EXEMPLO DE LANAMENTOS DE EVENTOS CONTBEIS BSICOS UTILIZANDO O PLANO DE CONTAS DO TCE-RO

Instrutores: Tcnicos de Controle Externo Omar Pires Dias e Francisco Barbosa Rodrigues

EXEMPLO DE LANAMENTOS DE EVENTOS CONTBEIS BSICOS UTILIZANDO O PLANO DE CONTAS DO TCE-RO

1. CONTABILIZAO DO ORAMENTO INICIAL DA RECEITA E DESPESA a) Registro da previso da receita (Sistema Compensado): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.9.1.1.1.00.00.00.00.00 Receita a Realizar 2.9.1.1.1.00.00.00.00.00 Previso Inicial da Receita

b) Registro da fixao da despesa (Sistema Compensado): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.9.2.1.1.01.00.00.00.00 Crdito Inicial 2.9.2.1.1.00.00.00.00.00 Crdito Disponvel

2. ARRECADAO DA RECEITA ORAMENTRIA E SEU REFLEXO NO PATRIMNIO a) Registro da arrecadao da receita (Sistema Financeiro): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Ou 1.1.1.1.2.99.00.00.00.00 4.1.0.0.0.00.00.00.00.00 Ou 4.2.0.0.0.00.00.00.00.00 TTULO DA CONTA Bancos Conta Movimento Ou Outras Contas Receita Corrente Ou Receita de Capital

Obs: exemplo dado utilizando contas sintticas para simplificao dos lanamentos, contudo, quando da realizao do evento, deve receber lanamento a conta analtica adequada pertencente a cada grupo da receita oramentria.

b) Registro da arrecadao da receita (Sistema Compensado): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.9.1.1.4.00.00.00.00.00 Receita Realizada 1.9.1.1.1.00.00.00.00.00 Receita a Realizar

c) Registro da arrecadao da receita no Sistema Patrimonial, visando compor o resultado aumentativo do exerccio: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA 4.1.0.0.0.00.00.00.00.00 Ou 4.2.0.0.0.00.00.00.00.00 6.1.1.1.0.00.00.00.00.00 Ou 6.1.1.2.0.00.00.00.00.00 TTULO DA CONTA Receita Corrente Ou Receita de Capital Receita Corrente Ou Receita de Capital

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

d) Lanamento de encerramento das contas de Resultado Oramentrio, composto das Receitas Oramentrias Arrecadadas, transferindo-as conta de Resultado do Exerccio (Sistema Patrimonial): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 6.1.1.1.0.00.00.00.00.00 Receita Corrente Ou Ou 6.1.1.2.0.00.00.00.00.00 Receita de Capital 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

e) Registro de baixas de componentes patrimoniais e de inscrio de dvidas, decorrentes da arrecadao de receitas ambivalentes1 (Sistema Patrimonial): e.1) Baixa de crdito referente Dvida Ativa LANAMENTO CDIGO DA CONTA D 5.1.3.1.2.02.00.00.00.00 1.1.6.1.0.00.00.00.00.00 C Ou 1.2.2.1.1.02.00.00.00.00 TTULO DA CONTA Recebimento de Dvida Ativa Crditos Inscritos em Dvida Ativa
(se inscritos no Ativo Circulante)

Ou Crditos Inscritos em Dvida Ativa

(se inscritos no Ativo Realizvel a Longo Prazo)

e.2) Baixa de Bens Permanentes decorrentes de alienao LANAMENTO CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 5.1.3.1.1.01.00.00.00.00 Bens Imveis D Ou Ou 5.1.3.1.1.02.00.00.00.00 Bens Mveis 1.4.2.1.1.00.00.00.00.00 Bens Imveis C Ou Ou 1.4.2.1.2.00.00.00.00.00 Bens Mveis
Obs: utilizar conta analtica adequada para os bens que esto sendo desincorporados.

