PREGUNTERO ACTUALIZADO DE FINANZAS Determine si las siguientes oraciones son verdaderas (V) o falsas (F) y fundamente con doctrina

y jurisprudencia porque lo son: 1. UNIDAD 2 PUNTO 3 La Contribucin por Mejoras se caracteriza por la existencia de un beneficio actual o futuro. V- En la contribucin de mejoras el beneficio de los contribuyentes deriva de obras pblicas. Cuando el ente pblico construye, por ejemplo, un desage, un jardn o plaza pblica, abre una ruta, pavimenta, ensancha o prolonga una calle urbana o un camino rural, suele haber inmuebles cercanos que se valorizan con el consiguiente enriquecimiento del propietario. El monto del beneficio surge de comparar el valor del inmueble al fin de la obra con el que tena antes de ella. Lo que la Corte ha decidido reiteradamente es que lo que interesa por sobre todo, es que la contribucin sea graduada en prudente y razonable relacin con el presunto beneficio obtenido por el obligado, ya que ste es el elemento justificativo del tributo. 2. UNIDAD 4 PUNTO 2 El poder fiscal de la Nacin respecto de los impuestos directos es exclusivo y en forma permanente. F- La interpretacin ms generalizada por la Doctrina, y la que fue luego receptada por el Congreso, es que los impuestos directos son exclusivamente provinciales, pero pueden ser fuente de recursos utilizables por la Nacin durante un plazo limitado y siempre que la defensa, seguridad comn y bien general del Estado lo exijan. Esta facultad surge del Art. 75 inc. 2. Los impuestos inmobiliarios provinciales e impuestos provinciales a los automotores son ejemplos de impuestos directos provinciales que no estn en la esfera del poder fiscal de la Nacin. 3. UNIDAD 2 PUNTO 2 La tasa es un tributo cuyo hecho generador se integra con actividades indivisibles e indeterminadas del Estado. F- la tasa es una especie de tributo exigido por el Estado, u otro ente pblico facultado a tal efecto, como contraprestacin por la utilizacin efectiva o potencial de un servicio pblico determinado, que a su vez es divisible o de costo prorrateable. Los tributos que no se encuentran vinculados a actividades del estado, son los impuestos 4. UNIDAD 4 PUNTO 2 El poder fiscal de la Provincia respecto de los impuestos indirectos es exclusivo y en forma permanente. F- segn la doctrina ms generalizada, los impuestos indirectos son concurrentes, es decir, pertenecen a la Nacin y tambin a las provincias que no han hecho delegacin exclusiva de facultades, salvo en lo que respecta a los gravmenes de importacin y exportacin (aduaneros), los cuales son exclusivamente nacionales. Son permanentes. 5. UNIDAD 2 PUNTO 1 El nico mtodo de clasificacin de los impuestos es en internos y externos. F- Se conocen innumerables clasificaciones de los impuestos. Otras clasificaciones pueden ser: impuestos reales u objetivos y personales o subjetivos; impuestos ordinarios o extraordinarios; de cupo o de cuota. 6. UNIDAD 4 PUNTO 2 La potestad tributaria de los Municipios viene dada nicamente por la Constitucin Nacional y no por cualquier norma de rango inferior. 1

F- La propia Constitucin determina que es cada provincia la que establece en su constitucin provincial el rgimen municipal. Es motivo de discusin doctrinal el alcance de la potestad tributaria de los municipios, y, en general, de sus facultades legales. 7. UNIDAD 2 PUNTO 2 La diferencia ms evidente entre la tasa y el impuesto es que por la ltima se obtiene una ventaja. F- La diferencia ms evidente consiste en la vinculacin de la tasa con una actividad estatal divisible e inherente a su soberana, hallndose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente. Esta actividad estatal no existe en el impuesto. 8. UNIDAD 4 PUNTO 2 Como consecuencia de la concurrencia entre Nacin y provincias en materia de impuestos, surgi la superposicin entre impuestos nacionales y provinciales y se estableci un rgimen de distribucin mediante tratados internacionales. F- Lo que se estableci es un rgimen de coparticipacin federal, que consiste en que las provincias y los organismos administrativos y municipales de su jurisdiccin, no apliquen gravmenes anlogos a los coparticipados por la ley. Para el caso de impuestos a los ingresos brutos se establecieron convenios multilaterales. 9. UNIDAD 4 PUNTO 2 Las Provincias pueden establecer impuestos directos de manera transitoria y exclusiva. V- A partir de la interpretacin de la Constitucin, es potestad de las provincias el establecimiento de impuestos directos en forma permanente y exclusiva, salvo el caso previsto por el art. 75 inc. 2 CN, cuando prev casos en que los impuestos directos o son fuente de recursos utilizables por la Nacin durante un plazo limitado y siempre que la defensa, seguridad comn y bien general del Estado lo exijan. 10. UNIDAD 5 PUNTO 1 El sustituto tributario est obligado junto al destinatario legal tributario. F- sujeto activo "fisco" y el sujeto pasivo "sustituto". El sustituto, que es ajeno a la realizacin del hecho imponible, ocupa el puesto que hubiera debido ocupar el "realizador" del hecho imponible, y desplaza a este ltimo de la relacin jurdica tributaria principal. Por ello, el sustituto no queda obligado "junto a el destinatario legal tributario (como sucede con el responsable solidario), sino "en lugar del destinatario legal tributario", motivando ello la exclusin de este ltimo de la relacin jurdica tributaria principal. 11) UNIDAD 5 PUNTO 1 Entre los elementos de la obligacin tributaria se encuentran los privilegios. V- Los elementos de la obligacin tributaria son: sujetos, objeto, fuente y causa, privilegios y garantas. El privilegio puede definirse como "la prelacin otorgada al fisco en concurrencia con otros acreedores, sobre los bienes del deudor". 12) UNIDAD 8 La iniciacin del proceso penal tributario en la Ley N 24.769 es con la promocin de la ejecucin fiscal. F- El proceso penal se inicia con la denuncia. 13) UNIDAD 5 PUNTO 1 El agente de retencin es aquel que por su actividad le presta un servicio al agente de percepcin. 2

F- El agente de retencin es un deudor del contribuyente o alguien que por su funcin pblica, actividad, oficio o profesin, se halla en contacto directo con un importe dinerario de propiedad del contribuyente o que ste debe recibir, ante lo cual tiene la posibilidad de amputar la parte que corresponde al fisco en concepto de tributo. 14) UNIDAD 7 PUNTO 4 La excepcin de espera documentada es la nica excepcin admisible en el juicio de ejecucin fiscal. F- Ya que la ley 11683 taxativamente enumera CUATRO excepciones que pueden ser admisibles en el juicio ejecutivo: 1. Pago total documentado: No obstante la referencia legal a que el pago debe ser "total", creemos que si el sujeto pasivo tributario realiz un pago parcial y el fisco pretende luego reclamarle un monto total que lo englobe, la excepcin de pago parcial debe prosperar, ya que lo contrario contradice la equidad y constituye un enriquecimiento sin causa para el fisco. 2. Espera documentada: Esta excepcin se refiere a las prrrogas para el pago de tributos concedidas por ley o por el organismo recaudador cuando la ley autoriza su concesin 3. Prescripcin: Encuentra basamento en el CC, que autoriza su oposicin al contestar la demanda o en la primera presentacin en juicio que haga quien la intente. 4. Inhabilidad de ttulo: La ley restringe la procedencia de esta excepcin a un supuesto: vicios formales en la boleta de deuda. La doctrina admite tambin la defensa de "falta, de legitimacin sustancial pasiva". 15) UNIDAD 5 PUNTO 1 El contribuyente es aquel que por su oficio o profesin se pone al lado del sujeto pasivo de la obligacin tributaria. F- El contribuyente es el destinatario legal tributario que debe pagar el tributo al fisco. Al estar a l referido el mandato de pago tributario, pasa a ser sujeto pasivo de la relacin jurdica tributaria principal. Lgicamente, se trata de un deudor a ttulo propio. Es aquel cuya capacidad contributiva tuvo normalmente en cuenta el legislador al crear el tributo, es el "realizador" del hecho imponible y es por consiguiente quien sufre en sus bienes el detrimento econmico tributario. El concepto corresponde al responsable solidario. 16). UNIDAD 3 PUNTO 3 La interpretacin analgica es un mtodo general de la norma tributaria. F- Utilizar la analoga significa aplicar a un caso concreto no previsto por la ley, una norma que rija un caso semejante. La analoga no es aplicable en el derecho tributario material o sustantivo en cuanto a los elementos estructurantes del tributo (hecho imponible, sujetos pasivos y elementos cuantitativos de graduacin), as como en lo referente a exenciones. Tampoco es admisible en derecho penal tributario, dado que mediante analoga no pueden crearse infracciones tributarias ni penalidades de ningn tipo. 17) UNIDAD 4 PUNTO 2 La potestad tributaria para aplicar impuestos directos e indirectos es ilimitada en los municipios. F. Segn nuestra constitucin, la potestad tributaria originaria pertenece a la nacin y las provincias. La potestad tributaria de los municipios es derivada, y se encuentra limitada por la constitucin y leyes de la provincia a la que pertenece.

18) UNIDAD 5 PUNTO 1 El responsable sustituto es un obligado al pago del tributo al lado del contribuyente. F- El sustituto, que es ajeno a la realizacin del hecho imponible, ocupa el puesto que hubiera debido ocupar el "realizador" del hecho imponible, y desplaza a este ltimo de la relacin jurdica tributaria principal. Por ello, el sustituto no queda obligado "junto a el destinatario legal tributario (como sucede con el responsable solidario), sino "en lugar del destinatario legal tributario". 19) UNIDAD 6 PUNTO 4 La determinacin de oficio es siempre realizada por el organismo fiscal a travs de sus dependencias. F- En principio y por regla general es "autodeterminativa", es decir est en cabeza del propio contribuyente mediante la presentacin de declaraciones juradas (es subsidiaria a la declaracin). Ahora bien, cuando ste no la presenta, o bien, la presenta pero resulta impugnada por el Fisco, entonces el organismo fiscal efecta una "determinacin de oficio", que est siempre a cargo de ste. 20) UNIDAD 5 PUNTO 1 El responsable solidario es aquel que por su profesin, oficio, actividad le presta al contribuyente un servicio, por el que recibe un monto dinerario. F. Responsable solidario es el tercero ajeno al acaecimiento del hecho imponible, pero a quien la ley le ordena pagar el tributo derivado de tal acaecimiento. A diferencia del sustituto, que al ser el deudor a ttulo propio y mantener la obligacin de pagar el tributo al fisco en virtud de la solidaridad, es sujeto pasivo a ttulo de "contribuyente". El responsable solidario es, por tanto, un sujeto pasivo a ttulo ajeno que est "al lado de". 21) UNIDAD 4 PUNTO 3 La garanta constitucional de la no confiscatoriedad de los impuestos surge explicita de algn artculo de la constitucin nacional. F- Surge en forma implcita, a partir de las arts. 14 y 17, que aseguran la inviolabilidad de la propiedad privada, su libre uso y disposicin, y prohbe la confiscacin 22) UNIDAD 5 PUNTO 1 El contribuyente es aquel que por su profesin oficio, actividad o funcin, est en una situacin tal que le permite recibir el monto tributario. F- El contribuyente es el destinatario legal tributario que debe pagar el tributo al fisco. Al estar a l referido el mandato de pago tributario, pasa a ser sujeto pasivo de la relacin jurdica tributaria principal. 23) UNIDAD 5 PUNTO 1 El agente de percepcin es aquel que por su profesin, oficio, actividad le presta al contribuyente un servicio o le transfiere un bien, por el que recibe un monto dinerario al cual adiciona el tributario. F. Es aquel sujeto (Agente de recaudacin) que en oportunidad de llevar a cabo el cobro de una operacin -venta de un bien o prestacin de un servicio- se encuentra obligado a adicionar, agregar o sumar al importe a recibir el monto correspondiente al impuesto a recaudar, que posteriormente deber depositar al Fisco. 24) UNIDAD 6 PUNTO 4 La determinacin de oficio es de carcter judicial. F. EL tema es controvertido en la doctrina. Existen 2 posturas: 4

