RESUMO DE CONTABILIDADE I - OACIR

Contedo da Prova Aulas 01 06

AULA 1 STAKEHOLDERS : So grupos que possuem algum tipo de vnculo com a empresa (empregados, investidores, clientes, fornecedores, credores e outros ) CVM (Comisso de Valores Mobilirios) : Normatiza e controla o mercado de valores mobilirios. Vinculada ao CMN (Conselho Monetrio Nacional) VALORES MOBILIRIOS : Aes e outros ttulos emitidos pelas Sociedades Annimas e autorizadas pelo CMN. As duas funes da Contabilidade: Econmica : Apura se houve lucro ou prejuzo . Administrativa: Controlar e planejar o patrimnio e as atividades da entidade. A Contabilidade como cincia: Uma de suas definies diz que ela estuda o comportamento das riquezas que se integram ao patrimnio em face das aes humanas. Portanto ocupa-se de fatos humanos e pode ser considerada uma cincia social. Atualmente sofremos grande influncia da escola contbil americana . AULA 2 FATOS CONTBEIS Transaes ou eventos que alteram os bens, direitos e obrigaes da empresa e, que em consequncia, provocam aumento ou diminuio no Patrimnio Lquido. POSTULADOS, PRINCPIOS E CONVENES CONTBEIS Surgiram para regular o modo como as pessoas fazem contabilidade. Podem sofrer alteraes para acompanhar as mudanas no pas e no mundo. So hierarquizados conforme determinao da CVM e da Ibracon (Instituto Brasileiro de Contadores). Postulados : Proposio de certa realidade que no necessita de comprovao para ser tomado como verdade. So os axiomas da Contabilidade (aceitas sem necessidade de comprovao) Princpios : Ncleo da estrutura contbil, delimitam em linhas gerais , como a Contabilidade ir se posicionar diante da realidade social, econmica e institucional admitidas pelos postulados. So os teoremas da Contabilidade (necessitam de comprovao para serem aceitos). Convenes : delimitam ou qualificam melhor o tipo de comportamento do contador em face dos amplos graus de liberdade que os postulados e princpios lhe permitem exercer. So os corolrios da Contabilidade (proposio que imediatamente se deduz de outra demonstrada).

POSTULADOS CONTBEIS So dois : -Postulado da entidade contbil : O patrimnio da entidade no se confunde com o de outras entidades ou de seus scios. O patrimnio de uma empresa no deve incluir os bens de outra, mesmo que tenham o mesmo dono . -Postulado da continuidade: A no ser que haja evidncias em contrrio, a Contabilidade pressupe que uma entidade continuar em operao por tempo indefinido. PRINCPIOS CONTBEIS Dentre os vrios aceitos atualmente destacamos os seguintes: -Princpio da realizao: Receita decorrente de venda somente dever ser reconhecida quando o bem ou servio for entregue, com a devida contrapartida (pagamento) em dinheiro ( vista) , em direito a receber ( a prazo ) ou em troca. -Custo histrico com base de valor: o valor de aquisio do bem mais as despesas para coloc-lo em funcionamento. -Confrontao das despesas com as receitas: As despesas e receitas s devero ser reconhecidas no perodo contbil em que houve a sua efetiva utilizao. -Denominador comum monetrio: Uma nica moeda dever ser utilizada para valorar os diferentes itens. CONVENES CONTBEIS As convenes contbeis representam . Dentro do direcionamento geral dos princpios , certos condicionamentos de aplicao, numa ou noutra situao prtica. As mais teis a um administrador so : -Consistncia ou uniformidade: Uma vez adotado um determinado processo entre os vrios possveis que podem atender a um mesmo princpio contbil, ele no dever ser mudado com demasiada frequncia. - Conservadorismo ou prudncia: Entre dois valores provveis de receita, dever ser escolhido o de menor valor, entre dois valores provveis de despesa, dever ser escolhido o maior. -Materialidade: A fim de evitar desperdcio de tempo e dinheiro a Contabilidade dever se ocupar apenas de fatos relevantes e dignos de ateno. -Objetividade: Entre um critrio subjetivo e um objetivo , deve-se escolher sempre o ltimo. ATENO !!! O CFC (Conselho Federal de Contabilidade) ,por meio da Resoluo 750 / 1993, considera tudo como princpio, no havendo a hierarquizao que vimos anteriormente, que considerada pela CVM e pelo Ibracon (Instituto Brasileiro de Contadores).

