UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESC. PROF.CS. CONTABLES Y FINANCIERAS

TRIBUTACIN I PRACTICA CALIFICADA I UNIDAD

Indicaciones: Lee con atencin los enunciados de los problemas planteados y desarrllelos colocando obligatoriamente, lo siguiente: a) Sustento Legal; b) Conclusin; c) Clculo Ejemplo: 1. El seor Jacinto Pichimahuiro Prez, tiene un inmueble cuyo valor segn auto avalo es de S/. 260,000.00, el cual alquila al seor Roberto Salsipuedes, por el monto mensual de S/. 1,300.00 durante el 2012. Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto a la Renta anual. a) Sustento legal: De acuerdo al artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR) Son rentas de primera categora: a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por los servicios suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al locador . Adems, agrega en el tercer prrafo del mismo artculo: En caso de arrendamiento de predios amoblados o no , para efectos fiscales, se presume de pleno derecho que la merced conductiva no podr ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio, salvo que ello no sea posible por aplicacin de leyes especficas sobre arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al Sector Pblico Nacional o arrendados a museos, bibliotecas o Zoolgicos. Adems el artculo 84 de la LIR establece que: Los contribuyentes que obtengan rentas de primera categora abonarn con carcter de pago a cuenta, correspondiente a esta renta, el monto que resulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre el importe que resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de la renta bruta, utilizando para efectos del pago el recibo por arrendamiento que apruebe la SUNAT, que se obtendr dentro del plazo en que se devengue dicha renta conforme al procedimiento que establezca el Reglamento. b) Conclusin: Por lo tanto el alquiler del inmueble est gravado y existe la obligacin de efectuar pagos a cuenta y presentar la declaracin jurada anual para comparar con la renta ficta, tal como lo establece la normatividad vigente mencionada. c) Clculos del Impuesto a la Renta: i. Mensual
Monto del alquiler Deduccin 20% Renta Neta Pago a cuenta 1,300.00 260.00 1,040.00 65.00

ii.

Anual
Renta Bruta (RB) Renta Ficta Renta bruta (el mayor) Deduccin 20% Renta Neta (RN) Tasa. 6.25% de la RN (-) Pagos a Cuenta Saldo a Pagar 1,300 x 300,000 x 18,000 x 6.25% x 65 x 12 6% 20% RN 12 = = = = = 15,600 18,000 18,000 3,600 14,400 900 780 120

_______________________________________________________________________________________ 1. El seor Farick Ode de profesin contador, durante el 2012 tiene los siguientes bienes: Inmueble A cuyo auto avalo es de S/. 565,325.32; Inmueble B con un auto avalo de S/. 754,265.48 y C Vehculo adquirido en enero 2007 por el importe de S/. 79,625.25. Durante el 2012, los ha alquilado los tres (03) bienes: A por S/. 3,150.00; B y C cedidos gratuitamente a su sobrino Juan Sin Miedo, por todo el ejercicio 2012. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 2. El seor Julio Salvatierra es propietario de un inmueble cuyo valor segn autoevalo es de S/. 625,345.12, lo alquila al seor Walter Tcona por un monto mensual de S/. 250.00 durante el ao 2012. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 3. El seor Leoncio Len alquila un predio de su propiedad al Ministerio de Pesquera Oficina Regional de Recursos Hdricos, por un monto mensual de S/. 1,250.00 durante el ao 2011 y el valor del predio segn auto avalo es de S/. 360,000.15. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012.

Pgina 1 de 3

4. El seor Sandro Argentino, por el ao 2012 alquila un predio de su propiedad a la empresa La Caravana S.A.C. En el contrato se estipula que la empresa asumir el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del propietario, el Impuesto Predial y los Arbitrios. El monto mensual pactado por alquiler es de S/. 5,000.00. El Impuesto Predial del ao 2011 es de S/.1,350.00 y es el resultado de los siguientes clculos:
Tramos 1 Tramo 2 Tramo Tramos 1 Tramo 2 Tramo UIT Hasta 15 UIT Ms de 15 UIT Hasta 60 UIT Base Imponible 54,750.00 206,750.00 Tasa 0.20% 0.60% Tasa 0.20% 0.60% Impuesto Predial 109.50 1,240.50

