TRIBUTAO

NA CONSTRUO
CIVIL
TRIBUTAO
NA CONSTRUO
CIVIL
JULIANA RIBEIRO
TRIBUTAO NA CONSTRUO CIVIL
CARGA TRIBUTRIA
Em 2002, a carga tributria brasileira atingiu
34,9% do PIB
No setor da construo, 27,6% em mdia
Ainda assim, foi o segundo maior arrecadador
do pas em valor - R$ 26,4 bilhes
TRIBUTAO NA CONSTRUO CIVIL
CARGA TRIBUTRIA
A carga do setor formal atingiu 55,2% do
valor adicionado pelas empresas, enquanto
a do setor informal foi de apenas 12,5%
segmento
formal
71%
segmento
informal
29%
TRIBUTAO NA CONSTRUO CIVIL
CARGA TRIBUTRIA
Arrecadao % %VA
Comrcio 32.879.348 11,1 35,7
Construo civil 26.363.836 8,9 27,6
Construo civil - formal 18.637.986 6,3 55,2
Construo civil - informal 7.725.849 2,6 12,5
Instituies financeiras 23.736.383 8,0 25,8
Refino do petrleo 19.789.764 6,7 44,5
Serv. prestados s famlias 19.656.076 6,6 32,2
Administrao pblica 19.655.294 6,6 10,0
Serv. Prest. s empresas 19.247.104 6,5 34,9
Transportes 16.136.259 5,4 52,2
Serv. Ind. de util. pblica 14.718.082 5,0 34,1
Agropecuria 11.023.600 3,7 10,5
Comunicaes 10.471.960 3,5 32,2
Mquinas e tratores 6.586.317 2,2 19,9
Papel e grfica 5.088.081 1,7 32,7
Outros produtos alimentares 4.482.285 1,5 40,6
Outros metalrgicos 4.330.411 1,5 38,2
Siderurgia 3.752.572 1,3 22,7
Qumicos diversos 3.611.204 1,2 31,0
Minerais no-metlicos 3.386.619 1,1 28,5
Aut., caminhes e nibus 3.315.746 1,1 52,4
Aluguel de imveis 3.071.439 1,0 2,3
Serv. privados no-mercantis 2.934.013 1,0 20,2
Madeira e mobilirio 2.606.826 0,9 28,9
Elementos qumicos 2.477.490 0,8 22,6
Indstria txtil 2.441.241 0,8 48,3
Material eltrico 2.269.866 0,8 49,4
Equipamentos eletrnicos 2.020.659 0,7 28,8
Demais setores 31.192.970 10,5 -
Total 297.245.445 34,9
2002
TRIBUTAO NA CONSTRUO CIVIL
A informalidade
um pssimo
negcio para
o pas!
TRIBUTAO NA CONSTRUO CIVIL
APROVAO DO PROJETO
OBSTCULOS NOS AGENTES FINANCEIROS
Interferncia indevida em aspectos tcnicos dos
projetos
Renovao de certides com validades
diferenciadas e prazos longos de emisso
Tempo imprevisvel de tramitao e anlise
TRIBUTAO NA CONSTRUO CIVIL
SIMULAO DE UM CASE HABITACIONAL
ESTIMATIVAS DE PRAZOS
Empreendimento do PAR I
TRIBUTAO NA CONSTRUO CIVIL
PERSPECTIVAS
TRIBUTAO NA CONSTRUO CIVIL
PERSPECTIVAS
As reas de habitao e infra-estrutura contaro com
grande aumento da oferta de recursos
O desafio compatibilizar esse aumento com a
demanda, melhorando as condies dos emprstimos
TRIBUTAO NA CONSTRUO CIVIL
DIREITO TRIBUTRIO E FINANCEIRO
DIREITO FINANCEIRO
RECEITA
(entrada do
dinheiro)
ORAMENTO
(planejamento)
DESPESA
(sada do
dinheiro)
DIREITO TRIBUTRIO
arrecadao de tributos e a fiscalizao desta
arrecadao
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CONCEITO DE TRIBUTO
Tributo toda prestao pecuniria
(1) compulsria (2) em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir (1), que
no constitua sano de ato ilcito (4),
instituda em lei (3) e cobrada
mediante atividade administrativa
plenamente vinculada (5).
