Sis 2012

CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE
EXAME DE QUALIFICAO TCNICA PARA REGISTRO NO CADASTRO NACIONAL DE AUDITORES INDEPENDENTES (CNAI) DO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC)

EXAME DE QUALIFICAO TCNICA PARA REGISTRO NO CADASTRO NACIONAL DE AUDITORES INDEPENDENTES (CNAI) do conselho federal de contabilidade (CFC) Edital CFC/CAE 1/2012
S ABRA QUANDO AUTORIZADO

Este caderno contm as questes da Prova de Qualificao Tcnica Geral Use como rascunho as pginas finais no final deste caderno. As mesmas no podero ser destacadas durante a realizao da prova. Ao receber a Folha de Respostas: - Confira o seu nmero de inscrio. - Assine, CANETA, no espao prprio indicado (a assinatura no deve ultrapassar o espao delimitado).
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01 02 03 04
A B C D
Aplique traos firmes, sem forar o papel, dentro da rea reservada letra correspondente resposta que julgar correta, procurando unir o ponto lateral direita, conforme exemplo ao lado. Assinale somente uma alternativa em cada questo. Sua resposta no ser computada se houver marcao de duas ou mais alternativas. No deixe nenhuma questo sem resposta. As respostas das questes dissertativas devero conter, no mnimo, 20 (vinte) linhas e as folhas de respostas no devero conter nenhum tipo de identificao do candidato (assinatura, visto, etc.). A Folha de Respostas no deve ser dobrada, amassada ou rasurada. Utilize como rascunho do gabarito a ltima folha do caderno, antes de transferir as informaes nele contidas para a Folha de Respostas. de inteira responsabilidade do candidato qualquer prejuzo advindo de marcao incorreta efetuada na folha de respostas.
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DURAO DESTA PROVA: QUATRO HORAS

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ATENO
Sr.(a) Candidato(a), Antes de comear a fazer a prova, confira se este caderno tem, ao todo, 50 (cinquenta) questes objetivas, cada uma constituda de 4 (quatro) alternativas, e 2 (duas) questes dissertativas. Havendo algum problema, informe, imediatamente, ao fiscal de provas, para que ele tome as providncias necessrias. Caso Vossa Senhoria no observe as recomendaes acima, no lhe caber qualquer reclamao ou recurso posterior. O uso de mquina calculadora prpria permitido, sendo vedado o seu emprstimo.
QUESTES OBJETIVAS
1. Conforme a NBC TA 300 Planejamento da Auditoria de Demonstraes Contbeis, o auditor deve estabelecer uma estratgia global que defina o alcance, a poca e a direo do trabalho, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria. Ao definir a estratgia global, o auditor DEVE: a) estabelecer os objetivos do cliente de forma a planejar a poca da auditoria e a natureza dos testes. b) considerar os fatores que, no julgamento da administrao da entidade, so significativos para orientar os esforos da equipe do trabalho. c) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicvel, se relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo scio responsvel pelo trabalho para a entidade. d) determinar as limitaes e a extenso dos recursos financeiros necessrios para realizar o trabalho.
2. Conforme a NBC TA 505 Confirmaes Externas, assinale a opo INCORRETA. a) Confirmao externa a evidncia de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrnico ou outro meio. b) Solicitao de confirmao negativa a solicitao de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor somente se discorda das informaes fornecidas na solicitao. c) Resposta no recebida quando a parte que confirma no responde ou no responde de maneira completa a uma solicitao de confirmao positiva, ou a devoluo de uma solicitao de confirmao no entregue (devoluo pelo correio, por exemplo, para um destinatrio no localizado). d) Exceo quando a parte que confirma no responde a uma solicitao de confirmao positiva ou a devoluo de uma solicitao de confirmao.
3. De acordo com as condies apresentadas na NBC TA 706, o auditor independente deve considerar a incluso de um pargrafo de outros assuntos no seu relatrio. Com base no entendimento da norma, assinale a opo INCORRETA. a) Se o auditor considerar necessrio comunicar outro assunto no apresentado nem divulgado nas demonstraes contbeis, e no for proibido por lei ou regulamento, ele deve faz-lo em um pargrafo com o ttulo Outros assuntos, ou outro ttulo apropriado. b) O pargrafo deve ser includo imediatamente aps o pargrafo de opinio e de qualquer pargrafo de nfase.
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c) O pargrafo de Outros assuntos no obrigatrio e o auditor deve utilizar a prerrogativa de exigir da empresa auditada a incluso nas notas explicativas do assunto levantado durante seu exame. d) Se o contedo do pargrafo de Outros assuntos for relevante, o pargrafo pode ser includo em outra parte do relatrio, em seo Outras responsabilidades de relatrio.
4. De acordo com a NBC TG 1000 Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas, assinale a opo que apresenta SOMENTE itens que fazem parte do custo do ativo imobilizado. a) O preo de compra, incluindo taxas legais e de corretagem, tributos de importao e tributos de compra no recuperveis, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos. b) O custo de abertura de nova instalao, bem como tributos de compra no recuperveis. c) Custos de emprstimos e quaisquer outros diretamente atribuveis para colocar o ativo no local e em condio necessria para que seja capaz de funcionar da maneira pretendida pela administrao. d) Custos de administrao do negcio em novo local e a estimativa inicial dos custos de desmontagem.
