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DECRETO NÚMERO 30-2001

CAPÍTULO I

REFORMAS AL CÓDIGO PENAL,


DECRETO NÚMERO 17-73 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA,
Y SUS REFORMAS

ARTÍCULO 1. Se reforma el artículo 51, al que se adiciona un numeral 5º. El cual queda así:

Artículo 51. Inconmutables. La conmutación no se otorgará:

1º. A los reincidentes y delincuentes habituales;

2º. A los condenados por hurto y robo:

3º. Cuando así lo prescriban otras leyes:

4º. Cuando apreciadas las condiciones del penado, los móviles de su conducta y las circunstancias del
hecho, se establezca, a juicio del Juez su peligrosidad social:

5º. A los condenados por los delitos de defraudación tributaria, defraudación aduanera, contrabando
aduanero, apropiación indebida de tributos y resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración
Tributaria.

* Reformado por el Artículo 1 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código Penal,
Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código Procesal
Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con vigencia del 1 de
octubre de 2001.

ARTÍCULO 2. Se reforma el artículo 72, al que se adiciona un numeral 5º. El cual queda así:

Artículo 72. Suspensión Condicional. Al dictar sentencia, podrán los tribunales suspender
condicionalmente la ejecución de la pena, suspensión que podrán conceder por un tiempo no menor de dos
años ni mayor de cinco, si concurrieren los requisitos siguientes:

1º. Que la pena consista en privación de libertad que no exceda de tres años.

2º. Que el beneficiado no haya sido condenado anteriormente por delito doloso;

3º. Que antes de la perpetración del delito, el beneficiado haya observado buena conducta y hubiere sido
un trabajador constante.

4º. Que la naturaleza del delito cometido en sus móviles y circunstancias, no revelen peligrosidad en al
agente y pueda presumirse que no volverá a delinquir.

5º. En los delitos contra el Régimen Tributario a que se refieren los artículos 358 “A”. 358 “B”. 358 “C”, si el
penado ha cumplido con restituir al Estado , el valor de los impuestos retenidos o defraudados, así como,
los recargos, multas e intereses resarcitorios que previa liquidación fiscal determine la autoridad tributaria, a
pedido del juez competente. En este caso no se tomará en cuenta para el otorgamiento de este beneficio el
límite máximo de la pena prevista en la Ley para tales ilícitos.
Este beneficio se podrá otorgar al momento de dictarse el fallo, o en los casos en que exista sentencia que
haya pasado por autoridad de cosa juzgada cuando el penado cumpla con el pago antes indicado. La
aplicación del beneficio en este último caso corresponderá al Juez de Ejecución.

* Reformado por el Artículo 2 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código Penal,
Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código Procesal
Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con vigencia del 1 de
octubre de 2001.

ARTÍCULO 3. Se reforma el artículo 271, el cual queda así:

Artículo 271. Estafa mediante informaciones contables, Comete el delito de estafa mediante
informaciones contables el auditor, perito contador, experto, director, gerente ejecutivo, representante,
intendente, liquidador, administrador, funcionario o empleado de entidades mercantiles, bancarias,
sociedades o cooperativas que en sus dictámenes o comunicaciones al público firmen o certifiquen
informes, memorias o proposiciones, inventarios, integraciones, estados contables o financieros y
consignen datos contrarios a la verdad o a la realidad o fueren simulados con el ánimo de defraudar al
público o al Estado.

Los responsables serán sancionados con prisión inconmutable de uno a seis años y multa de cinco mil a
diez mil quetzales.

De la misma forma serán sancionados quienes realicen estos actos con el fin de atraer inversiones o
aparentar una situación económica o financiera que no se tiene.

Si los responsables fueren auditores o peritos contadores, además de la sanción antes señalada quedarán
inhabilitados por el plazo que dure la condena y si fueren reincidentes quedarán inhabilitados de por vida.

