Norma Tcnica No. 3 Recaudacin del Impuesto sobre adquisicin de inmuebles.

SINDICATURA MUNICIPAL
DIRECCIN DE NORMATIVIDAD

NORMA TCNICA No. 03

RECAUDACIN DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIN DE INMUEBLES

Norma Tcnica No. 3 Recaudacin del Impuesto sobre adquisicin de inmuebles.

Contenido

Antecedentes....... 3 Marco legal....... 4 Objetivos....... 5 reas de aplicacin....... 6 Descripcin de actividades....... 7 Polticas de operacin... 10 Anexo 1.- Requisitos para el pago del impuesto... 11 Anexo 2.- Formato de la declaracin del pago del Imp. Sobre la adquisicin de inmuebles.. 11 Distribucin de copias de la declaracin del pago del Imp. Sobre adquisicin de inmuebles 11 Vigencia y periodo de revisin...... 12

ANTECEDENTES

Norma Tcnica No. 3 Recaudacin del Impuesto sobre adquisicin de inmuebles.

La presente Norma Tcnica contiene e indica los pasos bsicos para el pago del Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles, cuyo propsito es formalizar y optimizar el procedimiento para su correcta recaudacin. Asimismo, les servir de apoyo al Tesorero, Recaudador de Rentas, personal del rea de transmisin de dominio y al contribuyente o causante del pago del impuesto, para definir los pasos que les corresponde seguir en este proceso. El Impuesto sobre adquisicin de inmuebles es resultado de la fusin de dos impuestos; el Impuesto sobre adquisicin de inmuebles (Federal) con la tasa del 10% sobre la base gravable y el Impuesto sobre transmisin de dominio (Estatal) que se cobraba con la tasa del 2% del valor de la operacin. Por Decreto No. 331 expedido por la H. XI Legislatura Constitucional del Estado Libre y Soberano de Baja California, el Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles y Transmisin de Dominio, pasa al mbito municipal, con base en los artculos del 28 al 41, de la Ley de Hacienda del Estado de Baja California, modificando los artculos 4o. y 5o. de la Ley de Ingresos del Municipio de Tijuana para el Ejercicio Fiscal del ao de 1984. Por Decreto No. 1402 expedido por la H. XII Legislatura Constitucional del Estado Libre y Soberano de Baja California, se adiciona a la Ley de Hacienda Municipal del Estado de Baja California el artculo 75 Bis-B en el que se establece el Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles y Transmisin de dominio, integrado por 16 fracciones, siendo este artculo modificado en diversas ocasiones por los Decretos No. 713 emitido por la H. XIII Legislatura, 62, 81, 1264 por la H. XIV Legislatura, los Decretos 785, 1026 y 4047, expedidos por la H. XVI, XVII y XVIII Legislatura del Estado Libre y Soberano de Baja California. De igual forma, por Decreto No. 668 Expedido por la H. XIX Legislatura Constitucional del Estado Libre y Soberano de Baja California se reforma el artculo 75 Bis-B de la Ley citada en el prrafo que antecede, modificando el nombre del impuesto para denominarse, Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles, nombre que a la fecha subsiste, reformndose este mismo artculos por los Decretos 361 y 4619 expedidos por la misma Legislatura.

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Publicado en el POE el 20 de Abril de 1984. Publicado en el POE el 31 de Diciembre de 1988. publicado en el POE el 30 de Junio de 1991. publicados en el POE los das 12 de Noviembre de 1993, 11 de Marzo de 1994 y 13 de Enero de 1995, respectivamente. publicado en el POE 23 de Julio de 1999. publicado en el POE el 25 de Octubre de 2002. publicado en el POE el 14 de Septiembre de 2007. publicado en el POE el 8 de Agosto de 2008 publicados en el POE los das 30 de Abril y 15 de Octubre de 2010.

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MARCO LEGAL La presente Norma Tcnica se encuentra fundamentada en lo dispuesto y ordenado por: La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en los artculo 108 primer prrafo y 115; Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Baja California, artculos 76, 85 y 91 primer prrafo; Ley del Rgimen Municipal para el Estado de Baja California, artculos 2 y 8 fracciones III, VI y VII; Ley de Hacienda Municipal del Estado de Baja California, los artculos 2, 4 y 75-BIS B. Ley de Responsabilidades de los Servidores Pblicos para el Estado de Baja California. artculos 3, 46, 47, 48, 58 y 60; Ley de Ingresos del Municipio de Tijuana, Baja California, para el Ejercicio Fiscal vigente; El Reglamento de la Administracin Pblica Municipal del Ayuntamiento de Tijuana B.C., artculo 34 fracciones II, VII, XV, XVI, XVII, XXII, y XXXVI. Reglamento Interno de la Sindicatura Municipal, artculos 4, 8 fracciones II y V y artculo 12 Fraccin I, y El Reglamento Interno de la Secretara de Administracin y Finanzas, artculos 5 fracciones II y VI, 24 fracciones IV y VII, 25 fraccin I inciso a), 26 fraccin a), 27 y 58 Bis.