5. De acordo com a NBC TG 21 Demonstrao Intermediria, assinale a opo INCORRETA. a) Receitas que so recebidas sazonalmente, ciclicamente ou ocasionalmente dentro do exerccio social no devem ser antecipadas ou diferidas nas datas intermedirias se a antecipao ou o diferimento no for apropriado no fim do exerccio social da entidade. b) A entidade deve aplicar as mesmas polticas contbeis nas suas demonstraes contbeis intermedirias que so aplicadas nas demonstraes contbeis anuais, com exceo de alteraes de polticas contbeis feitas depois da data da mais recente demonstrao contbil anual, as quais iro ser refletidas nas prximas demonstraes contbeis anuais. c) Na deciso de como se reconhecer, mensurar, classificar ou evidenciar um item na demonstrao contbil intermediria, a materialidade deve ser estipulada com relao s informaes anuais. d) O usurio de demonstrao contbil intermediria de uma entidade deve tambm ter acesso ltima demonstrao contbil anual.
6. De acordo com a NBC TG 29 Ativo Biolgico e Produto Agrcola, no que se refere aos ganhos e perdas, assinale a opo INCORRETA. a) O ganho ou a perda proveniente da mudana no valor justo menos a despesa de venda de ativo biolgico reconhecido no momento inicial at o final de cada perodo deve ser includo no resultado do exerccio em que tiver origem. b) A perda pode ocorrer no reconhecimento inicial de ativo biolgico porque as despesas de venda so deduzidas na determinao do valor justo. O ganho pode originar-se no reconhecimento inicial de ativo biolgico. c) O ganho ou a perda proveniente do reconhecimento inicial do produto agrcola ao valor justo, menos a despesa de venda, deve ser includo no resultado do perodo em que ocorrer. d) O ganho ou a perda dever ter o seu reconhecimento inicial por estimativa da colheita do produto agrcola.
7. Identifique a opo INCORRETA de acordo com a NBC TG 04 Ativos Intangveis. a) O software de uma mquina-ferramenta controlada por computador que no funciona sem esse software especfico parte integrante do referido equipamento e, por isso, deve ser contabilizado como ativo imobilizado. b) Mercado ativo um mercado no qual (i) os itens transacionados no mercado so heterogneos; e (ii) os preos esto disponveis para o pblico. c) Ativo um recurso controlado por uma entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem benefcios econmicos futuros para a entidade. d) Valor justo de um ativo o valor pelo qual um ativo pode ser negociado entre partes interessadas, conhecedoras do negcio e independentes entre si.
8. A NBC TG 28 Propriedade para Investimento deve ser aplicada no reconhecimento, mensurao e divulgao de propriedades para investimento. Assinale a opo CORRETA. a) De arrendatrio de propriedades para investimento mantidas em arrendamento contabilizado como arrendamento financeiro. b) De arrendatrio de propriedades para investimento mantidas em arrendamento contabilizado como arrendamento operacional. c) Do arrendador de propriedades para investimento disponibilizadas ao arrendatrio em arrendamento financeiro. d) Do arrendador de propriedades para investimento disponibilizadas ao arrendatrio por comodato.
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9. De acordo com a NBC TA 530 Amostragem em Auditoria, assinale a opo CORRETA. a) Distoro relevante a avaliao do risco de que o conjunto das distores relevantes na execuo da auditoria pode ter o mesmo valor ou valor maior do que o da materialidade na execuo da auditoria. b) A amostragem de auditoria somente aplicvel em abordagem de amostragem estatstica. c) Pela amostragem estatstica, os itens da amostra so selecionados de modo que cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida de ser selecionada. d) Ao analisar desvios e distores identificados, o auditor deve relacionar todos os itens da populao e limitar os procedimentos de auditoria nesses itens.
10. De acordo com a NBC TA 450 Avaliao das Distores Identificadas durante a Auditoria, assinale a opo que preencha CORRETAMENTE as lacunas abaixo. Distoro a diferena entre o valor, ___________, ___________ ou ______________ de um item informado nas demonstraes contbeis e o valor, ____________, _____________ ou ____________ requerido para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatrio financeiro ____________. Distoro pode ser decorrente de _______ ou _________. Quando o auditor expressa uma opinio sobre se as demonstraes contbeis esto apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, as distores tambm incluem aqueles ajustes de valor, ______________, _____________ ou ____________ que, no julgamento do auditor, so necessrios para que as demonstraes contbeis estejam apresentadas adequadamente, em todos os aspectos _____________.
a) mensurao; classificao; divulgao; mensurao; classificao; divulgao; aplicvel; erro; fraude; mensurao; classificao; divulgao; relevantes. b) classificao; apresentao; divulgao; classificao; apresentao; divulgao; aplicvel; erro; fraude; classificao; apresentao; divulgao; relevantes. c) classificao; apresentao; divulgao; classificao; apresentao; divulgao; obrigatrio; erro; fraude; classificao; apresentao; divulgao; relevantes. d) mensurao; classificao; divulgao; mensurao; classificao; divulgao; aplicvel; erro; ajuste; mensurao; classificao; divulgao; relacionados.
11. Com relao a NBC TG 27 Ativo Imobilizado, assinale a opo que apresenta o conceito INCORRETO. a) Custo o montante de caixa ou equivalente de caixa pago ou o valor justo de qualquer outro recurso dado para adquirir um ativo na data da sua aquisio ou construo. b) Valor contbil o valor pelo qual um ativo reconhecido aps a deduo da depreciao e da perda por reduo ao valor recupervel acumuladas.
