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Die vorliegende Ausgabe beruht auf dem Rechtsstand von Mai 2010. Verbindliche Ausknfte holen Sie gegebenenfalls bei einem Rechtsanwalt ein.

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Walhalla u. Praetoria Verlag GmbH & Co. KG, Regensburg Dieses E-Book ist nur fr den persnlichen Gebrauch bestimmt. Alle Rechte, insbesondere das Recht der Vervielfltigung und Verbreitung sowie der bersetzung, vorbehalten. Kein Teil des Werkes darf in irgendeiner Form ohne schriftliche Genehmigung des Verlages reproduziert, vervielfltigt oder verbreitet werden. Bestellnummer: 3339600

Schnellbersicht
Aktuelle Spielregeln fr Mini-Jobber Abkrzungen Was jeder wissen sollte

Seite 7 9 11

I II III IV V VI VII VIII IX X I

Klarheit im Versicherungsrecht

29

Klarheit im Beitragsrecht

69

Mini-Jobs in Privathaushalten

85

Der Midi-Job: die Gleitzone

95

Erstattung der Arbeitgeberaufwendungen im Ausgleichsverfahren Steuerrechtliche Besonderheiten

101

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Alles auf einen Blick

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Stichwortverzeichnis

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Aktuelle Spielregeln fr Mini-Jobber


Seit 1.4.2003 sind die Spielregeln fr Mini-Jobs immer wieder verndert worden. Zum 1.1.2009 traten Neuerungen fr die 400Euro-Jobs in Kraft, die Sie kennen mssen, damit auch Ihre Kasse stimmt. Treffen Sie schnelle und rechtssichere Entscheidungen auf dem Arbeitsmarkt. Nur so knnen Sie dauerhaft von den Regelungen profitieren. Die Anzahl der Mini-Jobs hat immer mehr zugenommen. Mittlerweile sind es rund 7 Millionen Mini-Jobs. Allein in Privathaushalten waren am 31.12.2009 gut 198 000 Mini-Jobber angemeldet. Was es fr Sie als Arbeitnehmer bedeutet Entscheidend ist, was unter dem Strich brig bleibt. Wichtig sind die Rechte, die Ihnen das Arbeitsrecht zubilligt. Urlaubsansprche und Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall mssen die Chefs auch einem Mini-Jobber zahlen. Vorteilhaft ist insbesondere die sogenannte Gleitzone bis 800 EUR, wenn Sie mehr als 400 EUR verdienen. Sie knnen die Vorteile auch neben einem Hauptberuf realisieren. Was es fr Sie als Arbeitgeber bedeutet Als Arbeitgeber haben Sie gegenber Ihren Arbeitnehmern Aufklrungspflichten. Ferner gibt es eine Minijob-Zentrale, bei der Sie Ihre Meldungen abgeben mssen. Dieses Buch zeigt Ihnen, wie Sie den berblick behalten. Seit 1.1.2009 gelten verschrfte Bedingungen hinsichtlich der Prfung, ob Ihr Arbeitnehmer keine weiteren Mini-Jobs ausbt. Lernen Sie die aktuellen Spielregeln sei es als Arbeitnehmer oder als Arbeitgeber; Sie werden erkennen, wo die Chancen liegen, wie Sie Risiken vermeiden und welche Gestaltungen mglich sind. Neuregelung ab 1.7.2006 Nach dem sogenannten Haushaltsbegleitgesetz 2006 betrgt der pauschale Abgabensatz seit dem 1.7.2006 nicht mehr 25 %, sondern 30 %.
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Neuregelung ab 1.1.2007

Zum 1.1.2007 erhhte sich der Beitragssatz zur Rentenversicherung von bisher 19,5 % auf 19,9 %. Der pauschale Beitragssatz fr Mini-Jobs ist davon zwar nicht berhrt. Jedoch hat der hhere Beitragssatz in den Fllen der freiwilligen Aufstockung der Beitrge eine Auswirkung. Neuregelung ab 1.1.2009 Die Beitragsstze haben sich auch nach den Neuregelungen nicht verndert. Vorteilhaft ist die Mglichkeit, beim Mini-Job eine flexible Arbeitszeit zu vereinbaren. Das hilft insbesondere Betrieben mit schwankender Auslastung (z. B. Gaststtten). Informationen ber den aktuellen Stand der Gesetzgebung finden Sie im Internet unter: www.minijob-zentrale.de Irmelind R. Koch

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Abkrzungen
I
AAG Kug SGB I SGB II SGB III SGB IV WAG Gesetz ber den Ausgleich der Arbeitgeberaufwendungen Kurzarbeitergeld Sozialgesetzbuch Erstes Buch (Allgemeine Vorschriften des Sozialgesetzbuches) Sozialgesetzbuch Zweites Buch (Grundsicherung fr Arbeitsuchende) Sozialgesetzbuch Drittes Buch (Arbeitsfrderung) Sozialgesetzbuch Viertes Buch (Allgemeine Vorschriften fr die Sozialversicherung) Winterausfallgeld

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Was jeder wissen sollte


Kurz und bndig: Aktuelle Regelungen ............................... Geringfgige Beschftigungen die sogenannten Mini-Jobs Mit der Zusammenrechnung richtig kalkulieren ............... Pflichten des Arbeitgebers .................................................. Neu ab 2009: Flexible Arbeitszeitregelungen ....................... 12 13 21 22 25

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Was jeder wissen sollte

Kurz und bndig: Aktuelle Regelungen


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Der Eindruck ist richtig: Die Mini-Jobs sind in den letzten Jahren immer wieder neu geregelt worden. Seit 1.4.2003 gelten die von der Hartz-Kommission entwickelten Konzepte. Auf den ersten Blick setzen die Regelungen alles andere als einfach aus. Stellen Sie sich auf die Regelungen ein, damit Sie alle Vorteile nutzen knnen. Grundstzlich muss der Arbeitgeber bei den Mini-Jobs die Zeche zahlen. Allerdings wollen das nicht alle Arbeitgeber wahrhaben und schieben die Last der Pauschalbeitrge allein den Arbeitnehmern zu. Das ist allerdings nicht zulssig. Teilweise gehen Arbeitgeber davon aus, es knne arbeitsrechtlich vllig frei zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber vereinbart werden, wer die Lasten zahlt. Das ist jedoch unzutreffend. Wlzt der Arbeitgeber die zu zahlenden Pauschalbeitrge zur Kranken- und Rentenversicherung auf den Arbeitnehmer ab, ist das eine Ordnungswidrigkeit. Sie kann mit einer Geldbue bis zu 5 000 EUR geahndet werden! Das gilt selbst dann, wenn der Arbeitnehmer der Abwlzung der Pauschalbeitrge zugestimmt hat. Solche Vereinbarungen verstoen gegen geltendes Recht und sind deshalb nichtig. Weisen Sie Ihren Arbeitgeber auf 32 SGB I hin. Auf einen Blick K Eine geringfgige Beschftigung knnen Sie bis zu einer Entgeltgrenze von einheitlich 400 EUR ausben.
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Als Arbeitnehmer knnen Sie neben einer Hauptbeschftigung auch einen Mini-Job haben. Der Mini-Job wird nicht durch Zusammenrechnung mit der Hauptbeschftigung sozialversicherungspflichtig. Neu ab 1.1.2009: Auch beim Mini-Job knnen Sie flexible Arbeitszeiten vereinbaren. Das war bisher nicht mglich. Als Arbeitgeber zahlen Sie insgesamt 30 % pauschale Abgaben. Davon entfallen 15 % auf die gesetzliche Rentenversicherung, 13 % auf die gesetzliche Krankenversicherung und 2 % auf Steuern.
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Geringfgige Beschftigungen die sogenannten Mini-Jobs


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Als Arbeitgeber im privaten Haushalt zahlen Sie insgesamt nur 12 %. Davon entfallen je 5 % auf die gesetzliche Rentenversicherung und gesetzliche Krankenversicherung sowie 2 % auf Steuern. Bereits seit dem 1.4.2003 ist bei den sogenannten kurzfristigen Beschftigungen das Kalenderjahr magebend. Auf das Beschftigungsjahr kommt es somit nicht mehr an. Es gibt eine zentrale Meldestelle. Diese Aufgabe hat die Minijob-Zentrale der Deutschen Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See. Fr Einkommen zwischen 400,01 EUR und 800 EUR gilt die sogenannte Gleitzone. Dabei haben Sie als Arbeitnehmer ebenfalls Beitrge zu leisten. Sie steigen linear auf den hlftigen Arbeitnehmerbeitrag an. Gleichzeitig haben Sie ab einem Entgelt von 400,01 EUR volle Leistungsansprche in der Sozialversicherung. Praxis-Tipp: Wenn Sie als Arbeitnehmer versicherungsfrei sind, weil Sie eine geringfgige Beschftigung ausben, bedeutet das noch lange nicht, dass in diesen Fllen auch tatschlich niemand etwas zu zahlen hat. Die Versicherungsfreiheit bezieht sich auf den Arbeitnehmer. Der Arbeitgeber muss dennoch im Allgemeinen Pauschalbeitrge zur Renten- oder Krankenversicherung zahlen. Beurteilen Sie deshalb stets alle Auswirkungen entweder aus der Sicht des Arbeitnehmers oder aus der Sicht des Arbeitgebers.

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Geringfgige Beschftigungen die sogenannten Mini-Jobs


Das Sozialgesetzbuch unterscheidet zwei verschiedene geringfgige Beschftigungen oder kurz Mini-Jobs:
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Was jeder wissen sollte


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Geringfgig entlohnter Mini-Job: Das ist eine geringfgige Beschftigung, fr die im Monat ein Entgelt bis zu 400 EUR gezahlt wird. Hierzu gehrt auch ein geringfgig entlohnter Mini-Job im Privathaushalt mit einem monatlichen Entgelt bis zu 400 EUR.

Es spielt keine Rolle, ob das Beschftigungsverhltnis befristet oder auf Dauer angelegt ist. Eine Begrenzung der wchentlichen Arbeitszeit besteht nicht.
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Kurzfristiger Mini-Job: Dazu zhlen insbesondere Saisonbeschftigungen von lngstens zwei Monaten im Kalenderjahr. Wird weniger als fnf Arbeitstage in der Woche gearbeitet, muss die Beschftigung auf hchstens 50 Arbeitstage im Kalenderjahr begrenzt sein. Praxis-Tipp: Fr Sie als Arbeitnehmer sind alle Mini-Jobs sozialversicherungsfrei. Der Arbeitgeber muss grundstzlich Pauschalbeitrge an die Renten- und Krankenversicherung zahlen und eine Pauschsteuer abfhren. Bei den geringfgig entlohnten Mini-Jobs zahlt der Arbeitgeber 30 %. Bei den Mini-Jobs im Privathaushalt zahlt er nur 12 %. Bei den kurzfristigen MiniJobs zahlt der Arbeitgeber nichts.

Geringfgigkeitsgrenze von 400 EUR Es kommt entscheidend auf den regelmigen monatlichen Bruttoverdienst an, wenn Sie die Geringfgigkeitsgrenze von 400 EUR einhalten wollen. Zu diesem regelmigen monatlichen Bruttoverdienst gehren aber auch solche einmalige Einnahmen, die Ihnen mit hinreichender Sicherheit mindestens einmal jhrlich ausgezahlt werden. Deshalb erhht sich Ihr monatliches Arbeitsentgelt beispielsweise um
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das Urlaubsgeld das Weihnachtsgeld


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Geringfgige Beschftigungen die sogenannten Mini-Jobs

Praxis-Tipp: Eine Jubilumszuwendung brauchen Sie bei der Ermittlung des regelmigen Arbeitsentgelts nicht einzubeziehen. Grund: Es handelt sich nicht um eine jhrlich wiederkehrende Zahlung.

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Nur sofern Sie als Arbeitnehmer schriftlich auf die Zahlung einer einmaligen Einnahme verzichtet haben, braucht dieser Betrag bei der Ermittlung des regelmigen Arbeitsentgelts nicht hinzugerechnet zu werden. Allerdings ist es arbeitsrechtlich fraglich, ob ein derartiger Verzicht berhaupt zulssig ist. Wichtig: Die 400-EUR-Grenze gilt sowohl in den alten als auch in den neuen Bundeslndern. So rechnen Sie, wenn der Mini-Job im Laufe eines Monats beginnt Falls Sie Ihren Mini-Job im Laufe eines Kalendermonats aufnehmen, gilt nicht die volle 400-Euro-Grenze. Sie knnen nur von einem anteiligen Betrag ausgehen. Berechnen Sie den anteiligen Betrag nach dieser Formel:
400 EUR Kalendertage 30 = anteiliger Monatswert

Rechnen Sie steuerfreie Aufwandsentschdigungen heraus Steuerfreie Aufwandsentschdigungen werden bis zu einem Betrag von 2100 EUR im Kalenderjahr nicht dem regelmigen Arbeitsentgelt hinzugerechnet. Das entspricht einem monatlichen Betrag von 175 EUR. Ist die Aufwandsentschdigung hher, fallen sofern nicht Versicherungspflicht eintritt die blichen Pauschalabgaben an.
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Was jeder wissen sollte

Steuerfreie Aufwandsentschdigungen kommen beispielsweise in Betracht fr:


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nebenberufliche knstlerische Ttigkeit nebenberufliche Ttigkeit als Ausbilder nebenberufliche Ttigkeit als Betreuer nebenberufliche Ttigkeit als Erzieher nebenberufliche Ttigkeit als bungsleiter in Sportvereinen Pflege alter Menschen Pflege behinderter Menschen Pflege kranker Menschen

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Der steuerfreie Jahresbetrag von 2100 EUR kann zeitanteilig angesetzt werden (z. B. monatlich mit 175 EUR) oder im ganzen Block (z. B. jeweils zum Jahresbeginn oder zu Beginn der Beschftigung). Beispiel: Eine Hausfrau ist ber ihren Mann familienversichert. Sie arbeitet nebenberuflich als Lehrerin. Das monatliche Arbeitsentgelt betrgt 570 EUR. Von dem Arbeitsentgelt wird ein Betrag von 175 EUR als Aufwandsentschdigung abgezogen. Die Hausfrau ist mit ihrer nebenberuflichen Lehrttigkeit versicherungsfrei, weil das monatliche Arbeitsentgelt 400 EUR nicht bersteigt. Grund: Die steuerfreie Aufwandsentschdigung darf auch bei der Ermittlung der 400-EuroGrenze abgezogen werden. Der Arbeitgeber muss den Pauschalbeitrag zur Kranken- und Rentenversicherung zahlen. Vom 1.1.2006 bis 30.6.2006 betrug der durchschnittliche Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz 41,9 % (Krankenversicherung 14,2 %, Pflegeversicherung 1,7 %, Rentenversicherung 19,5 %, Arbeitslosenversicherung 6,5 %) und der Faktor F dementsprechend 0,5967. Aufgrund der Erhhung der Pauschalbeitragsstze fr geringfgig entlohnte Beschftigungen erhht sich der Faktor F in der Zeit vom 1.7.2006 bis zum 31.12.2006 auf 0,7160. 16
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Geringfgige Beschftigungen die sogenannten Mini-Jobs

Es gelten folgende Faktoren: Faktor F ab 1.1.2006: Faktor F ab 1.7.2006: Faktor F ab 1.1.2007: Faktor F ab 1.1.2008: Faktor F ab 1.1.2009: Faktor F ab 1.1.2010: F= F= F= F= F= F= 0,5967 0,7160 0,7673 0,7732 0,7472 0,7585

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Die beitragspflichtige Einnahme im Kalenderjahr 2010 ist fr die in der Gleitzone liegenden Arbeitsentgelte unter Bercksichtigung des Faktors F von 0,7585 nach folgender Formel zu ermitteln:
1,2415 Beitragspflichtige Einnahme 193,20 = Arbeitsentgelt

Aus der nachstehenden Tabelle ergibt sich, in welchem Umfang in der Gleitzone das Arbeitsentgelt zur Beitragsermittlung reduziert wird. Reduzierung des Arbeitsentgelts Arbeitsentgelt 401,00 EUR 450,00 EUR 500,00 EUR 550,00 EUR 600,00 EUR 650,00 EUR 700,00 EUR 750,00 EUR 800,00 EUR Beitragspflichtige Einnahmen 304,64 EUR 365,48 EUR 427,55 EUR 489,63 EUR 551,70 EUR 613,78 EUR 675,85 EUR 737,93 EUR 800,00 EUR

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Was jeder wissen sollte

Orientieren Sie sich Als Arbeitnehmer profitieren Sie vom 400-Euro-Job nur, wenn Sie einen klaren berblick ber die rechtlichen Konsequenzen haben. Als Arbeitgeber brauchen Sie erst recht eine klare Orientierung, um Ihre Kosten auf ein Minimum zu drcken. Bei den 400-Euro-Jobs mssen Sie sowohl als Arbeitgeber als auch als Arbeitnehmer die Auswirkungen im
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Sozialversicherungsrecht und Steuerrecht

unterscheiden. Dabei folgt das Steuerrecht hinsichtlich der Voraussetzungen fr einen 400-Euro-Job grundstzlich den Regelungen der Sozialversicherung. Eine geringfgige Beschftigung wird im Steuerrecht deshalb erst angenommen, wenn die sozialversicherungsrechtlichen Voraussetzungen erfllt sind. Insbesondere in diesen Fllen sind 400-Euro-Jobs fr Sie interessant:

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Geringfgige Beschftigungen die sogenannten Mini-Jobs

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Was jeder wissen sollte

Praxis-Tipp: Bei Streitigkeiten und Zweifelsfragen sollten Sie sich auf die sogenannten Geringfgigkeitsrichtlinien beziehen. Dort sind die aktuellen Regelungen zusammengefasst, die sich aus dem Gesetz ergeben und versicherungs-, beitrags- und melderechtliche Auswirkungen haben. Die Geringfgigkeitsrichtlinien sind u. a. vom GKV-Spitzenverband, der Deutschen Rentenversicherung Bund, der Deutschen Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See und der Bundesagentur fr Arbeit beraten und erstellt worden. Zuletzt wurden sie am 14.10.2009 herausgegeben.

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Anmelden lohnt sich Fr Sie als Arbeitgeber kann die Anmeldung eines Mini-Jobbers unter dem Strich vorteilhaft sein. Zwar mssen Sie Pauschalbetrge zahlen, allerdings erhalten Sie auch einen Steuervorteil von 20 % der Gesamtausgaben. Deshalb mssen Sie alle Aspekte bercksichtigen, damit Sie die richtigen Entscheidungen treffen. Beispiel: Eine Haushaltshilfe soll monatlich 15 Stunden im Haushalt arbeiten und dafr 10 EUR pro Stunde erhalten. Monatsverdienst der Haushaltshilfe 150,00 EUR Monatliche Abgabe an die Minijob-Zentrale: Krankenversicherung 5,0 % Rentenversicherung 5,0 % Pauschsteuer 2,0 % Unfallversicherung 1,6 % Arbeitgeberversicherung Krankheit/Mutterschutz 0,67 % Summe 14,27 % 20

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Mit der Zusammenrechnung richtig kalkulieren

Beitragsberechnung: 14,27 % 150 EUR Gesamtaufwendungen Steuervorteil: 20 % 171,41 EUR

= = =

21,41 EUR 171,41 EUR 34,28 EUR

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Somit ist fr Sie als Arbeitgeber der Steuervorteil unter dem Strich grer als der Betrag, den Sie als Beitrag an die Minijob-Zentrale zahlen mssen. Beachten Sie, dass der Steuervorteil bei einer Beschftigung im Haushalt auf 510 EUR pro Kalenderjahr beschrnkt ist.

Mit der Zusammenrechnung richtig kalkulieren


Die Sonderregelungen fr die geringfgige Beschftigung waren schon lange im Brennpunkt der Kritik. Ein besonderer Dorn im Auge war dabei insbesondere, dass ganze Ladenketten systematisch die Sozialversicherungspflicht fr ihre gesamte Belegschaft teilweise umgingen, weil sie nahezu ausschlielich mit geringfgig Beschftigten arbeiteten. Dadurch musste die Sozialversicherung Nachteile hinnehmen. Die Zusammenrechnung mit einem versicherungspflichtigen Hauptberuf begnstigt zwar noch einen Mini-Job, ein weiterer Mini-Job unterliegt aber dem normalen Abgabesystem. Das gilt auch, wenn Sie zwei Mini-Jobs angenommen haben, mit denen Sie insgesamt die Entgeltgrenze zwar nicht berschreiten, jedoch nur fr einen Arbeitgeber ttig werden. Praxis-Tipp: Im Gesetz werden die 400-Euro-Jobs als geringfgig entlohntes Beschftigungsverhltnis oder als geringfgige Beschftigung bezeichnet.

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Was jeder wissen sollte

Pflichten des Arbeitgebers


Als Arbeitgeber haben Sie gegenber Ihren Arbeitnehmern arbeitsrechtliche Pflichten erfllen. Dabei spielt es keine Rolle, ob Sie einen hauptberuflichen Arbeitnehmer oder einen Mini-Jobber beschftigen. Praxis-Tipp: Fr den Arbeitgeber kann es sinnvoll sein, 400,01 EUR zu zahlen. Grund: Der Pauschalbeitrag betrgt fr den Arbeitgeber in diesem Fall nur noch rund 21 %. Der Arbeitgeber teilt sich die Zahlungspflicht mit dem Arbeitnehmer, der zustzlich rund 4 % Pauschalbeitrge zu zahlen hat, weil er sich in der sogenannten Gleitzone bis 800 EUR befindet. Man spricht vom sogenannten Midi-Job.

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Sie mssen Ihrem Arbeitnehmer insbesondere


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bei unverschuldeter Arbeitsunfhigkeit wegen Krankheit bis zu sechs Wochen lang das Entgelt weiterzahlen. Dabei hat der Arbeitnehmer Anspruch auf das ihm regelmig zustehende Arbeitsentgelt. Erholungsurlaub gewhren und bezahlen. Dem Arbeitnehmer steht der gesetzliche Mindesturlaub zu. Das entspricht einer Freistellung von der Arbeitspflicht fr mindestens vier Wochen im Jahr. das Arbeitsentgelt weiterzahlen, wenn Arbeitszeit wegen eines gesetzlichen Feiertages ausfllt. das Arbeitsentgelt weiterzahlen, wenn Ihr Arbeitnehmer fr eine verhltnismig nicht erhebliche Zeit persnlich verhindert ist. Das wre beispielsweise in diesen Fllen denkbar: Der Arbeitnehmer heiratet. Der Arbeitnehmer ist wegen einer schweren Erkrankung eines nahen Angehrigen verhindert. Der Arbeitnehmer muss einen gerichtlichen Termin wahrnehmen.

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Pflichten des Arbeitgebers

Der Ehepartner des Arbeitnehmers ist verstorben. Ein Arztbesuch ist nicht verschiebbar.

Praxis-Tipp: Hndigen Sie Ihrem Arbeitnehmer sptestens einen Monat nach Beginn des Arbeitsverhltnisses eine Niederschrift ber die wesentlichen Arbeitsbedingungen aus. Dazu sind Sie durch das Gesetz ber den Nachweis der fr ein Arbeitsverhltnis geltenden wesentlichen Bedingungen verpflichtet.