e.3) Incorporao de obrigaes decorrentes de Operaes de Crdito LANAMENTO CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA D 5.1.3.3.1.00.00.01.00.00 Emprstimos/Financiam. Contratados C 2.2.2.1.0.00.00.00.00.00 Operaes de Crdito - Interna f) Lanamento de encerramento das Mutaes Passivas, tambm pertencentes ao grupo Resultado Oramentrio, transferindo-as conta de Resultado do Exerccio (Sistema Patrimonial): LANAMENTO D C C C CDIGO DA CONTA 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00 5.1.3.1.2.02.00.00.00.00 5.1.3.1.1.01.00.00.00.00 5.1.3.3.1.00.00.01.00.00 TTULO DA CONTA Resultado do Exerccio Recebimento de Dvida Ativa Bens Imveis (ou Mveis cf. o caso) Emprstimos/Financiam. Contratados

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

Receitas Ambivalentes so aquelas que no provocam alterao no resultado patrimonial e apenas mutao patrimonial, pois, ao mesmo tempo que so arrecadadas, acontecem as baixas de componentes patrimoniais, ou mesmo incorporao de dvidas, decorrentes dessa arrecadao.

3. REALIZAO, EXECUO E PAGAMENTO DA DESPESA ORAMENTRIA E SEU REFLEXO NO PATRIMNIO a) Registro do empenho da despesa (geral) - Sistema Compensado: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.9.2.1.1.00.00.00.00.00 Crdito Disponvel 2.9.2.1.3.01.00.00.00.00 Crdito Empenhado a Liquidar

b) Registro do empenho da despesa (por nota de empenho) - Sistema Compensado: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.9.2.4.1.01.01.00.00.00 Emisso de Empenhos 2.9.2.4.1.01.01.00.00.00 Empenhos a Liquidar

Obs: criar contas analticas para discriminao dos empenhos.

c) Registro do empenho da despesa (por modalidade de licitao) - Sistema Compensado: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.9.2.4.1.02.00.00.00.00 Empenhos por Modalidade Licitao 2.9.2.4.1.02.00.00.00.00 Empenhos por Modalidade Licitao a Liquidar de de

Obs: utilizar a conta analtica adequada conforme modalidade de licitao.

d) Registro do empenho da despesa (por credor) - Sistema Compensado: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.9.2.4.1.04.01.00.00.00 Empenhos por Credor/Valores Comprometidos 2.9.2.4.1.04.01.00.00.00 Empenhos por Credor/Valores em Liquidao

Obs: criar contas analticas de empenhos por credor.

e) Registro da liquidao da despesa (geral) - Sistema Compensado: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.9.2.1.3.01.00.00.00.00 Crdito Empenhado a Liquidar 2.9.2.1.3.02.01.00.00.00 Crdito Empenhado Liquidado

f) Registro da liquidao da despesa (por nota de empenho) - Sistema Compensado: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.9.2.4.1.01.01.00.00.00 Empenhos a Liquidar 2.9.2.4.1.01.02.00.00.00 Empenhos Liquidados

g) Registro da liquidao da despesa (por modalidade de licitao) - Sistema Compensado: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.9.2.4.1.02.00.00.00.00 Empenhos por Modalidade Licitao a Liquidar 2.9.2.4.1.03.00.00.00.00 Empenhos por Modalidade Licitao Liquidados de de

h) Registro da liquidao da despesa (por credor) - Sistema Compensado: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.9.2.4.1.04.01.00.00.00 Empenhos por Credor/Valores em Liquidao 2.9.2.4.1.04.02.00.00.00 Empenhos por Credor/Valores Liquidados a Pagar

i) Registro da apropriao da despesa para posterior pagamento e/ou transformao em Restos a Pagar (Sistema Financeiro): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 3.3.0.0.0.00.00.00.00.00 Despesa Corrente Ou Ou 3.4.0.0.0.00.00.00.00.00 Despesa de Capital 2.1.2.1.1.01.00.00.00.00 Obrigaes a Pagar/Fornecedores/do Exerccio

Obs: utilizar conta analtica adequada em ambos os casos.