* Reformado por el Artículo 3 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código Penal,
Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código Procesal
Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con vigencia del 1 de
octubre de 2001.

ARTÍCULO 4. Se reforma el artículo 358 “A”, el cual queda así:

Artículo 358 “A”. Defraudación tributaria. Comete delito de defraudación tributaria quien mediante
simulación, ocultación, maniobra, ardid o cualquier otra forma de engaño, induzca a error a la
administración tributaria en la determinación o el paga de la obligación tributaria, de manera que produzca
detrimento o menoscabo en al recaudación impositiva.

El responsable de este delito será sancionado con prisión de uno a seis años, que graduará el Juez con
relación a la gravedad del caso, y multa equivalente al impuesto omitido.
Si el delito fuere cometido por persona extranjera se le impondrá, además de las penas a que se hubiere
hecho acreedora, la pena de expulsión del territorio nacional, que se ejecutará inmediatamente que haya
cumplido aquellas.

* Reformado por el Artículo 4 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código Penal,
Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código Procesal
Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con vigencia del 1 de
octubre de 2001.

ARTÍCULO 5. Se reforman los numerales 2,3 y 7 del artículo 358 “B”, los cuales quedan así:

2. Quien comercialice clandestinamente mercancías evadiendo al control fiscal o el pago de tributos.

Se entiende que actúa en forma clandestina quien teniendo o no establecimiento abierto al público ejerce
actividades comerciales y no tenga patente de comercio o teniéndola no lleve libros de contabilidad que
requieren el Código de Comercio y la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
3. Quien falsifique, adultere o destruya sellos, marchamos, precintos, timbres u otros medios de control
tributario así como quien teniendo a su cargo dichos medios de control tributario de un uso indebido o
permita que otros lo hagan.

7. Quien falsifique en los formularios, recibos u otros medios para comprobar el pago de tributos, los sellos
o las marcas de operaciones de las cajas receptoras de los bancos del sistema, de otros entes autorizados
para recaudar tributos o de las cajas receptoras de la Administración Tributaria.

* Reformado por el Artículo 5 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código Penal,
Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código Procesal
Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con vigencia del 1 de
octubre de 2001.

ARTÍCULO 6. Se adicionan al artículo 358 “B” los numerales 9 y 10 con los siguientes:

9. El contribuyente del Impuesto al Valor Agregado que en beneficio propio o de


tercero, no declare la totalidad o parte del impuesto que cargó a sus clientes en la venta de bienes o a la
prestación de servicios gravados, que le corresponde enterar a la Administración Tributaria después de
haber restado el correspondiente crédito fiscal.

10. El contribuyente que, para simular la adquisición de bienes o servicios, falsifica facturas, las obtiene de
otro contribuyente, o supone la existencia de otro contribuyente que las extiende, para aparentar gastos que
no hizo realmente, con el propósito de desvirtuar sus rentas obtenidas y evadir, disminuir la tasa impositiva
que le tocaría cubrir o para incrementar fraudulentamente su crédito fiscal; y el contribuyente que las
extiende.

* Adicionado por el Artículo 6 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código Penal,
Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código Procesal
Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con vigencia del 1 de
octubre de 2001.

ARTÍCULO 7. Se reforma al artículo 358 “C”, el cual queda así:

Artículo 358 “C”. Apropiación indebida de tributos. Comete el delito de apropiación indebida de
tributos quien actuando en calidad de agente de percepción o de retención en beneficio propio, de una
empresa o de tercero no entere a la Administración Tributaria la totalidad o parte de los impuestos
percibidos o retenidos, después de transcurrido el plazo de lo establecido por las leyes tributarias
específicas para enterarlos.

El responsable de este delito será sancionado con prisión de uno a seis años, que graduará el juez con
relación a la gravedad del caso, y multa equivalente al impuesto apropiado.