Para o CFC os Princpios da Contabilidade so: -da Entidade -da Continuidade -da Oportunidade -do Registro pelo valor original -da Atualizao monetria -da Competncia -da Prudncia Conforme vimos, os princpios e suas nomenclaturas podem variar de acordo com o rgo que os institui. Para o CFC so sete os princpios. Quanto nomenclatura h divergncia quanto aos princpios a seguir: -Oportunidade: deve-se fazer o registro contbil no tempo certo. No tem correspondente entre os princpios institudos pela CVM e o Ibracon. -Registro pelo valor original: equivalente ao princpio do custo histrico com base de valor. -Atualizao monetria: equivalente ao princpio do denominador comum monetrio. - Competncia: equivalente ao princpio da realizao e da confrontao das despesas com as receitas. -Prudncia: contedo similar aquele da conveno do conservadorismo. AULA 3 DO FATO AO RELATRIO CONTBIL Um relatrio contbil ordena os fatos levando em conta os aspectos econmico, financeiro ou patrimonial, de acordo com sua influncia. Mtodo das partidas dobradas: A premissa bsica desse mtodo que, quando consideramos uma transao contbil, no h gastos (dbitos) sem que haja ganhos (crditos) correspondentes, ou seja, todo dbito em uma transao corresponde sempre a um crdito, sendo o valor debitado igual ao valor creditado. Em Contabilidade dbito no uma operao negativa, mas sim o que lanado do lado esquerdo do razonete e crdito no uma operao positiva, mas aquilo que lanado do lado direito no razonete. RAZONETE: representao grfica de um dos livros obrigatrios chamado RAZO. Dentro da Contabilidade os relatrios contbeis so o principal objeto de interesse do administrador. Os diferentes tipos de relatrios envolvem tipos de registros e de documentos distintos. Esse conjunto de informaes possibilita a anlise e o reconhecimento de situaes especficas e marcantes da vida da empresa.

Processo de elaborao das demonstraes contbeis FATO CONTBIL REGISTRO CONTBIL ORGANIZAO ELABORAO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS USURIOS As entidades devem divulgar , por meio de suas demonstraes contbeis, as informaes referentes situao econmica e financeira de suas atividades a cada exerccio social. A Lei das Sociedades por Aes , 6404/76, alterada pela Lei 11.638/2007, MP 449/2008 e Lei 11.941/2009, prev todas as demonstraes contbeis que uma empresa deve apresentar. Estes so os relatrios e demonstraes contbeis obrigatrios: -Balano Patrimonial (BP) -Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE) -Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPAc) -Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC) -Demonstrao do valor Adicionado (DVA) se companhia aberta. Obs: Situao Financeira - diz respeito ao dinheiro-numerrio- Caixa, Bancos, Contas a Receber, Contas a
Pagar, Emprestimos. Situao Economica- diz respeito ao patrimonio - terreno, edificio, mquinas, equipamentos instalaes, estoques.

INFORMAES COMPLEMENTARES S DEMONSTRAES CONTBEIS So demonstraes no obrigatrias: Notas Explicativas, o Parecer dos Auditores e o Relatrio da Administrao. Balano Social : Apresenta um conjunto de informaes sobre as relaes profissionais, evoluo do nvel de emprego,condies de higiene e de segurana, formao profissional, etc. TRANSPARNCIA E PERIODICIDADE SO ESSENCIAIS As informaes que constam das demonstraes contbeis devem ser apresentadas de forma clara , objetiva e transparente, para que os usurios da Contabilidade possam conhecer mais e mais a empresa, a qualidade de sua gesto e as perspectivas de negcios. Para uso interno empresa (sem publicao nos jornais, por exemplo), os relatrios contbeis so elaborados em um intervalo menor de tempo, facilitando a tomada de deciso com mais segurana.