j) Registro do pagamento da despesa no Sistema Financeiro, aps regular liquidao: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.1.2.1.1.01.00.00.00.00 Obrigaes a Pagar/Fornecedores/do Exerccio 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Bancos Conta Movimento Ou Ou 1.1.1.1.2.99.00.00.00.00 Outras Contas

l) Registro do pagamento da despesa, controlado por nmero de empenho e por credor (Sistema Compensado): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.9.2.4.1.04.02.00.00.00 Empenhos por Credor/Valores Liquidados a Pagar 2.9.2.4.1.04.03.00.00.00 Empenhos por Credor/Valores Pagos

m) Registro da realizao da despesa visando compor o resultado diminutivo do exerccio (Sistema Patrimonial): LANAMENTO D CDIGO DA CONTA 5.1.1.1.0.00.00.00.00.00 Ou 5.1.1.2.0.00.00.00.00.00 3.1.0.0.0.00.00.00.00.00 Ou 3.2.0.0.0.00.00.00.00.00 TTULO DA CONTA Despesa Corrente Ou Despesa de Capital Despesa Corrente Ou Despesa de Capital

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

n) Lanamento de encerramento das contas de Resultado Oramentrio, composto das Despesas Oramentrias Realizadas, transferindo-as conta de Resultado do Exerccio (Sistema Patrimonial): LANAMENTO D CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio 5

5.1.1.1.0.00.00.00.00.00 Despesa Corrente Ou Ou 5.1.1.2.0.00.00.00.00.00 Despesa de Capital

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

o) Registro de incorporaes de componentes patrimoniais e de baixas de dvidas, decorrentes da realizao de despesas ambivalentes2 (Sistema Patrimonial): o.1) Incorporao de materiais de almoxarifado decorrentes da despesa oramentria LANAMENTO CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA D 1.1.3.1.8.00.00.00.00.00 Estoques Internos - Almoxarifado C 6.1.3.1.1.02.02.00.00.00 Bens de Estoque
Obs: utilizar as contas analticas para os itens de almoxarifado conforme plano de contas.

o.2) Incorporao de Bens Permanentes decorrentes da despesa oramentria LANAMENTO CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.4.2.1.1.00.00.00.00.00 Bens Imveis D Ou Ou 1.4.2.1.2.00.00.00.00.00 Bens Mveis 6.1.3.1.1.01.00.00.00.00 Bens Imveis C Ou Ou 6.1.3.1.1.02.00.00.00.00 Bens Mveis o.3) Baixa de obrigaes decorrentes da despesa oramentria LANAMENTO CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA D 2.2.2.1.0.00.00.00.00.00 Operaes de Crdito - Interna C 6.1.3.3.1.00.00.01.00.00 Amortizao de Dvidas Operaes de Crdito

de

p) Lanamento de encerramento das Mutaes Ativas, tambm pertencentes ao grupo Resultado Oramentrio, transferindo-as conta de Resultado do Exerccio (Sistema Patrimonial): LANAMENTO D D D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 6.1.3.1.1.02.02.00.00.00 Bens de Estoque 6.1.3.1.1.01.00.00.00.00 Bens Imveis (ou Mveis cf. o caso) 6.1.3.3.1.00.00.01.00.00 Amortizao de Dvidas de Operaes de Crdito 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

4. ABERTURA DE CRDITOS ADICIONAIS a) Registro da abertura de Crdito Suplementar, tendo como fonte de recurso anulao de dotaes oramentrias (Sistema Compensado): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.9.2.1.2.01.00.00.00.00 Saldo Anterior Redues Oramentrias 1.9.2.1.9.01.09.00.00.00 Reduo

Despesas Ambivalentes so aquelas que no provocam alterao no resultado patrimonial e apenas mutao patrimonial, pois, ao mesmo tempo que so realizadas, acontecem as incorporaes de componentes patrimoniais, ou mesmo baixas de dvidas, decorrentes desses dispndios.

b) Registro da abertura de crdito suplementar (dotao suplementar), tendo como fonte de recurso excesso de arrecadao (Sistema Compensado): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.9.2.1.2.01.00.02.00.00 Excesso de Arrecadao 2.9.2.1.1.00.00.00.00.00 Crdito Disponvel

c) Registro da abertura de crdito especial (dotao especial), tendo como fonte de recurso convnios (Sistema Compensado): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.9.2.1.3.01.01.05.00.00 Auxlios e Convnios 2.9.2.1.1.00.00.00.00.00 Crdito Disponvel