La determinacin impositiva practicada por el fisco tiene naturaleza de acto jurisdiccional. Argumentan que la autoridad encargada por la ley de efectuar la determinacin de la obligacin tributaria no tiene facultades discrecionales para determinar o no dicha obligacin tributaria. Es decir que el contenido de la determinacin no depende de un juicio de conveniencia u oportunidad, sino nicamente del cumplimiento de la ley. Por consiguiente, el acto de determinacin en su aspecto objetivo no difiere del pronunciamiento del juez, y tiene como contenido pronunciar el derecho, es decir, cumplir con una funcin jurisdiccional. La determinacin efectuada por la autoridad fiscal es un acto administrativo, ya que por su naturaleza responde a la actividad espontnea de esa autoridad fiscal en sus funciones de poder pblico. La intervencin que pueda tener el sujeto pasivo, especialmente en el sistema argentino, no permite hablar de un proceso contradictorio formal, pues el conocimiento de actuaciones para satisfacer un elemental principio de justicia y la posibilidad de ser "odo" acerca de las pretensiones fiscales no altera el principio expuesto. Esta ltima postura es la correcta, la determinacin de oficio es de carcter administrativo 25) UNIDAD 7 PUNTO 2 La integracin del Tribunal Fiscal de la Nacin est compuesta por una sala con tres contadores. F- Est constituido por 21 vocales divididos en siete salas, de las cuales, cuatro estn integradas por dos abogados y un contador pblico y tienen competencia en materia impositiva no aduanera. Las tres salas restantes se integran cada una con tres abogados y tienen competencia exclusiva en asuntos aduaneros. 26) UNIDAD 5 PUNTO 1 El sujeto pasivo de la obligacin tributaria es el acreedor de la obligacin tributaria. F- El acreedor de la obligacin tributaria es el fisco. El sujeto pasivo es el deudor, o sea el contribuyente 27) UNIDAD 4 PUNTO 2 El Estado Nacional puede establecer impuestos indirectos de manera transitoria y exclusiva. F- El estado nacional puede establecer impuestos indirectos con carcter permanente y en concurrencia con las provincias. 28) UNIDAD 5 PUNTO 1 El sujeto activo de la relacin jurdico-tributaria es el contribuyente. F- EL contribuyente es el sujeto pasivo. Es el Estado, titular de la potestad tributaria (en papel de "fisco") es el sujeto activo de la relacin jurdica tributaria principal. 29) UNIDAD 1 PUNTO 2 Uno de los mtodos de clasificacin de los gastos pblicos es a travs del criterio tributario. F- Los criterios son A) Criterio administrativo: Segn este criterio, los gastos se agrupan segn los rganos que realizan las erogaciones y las funciones a que esas erogaciones se destinan, basndose en la estructura administrativa del Estado y en la regulacin jurdica de su accionar. B) Criterio econmico: Desde este punto de vista se establece la diferencia entre gastos de funcionamiento (u operativos) y gastos de inversin (o de capital). 30) UNIDAD 3 Dentro del Contenido del Derecho Financiero, se encuentra la regulacin jurdica del presupuesto. 5

V- Dentro del contenido del derecho financiero encontramos los siguientes aspectos, todos con caracteres jurdicos propios: a) La regulacin jurdica del presupuesto. El presupuesto es un instrumento legal que calcula y autoriza los gastos y prev los ingresos para solventarlos, determinando las respectivas atribuciones de los rganos del Estado en la gestin financiera. Se habla incluso de un derecho presupuestario. b) Las relaciones concernientes a la tributacin en general, integran un sector especfico denominado "derecho tributario". c) La regulacin jurdica de la administracin del patrimonio del Estado o "gestin patrimonial". Debe destacarse, sin embargo, que la inclusin de este sector jurdico dentro del derecho financiero es discutible, puesto que para algunos autores la regulacin jurdica de la gestin patrimonial no integra e! derecho financiero, sino aquella parte del derecho administrativo que disciplina la actividad privada de los entes pblicos. d) La regulacin legal de todo lo atinente al crdito pblico, que est constituida por todas aquellas normas jurdicas que disciplinan las mltiples relaciones que surgen entre Estado y prestamistas cuando el primero utiliza los recursos provenientes del crdito. e) El conjunto de normas jurdico-econmicas relacionadas con la moneda, que constituira un derecho monetario de muy reciente elaboracin. 31) UNIDAD 1 PUNTO 2 La nica causa del crecimiento del gasto pblico es la expansin de las actividades del estado. F- Los autores especializados, al tratar el tema de los gastos pblicos y al referirse a su crecimiento, examinan las causas determinantes del aumento y las dividen en aparentes, relativas y reales. Entre las causas reales estn los gastos militares, expansin de las actividades del estado, aumento de costos y burocracia y presin poltica. 32) UNIDAD 3 El derecho tributario, es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del estado. F- es el conjunto de normas jurdicas que se refieren a los tributos, regulndolos en sus distintos aspectos. El derecho financiero es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del Estado. 33) UNIDAD 7 PUNTO 4 La excepcin de inhabilidad de ttulo debe ser interpuesta en el proceso contencioso tributario ante el tribunal fiscal de la nacin y se refiere a la prrroga para el pago de tributos. F- Ya que la excepcin de inhabilidad de titulo se admite cuando estuviere fundada en vicios formales en la boleta de deuda. 34) UNIDAD 12 El hecho imponible del impuesto al valor agregado es el expendio de los artculos nacionales o importados definidos por la ley n 24.674. F Constituyen hechos imponibles del IVA las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el pas, siempre, que esas ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley menciona; las obras, locaciones y prestaciones de servicio que la ley expresa en su art. 3; las importaciones definitivas de cosas muebles y las prestaciones realizaciones realizadas en el exterior cuya utilizacin efectiva se lleve a cabo en el pas. 35) UNIDAD 4 PUNTO 3 El principio de Legalidad tributaria, significa que slo la ley puede establecer todos los elementos esenciales de la obligacin tributaria. 6

V. La Suprema Corte de Mjico ha expresado que examinando atentamente el principio se encuentra que la necesidad de que la carga tributaria est establecida en una ley no significa tan slo que el acto creador del impuesto deba emanar del Poder Legislativo, sino tambin, y fundamentalmente, que los caracteres esenciales del tributo y la forma, contenido y alcance de la obligacin tributaria estn consignados expresamente en la ley, de tal modo que no quede margen para la arbitrariedad de la autoridad, ni para el cobro de impuestos imprevisibles, sino que el sujeto pasivo pueda, en todo momento, conocer la forma cierta de contribuir, y a la autoridad no le queda otra cosa sino aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria dictadas con anterioridad al caso concreto de cada causante. 36) UNIDAD 6 PUNTO 5 El recurso del art. 76 de la Ley N 11.683 (t.o. 1998) es ante el juzgado nacional de primera instancia y para repetir tributos. F- Art 76. Contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen los tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva, o se dicten en reclamos por repeticin de tributos en los casos autorizados por el artculo 81, los infractores o responsables podrn interponer -a su opcin- dentro de los QUINCE (15)das de notificados, los siguientes recursos: a) Recurso de reconsideracin por ante el superior. b) Recurso de apelacin por ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION competente, cuando fuere viable. El recurso del inciso a) se interpondr ante la misma autoridad que dict la resolucin recurrida, mediante presentacin directa de escrito o por entrega al correo en carta certificada con aviso de retorno; y el recurso del inciso b) se comunicar a ella por los mismos medios. 37) UNIDAD 5 PUNTO 7 Cualquier tipo de crditos que tenga el contribuyente, sea por contratos de obras pblicas, o saldos acreedores de impuestos o recursos de la seguridad social, son compensables con los impuestos adeudados por los mismos. F- Segn la ley 11.683, el contribuyente o responsable pueden compensar sus deudas hacia el fisco nacional con sus saldos favorables, siempre que la AFIP ya hubiese acreditado ese saldo favorable del sujeto pasivo, o que ste hubiere consignado tal saldo en declaraciones, juradas anteriores no impugnadas (art. 34). Por lo dicho, solo los saldos favorables con la AFIP son compensables 38) UNIDAD 4 PUNTO 3 La Constitucin Nacional prohbe expresamente la irretroactividad de la ley fiscal. F. No est expresamente establecido, pero el principio de legalidad, que deriva de los artculos 4, 17, 19, 52 y 75 inc. 2. CN, tiene el alcance de establecer que ni an por ley se pueden crear tributos, alterarse elementos estructurales de ellos, en forma retroactiva. 39) UNIDAD 5 PUNTO 1 El responsable sustituto es un obligado al pago del tributo al lado del contribuyente. F. Sustituto es aquel sujeto ajeno al acaecimiento del hecho imponible, que sin embargo y por disposicin de ley, ocupa el lugar del destinatario legal tributario. Es el que paga en lugar de. 40) UNIDAD 14 PUNTO 2 El hecho imponible del Impuesto a la Ganancias Mnima Presunta es el expendio de artculos nacionales o importados definidos en la ley. 7

F. El hecho imponible es la tenencia de activos gravados al cierre del ejercicio fiscal, situados en el pas y en el exterior. El hecho imponible descrito es el de los impuestos internos. 41) UNIDAD 8 La elusin tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo mediante conductas fraudulentas. F. La elusin tributaria se trata de un fraude antijurdico por abuso de formas jurdicas. Es el aprovechamiento de una regulacin legal quiz no muy eficiente o demasiado liberal, mediante la simulacin o la distorsin de la forma jurdica; en modo alguno puede considerarse como evasin legal, dado que se trata, al contrario, de una conducta manifiestamente ilegal. La figura descripta es la defraudacin fiscal. 42) UNIDAD 12 PUNTO 1 El hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado esta determinado sobre la base de los activos, lo que equivale a la totalidad de los bienes afectados o no a una explotacin. F. El hecho imponible descripto corresponde al impuesto sobre la ganancia mnima presunta 43) UNIDAD 8 PUNTO 2 Por la omisin del pago de impuesto mediante la falta de presentacin de declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas se sanciona con clausura o multa. F- Solo con multa: Art. 45: El que omitiere el pago de impuestos mediante la falta de presentacin de declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas, ser sancionado con una multa graduable entre el cincuenta por ciento (50%) y el ciento por ciento (100%) del gravamen dejado de pagar, retener o percibir oportunamente, siempre que no corresponda la aplicacin del artculo 46 y en tanto no exista error excusable. La misma sancin se aplicar a los agentes de retencin o percepcin que omitieran actuar como tales. 44) El requisito de configuracin para que haya doble o mltiple imposicin es que el destinatario legal tributario debe ser gravado dos o ms veces. V- La doble o mltiple imposicin es la situacin que se produce cuando dos o ms tributos distintos recaen sobre el mismo hecho imponible y deben ser liquidados en el mismo perodo impositivo. La doctrina mayoritaria opina que en principio no es inconstitucional por s misma, salvo que cuando por su conducto se viola alguna garanta constitucional o cuando implica una extralimitacin de la competencia territorial del poder que sancion determinado gravamen. 45) UNIDAD 5 PUNTO 1 La relacin jurdica tributaria sustantiva es una relacin autnoma en cuanto tiene condiciones y vida propia. V- La relacin jurdica tributaria principal es el vnculo jurdico obligacional que se entabla entre el fisco como sujeto activo, que tiene la pretensin de una prestacin pecuniaria a ttulo de tributo, y un sujeto pasivo, que est obligado a la prestacin. Tiene identidad estructural con la obligacin de derecho privado y las diferencias surgen de su objeto (la prestacin que un sujeto pretende del otro) y que es el tributo, institucin jurdica de naturaleza propia, uniforme y diferenciada. 46) UNIDAD 5 PUNTO 1 Las exenciones tributarias le dan nacimiento a la obligacin tributaria. 8

F- La fuente de la obligacin de pagar tributos es la ley. Mediante la ley, el legislador describe el "hecho imponible", y entonces se pasa a ser un concepto jurdico. Por el contrario, las exenciones tributarias tienen el efecto de neutralizar la consecuencia jurdica derivada de la configuracin del hecho imponible, o sea, el mandato de pagar el tributo. 47) UNIDAD 3 PUNTO 1 La Ley y los Tratados Internacionales estn en la misma jerarqua con respecto a ser fuentes del der Financiero. V. El art. 31 de la Constitucin nacional, que dice en su primera parte: "Esta Constitucin, las leyes de la Nacin que en su consecuencia se dicten por el Congreso y los tratados con las potencias extranjeras son la ley suprema de la Nacin...". Conforme a esta clara disposicin, no cabe duda alguna de que las convenciones con pases extranjeros constituyen fuente del derecho financiero, al mismo nivel que las leyes. 48) UNIDAD 6 PUNTO 4 Las acciones del fisco para reclamar impuestos de la ley 11683 prescriben a los 10 aos para los contribuyentes inscriptos. F. segn el art. 53 de la ley 11.683, si el contribuyente se halla inscrito en la D.G.I. o, no estndolo, no tiene obligacin de hacerlo, o l mismo regulariza espontneamente su situacin, la prescripcin de su obligacin sustancial se operar en el trmino de cinco aos, pasado el cual el fisco carecer de accin para reclamarle el pago de la suma que debi pagar y no pag. 49) UNIDAD 6 PUNTO 5 El nico recurso previsto en la Ley N 11.683 es la apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin. F- Art 76. Contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen los tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva, o se dicten en reclamos por repeticin de tributos en los casos autorizados por el artculo 81, los infractores o responsables podrn interponer -a su opcin- dentro de los QUINCE (15)das de notificados, los siguientes recursos: a) Recurso de reconsideracin por ante el superior. b) Recurso de apelacin por ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION competente, cuando fuere viable. El recurso del inciso a) se interpondr ante la misma autoridad que dict la resolucin recurrida, mediante presentacin directa de escrito o por entrega al correo en carta certificada con aviso de retorno; y el recurso del inciso b) se comunicar a ella por los mismos medios. 50) UNIDAD 7 PUNTO 4 La excepcin de inhabilidad de ttulo es la nica excepcin admisible en el juicio de ejecucin fiscal. F- Ya que la ley 11683 taxativamente enumera CUATRO excepciones que pueden ser admisibles en el juicio ejecutivo: 5. Pago total documentado: No obstante la referencia legal a que el pago debe ser "total", creemos que si el sujeto pasivo tributario realiz un pago parcial y el fisco pretende luego reclamarle un monto total que lo englobe, la excepcin de pago parcial debe prosperar, ya que lo contrario contradice la equidad y constituye un enriquecimiento sin causa para el fisco. 6. Espera documentada: Esta excepcin se refiere a las prrrogas para el pago de tributos concedidas por ley o por el organismo recaudador cuando la ley autoriza su concesin 7. Prescripcin: Encuentra basamento en el CC, que autoriza su oposicin al contestar la demanda o en la primera presentacin en juicio que haga quien la intente. 9

