Captulo 2 Tipos de negcio e mtodos de tributao. Lista de Exerccios (1-14) 1- Defina os trs tipos de organizaes empresariais.

Firma individual a forma mais antiga de organizao empresarial pertencente a apenas uma pessoa, pois a mesma tem oportunidades limitadas de crescimento.

Sociedade por cotas uma forma de organizao na qual dois ou mais indivduos so proprietrios.

Sociedade Annima ou por aes Pode ser formada por uma pessoa ou pelo um grupo de pessoas.

2- Quais as mais recentes mudanas no imposto de renda?

A partir de janeiro de 2013, a Receita Federal deixar de exigir a Declarao Anual do Simples Nacional. J a partir de janeiro de 2012 sero extintos o Demonstrativo de Notas Fiscais (DNF), a Declarao de Crdito Presumido de Imposto Sobre Produtos Industrializados (IPI) e a Declarao do Imposto Territorial Rural (DITR) para imveis imunes e isentos. Em 2014, ser extinta a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais de Pessoa Jurdica (DIPJ). As medidas fazem parte de um pacote anunciado pelo Fisco para facilitar a vida dos contribuintes. Uma delas que o Fisco vai passar a enviar aos contribuintes que tenham uma nica fonte de renda uma cpia da Declarao do Imposto de Renda Pessoa Fsica j preenchida. A Receita tambm vai deixar de exigir que pessoas jurdicas apresentem algumas declaraes hoje obrigatrias. uma iniciativa do Governo Central para buscar simplificar a vida dos contribuintes no cumprimento de suas obrigaes. No haver

ganhos de eficincia no aspecto da arrecadao e nem na reduo de erros que, hoje, j so bastante mitigados, disse o secretrio da Receita Federal, Carlos Alberto Barreto. O fornecimento da declarao para contribuintes que tenham uma nica fonte de renda e que optarem pelo modelo simplificado deve entrar em vigor a partir de 2014 (relativo ao exerccio fiscal 2013). De acordo com Barreto, cerca de 70% dos cerca de 25 milhes de contribuintes optam pelo modelo simplificado. Para os demais contribuintes, a declarao permanecer da forma que j hoje, com alguns aperfeioamentos. De acordo com o secretrio, a melhor forma de enviar a declarao j preenchida para o contribuinte ainda est sendo discutida. O mais provvel que ela seja posta na pgina da Receita Federal na internet, por meio do Portal e-CAC (Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte), um portal eletrnico onde cada um pode ter acesso a servios protegidos por sigilo fiscal. Caber ao contribuinte confirmar ou corrigir as informaes antes de envi-las Receita Federal. Outras duas medidas anunciadas para reduzir a burocracia daro ao contribuinte a possibilidade de pagar todos os impostos federais com cartes de crdito ou dbito e parcelar as contribuies previdencirias pela internet at o limite de R$ 500 mil. A previso tornar possvel o pagamento dos tributos com carto a partir de junho de 2012 e o parcelamento a partir de maro de 2012. Inicialmente, somente sero aceitos pagamentos de tributos aduaneiros com cartes de dbito. Caixas eletrnicos especficos devero ser instalados nas unidades da Receita Federal de portos, aeroportos e pontos de fronteira. A medida, segundo o secretrio, leva em considerao o aumento do movimento de usurios do transporte areo e martimo por causa dos grandes eventos esportivos que o pas ir sediar nos prximos anos. Vai haver um afluxo muito grande de pessoas nos aeroportos. Pessoas nas casas de cmbio, desembaraando mercadorias. Por isso, preciso ter facilidades para o pagamento de tributos. algo

que atende a essa perspectiva de aumento do fluxo de passageiros nessas reas. O programa de simplificao tributria tambm inclui a extino de outras cinco novas declaraes (duas j haviam sido extintas no decorrer deste ano, o Demonstrativo de Exportao e a Declarao Especial de Informaes Fiscais relativas Tributao de Bebidas. A Receita ainda estuda a extino de outras declaraes. De acordo com Barreto, esta mais uma etapa da reforma tributria anunciada pela presidenta Dilma Rousseff no incio do ano. Ela visa simplificao. Esta seria a reforma tributria federal e comeou com a ampliao dos limites do Simples Nacional e prossegue com a simplificao das obrigaes tributrias, comentou Barreto, lembrando a elevao dos limites de enquadramento no regime simplificado de tributao (Simples) para as micro e pequenas empresas, anunciado em novembro ltimo.

3- Quais so as atuais alquotas do imposto para pessoa fsica?

Base de Clculo (R$) At 1.710,78 De 1.710,79 at 2.563,91 De 2.563,92 at 3.418,59 De 3.418,60 at 4.271,59 Acima de 4.271,59

Alquota (%) 7,5 15 22,5 27,5

Parcela a Deduzir do IR (R$) 128,31 320,60 577,00 790,58

4- Quais so as atuais alquotas do imposto para sociedade por aes?

5- Como so taxados os ganhos de capital e o lucro ordinrio no atual sistema tributrio?