5. TRANSFERNCIAS FINANCEIRAS ENTRE ENTIDADES E RGOS PERTENCENTES MESMA ESFERA DE GOVERNO a) Registro do repasse financeiro do Poder Executivo ao Poder Legislativo (ou a Fundos Municipais) Sistemas Financeiro e Patrimonial: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 5.1.2.1.0.00.00.00.00.00 Transferncias Financeiras Concedidas 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Bancos Conta Movimento Ou Ou 1.1.1.1.2.99.00.00.00.00 Outras Contas

b) Registro do repasse financeiro recebido por parte do Poder Legislativo (ou Fundos Municipais) Sistemas Financeiro e Patrimonial: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Bancos Conta Movimento Ou Ou 1.1.1.1.2.99.00.00.00.00 Outras Contas 6.1.2.1.0.00.00.00.00.00 Transferncias Financeiras Recebidas

c) Lanamento de encerramento da conta Transferncias Financeiras Concedidas, no rgo de origem, destinando-a conta de Resultado do Exerccio (Sistema Patrimonial): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio 5.1.2.1.0.00.00.00.00.00 Transferncias Financeiras Concedidas

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

d) Lanamento de encerramento da conta Transferncias Financeiras Recebidas, no rgo destinatrio, destinando-a conta de Resultado do Exerccio (Sistema Patrimonial): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 6.1.2.1.0.00.00.00.00.00 Transferncias Financeiras Recebidas 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

6. INSCRIO E CANCELAMENTO DA DVIDA ATIVA E SEUS REFLEXOS NO RESULTADO DO EXERCCIO a) Lanamento de inscrio da Dvida Ativa (Sistema Patrimonial): LANAMENTO D CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.1.6.1.0.00.00.00.00.00 Crditos Inscritos em Dvida Ativa
(se inscritos no Ativo Circulante)

Ou Ou Crditos Inscritos em Dvida Ativa 1.2.2.1.1.02.00.00.00.00 6.2.3.1.7.10.01.00.00.00 Dvida Ativa Inscrio

(se inscritos no Ativo Realizvel a Longo Prazo)

Obs: Utilizar conta analtica adequada para os crditos que esto sendo inscritos em Dvida Ativa.

a.1) Lanamento de encerramento da conta Dvida Ativa - Inscrio, destinando-a conta de Resultado do Exerccio: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 6.2.3.1.7.10.01.00.00.00 Dvida Ativa - Inscrio 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

b) Lanamento da Proviso para Devedores Duvidosos referente Dvida Ativa (Sistema Patrimonial): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 5.2.3.3.1.07.20.00.00.00 Proviso para Perdas de Dvida Ativa 1.1.6.9.0.00.00.00.00.00 Proviso para Perdas de Dvida Ativa
(Ativo Circulante)

Ou Ou Proviso para Perdas de Dvida Ativa 1.2.2.1.1.90.00.00.00.00

(Ativo Realizvel a Longo Prazo)

b.1) Lanamento de encerramento da conta Proviso para Perdas de Dvida Ativa, destinando-a conta de Resultado do Exerccio: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio 5.2.3.3.1.07.20.00.00.00 Proviso para Perdas de Dvida Ativa

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

c) Lanamento de cancelamento da Dvida Ativa (Sistema Patrimonial): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 5.2.3.1.7.10.01.00.00.00 Dvida Ativa - Cancelamento 1.1.6.1.0.00.00.00.00.00 Crditos Inscritos em Dvida Ativa
(se inscritos no Ativo Circulante)

Ou Ou Crditos Inscritos em Dvida Ativa 1.2.2.1.1.02.00.00.00.00

(se inscritos no Ativo Realizvel a Longo Prazo)

c.1) Lanamento de encerramento da conta Dvida Ativa - Cancelamento, destinando-a conta de Resultado do Exerccio: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio 5.2.3.1.7.10.01.00.00.00 Dvida Ativa - Cancelamento

