Casos prcticos.

Caso 1
Salario semanal
Cantidad diaria: $180.00.

Salario diario

Determinar el ISR

180

Total del salario semanal: $1260.00

x
+
-

Das de la semana

Total

1260

Determinacin del ISR

1,260.00
Salario semanal
969.51
Lmite inferior
290.49
Excedente L. inferior
10.88
% aplicado sobre el excedente
31.60
Impuesto marginal
56.91
Cuota fija
88.51
Impuesto causado
67.83
Subsidio
20.63

Impuesto a retener

Tarifa aplicable a pagos correspondientes a un periodo de 7 das.

Lmite
inferior
$
0.01
114.25
969.51
1,703.80
1,980.59
2,371.33
4,782.61
7,538.09

Lmite
superior
$
114.24
969.50
1,703.80
1,980.58
2,371.32
4,782.61
7,538.09
En adelante

Cuota fija
$
0.00
2.17
56.91
136.85
181.09
251.16
766.15
1,414.28

% para aplicar sobre el

excedente del lmite
inferior
1.92
6.40
10.88
16.00
17.92
21.36
23.52
30.00

Tabla de subsidio a pagos correspondientes a un periodo de 7 das.

Para ingresos de
$
0.01
407.34
610.97
799.69
814.67
1,023.76
1,086.20
1,228.58
1,433.33
1,638.08
1,699.89

Hasta ingresos de
$
407.33
610.96
799.68
814.66
1,023.75
1,086.19
1,228.57
1,433.32
1,638.07
1,699.88
En adelante

Subsidio
$
93.73
93.66
93.66
90.44
88.06
81.55
74.83
67.83
58.38
50.12
0.00

Caso 2
Salario decenal.
Cantidad diaria: $190.00

Salario diario

Das

190

10

Determinar el ISR
Total del salario decenal:
$ 1900.00
x
+
-

Total

1900

Determinacin del ISR

1,900.00
Salario decenal
1385.01
Lmite inferior
514.99
Excedente L. inferior
10.88
% aplicado sobre el excedente
56.03
Impuesto marginal
81.30
Cuota fija
137.33
Impuesto causado
96.90
Subsidio

Tarifa aplicable a pagos correspondientes a un periodo de 10 das.

Lmite
inferior
$

Lmite
superior
$

0.01

163.20

40.43

Cuota fija
$

Impuesto a retener

% para aplicar sobre el

excedente del lmite
inferior

0.00

1.92

163.21

1,385.00

3.10

6.40

1,385.01

2,434.00

81.30

10.88

2,434.01

2,829.40

195.50

16.00

2,829.41

3,387.60

258.70

17.92

3,387.61

6,832.30

358.80

21.36

6,832.31

10,768.70

1,094.50

23.52

10,768.71

En adelante

2,020.40

30.00

Tabla de subsidio a pagos correspondientes a un periodo de 10 das.

Para ingresos de
$

Hasta ingresos de
$

Subsidio
$

0.01

581.90

133.90

581.91

872.80

133.80

872.81

1,142.40

133.80

1,142.41

1,163.80

129.20

1,163.81

1,462.50

125.80

1,462.51

1,551.70

116.50

1,551.71

1,755.10

106.90

1,755.11

2,047.60

96.90

2,047.61

2,340.10

83.40

2,340.11

2,428.40

71.60

2,428.41

En adelante

0.00

Caso 3
Salario quincenal.
Cantidad diaria: $210.00
Determinar el ISR

3,150.00
- 2077.51
Total del salario quincenal:
1072.49
Tarifa aplicable a pagos correspondientes a un periodo de 15 das.
x
10.88
Lmite
Lmite superior
Cuota
% para aplicar sobre
116.68
inferior
$
fija
el excedente del
+ inferior
121.95
$
$
lmite
Salario diario
Das
Total
238.63
0.01
244.80
0.00
1.92
210 X
15
3150
244.81
2,077.50
4.65
6.40
125.10
2,077.51

3,651.00

121.95

10.88

3,651.01

4,244.10

293.25

16.00

4,244.11

5,081.40

388.05

17.92

113.53

Determinacin del ISR

Salario quincenal
Lmite inferior
Excedente L. inferior
% aplicado sobre el excedente
Impuesto marginal
Cuota fija
Impuesto causado
Subsidio
Impuesto a retener
$ 3,150.00

5,081.41

10,248.45

538.20

21.36

10,248.46

16,153.05

1,641.75

23.52

16,153.06

En adelante

3,030.60

30.00

Lunes
3

Horas extraordinarias.
Martes Mircoles Jueves Viernes
3
3
2
1

Sbado
3

Caso 4
Determinar percepcin total.
El trabajador
obtendr retencin a
cargo o subsidio?
Salario semanal, en
base al salario mnimo.
Salario total: $429.66

Salario mnimo.
rea geogrfica
Total
A
$64,76
B
$61.38

Tabla de subsidio a pagos correspondientes a un periodo de 15 das.