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Wichtig: Ihre Nachweispflicht mssen Sie gegenber allen Arbeitnehmern erfllen. Ausnahme: Sie stellen eine Aushilfe nur vorbergehend fr die Dauer von hchstens einem Monat ein. In der Niederschrift ber die wesentlichen Arbeitsbedingungen mssen Sie zumindest diese Angaben aufnehmen:
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Name und Anschrift des Arbeitnehmers und des Arbeitgebers. Wann ist das Arbeitsverhltnis aufgenommen worden? Sofern das Arbeitsverhltnis befristet ist, mssen Sie auch die voraussichtliche Dauer angeben. Wo befindet sich die Arbeitssttte? Sofern mehrere Arbeitsorte in Betracht kommen, ist auch dies festzuhalten. Die Arbeitsleistung, die der Arbeitnehmer zu erbringen hat, ist darzustellen und zu beschreiben. Legen Sie fest, wie hoch das Arbeitsentgelt ist und wann es ausgezahlt wird. Ferner sind eventuelle Zulagen oder Zuschlge aufzufhren. Legen Sie fest, welche Arbeitszeit Sie vereinbart haben. Legen Sie fest, wie lange der jhrliche Erholungsurlaub dauert. Legen Sie fest, welche Kndigungsfristen gelten. Nehmen Sie einen allgemeinen Hinweis auf geltende Tarifvertrge auf. Nehmen Sie einen allgemeinen Hinweis auf geltende Dienstvereinbarungen auf. 23

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Was jeder wissen sollte


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Nehmen Sie einen allgemeinen Hinweis auf geltende Betriebsvereinbarungen auf. Fragen Sie Ihren Arbeitnehmer ausdrcklich danach, ob er weitere Mini-Jobs ausbt, denn die Mini-Jobs mssen zusammengerechnet werden. Dokumentieren Sie das schriftlich. Wenn Sie es vorstzlich oder grob fahrlssig versumen, den Sachverhalt fr die versicherungsrechtliche Beurteilung aufzuklren, mssen Sie die Pflichtbeitrge nachtrglich zahlen. Dass diese Ordnungswidrigkeit mit Geldbuen geahndet werden kann, ist mittlerweile seitens des Gesetzgebers klargestellt worden. Weisen Sie unbedingt und ausdrcklich innerhalb der schriftlichen Unterlage darauf hin, dass Ihr Arbeitnehmer als geringfgig Beschftigter in der gesetzlichen Rentenversicherung die Stellung eines versicherungspflichtigen Arbeitnehmers erwerben kann. Dazu muss er auf die Versicherungsfreiheit durch Erklrung gegenber dem Arbeitgeber verzichten. Praxis-Tipp: Sie sind von der Nachweispflicht befreit, wenn Sie mit dem Arbeitnehmer einen Arbeitsvertrag schriftlich abschlieen. Allerdings muss der Arbeitsvertrag in diesem Fall alle Angaben enthalten, die das Nachweisgesetz fordert.

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Vorsicht Phantomlohn Vorsicht ist geboten, wenn der Arbeitgeber einen Lohn zahlt, der unter dem Tariflohn liegt. Anders als im Steuerrecht richtet sich die Versicherungs- und Beitragspflicht nach dem tariflich geschuldeten Mindestentgelt. So hat das Bundessozialgericht in mehreren Urteilen entschieden. In den Klagefllen bezogen Aushilfskrfte einen Lohn, der unter 400 EUR lag, obwohl sie nach dem allgemein verbindlichen Tarifvertrag einen Lohnanspruch von mehr als 400 EUR hatten. Dies wurde im Rahmen einer Betriebsprfung festgestellt und 24
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Neu ab 2009: Flexible Arbeitszeitregelungen

fhrte als sogenannter Phantomlohn zur Versicherungspflicht mit entsprechenden Beitragszahlungen. Praxis-Tipp: Verste gegen das Beitrags- und Meldeverfahren knnen als Ordnungswidrigkeit mit einem Bugeld von bis zu 50 000 EUR geahndet werden. Als Arbeitgeber sind Sie verpflichtet, die Versicherungsverhltnisse des jeweiligen Arbeitnehmers zu prfen und zu beurteilen.

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Neu ab 2009: Flexible Arbeitszeitregelungen


Bis 2008 konnten keine Arbeitszeitkonten zum Aufbau von Wertguthaben gefhrt werden. Deshalb wurden die Beitrge in dem Monat fllig, in dem der Anspruch auf das Arbeitsentgelt entstanden war. Eine Verlagerung in die Zeitrume, in denen ein Wertguthaben abgebaut wurde, war bis 2008 ausgeschlossen. Seit dem 1.1.2009 sind flexible Arbeitszeitregelungen auch fr den Mini-Job mglich. Dabei sind in der Praxis flexible Arbeitszeitregelungen von Bedeutung, bei denen mit Gleitzeit- oder Jahreszeitkonten trotz unterschiedlicher Arbeitsauslastung ein verstetigtes Gehalt vereinbart wird. Auf diese Weise knnen betriebliche Produktions- und Arbeitszeitzyklen ausgeglichen werden. Der Beitragspflicht unterliegt ausschlielich das ausgezahlte vertraglich geschuldete verstetigte Arbeitsentgelt. Die tatschlich im Rahmen einer geringeren oder hheren Arbeitszeit erbrachte Arbeitsleistung ist davon unabhngig. Bei kurzfristigen Beschftigungen ist eine Wertguthabenvereinbarung nicht mglich, weil die versicherungsfreie kurzfristige Beschftigung im Voraus auf einen kurzen Zeitraum begrenzt wird.
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Was jeder wissen sollte

II

Wichtig: Die sonstigen flexiblen Arbeitszeitregelungen fr geringfgig Beschftigte mssen neben dem Aufbau von Zeitguthaben auch deren tatschlichen Abbau ermglichen. Ist der Abbau eines Zeitguthabens von vornherein nicht beabsichtigt, ist die Arbeitszeitvereinbarung sozialversicherungsrechtlich irrelevant. In diesen Fllen wre unabhngig von der Fhrung eines Arbeitszeitkontos vom Beginn der Beschftigung an der versicherungs- und beitragsrechtlichen Beurteilung das tatschlich erarbeitete Arbeitsentgelt zu Grunde zu legen. Bei flexibler Arbeitszeit muss sichergestellt sein, dass die Geringfgigkeitsgrenze nicht berschritten wird. Dazu ist eine vorausschauende Jahresbetrachtung anzustellen. Hierbei ist nicht nur der Lohnanspruch, sondern auch das zu erwartende Arbeitszeitguthaben einzubeziehen. Demzufolge darf das durchschnittliche monatliche Arbeitsentgelt in einem Jahr unter Bercksichtigung des zum Ende des Jahres in einem Zeitguthaben zu erwartenden Arbeitsentgeltanspruchs die entgeltliche Geringfgigkeitsgrenze nicht bersteigen. Beispiel: Ein Hausmeister wird zum 1.4. auf Stundenlohnbasis eingestellt und erhlt einen Stundenlohn von 10 EUR. Das Arbeitsentgelt soll monatlich in Hhe von 380 EUR ausgezahlt werden. Dies entspricht einer monatlichen Arbeitszeit von 38 Stunden. Im Jahr hat der Hausmeister somit 456 Stunden zu leisten. Der Arbeitseinsatz soll flexibel erfolgen und die wchentliche Arbeitszeit demnach schwanken. Der Arbeitgeber schliet mit dem Hausmeister daher eine Gleitzeitvereinbarung ber die Einrichtung eines Arbeitszeitkontos ab, die es dem Hausmeister ermglicht, monatliche berstunden auf- und abzubauen. Der Arbeitgeber muss in einer vorausschauenden Betrachtung davon ausgehen knnen, dass auf das Arbeitszeitkonto zum Ende des magebenden Zeitjahres (31.3. des Folgejahres) maximal 4800 EUR gezahlt werden. Da das Zeitguthaben mit einbezogen werden muss, darf das Restguthaben am Ende des Zeitjahres maximal 24 Stunden betragen. In diesem Fall wre 26
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Neu ab 2009: Flexible Arbeitszeitregelungen

der Hausmeister versicherungsfrei, weil das durchschnittliche Arbeitsentgelt 400 EUR nicht bersteigt (456 + 24 = 480 Stunden : 12 Monate 10 EUR = 400 EUR). Der Arbeitgeber hat von dem verstetigten Arbeitsentgelt den Pauschalbeitrag zur Kranken- und Rentenversicherung zu zahlen. Diese Feststellung bleibt fr die Vergangenheit auch dann magebend, wenn sich die erwartete Arbeitszeit infolge nicht sicher voraussehbarer Umstnde im Laufe der Beschftigung als unzutreffend erweist. Erbringen Sie als Arbeitnehmer vor Ablauf des magebenden Jahreszeitraums eine Arbeitsleistung, die einem Anspruch auf Arbeitsentgelt oberhalb der Jahresentgeltgrenze von 4800 EUR entspricht, bleibt es beim Mini-Job. In diesen Fllen ergibt sich erst ab dem Monat eine Versicherungspflicht, von dem an ein berschreiten der Jahresentgeltgrenze aufgrund der tatschlich erbrachten Arbeitsleistung absehbar ist. Versicherungsfreiheit tritt ab dem Zeitpunkt wieder ein, von dem an Sie in einer neu angestellten Jahresbetrachtung davon ausgehen knnen, dass das regelmige Arbeitsentgelt unter Bercksichtigung des sich aus dem bereits bestehenden und dem zu erwartenden Arbeitszeitguthaben abzuleitenden Arbeitsentgeltanspruchs regelmig 400 EUR nicht bersteigt. Praxis-Tipp: Weitergehende Ausfhrungen finden Sie in einem Rundschreiben der Spitzenorganisationen der Sozialversicherung zur sozialrechtlichen Absicherung flexibler Arbeitszeitregelungen vom 31.3.2009.

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Was jeder wissen sollte

II

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Klarheit im Versicherungsrecht
Grundstzliches zum Mini-Job............................................. Geringfgige Beschftigung ............................................... Kurzfristige Beschftigung.................................................. Tricks bei berschreiten der Arbeitsentgeltund Zeitgrenzen................................................................. Was Schler, Studenten und Praktikanten beachten mssen................................................................ 30 30 48 64 67

III

Klarheit im Versicherungsrecht

Grundstzliches zum Mini-Job


400-Euro-Jobs sind fr Sie als Arbeitnehmer grundstzlich versicherungsfrei. Das bedeutet, dass Sie als Arbeitnehmer keine Beitrge zur Kranken-, Renten- und Arbeitslosenversicherung zahlen mssen zahlen muss der Arbeitgeber. Er hat sogenannte Pauschalbeitrge zur Rentenversicherung zu entrichten. Voraussetzung: Es muss eine geringfgige Beschftigung vorliegen. Praxis-Tipp: Sofern Sie wegen eines 400-Euro-Jobs in der Krankenversicherung versicherungsfrei sind, folgt daraus fr diese Beschftigung auch Versicherungsfreiheit in der Pflegeversicherung.

III

Geringfgige Beschftigung
Nach der Unterscheidung des Sozialgesetzbuchs sind zwei verschiedene Arten der geringfgigen Beschftigung zu beachten:
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Geringfgig entlohnte Beschftigung Kurzfristige Beschftigung

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Geringfgige Beschftigung

Bei der Beurteilung der geringfgigen Beschftigung ist zunchst zu unterscheiden, ob es sich um eine geringfgig entlohnte Beschftigung oder eine kurzfristige Beschftigung handelt.

Praxis-Tipp: Wenn Sie als Arbeitnehmer bei einem Arbeitgeber gleichzeitig mehrere Beschftigungen ausben, spielt die arbeitsvertragliche Gestaltung bei der Sozialversicherung keine Rolle. Das gilt auch, wenn Sie whrend der Freistellungsphasen im Rahmen von flexiblen Arbeitsregelungen bei demselben Arbeitgeber ttig werden. Sie mssen von einem einheitlichen Beschftigungsverhltnis ausgehen und deshalb insgesamt beurteilen, ob die Beschftigung noch geringfgig ist.

III

Wchentliche Arbeitszeit Der 400-Euro-Job hngt nicht von der regelmigen wchentlichen Arbeitszeit ab. Es ist lediglich die Hhe des Arbeitsentgelts magebend. Sonderflle Nicht versicherungsfrei in der Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung sind allerdings insbesondere folgende geringfgig Beschftigte:
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Personen im Rahmen betrieblicher Berufsbildung, wie beispielsweise Auszubildende und Praktikanten Personen im Rahmen des Gesetzes zur Frderung eines freiwilligen sozialen Jahres Personen im Rahmen des Gesetzes zur Frderung eines freiwilligen kologischen Jahres Behinderte Menschen in geschtzten Einrichtungen Personen in Einrichtungen der Jugendhilfe Personen in Berufsbildungswerken 31

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Klarheit im Versicherungsrecht
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Personen in Einrichtungen fr behinderte Menschen Personen aufgrund einer stufenweisen Wiedereingliederung in das Erwerbsleben Personen, die Kurzarbeit leisten Personen, bei denen witterungsbedingt die Arbeit ausfllt

III

Wie Sie mit mehreren Mini-Jobs jonglieren Wer besonders fleiig ist und mehrere Mini-Jobs annimmt, muss auch besonders aufpassen. Denn Sie knnen die Vorteile grundstzlich nur fr einen Mini-Job realisieren. Doch auch hier gibt es Gestaltungsspielrume. Sie knnen mehrere Mini-Jobs nebeneinander ausben, wenn Sie insgesamt mit allen Mini-Jobs nicht die 400-Euro-Grenze berschreiten. Das bedeutet, die Arbeitsverdienste aus den verschiedenen Mini-Jobs werden zusammengerechnet. Liegen Sie ber der 400-Euro-Grenze, werden die Jobs wie ganz normale Beschftigungsverhltnisse behandelt und sind sozialversicherungspflichtig. Mehrere Mini-Jobs bei nur einem einzigen Arbeitgeber funktionieren nicht. Diese Ttigkeiten werden immer so zusammengerechnet, als wenn Sie nur einen Mini-Job haben. Falls Sie die 400-Euro-Grenze berschreiten, handelt es sich nicht mehr um einen Mini-Job. Beispiel: Eine Raumpflegerin ist privat krankenversichert und erzielt bei ihrem Arbeitgeber Krause ein monatliches Arbeitsentgelt von 170 Euro. Bei einem anderen Arbeitgeber erzielt sie ein weiteres monatliches Arbeitsentgelt von 150 EUR. Beide Beschftigungen sind fr die Arbeitnehmerin versicherungsfrei. Grund: Das Arbeitsentgelt aus beiden Beschftigungen bersteigt insgesamt nicht den Betrag von 400 EUR. Die Arbeitgeber haben jeweils Pauschalbeitrge zur Rentenversicherung zu zahlen.

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Geringfgige Beschftigung

Wichtig: Die Versicherungspflicht tritt dabei sptestens ein, wenn die Minijob-Zentrale der Knappschaft oder aber ein Rentenversicherungstrger das feststellt. Ferner muss dies dem Arbeitgeber bekannt gegeben werden. Vorteil: Beitragsnachforderungen fr zurckliegende Zeiten sind fr Sie ausgeschlossen. Nachteil: Die Minijob-Zentrale wird natrlich kritisch nachfragen, weshalb den Meldepflichten nicht nachgekommen worden ist. Das wird sie insbesondere den Arbeitgeber fragen. Praxis-Tipp: Kurzfristige Mini-Jobs brauchen Sie nicht in die Zusammenrechnung einzubeziehen. Das bedeutet, die kurzfristigen Mini-Jobs schaden der 400-Euro-Grenze nicht. Beispiel: Eine familienversicherte Hilfskraft arbeitet befristet beim Arbeitgeber Ehrlich vom 2.5. bis zum 28.6. Sie hat eine SechsTage-Woche und arbeitet demzufolge 58 Kalendertage. Dafr bekommt sie ein monatliches Arbeitsentgelt von 700 EUR. Bei einem weiteren Arbeitgeber arbeitet sie 94 Kalendertage in der Zeit vom 2.5. bis zum 3.8. Dafr erhlt sie ein monatliches Arbeitsentgelt von 320 EUR. Wegen der Dauer der Beschftigung beim ersten Arbeitgeber handelt es sich um eine kurzfristige Beschftigung. Beim zweiten Arbeitgeber bt die Hilfskraft wegen der Hhe des Arbeitsentgelts eine geringfgige Beschftigung aus. Deshalb ist sie in beiden Fllen versicherungsfrei. Hier kommt keine Zusammenrechnung der beiden Jobs in Betracht. Grund: Kurzfristige Beschftigungen werden nicht mit geringfgig entlohnten Beschftigungen zusammengerechnet. Der zweite Arbeitgeber muss jedoch Pauschalbeitrge zur Kranken- und Rentenversicherung zahlen.

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Klarheit im Versicherungsrecht

Praxis-Tipp: Die Regelungen gelten im Bereich der Rentenversicherung entsprechend, wenn Sie nicht als Arbeitnehmer beschftigt sind, sondern eine selbststndige Ttigkeit ausben. Auch in diesen Fllen werden einerseits mehrere Beschftigungen und andererseits mehrere selbststndige Ttigkeiten zusammengerechnet. Eine Zusammenrechnung der Beschftigungen als Arbeitnehmer und der selbststndigen Ttigkeiten erfolgt dagegen nicht.

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Mini-Job neben einer Hauptbeschftigung Auch neben einer Hauptbeschftigung ist ein Mini-Job mglich. Das setzt allerdings voraus, dass die Hauptbeschftigung bereits versicherungspflichtig ist. Nur dann kann daneben noch ein 400Euro-Job sozialversicherungsfrei bleiben. Praxis-Tipp: Ein Mini-Job kann neben einer Hauptbeschftigung nur dann versicherungsfrei bleiben, wenn die Hauptbeschftigung eine Versicherungspflicht begrndet.

Was so einfach klingt, kann in der Praxis teilweise kompliziert erscheinen. Behalten Sie den berblick: Prfen Sie zunchst, ob die Hauptbeschftigung das heit eine nicht geringfgige Beschftigung Versicherungspflicht begrndet. Denn fr die Frage, ob mehrere Mini-Jobs mit einer Hauptbeschftigung zusammenzurechnen sind, kommt es entscheidend darauf an, ob eine versicherungspflichtige Hauptbeschftigung vorliegt. Mehrere Mini-Jobs sind grundstzlich mit einer versicherungspflichtigen Hauptbeschftigung zusammenzurechnen. Das gilt sowohl fr den Bereich der Krankenversicherung und damit auch fr den Bereich der Pflegeversicherung, als auch fr den Bereich der Rentenversicherung. Eine Zusammenrechnung der Mini-Jobs 34
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Geringfgige Beschftigung

mit einer versicherungspflichtigen Hauptbeschftigung erfolgt dagegen nicht in der Arbeitslosenversicherung. Hier bleiben mehrere Mini-Jobs generell versicherungsfrei. Ausnahme: Wenn Sie mehrere Mini-Jobs neben einer versicherungspflichtigen Hauptbeschftigung ausben, wird ein Job nicht mit der versicherungspflichtigen Hauptbeschftigung zusammengerechnet. Das bedeutet, ein Mini-Job bleibt in der Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung versicherungsfrei. Wichtig: Bei nicht versicherungspflichtigen Hauptbeschftigungen scheidet eine Zusammenrechnung der Mini-Jobs mit der Hauptbeschftigung aus. Das gilt insbesondere fr Beamtenbeschftigungen, denn die Beamtenbeschftigung an sich begrndet keine Versicherungspflicht. Eine Zusammenrechnung der Mini-Jobs mit der Beamtenbeschftigung scheidet daher aus. Dagegen mssen Sie mehrere Mini-Jobs zusammenfassen. berschreitet ein einzelner Nebenjob die 400-Euro-Grenze, begrndet dieser Job Versicherungspflicht. In diesem Fall kann der Beamte einen weiteren Mini-Job versicherungsfrei ausben. Grund: Er hat eine Hauptbeschftigung den versicherungspflichtigen Nebenjob , der eine Versicherungspflicht begrndet. Wichtig: Sofern Sie die Jahresarbeitsentgeltgrenze berschreiten und deshalb im Bereich der Krankenversicherung versicherungsfreier Arbeitnehmer sind, scheidet eine Zusammenrechnung wie bei Beamtenbeschftigungen insoweit ebenfalls aus. Das gilt auch fr den Bereich der Rentenversicherung, wenn Sie zu einer berufsstndischen Versorgungseinrichtung gehren und deshalb von der Versicherungspflicht befreit sind. Praxis-Tipp: Bei mehreren Mini-Jobs neben einer versicherungspflichtigen Hauptbeschftigung ist regelmig der Mini-Job versicherungsfrei, den Sie zeitlich zuerst aufgenommen haben. Es kommt deshalb darauf an, in welcher Reihenfolge Sie die Mini-Jobs angenommen haben. Folglich knnen Sie nicht whlen oder bestimmen, welcher Mini-Job versicherungsfrei

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Klarheit im Versicherungsrecht

ist. Deshalb ist es vorteilhaft fr Sie, wenn Sie mit dem zuerst aufgenommenen Mini-Job die 400-Euro-Grenze ausreizen.

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Mehrere Mini-Jobs neben einer Hauptbeschftigung Sofern Sie zustzlich zu einem Mini-Job neben der Hauptbeschftigung noch weitere 400-Euro-Jobs ausben, werden diese mit der Hauptbeschftigung zusammengerechnet. Folge: Die weiteren Mini-Jobs sind versicherungspflichtig. Das heit, es sind Beitrge zur Renten-, Kranken- und Pflegeversicherung zu entrichten. Praxis-Tipp: Beitrge zur Arbeitslosenversicherung brauchen Sie fr diese zustzlichen Mini-Jobs nicht zu zahlen.