Si el delito fuere cometido por directores, gerentes, administradores, funcionarios, empleados o


representantes legales de una persona jurídica, en beneficio de esta, además de la sanción aplicable a los
responsables, se impondrá a la persona jurídica una multa equivalente al monto del impuesto no enterado,
y se le apercibirá que en caso de reincidencia se ordenará la cancelación de la patente de comercio en
forma definitiva.

Si el delito fuere cometido por persona extranjera se le impondrá además de las penas a que se hubiere
hecho acreedora, la pena de expulsión del territorio nacional, que se ejecutará inmediatamente que haya
cumplido aquellas.

* Reformado por el Artículo 7 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código Penal,
Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código Procesal
Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con vigencia del 1 de
octubre de 2001.

ARTÍCULO 8. Se reforman los párrafos segundo y quinto del artículo 358 “D”, los cuales quedan así:
* El responsable de este delito será sancionado con prisión de uno a seis años y multa equivalente al uno
por ciento (1%) de los ingresos brutos del contribuyente, durante el período mensual, trimestral o anual que
se revise.

* Si el delito fuere cometido por persona extranjera se le impondrá además de las penas a que se hubiere
hecho acreedora, la pena de expulsión del territorio nacional, que se ejecutará inmediatamente que haya
cumplido aquellas.

* Reformado por el Artículo 8 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código Penal,
Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código Procesal
Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con vigencia del 1 de
octubre de 2001.

CAPÍTULO II

REFORMAS A LA LEY CONTRA LA DEFRAUDACIÓN Y EL CONTRABANDO ADUANEROS, DECRETO


NÚMERO 58-90 DEL
CONGRESO DE LA REPÚBLICA

ARTÍCULO 9. Se adiciona la literal n) al artículo 2, con el texto siguiente:

n) La omisión de declarar o la declaración inexacta de las mercancías o de los datos y requisitos necesarios
para la correcta determinación de los tributos de importación, en pólizas de importación, formularios
aduaneros u otras declaraciones exigidas por la autoridad aduanera para este efecto.

* Adicionado por el Artículo 9 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código Penal,
Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código Procesal
Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con vigencia del 1 de
octubre de 2001.

ARTÍCULO 10. Se adiciona la literal f) al artículo 5), con el texto siguiente:

f) La persona individual o jurídica que habiendo declarado conforme el régimen legal aduanero y con
autorización de la autoridad aduanera participe en un tránsito internacional o traslado de mercancías en el
territorio nacional, pero no cumpla con arribarlas o ingresarlas a los destinos declarados y previamente
autorizados en ambos casos por la autoridad aduanera en las situaciones siguientes:

1. El propietario de la mercancía, el consignatario, importador, el transportista o el conductor del vehículo, que


realizando un tránsito aduanero declarado y autorizado, de una aduana de entrada a otra aduana de salida,
no lo haga por la ruta fiscal o vía autorizada para el efecto por la autoridad aduanera; abandone dicha ruta
con el propósito de descargar en lugar distinto del destino que declaró; no concluya el tránsito aduanero
dentro del plazo fijado en el documento que autorizó dicha operación aduanera; o no se presente para
egresar la mercancía en la aduana de salida que declaró al ingresar al territorio nacional.

2. El propietario de la mercancía, el consignatario, importador, el transportista o el conductor del vehículo, que


realizando un tránsito o traslado aduanero declarado y autorizado hacía zonas francas, almacenes fiscales
o depósitos aduaneros, no lo haga por la ruta fiscal o vía autorizada para el efecto por la autoridad
aduanera; abandone dicha ruta con el propósito de descargar la mercancía en lugar distinto del destino que
declaró; no concluya el tránsito aduanero dentro del plazo fijado en el documento que autorizó dicha
operación aduanera; o no ingrese la mercancía en el almacén fiscal o depósito aduanero, que consignó al
ingresar al territorio nacional; o que habiendo declarado que la mercancía ingresada a territorio nacional se
procesaría en zona franca, viola el régimen legal correspondiente.