8. Inhabilidad de ttulo: La ley restringe la procedencia de esta excepcin a un supuesto: vicios formales en la boleta de deuda. La doctrina admite tambin la defensa de "falta, de legitimacin sustancial pasiva". 51) UNIDAD 11 El hecho imponible del impuesto a las Ganancias resulta ser la disponibilidad econmica de las empresas. F. En trminos generales, el hecho imponible del impuesto consiste en "obtener ganancias". Segn la ley ganancias son: 1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitacin; 2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan no las condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables de empresas o explotaciones comerciales en general; 3) los beneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, cualquiera fuere el sujeto que los obtenga. 52) UNIDAD 12 El hecho imponible del impuesto al Valor Agregado consiste en la instrumentacin de actos jurdicos, contratos u operaciones de contenido econmico. F Constituyen hechos imponibles del IVA las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el pas, siempre, que esas ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley menciona; las obras, locaciones y prestaciones de servicio que la ley expresa en su art. 3; las importaciones definitivas de cosas muebles y las prestaciones realizaciones realizadas en el exterior cuya utilizacin efectiva se lleve a cabo en el pas. 53) UNIDAD 4 PUNTO 2 Le corresponde al Estado Nacional los impuestos directos de forma permanente. F. La Nacin puede establecer impuestos directos, concurrentemente con las provincias, slo por tiempo determinado, y en situacin de emergencia. 54) UNIDAD 5 PUNTO 1 La causa es otro elemento integrante de la obligacin tributaria. F- Existe una postura que dice que la causa radica en la participacin del contribuyente en la ventaja general o particular que deriva de la actividad y existencia misma del Estado. Tambin se introdujo el concepto de capacidad contributiva como sntoma de la participacin del contribuyente en las ventajas generales y particulares derivadas de la actividad y de la existencia del Estado. Sin embargo, se estableci que la causa no puede ser "las ventajas generales o particulares", dado que el nacimiento e importe de la deuda por impuesto, es jurdicamente independiente de una contraprestacin estatal concreta de cualquier clase. Tampoco la capacidad contributiva puede ser considerada como causa, porque quien hace la apreciacin de la capacidad contributiva, como razn que justifica la imposicin, es el legislador, al determinar los presupuestos de hecho de los diversos tributos. Admitir la capacidad contributiva como causa seria dar pie al intrprete para declarar invlida la obligacin tributaria cuando no la considerase adecuada a la capacidad contributiva. 55) UNIDAD 7 PUNTO 4 La excepcin de inhabilidad de ttulo debe ser interpuesta en el proceso contencioso tributario ante el Tribunal Fiscal de la Nacin y se refiere a la prrroga para el pago de tributos. F. Se interpone en el proceso ejecutivo y se refiere exclusivamente a vicios de forma en la boleta de deuda. 10

PREGUNTAS A DESARROLLAR 1. UNDAD 4 PUNTO 3 Limites a la Potestad Tributaria: explique el principio constitucional de Capacidad Contributiva. La Constitucin argentina no consagra en forma expresa el principio de capacidad contributiva, sino que lo hace implcitamente: a) en el art. 4 se habla de contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la poblacin, imponga el Congreso; b) en el art. 16, in fine, se dice que la igualdad es la base del impuesto; c) en el art. 75, inc. 2, al otorgarse al Congreso la facultad excepcional de imponer contribuciones directas, se estipula que ellas deben ser proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nacin. Esta caracterstica de principio constitucional implcito ha sido reconocida por la doctrina y la Corte. Lo podramos enunciar de la siguiente forma: la contribucin con que cada persona aporta a la cobertura de las erogaciones estatales debe estar en "equitativa proporcin" a su aptitud econmica de pago pblico. O bien: "a igual capacidad tributaria con respecto a la misma riqueza, el impuesto debe ser, en las mismas circunstancias, igual para todos los contribuyentes". Este principio est ligado ntimamente al hecho de poder establecer cual la capacidad de pago mnima que tiene que tener el contribuyente para solventar los gastos del Estado. Vale decir, dada una persona cuyos ingresos le alcanzan para cubrir apenas sus necesidades alimentarias y de vivienda, si a esta persona el Estado le exigiera el pago de algn impuesto, el mismo devendra en inconstitucional. 2. UNIDAD 5 PUNTO 2 Explique el aspecto temporal del hecho imponible. Es el indicador del momento exacto en que se configura, o el legislador estima que debe tenerse por configurada, la descripcin del comportamiento objetivo contenida en el "aspecto material" del hecho imponible. Es decir, es el momento exacto en que se configura el hecho concreto que el contribuyente realiza o la situacin en que el contribuyente se halla o a cuyo respecto se produce. 3. UNIDAD 4 PUNTO 3 Limites a la Potestad Tributaria: explique el principio constitucional de Legalidad. No hay tributo sin ley previa que lo establezca, lo cual significa un lmite formal a la coaccin. El hecho de estar contenido el tributo en ley significa someterlo al principio de legalidad enunciado en el aforismo latino "nullum tributum sine lege". En la Constitucin, el principio de legalidad deriva del art. 17, que garantiza la propiedad como inviolable y establece que el Congreso puede imponer las contribuciones que se expresan en el art. 4. Adems, el art. 19 establece de modo general que ningn habitante de la Nacin ser obligado a hacer lo que no manda la ley ni privado de lo que ella no prohbe. El principio de legalidad tributaria halla su fundamento en la necesidad de proteger a los contribuyentes en su derecho de propiedad, por cuanto los tributos importan restricciones a ese derecho, ya que en su virtud se sustrae, en favor del Estado, algo del patrimonio de los particulares. En el estado de derecho ello no es legtimo si no se obtiene por decisin de los rganos representativos de la soberana popular. 4. UNIDAD 6 PUNTO 5 Explique los recursos en la Ley N 11.683. Segn el art. 76, contra las resoluciones que determinen tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva, o que impongan sanciones (que no sean el arresto), o 11

se dicten en reclamos por repeticin de tributos, los sujetos pasivos e infractores pueden interponer, dentro de los 15 das de notificados, el recurso de reconsideracin y el recurso de apelacin. Estos medios impugnativos pueden interponerse sin necesidad de pago previo (no rige el principio "solve et repete"). Los montos objeto del reclamo deben ser superiores a los que fija la ley para poder interponer el recurso de apelacin, si son inferiores solo cabe el recurso de reconsideracin. Ambos recursos son excluyentes entre s. Recurso de reconsideracin. Este recurso se interpone ante la misma autoridad de la AFIP que dict la resolucin recurrida, aunque es resuelta por su superior jerrquico. La interposicin es escrita y puede hacerse mediante entrega directa en sus oficinas o mediante el Correo con carta certificada con aviso de retorno. Interpuesto el recurso, debe dictarse resolucin dentro del trmino de sesenta das y se notifica al interesado tanto la resolucin recada como todos sus fundamentos. Si el recurso se resuelve en contra, se debe pagar e iniciar demanda por repeticin. Recurso de apelacin. Se interpone por escrito ante el Tribunal Fiscal, debindose informar a la AFIP. Por lo pronto, y en cuanto al mbito de aplicacin de este recurso, procede contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen tributos y accesorios, o se dicten en reclamos por repeticin de tributos. No es procedente respecto de las liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta, sus actualizaciones e intereses. Asimismo, no es utilizable esa va recursiva en las liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando simultneamente no se discuta la procedencia del gravamen. 5. UNIDAD 3 Explique las distintas posiciones en torno a la autonoma del derecho tributario. La doctrina se ha dividido en las siguientes posiciones: a) las que niegan todo tipo de autonoma al derecho tributario (aun la didctica), porque lo subordinan al derecho financiero; b) los que estiman que el derecho tributario es una rama del derecho administrativo. c) aquellos que consideran al derecho tributario material o sustantivo tanto didctica como cientficamente autnomo. d) quienes afirman su dependencia con respecto al derecho privado (civil y comercial) y le conceden al derecho tributario tan slo un "particularismo exclusivamente legal". 6. UNIDAD 6 PUNTO 2 Explique las facultades fiscalizadoras e investigatorias de la autoridad fiscal. La determinacin tributaria implica un lgico control posterior por parte del fisco cuyo objetivo es establecer si los sujetos pasivos cumplieron en forma debida los deberes formales emanados de la determinacin. Tal tarea de control se denomina fiscalizacin de la determinacin tributaria. Esta labor fiscalizadora es accesoria con respecto a la determinacin, puesto que slo habiendo "tributo determinado" podr haber luego "tributo fiscalizado". 7. UNIDAD 1 PUNTO 2 Explique los lmites al gasto pblico. El problema de establecer lmites al gasto pblico es ms poltico que econmico. No se puede dar frmulas rgidas de limitacin estableciendo, por ejemplo, determinada proporcin de gasto en relacin a la renta nacional. Los autores modernos sostienen que los gastos pblicos pueden llegar hasta aquel lmite en que la ventaja social de ellos se compensa con los inconvenientes de las amputaciones hechas al ingreso nacional. Se ha elaborado un concepto que se 12

llama el de la "utilidad social mxima", y que puede enunciarse aproximadamente as: el Estado deber ampliar sus gastos hasta el nivel en que la ventaja social de un aumento de los gastos se vea compensada por el inconveniente social de un aumento correspondiente de las exacciones pblicas. 8. UNIDAD 1 PUNTO 3 Explique la clasificacin de la deuda pblica. Fundamente. Deuda interna y externa. La diferencia entre deuda interna y externa debe ser separadamente considerada desde el punto de vista econmico y jurdico. Econmicamente la deuda es interna cuando el dinero obtenido por el Estado en prstamo, surge de la propia economa nacional, es decir, corresponde la frase de "debernos a nosotros mismos". En cambio, la deuda es externa si el dinero prestado proviene de economas forneas. Desde el punto de vista jurdico, deuda interna es aquella que se emite y se paga dentro del pas, siendo aplicables, por lgica, las leyes nacionales y teniendo jurisdiccin los tribunales nacionales. Jurdicamente la deuda es externa cuando el pago debe hacerse en el exterior, mediante la trasferencia de valores, y especialmente cuando no es aplicable la ley nacional sino la extranjera. Deuda administrativa y financiera. Las deudas son administrativas si provienen del funcionamiento de las distintas ramas administrativas del Estado (por ejemplo, deudas a los proveedores), y en cambio las deudas son financieras cuando provienen de los emprstitos pblicos. Deuda flotante y consolidada. La distincin tradicional consiste en qu la deuda consolidada es aquella deuda pblica permanente atendida por un fondo que no requiere el voto anual de los recursos correspondientes. La deuda flotante, en cambio, es la que el tesoro del Estado contrae por breve perodo de tiempo, para proveer a momentneas necesidades de caja por gastos imprevistos o retraso en los ingresos ordinarios. Deuda perpetua y redimible. Las deudas perpetuas o no redimibles son las que el Estado asume con la sola obligacin del pago de intereses, sin compromiso de reembolso o con reserva de reembolsar cuando quiera. Se trata de un procedimiento casi desconocido en nuestro pas. Las deudas redimibles son aquellas en que el Estado se obliga al reembolso y al pago de intereses, con diferencia en los trminos de duracin y planes de amortizacin. 9. UNIDAD 8 PUNTO 2 Explique cul es el bien jurdico protegido de las infracciones tributarias formales tipificadas por la Ley N 11.683. Constituye incumplimiento de los deberes formales, toda accin u omisin de los contribuyentes, responsables o terceros, que viole las disposiciones relativas a la determinacin de la obligacin tributaria u obstaculice la fiscalizacin por la autoridad administrativa. Las infracciones formales descriptas por la ley 11683 protegen la Administracin Tributaria porque sancionan la falta de colaboracin con sus funciones de verificacin, fiscalizacin y determinacin de los tributos. Se trata del incumplimiento de los deberes de hacer y no hacer establecidos por la legislacin para facilitar las mencionadas funciones del organismo recaudador. 10. UNIDAD 8 PUNTO 1 Explique la evasin simple en la Ley Penal Tributaria N 24.769. El hecho punible consiste en evadir fraudulentamente el pago de tributos nacionales, siempre que el monto evadido exceda la suma de 400.000 por cada 13

tributo y por cada ejercicio anual. Sujetos activos son los obligados tributarios, entendindose como tales a los contribuyentes, responsables y sustitutos indicados en la ley 11.683 o en las leyes que regulan tributos nacionales en particular. La doctrina distingue ntidamente a contribuyentes y responsables solidarios, todos los cuales pueden revestir el carcter de "obligado" para la ley tributaria, y consecuentemente sufrir la punicin que la figura contiene. Pero solamente pueden ser sujetos activos del delito las personas fsicas capaces. 11. UNIDAD 8 PUNTO 1 RESPONDA: Cules son los delitos contra los Recursos de la Seguridad Social previsto en la Ley N 24.769? Fundamente. El Rgimen de Seguridad Social es aquel conjunto de normas, principios y tcnicas que protegen a la poblacin desde el momento de la concepcin hasta la muerte, intentando cubrir las diversas contingencias valoradas como socialmente protegibles. De all que el campo de accin abarque distintos rubros, como jubilaciones de trabajadores dependientes o autnomos, pensiones de vejez, invalidez, enfermedad, riesgos ocupacionales y compensacin por desempleo. Los delitos son evasin simple, evasin agravada y apropiacin indebida de recursos de la SS (este ltimo para agentes de retencin o percepcin). Son los artculos 7, 8 y 9 de la mencionada ley El hecho punible, tanto de la evasin simple (art. 7) como de la agravada (art. 8), consiste en omitir con fraude, el pago de aportes o contribuciones (o de los dos juntos) correspondientes a la seguridad social, con la salvedad de que en la figura calificada concurren circunstancias que aumentan la pena. 12. UNIDAD 2 PUNTO 3 Contribuciones especiales: Concepto. Las contribuciones especiales son los tributos debidos en razn de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras o gastos pblicos o de especiales actividades del Estado. Este tipo de tributo se caracteriza por la existencia de un beneficio que puede derivar no slo de la realizacin de una obra pblica, sino tambin de actividades o servicios estatales especiales, destinado a beneficiar a una persona determinada o a grupos sociales determinados. 13. UNIDAD 8 PUNTO 1 Ley Penal Tributaria N 24769: explique el bien jurdico protegido. Cuando el ilcito requiere el perjuicio de la evasin de tributos (arts. 1, 2 y 6), el bien tutelado es la actividad financiera del Estado. Cuando la ley reprime ciertas conductas fraudulentas mediante las cuales se produce un desapoderamiento de bienes ya posedos por el Estado (p.ej., el aprovechamiento de reintegros del art. 3), el bien jurdico protegido es el patrimonio de la hacienda pblica. Cuando el delito simplemente crea peligro para el fisco (como, p. ej., la alteracin dolosa de registros del art. 12), donde la hacienda pblica no resulta herida an, el bien jurdico protegido es la actividad fiscalizadora del rgano recaudatorio. Cuando se trata de delitos relativos a los recursos de la seguridad social (arts. 7, 8 y 9) el bien jurdico protegido es el sistema de seguridad social. 14. UNIDAD 2 PUNTO 2 Tasas: Concepto y caractersticas esenciales.

