas da empresa. Os gerentes das unidades so os responsveis pela reviso de limites de crdito e aprovao de pedidos de vendas, bem como pelas baixas de crditos (duplicatas) considerados incobrveis. Tem tambm, acesso aos sistemas informatizados para executar tais procedimentos. A empresa tem como norma o arquivamento dos documentos aps a anlise destes, por ocasio das solicitaes de concesso de crdito. Quanto aos cheques devolvidos por insuficincia de fundos, ficam em poder da tesoureira, que tambm tem poder para autorizar as baixas como incobrveis. O acesso aos controles informatizados do setor de crdito e cobrana de responsabilidade dos gerentes e dos tesoureiros, os quais utilizam de uma mesma senha para executar tais procedimentos. O funcionrio responsvel pelo controle fsico das mercadorias responsvel pela liberao das mesmas e o consequente registro de baixa no estoque, em funo da venda realizada. Em virtude da alta inadimplncia, foi solicitada pela administrao da empresa uma auditoria externa em janeiro de 2012 para a realizao de procedimentos visando verificao da forma de concesso dos crditos. Durante os trabalhos foram descobertos desvios de recursos; bens e outras fraudes cometidas por empregados. O Administrador da empresa, Novatronic, de posse dos resultados da auditoria, resolve, em 10.03.2012, contratar um contador de renome da cidade, Sr. Joo Silveira, para elaborar uma percia contbil na empresa. O profissional contratado seu conhecido, de notria especializao, goza da sua inteira confiana, e atua como perito judicial em vrias instncias no Estado. Os trabalhos foram concludos e entregues ao Administrador da empresa. Por motivos que no momento no vm ao caso, os scios da Novatronic veem se imbudos da necessidade de ingressar com uma demanda judicial.

O objeto da ao, em algum ponto, vem ao encontro do objeto da percia realizada anteriormente a pedido do Administrador da Empresa. No decorrer da demanda, uma ao de reparao combinada com indenizao e repetio de indbito contra a Fazenda Pblica Estadual, o juiz nomeia o Contador Joo Silveira, CRC/MS 222-2, para atuar como perito judicial contbil. De outro lado, em virtude dos resultados apresentados pela percia contratada em 10.03.2012 pelo Administrador da Novatronic, a sociedade annima resolveu tambm ingressar com uma ao judicial de reparao e restituio de valores, contra os gerentes das lojas (Sr. JOS MARIA JOO e Sra. MARIA JOO JOS) que ocorreram os fatos narrados no relatrio de auditoria externa e confirmados pela sobredita percia, na Justia Comum. Sendo assim, o juiz nomeou o Contador Joo Silveira, CRC/MS 222-2, para atuar como perito judicial contbil. Entretanto, o mesmo informou o impedimento para a realizao de tal trabalho. Diante disto, o juzo nomeou a sua empresa UNIDERP CONTBEIS, conforme intimao recebida. Sendo assim, sua empresa tem o prazo de cinco dias para retirar, em carga, os autos do cartrio, para exame do objeto da ao, estimativa de horas e custos do trabalho pericial, para apresentar uma proposta de honorrios. Observao: A percia tem por objetivo analisar toda a documentao contbil da empresa Novatronic com o intuito de averiguar se houve desvio de valores. O Balano Patrimonial da empresa Novatronic S/A no perodo analisado representado abaixo.

Diante delicada situao citada, responda s questes abaixo propostas:

dessa

1. A empresa auditada est respeitando fielmente o princpio de segregao de funes? Justifique a sua resposta ( vale 0,10 pontos). R: No, pois o princpio da segregao de funes estabelece que uma mesma pessoa no possa ter acesso a diversas reas da empresa, devido ao fato dessas funes serem incompatveis dentro do sistema de controle interno. Assim cada funo deve ser executada por indivduos e setores totalmente independentes entre si, possibilitando que ocorra uma verificao cruzada dos fatos. A segregao de funes o principio bsico do sistema de controle interno consistente na separao de funes, sendo autorizao, aprovao, execuo, controle e contabilizao das operaes. 2. Qual o reflexo que o descumprimento da segregao de funes poder ocasionar na empresa? Por qu? (vale 0,15 pontos). R: O reflexo so problemas financeiros, cria desconfiana entre os participantes dos processos, d margem para erros e fraudes, causando descontrole da empresa. 3. Diante dos dados que foram levantados, quais os procedimentos que a empresa poder adotar para evitar os casos de fraudes e desvios? Justifique a sua resposta. (vale 0,10 pontos). R: O procedimento localizar o problema, e contratar novos funcionrios para funo. 4. Quais procedimentos devero ser adotados com relao a essas ocorrncias 5. por parte do auditor? Descreva minuciosamente. ( vale 0,15 pontos). R: O auditor deve propor que sejam adotados procedimentos de controles internos tanto de natureza contbil e de natureza administrativa. Os controles contbeis compreendem: sistema de autorizao e aprovao de transaes; princpios de segregao de tarefas; controles sobre os bens e informaes; guarda de bens e direitos. Os controles administrativos compreendem: programas de treinamento e desenvolvimento de pessoal; mtodos de controle de atividades; sistemas de avaliao de desempenho; estudos de tempos na execuo das tarefas. O auditor deve propor que sejam adotados programas para treinamento e desenvolvimento de seu pessoal, a finalidade deste treinamento contribuir para que as pessoas se tornem mais capacitadas, assim a quantidade de erros menor durante a execuo de suas funes, colaborando para maior qualidade na execuo de tarefas da empresa. 5. Elabore um Parecer de Auditoria diante dos fatos ocorridos quanto a auditoria realizada. (vale 0,25 pontos). Ilmos. Srs. Administrador da Novatronic

FARTURA - SP 1. Examinamos os Balanos Patrimoniais da Rio da Prata S/A, levantados em 31 de dezembro de 11 e de 12, e as respectivas Demonstrao de Sobras ou Perdas, das Mutaes do Patrimnio Lquido e dos Fluxos de Caixa, correspondentes aos exerccios findos naquelas datas, elaborados sob a responsabilidade de sua administrao. Nossa responsabilidade a de expressar uma opinio sobre essas demonstraes 23/08/12 Auditoria e Pericia Contbeis. 2. Nossos exames foram conduzidos de acordo com as normas de auditoria e compreenderam: (a) o planejamento dos trabalhos, considerando a relevncia dos saldos, o volume das transaes e o sistema contbil e de controles internos da entidade; (b) a constatao, com base em testes, das evidncias e dos registros que suportam os valores e as informaes contbeis divulgadas; (c) a avaliao das prticas e das estimativas contbeis mais representativas adotadas pela administrao da entidade, bem como da apresentao das Demonstraes Contbeis tomadas em conjunto. 3. Os valores de saldo da conta duplicatas a receber esto com aumento de 300.000,00, o que evidncia o comprometimento do capital da empresa, no h critrios para avaliao de concesso de crditos, sendo concedido de forma demasiado. Tambm no h critrios para a baixa de crditos considerados incobrveis. Em nossa opinio, se os critrios para concesso de crditos e baixa para incobrveis fossem mais rigorosos o saldo desta conta se manteria numa mdia aceitvel para a empresa. 4. No estoque no h a prtica de um controle fsico, controle de liberao de mercadorias e controle de registro de baixa. Em nossa opinio, se no h controle dos estoques o registro nesta conta do balano patrimonial no registra o estoque fsico real. 5. Em nossa opinio, com base nos nossos exames, as Demonstraes Contbeis acima referidas, no representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posio patrimonial e financeira da , em 31 de dezembro de 11 e de 12, o resultado de suas operaes, as Mutaes do Patrimnio Lquido e as origens e aplicaes de seus recursos, correspondentes aos exerccios findos naquelas datas, de acordo com as prticas contbeis adotadas no Brasil. Fartura , 05 de setembro de 13. xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx Contador Responsvel CRC - PR N 026.526/O-4 UNIDERP CONTBEIS CRC - PR N 005689/O-5 OCB - PR N 618

