Sie sind auf Seite 1von 9

SUJETO, OBJETO, BASE, TASA O TARIFA DE I.S.R., I.V.A., I.E.T.U., I.S.A.N., I.D.E., I.E.P.S. ALUMNO: MONROY LVAREZ MANUEL.

I.V.A. Impuesto al Valor Agregado Es un impuesto indirecto, es decir, los contribuyentes del mismo no lo pagan dir ectamente sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, y quien lo absor be es el consumidor final del bien o servicio. Los pagos que se hacen por este impuesto son definitivos, lo que significa que a diferencia de los pagos provisionales, no se tiene la obligacin de presentar dec laracin anual de este impuesto. Sujeto: Estn obligadas al pago de impuesto del IVA establecido en esta ley, las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividade s gravadas. Objeto: Actividades gravadas: I. Enajenacin de bienes. II. Presten servicios independientes. III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV. Importen bienes o servicios. Base: Valor de la contraprestacin. Es decir si un jabn cuesta 22 pesos esa es la b ase. Tasa o tarifa: Es la tasa del impuesto, existen 3 regimenes de impuesto en el pas. Tasa cero: El impuesto se calcular aplicando la tasa 0% a los actos o actividades siguientes : I. Por enajenacin. Animales y vegetales. Medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin. Agua y hielo. Libros, peridicos y revistas. II. Por prestacin de servicios. Servicios agropecuarios y pesqueros. Molienda de maz y trigo. Pasteurizacin de leche. Invernaderos. Sacrificio de ganado y aves Agua de uso domestico. III. Por arrendamiento de maquinaria agrcola, embarcaciones pesqueras, invernader os y equipos de irrigacin. IV. Por exportacin. Tasa del 10% Zonas fronterizas del pas. Tasa del 15% Resto del pas I.S.R. Impuesto sobre la renta

El Impuesto sobre la Renta (ISR) en Mxico es un impuesto directo sobre el ingreso . La actual ley del impuesto sobre la renta entr en vigor el 1 de enero de 2002, abrogando la ley haba estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley tiene su reglamento correspondiente. Se hacen declaraciones mensuales del impuesto y u na declaracin anual. Sujeto Todas las personas fsicas y morales, que sean residentes de Mxico u obtengan sus i ngresos de fuentes ubicadas en el territorio nacional, estn obligadas al pago de este impuesto. Objeto Las personas fsicas y morales pagan impuestos por obtener un ingreso: Por los salarios percibidos al prestar un servicio subordinado. Realizar actividades profesionales. Por el arrendamiento o uso de bienes inmuebles. Por los intereses que obtenga. Por los premios que obtenga. Por los dividendos y ganancias que repartan otras personas morales. Base Existen ingresos gravados y exentos; por los primeros causan ingresos acumulados , los segundos no. Puede haber as mismo erogaciones deducibles, que restan parte del ingreso gravado. El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce una inversin o la rentabilidad del capital. Tambin puede ser el producto del trabajo bajo relacin de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesin libera l. Tasa La tasa varia dependiendo del lmite inferior en que se ubique la base, esta puede ir desde el 1.92% al 28% para personas fsicas y del 28% para todas las personas morales. Procedimiento general de clculo | |Concepto |Resultado | | |Ingresos acumulados |$10,700 | |- |Deducciones acumuladas |$3,800 | |= |Base |$6,900 | |- |Lmite inferior |$4,210.42 | |= |Excedente |$2,689.58 | |x |Tasa % |10.88 | |= |Impuesto |$292.62 | |+ |Cuota fija |$247.23 | |= |Impuesto Causado |$539.85 | |- |Pagos anteriores |$0 | |- |Retenciones |$200 | |= |Impuesto a pagar |$339.85 | Deducciones autorizadas Las personas fsicas que otorguen ingresos por actividades empresariales o servici os profesionales, podrn efectuar las deducciones siguientes: Devoluciones: Las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que s e hubiese acumulado el ingreso correspondiente. Adquisicin de mercancas: Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semi-termin ados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o p