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OBJETIVOS Los principales objetivos del establecimiento de la presente norma son: 1.- Que los procedimientos establecidos proporcionen un adecuado control sobre el impuesto recaudado. 2.- Determinar que todos los ingresos por este impuesto fueron registrados correcta y oportunamente, tanto en los registros contables como en el control presupuestal. 3.- Comprobar que los procedimientos previeron la obtencin oportuna de la informacin que requieren las autoridades fiscales. 4.- Que existan requisitos mnimos de control interno para la presentacin de los comprobantes de pago. 5.- Que existan elementos suficientes para la identificacin, clasificacin, registro y control de los comprobantes. 6.- Que existan elementos suficientes para la identificacin, clasificacin, registro y control de los contribuyentes.

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REAS DE APLICACIN 1.- En la estructura de la Tesorera Municipal, encontramos la principal rea administrativa involucrada en la recaudacin del Impuesto sobre adquisicin de inmuebles, que es la direccin de Recaudacin Municipal, esta direccin se encarga de supervisar y autorizar la correcta aplicacin de los sistemas de control interno por el Departamento de Cobranzas en la Subdireccin de Catastro (antes Seccin de Transmisin de Dominio), a los causantes del mismo. 2.- Los causantes del impuesto son las personas fsicas o morales que adquieran inmuebles consistentes en el suelo, o en el suelo y las construcciones adheridas a el, ubicados en los municipios del Estado, as como la adquisicin de derechos reales o posesorios sobre los bienes inmuebles (Artculo 75 BIS-B de la Ley de Hacienda Municipal del Estado de Baja California). Es obligacin de los causantes enterar el respectivo impuesto previo llenado de la declaracin, acompaada de la documentacin requerida. En el caso de que el causante no est en posibilidades, por situacin econmica, de cubrir en ese momento el monto total a pagar, puede solicitar el convenio de pago en parcialidades al Recaudador de Rentas Municipal, ya que es la nica persona que puede autorizarlo. 3.- Se cuenta con otras reas involucradas por el flujo de la informacin entre oficinas y departamentos que tienen injerencia en el movimiento de las propiedades inmobiliarias, dentro de las que se encuentran las siguientes: 3.1 Direccin de Catastro. Verifica los valores catastrales por metro cuadrado y es fuente de informacin primaria, a esta Subdireccin se le solicita toda la informacin referente a una propiedad de acuerdo a la clave catastral asignada. Por medio de esta clave podemos verificar si se tiene el certificado de libertad de gravamen, superficie, valor fiscal, tasa y espordicamente lo referente a una inspeccin para determinar valores fiscales en zona rstica. Toda solicitud de informacin se realiza por medio de un memorndum. 3.2 Direccin de Administracin Urbana El objetivo que se pretende lograr es que sea una fuente de informacin de cambios en las propiedades inmobiliarias en los proyectos aprobados por esta direccin. Los cambios ms frecuentes son de lotes baldos a predios construidos y de uso o destino de la construccin para fijar la tasa. La informacin que se solicita a esta Direccin se realiza por medio de memorndum que indica la clave catastral de alguna propiedad que se est analizando.

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DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES
ACT 1 2 PUESTO Causante Causante DEPARTAMENTO DEPENDENCIA ACTIVIDADES - Realiza operacin de compra-venta de un bien inmueble, o sentencia de Juzgado. - Solicita en Tesorera el formato de declaracin de pago de Impuestos sobre la adquisicin de inmuebles. De Cobranzas en Tesorera Municipal - Proporciona formato para declaracin del la Subdireccin de impuesto (original y 4 copias). Catastro - Realiza llenado de la declaracin determina el impuesto a declarar. y