3. El Agente Aduanero que intervenga y actué en la elaboración, presentación y liquidación de póliza de


importación, formulario aduanero, o de otros documentos necesarios para la autorización del tránsito o
traslado de las mercancías, cuándo estas se lleven a otro destino y omita informar a la Administración
Tributaria que el tránsito o traslado no se realizó, o no se cumplió , conforme a los destinos que fueron
declarados y que autorizó la autoridad aduanera.

4. El representante legal del almacén fiscal o depósito aduanero, que habiendo emitido carta de aceptación
para la recepción de las mercancías bajo el régimen aduanero que corresponda haya comunicado a la
autoridad aduanera su compromiso de prestar este; y al no concretarse el mismo omita comunicarlo a dicha
autoridad.

Cuando la autorización, la comunicación a la autoridad y la omisión de informarle que no se concretó la


prestación de servicio, se imputen a un empleado, el representante legal y su representada, serán
solidariamente responsables.

5. El propietario, en su caso, o la persona que a título de arrendatario, usufructo, u otro, ejerce el dominio del
inmueble en el que las autoridades competentes encuentren mercancías ingresadas al territorio nacional,
provenientes del incumplimiento de tránsito o traslado declarado conforme el respectivo régimen legal
aduanero.

* Adicionado por el Artículo 10 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código
Penal, Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código
Procesal Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con
vigencia del 1 de octubre de 2001.

ARTÍCULO 11. Se reforma el artículo 6, el cual queda así:

Artículo 6. De la Constitución de falta. La defraudación y el contrabando aduaneros constituirán falta


cuando el valor de las mercancías o bienes involucrados, tengan monto igual o inferior al equivalente en
quetzales de quinientos pesos centroamericanos. Si exceden de dicho valor, la infracción constituirá delito.
Lo anterior no aplicará en casos de reincidencia en los cuales independientemente del valor de las
mercancías y bienes involucrados, el hecho siempre constituirá delito aunque la infracción anterior haya
sido falta.

* Reformado por el Artículo 11 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código
Penal, Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código
Procesal Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con
vigencia del 1 de octubre de 2001.

ARTÍCULO 12. Se reforman los incisos d) y e) del artículo 16, los cuales quedan así:

d) Firme la sentencia condenatoria, se pondrán a disposición del Ministerio de Finanzas Públicas las
mercancías, bienes, artículos, vehículos o instrumentos decomisados. Si se tratare de armamento,
medicamentos o bienes que por otras leyes tuvieren un destino especial, el Ministerio de Finanzas Públicas
observará lo dispuesto en ellas.

El Ministerio de Finanzas Públicas deberá vender en pública subasta, los bienes objeto de comiso a que se
refiere la sentencia dentro de los sesenta días siguientes a aquél en que le fueron entregados, y el importe
de la venta ingresará al fondo común.

El Estado, sus entidades autónomas o descentralizadas no podrán figurar como posteriores en esta
subasta; sin embargo, mantendrán derecho preferente para adquirir los bines subastados en el mejor precio
subastado, siempre que lo manifiesten expresamente dentro de los ocho días siguientes de la misma y que
efectúen la transferencia presupuestaria para el pago, o el pago directo dentro de los treinta días contados
a partir de la fecha en que se realizó la subasta.
Si transcurriera el plazo de ocho días sin que se haya manifestado interés del Estado, sus entidades
autónomas o descentralizadas en la adquisición de aquellos bienes, El Ministerio de Finanzas Públicas hará
la adjudicación de la subasta, percibirá el importe de la misma, y hará entrega de los bienes al
adjudicatario, con las formalidades legales.

e) Las multas a que se refiere esta Ley serán a favor del Ministerio de Finanzas Públicas e ingresarán al
fondo común.
* Reformado por el Artículo 12 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código
Penal, Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código
Procesal Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con
vigencia del 1 de octubre de 2001.