Para ingresos de
$

Hasta ingresos de
$

Subsidio
$

0.01

872.85

200.85

872.86

1,309.20

200.70

1,309.21

1,713.60

200.70

1,713.61

1,745.70

193.80

1,745.71

2,193.75

188.70

2,193.76

2,327.55

174.75

2,327.56

2,632.65

160.35

2,632.66

3,071.40

145.35

3,071.41

3,510.15

125.10

3,510.16

3,642.60

107.40

3,642.61

En adelante

0.00

Salario diario
61.38

Tiempo extra/ horas

Das
X

429.66

Tiempo extra

Doble

Triple

Horas

Valor de
Hora

Salario
Horas de jornada

Salario por hora

9
6

Total

X
X

7.67
7.67

---

Dobles/triples.
X
X

2
3

61.38
8

$7.67

Total
138.06
138.06 / 2= 69.03

De acuerdo al artculo 109 fraccin I.

Salario

Salarios mnimos

61.38

x
+
-

498.69
114.25
384.44
6.40
24.60
2.17
26.77
93.66
-66.89

Total.
306.90

Determinacin del ISR

Salario semanal
Lmite inferior
Excedente L. inferior
% aplicado sobre el excedente
Impuesto marginal
Cuota fija
Impuesto causado
Subsidio
Impuesto a retener
5

Salario base
429.66 + 69.03 = 498.69

Tarifa aplicable a pagos correspondientes a un periodo de 7 das.

Lmite
inferior
$
0.01
114.25
969.51
1,703.80
1,980.59
2,371.33
4,782.61
7,538.09

Lmite
superior
$
114.24
969.50
1,703.80
1,980.58
2,371.32
4,782.61
7,538.09
En adelante

Cuota fija
$
0.00
2.17
56.91
136.85
181.09
251.16
766.15
1,414.28

% para aplicar sobre el

excedente del lmite
inferior
1.92
6.40
10.88
16.00
17.92
21.36
23.52
30.00

Tabla de subsidio a pagos correspondientes a un periodo de 7 das.

Para ingresos de
$
Tiempo extra
0.01
$138.06
Horas dobles
407.34
+ $138.06 610.97
Horas tripes
$276.12 799.69Total
814.67
1,023.76
1,086.20
1,228.58
1,433.33
1,638.08
1,699.89

Hasta ingresos de
Subsidio
$
$
407.33
93.73
610.96
93.66
799.68
93.66
814.66
90.44
1,023.75
88.06
1,086.19
81.55
1,228.57
74.83
1,433.32
67.83
1,638.07
58.38
1,699.88
Percepcin total50.12
En adelante
0.00

$429.66
$276.12
$66.89
$772.67

Ingreso por salario

Tiempo extra
Subsidio
Total.

Horas extraordinarias.

Lunes

Martes

Mircoles

Jueves

Viernes

Sbado

El trabajador recibe subsidio y el total de sus percepciones es de $772.67

Caso 5
Salario semanal.
Determinar percepcin total
El trabajador recibir retencin a cargo o subsidio?

Salario diario

Das

Total
7

Salario diario. $320.00

Salario semanal total. $2240.00

320

Tiempo extra
Horas

2240

Doble
9

Triple
7

Costos por hora

320 =
8

40.00
c/hrs.

Tiempo extra/
horas
9 horas dobles

Salario por
hora
40

7 horas triples

40

$720.00 - $306.90 = $ 413.10

Salario
61.38

$ 2240.00
+ $ 413.10
$ 840.00
$3493.10

Operacin

Total

(9 x 40 x
2)
(7 x 40 x
3)

$720.00

Salarios
mnimos
X
5

$840.00

Total.
306.90

Base gravable
Ingreso por salario
Tiempo extra dobles
Tiempo extra triples
Total.

Tiempo extra
$ 720.00

Tiempo extra dobles

+ $ 840.00

Tiempo extra triples

$1560.00

Total.

Tabla de subsidio a pagos correspondientes a un periodo de 7 das.