7. Na percia judicial contbil requerida pela empresa, considerando o Balano Patrimonial apresentado pelo contador da empresa, responda aos itens abaixo: (vale 0,75 pontos - 0,25 cada). a) Detalhe a este juzo o significado da alterao dos valores constantes da conta Duplicatas a receber que teve uma evoluo de R$ 50.000,00 para R$ 80.000,00 do exerccio 2011 para o exerccio 2012, e o reflexo desta na situao da empresa. R: A alterao dos valores constantes da conta Duplicatas a receber significativa, a concesso de crdito a clientes esta mantendo os recursos da empresa comprometidos, assim a empresa esta perdendo poder aquisitivo, alm de correr riscos de inadimplncia. O administrador deve preocupar-se com a poltica de crdito e a poltica de cobranas. O plano de avaliao de crdito est sendo feito de modo inadequado. b) Voc sendo o perito, esclarea ao juzo como ele deve interpretar a informao da conta Estoques informado no exerccio 2010 com saldo de $ 20.000,00 e no exerccio 2011 com saldo de $ 15.000,00? No estoque no h a prtica de um controle fsico, controle de liberao de mercadorias e controle de registro de baixa. Em nossa opinio, se no h controle dos estoques o registro nesta conta do balano patrimonial no registra o estoque fsico real. c) Informe a este juzo quais os reflexos das seguintes contas na sade financeira da empresa: Fornecedores ($10.000,00 no exerccio 2010 e $21.000,00 no exerccio 2011); Emprstimos ($ 8.080,00 no exerccio 2010 e $ 23.000,00 no exerccio 2011); e Obrigaes Fiscais e Trabalhistas ($ 8.000,00 no exerccio 2010 e $ 9.000,00 no exerccio 2011). R: O reflexo da conta fornecedores est no endividamento da empresa, no est conseguindo quitar suas dvidas. A empresa est recorrendo a dvidas com emprstimos para pagar outras dvidas que esto vencendo, devido a m concesso de crdito aos seus clientes a empresa no est gerando recursos para saldar os seus compromissos, ento recorre a emprstimos. A empresa poder passar por um processo de insolvncia e, consequentemente, falncia. Sendo assim, elabore os documentos que sucedem a nomeao: - Elabore uma proposta de honorrio (vale 0,25 pontos). Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da Quarta Vara Cvel da Comarca de FARTURA (SP). AUTOS: 001.01.111111-1 REQTE : Novatronic REQDO : JOS MARIA JOAO e MARIA JOO JOS SANTOS E SILVA CONSULTORIA E ASSESSORIA LTDA, empresa especializada em percia, sito a

Avenida J K de Oliveira, 112 Aparecida - SP, devidamente inscrita no CRC/22-222/O, vem atravs de seus scios proprietrios MARIA AUXILIADORA PEREIRA, ROBERTA LEINE DOS SANTOS, VIVIANE PATRCIA DA SILVA, brasileiro, casado, contador, inscrito no CRC/XX- XXX/O, honrada com sua nomeao como perito desse juzo nos autos em epgrafe, no prazo legal, apresentar sua proposta de honorrios. I - MBITO DA PERCIA Anlise da documentao constante dos autos, elaborao de laudo conclusivo e resposta aos quesitos por ventura formulados. II - HONORRIOS DEVIDOS Os honorrios devidos pelos servios a serem executados conforme o item anterior, sero de R$ 5.000,00. III - FORMA DE PAGAMENTO Os honorrios devidos podero ser quitados de duas formas, a saber: Podero ser depositados em cartrio, disposio de Vossa. Podero ser quitados diretamente junto ao consultrio deste perito. IV - PRAZO Considerando a anlise preliminar do mbito da percia e da documentao necessria para realizao dos trabalhos tcnicos, solicitamos que seja deferido um prazo de 60 (sessenta) dias para a entrega do laudo. Nestes Termos, Pede deferimento. Fartura, 10 de Setembro de X3 PERITO JUDICIAL PERITO JUDICIAL PERITO JUDICIAL - Elabore o Laudo Pericial (vale 0,25 pontos). LAUDO PERICIAL CONTBIL COMARCA: FARTURA SP VARA: QUARTA VARA CVEL AUTOS: 001.01.111111-1 REQTE : REQDO : JOS MARIA JOAO e MARIA JOO JOS 01 - INTRODUO O presente trabalho se refere a laudo pericial em AO DE REPARAO E RESTITUIO DE VALORES, requerida pela empresa RIO DA PRATA em desfavor dos senhores JOS MARIA JOAO e MARIA JOO JOS, processo nmero 001.01.111111-1. Os trabalhos tiveram incio no ms de Janeiro de 2010, acatando honrvel designao do EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ DE DIREITO DA QUARTA VARA CVEL DA COMARCA DE APARECIDA (SP). Compareceu este Perito Judicial ao respectivo Cartrio Judicial, no Edifcio do Frum dessa Comarca, fim de proceder instalao dos trabalhos Periciais. OBJETIVO DA PERCIA