ara enajenarlos. Gastos Inversiones I.D.E. Impuesto a los Depsitos en Efectivo Objeto Impuesto a los Depsitos en Efectivo es un Impuesto mexicano que grava el excedent e de los depsitos en efectivo que superen los $25,000.00, este impuesto fue cread o con la intencin de regularizar al comercio informal. Sujetos Las Personas Fsicas y Morales, estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley respecto de todos los depsitos en efectivo, en moneda nacional o extranj era, que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las i nstituciones del sistema financiero. No se considerarn depsitos en efectivo, los que se efecten a favor de personas fsica s y morales mediante transferencias electrnicas, traspasos de cuenta, ttulos de crd ito o cualquier otro documento o sistema pactado con instituciones del sistema f inanciero en los trminos de las leyes aplicables, an cuando sean a cargo de la mis ma institucin que los reciba. Tasa La tasa del IDE es del 2% sobre el excedente del acumulado mensual de $25,000.00 , es decir, si una persona realiza depsitos por $26,000.00 el impuesto a pagar se r de: $26,000.00 - $25,000.00 = $1,000.00 x 2%= $20.00. Base Cuando una persona realice varios depsitos a plazo en una misma institucin del sis tema financiero, cuyo monto acumulado exceda de $25,000.00 en un mes, dicha inst itucin deber recaudar el impuesto a los depsitos en efectivo indistintamente de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en ella. En el caso de que dicha persona no sea titular de otro tipo de cuenta en la institucin que recibi los depsitos, sta deber recaudar el impuesto a los depsitos en efectivo, i ndistintamente, al vencimiento de cualquiera de los depsitos a plazo que haya rea lizado dicha persona. Ingresos Exentos La Federacin, las Entidades Federativas, los Municipios y las entidades de la adm inistracin pblica paraestatal que, conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sob re la Renta o la Ley de Ingresos de la Federacin, estn considerados como no contri buyentes del impuesto sobre la renta. Las personas morales con fines no lucrativos conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Las personas fsicas y morales, por los depsitos en efectivo que se realicen en sus cuentas, hasta por un monto acumulado de $25,000.00, en cada mes del ejercicio fiscal, salvo por las adquisiciones en efectivo de cheques de caja. Por el exced ente de dicha cantidad, se pagar el impuesto a los depsitos en efectivo en los trmi nos de esta Ley. El monto sealado en el prrafo anterior, se determinar considerando todos los depsitos en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que e l contribuyente sea titular en una misma institucin del sistema financiero. En lo s casos a que se refiere el segundo prrafo del artculo 3 de esta Ley, el monto seal ado en esta fraccin se aplicar al titular de la cuenta, salvo que ste manifieste un a distribucin distinta en los trminos descritos en dicho prrafo. Las instituciones del sistema financiero, por los depsitos en efectivo que se re alicen en cuentas propias con motivo de su intermediacin financiera o de la compr aventa de moneda extranjera, salvo los que se realicen en las cuentas a las que se refiere el artculo 11 de esta Ley. Las personas fsicas, por los depsitos en efectivo realizados en sus cuentas que a