Para ingresos de
$ 3493.10
0.01
- 2371.33
407.34
1121.77
610.97
799.69 x
21.36
814.67
239.04
1,023.76

251.16

490.20
-

0.00
490.20

Hasta ingresosdel
de ISR
Determinacin

Subsidio
$

Salario$semanal
407.33
93.73
Lmite inferior
610.96
93.66
Excedente
L.
inferior
799.68
93.66
814.66
90.44
% aplicado sobre el excedente
1,023.75
88.06
Impuesto marginal
1,086.19
81.55
Cuota fija

Impuesto causado
Subsidio
Impuesto a retener

Tarifa aplicable a pagos correspondientes a un periodo de 7 das.

Lmite
inferior
$
0.01
114.25
969.51
1,703.80
1,980.59
2,371.33
4,782.61
7,538.09

Lmite
superior
$
114.24
969.50
1,703.80
1,980.58
2,371.32
4,782.61
7,538.09
En adelante

Cuota fija
$
0.00
2.17
56.91
136.85
181.09
251.16
766.15
1,414.28

% para aplicar sobre el

excedente del lmite
inferior
1.92
6.40
10.88
16.00
17.92
21.36
23.52
30.00

1,086.20
1,228.58
1,433.33
1,638.08
1,699.89

1,228.57
1,433.32
1,638.07
1,699.88
En adelante

74.83
67.83
58.38
50.12
0.00

Percepcin total
$2240.00
Ingreso por salario
+ $1560.00
Tiempo extra
$3800.00
Subtotal
- $ 490.20
Retencin
$3309.80

Total.

El trabajador obtendr retencin a cargo.

El total de su percepcin es de $3,309.80.

10

Caso 6

Determine el impuesto a pagar de un trabajador que recibe su gratificacin de

fin de ao, durante un ao completo, la empresa tiene establecido otorgar 40
das de aguinaldo y tiene un salario diario de $230.00.
De acuerdo al artculo 109 fraccin XI
Exento= 30 salarios mnimos.
Salario mnimo
61.38

$230.00
X
40

Salarios exentos
30

Aguinaldo
Salario diario
Das de aguinaldo

$9200.00

Total.

x
+
-

Operacin.
(61.38 x 30)

Total
1841.40

Base a gravar
$9200.00
Aguinaldo
- $1841.40
Salarios exentos
$7358.60

Total.

Determinacin del ISR

7358.60
Base
4210.42
Lmite inferior
3148.18
Excedente L. inferior
10.88
% aplicado sobre el excedente
342.52
Impuesto marginal
247.23
Cuota fija
589.75
Impuesto causado
217.61
Subsidio
372.14

Impuesto a retener

11

Tarifa aplicable a pagos correspondientes a un periodo de 15 das.

Lmite inferior
$

Lmite superior
$

Cuota fija
$

% para aplicar sobre

el excedente del
lmite inferior

0.01

496.07

0.00

1.92

496.08

4,210.41

9.52

6.40

4,210.42

7,399.42

247.23

10.88

7,399.43

8,601.50

594.24

16.00

8,601.51

10,298.35

786.55

17.92

10,298.36

20,770.29

1,090.62

21.36

20,770.30

32,736.83

3,327.42

23.52

32,736.84

En adelante

6,141.95

30.00

Tabla de subsidio a pagos correspondientes a un periodo de 7 das.

Para ingresos de
$

Hasta ingresos de
$

Subsidio
$

0.01

1,768.96

407.02

1,768.97

2,653.38

406.83

2,653.39

3,472.84

406.62

3,472.85

3,537.87

392.77

3,537.88

4,446.15

382.46

4,446.16

4,717.18

354.23

4,717.19

5,335.42

324.87

5,335.43

6,224.67

294.63

6,224.68

7,113.90

253.54

7,113.91

7,382.33

217.61

7,382.34

En adelante

0.00

Percepcin total.
$9200.00
Aguinaldo
- $372.14
Retencin.
$8827.86

Total.

12

Caso 7.
Determine la base gravable de un trabajador para efectos de calcular el impuesto
sobre la renta que le corresponde, el trabajador tiene 20 aos de servicios y un
salario diario de $248.00 determine segn la ley federal del trabajo los das de
vacaciones que le corresponden considerando que la empresa tiene establecida una
prima del 60%.

Das de vacaciones
Ao
Das
1
6
2
8
3
10
4
12
5-9
14
10-14
16
15-19
18
20-24
20

Prestacin

Das de salarios
exentos

Prima
vacacional
Utilidad

15

Reparto

15

Das
de Salario
vacaciones
diario
20
$ 248.00

Determinacin de base
Ingreso de
$4960.00
vacaciones.
X
60% Porcentaje de prima.
$2976.00 Prima
- $920.70 Das exentos.
$2055.30 Base

x
+
-

Das
exentos
15

Salario
mnimo
61.38

15

Operacin.

Total

(20 x 248)

$ 4960

Operacin.