El monto de los arbitrios asciende a la suma de S/. 2,400.00. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 5. El seor Javier Sols cede gratuitamente un inmueble de su propiedad a un familiar, la cesin es a partir del mes de agosto del ao 2012. El valor del inmueble segn auto avalo es de S/. 95,450.00. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 6. El seor Ronaldo Cristiano de nacionalidad brasilea es propietario de un inmueble ubicado en el Per, dicho inmueble lo alquila a la empresa peruana Emoticones S.A.C. por un monto mensual de S/. 10,000; durante el ao 2012. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 7. El seor Roberto Toledo ocupa un inmueble alquilado por el cual paga un alquiler mensual de S/. 3,510.00. Previo acuerdo con el propietario decide subarrendar la tercera parte del inmueble por un monto mensual de S/. 2,500.00 a un tercero. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 8. La seorita Hellen del Conjuro es propietaria de un automvil Toyota adquirido el 18 de octubre del 2006 por un valor de US$ 24,630.00 Dlares Americanos. Lo ha alquilado todos los aos posteriores. En el ao 2012 se alquila dicho bien por un monto mensual de S/. 35.00 diarios, a Juan Panduro (taxista), considerando los meses comerciales de 30 das cada uno. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 9. El seor Juan Panblando es propietario de una camioneta Toyota, que adquiri el 26 de julio de 2005 por el valor de US$ 36,325.65. Durante el 2012 alquila a la empresa SOSO S.A.C. por el importe de S/. 1,500.00 mensuales. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 10. El seor Armando Casas tiene una cuenta de ahorros en el Banco La Moneda, dicha cuenta le ha generado intereses bancarios durante el ao 2012 por un monto de S/. 5,432.26, que se le abono en cuenta mes a mes conforme a los estados de cuenta. Se sabe que el seor Lpez es una persona natural sin negocio y el banco pertenece al Sistema Financiero Nacional. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 11. El Seor Carlos Gardel se desempea como director de la empresa LAVOTEX S.A.C. En el mes de marzo 2013 ha asistido a dos reuniones de Directorio de LAVOTEX S.A.C., habiendo percibido por ello la suma de S/. 2,000.00 por cada reunin. Se pide determinar la forma en debe tributar en el periodo mencionado. 12. El seor Francisco Lerdo es titular de un negocio unipersonal de minimercado y posee una cuenta de ahorros en el Banco La Moneda, en donde deposita los ingresos que obtiene del negocio del cual es titular. Durante el ao 2012 le ha redituado intereses por un monto de S/. 9,000 que ha reinvertido en el negocio. El banco es una entidad del sistema financiero nacional. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 13. El seor Abimael Montesinos, concedi un prstamo de S/. 80,000 a la empresa de su hija BELLOS MONTES S.A.C., el 15 de febrero de 2012. Este prstamo le ha redituado un inters de S/. 12,000.00. Este importe le ha sido pagado el 15 de octubre de 2012. El seor Abimael es una persona natural sin negocio. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 14. La seorita Julieta Montesco le concedi un prstamo de S/. 50,000 a la empresa ROMEO S.A.C., el 23 de junio de 2011. Pero mediante acta con fecha 15 de agosto 2011, la seorita Julieta se convierte en socia de ROMEO S.A.C. El 25 de abril de 2012 recibe como producto del reparto de utilidades del ejercicio 2012, el importe de S/. 8,625.00. Adems, la seorita Julieta, vendi dos inmuebles colindantes el 14 de agosto de 2012: El primero valuado en S/. 145,300.00 adquirido el 26 de junio de 2003, y el segundo adquirido el 12 de noviembre de 2008, de su hermano por el importe de S/. 180,000.00. Ambos inmuebles fueron vendidos por el importe total de S/. 560,000.00. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 15. El seor Luis Zapi, concedi un prstamo de S/. 70,000 a una persona jurdica de marzo a noviembre del ao 2012 que le ha redituado intereses por un monto de S/. 10,000; los cuales le han pagado en el mes de enero de 2013. El seor Zapi una persona natural con negocio y para efectos del prstamo retir dinero en efectivo de su empresa unipersonal. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 16. La seora Alicia Feita Bonita, diseadora de modas es autora de un catlogo de prendas de vestir para damas que ha sido ovacionado en el desfile de la Galera Gamarra abril 2012. La empresa GORDITAS S.A.C. compra el catlogo y el derecho a explotarlo con fecha 25 de abril de 2012 por el importe total de S/. 150,000.00, el cual se

Pgina 2 de 3

pact a pagarse en cuotas mensuales iguales, desde mayo 2012 a diciembre 2012. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 17. La seorita Sofa Vergara es abogada de profesin y empieza a ejercer su profesin desde el 10 de septiembre de 2012. Sus ingresos mensuales son: Septiembre 2012: S/. 12,356.00; Octubre 2012: S/. 13,254.01; Noviembre 2012: S/. 14,125.10; y, Diciembre 2012: S/. 16,251.25. Los ingresos obtenidos son por los servicios prestados a diversas personas naturales y jurdicas, los que no le retuvieron monto alguno, porque sus recibos por honorarios no superaban el lmite sealado por Ley vigente. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 18. El seor Elmer Grun, es ingeniero electrnico y por el servicio que le presta a la empresa CAMELLO S.A.C. de ZOFRATACNA, recibe mensualmente el importe de S/. 1,450.00, por el cual emite mensualmente su recibo por honorarios. Elmer empez sus actividades de servicio en el mes de abril de 2012. Asimismo, CAMELLO S.A.C. lo tiene en planilla, y le paga mensualmente S/. 2,500.00. Este importe es base para el clculo de las contribuciones de Essalud y fondos previsionales. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 19. Pablo Marmol es un trabajador dependiente que labora en el almacn autorizado de Aduanas SE LO GUARDO S.A.C. Su sueldo mensual es de S/. 1,500.00. Recibe normalmente el 10% de la Remuneracin Mnima Vital (S/. 750.00) y el importe fijo mensual de S/. 280.00 por concepto de alimentos. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. 20. Vilma de Picapiedra ingresa a trabajar en el mes de enero de 2012 en la Municipalidad Punta del Cerro. El contrato que firm dice Contrato Administrativo de Servicios. Sus ingresos fijos son de S/. 1,500.00. Se pide determinar el pago a cuenta y renta anual del Impuesto a la Renta 2012. El trabajo debe ser entregado indicando los nombres y los cdigos de los alumnos conformantes de los grupos. Cada grupo debe estar conformado de 4 alumnos como mximo. La fecha de entrega es: 12 de septiembre de 2013. Cualquier consulta al telfono: 952893422 y al correo: rzapata38@yahoo.com

Pgina 3 de 3