Wichtig: Wenn Sie einen oder mehrere Mini-Jobs ausben, die zusammen nicht mehr als 400 EUR einbringen, sind Sie nur als Arbeitnehmer sozialversicherungsfrei. Als Arbeitgeber zahlen Sie insgesamt 30 % des Arbeitsverdienstes. Davon entfallen Pauschalbeitrge von 15 % auf die Rentenversicherung, 13 % auf die Krankenversicherung und 2 % auf die Pauschsteuer. Typische Beispiele Beispiel: Mehrere Mini-Jobs neben Hauptbeschftigung Frau Maier geht bei der Metzger-GmbH einer sozialversicherungspflichtigen Hauptbeschftigung nach. Sie verdient monatlich brutto 2 000 EUR. Auerdem hat sie einen Mini-Job beim Arbeitgeber Bcker aufgenommen. Fr den Mini-Job erhlt sie monatlich 160 EUR. 36
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Geringfgige Beschftigung

Der Mini-Job ist fr Frau Maier versicherungsfrei. Der Arbeitgeber Bcker fhrt fr den Mini-Job pauschale Beitrge ab. Nach einiger Zeit nimmt Frau Maier einen zweiten Mini-Job beim Arbeitgeber Hndler an. Hierfr bekommt sie monatlich 200 EUR. Der zweite Mini-Job wird mit der Hauptbeschftigung zusammengerechnet und ist versicherungspflichtig. Grund: Es bleibt immer nur ein Mini-Job neben einer Hauptbeschftigung versicherungsfrei. Das bedeutet, Arbeitgeber Hndler und Frau Maier teilen sich die vollen Beitrge zur Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung. Beitrge zur Arbeitslosenversicherung fallen jedoch nicht an. Beispiel: Mehrere Mini-Jobs Frau Mller ist Raumpflegerin und arbeitet bereits seit Jahren regelmig beim Arbeitgeber X. Dafr erhlt sie monatlich 600 EUR. Nach den Sommerferien nimmt sie eine weitere Arbeitsstelle beim Arbeitgeber Y an. Fr diese Ttigkeit erzielt sie monatlich ein Arbeitsentgelt von 230 EUR. Nach den Herbstferien arbeitet sie zustzlich auch noch beim Arbeitgeber Z fr ein monatliches Arbeitsentgelt von 200 EUR. Die Hauptbeschftigung der Raumpflegerin beim Arbeitgeber X ist versicherungspflichtig, weil der Verdienst die 400Euro-Grenze berschreitet. Bei den anderen Beschftigungen handelt es sich grundstzlich um jeweils geringfgig entlohnte Beschftigungen. Grund: Das Arbeitsentgelt bersteigt jeweils nicht die 400-Euro-Grenze. Allerdings wird die Beschftigung beim Arbeitgeber Z mit der versicherungspflichtigen Hauptbeschftigung beim Arbeitgeber X zusammengerechnet, weil nur ein Mini-Job versicherungsfrei ist. Beim Arbeitgeber Z besteht somit Versicherungspflicht in der Kranken-, Renten- und Pflegeversicherung. Eine Zusammenrechnung der Beschftigung beim Arbeitgeber Y mit der versicherungspflichtigen Hauptbeschftigung beim Arbeitgeber X kommt nicht in Betracht. Insoweit
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Klarheit im Versicherungsrecht

ist der Mini-Job in der Kranken-, Renten- und Pflegeversicherung versicherungsfrei. Bei den Arbeitgebern Y und Z besteht in der Arbeitslosenversicherung Versicherungsfreiheit. Grund: Das Arbeitsentgelt berschreitet jeweils nicht die 400-Euro-Grenze. Eine Zusammenrechnung mit versicherungspflichtigen Beschftigungen erfolgt daher nicht. Der Arbeitgeber Y muss Pauschalbeitrge zur Kranken- und Rentenversicherung zahlen. Beispiel: Beamter mit mehreren Mini-Jobs ber 400 EUR Herr Selle ist Beamter und privat krankenversichert. Daneben arbeitet er beim Arbeitgeber Y als Programmierer. Dafr erhlt er monatlich ein Arbeitsentgelt von 250 EUR. Zustzlich arbeitet er beim Arbeitgeber Z als Systembetreuer und erhlt dafr monatlich ein Arbeitsentgelt von 200 EUR. Herr Selle ist mit seinen Beschftigungen als Programmierer und Systembetreuer in der Krankenversicherung und damit auch in der Pflegeversicherung versicherungsfrei. Dagegen besteht in der Renten- und Arbeitslosenversicherung fr Herrn Selle sowohl hinsichtlich der Beschftigung als Programmierer als auch als Systembetreuer Versicherungspflicht. Grund: Das Arbeitsentgelt aus beiden Beschftigungen bersteigt in der Summe 400 EUR.

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Praxis-Tipp: Es ist nicht mglich, zumindest eine Nebenbeschftigung versicherungsfrei zu lassen, weil keine Hauptbeschftigung ausgebt wird, die bereits fr sich allein eine Versicherungspflicht begrndet.

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Geringfgige Beschftigung

Beispiel: Beamtin mit mehreren Mini-Jobs unter 400 EUR Frau Sommer ist Beamtin und freiwillig krankenversichert. Daneben hat sie zwei weitere Beschftigungen. Einerseits arbeitet sie als Programmiererin fr monatlich 200 EUR beim Arbeitgeber Y, andererseits arbeitet sie als Buchhalterin beim Arbeitgeber Z fr ein monatliches Arbeitsentgelt von 150 EUR. Beide Nebenbeschftigungen sind jeweils geringfgig entlohnt. Grund: Das Arbeitsentgelt aus den einzelnen Beschftigungen bersteigt die 400-Euro-Grenze nicht. Auch die Summe aus beiden Beschftigungen bersteigt nicht die 400Euro-Grenze. Deshalb sind die Beschftigungen versicherungsfrei. Hinweis: Auch in der Rentenversicherung kommt eine Zusammenrechnung des zweiten Mini-Jobs beim Arbeitgeber Z mit der Beamtenbeschftigung nicht in Betracht, weil die Beschftigung als Beamtin keine Versicherungspflicht begrndet. Die Arbeitgeber Y und Z mssen Pauschalbeitrge zur Kranken- und Rentenversicherung zahlen.

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Beispiel: Beamtin mit mehreren Mini-Jobs und versicherungspflichtiger Nebenbeschftigung Frau Winter ist Beamtin und bt zwei Nebenbeschftigungen aus. Frau Winter ist privat krankenversichert. Beim Arbeitgeber Y erhlt sie ein monatliches Arbeitsentgelt von 500 EUR fr eine Ttigkeit als Taxifahrerin. Beim Arbeitgeber Z ist sie als Buchhalterin fr ein monatliches Arbeitsentgelt von 200 EUR ttig. In der Krankenversicherung und Pflegeversicherung ist Frau Winter sowohl beim Arbeitgeber Y als auch beim Arbeitgeber Z versicherungsfrei. In der Renten- und Arbeitslosenwww.WALHALLA.de

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Klarheit im Versicherungsrecht

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versicherung ist Frau Winter beim Arbeitgeber Y versicherungspflichtig. Grund: Das Arbeitsentgelt bersteigt die 400Euro-Grenze. Dadurch wird die Beschftigung beim Arbeitgeber Y eine versicherungspflichtige Hauptbeschftigung. Deshalb kann die Beschftigung beim Arbeitgeber Z als geringfgig entlohnte Beschftigung in der Rentenversicherung versicherungsfrei bleiben. Denn insoweit bersteigt das monatliche Arbeitsentgelt die 400-Euro-Grenze nicht. Der Arbeitgeber Y muss individuelle Beitrge zur Rentenund Arbeitslosenversicherung zahlen. Fr ihn fallen keine pauschalen Beitrge zur Krankenversicherung an. Grund: Es handelt sich insoweit nicht um einen Mini-Job. Der Arbeitgeber Z muss Pauschalbeitrge zur Kranken- und Rentenversicherung zahlen. In der Arbeitslosenversicherung ist Frau Winter beim Arbeitgeber Z ebenfalls versicherungsfrei, weil fr den Bereich der Arbeitslosenversicherung keine Zusammenrechnung von Mini-Jobs mit versicherungspflichtigen Beschftigungen vorgenommen wird.

Beispiel: Herr Stein ist Versicherungsmathematiker und verdient beim Arbeitgeber X monatlich 4 200 EUR. Damit berschreitet er die Jahresarbeitsentgeltgrenze und ist krankenversicherungsfrei. Er hat sich in der gesetzlichen Krankenversicherung freiwillig versichert. Die Beitrge zur Krankenversicherung werden vom Arbeitgeber im Rahmen des Gesamtsozialversicherungsbeitrags berwiesen (Firmenzahler). Nach den Sommerferien nimmt er eine zweite Beschftigung auf und arbeitet beim Arbeitgeber Y als Programmierer. Dafr erhlt er monatlich ein Arbeitsentgelt von 200 EUR. Nach den Herbstferien wird er zustzlich beim Arbeitgeber Z als Programmierer ttig. Hierfr erzielt er ein monatliches Arbeitsentgelt von 150 EUR. 40
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Geringfgige Beschftigung

Herr Stein ist mit seiner Hauptbeschftigung beim Arbeitgeber X in der Renten- und Arbeitslosenversicherung versicherungspflichtig. Die beiden anderen Beschftigungen bersteigen weder einzeln noch insgesamt die 400-EuroGrenze. Deshalb handelt es sich jeweils um geringfgig entlohnte Beschftigungen. Dennoch bleibt nur die zuerst aufgenommene Beschftigung beim Arbeitgeber Y rentenversicherungsfrei. Mit seiner Beschftigung beim Arbeitgeber Z unterliegt Herr Stein dagegen der Rentenversicherungspflicht. Grund: Die zweite spter aufgenommene Nebenbeschftigung wird mit der rentenversicherungspflichtigen Hauptbeschftigung als Versicherungsmathematiker zusammengerechnet. Folge: Die Beschftigung beim Arbeitgeber Z unterliegt wie die Beschftigung beim Arbeitgeber X der Rentenversicherung. Versicherungsfrei ist Herr Stein in der Arbeitslosenversicherung sowohl mit seiner Beschftigung beim Arbeitgeber Y als auch mit seiner Beschftigung beim Arbeitgeber Z. Grund: Fr den Bereich der Arbeitslosenversicherung kommt eine Zusammenrechnung von Mini-Jobs und versicherungspflichtigen Beschftigungen nicht in Betracht. Fr Herrn Stein ist auch fr den Bereich der Krankenversicherung und Pflegeversicherung keine Zusammenrechnung des Mini-Jobs beim Arbeitgeber Z mit der Hauptbeschftigung beim Arbeitgeber X vorzunehmen. Grund: Die Hauptbeschftigung beim Arbeitgeber X begrndet keine Versicherungspflicht, weil die Jahresarbeitsentgeltgrenze berschritten ist. Die Arbeitgeber Y und Z haben Pauschalbeitrge zur Krankenversicherung zu zahlen, da das Arbeitsentgelt aus den beiden Mini-Jobs insgesamt die 400-Euro-Grenze nicht bersteigt. Der Arbeitgeber Y hat zustzlich Pauschalbeitrge zur Rentenversicherung zu zahlen.

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Klarheit im Versicherungsrecht

Mini-Jobs bei Wehrpflichtigen Die Mini-Jobs bleiben in bestimmten Fllen sozialversicherungsfrei. So werden die Einknfte aus einem Mini-Job nicht zusammengerechnet mit den folgenden Einknften, die neben dem Mini-Job bezogen werden:
K

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K K K

Einknfte aus der gesetzlichen Dienstpflicht Einknfte whrend einer Elternzeit Leistungen, die Sie zur Sicherung des Lebensunterhalts nach dem SGB II beziehen Leistungen, die Sie wegen Beschftigungslosigkeit nach dem SGB III beziehen

Mini-Jobs neben Vorruhestandsgeld Mini-Jobs werden nicht mit dem Vorruhestandsgeld zusammengerechnet, wenn Sie in der Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung versicherungspflichtiger Bezieher von Vorruhestandsgeld sind. Folge: Der Mini-Job bleibt in der Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung versicherungsfrei. Sofern Sie mehrere Mini-Jobs neben dem Bezug von Vorruhestandsgeld ausben, werden die Mini-Jobs grundstzlich mit dem Vorruhestandsgeld zusammengerechnet. Davon gibt es eine Ausnahme: Nicht in die Zusammenrechnung einbezogen wird der Mini-Job, den Sie zeitlich zuerst aufgenommen haben. Dieser Mini-Job bleibt versicherungsfrei. Alle weiteren Mini-Jobs werden mit dem Vorruhestandsgeld zusammengerechnet. Jahresarbeitsentgeltgrenze in der Krankenversicherung Als Arbeitnehmer sind Sie nur dann krankenversicherungspflichtig, wenn Sie nicht mehr als 48 600 EUR im Jahr verdienen. Dieser Betrag entspricht der Jahresarbeitsentgeltgrenze fr das Kalenderjahr 2009. Die Jahresarbeitsentgeltgrenze (Krankenversicherung) betrgt im Jahr 2010 in den alten und neuen Bundeslndern 49 950 EUR. Demnach darf Ihr regelmiges Jahresarbeitsentgelt diese Entgeltgrenze nicht berschreiten.

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Geringfgige Beschftigung

Praxis-Tipp: Wenn Sie am 31.12.2002 ausschlielich privat krankenversichert waren, gilt fr Sie im Kalenderjahr 2009 eine Jahresarbeitsentgeltgrenze von 44 100 EUR. Fr das Jahr 2010 gilt die Grenze von 45 000 EUR. berschreiten Sie die Grenze, endet Ihre Krankenversicherungspflicht mit Ablauf des Kalenderjahrs, ab dem Sie auch in der Zukunft mit Ihrem Jahresarbeitsentgelt ber der Grenze liegen.

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Beispiel: Herr Meister ist Versicherungsmathematiker beim Arbeitgeber X. Dafr erhlt er 3 900 EUR im Monat. Nach den Sommerferien 2007 nimmt er eine weitere Beschftigung als Programmierer beim Arbeitgeber Y an. Dafr erhlt er monatlich ein Arbeitsentgelt von 150 EUR. Nach den Herbstferien 2007 nimmt er eine weitere Beschftigung als Programmierer beim Arbeitgeber Z an. Dafr erhlt er ein monatliches Arbeitsentgelt von 270 EUR. Beim Arbeitgeber X ist Herr Meister in der Kranken-, Renten-, Arbeitslosen- und Pflegeversicherung versicherungspflichtig. Mit seinen Programmierjobs bt Herr Meister geringfgig entlohnte Beschftigungen aus. Grund: Die einzelnen Beschftigungen bersteigen nicht die 400-Euro-Grenze. Dabei bleibt der Programmierjob beim Arbeitgeber Y versicherungsfrei, weil Herr Meister diesen Job zuerst angenommen hat. Von der Versicherungsfreiheit ist die Kranken-, Rentenund Pflegeversicherung betroffen. Der Arbeitgeber Y muss Pauschalbeitrge zur Kranken- und Rentenversicherung zahlen. Mit der Beschftigung beim Arbeitgeber Z ist Herr Meister versicherungspflichtig in der Kranken-, Renten- und Pflegeversicherung. Grund: Der zweite Mini-Job ist mit der versicherungspflichtigen Hauptbeschftigung zusammenzurechnen. Allerdings ist Herr Meister mit Ablauf des Kalenderjahres 2009 nicht mehr krankenversicherungspflichtig, weil seine
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Klarheit im Versicherungsrecht

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Arbeitsentgelte aus den Beschftigungen bei X und Z in drei aufeinanderfolgenden Kalenderjahren (2007 bis 2009) insgesamt die Jahresarbeitsentgeltgrenze berschritten haben und diese voraussichtlich auch im Jahr 2010 berschritten wird. Bei der Berechnung der Jahresarbeitsentgeltgrenze ist auch der Mini-Job einzubeziehen. Deshalb ist Herr Meister ab dem Folgejahr in der Krankenversicherung und damit auch in der Pflegeversicherung versicherungsfrei. Sofern Herr Meister ab dem Folgejahr in der gesetzlichen Krankenversicherung als Selbstzahler freiwillig versichert ist, ist er auch versicherungspflichtig in der Pflegeversicherung. Herr Meister muss Beitrge zur Kranken- und Pflegeversicherung ab den Herbstferien 2007 anteilig in dem Verhltnis seiner insgesamt erzielten Arbeitsentgelte zahlen. Ab 2010 sind anteilige Beitragszuschsse zur Kranken- und Pflegeversicherung zu zahlen. Die Mini-Jobs bei Arbeitgeber Y und Z sind in der Arbeitslosenversicherung versicherungsfrei. Grund: Das Arbeitsentgelt aus Mini-Jobs wird im Bereich der Arbeitslosenversicherung nicht mit versicherungspflichtigen Hauptbeschftigungen zusammengerechnet.

Praxis-Tipp: Die Jahresarbeitsentgeltgrenze ist wichtig fr die Frage, ob ein oder mehrere Mini-Jobs mit der Hauptbeschftigung fr den Bereich der Krankenversicherung zusammenzurechnen sind. Die Zusammenrechnung erfolgt, wenn mit der Hauptbeschftigung eine Krankenversicherungspflicht besteht. Die Krankenversicherungspflicht endet jedoch auch fr die Mini-Jobs , wenn die Jahresarbeitsentgeltgrenze berschritten wird.

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Geringfgige Beschftigung

So stocken Sie Ihren Beitrag in der Rentenversicherung auf Sie knnen bei jedem Mini-Job auf die Versicherungsfreiheit in der Rentenversicherung verzichten. Wozu das gut ist? So erwerben Sie vollwertige Pflichtbeitragszeiten in der Rentenversicherung. Und das mit relativ niedrigen eigenen Beitrgen. Sie erfllen dadurch auch Wartezeiten beispielsweise fr einen frheren Rentenbeginn. Ferner knnen Sie Ansprche auf Leistungen der Rehabilitation erwerben. Auch den Versicherungsschutz fr die Renten wegen Erwerbsminderung knnen Sie mit dem Verzicht auf die Versicherungsfreiheit aufrechterhalten. Praxis-Tipp: Der Verzicht auf die Versicherungsfreiheit kann im Einzelfall sinnvoll sein. Das gilt insbesondere, wenn Sie gezielte versicherungsrechtliche Vorteile suchen.

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Wichtig: K Den Verzicht auf die Versicherungsfreiheit mssen Sie gegenber Ihrem Arbeitgeber schriftlich erklren. K Sofern Sie mehrere Beschftigungen nebeneinander ausben, gilt der Verzicht fr alle Beschftigungen.
K

Der Arbeitgeber hat die Verzichtserklrung zu den Lohnunterlagen zu nehmen.

Bei einem Verzicht zahlen Sie als Arbeitnehmer einen Arbeitnehmeranteil. Dieser betrgt 4,9 %. Das entspricht der Differenz zwischen dem Arbeitgeberanteil von 15 % und dem vollen Beitrag von 19,9 %. Hier gab es in den vergangenen Jahren mehrere nderungen. Zwischen dem 1.7.2006 und dem 31.12.2006 betrug der Arbeitnehmeranteil 4,5 %. Das entsprach der Differenz zwischen dem Arbeitgeberanteil von 15 % und dem in dieser Zeit geltenden vollen Beitrag von 19,5 %. Vor dem 1.7.2006 betrug der Arbeitnehmeranteil 7,5 %. Dies entsprach dem bis zum 1.7.2006 geltenden Arbeitgeberanteil von 12 %. Als
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Klarheit im Versicherungsrecht

Arbeitgeber ziehen Sie den Arbeitnehmeranteil vom Entgelt des Arbeitnehmers ab. Den einbehaltenen Betrag leiten Sie als Arbeitgeber zusammen mit Ihrem Anteil an die Minijob-Zentrale weiter. Praxis-Tipp:

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Als Arbeitgeber sind Sie gesetzlich verpflichtet, Ihre Arbeitnehmer ber die Mglichkeit zu informieren, dass die Beitrge in der Rentenversicherung aufgestockt werden knnen. Sorgen Sie immer dafr, dass dies schriftlich dokumentiert wird. Wichtig: Sie knnen sich als Arbeitnehmer immer nur fr die Zukunft gegen die Versicherungsfreiheit entscheiden. Deshalb beginnt die Rentenversicherungspflicht erst nach dem Tag des Eingangs Ihrer schriftlichen Erklrung beim Arbeitgeber, mit der Sie auf die Versicherungsfreiheit verzichten. Es steht Ihnen frei, einen spteren Zeitpunkt zu bestimmen. Eine Besonderheit gilt, wenn Sie Ihre Arbeit gerade erst aufgenommen haben. In diesem Fall reicht es aus, wenn Sie Ihre Verzichtserklrung Ihrem Arbeitgeber innerhalb von zwei Wochen einreichen. Auch dann gilt die Versicherungspflicht vom Beginn dieser Beschftigung an. Praxis-Tipp: berlegen Sie sich gut, ob Sie auf die Versicherungsfreiheit verzichten wollen. Denn der Verzicht gilt fr die gesamte Dauer des 400-Euro-Jobs. Sie knnen den Verzicht nicht widerrufen. Erst wenn Sie einen neuen Mini-Job annehmen, knnen Sie sich neu fr oder gegen die Versicherungsfreiheit entscheiden.

Rechnen Sie mit spitzem Stift: schwankender Lohn Saisonarbeiter kennen das Problem: Die Sonne scheint, die Gastwirtschaft ist voll und der Kellner bekommt genau deswegen 46
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Geringfgige Beschftigung

keinen Feierabend. Natrlich verdient er mehr. Aber er soll nicht die Vorteile des Mini-Jobs verlieren. Das bedeutet, wenn im Rahmen eines Dauerarbeitsverhltnisses saisonbedingt unterschiedliche Arbeitsentgelte gezahlt werden und deshalb die 400-Euro-Grenze gelegentlich und nicht vorhersehbar berschritten wird, bleibt der Mini-Job versicherungsfrei. Gelegentlich ist ein Zeitraum von bis zu zwei Monaten innerhalb eines Kalenderjahres. Vorhersehbar ist zum Beispiel das regelmige Urlaubs- oder Weihnachtsgeld. Dagegen wre beispielsweise ein lngerer Arbeitseinsatz wegen Ausfalls von Kollegen nicht vorhersehbar. Praxis-Tipp: Bei schwankenden Arbeitsentgelten oder Dauerarbeitsverhltnissen mit saisonbedingt unterschiedlichen Arbeitsentgelten gehen die Vorteile der Mini-Jobs nicht in jedem Fall verloren. Wichtig: Wenn Sie schwankende Arbeitsentgelte schtzen mssen, bleibt diese Feststellung sogar unverndert fr die Vergangenheit magebend, wenn sie mit den tatschlichen Arbeitsentgelten aus der Beschftigung nicht bereinstimmt. Beispiel: Sie ben einen Mini-Job aus und werden berraschend von Ihrem Arbeitgeber gebeten, fr einen Monat zustzlich eine Urlaubsvertretung zu bernehmen. Bis zu diesem Zeitpunkt haben Sie monatlich 240 EUR verdient. Anschlieend erhalten Sie fr den Monat 480 EUR. Sie bleiben mit Ihrem Mini-Job versicherungsfrei. Grund: Sie berschreiten nur fr die Dauer von einem Monat gelegentlich und unvorhersehbar die Verdienstgrenze.

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Klarheit im Versicherungsrecht

Kurzfristige Beschftigung
Wie bei den 400-Euro-Mini-Jobs knnen Sie auch bei kurzfristigen Beschftigungen Vorteile realisieren. Das heit, die kurzfristigen Mini-Jobs sind von der Sozialversicherung befreit. Wichtig: Fr kurzfristige Mini-Jobs fallen keine Sozialversicherungsbeitrge an. Auch der Arbeitgeber braucht keine Pauschalbeitrge zu zahlen. Allerdings muss der Arbeitgeber gegebenenfalls eine Pauschalsteuer zahlen. Praxis-Tipp: Anders als bei den 400-Euro-Mini-Jobs kommt es bei den kurzfristigen Mini-Jobs nicht auf die Hhe des Einkommens an. Sie knnen daher so viel verdienen wie Sie wollen.

