La historia del Impuesto a la Renta Personal (IRP)

La historia de frustraciones del Impuesto a la Renta Personal (IRP) en el Paraguay es de larga data. La Ley n. 248 del ao 1971 lo incorpor al sistema tributario, pero al poco tiempo de su vigencia otra ley suspendi su aplicacin. Esa suspensin dur 20 aos, hasta que finalmente la Ley n. 125/91 termin por derogarla de manera definitiva. La Ley n. 2.124/04 De Reordenamiento Administrativo y Adecuacin Fiscal, conocida como de la Reforma Tributaria (Gobierno de Nicanor Duarte Frutos), volvi a incluir el IRP, luego de que el Gobierno y el sector privado acordaran reducir el impuesto a la renta de las empresas del 30% al 10%, como una condicin para iniciar las negociaciones. Sin embargo, tras aos de conflicto con el Ministerio de Hacienda, el Congreso suspendi la vigencia del IRP hasta el 2013. Pese a este revs, el ministro Dionisio Borda no cej en su empeo y logr, con modificaciones muy importantes, el estudio de un nuevo proyecto. Paraguay debe ampliar su base impositiva. La carga tributaria del Paraguay es la menor de Amrica Latina, con apenas el 12%. De este porcentaje, apenas el 2,2% corresponde a impuestos directos y el 9,8% a impuestos indirectos, que afectan a los ms pobres. En el Paraguay, la carga tributaria recae en los consumidores y es soportada por las mayoras sociales de bajos ingresos. El IRP es, pues, el impuesto ms justo y equitativo, pues grava las ganancias en forma directa de acuerdo con lo que se percibe. A la vez, la tasa mxima proyectada para el IRP en el Paraguay (10%) es la ms baja de la regin: Chile grava 40%; Argentina, 35%; Venezuela, 34%; Per, 30%; Uruguay, 25%. Adems de ser una tasa muy baja, la ley permite en nuestro pas una vasta deduccin de gastos, gracias a lo cual se termina pagando bien poco. El IRP es un instrumento que contribuye a formalizar las actividades econmicas y a transparentar operaciones financieras. Con el proyecto actual, bastante "lavado" con relacin al original, no se podrn combatir las fortunas de origen sospechoso, pues sin una declaracin jurada del contribuyente es difcil tener referencias. Aun as, que rija el IRP ser un avance considerable, incluso cuando su alcance sea bastante limitado.

Objetivo del (IRP)

El objetivo principal de este impuesto (IRP) es gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes naturales y jurdicos con ocasin de las diversas actividades que estas puedan efectuar. El (IRP) va ir evolucionando y mejorando a travs de los aos para as lograr controlar de manera exacta, y evitar la evasin del mismo a travs de los diferentes y modernos recursos tecnolgicos con que debe contar el Ministerio de Hacienda dependiendo constantemente de las necesidades econmicas del pas para hacer frente a las diferentes necesidades pblicas que surgen en nuestra sociedad para ser solucionadas por el Estado Paraguayo tales como : Infraestructura, Salud y Educacin entre otros.

Cmo funciona el Impuesto a la Renta Personal (IRP):

1) El Impuesto grava: Los ingresos personales de las personas fsicas como tambin los ingresos que generan las sociedades simples(los profesionales) generado dentro del territorio nacional. Los que desempean Cargos Pblicos Las ganancias por la venta ocasionales de inmuebles el 50% de los dividendos, utilidades o excedentes que obtengan los socios o accionistas de entidades alcanzados por la iracis e imagro. Los intereses, comisiones o rendimiento de capitales y dems ingreso no sujetos al irasis, imagro e IRPC.

Quienes tienen que pagar:

Las personas Fsicas Las sociedades Simples

Cules son las tasas del impuesto:

10% cuando los ingresos superan 10 salarios mnimos mensuales o 120 salarios mnimos anuales 8% cuando fueran iguales o inferiores a ellos 20% a personas no domiciliados en el pas que accidentalmente.

LEY N 4.673/12 QUE MODIFICA Y AMPLA DISPOSICIONES DE LA CREACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARCTER PERSONAL. EL CONGRESO DE LA NACIN PARAGUAYA SANCIONA CON FUERZA DE LEY.
Art. 10.- Hecho Generador, Contribuyentes y Nacimiento de la Obligacin Tributaria. Hecho Generador. Estarn gravadas las rentas de fuente paraguaya que provengan de la realizacin de actividades que generen ingresos personales. Se consideran comprendidas entre otras: o El ejercicio de profesiones, oficios u ocupaciones o la prestacin de servicios personales de cualquier clase, en forma independiente o en relacin de dependencia, sea en instituciones privadas, pblicas, entes descentralizados, autnomos o de economa mixta, entidades binacionales, cualquiera sea la denominacin del beneficio o remuneracin. o El cincuenta por ciento (50%) de los dividendos, utilidades y excedentes que se obtengan en carcter de accionistas o de socios de entidades que realicen actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios y Rentas de las Actividades Agropecuarias, distribuidos o acreditados, as como de aqullas que provengan de cooperativas comprendidas en este Ttulo.