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La tasa es un tributo cuyo hecho generador est integrado con una actividad del Estado divisible e inherente a su soberana, hallndose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente. a. La tasa es un tributo, lo cual significa que es una prestacin que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio. La circunstancia de tratarse de una prestacin exigida coactivamente por el Estado, es justamente lo que asigna a la tasa carcter de tributo, ya que de lo contrario nos hallaremos con un precio. b. El carcter tributario de la tasa torna esencial que nicamente pueda ser creada por ley. c. Su hecho generador se integra con una actividad que el Estado cumple y que est vinculada con el obligado al pago. La actuacin estatal vinculante es quiz el elemento caracterizador ms importante para saber si al enfrentarnos con determinado tributo estamos realmente ante una tasa. d. El producto de la recaudacin debe ser destinado exclusivamente al servicio respectivo. e. La prestacin o servicio del Estado debe ser "divisible". Si el servicio que da lugar a la tasa no puede fragmentarse en unidades de uso o consumo, ser imposible su particularizacin a persona alguna. f. La actividad estatal vinculante debe ser inherente a la soberana estatal. 15. UNIDAD 4 PUNTO 3 RESPONDA: Cundo existe violacin al principio constitucional tributario de la no confiscatoriedad? Fundamente. La Constitucin nacional asegura la inviolabilidad de la propiedad privada, su libre uso y disposicin, y prohbe la confiscacin (arts. 14 y 17). La tributacin no puede, por va indirecta, hacer ilusorias tales garantas constitucionales. La Corte Suprema nacional ha desarrollado con amplitud la teora de que las contribuciones no pueden ser confiscatorias. Ha sostenido el alto tribunal que los tributos son confiscatorios cuando absorben una parte sustancial de la propiedad o de la renta. La razonabilidad de la imposicin se debe establecer en cada caso concreto, segn exigencias de tiempo y lugar y segn los fines econmicosociales de cada impuesto. 16. UNIDAD 5 PUNTO 3 Hecho imponible: explique el presupuesto de hecho y el efecto de su acaecimiento. Como todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla hipottica cuyo mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fctica (presupuesto de hecho) condicionante prevista en ella como presupuesto de la obligacin. Tal circunstancia fctica hipottica y condicionante se denomina hecho imponible, y su acaecimiento en el mundo fenomnico trae como consecuencia potencial que una persona deba pagar al Estado la prestacin tributaria graduada segn los elementos cuantitativos que la ley tributaria tambin proporciona o contiene. 17. UNIDAD 7 PUNTO 8 RESPONDA: El empobrecimiento es una condicin ineludible para entablar la accin de repeticin ante el fisco? Fundamente. La repeticin tributaria, como relacin jurdica, es aquella que surge cuando una persona paga al fisco un importe tributario que por diversos motivos no resulta legtimamente adeudado y pretende luego su restitucin. Su fundamento es que el pago de tributos no legtimamente adeudados significa un enriquecimiento sin causa para el fisco y un empobrecimiento (tambin sin causa) para quien sufre por va legal la carga tributaria en sus bienes.

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Sin embargo la Corte en la causa PASA, Petroqumica Argentina S.A decidi que no es necesaria la prueba del empobrecimiento del accionante como condicin para la viabilidad de la accin de repeticin de impuestos. Sostuvo la Corte que el inters inmediato y actual del contribuyente que paga un tributo existe con independencia de saber quin puede ser en definitiva la persona que soporta el peso del tributo. 18. UNIDAD 8 PUNTO 1 Explique la evasin agravada en la Ley Penal Tributaria N 24.769. ARTICULO 2 La pena ser de tres aos y seis meses a nueve aos de prisin, cuando en el caso del artculo 1 se verificare cualquiera de los siguientes supuestos: a) Si el monto evadido superare la suma de un milln de pesos ($ 4.000.000). b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la Identidad del verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la suma de doscientos mil pesos ($ 800.000). c) Si el obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones, diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales, y el monto evadido por tal concepto superare la suma de doscientos mil pesos ($ 800.000). d) Si hubiere mediado la utilizacin total o parcial de facturas o cualquier otro documento equivalente, ideolgica o materialmente falsos. El hecho punible consiste en evadir fraudulentamente el pago de tributos nacionales, siempre que el monto evadido exceda la suma que indica la ley por cada tributo y por cada ejercicio anual. Sujetos activos son los obligados tributarios, entendindose como tales a los contribuyentes, responsables y sustitutos indicados en la ley 11.683 o en las leyes que regulan tributos nacionales en particular. El agravante se fundamenta en circunstancias que revelan mayor peligrosidad, ya sea por los perjuicios considerables ocasionados, o por conductas reveladoras de sofisticadas tcnicas difcilmente detectables (y acreditables), o por el uso inescrupuloso de medidas promocionales legisladas para el bienestar y progreso de la comunidad. 19. UNIDAD 2 PUNTO 4 El Peaje: Naturaleza jurdica. Es la prestacin dineraria que se exige por la circulacin en una va de comunicacin vial o hidrogrfica (camino, autopista, puente, tnel subfluvial, etc.). Naturaleza jurdica. Los autores disienten en cuanto a la naturaleza jurdica del peaje. a) Una primera corriente de opinin sostiene que estas prestaciones tienen una naturaleza contractual que las aleja del mbito tributario y las convierte en precios. b) Una opuesta posicin doctrinal (ampliamente mayoritaria) ubica el peaje entre los tributos. Dentro de sta corriente tambin hay desacuerdos, ya que algunos consideran que el peaje es una tasa, otros creen que es una contribucin especial, no faltando quienes ven en esta prestacin "un impuesto con fines especficos". El peaje es genricamente un tributo, y especficamente un tributo vinculado que puede ser comprendido dentro de las contribuciones especiales. Es un tributo por ser una prestacin pecuniaria que el Estado exige coactivamente y ejerciendo su poder de imperio. Es una contribucin especial 16

porque existe actividad estatal vinculante productora de un beneficio individual que ciertas personas reciben como consecuencia del aprovechamiento de determinadas obras pblicas de comunicacin. 20. UNIDAD 6 PUNTO 4 Explique el procedimiento de determinacin de oficio en la Ley N 11.683. ARTICULO 16 Cuando no se hayan presentado declaraciones juradas o resulten impugnables las presentadas, la AFIP proceder a determinar de oficio la materia imponible o el quebranto impositivo, en su caso, y a liquidar el gravamen correspondiente, sea en forma directa, por conocimiento cierto de dicha materia, sea mediante estimacin, si los elementos conocidos slo permiten presumir la existencia y magnitud de aqulla. ARTICULO 17 El procedimiento de determinacin de oficio se iniciar, por el juez administrativo, con una vista al contribuyente o responsable de las actuaciones administrativas y de las impugnaciones o cargos que se formulen, proporcionando detallado fundamento de los mismos, para que en el trmino de QUINCE (15) das, que podr ser prorrogado por otro lapso igual y por nica vez, formule por escrito su descargo y ofrezca o presente las pruebas que hagan a su derecho. 21. UNIDAD 7 PUNTO 7 RESPONDA: Cul es el fundamento constitucional para oponerse al principio de solve et repete? Fundamente. La regla "solve et repete significa que cualquier contribuyente, que en contienda tributaria le discuta al fisco la legalidad de un tributo, previamente debe pagarlo. Este principio es contrario al art. 8 prr. 1 del Pacto de San Jos de Costa Rica que establece que el derecho a la defensa debe ser concedido sin condiciones ni obstculos de ninguna especie. Este Pacto, desde la reforma constitucional de 1994 tiene jerarqua constitucional. 22. UNIDAD 2 PUNTO 3 Contribucin por Mejoras: explique los elementos de este tributo. A) Prestacin personal. La obligacin de pagar la contribucin es de carcter personal, como sucede en toaos los tributos. B) Beneficio derivado de la obra. El monto del beneficio surge de comparar el valor del inmueble al fin de la obra con el que tena antes de ella. C) Proporcin razonable entre el presunto beneficio obtenido y la contribucin exigida. Es necesario que el importe exigido sea adecuadamente proporcionado al presunto beneficio obtenido. 23. UNIDAD 1 PUNTO 2 Explique las distintas teoras de la actividad financiera del estado La actividad financiera se traduce en una serie de entradas y salidas de dinero en la Caja del Estado. Las entradas de dinero constituyen los ingresos pblicos, que son trasferencias monetarias (coactivas o voluntarias) realizadas en favor de los organismos pblicos. a) Escuelas econmicas: tienden a definir la actividad financiera sobre la base de conceptos econmicos. i) Cambio, donde los tributos seran las retribuciones a los servicios pblicos. ii) Consumo, donde el fenmeno financiero representa en definitiva un acto de consumo colectivo y pblico, por lo cual los gastos pblicos deben considerarse consumos improductivos de riqueza. iii) Accin cooperativa de produccin, donde se concibe al Estado como una cooperativa de produccin y consumo que produca bienes pblicos y los 17

traspasaba a sus miembros segn determinados principios cooperativos de bien comn. iv) Utilidad marginal, donde la riqueza de los contribuyentes poda ser gravada por el impuesto slo cuando su erogacin fuese ms "til" para los gastos pblicos que para el empleo que el contribuyente podra hacer de ella por su cuenta para satisfacer sus necesidades. b) Escuelas sociolgicas: esta tendencia inserta el estudio de la economa poltica en el ms amplio de la sociologa. Para esta escuela el Estado es slo una ficcin en cuyo nombre se impone a los contribuyentes todos los gravmenes posibles, y luego se gastan para cubrir no ya sus pretendidas necesidades, sino las infinitas de la clase dominante y de sus pretorianos. c) Escuelas polticas: la actividad financiera es un medio para el cumplimiento de los fines generales del Estado, en concurso y coordinacin con toda la actividad del Estado, el cual, para la consecucin de sus fines, desarrolla una accin eminente y necesariamente poltica. 24. UNIDAD 8 PUNTO 2 Infracciones materiales: explique el bien jurdico protegido. Los ilcitos materiales implican el incumplimiento total o parcial de la obligacin jurdica tributaria. Siempre son ilcitos de resultado porque producen perjuicio fiscal. Para su configuracin se requiere que no se haya ingresado o se haya ingresado parcialmente el, monto del tributo debido. El bien jurdico protegido es la renta fiscal del estado. 25. UNIDAD 2 PUNTO 1 Impuestos: Concepto y naturaleza jurdica. El impuesto es el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado. Naturaleza jurdica: es una institucin del derecho pblico. Es una obligacin unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio. 26. UNIDAD 6 PUNTO 6 Explique el recurso de apelacin previsto por el art. 74 del Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683 ARTICULO 76 Contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen los tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva, o se dicten en reclamos por repeticin de tributos en los casos autorizados por el artculo 81, los infractores o responsables podrn interponer -a su opcin- dentro de los QUINCE (15)das de notificados, los siguientes recursos: a) Recurso de reconsideracin para ante el superior. b) Recurso de apelacin para ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION competente, cuando fuere viable. El recurso del inciso a) se interpondr ante la misma autoridad que dict la resolucin recurrida, mediante presentacin directa de escrito o por entrega al correo en carta certificada con aviso de retorno; y el recurso del inciso b) se comunicar a ella por los mismos medios. 27. Explique las distintas formas de clasificacin de los impuestos. MAS ABAJO ESTA CONTESTADA 28. UNIDAD 1 PUNTO 3 Explique los recursos patrimoniales del estado. Fundamente. En trminos generales recursos pblicos son los ingresos en la tesorera del Estado, cualquiera que sea su naturaleza econmica o jurdica. 18