su vez sean ingresos por los que no se pague el impuesto sobre la renta en los tr minos del artculo 109, fraccin XII de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Las personas fsicas y morales, por los depsitos en efectivo que se realicen en cue ntas propias abiertas con motivo de los crditos que les hayan sido otorgados por las instituciones del sistema financiero, hasta por el monto adeudado a dichas i nstituciones. Deducciones Autorizadas para efectos del IDE 1. Lo podr acreditar contra el pago provisional del impuesto sobre la renta efect ivamente pagado en el mismo mes. 2. Cuando el impuesto sea mayor al impuesto sobre la renta del mismo mes, la dif erencia se podr acreditar contra el impuesto sobre la renta retenido a terceros e n el mismo mes. 3. Si despus de hacer el acreditamiento anterior existe diferencia, se podr compen sar contra las contribuciones federales a cargo. 4. En caso de que despus del acreditamiento y compensacin mencionados en los punto s anteriores an existiera diferencia, la misma se podr solicitar en devolucin siemp re y cuando sea dictaminada por contador pblico registrado y se cumplan los requi sitos que establezca el SAT. La devolucin del IDE puede realizarse de manera mensual va declaratoria de contado r pblico o se puede solicitar de manera anual, esta ltima sin ser necesaria la dec laratoria del contador. Actualmente no hay un formato establecido para declaratoria de solicitud de IDE pero se puede presentar escrito libre siguiente el esquema que presenta la decla ratoria de IVA. I.E.T.U. Impuesto Empresarial a Tasa nica El Impuesto Empresarial a Tasa nica impuesto se pagara sobre el excedente, entre st e impuesto y el impuesto sobre la renta propio, es decir, se pagara el mayor como suceda con el impuesto al activo. Cabe recalcar que el I.E.T.U. viene a sustitui r el impuesto al activo. Sujetos Las personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional. Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas. Objeto 1-Enajenacin de bienes. 2-Prestacin de servicios independientes. 3-Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Base Se determina restando a los ingresos acumulables las deducciones autorizadas: Tasa ejercicio tasa Factor de acreditamiento 2008 16.5% 0.1650 2009 17.0% 0.1700 2010 17.5% 0.1750 Ingresos Gravados Se considera ingreso gravado segn la L.I.E.T.U.: El precio o la contraprestacin a favor de quien enajena el bien, presta el servic io independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes.

Las cantidades que se carguen o cobren al adquirente por impuestos, derechos, in tereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, i ncluyendo anticipos o depsitos. Los anticipos o depsitos que se restituyan al contribuyente. Bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deduccin correspondiente. Por enajenacin de bienes, las cantidades que perciban de las instituciones de seg uros las personas realicen las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta ley. Deducciones Autorizadas a) Las erogaciones que correspondan a: La adquisicin de bienes (activo fijo, compras y gastos, etc.). La adquisicin de servicios independientes o. El uso o goce temporal de bienes. b) Las contribuciones locales o federales a cargo del contribuyente pagadas en Mx ico, con excepcin de los I.E.T.U., sobre la renta, y a los depsitos en efectivo, d e las aportaciones de seguridad y de aquellas que conforme a las disposiciones l egales deban trasladarse. c) La devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan, as como de los depsitos a anticipos que se devuelvan, siempre que po r los ingresos de las operaciones que dieron origen hayan estado afectos al impu esto establecido en esta ley (I.E.T.U.). d) Las indemnizaciones por daos y perjuicios, y las penas convencionales. e) La creacin o incremento de las reservas matemticas vinculadas con los seguros d e vida, o de los seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social . f) Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a s us beneficiarios. g) Los premios que paguen en efectivo las personas que organices loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes respectivas. h) La inversin en activos fijos adquiridos a partir del 1 de Enero de 2008. i) La tercera parte de la inversiones adquiridas durante el periodo comprendido del 1 de Septiembre al 31 de Diciembre de 2007. ACREDITAMIENTOS 1. Acreditamiento del Crdito Fiscal (diferencia entre ingresos y deducciones, cua ndo stas ltimas son mayores). 2. Acreditamiento del 16.50% (2008) de Sueldos y Salarios Gravados, as como el 16 .50% de las Cuotas de Seguridad Social Patronales. 3. 5% del crdito fiscal correspondiente a saldos pendientes de deducir de inversi ones de 1998 2007. 4. Acreditamiento de una cantidad equivalente al I.S.R. propio del ejercicio. 5. Acreditamiento de Pagos Provisionales de I.E.T.U. efectuados con anterioridad . COMO SE DETERMINA EL I.E.T.U. Y SU PAGO CORRESPONDIENTE A Ingresos Acumulables Cobrados: (+) Ingresos por enajenacin de bienes. (+) Ingresos por Prestacin de Servicios Independientes. (+) Ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. B Deducciones Autorizadas (+) Erogaciones que correspondan a adquisicin de bienes, servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes. (+) Contribuciones a cargo del contribuyente (exc. I.S.R., I.V.A., I.M.S.S., deps itos en efectivo). (+) Importe de las devoluciones que se reciban.