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Eine derartige kurzfristige Beschftigung liegt vor, wenn sie im Laufe eines Kalenderjahres begrenzt ist
K K

auf nicht mehr als zwei Monate oder auf insgesamt 50 Arbeitstage.

Achten Sie deshalb darauf, dass die Beschftigung von vornherein auf nicht mehr als zwei Monate oder 50 Arbeitstage befristet ist. Praxis-Tipp: Das gilt auch, wenn die Beschftigung das Kalenderjahr berschreitet.

Eigenart der Beschftigung muss kurzfristig sein Diese Voraussetzung erfordert auch, dass die Beschftigung nach ihrer Eigenart blicherweise auf diesen Zeitraum begrenzt ist. Selbst wenn die Zeitkomponente im Voraus vertraglich begrenzt ist, mssen Sie auch diese Voraussetzung erfllen. 48
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Kurzfristige Beschftigung

Die vage gesetzliche Formulierung, wann eine kurzfristige Beschftigung nach ihrer Eigenart gegeben ist, richtet sich danach, ob sich aus der Art, dem Wesen oder dem Umfang der zu verrichtenden Arbeit eine zeitliche Beschrnkung der Beschftigung ergibt. Kurzfristige Beschftigungen ben regelmig die Saisonbeschftigten aus. Zu den typischen Saisonbeschftigten gehren beispielsweise:

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Innerhalb des ganz normal laufenden Geschftsbetriebs kann der Arbeitgeber mit geschickter Aufmerksamkeit auch in diesen Fllen eine kurzfristige Beschftigung vergeben:
K K

Aushilfen in Fllen der Krankheitsvertretung Aushilfen in Fllen der Urlaubsvertretung

Im Voraus planen! Streichen Sie die Befreiungen fr die kurzfristige Beschftigung mglichst fr den ganzen Zeitraum von zwei Monaten oder 50 Arbeitstagen ein. Dabei ist wichtig, jeweils zu Beginn einer neuen Beschftigung zu prfen, ob diese zusammen mit den schon im Laufe eines Jahres ausgebten Beschftigungen die magebende Zeitgrenze berschreitet.
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Klarheit im Versicherungsrecht

Wissen Sie von vornherein, dass mit der neuen Beschftigung die Zeitgrenze berschritten wird, handelt es sich schon bei der neuen Arbeit nicht mehr um eine kurzfristige Beschftigung. Beispiel: Sie sind Hausfrau und nehmen am 1.5. eine Beschftigung als Aushilfsverkuferin gegen ein monatliches Arbeitsentgelt von 1 800 EUR auf. Sie haben eine Sechs-Tage-Woche. Nacheinander vertreten Sie drei Verkuferinnen whrend deren Urlaub. Da die Urlaubsvertretung am 15.6. beendet sein soll, wird zunchst von einer kurzfristigen Beschftigung ausgegangen, die in der Kranken-, Renten- und Arbeitslosenversicherung versicherungsfrei bleibt. Die von Ihnen zuletzt vertretene Verkuferin teilt Ihrem Arbeitgeber am 15.6. mit, dass sie ihre Arbeit noch nicht am 16.6., sondern erst am 1.7. aufnehmen wird. Somit verlngert sich fr Sie die Urlaubsvertretung bis zum 30.6. Obwohl sich die ursprnglich vorgesehene Beschftigung verlngert, handelt es sich weiterhin um eine kurzfristige Beschftigung, weil trotz Verlngerung die Beschftigung nicht lnger als zwei Monate dauert. Sie bleiben daher versicherungsfrei. Abwandlung 1: Anders als im vorangegangenen Beispiel teilt die zuletzt von Ihnen vertretene Verkuferin Ihrem Arbeitgeber mit, dass sie nicht bereits am 1.7., sondern erst am 5.7. ihre Arbeit wieder aufnimmt. Ihre Urlaubsvertretung verlngert sich daher bis zum 4.7. Vom 1.7. an ben Sie keine kurzfristige Beschftigung mehr aus. Ab diesem Zeitpunkt besteht Versicherungspflicht. Abwandlung 2: Die zuletzt von Ihnen vertretene Verkuferin teilt Ihrem Arbeitgeber bereits am 15.6. mit, dass sie ihre Beschftigung erst am 5.7. aufnehmen wird. Anders als bei der ersten Abwandlung gilt hier Ihre Urlaubsvertretung bereits vom 15.6. an nicht mehr als kurzfristige 50
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Kurzfristige Beschftigung

Beschftigung. Ihre Versicherungsfreiheit endet daher am 14.6. Abwandlung 3: Die von Ihnen vertretene Verkuferin teilt Ihrem Arbeitgeber am 15.6. mit, sie sei arbeitsunfhig geworden. Sie erklren sich gegenber Ihrem Arbeitgeber am selben Tag bereit, die Vertretung fr die Dauer der Arbeitsunfhigkeit weiter zu bernehmen. Hier ist das Ende Ihrer Beschftigung ungewiss. Deshalb liegt ab dem 15.6. keine kurzfristige Beschftigung mehr vor. Folglich endet Ihre Versicherungsfreiheit am 14.6. Das gilt selbst dann, wenn Sie tatschlich Ihre Beschftigung bereits vor dem 1.7. beenden.

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Dauerbeschftigung ist schdlich Bei Dauerarbeitsverhltnissen ist eine kurzfristige Beschftigung ausgeschlossen. Das gilt selbst dann, wenn Sie innerhalb eines Jahres die Zeitdauer von 50 Arbeitstagen nicht berschreiten. Auch bei einem regelmig wiederkehrenden Arbeitsverhltnis ist eine kurzfristige Beschftigung bereits begrifflich ausgeschlossen. Auch hier gilt dies selbst dann, wenn die Zeitdauer von 50 Arbeitstagen im Jahr nicht berschritten wird. Beispiel: Dauerbeschftigung Sie sind Hausfrau und arbeiten jeweils an den letzten vier Arbeitstagen im Kalendermonat als Bankkauffrau in einem Geldinstitut. Dafr erhalten Sie monatlich 420 EUR. Weil Sie mehr als 400 EUR verdienen, sind Sie versicherungspflichtig. Dabei ist vllig egal, dass Sie im Laufe eines Jahres nicht mehr als 50 Arbeitstage arbeiten. Die Tatsache, dass Sie als Bankkauffrau eine Dauerbeschftigung ausben, schliet eine kurzfristige Beschftigung aus.

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Klarheit im Versicherungsrecht

Wichtig: Prfen Sie bei Dauerarbeitsverhltnissen oder bei regelmig wiederkehrenden Arbeitsverhltnissen stets, ob Sie die Voraussetzungen fr die geringfgig entlohnte Beschftigung erfllen.

Beispiel:

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Sie haben einen auf lngstens ein Jahr befristeten Rahmenarbeitsvertrag abgeschlossen. Folge: Sie erfllen nur dann die Voraussetzung fr eine kurzfristige Beschftigung, sofern Sie die Beschftigungsdauer nicht berschreiten werden.

Praxis-Tipp: Sie knnen auch dann von einer kurzfristigen Beschftigung ausgehen, wenn Sie zustzlich die Voraussetzungen fr eine geringfgig entlohnte Beschftigung erfllen.

Zwei-Monats-Grenze oder 50-Tage-Grenze Der Zwei-Monats-Zeitraum ist nur dann magebend, wenn Sie den Mini-Job an mindestens fnf Tagen in der Woche ausben. Beschftigt Sie Ihr Arbeitgeber regelmig weniger als fnf Tage in der Woche, mssen Sie auf den Zeitraum von 50 Arbeitstagen abstellen.

Praxis-Tipp: Sofern Sie einen Nachtdienst bernehmen, der sich ber zwei Kalendertage erstreckt, gilt dies als ein einziger Arbeitstag. Auch wenn Sie an einem Kalendertag mehrere kurzfristige Beschftigungen bernehmen, zhlt der Kalendertag nur einfach.

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Kurzfristige Beschftigung

Beispiel: Zwei-Monats-Frist Der Arbeitgeber Eismann stellt in seinem Betrieb mehrere Hausfrauen fr Saisonarbeiten ein. Die regelmige Arbeitszeit betrgt sechs Tage in der Woche. Die Hausfrauen ben nur dann eine kurzfristige Beschftigung aus, wenn sie die Zwei-Monats-Frist nicht berschreiten. Grund: Bei einer Beschftigung an mindestens fnf Tagen in der Woche hier erfolgt die Beschftigung an sechs Tagen in der Woche gilt die Zwei-Monats-Frist. Abwandlung: 50 Arbeitstage Der Arbeitgeber stellt mehrere Hausfrauen in seinem Betrieb fr Saisonarbeiten ein, wobei die regelmige Arbeitszeit vier Tage in der Woche betrgt. In diesem Fall drfen die Hausfrauen maximal 50 Arbeitstage arbeiten. Grund: Die Zwei-Monats-Frist gilt hier nicht, weil die Beschftigung weniger als fnf Tage in der Woche betrgt.

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Zusammenrechnung bei mehreren kurzfristigen Beschftigungen Egal, ob Sie einen 400-Euro-Mini-Job ausben oder bei verschiedenen Arbeitgebern ttig sind, mssen Sie mehrere aufeinander folgende kurzfristige Beschftigungen zusammenrechnen. Nur wenn Sie trotz der Zusammenrechnung den Zeitraum von zwei Monaten beziehungsweise 50 Arbeitstagen nicht berschreiten, profitieren Sie von den kurzfristigen Beschftigungen. Praxis-Tipp: Sie mssen bereits bei Beginn einer neuen Beschftigung prfen, ob diese Beschftigung zusammen mit den bereits im laufenden Kalenderjahr ausgebten Beschftigungen die Zeitgrenze berschreitet.

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Klarheit im Versicherungsrecht

Sofern Sie die Zeitgrenze berschreiten und somit eine regelmig ausgebte Beschftigung haben, knnen Sie noch prfen, ob Sie von den Vorteilen eines 400-Euro-Mini-Jobs profitieren knnen. Beispiel:

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Frau Hausen bernimmt am 15.11. eine Stelle als Verkuferin, die sie bis zum 15.2. des Folgejahres befristet ausben will. Sie arbeitet in einer Fnf-Tage-Woche und erhlt dafr monatlich ein Arbeitsentgelt von 1 500 EUR. Frau Hausen ist versicherungspflichtig. Die Beschftigung ist nicht kurzfristig. Grund: Die Beschftigung ist von vornherein auf mehr als zwei Monate befristet. Dabei spielt es keine Rolle, dass die Beschftigungszeit in den beiden Kalenderjahren jeweils die Grenze von zwei Monaten nicht berschreitet.

Tcke im Detail: Berufsmigkeit Eine kurzfristige Beschftigung liegt immer dann nicht mehr vor, wenn Sie die Beschftigung berufsmig ausben und der Arbeitslohn aus dieser Beschftigung 400 EUR berschreitet. Damit soll vermieden werden, dass Sie ber eine Vielzahl von kurzfristigen Beschftigungen die Regelungen fr die 400-EuroJobs umgehen. Praxis-Tipp: Die Berufsmigkeit braucht nicht geprft zu werden, wenn das Monatseinkommen die 400-Euro-Grenze nicht berschreitet. Ferner kommt es auf die Berufsmigkeit nicht an, wenn die Hchstdauer der Beschftigung von zwei Monaten oder insgesamt 50 Arbeitstagen berschritten ist.

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Kurzfristige Beschftigung

Sobald Sie eine Beschftigung berufsmig ausben, sind die Vorteile einer kurzfristigen Beschftigung ausgeschlossen. Sie ben eine Beschftigung dann berufsmig aus, wenn sie fr Sie wie es die Rechtsprechung formuliert nicht von untergeordneter wirtschaftlicher Bedeutung ist. Beispiel: Sie arbeiten zwischen dem Abitur und dem beabsichtigten Studienbeginn. Eine derartige Ttigkeit ist nicht berufsmig, weil sie fr Sie von untergeordneter wirtschaftlicher Bedeutung ist.

III

Praxis-Tipp: Achten Sie darauf, dass die Beschftigung nicht allein fr die Sicherung des Lebensunterhalts beziehungsweise des Lebensstandards bestimmend ist. Grund: In diesen Fllen wird Berufsmigkeit unterstellt. Folge: Die Beschftigung ist sozialversicherungspflichtig.

In diesen Fllen liegt keine Berufsmigkeit vor:


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Sie ben einen kurzfristigen Mini-Job neben einer Hauptbeschftigung aus. Sie sind Hausfrau und ben daneben einen kurzfristigen MiniJob aus. Sie sind Altersrentner und haben einen kurzfristigen Mini-Job angenommen. Sie sind Schler und ben daneben einen kurzfristigen MiniJob aus. Sie sind Student und ben daneben einen kurzfristigen MiniJob aus. 55

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Klarheit im Versicherungsrecht

Faktische Berufsmigkeit Wenn Sie mehrmals eine Arbeit aufnehmen, die fr Sie zwar von untergeordneter wirtschaftlicher Bedeutung ist, kann dennoch eine Berufsmigkeit vorliegen. Das wre der Fall, wenn Sie im Laufe eines Jahres insgesamt mehr als zwei Monate oder 50 Arbeitstage arbeiten. Hier wird die Berufsmigkeit ohne weitere Prfung unterstellt. Dabei werden aber nur solche Beschftigungen bercksichtigt, in denen die Geringfgigkeitsgrenze erreicht beziehungsweise berschritten wird. Beispiel: Sie sind Hausfrau und nehmen am 13.8. eine Arbeit als Aushilfsverkuferin an. Dafr erhalten Sie monatlich 1 400 EUR. Ihre Beschftigung ist von vornherein bis zum 20.9. befristet. Im letzten Kalenderjahr waren Sie wie folgt beschftigt: vom 2.3. bis 15.6. = 106 Kalendertage vom 13.8. bis 20.9. = 39 Kalendertage Summe = 145 Kalendertage

III

Die beiden Beschftigungszeiten knnen nicht zusammengerechnet werden. Grund: Eine Zusammenrechnung ist nur bei geringfgigen Beschftigungen mglich. Das bedeutet, eine Beschftigung mit einer Dauer von mehr als zwei Monaten beziehungsweise 50 Arbeitstagen kann in die Zusammenrechnung nicht einbezogen werden. Bei der zustzlichen Prfung, ob die Ttigkeiten berufsmig ausgebt werden, ergibt sich die weitere Tcke. Hier sind die Ttigkeiten dennoch zusammenzurechnen. Grund: Da die Beschftigungen insgesamt 145 Kalendertage betragen, liegt eine berufsmige Beschftigung vor. Der Zeitraum von 145 Kalendertagen berschreitet den zulssigen Hchstzeitraum von zwei Monaten ganz erheblich. Folge: Es besteht Versicherungspflicht.

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Kurzfristige Beschftigung

Rentner mit kurzfristiger Beschftigung Rentner knnen die Dauer ihrer kurzfristigen Beschftigung wesentlich grozgiger berechnen. Beispiel: Sie sind Verkuferin und haben Ihre langjhrige Beschftigung nach der Heirat zum 31.3. aufgegeben. Zuletzt haben Sie 1 800 EUR verdient. Nach diesem Zeitpunkt waren Sie nicht mehr berufsttig. Am 1.8. nehmen Sie eine Beschftigung als Aushilfsverkuferin auf, die von vornherein bis zum 31.8. befristet ist. Obwohl Sie innerhalb des Kalenderjahrs schon alleine wegen Ihrer langjhrigen Beschftigung als Verkuferin mehr als zwei Monate beziehungsweise 50 Arbeitstage gearbeitet haben, ist die Beschftigung im August kurzfristig. Grund: Die bis zum 31.3. ausgebte Beschftigung bleibt auer Betracht, weil Sie aus dem Berufsleben ausgeschieden sind. Die am 1.8. aufgenommene Beschftigung wird mithin nicht berufsmig ausgebt und bleibt daher versicherungsfrei.

III

Praxis-Tipp: Wenn Sie bereits aus dem Berufsleben ausgeschieden sind, knnen nur Beschftigungszeiten nach dem Ausscheiden angerechnet werden.

Kurzfristige Beschftigung neben einer Hauptbeschftigung Sie knnen eine kurzfristige Beschftigung auch ausben, wenn Sie daneben einer Hauptbeschftigung nachgehen, die die Geringfgigkeitsgrenze von 400-Euro-Jobs berschreitet. Beispiel: Sie sind Kraftfahrer und haben eine Dauerbeschftigung beim Arbeitgeber Tour. Dafr erhalten Sie monatlich 2 300 EUR. Am 1.7. bernehmen Sie zustzlich eine Beschfti57

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Klarheit im Versicherungsrecht

gung beim Arbeitgeber Bierlig als Kellner. Diese Arbeit ist von vornherein bis zum 31.8. befristet. Als Kellner verdienen Sie monatlich 500 EUR. Mit Ihrer Arbeit beim Arbeitgeber Tour unterliegen Sie der normalen Versicherungspflicht, weil es sich hier nicht um eine geringfgige Beschftigung handelt. Allerdings bleibt die Beschftigung als Kellner versicherungsfrei, weil sie von vornherein auf nicht mehr als zwei Monate befristet ist und auch nicht berufsmig ausgebt wird. Beispiel: Sie sind Verkufer und arbeiten beim Arbeitgeber Gewinn fr 2 200 EUR monatlich. Am 1.8. bernehmen Sie zustzlich eine Beschftigung beim Arbeitgeber Bertram als Taxifahrer. Diese Ttigkeit ist von vornherein bis zum 20.9. befristet. Dafr erhalten Sie monatlich 650 EUR. Neben Ihrer Beschftigung beim Arbeitgeber Gewinn waren Sie im laufenden Kalenderjahr wie folgt beschftigt: vom 10.1. bis 31.1. (Sechs-Tage-Woche) = 22 Kalendertage vom 1.4. bis 30.4. (Sechs-Tage-Woche) = 30 Kalendertage vom 1.8. bis 20.9. (Sechs-Tage-Woche) = 51 Kalendertage Summe = 103 Kalendertage

III

Mit Ihrer Beschftigung beim Arbeitgeber Gewinn unterliegen Sie der Versicherungspflicht. Grund: Es handelt sich nicht um eine geringfgige Beschftigung. Das Gleiche gilt auch fr Ihre Ttigkeit als Taxifahrer beim Arbeitgeber Bertram. Denn es steht bereits zu Beginn der Ttigkeit fest, dass sie zusammen mit den bereits verrichteten Beschftigungen die Grenze von zwei Monaten berschreitet. Hierbei ist eine Grenze von 60 Kalendertagen magebend, weil Sie mehreren Beschftigungen nachgehen. Hinweis: Sofern bereits mit Aufnahme der ersten Beschftigung am 10.1. die gesamten zeitlich danach folgenden Beschftigungszeiten festgestanden htten, wrde fr alle Beschftigungen Versicherungspflicht bestehen.

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Kurzfristige Beschftigung

Besonderheiten in der Arbeitslosenversicherung Frei sind Sie in der Arbeitslosenversicherung, wenn Sie eine geringfgige Beschftigung ausben. Eine positive Ausnahmeregelung besteht fr Sie als Arbeitnehmer, wenn Sie neben dem Anspruch auf Arbeitslosengeld zwar mehr als eine nur geringfgige, aber doch eine kurzzeitige Beschftigung ausben. Auch dann bleiben Sie in der Arbeitslosenversicherung versicherungsfrei. Praxis-Tipp: Als kurzzeitig gilt hier eine Beschftigung, deren wchentliche Arbeitszeit weniger als 15 Stunden betrgt.

III

Wichtig: Die Versicherungsfreiheit gilt nicht, wenn Sie Teilarbeitslosengeld beziehen. In diesen Fllen sind Sie nur dann in der Arbeitslosenversicherung frei, wenn Sie eine geringfgig entlohnte Beschftigung ausben, das heit nicht mehr als 400 EUR verdienen. Beispiel: Sie beziehen Arbeitslosengeld. Sie nehmen eine auf zwei Tage befristete Beschftigung als Kellner auf. Sie arbeiten an einem Samstag und einem Sonntag jeweils sieben Stunden und erhalten pro Tag 50 EUR. Die Ttigkeit als Kellner wird als berufsmige Beschftigung angesehen. Folge: Es besteht Versicherungspflicht in der Kranken-, Renten- und Pflegeversicherung. Der Grund fr diese Behandlung liegt in der Lohnhhe. Die anteilige Geringfgigkeitsgrenze von 400 EUR (2 Tage/ 30 Tage = 26,67 EUR) wird bei einem Entgelt von 100 EUR fr zwei Tage bei weitem berschritten. Frei sind Sie dagegen in der Arbeitslosenversicherung. Grund: Die wchentliche Arbeitszeit betrgt weniger als 15 Stunden.

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Klarheit im Versicherungsrecht

Praxis-Tipp: Sobald Sie ein Dauerarbeitsverhltnis aufnehmen, knnen Sie die Vorteile der kurzfristigen Beschftigung vergessen. Denn ein ber zwlf Monate hinausgehender Rahmenarbeitsvertrag wird nicht als kurzfristige Beschftigung, sondern als Dauerbeschftigung behandelt. Da hilft es auch nichts, wenn Sie tatschlich die Zwei-Monats-Grenze oder die 50-TageGrenze nicht berschreiten. Jahreszeitraum richtig berechnen Eine wichtige Rolle spielt die Berechnung des magebenden Zeitraums. Ob Sie mehr als zwei Monate oder 50 Arbeitstage gearbeitet haben, bezieht sich in diesen Fllen auf das Kalenderjahr. Praxis-Tipp: Bisher bezog sich der Zeitraum auf das Beschftigungsjahr. Der neue Bezug auf das Kalenderjahr ist wesentlich einfacher und eindeutiger. Beispiel: Urlaubsvertretung Sie sind Hausfrau und nehmen am 2.5. eine Beschftigung als Aushilfsverkuferin auf. Sie bernehmen die Urlaubsvertretung, die von vornherein bis zum 18.6. befristet ist. Sie haben von Beginn der Beschftigung an einen Anspruch auf Fortzahlung des Entgelts im Krankheitsfall. Die wchentliche Arbeitszeit betrgt sechs Arbeitstage. Sie waren im laufenden Kalenderjahr wie folgt beschftigt: vom 2.1. bis 25.1. (Fnf-Tage-Woche) = 24 Kalendertage vom 31.3. bis 15.4. (Sechs-Tage-Woche) = 16 Kalendertage vom 2.5. bis 18.6. (Sechs-Tage-Woche) = 48 Kalendertage Summe 60 = 88 Kalendertage
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III

Kurzfristige Beschftigung

Die am 2.5. beginnende Beschftigung ist versicherungspflichtig, weil bereits zu Beginn dieser Ttigkeit feststeht, dass sie zusammen mit den im laufenden Kalenderjahr bereits verrichteten Arbeiten die Grenze von zwei Monaten berschreitet. Dabei ist hier ein Zeitraum von 60 Kalendertagen zugrunde zu legen. Hinweis: Sofern bereits am 2.1. feststnde, dass auch alle folgenden Beschftigungen aufgenommen werden, wrde die Versicherungspflicht sogar fr alle Beschftigungen gelten. Beispiel: Kurzfristige Beschftigung oder Mini-Job Sie sind eine familienversicherte Verkuferin und arbeiten befristet vom 2.5. bis zum 28.6. (Sechs-Tage-Woche) 58 Kalendertage dafr erhalten Sie monatlich 720 EUR Auerdem arbeiten Sie befristet vom 3.8. bis zum 30.9. (Sechs-Tage-Woche) 59 Kalendertage dafr erhalten Sie monatlich 310 EUR Die zweite Beschftigung, die am 3.8. beginnt, ist nicht kurzfristig. Grund: Bereits zu Beginn dieser Ttigkeit steht fest, dass sie zusammen mit der ersten Beschftigung die Grenze von zwei Monaten berschreitet. Magebend sind hierbei 60 Kalendertage. Jedoch erfllt die zweite Beschftigung die Voraussetzung des 400-Euro-Jobs und ist deshalb versicherungsfrei. Grund: Das monatliche Arbeitsentgelt bersteigt 400 EUR nicht. Der Arbeitgeber hat insoweit Pauschalbeitrge zur Krankenund Rentenversicherung zu zahlen.