ARTÍCULO 13. Se adiciona la literal f) al artículo 16), con el texto siguiente:

f) Las mercancías bienes o artículos incautados, deberán permanecer en los recintos aduaneros; y sólo
podrán devolverse al consignatario o importador por el juez competente cuando se hubiere dictado
sentencia absolutoria y ésta se encuentre firme.

* Adicionado por el Artículo 13 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código
Penal, Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código
Procesal Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con
vigencia del 1 de octubre de 2001.

ARTÍCULO 14. Se deroga el artículo 17.

* Derogado por el Artículo 14 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código Penal,
Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código Procesal
Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con vigencia del 1 de
octubre de 2001.

CAPÍTULO III

REFORMAS AL CÓDIGO PROCESAL PENAL,


DECRETO NÚMERO 51-92 DEL CONGRESO DE LA
REPÚBLICA Y SUS REFORMAS

ARTÍCULO 15. Se reforma el primer párrafo del artículo 27, el cual queda así:

Artículo 27. Suspensión condicional de la persecución penal. En los delitos cuya pena máxima no
exceda de cinco años de prisión , en los delitos culposos y en los delitos contra el orden jurídico tributario a
que se refieren los artículos 358 “A”, 358”B”, 358”C” y 358“D”, el Ministerio Público a solicitud del
interesado en gozar de este beneficio, y previa comprobación del pago del valor de los impuestos retenidos
o defraudados, así como los recargos, multas e intereses resarcitorios, que acreditará mediante
documentación que debe expedir la autoridad tributaria, propondrá la suspensión condicional de la
persecución penal. La suspensión no podrá otorgarse a reincidentes, ni a quienes se haya condenado
anteriormente por delito doloso.

* Reformado por el Artículo 15 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código
Penal, Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código
Procesal Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con
vigencia del 1 de octubre de 2001.

ARTÍCULO 16. Se adiciona un párrafo final al artículo 264, con el texto siguiente:

En procesos instruidos por los delitos de defraudación tributaria, defraudación aduanera y contrabando
aduanero, no podrá concederse ninguna de las medidas sustitutivas a las que se refiere este artículo,
excepto de la prestación de caución económica, siempre y cuando la misma no sea inferior al cien por
ciento (100%) de los tributos retenidos o defraudados, así como los recargos, multas e intereses
resarcitorios, que a petición del Juez determine la Administración Tributaria.

* Adicionado por el Artículo 16 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código
Penal, Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código
Procesal Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con
vigencia del 1 de octubre de 2001.
ARTÍCULO 17. Se deroga el numeral 3 del artículo 328.

* Derogado por el Artículo 17 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código Penal,
Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código Procesal
Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con vigencia del 1 de
octubre de 2001.

ARTÍCULO 18. Se reforma el numeral 3 del artículo 330, el cual queda así:

3. En los delitos contra el orden jurídico tributario a que se refieren los artículos 358”A”, 358”B”, 358”C” y
358”D” y los delitos de Defraudación y Contrabando Aduaneros.

* Reformado por el Artículo 18 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Reformas al Código
Penal, Decreto Número 17-73, A la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros, Decreto Número 58-90 y al Código
Procesal Penal, Decreto 51-92. Todos del Congreso de la República y sus Reformas. Publicado el 2 de agosto de 2001 con
vigencia del 1 de octubre de 2001.

ARTÍCULO 19. Transitorio. La Superintendecia de Administración Tributaria antes del inicio de la vigencia del
presente decreto, deberá desarrollar un programa de divulgación de las reformas incorporadas a los textos
legales que éste modifica, que incluya publicaciones, seminarios y talleres dirigidos a la población en
general, a los contribuyentes y responsables, a los profesionales a los operadores de justicia y a los
administradores tributarios.

ARTÍCULO 20. Vigencia. El presente Decreto entra en vigencia el uno de octubre de año dos mil uno y será
publicado en el diario oficial.

DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE GUATEMALA, EL DÍA


VEINTICINCO DEL MES DE JULIO DEL AÑO DOS MIL UNO

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