A presente percia tem por objetivo de analisar toda a documentao contbil da empresa RIO DA PRATA, com o intuito de averiguar se houve desvio de valores. 02 - ASSISTENTE TCNICO Em fls. 132 dos autos, a requerente indicou como assistente tcnico o Sr. Miguel Silveira, brasileiro, casado, contador, CRC/XX 222-2, com endereo nesta cidade, Rua da Praia, n 520, Jardim das Flores. Pelo que dos autos consta a parte requerida no indicou assistente tcnico. 03 - CRITRIO PARA ELABORAO DO TRABALHO Para a elaborao dos trabalhos, visando atender determinao judicial, s fls. 1057, procedemos anlise dos fatos ocorridos, conforme informaes constantes nos autos e informaes obtidas junto s partes, bem como aquelas constantes nos autos, tais como Boletim de Ocorrncia, Livros Contbeis, Demonstraes Contbeis e Parecer de auditoria. Observao: Segue neste laboratrio modelos, porm, lembre-se que os mesmos so LIVRES, cada grupo pode CRIAR O SEU. 04 - RELATRIO TCNICO Nesta fase descrevemos os fatos ocorridos, bem como os procedimentos adotados, ou seja, realizamos a leitura dos autos e descrevemos o que identificamos. O que a requerente reclamou na inicial, o que foi dito na contestao e demais fatos ocorridos no processo. A alterao dos valores constantes da conta Duplicatas a receber significativa, a concesso de crdito a clientes esta mantendo os recursos da empresa comprometidos, assim a empresa esta perdendo poder aquisitivo, alm de correr riscos de inadimplncia. O administrador deve preocupar-se com a poltica de crdito e a poltica de cobranas. O plano de avaliao de crdito est sendo feito de modo inadequado. No estoque no h a prtica de um controle fsico, controle de liberao de mercadorias e controle de registro de baixa. Em nossa opinio, se no h controle dos estoques o registro nesta conta do balano 23/08/12 Auditoria E Pericia www.trabalhosfeitos.com/imprimir/Auditoria-e-Pericia/96956 5/5 patrimonial no registra o estoque fsico real. O reflexo da conta fornecedores est no endividamento da empresa, no est conseguindo quitar suas dvidas. A empresa est recorrendo a dvidas com emprstimos para pagar outras dvidas que esto vencendo, devido a m concesso de crdito aos seus clientes a empresa no est gerando recursos para saldar os seus compromissos, ento recorre a emprstimos. A empresa poder passar por um processo de insolvncia e, conseqentemente, falncia. 06 - CONCLUSO Face a tudo exposto no decorrer deste relatrio tcnico, temos que, houve desvio de valores por parte dos requeridos.

Esperando ter correspondido confiana em ns depositada, colocamo-nos ao inteiro dispor para quaisquer outros esclarecimentos que se fizerem necessrios. Respeitosamente, PERITO JUDICIAL PERITO JUDICIAL PERITO JUDICIAL