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO (DRE) Tem o objetivo de apurar os resultados obtidos pela empresa (ou seja, lucro ou prejuzo) durante o perodo ( exerccio social). Isso feito por meio do confronto entre as receitas, os custos e as despesas da empresa. Para dar lucro, uma organizao deve ter receitas maiores do que a soma dos custos com as despesas. Os itens patrimoniais (que compem o patrimnio da empresa) no so considerados aqui, j que eles so meios para a empresa atingir sua finalidade: o lucro. O resultado da DRE (lucro ou prejuzo) levado para a Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPAc). DEMONSTRAO DE LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS (DLPAc) Tem como objetivo demonstrar as variaes da conta Lucros ou Prejuzos Acumulados durante o exerccio social. Ela pode ser encontrada tambm em outra demonstrao contbil, a Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL), na coluna Lucros Acumulados. A DPML no obrigatria e visa a demonstrar as variaes ocorridas em cada conta e no Patrimnio Lquido como um todo. O Patrimnio Lquido constitudo de vrias contas (Capital, Reservas de Lucros e outros) DEMONTRAO DO FLUXO DE CAIXA (DFC) Esta demonstrao passou a ser obrigatria e diz que a companhia fechada com Patrimnio Lquido inferior a 2 milhes no est obrigada elaborao e publicao da DFC. A DFC indica a origem de todo o dinheiro que entrou no Caixa, bem como a plicao de todo dinheiro que saiu do Caixa em determinado perodo, e ainda o resultado do Fluxo Financeiro. Esse demonstrativo evidenciar as alteraes ocorridas, durante o exerccio, no saldo da conta Caixa e equivalentes a ela, separando essas alteraes em trs fluxos no mnimo , a saber: -Fluxos de Operaes -Fluxos dos Financiamentos -Fluxos dos Investimentos DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO (DVA) Passou a ser obrigatria e indica o valor da riqueza gerada pela companhia, a sua distribuio entre os elementos que contriburam para a gerao dessa riqueza, tais como empregados,, financiadores, acionistas, governo e outros, bem como a parcela no distribuda. O Valor Adicionado ou Valor Agregado procura evidenciar para quem a empresa est canalizando a renda obtida, ou ainda, admitindo que o valor que a empresa adiciona por meio de sua atividade seja um bolo, para quem esto sendo distribudas as fatias do bolo e de que tamanho so essas fatias. BALANO PATRIMONIAL Demonstrao obrigatria , um relatrio preparado com o objetivo de registrar os principais fatos que afetaram o patrimnio da empresa. o levantamento de tudo que a empresa tem em bens e direitos menos o que ela tem em obrigaes. DIREITOS: So valores a serem recebidos de terceiros por vendas a prazo ou valores de propriedade da empresa que se encontram em posse de terceiros. Exemplos: Duplicatas a receber, dinheiro no banco (conta corrente), emprstimos a diretores, etc.

OBRIGAES: So dvidas assumidas pela entidade e que devero ser pagas no futuro. COMO IDENTIFICAR OS BENS DE UMA ENTIDADE CONTBIL ? Os bens so as propriedades da empresa, podendo ser tangveis (dinheiro, estantes, ferramentas e computadores, entre outros) , mas tambm podem ser intangveis. A marca da empresa um exemplo de bem no palpvel. O QUE SO OS DIREITOS DA EMPRESA ? So direitos adquiridos pela empresa a partir de transaes , porm que somente sero recebidos posteriormente (Contas a Receber, Ttulos a Receber e Duplicatas a Receber, dentre outros). O QUE SO AS OBRIGAES DA EMPRESA ? So dvidas adquiridas pela empresa com obrigao de pagar no futuro (Contas a Pagar, Ttulos a Pagar, etc).

Aula 4 O BALANO PATRIMONIAL O Patrimnio o foco da Contabilidade, sendo assim, o Balano Patrimonial uma das demonstraes contbeis obrigatrias mais importantes. composto pelo ATIVO (bens e direitos ) , pelo PASSIVO (dvidas) e o PATRIMNIO LQUIDO (recursos prprios da entidade investidos pelos acionistas ou donos da entidade). Registra os principais eventos que afetaram o patrimnio da entidade. Trata-se de uma demonstrao esttica, ou seja, uma foto da posio de uma entidade em determinado momento (geralmente no fim do ano). Nele as contas com caractersticas semelhantes so agrupadas, do lado esquerdo o ATIVO e do lado direito o PASSIVO. OBS: Sociedades por aes so aquelas que possuem seu capital dividido em aes e pode ser aberta ou fechada. Aberta: suas aes so negociadas em bolsas de valores Fechada: no h negociao em bolsas de valores. Um outro tipo de sociedade a limitada . Neste caso o capital da entidade dividido em quotas e no h negociao em bolsas de valores. CLASSIFICAO DAS CONTAS DO ATIVO As contas do ativo so agrupadas de acordo com o grau de liquidez. O grau de liquidez a capacidade do bem ou direito de se transformar em dinheiro mais rapidamente. O primeiro grupo de contas do ATIVO o Circulante. De um modo geral, so agrupadas nele os bens e direitos que se transformaro em dinheiro em at 12 meses (curto prazo): Caixa (dinheiro),