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c) Valor em uso o valor futuro dos fluxos de caixa descontado que a entidade espera obter com o uso contnuo de um ativo e com a alienao ao final da sua vida til ou incorrer para a liquidao de um ativo. d) Valor justo o valor pelo qual um ativo pode ser negociado entre partes interessadas, conhecedoras do negcio e independentes entre si, com ausncia de fatores que pressionem para a liquidao da transao ou que caracterizem uma transao compulsria.
12. De acordo com a NBC TG 1000 Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas, so requisitos para o reconhecimento de uma proviso, EXCETO: a) a existncia de uma obrigao na data das demonstraes contbeis como resultado de evento passado. b) a existncia de um passivo contingente decorrente de suas atividades. c) a probabilidade, mais sim do que no, de que ser exigida da entidade a transferncia de benefcios econmicos para liquidao. d) quando o valor da obrigao puder ser estimado de maneira confivel.
13. Uma entidade adquiriu um equipamento para produo de bens destinados venda por R$3.000.000,00 para pagamento em 20 parcelas mensais de R$150.000,00, diretamente ao fornecedor, tendo sido estimada uma vida til de 8 anos e uma vida econmica de 10 anos. Vinculados operao, foram identificados vrios custos. Identifique qual o custo que NO poder ser registrado como ativo. a) Juros embutidos no valor de aquisio. b) Honorrios profissionais. c) Frete pelo transporte do equipamento. d) Seguro pelo transporte do equipamento.
14. De acordo com a NBC TA 210 Concordncia com os Termos do Trabalho de Auditoria, a contratao de auditoria deve ser formalizada em carta proposta ou outra forma adequada de acordo, por escrito, que devem incluir, EXCETO: a) o objetivo e o alcance da auditoria das demonstraes contbeis. b) as responsabilidades do auditor e da administrao. c) a identificao da estrutura de relatrio financeiro aplicvel para a elaborao das demonstraes contbeis. d) a definio objetiva da forma e contedo do relatrio a ser emitido no final.
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15. Os estoques devem ser mensurados pelo valor de custo ou pelo valor realizvel lquido, dos dois o menor. Considere as seguintes informaes: a Empresa Modelo adota o regime de tributao lucro real anual com base tributvel anual inferior a R$240.000,00. o estoque do produto A de 1.000 peas. o preo unitrio de venda do produto A de R$120,00. o custo unitrio do produto A (integrado e coordenado com a contabilidade) de R$100,00.
Tributos incidentes sobre a venda do produto A (ICMS, COFINS e PIS) 21,25 %.demais despesas necessrias, em relao ao preo de venda do produto A 10,00 %. Assinale a opo que representa o efeito lquido do ajuste no resultado do exerccio:
a) 13.300,00. b) 11.550,00. c) 17.500,00. d) 20.000,00.
16. A BM&Bovespa possui diversos segmentos de listagem para as companhias abertas. As seguintes caractersticas determinam a condio de uma companhia listada, como segue: i) Reunio pblica anual com analistas. ii) Poltica de negociao de valores mobilirios. iii) Cdigo de conduta. iv) Permite a existncia de aes ON e PN com direitos adicionais. v) No mnimo 25% de free float (aes de livre circulao no mercado). vi) Concesso de Tag Along (mecanismo de proteo do acionista no controlador) de 100% para as aes ON e PN. vii) Demonstraes financeiras traduzidas para o ingls. Com base nas caractersticas acima mencionadas indique nas opes abaixo o segmento a que pertence a companhia?
a) Nvel 1. b) Nvel 2. c) Novo mercado. d) Bovespa mais.
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17. No que concerne NBC TG 27 Ativo Imobilizado, assinale a opo que apresenta o conceito INCORRETO. a) Valor deprecivel o custo de um ativo ou outro valor que substitua o custo, menos o seu valor residual. b) Depreciao a alocao sistemtica do valor deprecivel de um ativo ao longo da sua vida til. c) Perda por reduo ao valor recupervel o valor pelo qual o valor contbil de um ativo ou de uma unidade geradora de caixa excede seu valor recupervel. d) Valor residual o valor que a entidade espera obter com a venda de um ativo, aps deduzir as despesas estimadas de venda e o valor contbil remanescente.
18. De acordo com a NBC TA 560 Eventos Subsequentes, assinale a opo INCORRETA. a) A data das demonstraes contbeis a data de encerramento do ltimo perodo coberto pelas demonstraes contbeis. b) A data de aprovao das demonstraes contbeis a data em que todos os quadros que compem as demonstraes contbeis foram elaborados e que aqueles com autoridade reconhecida afirmam que assumem a responsabilidade por essas demonstraes contbeis. c) A data das demonstraes contbeis a data de sua divulgao pela administrao para os usurios. d) A data do relatrio do auditor independente sobre as demonstraes contbeis no pode ser anterior data de aprovao das demonstraes contbeis e data da Carta de Representaes Formais.
19. De acordo com a NBC PA 01 Controle de Qualidade para Firmas de Auditoria Independente, a empresa de auditoria deve estabelecer e manter um sistema de controle de qualidade que inclua polticas e procedimentos relacionados com elementos apresentados nos itens a seguir: I) responsabilidade da liderana pela qualidade. II) exigncias ticas relevantes. III) aceitao e continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos especficos. IV) execuo dos trabalhos. V) recursos humanos. De acordo com os itens apresentados acima, assinale a opo CORRETA. a) Todos os itens acima esto corretos. b) Apenas os itens I e III esto incorretos.