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Klarheit im Versicherungsrecht

Beispiel: Zwei kurzfristige Beschftigungen ber zwei Monate Sie sind bis zum 2.8. familienversichert und arbeiten als Verkuferin befristet vom 2.5. bis zum 28.6. (Sechs-Tage-Woche) 58 Kalendertage Sie erhalten dafr monatlich 300 EUR Auerdem arbeiten Sie befristet bei einem anderen Arbeitgeber vom 3.8. bis zum 30.9. (Sechs-Tage-Woche) 59 Kalendertage Sie erhalten dafr monatlich 700 EUR Die erste Beschftigung ist fr Sie eine kurzfristige Beschftigung. Grund: Sie berschreiten mit dieser Arbeit die Grenze von zwei Monaten nicht, wobei auch hier ein Zeitraum von 60 Kalendertagen zugrunde zu legen ist. Die zweite Beschftigung ist fr Sie keine kurzfristige Beschftigung, weil bereits zu Beginn der Arbeit feststeht, dass sie zusammen mit der ersten Beschftigung die Grenze von zwei Monaten berschreitet (60 Kalendertage). Die zweite Beschftigung ist auch keine geringfgig entlohnte Beschftigung. Grund: Sie verdienen zu viel, denn das Arbeitsentgelt liegt ber 400 EUR. Folge: Die Zweitbeschftigung ist versicherungspflichtig. Hier sind deshalb keine Pauschalbeitrge, sondern individuelle Beitrge zu zahlen.

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Zeitraum beim Jahreswechsel richtig berechnen Auch wenn Ihre Beschftigung ber den Wechsel eines Kalenderjahrs hinaus besteht, muss der Zeitraum richtig berechnet werden. Bei einer ber den Jahreswechsel bestehenden Beschftigung werden die Vorbeschftigungen des laufenden Kalenderjahrs mitgerechnet. Fhrt dies zur Versicherungspflicht, gilt das fr die Beschftigung auch ber den Jahreswechsel hinaus. Versicherungsrechtlich wird die Beschftigung zum Jahreswechsel nicht aufgeteilt. 62
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Kurzfristige Beschftigung

Sofern die Dauer von zwei Monaten beziehungsweise 50 Arbeitstagen bei Beginn der Beschftigung, die den Wechsel des Kalenderjahrs berschreitet, noch nicht erreicht ist, bleibt sie versicherungsfrei. Voraussetzung: Die Frist darf im Kalenderjahr insgesamt nicht berschritten werden. Beispiel: Beschftigung ber den Jahreswechsel Sie sind Hausfrau und nehmen am 1.12. eine Beschftigung als Aushilfsverkuferin an. Dafr erhalten Sie ein Arbeitsentgelt von monatlich 1 000 EUR. Diese Beschftigung ist nach den mit Ihrem Arbeitgeber getroffenen Vereinbarungen bis zum 31.1. des Folgejahres befristet. Sie haben von Beginn der Beschftigung an Anspruch auf Fortzahlung des Entgelts im Krankheitsfall. Auerdem haben Sie im laufenden Kalenderjahr bereits vom 1.7. bis zum 31.8. eine Beschftigung ausgebt. Mit der Beschftigung, die Sie am 1.12. aufnehmen, sind Sie versicherungspflichtig. Grund: Die Beschftigung ist nicht kurzfristig, weil bereits zu Beginn feststeht, dass die Beschftigungsdauer mehr als zwei Monate betrgt. Bei der Berechnung der Dauer zhlt die Vorbeschftigung im laufenden Kalenderjahr mit. Auch ber den Jahreswechsel hinaus bleibt die Beschftigung versicherungspflichtig. Denn bei Beschftigungen, die den Wechsel von Kalenderjahren berschreiten, ist eine getrennte Beurteilung versicherungsrechtlich ausgeschlossen.

III

Beispiel: Kurzfristige Beschftigung ber den Jahreswechsel Sie sind Hausfrau und bernehmen am 1.12. eine Beschftigung als Aushilfsverkuferin. Dafr erhalten Sie ein monatliches Arbeitsentgelt von 900 EUR. Die Beschftigung ist nach den mit Ihrem Arbeitgeber getroffenen Vereinbarungen bis zum 31.1. des Folgejahres befristet. Sie haben im laufenden
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Klarheit im Versicherungsrecht

Kalenderjahr bereits vom 1.8. bis zum 31.8. eine Beschftigung ausgebt. Hier ist die am 1.12. aufgenommene Beschftigung kurzfristig. Folge: Die Beschftigung ist versicherungsfrei. Anders als im vorhergehenden Beispiel steht hier zu Beginn der Beschftigung fest, dass die Dauer im laufenden Kalenderjahr nicht mehr als zwei Monate betrgt. Dabei zhlt die Vorbeschftigung mit. Auch hier berschreitet die zweite Beschftigung den Wechsel des Kalenderjahrs. Dennoch kommt eine getrennte Beurteilung versicherungsrechtlich nicht in Betracht. Folge: Die Beschftigung bleibt hier ber den Jahreswechsel hinaus versicherungsfrei.

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Praxis-Tipp: Sofern Sie ein- und derselbe Arbeitgeber wiederholt beschftigt, profitieren Sie so lange von der kurzfristigen Beschftigung, wie Sie im laufenden Kalenderjahr die Zeitgrenze von zwei Monaten beziehungsweise 50 Arbeitstagen nicht berschreiten. Das gilt nur, solange Sie keinen Rahmenarbeitsvertrag abschlieen.

Tricks bei berschreiten der Arbeitsentgeltund Zeitgrenzen


Geringfgig entlohnte Beschftigungen Fr Sie ist es von entscheidender Bedeutung, dass eine Versicherungspflicht mit dem Tag beginnt, an dem Sie die Geringfgigkeitsgrenze verletzen. Sobald Sie regelmig mehr als 400 EUR verdienen, sind Sie versicherungspflichtig. Fr die zurckliegende Zeit bleiben Sie versicherungsfrei. 64
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Tricks bei berschreiten der Arbeitsentgelt- und Zeitgrenzen

Beispiel: Gehaltserhhung Sie sind Raumpflegerin und erhalten monatlich 390 EUR. Am 15.5. vereinbaren Sie mit Ihrem Arbeitgeber eine Gehaltserhhung. Mit Wirkung vom 1.6. erhalten Sie 410 EUR. Die Versicherungspflicht beginnt in der Kranken-, Renten-, Arbeitslosen- und Pflegeversicherung am 1.6. Grund: Erst ab diesem Tag berschreiten Sie die 400-Euro-Grenze. Unerheblich ist es, wann Sie die Gehaltserhhung vereinbart haben.

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Praxis-Tipp: Auch wenn Sie ab einem bestimmten Zeitpunkt die Geringfgigkeitsgrenze berschreiten, behalten Sie fr den in der Vergangenheit bezogenen Arbeitslohn die Versicherungsfreiheit.

Nutzen Sie auch diesen Trick Wenn Sie nur gelegentlich und nicht vorhersehbar die Zeit- oder Arbeitsentgeltgrenzen verletzen, fhrt das noch nicht zur Versicherungspflicht. Als gelegentlich wird dabei ein Zeitraum bis zu zwei Monaten innerhalb eines Jahres angesehen. Beispiel: berraschende Urlaubsvertretung Sie sind eine familienversicherte Raumpflegerin. Dafr erhalten Sie monatlich 240 EUR. Ende Juni fragt Ihr Arbeitgeber, ob Sie berraschend vom 1.7. bis zum 31.8. zustzlich eine Urlaubsvertretung bernehmen knnen. Sie nehmen die Ttigkeit an. Dadurch erhht sich das Arbeitsentgelt in der Zeit vom 1.7. bis zum 31.8. auf monatlich 480 EUR. Sie bleiben auch in der Zeit vom 1.7. bis zum 31.8. weiterhin versicherungsfrei in der Kranken-, Renten-, Arbeitslosen- und Pflegeversicherung. Grund: Die Arbeitsentgeltgrenze wird
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Klarheit im Versicherungsrecht

nur gelegentlich berschritten. Die unvorhergesehene berschreitung ist hier unschdlich. Der Arbeitgeber hat die blichen Pauschalbeitrge zu zahlen. Das gilt auch fr die Zeit vom 1.7. bis zum 31.8.

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Diese Falle knnen Sie vermeiden Aufpassen mssen Sie, wenn Sie bei demselben Arbeitgeber nacheinander einen geringfgig entlohnten Mini-Job und eine kurzfristige Beschftigung ausben wollen. Versicherungsfrei bleiben Sie nur, wenn die kurzfristige Beschftigung von dem 400-Euro-Job vllig unabhngig ist. Denn sonst spricht vieles dafr, dass das Dauerarbeitsverhltnis fortgesetzt wird. So taktieren Sie bei rckwirkender Lohnerhhung Die 400-Euro-Grenze kann auch berschritten werden, wenn Sie rckwirkend eine Lohnerhhung durchsetzen. Versicherungspflichtig werden Sie mit dem Tag, an dem der Anspruch auf das erhhte Arbeitsentgelt entstanden ist. Das wre beispielsweise der Tag, an dem Sie den Tarifvertrag abgeschlossen haben. Fr die zurckliegende Zeit bleibt es bei der Versicherungsfreiheit. Doch sind auch fr das nachgezahlte Arbeitsentgelt Pauschalbeitrge zu zahlen. Die Pauschalbeitrge sind auch von dem Betrag zu berechnen, der die 400-Euro-Grenze bersteigt. Beispiel: Rckwirkende Gehaltserhhung Sie sind familienversicherte Raumpflegerin und verdienen monatlich 390 EUR. Am 15.8. wird ein Tarifvertrag abgeschlossen, so dass sich Ihr Arbeitsentgelt rckwirkend vom 1.7. an auf 410 EUR erhht. Die 400-Euro-Grenze wird zwar bereits am 1.7. berschritten. Dennoch beginnt die Versicherungspflicht erst am 15.8. Grund: An diesem Tag ist der Anspruch auf Ihren erhhten 66
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Was Schler, Studenten und Praktikanten beachten mssen

Lohn entstanden. Die pauschalen Beitrge zur Kranken- und Rentenversicherung, die auf die Lohnerhhung entfallen, sind auch fr die Zeit vom 1.7. bis zum 14.8. nachzuzahlen. Ab dem 15.8. mssen individuelle Beitrge zur Kranken-, Renten-, Arbeitslosen- und Pflegeversicherung gezahlt werden.

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Kurzfristige Beschftigungen Auch bei kurzfristigen Beschftigungen sind Ausnahmen von der strengen Zeitdauer denkbar. Das ist jedenfalls der Fall, wenn entgegen der ursprnglichen Erwartung die im Voraus bestimmte Zeitdauer mehr als zwei Monate beziehungsweise 50 Arbeitstage betrgt. In diesen Fllen tritt eine Versicherungspflicht erst mit dem Tag ein, an dem das berschreiten der Zeitdauer erkennbar wird. Deshalb ist es nicht zwingend, dass erst nach Ablauf von zwei Monaten beziehungsweise 50 Arbeitstagen die Versicherungspflicht eintritt. Sobald die Tatsache erkennbar wird, dass Sie insgesamt lnger als zwei Monate beziehungsweise 50 Arbeitstage arbeiten mssen, tritt die Versicherungspflicht ein. Vorteil fr Sie: Verlngert sich entgegen der ursprnglichen Erwartung die Beschftigungsdauer erst spter, behalten Sie fr die Vergangenheit die Versicherungsfreiheit.

Was Schler, Studenten und Praktikanten beachten mssen


Die Regelungen zu den Mini-Jobs gelten grundstzlich auch fr Schler, Studenten und Praktikanten. Allerdings ergeben sich fr Studenten in der Rentenversicherung andere Vorschriften zur Versicherungsfreiheit als in den brigen Zweigen der Sozialversicherung. Bei der Rentenversicherung gibt es fr Studenten jedoch keine abweichende Regel, wenn sie eine Beschftigung ausben. Das gilt auch fr einen Mini-Job.
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Klarheit im Versicherungsrecht

III

In der vorlesungsfreien Zeit besteht bei der Krankenversicherung, Pflegeversicherung und Arbeitslosenversicherung generell Versicherungsfreiheit in allen Beschftigungen. Das gilt somit nicht nur fr die Mini-Jobs. Whrend des laufenden Semesters sind Studenten in diesen Versicherungszweigen auch dann noch versicherungsfrei, wenn sie eine Beschftigung ausben und dabei wchentlich nicht mehr als 20 Stunden arbeiten. Auf den Arbeitsverdienst kommt es dabei nicht an. Etwas anderes gilt bei der Rentenversicherung. Eine derartige Beschftigung eines Studenten wrde die Rentenversicherungspflicht begrnden, sobald der Arbeitsverdienst 400 EUR im Monat regelmig bersteigt. Sozialversicherungsfrei sind Studenten, wenn sie whrend ihres Studiums ein Praktikum ableisten, das in der Studienordnung oder Prfungsordnung vorgeschrieben ist. Auf die Hhe des dabei erzielten Arbeitsverdienstes kommt es nicht an. Wichtig: Legen Sie dem Arbeitgeber Ihre Immatrikulationsbescheinigung oder einen anderen Nachweis vor, aus dem sich ergibt, dass das Praktikum vorgeschrieben ist. Ist das Praktikum nicht vorgeschrieben, aber zweckmig, bleiben Sie nur dann versicherungsfrei, wenn Sie die 400-EuroGrenze einhalten. Egal, wie lange das Praktikum dauert. Die Versicherungsfreiheit endet, sobald Sie den ersten mglichen Studienabschluss erreicht haben. Das gilt auch dann, wenn Sie anschlieend noch immatrikuliert bleiben, um beispielsweise Ihre Doktorarbeit zu schreiben. Praxis-Tipp: Vor- oder Nachpraktika, die Sie vor oder nach Ende des Studiums absolvieren, sind rentenversicherungspflichtig. Grund: Sie sind zur Berufsausbildung beschftigt. Auf die Hhe des eventuell gezahlten Lohns kommt es nicht an.

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Klarheit im Beitragsrecht
Grundstzliches zur Sozialversicherung ............................... Pauschalbeitrge zur Krankenversicherung ......................... Pauschalbeitrge zur Rentenversicherung ........................... Vorteile der pauschalen Rentenversicherung richtig deuten . Meldungen ........................................................................ 70 70 74 77 82

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Klarheit im Beitragsrecht

Grundstzliches zur Sozialversicherung


Fr Arbeitnehmer ist der echte 400-Euro-Job versicherungsfrei. Das bedeutet, Sie zahlen fr die geringfgig entlohnte Beschftigung grundstzlich keine Beitrge zur Sozialversicherung. Fr Arbeitgeber sieht das Beitragsrecht anders aus. Auch fr versicherungsfreie 400-Euro-Jobs mssen sie unter bestimmten weiteren Voraussetzungen Pauschalbeitrge zur Kranken- und Rentenversicherung zahlen. Und zwar vom ersten Euro an, den sie als Entgelt auszahlen.

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Keine Pauschalbeitrge fallen an fr:


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Pflegeversicherung Arbeitslosenversicherung Versicherungsfreie kurzfristige Beschftigungen

Das gilt auch dann, wenn die kurzfristige Beschftigung gleichzeitig auch die Voraussetzungen einer geringfgig entlohnten Beschftigung erfllt. Generelle Beitragspflicht besteht, wenn 400-Euro-Jobs mit versicherungspflichtigen Beschftigungen zusammengerechnet werden. In diesen Fllen sind Beitrge an die Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung zu zahlen. Dann gelten die allgemeinen beitragsrechtlichen Regelungen. Insoweit sind keine Sonderregelungen fr 400-Euro-Jobs vorgesehen. Pauschalbeitrge hat der Arbeitgeber dagegen fr einen zuerst aufgenommenen versicherungsfreien Mini-Job zu zahlen, der neben weiteren Mini-Jobs und einer Hauptbeschftigung ausgebt wird. Grund: Ein Mini-Job bleibt fr den Arbeitnehmer versicherungsfrei und bietet dem Arbeitgeber die Mglichkeit, Pauschalbeitrge zu leisten.

Pauschalbeitrge zur Krankenversicherung


Als Arbeitgeber mssen Sie im Falle einer geringfgig entlohnten Beschftigung fr Versicherte, die in dieser Beschftigung versicherungsfrei sind, einen Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung zahlen. 70
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Pauschalbeitrge zur Krankenversicherung


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Der Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung betrgt 13 % des Arbeitsentgelts aus dieser Beschftigung. Vor dem 1.7.2006 betrug der Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung 11 %. Der Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung betrgt lediglich 5 % des Arbeitsentgelts aus dieser Beschftigung, wenn der Mini-Job ausschlielich im Privathaushalt ausgebt wird.

Voraussetzung fr den Pauschalbeitrag ist, dass der geringfgig Beschftigte in der gesetzlichen Krankenversicherung versichert ist. Dies gilt fr die landwirtschaftliche Krankenversicherung entsprechend. Gesetzliche Krankenversicherung Als Arbeitgeber mssen Sie den Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung nur zahlen, wenn der geringfgig Beschftigte in der gesetzlichen Krankenversicherung versichert ist. Dabei spielt es keine Rolle, ob es sich bei dieser Versicherung um eine
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Pflichtversicherung, freiwillige Versicherung oder Familienversicherung

handelt. In der gesetzlichen Krankenversicherung ist auch jemand versichert, der eine freiwillige Versicherung abgeschlossen hat oder ber andere Familienmitglieder krankenversichert ist. Ebenfalls ist gleichgltig, ob und inwieweit aufgrund der Pflichtversicherung oder der freiwilligen Versicherung bereits Beitrge zur Krankenversicherung aufgrund anderer Beschftigungsverhltnisse gezahlt werden. Beispiel: Rentner mit Mini-Job Sie bertragen einem Rentner einen 400-Euro-Job. Als Arbeitgeber mssen Sie den Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung entrichten. Grund: Der Rentner ist in der gesetzlichen Krankenversicherung versichert.

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Klarheit im Beitragsrecht

Praxis-Tipp: Halten Sie den Pauschalbeitrag mglichst klein. Zahlen Sie den Pauschalbeitrag nur fr solche Zeiten, fr die tatschlich eine Versicherung in der gesetzlichen Krankenversicherung besteht. Sofern in Einzelfllen die Familienversicherung beendet wird, weil der Stammversicherte aus der Versicherung ausscheidet, brauchen Sie keinen Pauschalbeitrag mehr zu zahlen. Fr geringfgig Beschftigte, die privat krankenversichert sind, zahlen Sie keine Pauschalbeitrge. Das gilt auch fr geringfgig Beschftigte, die gar nicht krankenversichert sind.

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Beispiel: Beamter mit Mini-Job Sie vergeben einem Beamten einen 400-Euro-Job. Pauschalbeitrge fr die Krankenversicherung fallen nicht an, weil der geringfgig Beschftigte als Beamter nicht in der gesetzlichen Krankenversicherung ist.

Versicherungsfreie 400-Euro-Jobs Als Arbeitgeber mssen Sie den Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung auch fr solche Arbeitnehmer zahlen, die die Jahresarbeitsentgeltgrenze berschreiten und deshalb krankenversicherungsfrei sind. Sofern krankenversicherungsfreie Beamte sowie krankenversicherungsfreie Werkstudenten ausnahmsweise gesetzlich krankenversichert sind, hat der Arbeitgeber auch fr sie Pauschalbeitrge zu entrichten, wenn sie eine geringfgig entlohnte Beschftigung ausben.

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Pauschalbeitrge zur Krankenversicherung

Praxis-Tipp: Beschftigen Sie einen Werkstudenten, der krankenversicherungsfrei ist, obwohl Sie ihm mehr als 400 EUR im Monat zahlen, fllt der Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung mit einem kleinen Trick nicht an. Voraussetzung: Sorgen Sie dafr, dass der Werkstudent nicht mehr als 20 Stunden in der Woche arbeitet.

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Kein Pauschalbetrag zur Krankenversicherung bei Praktikanten Sie als Arbeitgeber zahlen keinen Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung fr Praktikanten. Das gilt auch dann, wenn das Praktikum selbst die Kriterien des 400-Euro-Jobs erfllt. Nimmt der Praktikant neben einem Zwischenpraktikum einen 400-Euro-Job an, fllt insoweit der Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung an. Voraussetzung: Der Praktikant muss in der gesetzlichen Krankenversicherung sein. Das gilt auch fr sogenannte Vor- und Nach-Praktikanten, die kein Entgelt erhalten. Sofern sie jedoch Entgelt beziehen, unterliegen sie als Arbeitnehmer grundstzlich der Krankenversicherungspflicht. Folglich reicht fr einen daneben ausgebten 400-Euro-Job kein Pauschalbeitrag aus. Vielmehr sind individuelle Beitrge zu zahlen. Landwirtschaftliche Krankenversicherung In der berufsstndischen landwirtschaftlichen Krankenversicherung ist es fr die Versicherungspflicht egal, ob ein entgeltliches Beschftigungsverhltnis ausgebt wird. Ist jemand aus anderen Grnden in der landwirtschaftlichen Kasse versicherungsfrei, mssen Sie als Arbeitgeber den pauschalen Krankenversicherungsbeitrag von 13 % des Arbeitslohns, den Sie fr den 400Euro-Job zahlen, an die Minijob-Zentrale weiterleiten. Dieser pauschale Krankenversicherungsbeitrag fr den 400-EuroJob gilt insbesondere bei folgenden Personen:
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Klarheit im Beitragsrecht

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Versicherungspflichtige landwirtschaftliche Unternehmer, wie beispielsweise Nebenerwerbslandwirte, die jedoch nicht als Arbeitnehmer versicherungspflichtig sind Vollerwerbslandwirte Mitarbeitende Familienangehrige Altenteiler Studenten Freiwillig Versicherte Familienversicherte

Pauschalbeitrge zur Rentenversicherung


Als Arbeitgeber haben Sie fr 400-Euro-Jobs einen Pauschalbeitrag zur Rentenversicherung von 15 % des Arbeitsentgelts aus dieser Beschftigung zu zahlen. Das gilt auch, wenn es sich um Versicherte der knappschaftlichen Rentenversicherung handelt. Obwohl der Beitragssatz zur Rentenversicherung seit dem 1.1.2007 von bisher 19,5 % auf 19,9 % gestiegen ist, hat sich der Pauschalbeitrag zur Rentenversicherung zum 1.1.2007 nicht gendert. Er betrgt seit dem 1.7.2006 unverndert 15 %. Sofern der Mini-Job ausschlielich im Privathaushalt ausgebt wird, betrgt der Pauschalbeitrag 5 % des Arbeitsentgelts. Dieser pauschale Beitrag ist dann abzufhren, wenn Ihr Arbeitnehmer selbst
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in der geringfgigen Beschftigung rentenversicherungsfrei ist oder von der Rentenversicherungspflicht befreit ist. Praxis-Tipp: Keinen Pauschalbeitrag zahlen Sie als Arbeitgeber, wenn der Arbeitnehmer Beamter ist, der zustzlich einen 400-Euro-Job ausbt, auf den die Gewhrleistung einer Versorgungsanwartschaft erstreckt worden ist.