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

7. INCORPORAO DE OBRIGAES, DECORRENTES DE RECONHECIMENTO DE DVIDAS PARA COM O INSS, POR EXEMPLO (SISTEMA PATRIMONIAL): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 5.2.3.3.1.04.00.00.00.00 Obrigaes de Exerccios Anteriores 2.2.2.4.4.01.00.00.00.00 Dbitos Parcelados - INSS

7.1. Lanamento de encerramento da conta Obrigaes de Exerccios Anteriores, destinando-a conta de Resultado do Exerccio: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio 5.2.3.3.1.04.00.00.00.00 Obrigaes de Exerccios Anteriores

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

8. INCORPORAO DE BENS PERMANENTES, ORIGINADOS DE FATOS INDEPENDENTES DA EXECUO ORAMENTRIA (SISTEMA PATRIMONIAL): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA 1.4.2.1.1.00.00.00.00.00 Ou 1.4.2.1.2.00.00.00.00.00 6.2.3.1.1.00.00.00.00.00 Ou 6.1.3.1.2.00.00.00.00.00 TTULO DA CONTA Bens Imveis Ou Bens Mveis Bens Imveis Ou Bens Mveis

8.1. Lanamento de encerramento da conta Bens Imveis (ou mveis), destinando-a conta de Resultado do Exerccio: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 6.2.3.1.1.00.00.00.00.00 Bens Imveis Ou Ou 6.1.3.1.2.00.00.00.00.00 Bens Mveis 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

9. DESINCORPORAO DE BENS PERMANENTES, ORIGINADOS DE FATOS INDEPENDENTES DA EXECUO ORAMENTRIA (SISTEMA PATRIMONIAL): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA 5.2.3.1.1.00.00.00.00.00 Ou 5.1.3.1.2.00.00.00.00.00 1.4.2.1.1.00.00.00.00.00 Ou 1.4.2.1.2.00.00.00.00.00 TTULO DA CONTA Bens Imveis Ou Bens Mveis Bens Imveis Ou Bens Mveis 9

9.1. Lanamento de encerramento da conta Bens Imveis (ou mveis), destinando-a conta de Resultado do Exerccio: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio 5.2.3.1.1.00.00.00.00.00 Bens Imveis Ou Ou 5.1.3.1.2.00.00.00.00.00 Bens Mveis BAIXA DE MATERIAIS DE ALMOXARIFADO (SISTEMA

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

10. REGISTRO DA PATRIMONIAL): LANAMENTO D C

CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 5.2.3.1.2.02.00.00.00.00 Bens de Estoque 1.1.3.1.8.00.00.00.00.00 Estoques Internos - Almoxarifado

10.1. Lanamento de encerramento da conta Bens de Estoque, destinando-a conta de Resultado do Exerccio: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio 5.2.3.1.2.02.00.00.00.00 Bens de Estoque

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

11. REGISTRO REFERENTE AO RECEBIMENTO DE DEPSITOS E CAUES (SISTEMA FINANCEIRO): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Bancos Conta Movimento Ou Ou 1.1.1.1.2.99.00.00.00.00 Outras Contas 2.1.1.4.1.00.00.00.00.00 Depsitos e Caues

Obs: Exemplo dado com contas sintticas, porm, no registro do fato deve ser utilizada conta analtica adequada constante do plano de contas, conforme o caso.

11.1. Registro referente responsabilidade pelo recebimento de depsitos e caues (Sistema Compensado): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.9.9.1.2.01.00.00.00.00 Recebidos em Cauo 2.9.9.1.0.00.00.00.00.00 Valores, Ttulos e Bens Responsabilidade

sob

12. REGISTRO REFERENTE DEVOLUO DE DEPSITOS E CAUES (SISTEMA FINANCEIRO): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.1.1.4.1.00.00.00.00.00 Depsitos e Caues 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Bancos Conta Movimento Ou Ou 1.1.1.1.2.99.00.00.00.00 Outras Contas

10

12.1. Registro da baixa de responsabilidade referente devoluo de depsitos e caues (Sistema Compensado): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.9.9.1.0.00.00.00.00.00 Valores, Ttulos e Bens Responsabilidade 1.9.9.1.2.01.00.00.00.00 Recebidos em Cauo sob

13. REGISTRO DE ADMINISTRAO E COMPENSADO): LANAMENTO D C

UMA OBRIGAO CONTRATUAL MTUA ENTRE A UM FORNECEDOR DE BENS OU SERVIOS (SISTEMA

CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.9.9.7.0.00.00.00.00.00 Direitos e Obrigaes Contratuais 2.9.9.7.0.00.00.00.00.00 Direitos e Obrigaes Contratadas

Obs: Exemplo dado com contas sintticas principalmente do Ativo Compensado, porm, no registro do fato deve ser utilizada conta analtica adequada constante do plano de contas, conforme o caso.