Encargado de rea Causante Causante Encargado de rea

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- Presenta la declaracin y los documentos necesarios para pago del impuesto. A De Cobranzas en Tesorera Municipal - Revisa que el clculo del impuesto est la Subdireccin de correcto y la documentacin est Catastro completa (original y copias). Est completa? S. No. De Cobranzas en Tesorera Municipal - No: Indica que documentos le faltan al la Subdireccin de causante para que los rena. Catastro - Recibe indicacin de recabar los documentos faltantes por el tipo de adquisicin de inmueble. - Recaba y presenta los documentos que faltaron. A De Cobranzas en Tesorera Municipal - S: Indica al causante que el clculo del la Subdireccin de impuesto est bien determinado y la Catastro documentacin est completa. De Cobranzas en Tesorera Municipal - Indica el importe a pagar. la Subdireccin de Puede pagar? S. No. Catastro De Cobranzas en Tesorera Municipal - S: Pasa la documentacin al Recaudador la Subdireccin de para autorizacin y firma. Catastro Direccin Recaudacin Municipal Direccin Recaudacin Municipal de Tesorera Municipal - Verifica que los documentos y declaracin estn en regla (autoriza y firma). de Tesorera Municipal - Turna documentos y declaracin para su pago.

Encargado de rea Causante

Causante

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Encargado de rea Encargado de rea Encargado de rea Recaudador de Rentas Recaudador de Rentas

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Encargado de rea Causante

De Cobranzas en Tesorera Municipal - Recibe la declaracin y los documentos y la Subdireccin de le indica al causante pasar a cajas de Catastro Tesorera a pagar. Tesorera Municipal - Recibe documentacin autorizada y firmada para realizar su pago. C Tesorera Municipal - Pasa a cajas de Tesorera a pagar. Cajas Generales Cajas Generales Cajas Generales Cajas Generales Tesorera Municipal - Realiza el respectivo cobro del impuesto. Tesorera Municipal - Sella la declaracin y documentos de pagado. Tesorera Municipal - Entrega original y 2 copias declaracin y documentos. de la

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Causante Cajero Cajero Cajero Cajero Causante

Tesorera Municipal - Archiva copia de la declaracin para su control. Tesorera Municipal - Recibe original y dos copias de la declaracin con sello de pagado en cajas de Tesorera. Tesorera Municipal - Entrega copias de declaracin ya pagadas y conserva copia y original para posteriores trmites.

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Causante

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Encargado de rea Encargado de rea Encargado de rea Encargado de rea Causante Encargado de rea Causante Causante Encargado de rea

De Cobranzas en Tesorera Municipal - Verifica que la documentacin tenga el la Subdireccin de sello de caja de Tesorera. Catastro De Cobranzas en Tesorera Municipal - Conserva copias e indica que el trmite la Subdireccin de est correcto. Catastro De Cobranzas en Tesorera Municipal - Anexa a la documentacin copias de la la Subdireccin de declaracin ya pagada. Catastro De Cobranzas en Tesorera Municipal - Archiva la documentacin del causante. la Subdireccin de Termina. Catastro Tesorera Municipal - No: Solicita el formato para el convenio de pago en parcialidades. B De Cobranzas en Tesorera Municipal - Proporciona el formato del convenio de pago en parcialidades. B la Subdireccin de Catastro - Realiza el llenado del formato. - Presenta la solicitud del convenio de pago. De Cobranzas en Tesorera Municipal - Turna la solicitud del Convenio de pago. la Subdireccin de Catastro

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Encargado de rea Recaudador de Rentas Recaudador de Rentas Encargado de rea Encargado de rea Encargado de rea Encargado de rea Causante

De Cobranzas en Tesorera Municipal - Recibe la solicitud del Convenio de Pago la Subdireccin de del Impuesto para su aprobacin. Catastro Se aprueba: S. No. Direccin Recaudacin Municipal Direccin Recaudacin Municipal de Tesorera Municipal - No: Se indica el importe que tiene que pagar. C de Tesorera Municipal - S: Autoriza para que se realice el convenio de pago del impuesto. de pago en

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De Cobranzas en Tesorera Municipal - Realiza el Convenio la Subdireccin de parcialidades. Catastro

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De Cobranzas en Tesorera Municipal - Elabora el consecutivo de recibos para la Subdireccin de pago del impuesto. Catastro De Cobranzas en Tesorera Municipal - Indica al causante la fecha de su primer la Subdireccin de pago y el importe del anticipo a pagar a Catastro la firma del convenio. De Cobranzas en Tesorera Municipal - Archiva temporalmente la documentacin la Subdireccin de hasta que el causante realiza sus pagos. Catastro Tesorera Municipal - Firma el convenio y recibe instrucciones para iniciar sus pagos en cajas de Tesorera. Tesorera Municipal - Realiza el pago de anticipo al convenio del pago del Impuesto en parcialidades en cajas de Tesorera. Cajas Generales Cajas Generales Cajas Generales Tesorera Municipal - Recibe el anticipo de pago del Impuesto en parcialidades. Tesorera Municipal - Sella el recibo de pago en parcialidades. Tesorera Municipal - Entrega original y copia del recibo. Tesorera Municipal - Recibe su recibo de pago para su control personal y para realizar los prximos pagos. Tesorera Municipal - Una vez que cubra el total del impuesto sobre la adquisicin de inmuebles ms los accesorios se le proporcionara el recibo oficial de liberacin de pago para lo conducente. Cajas Generales Tesorera Municipal - Archiva copia para su control. Termina.