(+) Importe descuentos o bonificaciones que se otorguen. (+) Indemnizaciones por daos, perjuicios y penas, siempre que lo obligue la Ley. (+) Creacin o incremento de reservas matemticas (seguros de vida, de pensiones). (+) Cantidades que paguen los seguros a los asegurados o beneficiarios. (+) Los premios que paguen en efectivo (loteras, rifas, sorteos, juegos de apuest a). (+) Donativos no onerosos ni remunerativos. (+) Prdidas por crditos incobrables. (+) Inversiones en Activos Fijos adquiridos a partir del 1 Enero de 2008. (+) 1/3 Inversiones adquiridas de 1 sep al 31 dic 2007 (durante tres ejercicios). A-B BASE I.E.T.U. (X) TASA I.E.T.U. (=) Impuesto Empresarial a Tasa nica (I.E.T.U.) ** Acreditamientos L.I.E.T.U.: (-) Crdito Fiscal Establecido en el Artculo 11 L.I.E.T.U. (-) Sueldos y salarios gravados, y cuotas patronales I.M.S.S. x factor 0.1650 (2 008);0.1750 (2009). (-) Crdito Fiscal 5% Saldo pendiente de deducir Inversiones 1998-2007. (-) I.S.R. Propio. (-) Pagos Provisiones IETU Efectuados con anterioridad. (-) IETU a favor de ejercicios anteriores. (-) Inversiones entre 1998 y 2007 * Tasa IETU 5% anual por 10 aos. (-) Inventario al 31 DIC 2007 * Tasa IETU 6% anual por 10 aos. (-) Prdidas al 31 DIC 2007 * Tasa IETU 5% anual por 10 aos. (-) Impuesto por depsitos en efectivo. (=) Monto del IETU Annual I.E.P.S. Impuesto especial sobre produccin y servicios IEPS Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios. Objeto: Segn el artculo 1 de esta Ley:. Estn obligados al pago del impuesto especial sobre p roduccin y servicios, las personas fsicas y las morales que realicen los actos o a ctividades siguientes: I. La enajenacin en territorio nacional, en su caso, la importacin de los bienes s ealados en esta ley, y II. La prestacin de los servicios sealados en esta Ley. Tasa Las tasas de este impuesto son las siguientes: I. En la enajenacin de cerveza y bebidas refrescantes con una graduacin alcohlica d e hasta 6 grados GL el 25 por ciento. II. En la prestacin de servicios de comisin, mediacin, agencia, representacin, corre dura, consignacin y distribucin, con motivo de la enajenacin de los bienes sealados e n la fraccin I de este artculo, la tasa aplicable ser la que corresponda al bien de que se trate. No se pagar el impuesto cuando se trate de enajenaciones a que se refiere el artculo 8 de esta Ley. III. En la exportacin definitiva en los trminos de la legislacin aduanera de los bi enes a que se refiere la fraccin I de este artculo, siempre que se efecte a pases co n una tasa del impuesto sobre la renta aplicable a personas morales superior al 30 por ciento as como en la enajenacin de bienes que la citada legislacin aduanera establece como importacin temporal realizada por personas residentes en el pas a e mpresas de comercio exterior...0 por ciento. TASA:

ENAJENACIN 25%

30% 50% 160% 30.4 % PRESTACIN DE SERVICIOS 20% 10% Pago Este impuesto debe calcularse y pagarse por ejercicios fiscales, excepto cuando se trate de importaciones ocasionales (artculo 5), caso en el cual deber cubrirse, con carcter definitivo, al retirarse los bienes del recinto fiscal o fiscalizado ; siendo en este caso, requisito para el retiro, el pago del impuesto (artculo 16 ). En las importaciones no ocasionales, el pago deber hacerse juntamente con el adua nero general de importacin, y ser considerado provisional (artculo 15). Los pagos provisionales de este impuesto se realizarn en los mismos periodos y fe chas en que han de hacerse los del impuesto sobre la renta; indica el artculo 5 q ue este pago "ser la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de act ividades realizadas en el periodo por el cual se efecta, a excepcin de las importa ciones, y las cantidades por las que proceda el acreditamiento" (artculo 5). Devoluciones, descuentos y bonificaciones La Ley prev el caso en que el contribuyente reciba en devolucin bienes que haya en ajenado, u otorgue descuentos o bonificaciones con motivo de la realizacin de act os o actividades por los que tenga que pagar impuesto, indicando que deducir el i mporte de los mismos en la siguiente o siguientes declaraciones de pagos provisi onales (artculo 7). Enajenaciones La Ley concepta la enajenacin para efectos de este impuesto, indicando que no se c onsidera como tal la transmisin de la propiedad por causa de muerte o por donacin, "salvo cuando esta donacin la realicen empresas para las cuales el donativo no s ea deducible para los fines del Impuesto sobre la Renta" (artculo 7). Luego la Ley, en el artculo 8 enuncia las exenciones por enajenacin, que son las s iguientes: a) Las de aguamiel y productos de su fermentacin, b) Las de cerveza y bebidas refrescantes con un contenido alcohlico de hasta 6 gr ados GL, que se efecte al pblico en general, salvo que el enajenante sea productor , envasador, o importador de los bienes que enajene, as como las de comerciante e n que la mayor parte del importe de sus enajenaciones provienen de las que reali zan personas que no forman parte de dicho pblico. Igual exencin existir cuando la venta de bebidas alcohlicas se realice para consumi rse en el mismo lugar y se lleve a cabo en botellas abiertas; y c) Las de gas avin que no realice Petrleos Mexicanos (artculo 8). El artculo 8B de la Ley indica: Las personas fsicas con actividades empresariales que nicamente enajenen bienes o presten servicios al pblico en general no estn obli gadas al pago del impuesto por dichas actividades, siempre que en el ao de calend ario anterior hayan obtenido ingresos por las mismas y tenido o utilizado activo s que no excedan, respectivamente de una cantidad equivalente a 7 o 15 veces al salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. La base del impuesto en enajenaciones ser tanto precio pactado como cualquier sob reprecio por gastos que se cargan al comprador. Importaciones El pago del impuesto por importaciones se realiza: I. Al presentarse el pedimento, o II. Al convertirse en definitiva la importacin temporal.