Total

(15 x 61.38)

$920.70

Determinacin del ISR

2055.30
Base
496.08
Lmite inferior
1559.22
Excedente L. inferior
6.40
% aplicado sobre el excedente
99.79
Impuesto marginal
9.52
Cuota fija
109.31 Impuesto causado
406.83
Subsidio
-297.52

Impuesto a retener

13

Tarifa aplicable a pagos correspondientes a un periodo de 15 das.

Lmite inferior
$

Lmite superior
$

Cuota fija
$

% para aplicar sobre

el excedente del
lmite inferior

0.01

496.07

0.00

1.92

496.08

4,210.41

9.52

6.40

4,210.42

7,399.42

247.23

10.88

7,399.43

8,601.50

594.24

16.00

8,601.51

10,298.35

786.55

17.92

10,298.36

20,770.29

1,090.62

21.36

20,770.30

32,736.83

3,327.42

23.52

32,736.84

En adelante

6,141.95

30.00

Tabla de subsidio a pagos correspondientes a un periodo de 7 das.

Para ingresos de
$

Hasta ingresos de
$

0.01

1,768.96

407.02

1,768.97

2,653.38

406.83

2,653.39

3,472.84

406.62

3,472.85

3,537.87

392.77

3,537.88

4,446.15

382.46

4,446.16

4,717.18

354.23

4,717.19

5,335.42

324.87

5,335.43

6,224.67

294.63

6,224.68

7,113.90

253.54

7,113.91

7,382.33

217.61

7,382.34

En adelante

$ 2976.00
+ $ 297.52
$3273.52

Subsidio
$

0.00

Total
Prima vacacional.
Subsidio
Total.

14

Caso 8.

Un trabajador obtuvo un reparto de utilidades de $22,000.00, de acuerdo al artculo 109

fracciones XI de LISR obtenga el impuesto a retener considerando la parte exenta correspondiente.
Prestacin

Das de salarios
exentos

Prima
vacacional
Utilidad

15

Reparto

15

Das
exentos
15

Salario
mnimo
61.38

Operacin.

Total

(15 x 61.38)

$920.70

15

Determinar la base
$ 22000.00
Reparto de utilidad
+ $ 920.70
Das exentos.
$21079.30
Total.

Determinacin del ISR

21079.30
-

20770.30

Lmite inferior

309.00

Excedente L. inferior

23.52

% aplicado sobre el excedente

72.67
+

Base

Impuesto marginal

3327.42

Cuota fija

3400.09

Impuesto causado

0.00
3400.09

Subsidio
Impuesto a retener

Total de percepcin
$ 22000.00 Reparto de utilidad
+ $ 920.70
Das exentos.
$21079.30 Total.

15

Tarifa aplicable a pagos correspondientes a un periodo de 15 das.

Lmite
inferior
$

Lmite superior
$

Cuota fija
$

% para aplicar sobre

el excedente del
lmite inferior

0.01

496.07

0.00

1.92

496.08

4,210.41

9.52

6.40

4,210.42

7,399.42

247.23

10.88

7,399.43

8,601.50

594.24

16.00

8,601.51

10,298.35

786.55

17.92

10,298.36

20,770.29

1,090.62

21.36

20,770.30

32,736.83

3,327.42

23.52

32,736.84

En adelante

6,141.95

30.00

Tabla de subsidio a pagos correspondientes a un periodo de 7

das.
Para ingresos de
Hasta ingresos de
Subsidio
$
$
$
0.01

1,768.96

407.02

1,768.97

2,653.38

406.83

2,653.39

3,472.84

406.62

3,472.85

3,537.87

392.77

3,537.88

4,446.15

382.46

4,446.16

4,717.18

354.23

4,717.19

5,335.42

324.87

5,335.43

6,224.67

294.63

6,224.68

7,113.90

253.54

7,113.91

7,382.33

217.61

7,382.34

En adelante

0.00

16

Conclusin
Este trabajo fue elaborado con el fin de mostrar de forma general y detallada
los puntos vistos de la unidad 3, planeacin fiscal de los sueldos y salarios, sin
duda alguna la materia de fiscal, tiene mucha importancia en el tema de los
salarios, principalmente por el hecho de que el patrn es quien calcula, retiene
y explica a la autoridad (SAT) el impuesto sobre la renta correspondiente.
Adems se puede concluir que la planeacin fiscal, nos ayuda a analizar como
son los pagos del ISR de las personas fsicas, debido principalmente a las
disposiciones para determinar la base gravable o exenta, para cada uno de los
diferentes conceptos de ingresos que puede obtener de un ejercicio el
trabajador con el patrn.

17