Bancos (conta corrente), Duplicatas a Receber (tambm chamada Clientes) e Estoques (Mercadorias). O segundo grupo o No Circulante, que subdividido em Realizvel a Longo Prazo, Investimentos, Imobilizado e Intangvel. Ele agrupa bens e direitos que se transformaro em dinheiro em um prazo superior a 12 meses (longo prazo). So exemplos: Emprstimos a Receber e Ttulos a Receber. Existem direitos que mesmo sendo concedidos a curto prazo, devem ser classificados no realizvel a Longo Prazo. Isso acontece porque a empresa deve atender ao princpio do conservadorismo. Isso acontece com Emprstimos Concedidos a Diretores e a Empresas Coligadas e Controladas. Geralmente o relacionamento entre a empresa e seu diretor bastante ntimo e , provavelmente, a entidade no ir acionar esse diretor por atrasos no pagamento. Os subgrupos do No Circulante com menor grau de liquidez so os Investimentos Imobilizado e Intangvel. Esto nesse subgrupo bens e direitos que a entidade no pretende vender e que, dificilmente, sero transformados em dinheiro. No subgrupo Intangveis esto os bens incorpreos (ativo invisvel, impalpvel) destinados manuteno da empresa. A diferena para o Imobilizado que este incorpreo e o Intangvel sem corpo fsico. A marca de uma empresa pode ser o principal Intangvel. Alm da marca (nome de produtos) podem ser tratados como tal: direitos autorais, licenas e patentes (processos, frmulas secretas, etc), softwares (desenvolvimento de banco de dados, materiais educativos), fidelidade de clientes, tecnologia de ponta, direitos de franquia etc. No Intangvel est contido o GOODWILL da empresa, que pode ser entendido como Lucros Futuros Esperados, acima do lucro normal da empresa Empresas Coligadas : Uma empresa coligada de outra sempre que tenha participao de, no mnimo, 10 % no capital da outra, desde que no seja uma participao acionria grande a ponto de control-la. Empresas Controladoras: Uma empresa controladora de outra quando possuir direitos de scio que lhe assegurem, de modo permanente, preponderncia nas deliberaes sociais e o poder de eleger a maioria dos administradores. CLASSIFICAO DAS CONTAS DO PASSIVO EXIGVEL E DO PATRIMNIO LQUIDO O PASSIVO evidencia todas as obrigaes (dvidas) que a entidade possui com terceiros; por isso tambm chamado Capital de Terceiros. As contas do Passivo so agrupadas de acordo com o grau decrescente de exigibilidade. Grau de exigibilidade: o quanto algo exigvel. divida a ser cobrada. As obrigaes mais exigveis so aquelas que devem ser pagas mais rapidamente. O primeiro grupo do Passivo o Circulante (dvidas que devem ser pagas em at 12 meses). Por exemplo: Salrios a Pagar, Impostos a Recolher, Duplicatas a Pagar,etc). O segundo grupo o No Circulante, tendo como subgrupo o Exigvel a Longo Prazo (dvidas a serem pagas num prazo superior a 12 meses. Exemplos: Emprstimos e os Financiamentos Obtidos a Longo Prazo. O PATRIMNIO LQUIDO engloba as contas que representam o capital investido pelos scios

(Capital Social) , os resultados acumulados (Lucros ou Prejuzos Acumulados) e reservas , como Reserva Legal e Reserva Estatutria. Reserva estatutria : So constitudas por determinao do estatuto da companhia e compostas a partir da destinao de uma parcela dos lucros do exerccio. A empresa deve estabelecer no estatuto: a finalidade da reserva, os critrios para determinar a parcela do lucro lquido a ser utilizada e seu limite mximo . Reserva Legal: Deve ser constituda com a destinao de 5% do lucro lquido do exerccio, isto , quanto a empresa, de fato obteve de rendimento. A utilizao da Reserva legal est restrita compensao de prejuzos e ao aumento do capital social.