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BALANCE GENERAL Concepto

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha a 31 de diciembre. El objetivo fundamental del Balance es mostrar la imagen fiel del patrimonio y de la situacin financiera de la empresa. Existen dos modelos de Balance: El Balance General Vertical, y el Horizontal.

Horizontal: Activo Activo corriente Activo Fijo Total Activo Pasivo Pasivo a corto plazo Pasivo a largo plazo Patrimonio Total pasivo y patrimonio

Vertical: Activo Activo corriente Activo Fijo Total Activo Pasivo Pasivo a corto plazo Pasivo a largo plazo Patrimonio Total pasivo y patrimonio

La empresa necesita conocer durante el desarrollo de su ciclo de capital invertido, tanto la situacin patrimonial y financiera de sus inversiones, como los resultados obtenidos durante cada periodo econmico correspondiente (mes, trimestre, ao) Decir que la empresa debe conocer cul es su situacin patrimonial y financiera, equivale a decir que necesita conocer: Que inversiones tiene realizadas en un momento dado o en qu activos ha invertido sus recursos financieros, es decir, cual es la estructura de sus inversiones. Y cual es simultneamente la cuanta y estructura de sus recursos financieros.

Ante esto hay que tener presente permanentemente esta igualdad:


TOTAL INVERSIONES REALIZADAS (Activo) = TOTAL RECURSOS FINANCIEROS OBTENIDOS (Pasivo)

El Balance comprender, con la debida separacin, los bienes y derechos que constituyen el Activo de la empresa, y las obligaciones que forman el Pasivo de la misma, especificando el Patrimonio Por lo que tenemos: Bienes + Derechos = Obligaciones = Activo de la empresa Pasivo de la empresa

Bienes, Derechos y Obligaciones son trminos jurdicos Activo y Pasivo son trminos contables Inversiones y Recursos son trminos financieros Pero al mismo tiempo tenemos: Activo Pasivo = = Bienes + Derechos = Inversiones

Patrimonio Neto + Pasivos (Deudas)

Tambin podemos sealar que la empresa presenta la siguiente: Inversiones = Patrimonio neto + Pasivos

Esta identidad del Balance nos indica cmo la empresa financia las inversiones que necesita, con patrimonio neto y con pasivos (deudas con terceros) El volumen de pasivos define el grado de endeudamiento de la empresa. Una empresa muy endeuda tendra una estructura como sta: Inversiones = Pasivo Patrimonio Neto Una empresa poco endeudada tendra esta otra estructura: Inversiones = Pasivo Patrimonio Neto 20% 80% 80% 20%

El Activo. Que representa a las inversiones se clasifica en una doble vertiente: Inversiones en circulante o de Activos Corriente, que son inversiones dentro del perodo econmico anual (caja bancos, clientes, las existencias, etc.) Inversiones de Activo Fijo, que son inversiones que permanecen en la empresa durante ms de un ciclo o perodo econmico (un ao), tales como la maquinar ia, las instalaciones, los edificios , pero tambin una patente industrial (que es una inversin inmaterial, frente a las anteriores que se denominan inversiones materiales); y pueden existir tambin inversiones financieras o de naturaleza financiera. El Pasivo. Se clasifica inicialmente en dos grandes partidas: Pasivos (PA): recursos obtenidos por la empresa para financiar sus inversiones, y que deber devolver a corto plazo (dentro de los prximos 12 meses) o a largo plazo (mas de un ao) Patrimonio Neto (PN): recursos aportados por los socios o accionistas de la empresa, bien por aportacin directa (Capital Social) o por reinversin de utilidades obtenidos despus de impuestos (reservas), resultados acumulados

Regla Financiera Las inversiones en activo fijo deben financiarse con recursos a largo plazo (patrimonio neto, que siempre lo son, y pasivos) pero no con pasivos a corto plazo La lectura del Balance, al respecto, nos permite informarnos sobre: El grado en que la empresa se encuentra endeudada por la relacin entre patrimonio neto y pasivos. Y la situacin de equilibrio o desequilibrio en la financiacin de sus inversiones: desequilibrada si est financiado sus inversiones de activo fijo con recursos financieros de vencimiento a corto plazo

Estructura del Balance General: Inversiones y Recursos Financieros.


Se ha definido el balance como el estado o documento representativo de la situacin patrimonial y financiera de una empresa, atendiendo a su doble perspectiva econmica (inversiones) y financiera (recursos o fuentes de financiacin), en funcin del ciclo productivo o ciclo del capital invertido en la actividad mercantil. El balance nos presenta la estructura de las inversiones que la empresa ha realizado para el desarrollo de su actividad, y como se estn financiando esas inversiones, es decir, que cuanta est siendo financiada con el patrimonio neto, y que cuanta con pasivos obtenidos a corto y a largo plazo. El balance expresa la riqueza que posee la empresa en un momento dado y el origen de sus recursos. El activo del balance se clasifica desde un punto de vista financiero en funcin a su liquidez: de mayor a menor liquidez. Entendiendo por liquidez el tiempo en que la inversin realizada se convertir normalmente en dinero (en funcin del ciclo de explotacin de la empresa). De acuerdo con esto se han establecido los dos grandes grupos de clasificacin del Activo: a) Inversin en activos corrientes (o Activo Corriente): inversiones de grado de recuperacin muy corto (inferior a 1 ao) b) Inversiones en activos fijos (o Activo Fijo): inversiones cuyo grado de recuperacin o de conversin en dinero es muy largo (a ms de 1 ao) El Pasivo se clasifica en funcin de su origen: pasivos a corriente y no corriente o deudas de terceros, y patrimonio neto (aportaciones de los accionistas y utilidades reinvertidos) Puede decirse que el pasivo se clasifica de menor exigibilidad a mayor exigibilidad. MAYOR LIQUIDEZ MAYOR EXIGIBILIDAD

MENOR LIQUIDEZ

MENOR EXIGIBILIDAD

Un ejemplo de Balance: Activo = Inversiones Efectivo (Bancos) Clientes Existencias Activo Fijo Total Activo Pasivo = Recursos Financieros Pasivo corriente Pasivo no corriente Patrimonio Total Pasivo

500 1,000 2,000 1,500 5,000

2,200 1,000 2,000 5,000

El Activo Corriente est formado, en este caso, por dinero en caja bancos (500) los derechos a favor de la empresa o clientes (1,000), existencias (2,000).
APLICACIN ESTRUCTURA ECONMICA DEL ACTIVO O INVERSIONES INVERSIONES = ORIGEN DE LOS RECURSOS ESTRUCTURA FINANCIERA DEL PASIVO O DE LOS RECURSOS FINANCIEROS RECURSOS FINANCIEROS