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Pauschalbeitrge zur Rentenversicherung

Rentenversicherungsfreie geringfgig Beschftigte Voraussetzung fr den Pauschalbeitrag zur Rentenversicherung ist die Rentenversicherungsfreiheit, weil ein 400-Euro-Job ausgebt wird. Der Arbeitnehmer kann jedoch auch ein Interesse daran haben, auf die Rentenversicherungsfreiheit zu verzichten. In diesem Fall verbessert der Arbeitnehmer Wartezeiten und Ansprche aus der Rentenversicherung. Weitere rentenversicherungsfreie Personen Der Pauschalbeitrag von 15 % beziehungsweise 5 % des Arbeitslohns aus dem 400-Euro-Job fllt auch fr diejenigen Personen an, die aus ganz bestimmten Grnden rentenversicherungsfrei sind. Kraft ausdrcklicher gesetzlicher Bestimmungen fallen hierunter folgende Personen:
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Bezieher einer Vollrente wegen Alters Bezieher einer Versorgung nach Erreichen einer Altersgrenze, wie beispielsweise Ruhestandsbeamte und gleichgestellte Personen Bezieher einer berufsstndischen Altersversorgung Personen nach Vollendung des 65. Lebensjahrs, die bis zu diesem Zeitpunkt nicht versichert waren oder danach aus ihrer Versicherung eine Beitragserstattung erhalten haben

Rentenversicherungsfreie Praktikanten Als Arbeitgeber brauchen Sie keinen Pauschalbeitrag zur Rentenversicherung zu zahlen, wenn Sie folgende Personen beschftigen:
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Sie lassen ordentliche Studierende einer Fachhochschule oder Hochschule ein Praktikum absolvieren, das in deren Studienoder Prfungsordnung vorgeschrieben ist. Sie lassen ordentliche Studierende einer Fachschule oder Hochschule ein Praktikum absolvieren, das in deren Studien- oder Prfungsordnung zwar nicht vorgeschrieben ist, fr das Sie jedoch kein Entgelt zahlen. Das gilt auch, wenn Sie monatlich regelmig nicht mehr als 400 EUR zahlen. 75

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Klarheit im Beitragsrecht

Nimmt der Praktikant oder Zwischenpraktikant daneben einen 400-Euro-Job an, mssen insoweit vom Arbeitgeber Pauschalbeitrge zur Rentenversicherung gezahlt werden. Dies gilt nicht bei Vor- und Nachpraktikanten. Nehmen Vor- und Nachpraktikanten neben dem Praktikum einen 400-Euro-Job an, fallen keine Pauschalbeitrge, sondern individuelle Beitrge an. Grund: Die Vorund Nachpraktikanten unterliegen als ganz normale Arbeitnehmer der Rentenversicherungspflicht. Verzicht auf die Rentenversicherungsfreiheit Sie haben als Arbeitnehmer die Mglichkeit, bei einem 400-EuroJob auf die Rentenversicherungsfreiheit zu verzichten. Sofern Sie hiervon Gebrauch machen, mssen fr den 400-EuroJob normale Rentenversicherungsbeitrge entrichtet werden. Hierbei ist ein Beitragssatz von 19,9 % magebend. Allerdings wird die Beitragslast nicht je zur Hlfte auf den Arbeitgeber und Arbeitnehmer verteilt:
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IV

Der Arbeitgeber zahlt 15 % des Arbeitsentgelts. Bei einem Mini-Job im Privathaushalt zahlt der Arbeitgeber 5 % des Arbeitsentgelts. Der Arbeitnehmer mit einem Mini-Job zahlt den Restbeitrag, das heit 4,9 % des Arbeitsentgelts. Bei einem Mini-Job im Privathaushalt zahlt der Arbeitnehmer 14,9 % des Arbeitsentgelts. Mindestens ist ein Beitrag in Hhe von 30,84 EUR zu zahlen. Sinkt das Arbeitsentgelt unter 155 EUR im Monat, muss der Arbeitnehmer die Differenz bis zum Mindestbeitrag aufstocken. Denn der Arbeitgeber zahlt auch in diesen Fllen 15 % des Arbeitsentgelts. Beispiel: Verzicht auf die Rentenversicherungsfreiheit Sie sind privat krankenversichert und nehmen am 1.7. eine Beschftigung auf. Sie arbeiten fr ein monatliches Arbeitsentgelt von 200 EUR. Am 7.7. geben Sie gegenber Ihrem Arbeitgeber die schriftliche Erklrung ab, dass Sie vom

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Vorteile der pauschalen Rentenversicherung richtig deuten

Beginn der Beschftigung an auf die Rentenversicherungsfreiheit verzichten wollen. Sie sind in der Kranken-, Arbeitslosen- und Pflegeversicherung versicherungsfrei. Grund: Das monatliche Arbeitsentgelt bersteigt nicht 400 EUR. Es fllt kein Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung an, weil Sie privat krankenversichert sind. In der Rentenversicherung mssen von Beginn der Beschftigung an Beitrge zur Rentenversicherung gezahlt werden. Grund: Sie haben auf die Versicherungsfreiheit in der Rentenversicherung verzichtet. Es sind folgende Beitrge zur Rentenversicherung zu zahlen: Arbeitgeber (15 % von 200 EUR =) 30 EUR Arbeitnehmer (4,9 % von 200 EUR =) 9,80 EUR

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Vorteile der pauschalen Rentenversicherung richtig deuten


Mit Mini-Jobs sind Sie als Arbeitnehmer selbst grundstzlich versicherungsfrei. Dennoch muss der Arbeitgeber den 15 %Pauschalbeitrag zur Rentenversicherung zahlen. Damit erwerben Sie als Arbeitnehmer Rentenansprche. Zugegeben: Die Rentenansprche sind relativ klein. Das ist angesichts der ebenfalls relativ kleinen Beitrge auch nicht verwunderlich. Dennoch sind die Vorteile nicht zu unterschtzen. Denn durch die Aufstockungen erwerben Sie als Arbeitnehmer weitere Vorteile, die nicht nur in der Rentenhhe liegen. Als Arbeitnehmer knnen Sie durch die Beitragsaufstockung
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bei Bedarf eine Rente wegen Erwerbsminderung erhalten Ansprche auf Leistungen zu Rehabilitationen erwerben alle Wartezeiten erfllen. Das fhrt im Ergebnis zu einem frheren Beginn Ihrer Rente. 77

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Klarheit im Beitragsrecht

Beispiel: Frau Kruse ist 63 Jahre alt und hat bisher nur 36 Monate Kindererziehungszeiten fr die Wartezeit zurckgelegt. Durch eine zweijhrige Aufstockung der Rentenversicherungsbeitrge kann Frau Kruse die allgemeine Wartezeit von 60 Monaten erfllen, um die Regelaltersgrenze von 65 Jahren einzuhalten. Dazu braucht Frau Kruse lediglich einen Mini-Job, bei dem sie auf die Rentenversicherungsfreiheit verzichtet.

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Praxis-Tipp: Als Arbeitgeber mssen Sie Ihren Arbeitnehmer darauf hinweisen, dass er die Mglichkeit hat, den Pauschalbeitrag durch eigene Zahlungen aufzustocken. Tun Sie dies unbedingt schriftlich und nehmen Sie das Papier zu den Lohnunterlagen.

Wichtig: Zwar gelten bei Mini-Jobs in Privathaushalten grundstzlich die gleichen Vorschriften. Allerdings reduziert sich der Beitrag des Arbeitgebers zur Rentenversicherung auf 5 %.

Mindestbeitragsbemessungsgrundlage beachten Wenn Sie auf die Rentenversicherungsfreiheit verzichten, ist eine sogenannte Mindestbeitragsbemessungsgrundlage von 155 EUR zu beachten. Bei einem Beitragssatz von 19,9 % bedeutet dies, dass als Rentenversicherungsbeitrag mindestens ein Betrag von 30,84 EUR (vor dem 1.1.2007 waren dies wegen des Beitragssatzes von 19,5 % nur 30,23 EUR) zu zahlen ist. 78
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Vorteile der pauschalen Rentenversicherung richtig deuten

Praxis-Tipp: Beginnt oder endet das Beschftigungsverhltnis im Laufe eines Monats, ist der Mindestbeitrag nur anteilig zu berechnen. Das gilt auch im Falle von Arbeitsunterbrechungen, wie beispielsweise einer Arbeitsunfhigkeit.

Berechnen Sie den anteiligen Mindestbeitrag nach dieser Formel:

IV
155 EUR Kalendertage 30 = anteiliger Mindestbeitrag

Die Bemessungsgrundlage fr den Mindestbeitrag wird nicht gekrzt, wenn ein Arbeitnehmer unbezahlten Urlaub von nicht mehr als einem Monat nimmt. Sofern der unbezahlte Urlaub lnger als einen Monat dauert, muss die Bemessungsgrundlage fr den Mindestbeitrag allerdings entsprechend gekrzt werden. Beispiel: Mindestbeitrag bei unbezahltem Urlaub Frau Eifrig ist privat krankenversichert und Raumpflegerin. Sie arbeitet fr ein monatliches Arbeitsentgelt von 100 EUR. Auf die Rentenversicherungsfreiheit hat sie verzichtet. Vom 19.7. bis zum 22.8. nimmt sie unbezahlten Urlaub. Im Juli betrgt das Arbeitsentgelt 65 EUR und im August betrgt das Arbeitsentgelt 25 EUR. Fr den Monat Juli betrgt die Bemessungsgrundlage fr den Mindestbeitrag 155 EUR. Es wird der volle Monat zugrunde gelegt. Die Beitrge zur Rentenversicherung werden wie folgt aufgebracht: Mindestbeitrag (19,9 % von 155 EUR =) 30,85 EUR abzglich Arbeitgeberanteil (15 % von 65 EUR =) 9,75 EUR Beitragsanteil des Arbeitnehmers
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21,10 EUR 79

Klarheit im Beitragsrecht

Fr den Monat August sind 27 Tage fr den Mindestbeitrag zugrunde zu legen. Grund: Erst ab dem 18.8. dauert der unbezahlte Urlaub lnger als einen Monat. Ab dem 23.8. arbeitet Frau Eifrig wieder. Folge: In die Berechnung ist die Zeit vom 1.8. bis zum 18.8. (= 18 Tage) sowie die Zeit vom 23.8. bis zum 31.8. (= 9 Tage) einzubeziehen. In der Summe sind folglich 27 Tage magebend. Demzufolge betrgt die Bemessungsgrundlage fr den Mindestbeitrag:
155 EUR 27 Kalendertage

IV
30 Kalendertage

139,50 EUR (anteiliger Mindestbeitrag)

Die Beitrge zur Rentenversicherung werden wie folgt aufgebracht: Mindestbeitrag (19,9 % von 139,50 EUR =) 27,76 EUR abzglich Beitragsanteil des Arbeitgebers (15 % von 25 EUR =) 3,75 EUR Beitragsanteil des Arbeitnehmers 24,01 EUR

Praxis-Tipp: Sofern in einzelnen Kalendermonaten tatschlich kein Arbeitsentgelt erzielt wird, ist auch kein Mindestbeitrag zu zahlen. Folge: Eine Aufstockung entfllt.

Beispiel: Anteiliger Mindestbeitrag Frau Tuch ist privat krankenversichert und arbeitet in einem privaten Haushalt. Dafr bekommt sie monatlich 90 EUR. Auf die Rentenversicherungsfreiheit hat sie verzichtet. Am 20.6. luft ihr Beschftigungsverhltnis aus. Fr den Monat Juni erhlt sie noch 60 EUR. 80
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Vorteile der pauschalen Rentenversicherung richtig deuten

Die Beitrge in der Rentenversicherung mssen fr den Monat Juni nach der Bemessungsgrundlage fr den Mindestbeitrag berechnet werden. Das bedeutet, dass Sie die Formel fr den Mindestbeitrag anwenden mssen. Berechnen Sie den anteiligen Mindestbeitrag nach dieser Formel:
155 EUR 20 Kalendertage 30 Kalendertage = 103,33 EUR (anteiliger Mindestbeitrag)

Der Mindestbeitrag betrgt demzufolge 20,56 EUR und ist wie folgt zu zahlen: Mindestbeitrag (19,9 % von 103,33 EUR =) 20,56 EUR abzglich Beitragsanteil des Arbeitgebers (5 % von 60 EUR =) 3,00 EUR Beitragsanteil des Arbeitnehmers 17,56 EUR

IV

Praxis-Tipp: Als Arbeitgeber behalten Sie den Aufstockungsbetrag ein. Sollte das Arbeitsentgelt hierfr nicht ausreichen, muss der Arbeitnehmer den Restbetrag erstatten.

Derartige Flle drften in der Praxis nur anzutreffen sein, wenn der Arbeitnehmer ganz gezielt Vorteile aus der Rentenversicherung realisieren will. Das wre beispielsweise der Fall, wenn er die Wartezeiten verbessern will. Berechnung und Zahlung der Beitrge Die Pauschalbeitrge zur Kranken- und Rentenversicherung richten sich immer nach dem tatschlich erzielten Lohn. Das knnen genau 400 EUR sein. Ein niedrigerer Betrag ist aber ebenso denkbar wie ein hherer Betrag. Das wre beispielsweise bei schwankenden Arbeitsentgelten oder bei einem unvorhersehwww.WALHALLA.de

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Klarheit im Beitragsrecht

baren berschreiten der Fall. Auch Einmalzahlungen knnen zu bersteigenden Betrgen fhren. Wichtig: In den Fllen der Aufstockung der Rentenversicherungsbeitrge sind die Beitrge mindestens aus der Bemessungsgrundlage von 155 EUR zu berechnen. Die Pauschalbeitrge sind bei der Aufstockung im Rahmen des allgemeinen Beitragsverfahrens zu bezahlen, weil sie als Beitrge in der gesamten Sozialversicherung anzusehen sind. Dazu gehren auch die Rentenversicherungsbeitrge, die bei einem Verzicht auf die Versicherungsfreiheit gezahlt werden mssen. Sofern der 400-Euro-Job im Laufe eines Monats beginnt oder endet, brauchen die Pauschalbeitrge nur fr den entsprechenden Teilmonat gezahlt zu werden. Das gilt auch, wenn die Krankenversicherung nur fr einen Teil eines Monats besteht. Praxis-Tipp: Rechnen Sie genauso, wenn eine Arbeitsunterbrechung eintritt. Das wre beispielsweise denkbar, wenn das Entgelt wegen Arbeitsunfhigkeit nicht mehr weitergezahlt wird.

IV

Meldungen
Die 400-Euro-Jobs sind in das normale Meldeverfahren einbezogen. Deshalb mssen Sie als Arbeitgeber nicht nur An- und Abmeldungen vornehmen. Sie sind auch verpflichtet, grundstzlich alle anderen Meldungen zu erstatten. Das heit, es gilt das Meldeverfahren nach der sogenannten Datenerfassungs- und bermittlungsverordnung. Seit dem 1.1.2006 drfen Sie Meldungen und Beitragsnachweise nur noch durch Datenbertragung mittels zugelassener systemgeprfter Programme oder maschinell erstellter Ausfllhilfen bermitteln. Weitere Einzelheiten und Informationen zum kostenlosen Softwareprodukt sv.net Sozialversicherung im Internet erhalten Sie von der Minijob-Zentrale. Besuchen Sie auch die Internetseiten www.itsg. de oder www.datenaustausch.de. Dort erhalten Sie von der ITSG 82
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Meldungen

(Informationstechnische Servicestelle der gesetzlichen Krankenversicherung GmbH), Seligenstdter Grund 11, 63150 Heusenstamm, Hotline 01 80 50 09 37 70 (14 Cent/Minute, Mobilfunkhchstpreis 42 Cent/Minute), die kostenlose Software sv.net. Sie steht als Software zur Installation am PC sv.net/classic und als Internetanwendung sv.net/online zur Verfgung. Wichtig: Sofern Sie jemanden in Ihrem Privathaushalt geringfgig beschftigen, gilt ein vereinfachtes Verfahren. Hier erfolgen die Meldungen weiterhin im sogenannten Haushaltsscheckverfahren. Praxis-Tipp: Die Meldungen mssen mit den jeweiligen Personengruppenschlsseln versehen werden. Sprechen Sie in Zweifelsfllen die Minijob-Zentrale in 45115 Essen an. So knnen Sie unzutreffende Meldungen vermeiden.

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Wichtig: Sie drfen nicht vergessen, auch fr kurzfristig Beschftigte grundstzlich die gleichen Meldungen zu machen wie fr versicherungspflichtige Beschftigte. Allerdings brauchen Sie hier keine Unterbrechungsmeldungen abzugeben. Jahresmeldungen knnen Sie sich ebenfalls sparen. Zustndige Einzugsstelle Richten Sie Ihre Meldungen fr die 400-Euro-Jobs an die zustndige Einzugsstelle. Das ist allein die Minijob-Zentrale 45115 Essen Tel.: 0 18 01/20 05 04 oder 03 55/2 90 27 07 99 (Festnetzpreis 3,9 Cent/Minute; aus Mobilfunknetzen hchstens 42 Cent/Minute) Fax: 02 01/3 84 97 97 97 E-Mail: minijob@minijob-zentrale.de Internet: www.minijob-zentrale.de Das gilt auch fr Mini-Jobs in Privathaushalten und fr kurzfristige Beschftigungen.
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Klarheit im Beitragsrecht

Die Minijob-Zentrale nimmt die vom Arbeitgeber zu zahlenden Pauschalbeitrge entgegen. Sie zieht auch die Rentenversicherungsbeitrge fr solche Mini-Jobs ein, bei denen der Arbeitnehmer auf die Rentenversicherungsfreiheit verzichtet hat. In den Fllen der Zusammenrechnung von mehreren Mini-Jobs gilt jedoch etwas anderes. Wird ein Mini-Job mit einer versicherungspflichtigen Beschftigung zusammengerechnet, gehen die Meldungen und Beitrge an die zustndige Krankenkasse.

IV

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Mini-Jobs in Privathaushalten
Profitieren Sie von der Frderung von Mini-Jobs in Privathaushalten............................................................. Das Haushaltsscheckverfahren ............................................ Steuerrechtliche Besonderheit: das Dienstmdchen-Privileg ............................................. Welche Lohnunterlagen Sie fhren mssen .........................

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Mini-Jobs in Privathaushalten

Profitieren Sie von der Frderung von Mini-Jobs in Privathaushalten


Einerseits soll sich der Mini-Job lohnen, andererseits alles so einfach wie mglich abgewickelt werden. Dazu soll das sogenannte Haushaltsscheckverfahren beitragen. Zustndig ist auch hier die zentrale Einzugsstelle: Die Minijob-Zentrale in Essen. Wann liegt ein Mini-Job im Privathaushalt vor? Grundstzlich unterscheiden sich die Mini-Jobs in Privathaushalten nicht von anderen Mini-Jobs. Der einzige Unterschied: Sie arbeiten in einem Privathaushalt. Dabei bernehmen Sie Ttigkeiten, die normalerweise Familienmitglieder erledigen. Das Gesetz versteht darunter haushaltsnahe Dienstleistungen. Haushaltsnahe Dienstleistungen Diese Ttigkeiten sind haushaltsnahe Dienstleistungen: Kochen, Abwaschen, Aufrumen, Bgeln, Putzen, Staubsaugen, Wsche waschen, sonstige Haushaltsarbeiten, Gartenarbeit; Betreuung von Kindern, Kranken, alten und pflegebedrftigen Menschen. Praxis-Tipp: Auch bei Mini-Jobs in Privathaushalten mssen Sie die 400Euro-Grenze einhalten. Allerdings gelten bei Mini-Jobs in Privathaushalten andere Pauschalbeitrge.

Vorteile fr Arbeitnehmer
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Fr den Mini-Job im Privathaushalt zahlen Sie keine Steuern. Auch Sozialabgaben fallen fr Sie nicht an. Sie erhalten das Entgelt in voller Hhe.

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Das Haushaltsscheckverfahren

Vorteile fr Arbeitgeber
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Fr Mini-Jobs in Privathaushalten brauchen Sie als Arbeitgeber niedrigere Sozialversicherungspauschalen zu zahlen. Sie knnen zustzlich Steuern sparen: Setzen Sie (seit 2009) 20 % der Kosten hchstens 510 EUR jhrlich von der Steuer ab. Ihre Meldungen und Beitrge brauchen Sie nur an eine Stelle leiten: Zustndig ist die Minijob-Zentrale in Essen. Das gilt sowohl fr die Sozialabgaben als auch fr die einheitliche Pauschsteuer. Die Minijob-Zentrale leitet die Gelder an die jeweils zustndigen Stellen weiter.

Das Haushaltsscheckverfahren
Sofern der monatliche Verdienst nicht mehr als 400 EUR betrgt, mssen Sie die Haushaltshilfe bei der Minijob-Zentrale anmelden. Nutzen Sie dazu das vereinfachte Meldeverfahren: das Haushaltsscheckverfahren. Fr das Haushaltsscheckverfahren mssen folgende Voraussetzungen erfllt sein:
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Es muss ein Mini-Job in einem Privathaushalt vorliegen. Die Ttigkeiten mssen haushaltsnahe Dienstleistungen sein. Das Arbeitsentgelt darf die 400-Euro-Grenze im Monat nicht bersteigen.