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c) Apenas o item III est incorreto. d) Apenas o item I est incorreto.
20. Trabalhos de auditoria e reviso limitada sobre informaes contbeis histricas so consideradas como de interesse do pblico, portanto, requerido que os membros da equipe de auditoria sejam independentes de pensamento ou de aparncia em relao aos clientes de auditoria. Os conceitos sobre independncia devem ser aplicados pelos auditores, EXCETO para: a) identificar ameaas independncia. b) aplicar salvaguardas, quando necessrio, para eliminar as ameaas ou reduzi-las a um nvel aceitvel. c) avaliar a importncia das ameaas identificadas. d) determinar o grau de relevncia, materialidade e riscos de auditoria.
21. A proviso para crditos duvidosos uma estimativa determinada com base na expectativa de perdas na realizao das contas a receber. A estimativa normalmente constituda tendo como premissas: (a) perdas histricas; (b) situao da carteira; (c) anlise conjuntural de liquidez de mercado. Historicamente, a Cia. Modelo vem suportando perdas anuais mdias de 5% sobre o seu faturamento, que no exerccio X2 atingiu R$3.000.000,00. Em 31.12.X2, o saldo de contas a receber de clientes era de R$600.000,00, que continha os seguintes crditos vencidos em: 20.10.X2 - R$4.000,00 30.06.X1 - R$31.000,00 25.04.X2 - R$10.500,00 02.11.X1 - R$28.000,00 29.05.X2 - R$3.500,00
Todos os crditos mencionados no possuam garantia real e estavam em cobrana administrativa. Conforme opinio da administrao, os crditos 2, 4 e 5 so incobrveis. As demonstraes contbeis do exerccio findo em 31/12/X2 foram disponibilizadas a auditoria independente para a realizao do seu trabalho. Na opinio dos auditores qual seria o valor total da perda a ser refletida no resultado?
a) 26.875,00. b) 30.000,00. c) 92.500,00. d) 89.375,00.
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22. A aplicao de procedimentos exigidos relativos aceitao do cliente e do trabalho de auditoria especfico so atividades exigidas antes de comear os trabalhos de uma auditoria inicial. Analise as afirmativas abaixo e assinale a opo INCORRETA. a) O auditor pode optar por discutir os elementos do planejamento com a Administrao da entidade. b) O planejamento uma fase isolada da auditoria, porm, envolve todo o processo, que vai desde a concluso do trabalho anterior at o trmino do trabalho atual. c) A definio da estratgia global para auditoria de entidade de pequeno porte no precisa ser complexa, variando de acordo com o tamanho da entidade, a complexidade da auditoria e o tamanho da equipe de trabalho. d) A finalidade e o objetivo do planejamento da auditoria no mudam caso a auditoria seja inicial ou em trabalho recorrente.
23. Procedimentos de avaliao de riscos so os procedimentos de auditoria aplicados para a obteno do entendimento da entidade e do seu ambiente, incluindo o controle interno. Com relao ao assunto, assinale a opo INCORRETA. a) O auditor deve considerar se as informaes obtidas no processo de aceitao ou continuidade do cliente so relevantes para a identificao de riscos de distoro relevante. b) Indagaes administrao, observao, inspeo e revises analticas so procedimentos de avaliao de riscos. c) Os procedimentos de avaliao de riscos fornecem as evidncias de auditoria adequadas e suficientes para suportar a opinio da auditoria sobre as demonstraes contbeis. d) A identificao e avaliao de riscos independem se a distoro relevante causada por fraude ou erro nas demonstraes contbeis.
24. O conceito de materialidade aplicado pelo auditor no planejamento e na execuo da auditoria, e na avaliao do efeito das distores identificadas na auditoria e de distores no corrigidas, se houver, sobre as demonstraes contbeis e na formao da opinio no relatrio do auditor independente. Em relao ao assunto assinale a opo INCORRETA. a) O auditor deve determinar a materialidade para a execuo da auditoria com o objetivo de avaliar os riscos de distores relevantes e determinar a natureza, a poca e a extenso de procedimentos adicionais de auditoria. b) A materialidade refere-se s demonstraes contbeis sobre as quais o auditor est emitindo um relatrio.
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c) O uso de uma porcentagem no deve ser um referencial selecionado como ponto de partida para determinar a materialidade para as demonstraes contbeis como um todo. d) Em relao ao referencial escolhido, os dados relevantes normalmente incluem resultados e posies financeiras de perodos anteriores e do perodo corrente, acumulados at o ltimo ms disponvel.
25. Com relao ao controle de qualidade para firmas de auditoria de pequeno porte, assinale a opo INCORRETA. a) Firmas menores podem usar mtodos mais informais para a documentao de seus sistemas de controle de qualidade, como anotaes manuais, listas de verificao e formulrios. b) Pessoas externas adequadamente qualificadas podem ser contratadas quando um nico profissional ou firmas de pequeno porte identificar trabalhos que requerer revisor do controle de qualidade do trabalho. c) Firmas de auditoria de pequeno porte no podem usar outras firmas de auditoria para a reviso do controle de qualidade dos trabalhos. d) Pode no ser praticvel, no caso de firmas com poucos scios, que o scio que supervisiona a investigao de reclamaes de clientes, no esteja envolvido nos trabalhos.