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Causante

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Cajero Cajero Cajero Causante

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Causante

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Cajero

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POLTICAS DE OPERACIN Las polticas de operacin a seguir en la aplicacin de este procedimiento quedan a cargo de las autoridades fiscales del Municipio como lo establece la Ley de Hacienda Municipal del Estado de Baja California en su artculo 4, que a la letra dice: Queda a cargo de las autoridades fiscales del Municipio, la administracin, recaudacin, control y en su caso determinacin, respecto de cada contribuyente, de los arbitrios municipales. Se considerarn Autoridades Fiscales, el Presidente Municipal, el Tesorero y los Recaudadores de Rentas Municipales. En primera instancia para la ejecucin de las polticas de operacin, el Recaudador de Rentas debe tener un amplio conocimiento del procedimiento para el pago del impuesto y de la documentacin requerida en el momento de su presentacin. Si el pago del Impuesto sobre la adquisicin de inmuebles se realiza en parcialidad, previo convenio aprobado por el Recaudador de Rentas Municipales, el recibo definitivo tendr efecto hasta que se cubra la totalidad del gravamen y sus accesorios.

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ANEXO 1.- REQUISITOS PARA EL PAGO DEL IMPUESTO Las Personas fsicas o morales que adquieren un bien inmueble debern presentar: 1. Escrituras, ttulo de propiedad, contrato original de compraventa, cesin de derechos, donacin, etc. 2. Avalo elaborado por perito autorizado y certificado por autoridad fiscal municipal. 3. Certificado de libertad de gravmenes. Adquisicin por sentencia ejecutoriada de autoridad competente. 1. Avalo elaborado por perito autorizado y certificado por autoridad fiscal municipal. 2. Copia certificada de la sentencia definitiva. 3. Certificado de libertad de gravmenes. Compaas inmobiliarias o fraccionadoras*. 1. Contrato privado 2. Pliza de fianza. *Pueden pagar como responsables solidarias del impuesto, ya que el pago corresponde al adquirente. En caso de que el pago se realice va internet por algn Notario Pblico, las escrituras, ttulo de propiedad, contrato original de compraventa, cesin de derechos, donacin etc. sern presentados ante ste, debiendo cumplir con los impuestos municipales y dems requisitos que se requieran para tal efecto. ANEXO 2.- FORMATO DE LA DECLARACIN DE PAGO DE IMPUESTOS SOBRE ADQUISICIN DE INMUEBLES. LA

Mismo que es proporcionado en Tesorera Municipal por el Departamento de Cobranzas en la Subdireccin de Catastro (antes Seccin de Transmisin de Dominio).

DISTRIBUCIN DE COPIAS El formato est compuesto por un original y cuatro copias, las cuales son distribuidas de la siguiente manera: Original: La conserva el causante, para comprobacin de su presentacin y pago en Tesorera Municipal y para comprobacin de posteriores trmites. 1a. Copia: La entrega el causante en cajas de Tesorera Municipal para su contabilizacin en el Departamento de Contabilidad. 2a Copia: La entrega el causante en cajas de Tesorera Municipal para formar el paquete que se enva a la Contadura Mayor de Hacienda. 3a. Copia: La entrega el causante en el Departamento de Cobranzas en la Subdireccin de Catastro, junto con la copia de la documentacin que comprueba su trmite. 4a. Copia: La entrega el causante en el Registro Pblico de la Propiedad para realizar su respectivo trmite.

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VIGENCIA Y PERIDO DE REVISIN.El presente instrumento ser evaluado peridicamente por la Sindicatura a travs de la Direccin de Normatividad, con la finalidad de incrementar su eficiencia y facilitar su aplicacin, ser actualizada por la Sindicatura cuando sea necesario, tomando en cuenta las sugerencias y observaciones manifestadas por las dependencias involucradas. Por consiguiente, las observaciones sern dirigidas a la Sndica, con copia a la Direccin de Normatividad. La presente Norma Tcnica se evala y refrenda el 31 de Mayo de 2013 y permanecer vigente mientras no se emita una nueva versin de la misma.

ARQ. YOLANDA ENRQUEZ DE LA FUENTE Sndica Procuradora del H. XX Ayuntamiento Constitucional de Tijuana, Baja California.

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