Als Arbeitgeber mssen Sie gegenber der Minijob-Zentrale eine Einzugsermchtigung erteilen, damit folgende Betrge problemlos abgebucht werden knnen:
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Beitrge fr die Sozialversicherung Umlage nach dem Lohnfortzahlungsgesetz Einheitliche Pauschsteuer 87

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Mini-Jobs in Privathaushalten
[2] [1] [3]

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Fr die Minijob-Zentrale

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Das Haushaltsscheckverfahren

Spezielles zum Haushaltsscheck Der Haushaltsscheck ist nichts anderes als ein Vordruck. Er ist die Grundlage, um die Sozialversicherungsbeitrge zu berechnen. Der Haushaltsscheck wird vom Arbeitgeber und Arbeitnehmer unterschrieben. Den Haushaltsscheck zum Downloaden finden Sie unter folgender Internet-Adresse: www.haushaltsscheck.de Praxis-Tipp: Bei Fragen knnen Sie sich auch an das Service Center der Minijob-Zentrale in 45115 Essen wenden: Tel.: 0 18 01/20 05 04 oder 03 55/2 90 27 07 99 (Festnetzpreis 3,9 Cent/Minute; hchstens 42 Cent/Minute aus Mobilfunknetzen) Fax: 02 01/3 84 97 97 97 E-Mail: minijob@minijob-zentrale.de Internet: www.minijob-zentrale.de Der Haushaltsscheck enthlt folgende Angaben:
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Familienname, Vorname, ggf. Vorsatzwrter, Namenszustze und Titel, Anschrift, Betriebsnummer und Steuernummer des Arbeitgebers Familienname, Vorname, ggf. Vorsatzwrter, Namenszustze und Titel, Anschrift und Versicherungsnummer, soweit bekannt, des Arbeitnehmers Kennzeichnung ber die Zahlung von Pauschsteuer Kennzeichnung ber Mehrfachbeschftigung des Arbeitnehmers Kennzeichnung ber Versicherung in einer gesetzlichen Krankenkasse Kennzeichnung ber den Verzicht auf die Versicherungsfreiheit in der gesetzlichen Rentenversicherung Datum und Unterschrift des Arbeitgebers und Arbeitnehmers Ist die Versicherungsnummer nicht bekannt, sind Geburtsdatum, Geburtsname und Geburtsort anzugeben 89

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Mini-Jobs in Privathaushalten

Den Vordruck Haushaltsscheck mssen Sie ausfllen; hierzu die wichtigsten Erluterungen [4] Betriebsnummer eintragen. Sie haben keine? Die Bundesknappschaft wird diese fr Sie vergeben und nachtragen. [5] Ja. Wenn Sie unter Verzicht auf die Lohnsteuerkarte der Haushaltshilfe die Pauschalsteuer in Hhe von 2 % des Arbeitsentgelts zahlen wollen. Andernfalls sind eventuell anfallende Steuern ber die Steuerkarte von der Haushaltshilfe einzubehalten und an das rtlich zustndige Finanzamt abzufhren. [6] Steuernummer nur eintragen, wenn Sie Punkt 2 mit Ja beantwortet haben. Die Steuernummer entnehmen Sie bitte dem letzten Steuerbescheid. [7] Versicherungsnummer. Nicht bekannt? Tragen Sie bitte das Geburtsdatum, den Geburtsnamen und den Geburtsort der/des Beschftigten ein. [8] Ja. Wenn Ihre Haushaltshilfe mehrere Arbeitspltze hat. Hiermit ist auch eine versicherungspflichtige (Haupt-)Beschftigung gemeint. [9] Ja. Wenn Ihre Haushaltshilfe in einer gesetzlichen Krankenkasse pflicht-, freiwillig- oder familienversichert ist. [10] Ja. Wenn Ihre Haushaltshilfe den von Ihnen zu zahlenden fnfprozentigen Beitragsanteil zur Rentenversicherung durch einen Eigenanteil bis zum vollen Rentenbeitrag aufstocken will. Falls die Haushaltshilfe einen spteren Zeitpunkt fr den Beginn der Rentenversicherungspflicht bestimmt, ist dieser einzutragen. [11] Beschftigungsbeginn bei monatlich gleich bleibender Bezahlung. [12] Beginn und Ende der Beschftigung bei sich ndernder Bezahlung. [13] Arbeitsentgelt eintragen. Das ist der ausgezahlte Betrag plus eventuell einbehaltener und ber die Steuerkarte abgerechneter Steuern. Volle Euro-Betrge (kaufmnnisch runden). [15] Bei Ende der Beschftigung das Datum eintragen und an die Minijob-Zentrale schicken. [16] Unterschriften sind von Ihnen und der/dem Beschftigten erforderlich. 90
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Das Haushaltsscheckverfahren

[17] Einzugsermchtigung ist nur bei erstmaliger Verwendung des Haushaltsschecks oder bei nderung der Bankverbindung zu erteilen. Praxis-Tipp: Fr Mini-Jobs in Privathaushalten ist das Haushaltsscheckverfahren anzuwenden. Das allgemeine Beitrags- und Meldeverfahren gilt insoweit nicht. Das Haushaltsscheckverfahren ist daher zwingend.

Wichtig: Beim Haushaltsscheck gibt es eine Besonderheit: Die 400-Euro-Grenze bezieht sich bei Mini-Jobs in Privathaushalten nicht nur auf den ausgezahlten Geldbetrag. Vielmehr mssen Sie auch die einbehaltene Lohnsteuer sowie die eventuell zu zahlende Kirchensteuer und den Solidarittszuschlag mit einbeziehen. Nur wenn das ausgezahlte Entgelt einschlielich der Steuern die 400-Euro-Grenze nicht bersteigt, liegt ein echter Mini-Job im Privathaushalt vor. Seit dem 1.1.2006 hat der Arbeitgeber bei Mini-Jobs in Privathaushalten zustzlich einheitlich 1,6 % als Beitrag zur gesetzlichen Unfallversicherung zu zahlen. Der Beitrag wird ebenfalls per Lastschrift eingezogen. Beschftigen Sie Familienangehrige im Privathaushalt Sie knnen einen Mini-Job im Privathaushalt auch von nahen Verwandten oder Familienangehrigen ausben lassen. Allerdings wird dabei geprft, ob der Arbeitsvertrag nur zum Schein abgeschlossen worden ist. Ausschlaggebend sind die gesamten Umstnde des Einzelfalls. Achtung: Nicht anerkannt werden Beschftigungsverhltnisse unter Ehegatten. Grund: Die Ehe begrndet bereits eine gesetzliche Pflicht zur Haushaltsfhrung. Auch fr Kinder, die im Haushalt leben und von den Eltern unterhalten werden, gelten die Regelungen fr Mini-Jobs in Privathaushalten nicht.
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Mini-Jobs in Privathaushalten

Steuerrechtliche Besonderheit: das Dienstmdchen-Privileg


Dienstmdchen-Privileg oder Butler-Freibetrag sind Begriffe, die schon etwas den Hauch von Luxus im Namen tragen. Dahinter verbirgt sich ein Steuervorteil, den Sie nur bekommen, wenn Sie jemanden in Ihrem Haushalt beschftigen. Allerdings hat sich der Vorteil mit den 400-Euro-Jobs verndert. Es gilt insoweit eine steuerrechtliche Besonderheit. Denn: Normalerweise sind dies Kosten der privaten Lebensfhrung. Diese sind steuerlich berhaupt nicht zu bercksichtigen.

Wichtig: Als Arbeitgeber knnen Sie 20 % der entstandenen Kosten hchstens 510 EUR von der Steuer abziehen. Einen echten Butler oder ein echtes Dienstmdchen brauchen Sie natrlich nicht. Es reicht aus, wenn Sie eine normale Hilfe im Haushalt haben. Es ist im brigen nicht erforderlich, dass Sie nur eine einzige Person beschftigen, Sie knnen auch mehrere Personen beschftigen. Wichtig: Wenn Sie nahe Angehrige beschftigen, prft das Finanzamt genau, ob alle Voraussetzungen erfllt sind. Dabei muss das Beschftigungsverhltnis so gestaltet sein, wie es unter fremden Dritten blich ist. Lassen Sie beispielsweise einen Angehrigen fr sich arbeiten, wird das Finanzamt im Allgemeinen auch einen Arbeitsvertrag anfordern. Treffen Sie deshalb von vornherein alle Vereinbarungen schriftlich. Formulieren Sie dabei die Pflichten der Haushaltshilfe so, wie Sie das auch mit einem Fremden tun wrden. Wichtig: Auch auerhalb der 400-Euro-Jobs gibt es steuerliche Frderungen. Wenn Sie einen Arbeitnehmer sozialversicherungspflichtig in Ihrem Haushalt beschftigen, knnen Sie seit 2009 ebenfalls 20 % Ihrer Aufwendungen von der Steuerschuld abziehen. Hchstens drfen Sie 4 000 EUR abziehen. Wenn Sie in Ihrem Haushalt Handwerker mit Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmanahmen beauftragen, knnen Sie 20 % der Aufwendungen seit 2009 hchstens 1 200 EUR von der Steuerschuld abziehen. Zum Nachweis mssen Sie dem Finanzamt seit 2009 grundstzlich weder die 92
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Welche Lohnunterlagen Sie fhren mssen

Rechnung noch einen Einzahlungsbeleg Ihrer Bank vorlegen. Allerdings mssen Sie diese Unterlagen zum Nachweis zur Verfgung haben. In der Praxis empfiehlt es sich stets, dem Finanzamt die Rechnung vorzulegen. Dabei ist wichtig, dass nur der Arbeitslohn des Handwerkers bercksichtigt wird. Die Materialkosten knnen in diesem Zusammenhang steuerlich nicht abgezogen werden. Zahlen Sie unbedingt unbar auf das Konto des Handwerkers. Nur dann erfllen Sie alle Anforderungen fr die steuerliche Anerkennung. Praxis-Tipp: Als Selbststndiger knnen Sie beispielsweise auch den Ehegatten im eigenen Betrieb mit einem 400-Euro-Job anstellen. Dadurch knnen Sie eine gnstige Krankenversicherung realisieren. Wenn Sie steuerlich alle Vorteile ausschpfen, knnen Sie unter dem Strich bares Geld sparen. Fragen Sie Ihren Steuerberater, wie Sie optimal vorgehen.

Welche Lohnunterlagen Sie fhren mssen


Als Arbeitgeber mssen Sie auch Lohnunterlagen fhren. Dazu verpflichtet Sie die sogenannte Beitragsberwachungsverordnung. Sie gilt ohne jede Einschrnkung auch fr Mini-Jobs. Das bedeutet, als Arbeitgeber mssen Sie alle Angaben in den Lohnunterlagen aufzeichnen, die fr die Versicherungsfreiheit magebend sind. Bewahren Sie die Unterlagen gut auf. Was insbesondere zu den Lohnunterlagen gehrt, entnehmen Sie der folgenden Checkliste.

Checkliste: Lohnunterlagen
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Angaben ber das monatliche Arbeitsentgelt Angaben ber die Beschftigungsdauer Angaben ber die regelmige wchentliche Arbeitszeit und die tatschlich geleisteten Arbeitsstunden 93

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Mini-Jobs in Privathaushalten
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Angaben ber das Vorliegen weiterer Beschftigungen; dazu gehren beispielsweise Erklrungen des Arbeitnehmers die Feststellung der Minijob-Zentrale beziehungsweise des Rentenversicherungstrgers ber das Vorliegen der Sozialversicherungspflicht eine Niederschrift, aus der hervorgeht, dass der Beschftigte auf die Mglichkeit des Verzichts auf die Rentenversicherungsfreiheit hingewiesen wurde die schriftliche Erklrung des Beschftigten ber den Verzicht auf die Rentenversicherungsfreiheit Bescheide der zustndigen Einzugsstelle ber die Feststellung des Bestehens oder Nichtbestehens von Versicherungspflicht die Bescheinigung E 101 fr Aushilfsbeschftigungen von Saisonkrften aus einem EU-Mitgliedsstaat sowie der Schweiz und Norwegen die Erklrung des Beschftigten ber die Befreiung von der Versicherungspflicht

Sofern Sie kurzfristige Mini-Jobs vergeben, gehren zustzlich auch diese Nachweise und Erklrungen zu den Lohnunterlagen:
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Angaben ber eventuelle weitere kurzfristige Beschftigungen im Kalenderjahr vor Beginn der zu beurteilenden Beschftigung Angaben ber den Status des Arbeitnehmers, das heit, hier mssen Sie beispielsweise vermerken: Hausfrau, Schler, Student, Wehrpflichtiger, Zivildienstleistender, Arbeitsloser, Rentner

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Der Midi-Job: die Gleitzone


Was bedeutet Gleitzone und Midi-Job? ........................ Beitrge in der Gleitzone so rechnen Sie richtig ................. Gesamtbeitrag richtig berechnen ........................................ Beachten Sie die Ausnahmen .............................................. 96 97 98 99

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Der Midi-Job: die Gleitzone

Was bedeutet Gleitzone und Midi-Job?


Einfacher wird das Verfahren durch die Gleitzone nicht. Wohl aber der bergang vom 400-Euro-Job in die normale Versicherungspflicht. Denn auch wenn Sie die 400-Euro-Grenze berschreiten, knnen Sie noch innerhalb der Gleitzone von den Regelungen fr Mini-Jobs profitieren. In dieser Gleitzone spricht man dann von einem Midi-Job. Arbeitsentgelte ber 400 EUR bis zur Grenze von 800 EUR liegen in einer sogenannten Gleitzone. Das ist nichts anderes als eine Progressionszone. In der Gleitzone unterliegen die Arbeitsentgelte grundstzlich der Versicherungspflicht in allen Zweigen der Sozialversicherung. Allerdings wird in der Gleitzone bei der Beitragsbemessung ein reduziertes Entgelt zugrunde gelegt. Darauf knnen Sie als Arbeitnehmer zwar verzichten und hhere Rentenanwartschaften erlangen. Ist Ihnen jedoch Bares lieber als knftige Rentenansprche, profitieren Sie von der Gleitzone. Als Arbeitgeber zahlen Sie fr das gesamte Entgelt grundstzlich den vollen Arbeitgeberanteil: Sie zahlen die Hlfte des gesamten Sozialversicherungsbeitrags. Als Arbeitnehmer zahlen Sie nur einen reduzierten Beitragsanteil zur Sozialversicherung. Am Ende der Gleitzone zahlen Sie den vollen Arbeitnehmeranteil, der dann ebenfalls die Hlfte des gesamten individuellen Sozialversicherungsbeitrags betrgt. Praxis-Tipp: Zwischen 400,01 EUR und 800 EUR knnen Sie in der Gleitzone profitieren. Wichtig: Im Ergebnis steigt der Arbeitnehmeranteil in der Gleitzone progressiv an.

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Beitrge in der Gleitzone so rechnen Sie richtig

Beitrge in der Gleitzone so rechnen Sie richtig


Innerhalb der Gleitzone brauchen Sie eine Formel, um den Gesamtbeitrag richtig zu berechnen. Die Formel ist nur auf den ersten Blick kompliziert. Die Formel lautet:
Bemessungsentgelt = F 400 + (2 F) (AE 400) AE = F= Monatliches Arbeitsentgelt Faktor, der sich ergibt, wenn die Pauschalabgabe durch den durchschnittlichen Sozialversicherungsbeitragssatz dividiert wird.

Vom 1.1.2006 bis 30.6.2006 betrug der durchschnittliche Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz 41,9 % (Krankenversicherung 14,2 %, Pflegeversicherung 1,7 %, Rentenversicherung 19,5 %, Arbeitslosenversicherung 6,5 %) und der Faktor F dementsprechend 0,5967. Aufgrund der Erhhung der Pauschalbeitragsstze fr geringfgig entlohnte Beschftigungen erhht sich der Faktor F in der Zeit vom 1.7.2006 bis zum 31.12.2006 auf 0,7160.
Es gelten folgende Faktoren: Faktor F ab 1.1.2006: Faktor F ab 1.7.2006: Faktor F ab 1.1.2007: Faktor F ab 1.1.2008: Faktor F ab 1.1.2009: Faktor F ab 1.1.2010: F= F= F= F= F= F= 0,5967 0,7160 0,7673 0,7732 0,7472 0,7585

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Die beitragspflichtige Einnahme im Kalenderjahr 2010 ist fr die in der Gleitzone liegenden Arbeitsentgelte unter Bercksichtigung des Faktors F von 0,7585 nach folgender Formel zu ermitteln:
1,2415 Beitragspflichtige Einnahme 193,20 = Arbeitsentgelt

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Der Midi-Job: die Gleitzone

Aus der nachstehenden Tabelle ergibt sich, in welchem Umfang in der Gleitzone das Arbeitsentgelt zur Beitragsermittlung reduziert wird. Reduzierung des Arbeitsentgelts Arbeitsentgelt 401,00 EUR 450,00 EUR 500,00 EUR 550,00 EUR 600,00 EUR 650,00 EUR 700,00 EUR 750,00 EUR 800,00 EUR Beitragspflichtige Einnahmen 304,64 EUR 365,48 EUR 427,55 EUR 489,63 EUR 551,70 EUR 613,78 EUR 675,85 EUR 737,93 EUR 800,00 EUR

VI

Gesamtbeitrag richtig berechnen


Nachdem Sie das Bemessungsentgelt berechnet haben, kann auch der Beitrag zur Sozialversicherung leicht berechnet werden. Der gesamte Sozialversicherungsbeitrag berechnet sich wie folgt:
Bemessungsentgelt Beitragssatz = Gesamtbeitrag Sozialversicherung

Sie knnen allerdings auch den Beitrag fr einen einzelnen Zweig der Sozialversicherung berechnen, zum Beispiel den Beitrag fr die Renten-, Arbeitslosen-, Kranken- oder Pflegeversicherung:
Bemessungsentgelt Beitragssatz des Versicherungszweigs = Beitrag

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Beachten Sie die Ausnahmen

Die reduzierten Arbeitsentgelte knnen Sie auch ohne die mathematische Formel ermitteln. Nutzen Sie dazu einfach den Gleitzonenrechner, den Sie kostenlos downloaden knnen unter: www.deutsche-rentenversicherung.de Praxis-Tipp: Den Arbeitnehmeranteil berechnen Sie zuletzt. Berechnen Sie dazu zunchst den Arbeitgeberanteil, der vom tatschlichen Arbeitsentgelt abhngt. Der Unterschiedsbetrag zwischen dem Gesamtbeitrag und dem Arbeitgeberanteil ist der Anteil des Arbeitnehmers.

Beachten Sie die Ausnahmen


Die Gleitzone gilt nicht in allen Fllen. Fr bestimmte Beschftigungsverhltnisse sieht das Gesetz ausdrcklich Ausnahmen vor. Die Grnde fr die Ausnahmen liegen meistens in der Art der Beschftigung. Denn ein Ausbildungsverhltnis hat im Grunde nichts mit den Regelungen eines Mini-Jobs zu tun, obwohl die Ausbildungsvergtung durchaus im Gleitzonenbereich liegen kann. Die Regelungen zur Gleitzone gelten nicht fr:
K

VI

Beschftigungen behinderter Menschen in anerkannten Werksttten fr behinderte Menschen, wenn bei den Beschftigungen fr die Beitragsberechnung fiktive Arbeitsentgelte zugrunde gelegt werden Diakonissen, wenn bei den Beschftigungen fr die Beitragsberechnung fiktive Arbeitsentgelte zugrunde gelegt werden Mitglieder geistlicher Genossenschaften, wenn bei den Beschftigungen fr die Beitragsberechnung fiktive Arbeitsentgelte zugrunde gelegt werden Angehrige hnlicher Gemeinschaften, wenn bei der Beschftigung fr die Beitragsberechnung fiktive Arbeitsentgelte zugrunde gelegt werden 99

K K

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Der Midi-Job: die Gleitzone


K

K K K K K K

Arbeitnehmer, deren monatliches Arbeitsentgelt regelmig mehr als 800 EUR betrgt und beispielsweise wegen Kurzarbeit unter die obere Gleitzonengrenze von 800 EUR sinkt Auszubildende Flle der Altersteilzeit Flle der Vereinbarung ber flexible Arbeitszeiten, bei denen lediglich das reduzierte Arbeitsentgelt in die Gleitzone fllt Personen, die sich in Berufsausbildung befinden Praktikanten Wiedereingliederungsmanahmen nach einer Arbeitsunfhigkeit, wenn lediglich das reduzierte Arbeitsentgelt in die Gleitzone fllt Teilnehmer am freiwilligen sozialen oder freiwilligen kologischen Jahr, weil der Arbeitgeber hier die Beitrge allein zu tragen hat Praxis-Tipp: Um die Gleitzonenregelung anzuwenden, ist vorauszusetzen, dass die obere Grenze von 800 EUR regelmig nicht berschritten wird.

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Diese Voraussetzung ist bei Arbeitsausfllen wegen Kurzarbeit nicht erfllt, da das Arbeitsentgelt nur vorbergehend unter der oberen Gleitzonengrenze liegt. Deshalb gilt diese Ausnahme nicht, wenn beispielsweise bei einer regelmigen Arbeitszeit von 20 Wochenstunden nur ein Arbeitslohn innerhalb der Gleitzone gezahlt wird.

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Erstattung der Arbeitgeberaufwendungen im Ausgleichsverfahren


So bekommen Sie Ihre Aufwendungen erstattet .................. Den Antrag sofort stellen.................................................... Die Kosten der Lohnumlageversicherung............................. Neu ab 2009: Insolvenzgeldumlage ..................................... 102 104 105 106

VII

Erstattung der Arbeitgeberaufwendungen

So bekommen Sie Ihre Aufwendungen erstattet


Die Pflicht des Arbeitgebers, dem Mini-Jobber sein Entgelt auch bei Krankheit weiterzuzahlen, hat der Gesetzgeber entschrft. Als Arbeitgeber knnen Sie eine Erstattung der Aufwendungen beantragen. Dies erfolgt im sogenannten Ausgleichsverfahren. Wenden Sie sich als Arbeitgeber an die Minijob-Zentrale. Sie ist fr alle geringfgig Beschftigten die zustndige Lohnausgleichskasse. Dabei spielt es keine Rolle, bei welcher Krankenkasse die Krankenversicherung besteht. Was Arbeitgeber wissen mssen Magebend ist das Gesetz ber den Ausgleich der Arbeitgeberaufwendungen, kurz AAG. Danach knnen Sie sich als Arbeitgeber die Kosten erstatten lassen, die Ihnen wegen Krankheit beziehungsweise Schwangerschaft oder Mutterschaft von Arbeitnehmerinnen oder Arbeitnehmern entstehen. Unterscheiden Sie die beiden folgenden Ausgleichsverfahren:
K K

VII

Ausgleichsverfahren bei Krankheit U1 Ausgleichsverfahren bei Schwangerschaft/Mutterschaft U2

Das Ausgleichsverfahren U1 ist fr Arbeitgeber mit kleineren Betrieben vorgesehen. Ob diese Voraussetzung erfllt ist, hngt von der Anzahl der Mitarbeiter ab. Der Betrieb darf im Vorjahr des zu beurteilenden Kalenderjahres fr mindestens acht Kalendermonate nicht mehr als 30 Mitarbeiter beschftigt haben. Bei der Berechnung werden grundstzlich alle Beschftigten des Betriebes einbezogen. Nicht mitgezhlt werden:
K K K K K K K

Auszubildende Volontre Praktikanten Schwerbehinderte Menschen Bezieher von Vorruhestandsgeld Wehrdienstleistende Zivildienstleistende
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So bekommen Sie Ihre Aufwendungen erstattet

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Erstattung der Arbeitgeberaufwendungen

Bercksichtigung von Teilzeitbeschftigten Teilzeitbeschftigte mit regelmiger wchentlicher Arbeitszeit von bis zu 30 Stunden von bis zu 20 Stunden von bis zu 10 Stunden werden bercksichtigt mit einem Faktor von 0,75 0,5 0,25

Bereits seit dem 1.1.2006 nehmen alle Arbeitgeber am Ausgleichsverfahren U2 teil. Auf die Betriebsgre kommt es nicht an.