Las concepciones financieras modernas consideran que el recurso no puede limitarse a asegurar la cobertura de los gastos indispensables de administracin, sino que es uno de los medios de que se vale el Estado para llevar a cabo su intervencin en la vida general de la nacin. Esto no significa dejar de admitir su finalidad principal de cubrir los gastos pblicos, pero a su vez se advierte que adems de esa funcin, los recursos por s mismos, pueden ser instrumentos para que el Estado desarrolle su poltica intervencionista en la economa general. 29. UNIDAD 4 PUNTO 2 Explique cul es el poder tributario de los municipios. La mayor parte de la doctrina coincide en que la Constitucin reconoce de manera directa las potestades tributarias de la Nacin y las provincias, y por eso las llama potestades originarias. Las facultades de los municipios, en cambio, no surgen de la misma forma de la Constitucin, sino que sta se limita a disponer la obligacin para las Constituciones provinciales de establecer su rgimen municipal, lo que implica que deben reconocerles potestades tributarias, que por ello son llamadas derivadas. De donde deriva la inevitable conclusin de que los municipios argentinos tienen las facultades tributarias que les asignan las provincias a las cuales pertenecen. Este reconocimiento de facultades ser con mayor o menor grado de independencia, pero siempre el estamento normativo provincial seguir siendo el marco normativo y poltico de los municipios, y siempre ser valor entendido que los municipios deben respetar las obligaciones de autolimitacin tributaria que las provincias contrajeron en su nombre mediante las llamadas leyes-convenios (coparticipacin, convenio multilateral o similares). En otras palabras, el ordenamiento provincial es el que delimita las atribuciones y competencias de la potestad tributaria municipal, aunque sin privar .a las comunas de sus facultades tributarias mnimas y esenciales para asegurar su existencia. 30. UNIDAD 4 PUNTO 3 Limites a la Potestad Tributaria: explique el principio constitucional tributario de igualdad de los tributos. El art. 16 de la Constitucin nacional establece que todos los habitantes son iguales ante la ley y que la igualdad es la base del impuesto y de las cargas pblicas. No se refiere este principio a la igualdad numrica, que dara lugar a las mayores injusticias, sino a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a quienes estn en anlogas situaciones, con exclusin de todo distingo arbitrario, injusto u hostil contra determinadas personas o categoras de personas. 31. UNIDAD 8 PUNTO 2 Explique los bienes jurdicos protegidos por las infracciones tributarias en la Ley N 11.683. Los ilcitos sancionados por la ley 11683 se pueden dividir en formales y sustanciales. Los primeros protegen la Administracin Tributaria porque sancionan la falta de colaboracin con sus funciones de verificacin, fiscalizacin y determinacin de los tributos. Se trata del incumplimiento de los deberes de hacer y no hacer establecidos por la legislacin para facilitar las mencionadas funciones del organismo recaudador. En cambio, los ilcitos materiales implican el incumplimiento total o parcial de la obligacin jurdica tributaria. Siempre son ilcitos de resultado porque producen perjuicio fiscal. Para su configuracin se requiere que no se haya ingresado o se haya ingresado parcialmente el, monto del tributo debido. En otras palabras, siempre afectan la renta fiscal del estado. 32. UNIDAD 3 PUNTO 3 Explique el mtodo especfico de interpretacin de la norma tributaria: "la realidad econmica". 19

Este mtodo busca descubrir el verdadero "sentido y alcance" de la ley, recurriendo la realidad econmica que se quiso aprehender en el momento de la creacin del tributo. El tributo, en efecto, se funda en la capacidad contributiva, y esta es una apreciacin poltico-social de la riqueza del contribuyente. Para efectuar esa apreciacin, el legislador tiene en cuenta la forma en que objetivamente esa riqueza se exterioriza (mi adquisicin de una mansin fastuosa ser un hecho exteriorizante, por ejemplo, de potencialidad econmica y, por lo tanto, de capacidad contributiva), y por ello la interpretacin de normas que establezcan obligaciones tributarias y definan hechos imponibles, forzosamente deber tener en cuenta esos elementos objetivos de la riqueza que son econmicos. El derecho tributario se interesa de la operacin econmica que hacen las partes, sin reconocer eficacia creadora de efectos jurdicos tributarios a la voluntad individual si las partes han distorsionado la realidad de la operacin mediante una forma jurdica inapropiada que se busca al solo efecto de defraudar al fisco. Por ejemplo, una realidad econmica consistente en la explotacin de un campo a porcentaje puede asumir la forma jurdica de una aparcera rural o la de una sociedad. Las partes podrn adoptar la forma (aparcera, sociedad, etc.) mediante la cual sientan sus derechos ms protegidos, o mediante la cual les sea ms fcil exigir el cumplimiento a la otra, o mediante la cual paguen menos tributos. Es aqu donde entra en funcionamiento la interpretacin segn la realidad econmica. El derecho tributario se interesa de la operacin econmica que hacen las partes, sin reconocer eficacia creadora de efectos jurdicos tributarios a la voluntad individual si las partes han distorsionado la realidad de la operacin mediante una forma jurdica inapropiada que se busca al solo efecto de defraudar al fisco. 33. UNIDAD 8 PUNTO 2 Explique el bien jurdico protegido en las infracciones tributarias tipificadas por la Ley N 11.683. El bien jurdico tutelado por la ley 11.683 con la amplitud que le reconoci la CSJN a partir de 1991 en el fallo dictado en la causa Mickey S.A. abarca no slo la renta fiscal y las facultades de verificacin y fiscalizacin del organismo recaudador, sino tambin el contenido social en cuanto a que la sujecin de los particulares a los reglamentos fiscales constituye el ncleo sobre el cual gira todo el sistema econmico y de circulacin de bienes, protegindose as a travs de los deberes formales, la equidad tributaria. 34. UNIDAD 15 PUNTO 2 Determine y explique cul es el hecho imponible del Impuesto sobre los ingresos brutos. Es un impuesto provincial, por lo tanto cada provincia establece su propia definicin. Para la provincia de Crdoba el hecho imponible es el ejercicio de cualquier comercio, industria, oficio, profesin, locacin de bienes, obras o servicios, y toda otra actividad con fines de lucro realizada en forma habitual en el territorio de la provincia, cualquiera que sea la naturaleza del sujeto que la ejerza y el lugar donde la lleve a cabo. 35. UNIDAD 7 PUNTO 3 Explique las acciones y recursos judiciales. Segn el art. 78, de la ley 11683, contra las resoluciones que determinen tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva, o que impongan sanciones (que no sean el arresto), o se dicten en reclamos por repeticin de tributos, los sujetos pasivos e

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infractores pueden interponer, dentro de los 15 das de notificados, el recurso de reconsideracin y el recurso de apelacin. Estos medios impugnativos pueden interponerse sin necesidad de pago previo (no rige el principio "solve et repete"). Si el importe resultante de la determinacin tributaria, el monto de la sancin o la suma cuya repeticin se reclama son inferiores a las cantidades que indica la ley, proceder solamente el recurso de reconsideracin ante la AFIP. Si sucede, en cambio, que exceden de la suma indicada, se podr optar entre el trmite anterior (recurso de reconsideracin) o el recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal. 36. UNIDAD 5 PUNTO 7 Explique la prescripcin como forma de extincin de la obligacin tributaria. Se acepta actualmente que las obligaciones tributarias pueden extinguirse por prescripcin, configurndose este medio cuando el deudor queda liberado de su obligacin por la inaccin del Estado (su acreedor) por cierto perodo de tiempo. Se dan 2 plazos para que ocurra la prescripcin (en la Nacin): 1. Si el contribuyente se halla inscrito en la AFIP o, no estndolo, no tiene obligacin de hacerlo, o l mismo regulariza espontneamente su situacin, la prescripcin de su obligacin sustancial se operar en el trmino de cinco aos, pasado el cual el fisco carecer de accin para reclamarle el pago. 2. Si el contribuyente no est inscrito en la AFIP, teniendo la obligacin de hacerlo o no regulariz espontneamente su situacin, su obligacin sustancial en cuanto a importes no ingresados prescribir en el plazo de diez aos. La accin comienza a prescribir a partir del primer da de enero siguiente al ao en que se produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentacin de declaracin jurada e ingreso del gravamen. 37. UNIDAD 5 PUNTO 7 Anticipos tributarios. Se los puede definir "cuotas de un presunto impuesto futuro. Este instituto se presenta como una obligacin tributaria que determinados sujetos pasivos deben cumplir 1) antes de que se perfeccione el hecho imponible, o bien, 2) perfeccionado en la realidad econmica, antes de que venza el plazo general para el pago del impuesto anual. En el 2) caso nos encontramos con obligaciones que nacen antes de que el hecho imponible se haya configurado, o al menos antes de que se haya completado o perfeccionado. Por ello, los anticipos constituyen obligaciones distintas, con su propia individualidad, su propia fecha de vencimiento, su propia posibilidad de devengar intereses resarcitorios y generar actualizacin monetaria, as como su propia posibilidad de ser pretendido su cobro mediante ejecucin fiscal. Estas cuotas adelantadas de una obligacin que no est perfeccionada son necesariamente provisorias, y si bien estn dotadas de cierta individualidad, ella desaparece al verificarse su integracin en la obligacin impositiva anual. 38. UNIDAD 1 PUNTO 1 Explique los principios del Derecho Presupuestario. Unidad. Exige que todos los gastos y recursos del Estado sean reunidos o agrupados en un nico presupuesto. Sus ventajas son poder apreciar el presupuesto en su conjunto, permitiendo el debido control presupuestario, y dificultar las maniobras de disimular economas u ocultar gastos en presupuestos y "cuentas especiales".

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Universalidad. No puede haber compensacin entre gastos y recursos, es decir que tanto unos como otros deben figurar consignados por su importe bruto, sin extraer saldos netos. Especialidad. Llamada tambin "especificacin de gastos", significa que la autorizacin parlamentaria de los gastos no se da en forma global, sino que se concede en forma detallada para cada crdito. Se aduce en favor de este principio que si se dieran autorizaciones "en bloque", sera prcticamente imposible controlar la materializacin de los gastos con los destinos previstos en la autorizacin. No afectacin de recursos. Tiene por objeto que determinados recursos no se utilicen para la atencin de gastos determinados, esto es, que no tengan una "afectacin especial", sino que ingresen en rentas generales, de modo tal que todos los ingresos entren en un fondo comn y sirvan para financiar todas las erogaciones. 39. UNIDAD 14 PUNTO 1 Determine y explique cul es el hecho imponible del Impuesto sobre los Bienes Personales. Consiste en la posesin por personas fsicas y sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el pas o en el extranjero, de un patrimonio bruto conformado por los bienes que indica la ley. Estos bienes no deben estar alcanzados por el impuesto sobre los activos, y deben ser posedos al 31 de diciembre de cada ao. 40. UNIDAD 5 PUNTO 7 Explique la compensacin como forma de extincin de la obligacin tributaria. Este medio extintivo tiene lugar cuando dos personas renen por derecho propio la calidad de acreedor y deudor recprocamente. Si bien en derecho civil se considera a la compensacin un medio normal de extincin, no ocurre ello en derecho tributario. Sin embargo, la tendencia de los ordenamientos tributarios modernos se manifiesta en favor de la compensacin aunque generalmente limitada a crditos y deudas fiscales. Segn la ley 11.683, el contribuyente o responsable pueden compensar sus deudas hacia el fisco nacional con sus saldos favorables, siempre que la AFIP ya hubiese acreditado ese saldo favorable del sujeto pasivo, o que ste hubiere consignado tal saldo en declaraciones, juradas anteriores no impugnadas (art. 34). A su vez, la administracin fiscal puede compensar de oficio "los saldos acreedores del contribuyente" con "las deudas o saldos deudores de impuestos declarados por aqul o determinados por la AFIP y concernientes a perodos no prescritos, comenzando por los ms antiguos", pudiendo provenir esos saldos deudores de distintos gravmenes sometidos al rgimen de la ley 11.683. Igual facultad tendr la administracin para compensar multas firmes con impuestos y accesorios, y viceversa (art. 35, ley cit.). 41. UNIDAD 1 PUNTO 3 Explique el crdito pblico. Crdito pblico es la aptitud poltica, econmica, jurdica y moral de un Estado para obtener dinero o bienes en prstamo; el emprstito es la operacin crediticia concreta mediante la cual el Estado obtiene dicho prstamo, y la deuda pblica consiste en la obligacin que contrae el Estado con los prestamistas como consecuencia del emprstito. La doctrina clsica opinaba que el crdito pblico debe ser utilizado en forma excepcional y restringidamente, y no para cubrir gastos considerados normales. Las teoras modernas, aunque no en forma unnime, consideran que el crdito