13.1. Registro de baixa da obrigao contratual entre a Administrao e um fornecedor de bens ou servios (Sistema Compensado): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.9.9.7.0.00.00.00.00.00 Direitos e Obrigaes Contratadas 1.9.9.7.0.00.00.00.00.00 Direitos e Obrigaes Contratuais

14. REGISTRO DA APROPRIAO DE DESPESA COM FOLHA DE PAGAMENTO (SISTEMA FINANCEIRO): LANAMENTO D C C C C C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 3.3.1.9.0.11.00.00.00.00 Vencimentos e Vantagens Fixas Pessoal Civil 2.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Penso Alimentcia 2.1.1.1.3.01.00.00.00.00 IRRF 2.1.1.1.5.00.00.01.00.00 Retenes Contribuies ao RPPS a Recolher Executivo/Indiretas 2.1.1.1.6.00.00.00.00.00 Entidades Representativas de Classe 2.1.2.1.2.01.00.00.00.00 Pessoal a Pagar/do Exerccio

14.1. Registro do pagamento da folha e consignaes retidas (Sistema Financeiro): LANAMENTO D D D D D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Penso Alimentcia 2.1.1.1.3.01.00.00.00.00 IRRF 2.1.1.1.5.00.00.01.00.00 Retenes Contribuies ao RPPS a Recolher Executivo/Indiretas 2.1.1.1.6.00.00.00.00.00 Entidades Representativas de Classe 2.1.2.1.2.01.00.00.00.00 Pessoal a Pagar/do Exerccio 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Bancos Conta Movimento

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15. LANAMENTO REFERENTE A INSCRIO DE OBRIGAES PENDENTES DE PAGAMENTO EM RESTOS A PAGAR, NO FINAL DO EXERCCIO a) Inscrio de obrigaes em Restos a Pagar processados (Sistema Financeiro): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.1.2.1.1.01.00.00.00.00 Fornecedores/do Exerccio 2.1.2.1.1.02.00.02.00.00 Restos a Pagar Processados Executivo/Indiretas

b) Registro da inscrio de Restos a Pagar processados (Sistema Compensado): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.9.5.1.0.00.00.00.00.00 Inscrio de Restos a Pagar 2.9.5.4.0.00.00.00.00.00 Restos a Pagar Liquidados

c) Inscrio de obrigaes em Restos a Pagar no processados (Sistema Financeiro): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.1.2.1.1.01.00.00.00.00 Fornecedores/do Exerccio 2.1.2.1.6.02.02.02.00.00 Restos a Pagar no Processados Executivo/Indiretas

d) Registro da inscrio de Restos a Pagar no processados (Sistema Compensado): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.9.5.1.0.00.00.00.00.00 Inscrio de Restos a Pagar 2.9.5.1.0.00.00.00.00.00 Restos a Pagar a Liquidar

16. LANAMENTO REFERENTE LIQUIDAO DE RESTOS A PAGAR (SISTEMA FINANCEIRO): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.1.2.1.6.02.02.02.00.00 Restos a Pagar no Processados Executivo/Indiretas 2.1.2.1.6.02.03.00.00.00 No Processados Liquidados

16.1. Lanamento referente liquidao de Restos a Pagar (Sistema Compensado): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.9.5.1.0.00.00.00.00.00 Restos a Pagar a Liquidar 2.9.5.4.0.00.00.00.00.00 Restos a Pagar Liquidados