26. A firma de auditoria deve estabelecer polticas e procedimentos para manter a objetividade do revisor do controle de qualidade do trabalho. Consequentemente, essas polticas e procedimentos determinam que o revisor: I) quando praticvel, no seja selecionado pelo scio encarregado do trabalho. II) participe de outra forma no trabalho durante o perodo de reviso. III) tome decises pela equipe de trabalho. IV) no esteja sujeito a outras consideraes que ameaariam a objetividade do revisor. Indique a opo CORRETA. a) Todos os itens esto incorretos. b) Todos os itens esto corretos. c) Apenas os itens I e IV esto corretos. d) Apenas os itens II e III esto corretos.
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27. O auditor deve aplicar procedimentos de avaliao de riscos para fornecer uma base para identificao e avaliao de riscos de distoro relevante nas demonstraes contbeis e nas afirmaes da administrao. Com relao ao assunto assinale a opo INCORRETA. a) Afirmaes so declaraes da administrao, explcitas ou no, que esto incorporadas s demonstraes contbeis utilizadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos de distores potenciais que possam ocorrer. b) O objetivo do auditor identificar e avaliar todos os riscos de distoro, independentemente se causados por fraude ou erro, nos nveis de demonstraes contbeis e afirmaes. c) O scio do trabalho de auditoria deve considerar se a informao obtida relevante para a identificao de risco de erro relevante. d) No processo de avaliao de riscos relevantes, o auditor deve julgar se as polticas contbeis da entidade so apropriadas para o negcio e compatveis com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
28. O auditor deve obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente, relacionada aos riscos avaliados mediante o planejamento e implementao de respostas apropriadas a esses riscos. Com relao ao assunto assinale a opo INCORRETA. a) A evidncia de auditoria apropriada e suficiente pode ser obtida por meio de procedimentos substantivos e teste de controle. b) Na maioria dos casos, a evidncia de auditoria de procedimentos substantivos da auditoria anterior fornece pouca ou nenhuma evidncia de auditoria para o perodo corrente. c) A execuo de procedimentos substantivos em data intermediria sem a realizao de procedimentos adicionais em data posterior aumenta o risco de que o auditor no detecte distoro que possa existir no final do perodo. d) O auditor deve assumir que a ocorrncia de uma fraude ou erro sempre um caso isolado.
29. As distores nas demonstraes contbeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro est no fato de ser intencional ou no intencional. Com relao ao assunto assinale a opo INCORRETA. a) Dois tipos de distores intencionais so pertinentes para o auditor distores decorrentes de informaes contbeis fraudulentas e da apropriao indbita de ativos. b) A capacidade do auditor de detectar uma fraude depende de fatores, como a habilidade do perpetrador, a frequncia e a extenso da manipulao e o grau de conluio. c) Pelas suas qualificaes e pela expectativa dos usurios, o auditor o principal responsvel pela preveno e deteco da fraude ou erro. d) Apesar de o auditor poder suspeitar ou, em raros casos, identificar a ocorrncia de fraude, ele no estabelece juridicamente se realmente ocorreu fraude.
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30. O auditor deve obter evidncias por meio de procedimentos substantivos, em resposta aos riscos significativos, anteriormente identificados. Com relao ao assunto assinale a opo INCORRETA. a) A evidncia de auditoria na forma de confirmaes recebidas diretamente pelo cliente, e entregues ao auditor, representa alto grau de confiabilidade. b) O auditor pode aplicar procedimentos substantivos em data intermediria e no final do perodo a que se referem as demonstraes contbeis. c) O auditor pode determinar que os procedimentos de confirmao externa para um propsito fornecem oportunidade para obter evidncia de auditoria sobre outros assuntos. d) Procedimentos de confirmao externa so frequentemente relevantes quando cobrem as afirmaes relacionadas com os saldos das contas e seus elementos, mas no podem ser restritos a estes itens.
31. O planejamento da auditoria envolve a definio de estratgia global para o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. Com relao ao assunto assinale a opo INCORRETA. a) O auditor deve planejar a natureza, a poca e a extenso do direcionamento e superviso da equipe de trabalho. b) A estratgia global mais detalhada do que o plano de auditoria, visto que inclui a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria a serem aplicados. c) O auditor deve atualizar e alterar a estratgia global sempre que necessrio no curso da auditoria. d) A natureza, a poca e a extenso do direcionamento e da superviso dos membros da equipe e a reviso do seu trabalho podem variar dependendo da rea de auditoria.
32. O auditor deve manter postura de ceticismo profissional durante a auditoria, reconhecendo a possibilidade de existir distoro relevante decorrente de fraude, no obstante a experincia passada do auditor em relao honestidade e integridade da administrao. Com relao ao assunto assinale a opo INCORRETA. a) O auditor deve comunicar aos responsveis pela governana quaisquer outros assuntos relacionados a fraudes que, no seu julgamento, sejam relevantes para suas responsabilidades. b) Caso o auditor tenha identificado ou suspeite de fraude, deve comunicar a ocorrncia ou suspeita a um terceiro, fora da entidade, pois a administrao poder no tomar as providncias cabveis. c) Pode existir incentivo ou presso para a informao financeira fraudulenta quando a administrao sofre presso de fontes internas ou externas, para alcanar metas. d) O auditor deve incluir na documentao de auditoria as comunicaes sobre fraude feitas administrao, aos responsveis pela governana, aos rgos reguladores e outros.