o Las ganancias de capital que provengan de la venta ocasional de inmuebles, cesin de derechos y la venta de ttulos, acciones y cuotas de capital de sociedades. o Los intereses, comisiones o rendimientos de capitales. o Cualesquiera otros ingresos de fuente paraguaya, siempre que durante el ejercicio fiscal el total de ellos sean superiores a treinta (30) salarios mnimos mensuales. En estos dos (2) ltimos casos, cuando los mismos no constituyan ingresos sujetos al Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Rentas de las Actividades Agropecuarias y Renta del Pequeo Contribuyente. 1. Contribuyentes: Sern contribuyentes: Personas fsicas. Sociedades simples. 2. Nacimiento de la Obligacin Tributaria: El nacimiento de la obligacin tributaria se configurar al cierre del ejercicio fiscal, el que coincidir con el ao civil. El mtodo de imputacin de las rentas y de los gastos, ser el de lo efectivamente percibido y pagado respectivamente, dentro del ejercicio fiscal. Art. 11.- Definiciones. 1. Se entender por Servicios de Carcter Personal aquellos que para su realizacin es preponderante la utilizacin del factor trabajo, con independencia de que los mismos sean prestados por una persona natural o por una sociedad simple. Se encuentran comprendidos entre ellos los siguientes: El ejercicio de profesiones universitarias, artes, oficios y la prestacin de servicios personales de cualquier naturaleza. Las actividades de despachantes de aduana y rematadores. Las actividades de comisionistas, corretajes e intermediaciones en general. Los prestados en relacin de dependencia. El desempeo de cargos pblicos, electivos o no, sea en forma dependiente o independiente. Art. 12.- Fuente. Se considerarn de fuente paraguaya las rentas que provengan del servicio de carcter personal, prestados en forma dependiente o independiente a personas y entidades privadas o pblicas, autnomas, descentralizadas o de economa mixta, y entidades binacionales, cuando la actividad se desarrolle dentro del territorio nacional con independencia de la nacionalidad, domicilio, residencia o lugar de celebraciones de los acuerdos o contratos.

Igualmente, sern consideradas de fuente paraguaya las rentas provenientes del trabajo personal cuando consistieren en sueldos u otras remuneraciones que abonen el Estado, las Entidades Descentralizadas, las Municipalidades, Gobernaciones, Entidades Binacionales, y las sociedades de economa mixta, cuando afecta al personal nacional y a

sus representantes en el extranjero o a otras personas fsicas a las que se encomiende funciones fuera del pas, salvo que tales remuneraciones abonen el Impuesto a la Renta Personal en el pas de destino, con una alcuota igual o superior a la incidencia del presente impuesto. Los dividendos y utilidades, son de fuente paraguaya cuando dicha utilidad proviene de actividades de empresas radicadas en el pas. Las ganancias de capital son de fuente paraguaya cuando el inmueble est ubicado en jurisdiccin paraguaya, y cuando las utilidades de la venta de los ttulos, acciones o cuotas de capital provengan de sociedades constituidas o domiciliadas en el pas. Art. 15.- Exoneraciones y Renta Temporalmente Exceptuada. 1. Se exoneran, las siguientes rentas: Las pensiones que reciban del Estado los veteranos, lisiados y mutilados de la Guerra del Chaco, as como los herederos de los mismos. Las remuneraciones que perciban los diplomticos, agentes consulares y representantes de gobiernos extranjeros por el desempeo de sus funciones, a condicin de que exista en el pas de aqullos, un tratamiento de reciprocidad para los funcionarios paraguayos de igual clase. Los beneficiarios por las indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad total o parcial, enfermedad, maternidad, accidente o despido. Las rentas provenientes de jubilaciones, pensiones y haberes de retiro, siempre que se hayan efectuado los aportes obligatorios a un seguro social creado o admitido por Ley. Los intereses, comisiones o rendimientos por las inversiones, depsitos o colocaciones de capitales en entidades bancarias y financieras en el pas, regidas por la Ley N 861/96 GENERAL DE BANCOS, FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES DE CREDITO, as como en cooperativas que realicen actividades de Ahorro y Crdito, incluyendo las devengadas a favor de sus accionistas, socios, empleados y directivos y los rendimientos provenientes de los ttulos de deuda emitidos por Sociedades Emisoras, autorizadas por la Comisin Nacional de Valores. Las diferencias de cambio provenientes de colocaciones en entidades nacionales o extranjeras, as como de la valuacin del patrimonio, siempre y cuando no sean ganancias de capital efectivamente realizadas por su enajenacin.