17. REGISTRO DO PAGAMENTO DE RESTOS A PAGAR (SISTEMA FINANCEIRO): LANAMENTO D CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.1.2.1.1.02.00.02.00.00 Restos a Pagar Processados Executivo/Indiretas Ou Ou 2.1.2.1.6.02.03.00.00.00 No Processados Liquidados 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Bancos Conta Movimento Ou Ou 1.1.1.1.2.99.00.00.00.00 Outras Contas

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17.1. Registro do Pagamento de Restos a Pagar (Sistema Compensado): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.9.5.4.0.00.00.00.00.00 Restos a Pagar Liquidados 2.9.5.2.0.00.00.00.00.00 Restos a Pagar Pagos

18. REGISTRO DO CANCELAMENTO DE RESTOS A PAGAR (SISTEMA PATRIMONIAL): LANAMENTO D CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.1.2.1.1.02.00.02.00.00 Restos a Pagar Processados Executivo/Indiretas Ou Ou 2.1.2.1.6.02.02.02.00.00 Restos a Pagar No Processados 6.2.3.3.1.05.00.00.00.00 Restos a Pagar

18.1. Lanamento de encerramento da conta de resultado Restos a Pagar, destinando-a conta de Resultado do Exerccio: LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 6.2.3.3.1.05.00.00.00.00 Restos a Pagar 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

18.2. Registro do cancelamento de Restos a Pagar (Sistema Compensado): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.9.5.9.0.00.00.00.00.00 Cancelamento de Restos a Pagar 1.9.5.1.0.00.00.00.00.00 Inscrio de Restos a Pagar

19. LANAMENTO DE ENCERRAMENTO DA CONTA RESULTADO DO EXERCCIO, A QUAL RECEBEU LANAMENTOS A DBITO E A CRDITO, DE VALORES TRANSFERIDOS DAS CONTAS DE RESULTADO (AUMENTATIVO E DIMINUTIVO). SE HOUVER SALDO CREDOR EM TAL CONTA, SIGNIFICA QUE O RESULTADO DO EXERCCIO SUPERAVITRIO; CASO O SALDO SEJA DEVEDOR, SIGNIFICA QUE O RESULTADO DO EXERCCIO DEFICITRIO. A REFERIDA CONTA DEVE SER ENCERRADA PELO SEU SALDO, TENDO COMO CONTRAPARTIDA A CONTA PERTENCENTE AO PATRIMNIO LQUIDO, TAMBM DENOMINADA RESULTADO DO EXERCCIO (CDIGO 2.4.3.1.0.00.00.00.00.00) SISTEMA PATRIMONIAL a) Encerramento da conta Resultado do Exerccio (cdigo 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00), pelo saldo credor (supervit): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio 2.4.3.1.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

b) Encerramento da conta Resultado do Exerccio (cdigo 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00), pelo saldo devedor (dficit): LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 2.4.3.1.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00 Resultado do Exerccio 13

Obs: Este lanamento realizado somente no encerramento do exerccio.

20. EXEMPLO DE CONTABILIZAO DE RECEITAS COM DEDUES 3, ADOTANDO-SE, INCLUSIVE, PROCEDIMENTO DE CONTABILIZAO DETERMINADO PELA PORTARIA N 340/2006/STN a) Registro de arrecadao de determinada receita, no valor de R$ 1.000,00 em que h renncia de receitas nos termos da Lei Complementar n 101/00 LRF, no valor de R$ 300,00, restando uma arrecadao lquida de R$ 700,00: LANAMENTO D D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Bancos Conta Movimento 4.9.1.0.0.00.00.00.00.00 Renncia 4.1.1.1.2.02.00.00.00.00 IPTU VALOR 700,00 300,00 1.000,00

b) Registro de restituio4 de determinada receita recebida no exerccio (com devoluo no prprio exerccio), de um total arrecadado de R$ 1.000,00, restituindo-se R$ 200,00: Quanto a restituio acontecer no momento da arrecadao LANAMENTO CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA D 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Bancos Conta Movimento D 4.9.2.0.0.00.00.00.00.00 Restituies C 4.1.1.1.2.02.00.00.00.00 IPTU VALOR 800,00 200,00 1.000,00

b.1)Quando a restituio acontecer posteriormente arrecadao (como o caso de parte de recursos de convnios no utilizados), deve ser feito os dois lanamentos a seguir, tendo como exemplo uma restituio de R$ 200,00 LANAMENTO D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Bancos Conta Movimento 4.1.7.2.1.99.00.00.00.00 Outras Transferncias da Unio VALOR 1.000,00 1.000,00

Obs: utilizado Outras Transferncias da Unio apenas para fins de exemplificao, porm, deve receber lanamento a receita de transferncia de convnio apropriada.