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pblico es un verdadero recurso, y que no puede estar limitado por circunstancias excepcionales. 42. UNIDAD 5 PUNTO 7 Explique el pago como forma de extincin de la obligacin tributaria. El pago es el cumplimiento de la prestacin que constituye el objeto de la relacin jurdica tributaria principal, lo que presupone la existencia de un crdito por suma lquida y exigible en favor del fisco. Cabe decir que son aplicables al pago, en principio, las normas del derecho civil, aunque con carcter supletorio de las normas tributaras y para el caso de que estas ltimas no contemplasen expresamente algn supuesto. Para algunos autores el pago es un acto jurdico, para otros es un hecho jurdico, y segn otra posicin tiene naturaleza contractual. Esta ltima es la posicin de la Corte Suprema nacional, que reiteradamente ha declarado que el acto del pago crea una situacin contractual exteriorizada por el recibo que el Estado otorga al contribuyente y por virtud del cual el deudor obtiene la liberacin de su obligacin, llegando a constituir un derecho patrimonial adquirido y amparado por el art. 17 de la Constitucin nacional. 43. UNIDAD 2 PUNTO 1 Explique la clasificacin jurdica de los impuestos. Clasificacin jurdica: modernamente se consideran de importancia la siguiente: a) Ordinarios y Extraordinarios: (Permanentes y Transitorios) Los impuestos permanentes son aquellos cuya vigencia no tiene lmite de tiempo (I.V.A.); son transitorios los que tienen un lapso determinado de duracin (impuesto sobre los bienes personales). b) Reales y Personales: el primero considera en forma exclusiva la riqueza gravada prescinde del aspecto personal (impuesto de consumo); el segundo tiene en cuenta la especial situacin del contribuyente (impuesto a la renta). c) Proporcionales y progresivos: el proporcional mantiene una relacin constante entre su cuanta y el valor de la riqueza gravada; es progresivo cuando aumenta a medida que se incrementa el valor de la riqueza gravada. d) Directos e Indirectos: la Constitucin Nacional delimita las facultades impositivas entre la Nacin y las provincias, utilizando el criterio del fenmeno econmico de traslacin: los impuestos directos son aquellos que no pueden trasladarse, se exigen de las mismas personas que se pretende que paguen; los indirectos son los trasladables, se cobran a una persona dando por sentado que esta se indemnizar a expensas de alguna otra. Segn Villegas, a fin de determinar la clasificacin entre directos e indirectos se debe tener en cuenta la diversas formas en que se exterioriza la fortuna patrimonial; dicha exteriorizacin puede ser inmediata: cuando ciertas circunstancias o situaciones revelen aproximadamente un cierto nivel de riqueza; o mediata: es cuando la situacin hace presumir un determinado nivel de riqueza, cuyo nivel es inferior a los casos anteriores. e) Financieros y de ordenamiento: los primeros son las prestaciones exigidas por el Estado, con el fin exclusivo de cubrir los gastos pblicos, sin retribucin especfica; los segundos son las prestaciones de dinero alas que recurre el Estado, no para lograr ingresos, I sino para determinar una conducta un hecho u una omisin 44. UNIDAD 1 PUNTO 3 Explique la clasificacin de los recursos del Estado. En trminos generales recursos pblicos son los ingresos en la tesorera del Estado, cualquiera que sea su naturaleza econmica o jurdica. Villegas los clasifica de la siguiente forma: 1) recursos patrimoniales propiamente dichos o de dominio; 2) recursos de las empresas estatales; 3) recursos gratuitos; 4) recursos 23

tributarios; 5) recursos derivados de sanciones patrimoniales; 6) recursos monetarios; 7) recursos del crdito pblico. 1) Recursos patrimoniales propiamente dichos o de dominio. Son los ingresos que el Estado obtiene tanto de los bienes de dominio pblico como de los bienes de dominio privado. a. Los bienes de dominio pblico son "sociales" antes qu "estatales", por cuanto estn destinados al disfrute de toda la comunidad, y son utilizables por sus componentes sin discriminacin. Pueden ser naturales (ros, costas y playas, mares) o artificiales (calles, plazas, puentes). Son inalienables e imprescriptibles, y su uso es en general gratuito. b. Los bienes de dominio privado. El Estado posee bienes que pueden satisfacer necesidades individuales o colectivas, pero que no se afectan al uso de todos los habitantes sino al de determinadas personas vinculadas a ellos por su adquisicin, locacin, administracin, concesin u otra contratacin. Se trata de bienes, por tanto, que son generalmente enajenables y prescriptibles. Estn enumerados en el Cd.Civ. 2) Recursos de las empresas estatales. Las empresas pblicas son unidades econmicas de produccin pertenecientes al Estado, que a veces forman parte de la administracin general con cierta independencia funcional, o a veces estn descentralizadas con independencia funcional total aunque con control estatal. Estas unidades econmicas producen bienes o servicios con destino al mercado interno o mercado externo. 3) Recursos gratuitos. El Estado obtener ingresos en virtud de liberalidades, es decir, de la entrega no onerosa de bienes por parte de terceros. stos facultan dichos bienes en forma voluntaria y sin que el Estado utilice su poder de imperio. Los ingresos de este tipo pueden provenir de particulares (p. ej. donaciones, legados, etc.), de entes internacionales o de Estados extranjeros (p.ej., ayudas internacionales para reconstruccin de daos blicos o causados por catstrofes naturales). 4) Recursos tributarios. La mayor parte de los ingresos con los cuales los pases no colectivistas cubren sus erogaciones, proviene de las detracciones coactivas de riqueza denominadas "tributos". 5) Recursos por sanciones patrimoniales. Una de las misiones ms trascendentales del Estado consiste en asegurar el orden jurdico normativo castigando mediante sanciones o penalidades a quienes infringen dicha normatvidad. Entre esas sanciones estn aquellas de tipo patrimonial (p. ej., multas) de las cuales el estado tambin obtiene recursos. 6) Recursos monetarios. El manejo de la banca central y el derecho a emitir moneda que corresponde al Estado moderno, constituye tambin una forma de obtener ingresos. La potestad monetaria estatal es una de las ms acabadas manifestaciones del poder de imperio en cuya virtud se ejerce la actividad financiera. 7) Recursos del crdito pblico. Las finanzas tradicionales conceban el emprstito como un recurso extraordinario, al cual slo deba recurrirse en circunstancias excepcionales (guerra, inundaciones, catstrofes). La teora moderna se orienta hacia la idea de que el emprstito es un recurso que nada tiene de anormal, y que no puede estar rgidamente limitado a circunstancias excepcionales. 45. UNIDAD 5 PUNTO 4 Explique las exenciones y beneficios tributarios. Bonificacin o perdn fiscal por la que, en determinados casos observados por la ley, el sujeto pasivo de la obligacin tributaria se ve liberado del pago de parte o la totalidad de un impuesto, pese al acaecimiento del hecho imponible. Esos hechos o situaciones que enervan la eficacia generadora del hecho imponible se denominan "exenciones y beneficios tributarios"; cuando se configuran la 24

realizacin del hecho imponible ya no se traduce en el mandato de pago que la norma tributaria originariamente previo. 1. Exenciones: en ellas la liberacin de la obligacin de pago es total. Pueden ser: a. Subjetivas: se refieren a la persona, sea real o jurdica, del sujeto pasivo tributario. As las entidades culturales, religiosas, cientficas se consideran de bien pblico y se encuentran generalmente exentas. Del impuesto a las ganancias se encuentran exentos (respecto de sus sueldos) los jueces. b. Objetivas: son aquellas en que la exencin est directamente relacionada con los bienes que constituyen la materia imponible, sin influencia alguna de la "persona" del destinatario legal del tributo. Algunos ejemplos: En los impuestos internos existen exenciones relativas a mercaderas nacionales que se exportan. 2. Beneficios: cuando la liberacin de la obligacin de pago no es total sino parcial, siendo distintos los nombres que asignan las distintas leyes tributarias a estos beneficios (franquicias, desgravaciones, amortizaciones aceleradas, etc.). Pueden ser en orden cuantitativo (el sujeto pasivo paga el tributo pero en menor cantidad), temporales (no disminuye el monto pero se dispensa el pago en un perodo de tiempo) o bien pueden ser montos que el estado pague a los particulares en casos excepcionales y como incentivo fiscal (reintegros o subsidios). 46. UNIDAD 8 PUNTO 2 Infracciones materiales en la Ley N 11.683: Explique la Defraudacin de Impuestos. La figura contenida en el art. 46 de la ley y su dispositivo siguiente, tiene como elemento bsico el fraude. ste tiene el significado de intencionalidad dirigida a daar los derechos fiscales del Estado mediante la impostura (maniobras o actos engaosos). Cometen esta infraccin los que mediante declaraciones engaosas u ocultacin maliciosa perjudican al fisco con liquidaciones de impuestos que no corresponden a la realidad. La pena es de dos a diez veces el importe del tributo evadido. Los dos procederes perjudiciales al fisco por llevar a liquidaciones impositivas irreales, son la declaracin engaosa, es decir, la afirmacin o consignacin de datos intencionalmente falseados, y la ocultacin maliciosa, que puede ser de bienes, documentos o cualquier dato o circunstancia que acredite o incremente la deuda fiscal. 47. UNIDAD 5 PUNTO 1 RESPONDA: Cules son las Sujetos Pasivos de la Obligacin Tributaria? La doctrina no se pone de acuerdo. Villegas los define as: a) Contribuyente es el destinatario legal tributario a quien el mandato de la norma obliga a pagar el tributo por s mismo. Como es el realizador del hecho imponible, es un deudor a ttulo propio, b) Sustituto es aquel sujeto ajeno al acaecimiento del hecho imponible, que sin embargo y por disposicin de la ley ocupa el lugar del destinatario legal tributario, desplazando a este ltimo de la relacin jurdica tributaria. El sustituto es, por tanto, quien paga "en lugar de", c) Responsable solidario es el tercero tambin ajeno al acaecimiento del hecho imponible, pero a quien la ley le ordena pagar el tributo derivado de tal acaecimiento. A diferencia del anterior, no excluye de la relacin jurdica al destinatario legal tributario, que al ser el deudor a ttulo propio y mantener la obligacin de pagar el tributo al fisco en virtud de la solidaridad, es sujeto pasivo a ttulo de "contribuyente". El responsable solidario es, por tanto, un sujeto pasivo a ttulo ajeno que est "al lado de". 25

48. UNIDAD 4 PUNTO 2 Explique cul es el poder tributario del Estado Nacional. El poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago ser exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Esto, en otras palabras, importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios, cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de atender necesidades pblicas. Se sostiene que cuando el poder fiscal nace de la propia Constitucin es originario, y por tanto tienen ese carcter tanto el poder fiscal provincial como el nacional. 49. UNIDAD 11 PUNTO 1 Explique el hecho imponible del Impuesto a las Ganancias. En trminos generales, el hecho imponible del impuesto consiste en "obtener ganancias". Segn la ley ganancias son: 4) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitacin; 5) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan no las condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables de empresas o explotaciones comerciales en general; 6) los beneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, cualquiera fuere el sujeto que los obtenga. 50. UNIDAD 8 PUNTO 1 Explique el principio penal de non bis in idem y su aplicacin en el Derecho Penal Tributario. Este principio expresa que no puede haber dos juicios por un mismo hecho, ni, consiguientemente, dos condenas. El "non bis in idem" emana del principio del debido proceso (art 18 C.N.), el cual resultara vulnerado si una misma persona pudiera ser perseguida doblemente por un mismo hecho. Es decir que si bien el principio no est a texto expreso en la Constitucin nacional, surge de sus declaraciones, derechos y garantas. Sin embargo, el art. 17 de la ley 24769 dispone que las penas establecidas en esa ley son impuestas sin perjuicio de las sanciones administrativas fiscales. Segn criterio mayoritario de la doctrina, la disposicin puede significar una ilegal imputacin duplicada por un solo hecho que constituye un solo acto tpico, con lo cual la pretensin de doble juzgamiento y doble condena es inconstitucional por violar precisamente el principio "non bis in idem". 51. UNIDAD 12 PUNTO 1 Explique el hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado. Constituyen hechos imponibles del impuesto al valor agregado, los siguientes: B) las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el pas, siempre que esas ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley menciona. C) las obras, locaciones y prestaciones de servicios que la ley expresamente menciona, realizadas en el territorio de la Nacin. En el caso de telecomunicaciones internacionales se entiende que son realizadas en el pas si su retribucin es atribuble a una empresa radicada en l. D) las importaciones definitivas de cosas muebles. Las ventas y las importaciones (A y C) abarcan todas las operaciones relativas a cosas muebles contenidas en la definicin, salvo que se trate de bienes expresamente exentos conforme. La segunda especie (B), al contrario, abarca solamente las obras, locaciones y prestaciones de servicios taxativamente