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ESPCIES DE TRIBUTO
TRIBUTOS
IMPOSTOS
TAXA
Contribuio de
Melhoria
Emprstimos
Compulsrios
Contribuio Social
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TAXA
Exerccio
Regular
do Poder
de
Polcia
Fato Gerador da
taxa
Utilizao
Potencial Efetiva
ou
De servio pblico
especfico E divisvel
prestado Posto disposio
ou
Taxas de
servio
Taxas
de
Polcia
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TAXAS DA FISCALIZAO DE ESTABELECIMENTOS - TEF
Lei 13.477/02 13.647/03
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TAXAS DE LICENAS PARA A CONSTRUO, ARRUAMENTO E LOTEAMENTO
FINALIDADE
FATO GERADOR
CLCULO
Lei 11.960 / 95 0,0071049 a 1,42982 UFIRS
SUJEITO
PASSIVO
Titular do Domnio til ou dos imveis que
faam obras
RESPONSABILIDADE
SOLIDRIA
CONSTRUTOR E PROPRIETRIO
PROFISSIONAL RESPONSVEL PELO PROJETO NO RESPONDE
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CONTRIBUIO DE MELHORIA
Valorizao do Imvel pela Obra Pblica
Tendo como limite
Mximo total
Mximo individual
A despesa total para
realizao da obra pblica
O acrscimo de valor que da
obra resultar para cada
imvel beneficiado
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REQUISITOS MNIMOS PARA A COBRANA DA CONTRIBUIO
PUBLICAO PRVIA DOS SEGUINTES ELEMENTOS:
MEMORIAL DESCRITIVO DO PROJETO
ORAMENTO DO CUSTO DA OBRA
DETERMINAO DA PARCELA DO CUSTO DA OBRA A SER
FINANCIADA PELA CONTRIBUIO
DELIMITAO DA ZONA BENEFICIADA
DETERMINAO DO FATOR DE ABSORO DO BENEFCIO DA
VALORIZAO PARA TODA A ZONA OU PARA CADA UMA DAS
REAS DIFERENCIADAS, NELA CONTIDAS
TRIBUTAO NA CONSTRUO CIVIL
SITUAES QUE PODERO SER COBRADAS AS CONTRIBUIES
PODE SER COBRADA DEPOIS DA OBRA
PBLICA REALIZADA OU QUANDO REALIZADA
EM PARTE SUFICIENTE PARA VALORIZAR
DETERMINADO IMVEL (art. 9, Decreto-Lei n
195/67)
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IMPOSTOS
MUNICIPAIS ESTADUAIS FEDERAIS
IPTU
ISS
ITBI
IPVA
ICMS
ITCMD
II
IE
IR
IPI
IOF
ITR
IGF
Imp. Extraordinrios
3 MUNICIPAIS
3 ESTADUAIS
O RESTO SO FEDERAIS
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IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA - IR
Art. 153, III, CF e arts. 43 a 45 do CTN
FATO GERADOR
Aquisio da disponibilidade econmica ou
jurdica de rendas e proventos de qualquer
natureza
BASE DE
CLCULO
O montante, real, arbitrado ou presumido, de
renda ou dos proventos de qualquer natureza
tributveis.
CONTRIBUINTES
Pessoa jurdica que comprovar imvel para venda,
empreender desmembramento ou loteamento de terrenos,
incorporao imobiliria ou construo de prdio
destinado venda, bem como a pessoa fsica equiparada
a empresa individual por promover a incorporao de
prdios em condomnio ou loteamento de terrenos.
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IR - LUCRO REAL, PRESUMIDO E ARBITRADO
LUCRO REAL
Apurado com base em contabilidade real. Resulta
da diferena da receita bruta menos as despesas
operacionais. (exige comprovao de tais receitas
e despesas)
LUCRO
PRESUMIDO
Presuno legal de que o lucro da empresa
aquele por ela estabelecido com base na aplicao
de um percentual sobre a receita bruta desta, no
respectivo perodo de apurao.
LUCRO
ARBITRADO
Resulta da imposio da autoridade fiscal, em face
de prtica irregular do contribuinte.
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IR - LUCRO REAL E CONSTRUO CIVIL
LUCRO REAL E CONSTRUO CIVIL
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IR - LUCRO REAL ANUAL
LUCRO REAL ANUAL
Receita Prejuzos
Compensao prejuzos com lucros apurados dentro do mesmo
ano-calendrio
Pagar mensalmente o IR sobre estimativa at o tltimo dia do
ms seguinte ao fato gerador
8% da receita bruta do ms + ganhos de capital (exclui ganhos j
tributados ex. Aplicaes financeiras)
15% alquota IR
10% adicional devido sobre a parcela do lucro real que exceder
R$ 20.000,00
CLCULO DO IR POR ESTIMATIVA
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IR - LUCRO REAL TRIMESTRAL
LUCRO REAL TRIMESTRAL
Receita No podendo se compensar prejuzos fiscais de
trimestres sebsequentes, ainda que dentro do mesmo ano-
calendrio
30% lucro real (limite)
Dispensadas do pagamento do lucro estimado
Pagamento parcela nica ou trs cotas mensais + juros (SELIC).