Segundo consta na Portaria n 340/STN/2006 (Manual de Procedimentos da Receita Pblica 3 edio), fls. 29/31, o critrio utilizado para registro da Receita Pblica o do ingresso de disponibilidades. Se ao ser finalmente recebida pressupe transferncias para outros entes, restituies, devolues, descontos e outros abatimentos, esses fatos no devem ser tratados como despesa, mas como deduo de receita. So recursos arrecadados que no pertencem e no so aplicveis em programas e aes governamentais sob a responsabilidade do ente arrecadador. Nesse caso, a contabilidade utiliza-se do conceito de conta redutora de receita, e no de despesa, para evidenciar o fluxo de recursos da receita bruta at a lquida, em funo de suas operaes econmicas e sociais. A metodologia de deduo de receita tambm deve ser utilizada para demonstrar contabilmente a renncia de receitas previstas na Lei Complementar n 101/00 Lei de Responsabilidade Fiscal. No mbito da administrao pblica, a deduo de receita utilizada nas seguintes situaes, entre outras: - Restituio de tributos recebidos a maior ou indevidamente; - Recursos que o ente tenha a competncia de arrecadar, mas que pertencem a outro ente, de acordo com a lei vigente; - Demonstrar contabilmente a renncia de receita. As rubricas de dedues das receitas devem ser identificadas a partir do cdigo 9000.00.00. O mecanismo de formao do cdigo de deduo consiste em substituir a categoria econmica da natureza a ser deduzida pelo dgito 9, mantendo-se os demais nveis.
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A restituio de receitas recebidas no exerccio dever ser feita sempre por deduo da respectiva natureza de receita, utilizando conta redutora de Restituies. A Restituio de receitas arrecadadas em exerccios anteriores dever ocorrer mediante apropriao de despesa oramentria, conforme dotao para pagamento dessas restituies na Lei Oramentria Anual.

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LANAMENTO D C

CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 4.9.2.0.0.00.00.00.00.00 Restituies 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Bancos Conta Movimento

VALOR 200,00 200,00

c) Registro dos descontos concedidos de determinada receita, de um total que seria arrecadado de R$ 1.000,00, concedendo-se desconto de R$ 200,00: LANAMENTO D D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Bancos Conta Movimento 4.9.3.0.0.00.00.00.00.00 Descontos Concedidos 4.1.1.1.2.02.00.00.00.00 IPTU VALOR 800,00 200,00 1.000,00

d) Registro de uma compensao ocorrida de determinada receita, de um total que seria arrecadado de R$ 1.000,00, havendo uma compensao de R$ 100,00: LANAMENTO D D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Bancos Conta Movimento 4.9.6.0.0.00.00.00.00.00 Compensaes 4.1.1.1.3.05.00.00.00.00 ISSQN VALOR 800,00 100,00 1.000,00

d) Registro de uma deduo de determinada receita para formao do FUNDEB, de um total que seria arrecadado de R$ 1.000,00, havendo uma deduo de R$ 166,60: LANAMENTO D D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Bancos Conta Movimento 4.9.7.2.2.01.02.00.00.00 Deduo da Receita para Formao do FUNDEB ICMS 4.1.7.2.2.01.01.00.00.00 Cota-Parte do ICMS VALOR 800,00 166,60 1.000,00

e) Registro da deduo da receita do FPM, para fins de registro do redutor financeiro de acordo com a Lei Complementar 91/97: LANAMENTO D D C CDIGO DA CONTA TTULO DA CONTA 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Bancos Conta Movimento 4.9.7.2.1.01.02.05.00.00 Deduo da Receita do FPM Redutor Financeiro 4.1.7.2.1.01.02.00.00.00 Cota-Parte do FPM VALOR 800,00 150,00 1.000,00

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