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2o /2013
COOKING COMPANY A Cooking Company uma empresa varejista com atuao local que vende ampla variedade de itens para sala e cozinha, como cafeteiras, pratarias e roupas de mesa. A empresa aluga uma loja de tamanho mdio em um bairro de Porto Alegre. A gesto da CC prepara o oramento para ajudar nas decises operacionais e financeiras. Neste caso utilizaremos o horizonte de planejamento de 4 meses, de abril a julho, perodo em que a empresa tem observado aumento de vendas. Apesar do aumento nas vendas, os recebimentos so defasados e, por isso, a empresa precisa levantar caixa para compras, pagamento de salrios e outros desembolsos relacionados com a operao. Para enfrentar a escassez de caixa a empresa capta emprstimos de curto prazo junto aos bancos locais, sendo o pagamento realizado assim que h entradas de caixa. Vocs receberam nas planilhas anexas o Balano Patrimonial de encerramento do ms de marco de X9, as vendas de maro e as previses de vendas para os meses de abril a agosto. A diretoria da empresa espera que o recebimento das vendas previstas continue acontecendo no formato 60% vista e 40% em 30 dias. As contas a receber de $16 mil em 31/03 correspondem a 40% das vendas de maro ($40 mil). Para simplificar, os clientes incobrveis so irrelevantes e sero ignorados, assim como os impostos. Como as entregas dos fornecedores e a demanda dos clientes so incertas, a CC procura manter a cada fim de ms um estoque de segurana avaliado em $20 mil + de 80% do CMV esperado para o ms seguinte. Por outro lado, o CMV , em mdia, 70% da receita de vendas. Portanto, o estoque de 31/03 $20 mil + 0,8 x 0,7 x $50 mil (vendas de abril), o que d $48 mil. A CC paga suas compras em duas parcelas: 50% das compras mensais so pagas durante o ms e 50% no ms seguinte. Assim, o saldo de contas a pagar no BP de 31/03 foi $16,8 mil (50% das compras de maro no valor de $33,6 mil). A empresa paga salrios e comisses quinzenalmente, metade no ms e metade no ms seguinte. Os salrios fixos so $2,5 mil e as comisses so de 15% das vendas. O saldo em 31/03 dos salrios e comisses a pagar (0,5 x $2,5 mil) + (0,15 x $40 mil) = $4,25 mil, o qual ser pago em 15/04. A empresa investir em ativo imobilizado no ms de abril, com desembolso previsto de $3 mil. As outras despesas mensais so: Despesas diversas (5% das vendas, pagas quando incorridas) Aluguel ($2 mil, pago quando incorrido) Seguro ($0,2 mil por ms, j desembolsado) Depreciao ($0,5 mil por ms, j com a aquisio de abril) Como segurana, a CC mantm um saldo mnimo de caixa de $10 mil, ao fim de cada ms. A empresa tem um contrato com um banco local pelo qual capta recursos e paga os emprstimos em mltiplos de $1,0 mil. A gerncia financeira planeja realizar emprstimos em montantes apenas suficientes para manter o caixa mnimo pretendido e pag-los assim que surgir uma sobra de caixa. Suponha que a captao ocorre no incio do ms e o pagamento no fim do ms em questo. Neste contrato de crdito o pagamento dos juros acontece no momento de pagamento do principal, a uma taxa de juros simples de 12% ao ano.
* Adaptado de Horngren et al. Contabilidade Gerencial. 12 ed. SP: Pearson, 2004, p. 233ss pela Profa Edilene S Santos
2o /2013
Pede-se: 1) Elabore todas as etapas do oramento: 1a) Oramento de vendas e recebimentos dos clientes 1b) Oramento de compras e pagamentos a fornecedores 1c) Oramento das despesas operacionais e pagamentos das despesas 2) Elabore a DRE projetada para o quadrimestre, o Fluxo de Caixa orado para os meses de abril a julho e o Balano Patrimonial projetado para 31/07.
COOKING HUT COMPANY ORAMENTO DE VENDAS
Maro
Abril
$50.000
Maio
$80.000
Junho
$60.000
Julho
$50.000
Tot. Quadr.
Maro
Abril
Maio
Junho
Julho
Tot. Quad
* Adaptado de Horngren et al. Contabilidade Gerencial. 12 ed. SP: Pearson, 2004, p. 233ss pela Profa Edilene S Santos
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Abril
Maio
Junho
Julho
Tot. Quad
1f. Oramento de Desembolsos com Despesas Operacionais Maro Abril Maio Junho
Salrios e Comisses (Pagamentos ref. ms anterior) (Pagamentos ref. ms atual) Total de Salrios e Comisses Despesas Gerais Aluguel Total Desembolsos com Despesas Operacionais
Julho
Agosto
* Adaptado de Horngren et al. Contabilidade Gerencial. 12 ed. SP: Pearson, 2004, p. 233ss pela Profa Edilene S Santos
2o /2013
* Adaptado de Horngren et al. Contabilidade Gerencial. 12 ed. SP: Pearson, 2004, p. 233ss pela Profa Edilene S Santos
2o /2013
* Adaptado de Horngren et al. Contabilidade Gerencial. 12 ed. SP: Pearson, 2004, p. 233ss pela Profa Edilene S Santos