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33. O objetivo do auditor comunicar apropriadamente aos responsveis pela governana ou a administrao as deficincias de controle interno julgadas significativas. Com relao ao assunto assinale a opo INCORRETA. a) O fato de que o auditor comunicou uma deficincia significativa aos responsveis pela governana na auditoria anterior no elimina a necessidade de repetir a comunicao, caso no tenha sido tomada medida corretiva. b) Se a deficincia significativa comunicada anteriormente no foi corrigida, a comunicao do exerccio pode simplesmente fazer referncia a comunicao anterior. c) O auditor pode indagar os responsveis pela governana porque uma deficincia significativa anteriormente comunicada ainda no foi corrigida. d) A falta de ao corretiva de uma deficincia significativa comunicada anteriormente no representa por si s uma deficincia significativa, mesmo que no tenha havido explicaes da governana.
34. A comunicao clara de assuntos especficos parte integrante de toda auditoria. O auditor, ao se comunicar com a governana ou administrao, visa atender os seguintes objetivos: I) comunicar claramente aos responsveis pela governana as suas responsabilidades em relao auditoria das demonstraes contbeis, e uma viso geral do alcance e da poca planejados da auditoria. II) obter dos responsveis pela governana informaes relevantes para a auditoria. III) fornecer tempestivamente aos responsveis pela governana, as observaes decorrentes da auditoria que sejam significativas e relevantes para sua responsabilidade de supervisionar de modo geral o processo de relatrios contbeis. IV) promover uma efetiva comunicao recproca entre o auditor e os responsveis pela governana. Indique a opo CORRETA: a) todos os itens acima esto corretos. b) apenas os itens I e III esto corretos. c) apenas os itens I, II e III esto corretos. d) apenas o item I est correto.
35. O objetivo do auditor, ao usar procedimentos de confirmao externa, planejar e executar tais procedimentos para obter evidncia de auditoria relevante e confivel. Com relao ao assunto assinale a opo INCORRETA. a) O auditor deve avaliar se os resultados dos procedimentos de confirmao externa fornecem evidncia de auditoria relevante e confivel, ou se so necessrias outras evidncias.
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b) Os procedimentos de confirmao externa so usados, exclusivamente, para confirmar ou solicitar informaes relativas a saldos contbeis. c) A forma como uma solicitao de confirmao planejada pode afetar diretamente a taxa de resposta de confirmao, a confiabilidade e a natureza da evidncia de auditoria obtida das respostas. d) Uma resposta a uma solicitao de confirmao pode conter linguagem restritiva sobre sua utilizao.
36. O artigo 13 da Instruo CVM n. 358/02 estabelece que, antes da divulgao ao mercado de ato ou fato relevante, vedada a negociao com valores mobilirios de emisso da companhia, ou a eles referenciados. Assinale a opo INCORRETA. a) Pela prpria companhia aberta, pelos acionistas controladores, diretos ou indiretos, diretores, membros do conselho de administrao, do conselho fiscal e de quaisquer rgos com funes tcnicas ou consultivas, criados por disposio estatutria, ou por quem quer que, em virtude de seu cargo, funo ou posio na companhia aberta, sua controladora, suas controladas ou coligadas, tenha conhecimento da informao relativa ao ato ou fato relevante. b) Por quem quer que tenha conhecimento de informao referente a ato ou fato relevante, sabendo que se trata de informao ainda no divulgada ao mercado, em especial queles que tenham relao comercial, profissional ou de confiana com a companhia, tais como auditores independentes, analistas de valores mobilirios, consultores e instituies integrantes do sistema de distribuio, aos quais compete verificar a respeito da divulgao da informao antes de negociar com valores mobilirios de emisso da companhia ou a eles referenciados. c) Pelos administradores que se afastem da administrao da companhia antes da divulgao pblica de negcio ou fato iniciado durante seu perodo de gesto, estendendo-se a vedao pelo prazo de doze meses aps o seu afastamento e para os auditores independentes at a data da emisso do seu relatrio de auditoria. d) A vedao negociao tambm prevalecer quando existir a inteno de promover incorporao, ciso total ou parcial, fuso, transformao ou reorganizao societria.
37. Evidncia de auditoria compreende as informaes utilizadas pelo auditor para alcanar s concluses em que se fundamenta a sua opinio. Com relao ao assunto assinale a opo INCORRETA. a) Ao estabelecer e executar procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar a relevncia e confiabilidade das informaes a serem utilizadas como evidncia de auditoria. b) Ao definir os testes de controles e os testes de detalhes, o auditor deve determinar meios para selecionar itens a serem testados que sejam eficazes para o cumprimento dos procedimentos de auditoria.
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c) Se as informaes a serem utilizadas como evidncia de auditoria forem elaboradas com a utilizao de um especialista da administrao, o auditor deve avaliar a competncia, as habilidades e a objetividade do especialista. d) Geralmente, obtm-se mais segurana a partir de itens de evidncia de auditoria considerados individualmente do que a partir de evidncias de auditoria de fontes e natureza diferentes.