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indicadas en la ley, por la cual no estn incluidas en el gravamen las contrataciones no expresamente mencionadas. 52. UNIDAD 15 PUNTO 1 Determine y explique cul es el hecho imponible del Impuesto Inmobiliario. El hecho imponible consiste, en general, en la situacin jurdica de ser propietario o poseedor a ttulo de dueo de un bien inmueble; vale decir que la circunstancia generadora de la obligacin tributaria es el hecho de tener la disponibilidad econmica del inmueble como propietario o haciendo las veces de tal. En algunas legislaciones se considera tambin hecho imponible el goce de los poderes que constituyen la esencia de la propiedad inmobiliaria. As, el Cdigo Fiscal de Buenos Aires, que considera al usufructuario como sujeto pasivo del impuesto. En este caso se ha seguido la teora, segn la cual no slo se debe tener en cuenta el ttulo jurdico de la propiedad, sino el conjunto de facultades que constituye el contenido de ese derecho, debindose incluir como sujeto pasivo del impuesto a quien, como el usufructuario, goza de tales facultades sin tener la titularidad del dominio. 53. UNIDAD 7 PUNTO 4 Ejecucin Fiscal: Explique las excepciones admisibles. Las nicas excepciones admisibles a oponer dentro de los 5 das, son: a) pago total documentado b) espera documentada c) prescripcin d) inhabilidad de ttulo. 54. La A.F.I.P. a que personas puede reclamarle la deuda y que responden con sus bienes propios y solidariamente junto al contribuyente? Que defensa podran esgrimir estas personas? 55. UNIDAD 4 PUNTO 2 Explique cul es el poder tributario de las Provincias. Las provincias poseen en forma exclusiva y permanente el producto de los impuestos Directos que se definen como aquellos que gravan manifestaciones directas de capacidad contributiva como el patrimonio y la renta. (Art.121 y 126 C.N.) La Nacin y las Provincias en forma concurrente y permanente poseen el producto de los impuestos Indirectos definidos como impuestos que gravan manifestaciones indirectas como el consumo, la transferencia de bienes o el volumen de negocios. CASOS PRACTICOS DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: El contribuyente Fnix S.A. abona espontneamente el Impuesto al Valor Agregado perodo 1/2004 en la suma de $ 152.000, por su actividad de venta de libros, pero acto seguido se da cuenta que el mismo se encuentra exento. 2.1. Qu accin debera seguir el contribuyente para la devolucin del impuesto? La accin de repeticin tributaria. Surge cuando una persona paga al fisco un importe tributario que por diversos motivos no resulta legtimamente adeudado y pretende luego su restitucin. La repeticin tributaria, como relacin jurdica, es aquella que surge cuando una persona paga al fisco un importe tributario 27

que por diversos motivos no resulta legtimamente adeudado y pretende luego su restitucin; siendo su objeto principal una prestacin pecuniaria, dicha relacin jurdica es sustancial, y nomeramente formal, por lo que para que surja la pretensin a la repeticin, la existencia previa de una relacin jurdica principal, aun invlida o aparente o de menor medida, es necesaria. 2.2. Explique el procedimiento o proceso que debera seguir el contribuyente para la devolucin del impuesto. El presunto sujeto pasivo tributario debe interponer un reclamo ante la AFIP. Si esta reparticin resuelve en contra de la pretensin del repitiente, ste, dentro de los quince das de notificado, puede ejercitar cualquiera de las siguientes opciones: 1) recurso de reconsideracin ante la propia AFIP. Si se resuelve en contra del repitiente, ste puede iniciar demanda contenciosa ante la justicia federal de primera instancia). 2) recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal; 3) demanda contenciosa ante la justicia federal de primera instancia. Como puede advertirse, se puede emplear esta va en forma directa y tambin si antes se interpuso recurso de reconsideracin y ste se resolvi en forma adversa. DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: El contribuyente Perez & Perez S.R.L. defrauda al fisco en la suma de $ 401.000 3.1. Indique y explique la sancin penal tributaria que le correspondera El delito es evasin simple, est tipificado en el art. 1 de la ley penal tributaria: Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el obligado que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, evadiere total o parcialmente el pago de tributos al fisco nacional, siempre que el monto evadido excediere la suma de cuatrocientos mil pesos ($ 400.000) por cada tributo y por cada ejercicio anual, an cuando se tratare de un tributo instantneo o de perodo fiscal inferior a un ao. 3.2. Quin o quienes resultan penalmente responsables del hecho ilcito? El contribuyente (la SRL) solo responde patrimonialmente. Son corresponsables patrimoniales, y de corresponder, con pena de prisin, por ser una SRL una sociedad comercial, los directores, gerentes, sndicos, miembros del consejo de vigilancia, administradores, mandatarios, representantes o autorizados que hubiesen intervenido en el hecho punible inclusive cuando el acto que hubiera servido de fundamento a la representacin sea ineficaz. Sin embargo, requieren como presupuesto para su responsabilidad la intervencin personal y directa, siendo insuficiente el mero carcter de representantes si no se produjo la actuacin personal. DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: El contribuyente Julianes S.R.L. se consideraba exento de abonar el Impuesto a las Ganancias por lo que dej de pagarlo en el ao 1999 en la suma de $ 80.000, en el ao 2000 por la suma de $ 95.000, en el ao 2001 por la suma de $ 30.000 y en el ao 2002 por la suma de 75.000, lo que totaliza un total de $ 280.000 2.1. Indique y explique si su accionar estara previsto en alguno de los delitos previstos en la Ley Penal Tributaria N 24.769 En principio estara dentro los supuestos del art. 45 de la ley 11683, omisin en el pago de impuestos. Para ingresar en el supuesto del delito de evasin simple 28

(art. 1 ley 24769) el monto evadido debe exceder la suma de cuatrocientos mil pesos ($ 400.000) por cada tributo y por cada ejercicio anual. 2.2. Indique y explique cul es la conducta que reprime la Ley Penal Tributaria. La ley reprime la evasin, y en el mbito del rgimen penal tributario delictual argentino, "evadir" es una conducta que consiste en la eliminacin o disminucin de un monto tributario o previsional mediante el fraude. La ley define dos delitos (la evasin tributaria simple y la evasin previsional simple), que dan lugar a las respectivas figuras agravadas, empleando como ncleo del tipo, la palabra "evadir". DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: El Departamento Ejecutivo de la Municipalidad de General Mosconi crea un impuesto a las ventas para ser aplicado dentro de su ejido municipal. 3.1. Existiran algn avasallamiento de los lmites a la potestad tributaria? en caso de ser afirmativo explique cul Ni las provincias ni los organismos administrativos y municipales de su jurisdiccin, con o sin autarqua, pueden aplicar gravmenes anlogos a los coparticipados por la ley de Coparticipacin Federal. El impuesto municipal a las ventas es anlogo al IVA, que es un impuesto coparticipado. 3.2. La Municipalidad de General Mosconi tiene atribuciones para crear y aplicar impuestos? Depende de la normativa de la provincia a la que pertenece el municipio. Los municipios argentinos tienen las facultades tributarias que les asignan las constituciones y leyes de las provincias a las cuales pertenecen (art. 5 CN). Adems siempre los municipios deben respetar las obligaciones de autolimitacin tributaria que las provincias contrajeron en su nombre mediante las llamadas leyes-convenios (coparticipacin, convenio multilateral o similares). DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La Municipalidad de San Ramn de la Nueva Orn de la Provincia de Salta crea la TASA DE DIVERSIONES Y ESPECTACULOS PUBLICOS cuyo hecho imponible es el siguiente: Por los servicios de vigilancia higinica de los sitios de esparcimiento, diversiones y espectculos pblicos, seguridad de los locales y establecimientos donde los mismos se desarrollen y, en general, por el controlador y vigilancia derivada del ejercicio de la polica de moralidad y buenas costumbres, se abonar una tasa segn las disposiciones de ste Ttulo. 3.1. Indique si este tributo encuadra dentro del concepto de Tasa. Es de la naturaleza de la tasa que su cobro corresponda siempre a la concreta, efectiva e individualizada prestacin de un servicio relativo al contribuyente. Esa actividad debe ser efectivamente prestada y no puede ser meramente potencial. Si la tasa es cobrada a los asistentes a los espectculos donde la Municipalidad presta el servicio el tributo encuadrara dentro del concepto de tasa. DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La Provincia de Misiones crea un impuesto a la venta de madera de algarrobo producida en esta provincia. Usted es abogado de una empresa forestal a quin la realizan una consulta: 1. Esta provincia tiene potestad tributaria para crear y aplicar este impuesto.

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F- En principio s. Las provincias poseen facultades tributarias llamadas originarias por provenir directamente de la Constitucin. Estas facultades son: a. Para impuestos indirectos: en concurrencia con la Nacin y en forma permanente (art. 4 CN); b. Para impuestos directos: en forma exclusiva y permanente, salvo que la Nacin haga uso de la facultad del art. 75, inc. 2 CN. 2. Esta potestad est limitada por alguna ley convenio suscripta por la provincia. V- El impuesto a las ventas es un impuesto indirecto; en principio la Constitucin le otorga facultades para poder crear el impuesto. Pero por imperio de la ley de coparticipacin federal, las provincias han renunciado a la facultad de crear impuestos que sean anlogos a los coparticipados. El impuesto a las ventas es un impuesto que est contenido dentro del IVA, que es un impuesto coparticipado. DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente a los fines de no pagar el Impuesto a las Ganancias por la venta de un inmueble, instrumenta la operacin como si se tratara de una donacin y percibe un importe de $ 500.000 sin que conste dicho acto en la escritura. Usted es la A.F.I.P.: 1. Qu mtodo especfico de interpretacin podra utilizar para encauzar la verdadera intencin del contribuyente? El principio de la realidad econmica, en el cual se busca encontrar la verdadera naturaleza econmica de las transacciones comerciales, las que pueden estar ocultas en formas jurdicas que le permiten a los contribuyentes eximirse del pago de tributos. En este caso, necesita la AFIP relacionar el cobro del dinero con la supuesta donacin, para hacer evidente la compraventa encubierta. 2. Qu procedimiento debe seguir para que el contribuyente abone el Impuesto a las Ganancias? Explique y fundamente. Ante indicios firmes de simulacin ilcita, la AFIP debe iniciar el procedimiento administrativo con la determinacin de oficio. Si el resultado resultara confirmatorio de que se trat de una simulacin ilcita, la AFIP puede: DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un estanciero de la Provincia de Buenos Aires en la cosecha de soja 2005/2006 obtiene una renta de U$S 3.000.000 pero debe abonar el 25% Impuesto a las Ganancias, el 21% de Impuesto al Valor Agregado, el 3% de Impuesto a los Ingresos Brutos, 8% de Impuesto Inmobiliario y un 2% de la Tasa de Inspeccin Seguridad e Higiene. Ustedes son su abogado: 1. Existira algn lmite a estas potestades tributarias de los fiscos nacionales, provinciales, y municipales. El lmite sera el principio de no confiscatoriedad, ya que la Constitucin nacional asegura la inviolabilidad de la propiedad privada, su libre uso y disposicin, y prohbe la confiscacin. La tributacin no puede, por va indirecta, hacer ilusorias tales garantas constitucionales. En el caso planteado la confiscatoriedad se dara por una suma de tributos. 2. Que acciones y recursos judiciales podra utilizar para solucionar el asunto a su cliente.

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Villegas admite la posibilidad de que la confiscatoriedad se d ante tributos concurrentes, aun cuando sean individualmente vlidos y que provengan de distintos niveles del estado (IVA y Ganancias de la Nacin, Inmobiliario de la Provincia e Ingresos brutos y la tasa de la Municipalidad). La accin con que cuentan los ciudadanos contra garantas constitucionales lesionadas es la accin de amparo. Sin embargo, dado que cada tributo individualmente considerado quizs no resulta confiscatorio, y que hay 2 niveles jurisdiccionales a los que recurrir (nacin y provincia), y que la suma de los tributos de cada jurisdiccin quizs no sea confiscatoria individualmente considerado, derivara al cliente a un estudio con mayor pericia en materia tributaria. DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente abona el Impuesto a las Ganancias perodo fiscal 1998 en la suma de $ 150.000 y luego en el ao 2003 se sanciona una Ley con efecto retroactivo al ao 1998 que incrementa el pago del impuesto en $ 300.000 que el contribuyente no paga. La A.F.I.P. en fecha 5/4/2005 promueve el juicio de ejecucin fiscal a) Conforme la doctrina y Jurisprudencia resulta vlida la aplicacin de esta ley retroactiva. No- El principio de legalidad no se agota con el concepto de que no puede haber impuesto sin ley, sino tambin de que la ley debe ser preexistente, nica forma mediante la cual el particular puede conocer de antemano tanto su obligacin de tributar como los elementos de medicin de dicha obligacin. DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Cul es la sancin prevista en la Ley N 11.683 que le correspondera aplicar a un contribuyente que se niega a presentar los comprobantes y justificativos a requerimiento de la A.F.I.P.? ARTICULO 39 Sern sancionadas con multas de PESOS CIENTO CINCUENTA ($ 150) a PESOS DOS MIL QUINIENTOS ($ 2.500) las violaciones a las disposiciones de esta ley, de las respectivas leyes tributarias, de los decretos reglamentarios y de toda otra norma de cumplimiento obligatorio, que establezcan o requieran el cumplimiento de deberes formales tendientes a determinar la obligacin tributaria, a verificar y fiscalizar el cumplimiento que de ella hagan los responsables. DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La Provincia de Salta y Tucumn estaran analizando la posibilidad de iniciar un juicio al Estado Nacional para que este coparticipe los derechos de exportacin que percibe como consecuencia de la venta al exterior de ctricos producidos en estas provincias. A usted como abogado la hacen una consulta: 1. Teniendo en cuenta la distribucin de potestades tributarias en argentina es procedente la demanda. Segn la Constitucin, los impuestos aduaneros corresponden a la Nacin en forma exclusiva y permanente. Por lo tanto no son coparticipables. 2. Ante qu organismo de la Ley de Coparticipacin Federal de Impuestos N 23.548 se podra promover esta accin. EL rgano creado por la ley 23548 es la Comisin Federal de Impuestos, con funciones administrativas y jurisdiccionales. DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: El contribuyente Parez S.A., ante una inspeccin de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, reconoce que omiti el pago del Impuesto a las Ganancias perodo fiscal 2004 por la 31

suma de $ 70.000 por un error contable en sus balances impositivos, presenta la declaracin jurada rectificativa y paga el tributo. 1.1.En que figura infraccional tributaria se encontrara incurso el contribuyente? Luego del pago el contribuyente sanea su situacin ante la AFIP DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente en un estado de necesidad omite abonar el Impuesto a las Ganancias perodo fiscal 2001 en la suma de $ 360.000 y paga los sueldos del personal. 3.1. Le corresponde la aplicacin de algn tipo penal. Si el contribuyente realiz la declaracin jurada donde reconoca la obligacin, y esta resulta inobjetable ya se excluye el elemento subjetivo para la configuracin del delito, que es el dolo. El contribuyente se tornar moroso, y al momento del pago deber pagar los intereses correspondientes. 3.2. Tiene algn eximente de responsabilidad. DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Ante un requerimiento de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos en el que solicita al contribuyente los libros IVA compras e IVA ventas y la documentacin respaldatoria del mismo. El contribuyente contesta mediante nota que se niega a proporcionar los mismos por cuanto no los tiene. d) Qu facultades fiscalizadoras puede utilizar el fisco para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Ley 11683 Art. 33: Con el fin de asegurar la verificacin oportuna de la situacin impositiva de los contribuyentes y dems responsables, podr la AFIP exigir que stos, y an los terceros cuando fuere realmente necesario, lleven libros o registros especiales de las negociaciones y operaciones propias y de terceros que se vinculen con la materia imponible, siempre que no se trate de comerciantes matriculados que lleven libros rubricados en forma correcta, que a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL haga fcil su fiscalizacin y registren todas las operaciones que interese verificar. Todas las registraciones contables debern estar respaldadas por los comprobantes correspondientes y slo de la fe que stos merezcan surgir el valor probatorio de aqullas. e) En qu infraccin se encontrara incurso el contribuyente y que sancin se le podra aplicar? Estara dentro de las infracciones formales. ARTICULO 38 Cuando existiere la obligacin de presentar declaraciones juradas, la omisin de hacerlo dentro de los plazos generales que establezca la AFIP, ser sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una multa de DOSCIENTOS PESOS ($ 200), la que se elevar a CUATROCIENTOS PESOS ($ 400) si se tratare de sociedades, asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas en el pas o de establecimientos organizados en forma de empresas estables de cualquier naturaleza u objeto pertenecientes a personas de existencia fsica o ideal domiciliadas, constituidas o radicadas en el exterior. Las mismas sanciones se aplicarn cuando se omitiere proporcionar los datos a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 11. DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente transporte desde Jujuy a Tierra del Fuego medicamentos, en la Provincia de Catamarca es