Um dos objetivos do governo deve ser o de formular polticas que contribuam para a soluo de nossos problemas sociais e econmicos. Quanto a que problemas so esses e que objetivos devem ser perseguidos,

Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 180.000,00 De 180.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 540.000,00 De 540.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 900.000,00 De 900.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

Alquota 4,50% 5,97% 7,34% 8,04% 8,10% 8,78% 8,86% 8,95% 9,53% 9,62% 10,45% 10,54% 10,63% 10,73% 10,82% 11,73% 11,82% 11,92% 12,01% 12,11%

IRPJ 0,00% 0,00% 0,27% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,42% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54%

CSLL Cofins PIS/Pasep 0,00% 0,00% 0,31% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,42% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54% 0,00% 0,86% 0,95% 1,04% 1,05% 1,15% 1,16% 1,17% 1,25% 1,26% 1,38% 1,39% 1,40% 1,42% 1,43% 1,56% 1,57% 1,58% 1,60% 1,60% 0,00% 0,00% 0,23% 0,25% 0,25% 0,27% 0,28% 0,28% 0,30% 0,30% 0,33% 0,33% 0,33% 0,34% 0,34% 0,37% 0,37% 0,38% 0,38% 0,38%

CPP 2,75% 2,75% 2,75% 2,99% 3,02% 3,28% 3,30% 3,35% 3,57% 3,62% 3,94% 3,99% 4,01% 4,05% 4,08% 4,44% 4,49% 4,52% 4,56% 4,60%

ICMS 1,25% 1,86% 2,33% 2,56% 2,58% 2,82% 2,84% 2,87% 3,07% 3,10% 3,38% 3,41% 3,45% 3,48% 3,51% 3,82% 3,85% 3,88% 3,91% 3,95%

IPI 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50%

existe hoje um razovel consenso. Poderamos, de forma simplificada, elencar as cinco principais questes que tm estado no centro dos debates econmicos das sociedades capitalistas do ps-guerra: manuteno de um alto nvel de emprego; estabilidade de preos; eficincia; distribuio equitativa da renda; e crescimento econmico. A questo tributria apenas um dos lados da questo fiscal. Diz respeito, basicamente, s formas de financiamento dos gastos do governo. A questo fiscal, entretanto, muito mais ampla, e trata no apenas da forma que o governo deve arrecadar os recursos de que precisa, mas, principalmente, da forma como o governo gasta esse recursos.

6- Que importantes mudanas nos impostos podem esperar no futuro?

Percebemos, dessa forma que as empresas e instituies brasileiras esperam se fortalecer e se valorizar atravs da gesto da economia mais maduras, tendo maiores investimentos, ampliao na formao de profissionais e diminuir a taxa de desemprego.

7- Qual o procedimento para depreciar, pelo MACRS um ativo com vida til de cinco anos?

Utilizamos o mtodo do clculo da depreciao dos saldos decrescentes em dobro, a empresa utiliza uma taxa anual de depreciao igual ao dobro da taxa utilizada no mtodo da linha reta. Essa taxa multiplicada pelo o valor contbil do ativo para se obter a cota de depreciao para um ano especifico.

8- O mtodo da linha reta pode ser empregado por uma empresa? 9- Como so tratadas as perdas de capital na nova lei do imposto de renda? 10- Que porcentagem da renda oriunda de dividendos recebidos pela sociedade por aes est sujeita ao imposto? 11-O investimento em imveis considerado ativo ou passivo? 12-At que nvel de renda uma pessoa no pode deduzir qualquer perda em investimento imobilirio, no importando quo ativa ela seja na administrao de sua propriedade alugada? 13-As sociedades por aes podem deduzir o crdito de imposto sobre o investimento? 14-Uma sociedade por aes tem 40 proprietrios. Eles preferem pagar imposto como pessoa fsica, porm no desejam desistir de sua condio de responsabilidade limitada. O que voc aconselharia nesse caso?

Lista de Exerccios (1-5) Problemas com Clculos 1- A companhia XYZ tem uma receita de vendas de $700.000, da qual 70% o custo do produto vendido (CPV). Outros custos so: despesas de vendas, $60.000; despesas administrativas, $18.000; despesas de juros, $12.000; despesas de depreciao, $17.000. A companhia tambm obteve um ganho de capital de $70.000 ao vender com lucro uma maquina velha, e recebeu uma receita de dividendos de $60.000. Calcule o imposto de renda devido pela Companhia XYZ. 2- Os lucros lquidos futuros da Companhia XYZ so estimados a seguir: Ano Lucro lquido 01 $ 100.000 02 $ 150.000 03 $ 200.000 04 $ 250.000 05 $ 300.000

Os ativos no valor de $400.000 sero depreciados pelo mtodo MARCS para os prximos cinco anos. Determine os fluxos de caixa anuais para o perodo. 3- Calcule as despesas anuais de depreciao de um ativo que custa $200.000 supondo que no haja valor residual e que sua vida til deprecivel seja de trs anos, pelos quatro mtodos seguintes: a- Linha reta: b- Soma dos dgitos dos anos: c- Saldo decrescente em dobro: d- Marcs: 4- A companhia XYZ vende computadores pessoais. No ltimo ano, suas vendas foram de $2.400.000. O custo dos produtos vendidos (CPV), acrescido das despesas operacionais (DO), representa 62,5% das vendas. Alm disso, a empresa pagou $20.000 em juros de um emprstimo bancrio e $30.000 em dividendos preferenciais. Tambm recebeu $25.000 de receita de dividendos e vendeu um terreno por $70.000. O terreno fora comprado h dois anos ao custo de $55.000. Calcule o imposto de renda devido por essa empresa. Encontre a alquota mdia e a alquota marginal. 5- A companhia ABC recebe $ 20.000 de receita de dividendos da Companhia XYZ a ABC tem o direto a deduzir $7.000 de sua renda tributvel. Se a alquota de imposto marginal da companhia for 35%. a- Calcule os impostos sobre os dividendos totais: b- Qual a taxa de imposto real sobre o pagamento de dividendos entre empresas?