38. A empresa Prottipo S/A, para efeito de aplicao do Mtodo de Equivalncia Patrimonial em sua controlada, procedeu a eliminao do lucro no realizado de transaes efetuadas entre a controlada e a controladora. A seguir so apresentados os valores necessrios para registro do MEP: Patrimnio Lquido da Controlada Lucro no Realizado na Controlada Valor Contbil do Investimento antes da Equivalncia Percentual de Participao no Capital R$ 824.000,00 16.000,00 220.000,00 30%
Considerando as informaes acima e a Instruo CVM n. 247/96 indique a opo CORRETA:
a) 11.200,00. b) 27.200,00. c) 36.000,00. d) 247.200,00.
39. Interesse financeiro a participao em aes ou outros ttulos, debnture, emprstimo ou outro instrumento de dvida de uma atividade. Neste sentido, o interesse financeiro em cliente de auditoria pode criar ameaa de interesse prprio. A existncia e importncia de qualquer ameaa dependem da(o), EXCETO: a) natureza do instrumento financeiro envolvido. b) funo da pessoa que detm o interesse financeiro. c) interesse financeiro ser direto ou indireto. d) materialidade do interesse financeiro.
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40. O objetivo do auditor definir e executar procedimentos de auditoria que permitamlhe conseguir evidncias de auditoria apropriada e suficiente, que lhe possibilitem obter concluses razoveis para fundamentar sua opinio. Com relao ao assunto assinale a opo INCORRETA. a) Inspeo: envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, eletrnica ou outras mdias. b) Inspeo: envolve o exame fsico de um ativo tangvel fornecendo evidncia quanto a sua existncia. c) Inspeo: envolve o exame do processo ou procedimento executado por outros, como por exemplo, a observao pelo auditor da contagem de estoque feita pelos empregados da entidade. d) Inspeo: no envolve ou fornece necessariamente evidncia quanto aos direitos e obrigaes da entidade ou a avaliao de ativos tangveis.
41. O auditor deve incluir na documentao de auditoria, conforme previsto na NBC TA 450, evidncias sobre as distores detectadas no curso da auditoria. A documentao deve conter, EXCETO: a) todas as distores detectadas durante a auditoria, excludas as corrigidas. b) o valor abaixo do qual as distores seriam consideradas claramente triviais. c) a concluso do auditor sobre se as distores detectadas e no corrigidas so relevantes, individualmente ou em conjunto, e a base para essa concluso. d) todas as distores detectadas durante a auditoria e se foram corrigidas.
42. A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidncia de auditoria em relao a algumas caractersticas dos itens selecionados, de modo a concluir ou ajudar a concluir sobre a populao da qual a amostra retirada. Com relao ao assunto assinale a opo INCORRETA. a) A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem no estatstica como a estatstica. b) Risco de amostragem a possibilidade do auditor emitir uma concluso incorreta sobre as demonstraes contbeis, tomadas em conjunto. c) Estratificao o processo de dividir uma populao em subpopulaes, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com caractersticas semelhantes. d) Os principais mtodos para selecionar amostras correspondem ao uso de seleo aleatria, seleo sistemtica e seleo ao acaso.
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43. Quando o auditor expressa uma opinio sobre se as demonstraes contbeis esto adequadamente apresentadas, em todos os aspectos relevantes, as distores tambm incluem aqueles ajustes de valor, classificao, apresentao ou divulgao que, no julgamento do auditor, so necessrios para que as demonstraes contbeis estejam apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes. Com relao ao assunto assinale a opo INCORRETA. a) Se a administrao examinou uma classe de transaes, saldos ou divulgao e corrigiu as distores que foram detectadas anteriormente, desnecessria a execuo de procedimentos adicionais por parte do auditor. b) O auditor deve determinar se as distores no corrigidas so relevantes, individualmente ou em conjunto. c) O auditor deve comunicar as distores no corrigidas aos responsveis pela governana e o efeito que elas podem ter no seu relatrio de auditoria, a menos que seja proibido por lei ou regulamento. d) Para auxiliar o auditor a avaliar o efeito das distores detectadas durante a auditoria e a comunicar as distores aos responsveis pela governana, pode ser til distinguir entre distoro factual, distoro de julgamento e distoro projetada.
44. Os procedimentos de auditoria para obter evidncia de auditoria podem incluir a indagao, reexecuo, reclculo e procedimento analtico. Indique o procedimento de auditoria INCORRETAMENTE conceituado. a) Indagao: consiste na busca de informaes junto a pessoas com conhecimento financeiro e no financeiro, dentro ou fora da entidade. b) Reexecuo: envolve a execuo independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados pela entidade auditada. c) Reclculo: consiste na verificao da exatido matemtica de documentos ou registros, o que poderia ser feito manual ou eletronicamente. d) Procedimento analtico: consiste na avaliao das informaes obtidas pela aplicao dos demais procedimentos de auditoria.
45. A NBC TG 17 Contratos de Construo define que a receita do contrato medida pelo valor justo da retribuio recebida ou a receber. A mensurao da receita do contrato pode ser afetada por incertezas que dependem do desfecho de acontecimentos futuros. As estimativas necessitam, muitas vezes, de serem revistas medida que os acontecimentos ocorrem e as incertezas se resolvem. Consequentemente, a receita do contrato pode aumentar ou diminuir de um perodo para o outro. Com relao ao assunto assinale a opo INCORRETA. a) Quando o contrato de preo fixo est relacionado concluso de cada unidade, a receita do contrato permanece fixa at a concluso do empreendimento e/ou entrega das chaves.