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detenido y se lo obliga a abonar un derecho de circulacin por esta provincia en virtud de un Decreto del Poder Ejecutivo. 1. Explique el lmite a la potestad tributaria que se habra avasallado. Tributos son "las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines". Los tributos deben ser creados por ley, de lo contrario se vulnera el principio constitucional de legalidad 2. Es posible en la Repblica Argentina crear un derecho de esta naturaleza. NO, el art. 11 de la CN establece que el paso del territorio de una provincia a otra, est libre de los derechos llamados de trnsito. DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: A los fines de arreglar la Catedral de la Ciudad de Crdoba, el municipio crea una contribucin especial que deben abonar todas aquellas personas que tengan un culto catlico apostlico y romano. 1. Explique si este tributo es compatible con esta especie tributaria. Las contribuciones especiales requieren que la actividad del estado produzca un beneficio econmico en el obligado. Este tributo se podra caracterizar como una tasa. 2. Indique y fundamente que principio constitucional tributario se podra encontrar violado. Podra invocarse el principio de igualdad. Existen numerosos fallos en los que se declar que no caba hacer diferencias entre los contribuyentes en razn de ideas polticas, religin, razas, sexo o nacionalidad. DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Cul es la sancin prevista en la Ley N 11.683 que le correspondera aplicar a un contribuyente que se niega a presentar los comprobantes y justificativos a requerimiento de la A.F.I.P.? ARTICULO 39 Sern sancionadas con multas de PESOS CIENTO CINCUENTA ($ 150) a PESOS DOS MIL QUINIENTOS ($ 2.500) las violaciones a las disposiciones de esta ley, de las respectivas leyes tributarias, de los decretos reglamentarios y de toda otra norma de cumplimiento obligatorio, que establezcan o requieran el cumplimiento de deberes formales tendientes a determinar la obligacin tributaria, a verificar y fiscalizar el cumplimiento que de ella hagan los responsables. DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La Municipalidad de Palpal de la Provincia de Jujuy crea la Tasa sobre Publicidad y Propagada cuyo hecho imponible es el siguiente: La publicidad y propaganda comercial, cualquiera fuera su caracterstica, realizada en la va pblica o visible desde ella, o en lugares de acceso pblico, en el espacio areo, en el interior de cinematgrafos, campos de deportes y vehculos de transporte urbano de pasajeros, como asimismo la difundida por medios grficos, orales y/o televisivos, obliga al pago de una contribucin anual de acuerdo a lo que se establezca en la Ordenanza Tributaria Anual para las diversas clases, tipos y caractersticas. 3.1. Indique si este tributo encuadra dentro del concepto de Tasa. La tasa es un tributo cuyo hecho generador est integrado con una actividad del Estado divisible e inherente a su soberana, hallndose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente. En este caso no existe ninguna prestacin del Estado. Este caso es un impuesto 33

DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La Administracin Federal de Ingresos Pblicos considera que el contribuyente omiti abonar el Impuesto al Valor Agregado perodo 1/2004 en la suma de $ 45.000. 3.1. Indique y explique el procedimiento administrativo que debera seguir para su cobro 3.2. Indique y explique cules son los recursos administrativos que tendra el contribuyente para repeler la determinacin de oficio. El contribuyente Juan Prez Achaval no presenta la declaracin jurada del Impuesto a las Ganancias perodo fiscal 2003 para no pagar el mismo en la suma de $ 540.000. A tales fines utiliza a Miguel de Luca para ocultarse como obligado al pago. a) En qu tipo penal de la Ley N 24.769 se encontrara? Explique b) Se encontrara tambin incurso en alguna infraccin de la Ley N 11.683 (t.o. 1998)? Explique DETERMINE EL SIGUIENTE CASO: Cul es el procedimiento administrativo que debera seguir la A.F.I.P. para la percepcin del Impuesto a las Ganancias perodo fiscal 2002 ante la falta de presentacin de la declaracin jurada por parte del contribuyente? Debera realizar una determinacin de oficio, para establecer si hubo deuda. DETERMINE EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente se consideraba exento de abonar el Impuesto al Valor Agregado y por ello no paga el impuesto. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos le realiza un procedimiento de determinacin de oficio, y le determina el Impuesto al Valor Agregado por los perodos fiscales 1 a 12 de 2005 en la suma de $ 1.300.000. Posteriormente realiza la denuncia penal tributaria y el contribuyente paga el impuesto. 3.1. En qu tipo penal de la Ley N 24.769 se encontrara? Explique. Por el monto superior a $ 400.000 por perodo entrara dentro del tipo penal de Evasin simple 3.2. El pago producira la extincin de la accin Penal? Siempre que se trate de los delitos que la ley menciona, el la ley 24769 establece que la accin penal se extingue si el obligado acepta y paga la liquidacin o determinacin tributaria o previsional, lo cual debe hacerse hasta determinado momento del trmite. El beneficio se otorga por nica vez por cada persona fsica o de existencia ideal obligada. DETERMINE EL SIGUIENTE CASO: Un empleado de Feries S.A. hace una denuncia penal tributaria ante el Juzgado Federal de Chaco, imputndole el delito de evasin por la falta de pago aportes y contribuciones al rgimen de la seguridad social en la suma de $ 300.000 por el perodo fiscal 12 del 2006 al tener 45 empleados no registrados. 3.1. Cul es el procedimiento que debera seguir el juez federal a esta denuncia del trabajador? Si la denuncia penal es formulada por un tercero ante el propio juez, ste debe remitir los antecedentes al organismo recaudador a fin de que inmediatamente inicie el procedimiento de verificacin y determinacin de la deuda. Este organismo debe emitir el acto administrativo (determinacin de la deuda tributaria o previsional) en un plazo de 90 das hbiles administrativos, prorrogables a

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requerimiento fundado de dicho organismo. Es decir, el plazo es ordenatorio y puede ser alargado por el juez siempre que medie pedido fundado. No se fija trmino para la prrroga, lo cual queda supeditado al buen criterio del juzgador. Dicha prrroga tendr en cuenta las circunstancias de la causa, la complejidad que puede darse ante la envergadura de la empresa o de las operaciones que realiza, y el resguardo de los derechos de defensa del contribuyente. Una vez con la determinacin de oficio en la mano, el juez correr vista al imputado, y se dar inicio a un proceso penal conforme el cdigo procesal penal. 3.2. En qu tipo penal se encontrara incurso Feries S.A. Explique. El delito entrara dentro del tipo de evasin agravada contra los recursos de la seguridad social, que consiste en omitir con fraude el pago de aportes o contribuciones (o de los dos juntos) correspondientes a la seguridad social, con la salvedad de que en la figura calificada concurren circunstancias que aumentan la pena. DETERMINE EL SIGUIENTE CASO: El Poder Ejecutivo de la Provincia de la Pampa, a travs del dictado de un Decreto de Necesidad y Urgencia, crea un Impuesto Ambiental que debe ser pagado solo por las empresas industriales radicadas fuera de esta provincia (exime a las empresas industriales locales), por la produccin de envases plsticos no retornables, aplicando una alcuota del 40% sobre la ganancia neta de estas empresas. 3.1. Existe la violacin de principios constitucionales de la tributacin? Si, viola el principio de legalidad porque el tributo debe ser creado por ley. Adems es inconstitucional, ya que el poder tributario que asigna la constitucin a las provincias es vlido nicamente a las personas dentro de su territorio. DETERMINE EL SIGUIENTE CASO: La A.F.I.P. considera que un contribuyente evadi el Impuesto al Valor Agregado perodo 3 del 2003 en la suma de $ 1.500.000 y en la etapa de fiscalizacin hace la denuncia penal en el marco de la Ley N 24.769. 3.1. La A.F.I.P. puede en dicha instancia administrativa realizar la denuncia penal. Si, segn la ley 24769 art. 18 de El organismo recaudador, formular denuncia una vez dictada la determinacin de oficio de la deuda tributaria, o sea que la determinacin de oficio debe estar concluida para poder realizar la denuncia. Si realizada la determinacin, cuenta con los indicios suficientes o la conviccin de que el infractor actu con dolo, tiene el deber de realizar la denuncia, la que no obsta la prosecucin del trmite administrativo. Tiene el fisco la obligacin de dar vista de la determinacin para que el imputado inicie su defensa. 3.2. En que figura penal tributaria se encontrara el contribuyente Por el monto, se encuentra dentro de los supuestos del delito de evasin agravada. DETERMINE EL SIGUIENTE CASO: La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, a travs de una Resolucin General de fecha 11/11/2007 establece que el Impuesto a las Ganancias para el sujeto empresa pasar del 33% al 35% aplicndose retroactivamente para los hechos imponibles devengados al 31/12/2006. El contribuyente Mediplata S.A., haba abonado el Impuesto a las Ganancias a la alcuota del 33% en fecha 4/4/2007 3.1. Existe la violacin de principios constitucionales de la tributacin? 35

Existira violacin al principio de legalidad, que establece que no puede haber tributo sin ley previa que lo establezca. Al momento del acaecimiento del hecho imponible (31/12/06) la alcuota establecida por la ley vigente a ese momento vigente era del 33%, y esa debera ser su obligacin tributaria. Sin embargo, el art. 3 del CC admite la retroactividad con la siguiente limitacin: La retroactividad establecida por la ley en ningn caso podr afectar derechos amparados por garantas constitucionales. 3.2. Es legal en el caso concreto esta retroactividad. Explique. La CSJN ha admitido la retroactividad de la ley tributaria, la cual es aplicable salvo en el caso en que el contribuyente haya pagado (sera este caso). La doctrina mayoritaria en cambio piensa que el acaecimiento del hecho imponible genera un derecho adquirido en el contribuyente: el derecho de quedar sometido al rgimen fiscal imperante al momento en que se tuvo por realizado o acaecido ese hecho imponible DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Cul es la sancin prevista en la Ley N 11.683 que le correspondera aplicar a un contribuyente que se niega a presentar los comprobantes y justificativos a requerimiento de la A.F.I.P.? DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La Provincia de San Luis crea y aplica un Impuesto a las Ventas. 3.1. La provincia tiene atribuciones para crear y aplicar impuestos. V- Las provincias poseen facultades tributarias llamadas originarias por provenir directamente de la Constitucin. Estas facultades son: 1. Para impuestos indirectos: en concurrencia con la Nacin y en forma permanente (art. 4 CN); 2. Para impuestos directos: en forma exclusiva y permanente, salvo que la Nacin haga uso de la facultad del art. 75, inc. 2 CN. 3.2. Esta provincia est limitada por alguna disposicin legal para crear este impuesto. V- El impuesto a las ventas es un impuesto indirecto; en principio la Constitucin le otorga facultades para poder crear el impuesto. Pero por imperio de la ley de coparticipacin federal, las provincias han renunciado a la facultad de crear impuestos que sean anlogos a los coparticipados. El impuesto a las ventas es un impuesto que est contenido dentro del IVA, que es un impuesto coparticipado. DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente omite abonar el perodo fiscal 1 de 2002 a 12 de 2002 del Impuesto al Valor Agregado por la suma de $ 95.000. 3.1. Indique y explique el procedimiento administrativo que debera seguir el fisco para cobrar el impuesto. 3.2. Indique y explique el tipo infraccional en el que se hallara incurso y la sancin que le correspondera aplicar. 3.3. Indique y explique si se sera pasible de la aplicacin de la Ley Penal Tributaria N 24.769. 3. DETERMINE EL SIGUIENTE CASO: El Departamento Ejecutivo de la Municipalidad de Salta crea el Impuesto adicional a los Ingresos Brutos mediante un decreto de necesidad de urgencia, el que solo debe ser pagado solo por aquellos contribuyentes que se encuentran radicados fuera de su ejido municipal. 36

3.1. La Municipalidad de la Ciudad de Salta tiene poder tributario para crear este tributo? Explique y fundamente 3.2. Qu principios constitucionales se podran haber violado? Explique y fundamente

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