Estn exentas del impuesto las importaciones que no lleguen a consumarse, o las qu e sean temporales, o tengan carcter de retorno de bienes exportados y las que de acuerdo con la legislacin aduanera lo estn (artculo 13), as como las de bienes sealad os en las fracciones II y VII del artculo 8 (aguamiel y productos derivados de su fermentacin). La base del impuesto para importaciones ser la utilizada para efectos aduaneros, ms el impuesto de esta ndole y los que se tengan qu pagar con motivo de la importac in, a excepcin del impuesto al valor agregado; en la inteligencia que si el impues to de importacin se paga a tasa inferior a la general vigente, el impuesto especi al sobre produccin y servicios ser el que se determine, ms el aduanero (artculo 14). El impuesto especial sobre produccin y servicios habr de pagarse mediante declarac in que deber presentar en la aduana el interesado, cuando est obligado al pago del impuesto general de importaciones por los mismos bienes. (Artculo 15). El pago de este impuesto por importaciones ocasionales se considera como definit ivo (artculo 15). Participaciones de las entidades federativas ISAN: Impuesto Sobre Automviles Nuevos SUJETO Estn obligados al pago del impuesto sobre automviles nuevos establecido en esta Ley, las personas fsicas y las morales que realicen los actos siguientes: I. Enajenen automviles nuevos. Se entiende por automvil nuevo el que se enajena po r primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor autoriz ado o comerciante en el ramo de vehculos. II. Importen en definitiva al pas automviles, siempre que se trate de personas dis tintas al fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehculos. OBJETO Para los efectos de lo dispuesto en las fracciones anteriores, los automviles imp ortados por los que se cause el impuesto establecido en esta Ley, son los que co rresponden al ao modelo posterior al de aplicacin de la Ley, al ao modelo en que se efecte la importacin, o a los 10 aos modelo inmediato anteriores. BASE El impuesto para automviles nuevos se calcular aplicando la tarifa o tasa establec ida en el artculo 3o. de esta Ley, segn corresponda, al <precio de enajenacin del automvil al consumidor por el fabricante, ensamblador, d istribuidores autorizados o comerciantes en el ramo de vehculos, incluyendo el eq uipo opcional, comn o de lujo, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bo nificaciones. Tratndose de automviles blindados, excepto camiones, la tarifa antes mencionada, s e aplicar al precio de enajenacin a que se refiere el prrafo anterior, sin incluir el valor del material utilizado para el blindaje. En ningn caso el impuesto que s e tenga que pagar por estos vehculos, ser menor al que tendra que pagarse por la ve rsin de mayor precio de enajenacin de un automvil sin blindaje del mismo modelo y ao . Cuando no exista vehculo sin blindar que corresponda al mismo modelo, ao y versin del automvil blindado, el impuesto para este ltimo, ser la cantidad que resulte de aplicar al valor total del vehculo, en los trminos antes mencionados, la tarifa e stablecida en el precepto citado en el prrafo anterior, multiplicando el resultad o por el factor de 0.80. No formar parte del precio a que se refiere este artculo, el impuesto al valor agr egado que se cause por tal enajenacin. En el caso de automviles de importacin definitiva, incluyendo los destinados a per manecer definitivamente en la franja fronteriza norte del pas y en los Estados de

Baja California, Baja California Sur y la regin parcial del Estado de Sonora, el impuesto se calcular aplicando la tarifa establecida en esta Ley, al precio de e najenacin a que se refiere el primer prrafo de este artculo, adicionado con el impu esto general de importacin y con el monto de las contribuciones que se tengan que pagar con motivo de la importacin, a excepcin del impuesto al valor agregado. El valor a que se refiere el prrafo anterior, se aplicar aun en el caso de que por el automvil de que se trate no se deba pagar el citado impuesto general de impor tacin. En el caso de vehculos a que se refiere la fraccin II del artculo 3o. de esta Ley, el impuesto se calcular aplicando la tasa sealada en esa fraccin al precio de enaje nacin al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o imp ortador. TARIFA 2010 |Lmite inferior |Lmite superior |Cuota fija |Tasa para aplicarse | |$ |$ |$ |sobre el excedente | | | | |del | | | | |lmite inferior | | | | |% | |0.01 |192,840.28 |0.00 |2.0 | |192,840.29 |231,408.28 |3,856.74 |5.0 | |231,408.29 |269,976.45 |5,785.22 |10.0 | |269,976.46 |347,112.35 |9,642.02 |15.0 | |347,112.36 |En adelante |21,212.39 |17.0 | Si el precio del automvil es superior a $532,497.60 se reducir del monto del impue sto determinado la cantidad que resulte de aplicar el 7% sobre la diferencia ent re el precio de la unidad y los $532,497.60 D.O.F. 28/12/2009