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b) A receita acordada em contrato de preo fixo pode aumentar em consequncia de clusulas de aumento de custos. c) Quando contratante e contratado acordarem variaes ou reivindicaes que aumentem ou diminuam a receita do contrato em perodo subsequente quele em que o contrato foi inicialmente acordado. d) A receita do contrato pode diminuir como consequncia de penalidades provenientes de atrasos imputveis ao contratado relativos concluso do contrato.
46. O objetivo do auditor aplicar a materialidade adequadamente no planejamento e na execuo da auditoria. Com relao ao assunto assinale a opo INCORRETA. a) Ao estabelecer a estratgia global de auditoria, o auditor deve determinar a materialidade para as demonstraes contbeis como um todo. b) A materialidade determinada no planejamento de auditoria estabelece necessariamente um valor abaixo do qual as distores no corrigidas, individualmente ou em conjunto, sero sempre avaliadas como no relevantes. c) A determinao da materialidade pelo auditor uma questo de julgamento profissional e afetada pela percepo do auditor das necessidades de informaes financeiras dos usurios das demonstraes contbeis. d) Julgamentos sobre materialidade so feitos luz das circunstncias envolvidas e so afetadas pela magnitude e natureza das distores, ou a combinao de ambos.
47. Conforme a NBC TA 550 Partes Relacionadas, o auditor deve fazer indagaes administrao e a outros da entidade e executar outros procedimentos de avaliao de risco considerados apropriados para obter entendimento dos controles, se houver, que a administrao estabeleceu para, EXCETO: a) identificar, contabilizar e divulgar os relacionamentos e transaes com partes relacionadas em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. b) autorizar e aprovar transaes e acordos significativos com agentes governamentais. c) autorizar e aprovar transaes e acordos significativos com partes relacionadas. d) autorizar e aprovar transaes e acordos significativos fora do curso normal dos negcios.
48. De conformidade com a NBC TG 1000, so consideradas pequenas e mdias empresas e, por isso, podem adotar os preceitos estabelecidos nessa norma, EXCETO: a) sociedades por aes de capital fechado no consideradas de grande porte, mas obrigadas a publicao das demonstraes contbeis.
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b) sociedade por cotas de responsabilidade limitada no considerada de grande porte. c) sociedades optantes pelo simples nacional, independente da atividade e do faturamento. d) sociedades reguladas pela SUSEP quando no for de capital aberto.
49. De acordo com a NBC TG 27 Ativo Imobilizado, o custo de um item do ativo imobilizado compreende, EXCETO: a) os custos incorridos na transferncia ou reinstalao de equipamento industrial. b) quaisquer custos diretamente atribuveis para colocar o ativo no local e condio necessrias para ele ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administrao. c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoo do item e de restaurao do local (stio) no qual este est localizado. Tais custos representam a obrigao cuja entidade incorre quando o item adquirido ou como consequncia de us-lo durante determinado perodo para finalidades diferentes da produo de estoque durante esse perodo. d) seu preo de aquisio, acrescido de impostos de importao e impostos no recuperveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos.
50. Considere os seguintes dados relativos a um bem do ativo imobilizado adquirido pela Companhia Modelo S/A: R$ 22.000,00 21.000,00 20.000,00 16.400,00 2.000,00 linear 5 anos 31 de dezembro
Valor de mercado na data da aquisio Valor de mercado em 31.12.20X2 Valor de aquisio em 01.01.20X1 Valor recupervel em 01.01.20X2 Valor residual estimado Mtodo de depreciao Vida til econmica estimada do bem Data de encerramento do exerccio social
Considerando as informaes acima, indique a opo cujo valor da depreciao corresponde despesa registrada no resultado do exerccio encerrado em 31.12.20X2:
a) 4.000,00. b) 3.280,00. c) 3.600,00. d) 3.800,00.
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QUESTES DISSERTATIVAS
51. Estimativa contbil uma previso quanto mensurao de um item, considerando as melhores evidncias disponveis, quando no h forma precisa de quantificao. Baseia-se na experincia histrica e em outros fatores, incluindo expectativas de eventos futuros, considerados razoveis nas circunstncias, resultantes dos julgamentos exercidos pela administrao. Cite e comente trs estimativas, no mnimo, relacionadas com o ativo ou com o passivo.
52. Comente sobre os pargrafos que compem o relatrio do auditor independente sobre as demonstraes contbeis e quais os efeitos sobre o relatrio caso a empresa divulgue tambm a demonstrao das origens e aplicaes de recursos, junto com as demais demonstraes contbeis.
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RASCUNHO
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RASCUNHO
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RASCUNHO
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RASCUNHO
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RASCUNHO DO GABARITO

26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25
A B C D
A B C D
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a) 13.300,00. b) 11.550,00. c) 17.500,00. d) 20.000,00.

a) Nvel 1. b) Nvel 2. c) Novo mercado. d) Bovespa mais.

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c) Apenas o item III est incorreto. d) Apenas o item I est incorreto.

a) 26.875,00. b) 30.000,00. c) 92.500,00. d) 89.375,00.

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Considerando as informaes acima e a Instruo CVM n. 247/96 indique a opo CORRETA:

a) 11.200,00. b) 27.200,00. c) 36.000,00. d) 247.200,00.

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a) 4.000,00. b) 3.280,00. c) 3.600,00. d) 3.800,00.

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