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IR - LUCRO PRESUMIDO E CONSTRUO CIVIL
FINALIDADE
NEGCIO PROPORCIONA % LUCRO LQUIDO RAMO DE ATIVIDADE
REGISTRO VENDAS E SERVIOS LIVROS FISCAIS
IN 25/99 CONSTRUTORAS E INCORPORADORAS NO PODEM OPTAR
PELO LUCRO PRESUMIDO ENQUANTO NO CONCLUDA (TRMINO DO
EMPREENDIMENTO) OPERAES IMOBILIRIAS PARA AS QUAIS H
REGISTRO
PAGAMENTO MS DE ABRIL
IMPOSSIBILIDADE DE MUDANA
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IR - LUCRO ARBITRADO E CONSTRUO CIVIL
HIPTESES:
- ESCRITURAO IMPRESTVEL
NO EXIBIO DOS LIVROS FISCAIS E COMERCIAIS
ATIVIDADES IMOBILIRIAS
- LUCRO SOBRE A VENDA DE IMVEIS
- PERCENTUAL DE 8%
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IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA - ISS
FATO GERADOR
LOCAL DA PRESTAO DE SERVIOS
ESTABELECIMENTO
PRESTADOR
CONSTRUO
CIVIL
NA FALTA DESTE
DOMICLIO DO
PRESTADOR
LOCAL ONDE
SE EFETUAR A
OBRA
MUNICPIO ONDE FOI EFETIVAMENTE PRESTADO, AINDA QUE O
ESTABELECIMENTO PRESTADOR ESTEJA SITUADO EM OUTRO
LOCAL
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IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA - ISS
FATO GERADOR
CONSTRUO CIVIL
TIPOS DE SERVIO OCORRNCIA DO
FATO GERADOR
LOCAL DO
RECOLHIMENTO
OBRAS NOVAS NO LOCAL DA OBRA
ENGENHARIA
CONSULTIVA
projetos, planos diretores,
estudos de viabilidade
com obras ou servios de
engenharia
NA SEDE DA EMPRESA
ENGENHARIA
CONSULTIVA
Fiscalizao, superviso,
administrao de obras e
servios de engenharia
NO LOCAL DA OBRA
DEMOLIO,
CONSERVAO E
REPAROS
De edifcios e obras de
engenharia
NA SEDE DA EMPRESA
REFORMAS EM GERAL SEM AMPLIAO NA SEDE DA EMPRESA
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DEDUES DA BASE DE CLCULO - ISS
MATERIAIS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS QUANDO
FORNECIDOS PELO PRESTADOR E QUE
COMPREENDAM MATERIAIS QUE SE AGREGUEM A
OBRA
NO FAZEM PARTE EQUIPAMENTOS, BOTAS, ROUPAS
ADQUIRIDAS COMO LOCADAS
SUBEMPREITADA TRIBUTADA PELO MESMO
IMPOSTO DA APRESENTAO DA GUIA DE
RECOLHIMENTO DE NOTA FISCAL
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CONSTRUO POR EMPREITADA
RECEITA BRUTA
PREO DE
SERVIO
DEDUES
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CONSTRUO POR ADMINISTRAO
RECEITA BRUTA
PREO DE
SERVIO
HONORRIOS, FORNECIMENTO DE MO-DE-OBRA,
OBRIGAES TRABALHISTAS E PREVIDENCIRIAS,
AINDA QUE REEMBOLSADAS
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DESMONTE OU DEMOLIO
RECEITA BRUTA
PREO DE
SERVIO
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INCORPORAO IMOBILIRIA
RECEITA BRUTA
PREO DE
SERVIO
DEDUES
INCORPORAO no inclui a frao ideal do terreno ou a
parcela j custeada pelo incorporador ou construtor antes
da alienao
Preo das Cotas de Construo das unidades e
compromissadas
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SUBEMPREITADA
RECEITA BRUTA
PREO DE
SERVIO
DEDUES
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IMPOSTO SOBRE CIRCULAO DE MERCADORIAS E SERVIOS - ICMS
Art. 155, II, 2 a 5, CF e Lei Complementar 87/96
FATO GERADOR
Circulao de Mercadoria ou prestao de servios
interestadual ou intermunicipal de transporte e de
comunicao, ainda que iniciados no exterior.
BASE DE
CLCULO
o valor da operao, em se tratando de operao de
circulao de mercadoria
o preo do servio, em se tratando de transporte
(interurbano e interestadual) e de comunicao
o valor da mercadoria ou bem importado, constante em
documento de importao
CONTRIBUINTES
Pessoas que pratiquem opeeraes relativas circulao
de mercadorias
Importadores de bens de qualquer natureza
Prestadores de servios de transporte interestadual e
intermunicipal
Prestadores de servios de comunicao