Diese Kosten werden erstattet Sofern Ihr Arbeitnehmer krank ist, mssen Sie das Arbeitsentgelt grundstzlich fr lngstens 42 Tage fortzahlen. Das gilt auch, wenn Ihr Arbeitnehmer infolge einer medizinischen Vorsorgebeziehungsweise Rehabilitationsmanahme seine Arbeitsleistung nicht erbringen kann. Als Arbeitgeber erhalten Sie allerdings keine Erstattung fr Aufwendungen, die Sie fr die ersten 28 Tage eines Beschftigungsverhltnisses erbracht haben. Die Lohnausgleichskasse erstattet in diesen Fllen fr Arbeiter und Auszubildende 80 Prozent des fortgezahlten Bruttoarbeitsentgelts. Einmalzahlungen werden nicht einbezogen.

VII

Den Antrag sofort stellen


Liquiditt ist fr jeden Arbeitgeber besonders wichtig. Stellen Sie deshalb den Antrag sofort, nachdem Sie das Entgelt weitergezahlt haben. Verwenden Sie dabei den entsprechenden Vordruck zur Erstattung von Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall beziehungsweise bei Mutterschaft und reichen Sie ihn bei der MinijobZentrale in Essen ein. Beide Formulare erhalten Sie auch im Internet unter: www.minijob-zentrale.de 104
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Die Kosten der Lohnumlageversicherung

Zustndig fr das Ausgleichsverfahren ist bei den Mini-Jobs die Minijob-Zentrale. Es kommt dabei nicht darauf an, bei welcher Krankenkasse der Mini-Jobber versichert ist.

Die Kosten der Lohnumlageversicherung


So angenehm die Erstattung der Entgeltfortzahlung auch ist, sie hat ihren Preis. Die fr die Erstattung erforderlichen Mittel werden durch Umlagen bereitgestellt. Diese Umlagen zahlen Sie als Arbeitgeber, wenn Sie an dem Verfahren teilnehmen. Wichtig: Keine Erstattung erhalten Sie als Arbeitgeber fr Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, deren Beschftigungsverhltnis von vornherein auf bis zu vier Wochen befristet ist und bei denen wegen der Art des Beschftigungsverhltnisses kein Anspruch auf Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall entstehen kann. Es gelten folgende Umlagestze und Ausgleichszahlungen:
Umlage 1 (Krankheit) Die Umlage betrgt 0,1 %. Die Erstattung betrgt 80 % der Entgeltfortzahlung nach dem Entgeltfortzahlungsgesetz. Umlage 2 (Schwangerschaft oder Mutterschaft) Die Umlage betrgt 0,07 %. Die Erstattung betrgt 100 % des Mutterschutzlohnes bzw. des Zuschusses zum Mutterschaftsgeld nach dem Mutterschutzgesetz.

VII

Praxis-Tipp:
K K

Die Umlagen entrichten Sie als Arbeitgeber zusammen mit den brigen Abgaben an die Minijob-Zentrale. Ihre Arbeitgeberaufwendungen werden Ihnen ausschlielich auf Antrag nach geleisteter Entgeltfortzahlung erstattet. Wenn Sie die Beitragsnachweise einreichen, haben Sie die Mglichkeit, die Erstattungsbeitrge von der Beitragsschuld abzuziehen. Einen Antrag mssen Sie allerdings

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Erstattung der Arbeitgeberaufwendungen

auch in diesem Fall stellen. Das Guthaben wird im brigen erst erstattet werden, wenn es bewilligt ist.

Bei Fragen oder wenn Sie einen Erstattungsantrag beziehungsweise Fragebogen anfordern mchten, hilft die Minijob-Zentrale.

Neu ab 2009: Insolvenzgeldumlage


Die Mittel fr die Zahlung des Insolvenzgeldes werden durch eine monatliche Umlage von den Arbeitgebern aufgebracht. Seit dem 1.1.2009 wird die Insolvenzgeldumlage von der Minijob-Zentrale eingezogen. Die Umlagepflicht des Arbeitgebers ergibt sich kraft Gesetz. Sie erhalten als Arbeitgeber daher keinen frmlichen Bescheid.

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In folgenden Fllen wird die Insolvenzgeldumlage nicht fllig:


K K

Arbeitgeber der ffentlichen Hand Arbeitgeber in Privathaushalten Praxis-Tipp: Einzelheiten zur Insolvenzgeldumlage haben die Spitzenorganisationen der Sozialversicherung in einem gemeinsamen Rundschreiben vom 26.9.2008 geregelt.

Bemessungsgrundlage Der Umlagesatz fr das Jahr 2009 betrgt 0,1 % des Arbeitsentgelts. Fr die Folgejahre wird angestrebt, dass der Umlagesatz jeweils bis zum 30.9. des Vorjahres durch Rechtsverordnung festgelegt wird. 106
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Neu ab 2009: Insolvenzgeldumlage

Der Umlagesatz fr das Jahr 2010 betrgt 0,41 % des Arbeitsentgelts und ist somit drastisch angehoben worden. Fr rentenversicherungsfreie geringfgig entlohnte sowie kurzfristige Beschftigungen ist fr die Berechnung der Insolvenzgeldumlage das Arbeitsentgelt magebend, nach dem die Rentenversicherungsbeitrge im Falle des Bestehens von Rentenversicherungspflicht zu bemessen wren. Magebend ist somit das tatschliche Arbeitsentgelt. Bei schwankendem Arbeitsentgelt im Rahmen einer geringfgig entlohnten Beschftigung gehrt dazu auch der die 400-Euro-Grenze berschreitende Betrag. Dies gilt auch fr Mini-Jobs, bei denen Sie als Arbeitnehmer auf die Rentenversicherungsfreiheit verzichtet haben. Die Mindestbeitragsbemessungsgrundlage ist in diesen Fllen nicht anzuwenden. Beispiel: Bei einem in der gesetzlichen Krankenversicherung versicherten Beschftigten, dessen Arbeitgeber die Umlagen U1 und U2 sowie die Insolvenzgeldumlage zahlt, ergeben sich unter Bercksichtigung der Pauschsteuer von 2 % bei einem monatlichen Verdienst von 400 EUR folgende Beitrge: Beitrge zur Kranken13,0 % 52,00 EUR versicherung Beitrge zur Renten15,0 % 60,00 EUR versicherung Umlage U1 0,6 % 2,40 EUR Umlage U2 0,07 % 0,28 EUR Insolvenzgeldumlage 0,41 % 1,64 EUR 8,00 EUR Pauschsteuer 2,0 % Summe 124,32 EUR

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Beitragsbersicht Die Mini-Job-Zentrale zieht einheitlich die folgenden Beitrge ein, so dass Sie nur mit einer Stelle zu tun haben.
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Erstattung der Arbeitgeberaufwendungen

Die Minijob-Zentrale
Einheitliche Pauschsteuer 2 % Krankenversicherung 13 % s im Privathaushalt 5% Rentenversicherung 15 % s im Privathaushalt 5% Insolvenzgeldumlage 0,41 % entfllt beim Privathaushalt Unfallversicherung 1,6 % nur beim Privathaushalt

MinijobZentrale Arbeitgeber

Arbeitgeberversicherung Krankheit/Mutterschutz 0,67 %

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Steuerrechtliche Besonderheiten
Alternativen bei der Lohnsteuer.......................................... 110 Anmeldung der Lohnsteuer ................................................ 112

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Steuerrechtliche Besonderheiten

Alternativen bei der Lohnsteuer


Grundstzlich sind alle 400-Euro-Jobs steuerpflichtig. Die Steuerfreiheit ist bereits zum 1.4.2003 weggefallen. Dennoch gelten Sonderregelungen. Diese Alternativen sind mglich:
K K K

den Mini-Job mit der einheitlichen Pauschsteuer von 2 % versteuern lassen den Mini-Job mit der pauschalen Lohnsteuer von 20 % versteuern lassen die Lohnsteuer fr den Mini-Job nach den Merkmalen der Lohnsteuerkarte erheben lassen

Einheitliche Pauschsteuer von 2 % Mit dem einheitlichen Pauschsteuersatz von 2 % ist nicht nur die Lohnsteuer abgegolten. Auch der Solidarittszuschlag und die Kirchensteuer sind im einheitlichen Pauschsteuersatz enthalten. Wichtig: Auch wenn Sie als Arbeitnehmer zu keiner Religionsgemeinschaft gehren, die Kirchensteuer erhebt, gilt der volle Pauschsteuersatz von 2 %. Die einheitliche Pauschsteuer von 2 % kann der Arbeitgeber erheben und dabei auf die Vorlage einer Lohnsteuerkarte verzichten. Das ist nur mglich, wenn eine geringfgig entlohnte Beschftigung vorliegt, fr die der Arbeitgeber Beitrge zur gesetzlichen Rentenversicherung von 15 % oder 5 % zahlt. Das gilt daher auch fr geringfgig entlohnte Beschftigungen in Privathaushalten. Entscheidend ist nur, dass der pauschale Beitrag zur gesetzlichen Rentenversicherung in Hhe von 15 % oder 5 % zu entrichten ist. Praxis-Tipp: Voraussetzung fr eine Lohnsteuerpauschalierung ist das Vorliegen einer geringfgig entlohnten Beschftigung. Das Steuerrecht knpft damit an die Voraussetzungen des SGB IV an.

VIII

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Alternativen bei der Lohnsteuer

Pauschaler Lohnsteuersatz von 20 % Die Pauschsteuer von 2 % ist ausgeschlossen, wenn fr den MiniJob keine pauschalen Beitrge zur gesetzlichen Rentenversicherung von 15 % oder 5 % zu entrichten sind. Liegen dennoch die Voraussetzungen eines Mini-Jobs vor, knnen Sie als Arbeitgeber eine pauschale Lohnsteuer mit einem Steuersatz von 20 % erheben. Praxis-Tipp: Obwohl ein Mini-Job vorliegt, ist der einheitliche Pauschsteuersatz von 2 % ausgeschlossen, wenn keine pauschalen Beitrge zur gesetzlichen Rentenversicherung zu entrichten sind.

Neben der pauschalen Lohnsteuer von 20 % des Arbeitsentgelts ist auch der Solidarittszuschlag zu zahlen. Dieser betrgt 5,5 % der Lohnsteuer. Auerdem ist die Kirchensteuer nach dem jeweiligen Landesrecht zu erheben. Wichtig: Wenn die Voraussetzungen des Mini-Jobs nicht mehr vorliegen, ist auch die Lohnsteuerpauschalierung ausgeschlossen. So profitieren Sie von der Lohnsteuerpauschalierung Bei der Pauschalierung der Lohnsteuer ist entscheidend, ob der Mini-Job bei der Sozialversicherung anerkannt werden kann. Anders als bei der Sozialversicherung knnen Sie bei der Pauschalierung der Lohnsteuer die 400-Euro-Grenze auf den einzelnen Arbeitgeber beziehen. Das hat einen entscheidenden Vorteil. Bei der Pauschalierung der Lohnsteuer erfolgt keine Zusammenrechnung des Arbeitsentgelts mit den anderen Arbeitgebern. Vorteil: So knnen Sie die Lohnsteuer geschickt auf 0 EUR herunterdrcken. So jonglieren Sie richtig mit der Lohnsteuerkarte Die Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 % ist nicht immer der richtige Weg: Liegt der Jahresarbeitslohn aus einem ersten
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Steuerrechtliche Besonderheiten

Dienstverhltnis unterhalb des Betrags, fr den in der Steuerklasse II erstmals eine Lohnsteuer zu erheben ist, so ist eine Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 % einfach zu teuer. Grund: Nach der Lohnsteuerkarte haben Sie gar nichts zu zahlen. Praxis-Tipp: In Zweifelsfllen wenden Sie sich an Ihren Steuerberater.

Besteuerung nach der Lohnsteuerkarte Die pauschale Lohnsteuererhebung ist nicht zwingend. Die Lohnsteuer kann auch nach der vorgelegten Lohnsteuerkarte erhoben werden. In diesen Fllen hngt die Hhe der Lohnsteuer insbesondere von der Lohnsteuerklasse ab.

Anmeldung der Lohnsteuer


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So funktioniert die einheitliche Pauschsteuer Das ist eine berraschung: Nicht das Finanzamt, sondern die Mini-job-Zentrale bekommt die einheitliche Pauschsteuer von 2 % des Arbeitsentgelts. Das gilt sowohl fr Mini-Jobs im Privathaushalt als auch fr Mini-Jobs bei anderen Arbeitgebern. Vorteil: Sie haben nur eine Stelle, an die Sie die Abgaben zahlen mssen. Wichtig: Bei Mini-Jobs in Privathaushalten gilt das Haushaltsscheckverfahren. Als Arbeitgeber mssen Sie in diesem Haushaltsscheck das Arbeitsentgelt angeben. Darber hinaus mssen Sie als Arbeitgeber mitteilen, ob die Lohnsteuer mit der einheitlichen Pauschsteuer erhoben werden soll. Je nach Ihren Angaben berechnet die Minijob-Zentrale die einheitliche Pauschsteuer und zieht sie zusammen mit den Beitrgen zur Kranken- und Rentenversicherung ein. 112
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Anmeldung der Lohnsteuer

Beachten Sie folgende Zahlungszeitpunkte: Fr den Zeitraum vom 1.1. bis zum 30.6. werden die Beitrge eingezogen am Fr den Zeitraum vom 1.7. bis zum 31.12. werden die Beitrge eingezogen am

15.7. 15.1.

Praxis-Tipp: Die Minijob-Zentrale berechnet nur bei Mini-Jobs in Privathaushalten die einheitliche Pauschsteuer. Andere Arbeitgeber mssen die einheitliche Pauschsteuer selbst berechnen. In diesem Fall teilen Sie als Arbeitgeber der Minijob-Zentrale den Betrag im Beitragsnachweis mit.

So funktionieren Pauschalbesteuerung und Lohnsteuerkarte Anders als bei der einheitlichen Pauschsteuer (2 %) mssen Sie bei der Lohnsteuerpauschalierung (20 %) und bei der Besteuerung nach der Lohnsteuerkarte verfahren. Hier ist in allen Fllen das Betriebsstttenfinanzamt zustndig. Sofern Sie einen MiniJob in Ihrem Privathaushalt anbieten, ist das Finanzamt zustndig, bei dem Sie zur Einkommensteuer veranlagt werden. Das ist regelmig Ihr Wohnsitzfinanzamt. Sofern Sie als Arbeitgeber einen Mini-Job in einem anderen Betrieb anbieten, ist das Finanzamt zustndig, in dessen Bezirk sich der Betrieb befindet. Sowohl bei der pauschalen Lohnsteuer von 20 % als auch bei der Lohnsteuer nach der Lohnsteuerkarte mssen Sie eine sogenannte Lohnsteueranmeldung abgeben. Die Lohnsteuer zahlen Sie an das Betriebsstttenfinanzamt. Gegebenenfalls mssen Sie auch eine sogenannte Nullmeldung abgeben. Praxis-Tipp: Wenn Sie als Arbeitgeber dem Betriebsstttenfinanzamt mitteilen, dass Sie im Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum keine Lohnsteuer einzubehalten oder zu bernehmen hatten, brauchen Sie keine Lohnsteueranmeldung abzugeben. Das kann 113

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Steuerrechtliche Besonderheiten

beispielsweise der Fall sein, weil das Arbeitsentgelt nicht steuerbelastet ist. In Zweifelsfllen fragen Sie Ihren Steuerberater oder das Finanzamt.

Eine normale Besteuerung nach der Lohnsteuerkarte sowie die Pauschalbesteuerung durch den Arbeitgeber sind Mglichkeiten, die auch vor dem 1.4.2003 bekannt waren. Jedoch fhren die beiden Mglichkeiten der Besteuerung zu unterschiedlichen Ergebnissen. In Abhngigkeit von der jeweils gewhlten Variante kommt es zu unterschiedlichen Liquidittsvorteilen. Sofern der persnliche Einkommensteuersatz geringer ist als der pauschale Steuersatz von 20 % des Arbeitslohns, gehen Sie als Arbeitnehmer folgendermaen vor: Legen Sie dem Arbeitgeber eine Lohnsteuerkarte vor und geben Sie das Entgelt in der Einkommensteuererklrung an. Unterm Strich zahlen Sie dann nur den individuellen Steuersatz. Praxis-Tipp:

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Das lohnt sich natrlich nur, wenn Ihr persnlicher Steuersatz unter 20 % liegt. Grund: Mit der Pauschalbesteuerung ist alles erledigt. Sie brauchen das Entgelt nicht mehr innerhalb der Steuererklrung anzugeben. Allerdings knnen Sie sich auch die pauschal berechnete und abgefhrte Steuer nicht anrechnen lassen.

Wichtig: Arbeitgeber und Arbeitnehmer sollten sich darber verstndigen, welche Mglichkeiten bestehen und in welcher Weise die sozialversicherungs- und steuerrechtlichen Verpflichtungen optimal erfllt werden knnen. Keine Bange vor der Steuererklrung Die Einkommensteuererklrung ist bei weitem nicht so gefhrlich, wie mancher meint. Erst im Rahmen der Veranlagung zur 114
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Anmeldung der Lohnsteuer

Einkommensteuer knnen Sie letztlich feststellen, ob Sie von der einbehaltenen Lohnsteuer etwas wieder zurckbekommen. Praxis-Tipp: Informieren Sie sich deshalb bei Ihrem Steuerberater, ob und wie Sie Ihre Steuern zurckbekommen.

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Steuerrechtliche Besonderheiten

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Alles auf einen Blick


Pauschale Abgaben bei Mini-Jobs........................................ 118

IX

Alles auf einen Blick

Pauschale Abgaben bei Mini-Jobs


400-EuroMini-Jobs Pauschalbeitrge zur Krankenversicherung Pauschalbeitrge zur Rentenversicherung Aufstockung der RV-Beitrge Einheitliche Pauschsteuer Umlage 1 bei Krankheit Umlage 2 Schwangerschaft/Mutterschaft Beitrge zur gesetzlichen Unfallversicherung Insolvenzgeldumlage Mini-Jobs in Privathaushalten kurzfristige Mini-Jobs

13 %

5%

keine Beitrge

15 % Aufstockung durch den Arbeitnehmer bis zum vollen Beitragssatz auf 19,9 % 2% 0,6 %

5% Aufstockung durch den Arbeitnehmer bis zum vollen Beitragssatz auf 19,9 % 2% 0,6 %

keine Beitrge

nicht mglich

steuerpflichtig 0,6 %

0,07 %

0,07 %

0,07 % individuelle Beitrge (in Privathaushalten 1,6 %) 0,41 % (in Privathaushalten keine Beitrge)

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individuelle Beitrge

1,6 %

0,41 %

keine Beitrge

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Stichwortverzeichnis
Abgaben, pauschale 12 Arbeitgeberanteil 45 Arbeitnehmeranteil 45 Arbeitsbedingungen 23 Arbeitsentgelt 22 Arbeitsentgelt, schwankendes 47 Arbeitsleistung 23 Arbeitslosengeld 59 Arbeitslosenversicherung 30, 36, 44, 59 Arbeitssttte 23 Arbeitsunfhigkeit 22 Arbeitszeit 23 Arbeitszeit flexible 25 wchentliche 31 Aufwandsentschdigung, steuerfreie 15 Ausbilder 16 Auszubildender 31 Beamtenbeschftigung 35 Beamter 38 Beschftigung geringfgige 13, 28, 30 kurzfristige 13, 48, 67 Beschftigungsjahr 13 Betreuer 16 Berufsmigkeit 55 Betriebsvereinbarung 24 Dauerarbeitsverhltnis 51 Dienstvereinbarung 23
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Elternzeit 42 Entgeltgrenze 12, 21 Erholungsurlaub 23 Erzieher 16 Gehaltserhhung 65 Gehaltserhhung, rckwirkende 66 Geringfgigkeitsgrenze 14 Geringfgigkeitsrichtlinie 20 Gesetz ber den Nachweis der fr ein Arbeitsverhltnis geltenden wesentlichen Bedingungen 23 Gleitzone 13, 22 Hartz-Kommission 12 Hauptbeschftigung 12, 34, 36 Hausfrau 16, 55 Haushaltsscheckverfahren 87 Immatrikulationsbescheinigung 68 Insolvenzgeldumlage 106 Jahresarbeitsentgeltgrenze 35, 42 Jahreswechsel 62 Jubilumszuwendung 15 Kndigungsfrist 23 Kalenderjahr 14, 60 Kalendermonat 15 119

Stichwortverzeichnis

Krankenversicherung 30, 33, 34, 35 Krankenversicherung, gesetzliche 12, 13 Krankenversicherungspflicht 43 Krankheitsvertretung 49 Kurzarbeit 32 Lehrer 16 Lohnerhhung 66 Lohnunterlagen 45 Meldestelle, zentrale 13 Meldungen 82 Mindesturlaub 22 Mini-Job 13 geringfgig entlohnter 14 kurzfristiger 14, 33 mehrere 32, 35, 38 Minijob-Zentrale 13, 21, 46, 106, 113 Nachweisgesetz 24 Nachweispflicht 23, 24 Nachtdienst 52 Nebenbeschftigung 38

Rentenversicherung 20, 30, 33, 45 Rentenversicherung, gesetzliche 13, 24 Rentner 55, 57 Saisonarbeiter 46 Saisonbeschftigte 49 Saisonbeschftigungen 14 Schler 55, 67 Sozial-versicherung 18, 21, 31, 48 Sozialversicherungsbeitrge 48 Steuern 12 Student 55, 67 Ttigkeit, knstlerische 16 Tarifvertrag 23, 66 Teilarbeitslosengeld 59 Urlaubsgeld 14 Urlaubsvertretung 47, 49, 60, 65 Versicherungsfreiheit 24, 30, 43, 45 Versicherungspflicht 27, 34 Verzicht auf die Versicherungsfreiheit 45 Verzichtserklrung 45, 46 Vorruhestandsgeld 42 Wehrpflichtiger 42 Weihnachtsgeld 14, 47 Zulage 23 Zusammenrechnung 21, 35, 44
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Pauschalbeitrag 12, 22, 36 Pauschalsteuer 48 Pauschsteuer 20, 113 Pflege alter Menschen 16 Pflegeversicherung 30, 34 Pflichten, arbeitsrechtliche 22 Praktikant 31, 67 Praktikum 68 Rahmenarbeitsvertrag 52 Rehabilitation 45 120