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Codigo Tributario - Disposiciones Finales

DISPOSICIONES FINALES

(1) PRIMERA.- Tratndose de deudores en proceso de reestructuracin patrimonial, procedimiento simplificado, concurso preventivo, disolucin y liquidacin, y concurso de acreedores, las deudas tributarias se sujetarn a los acuerdos adoptados por la Junta de Acreedores de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Reestructuracin Patrimonial. En cualquier caso de incompatibilidad entre una disposicin contenida en el presente Cdigo y una disposicin contenida en la Ley de Reestructuracin Patrimonial, se preferir la norma contenida en la Ley de Reestructuracin Patrimonial, en tanto norma especial aplicable a los casos de procesos de reestructuracin patrimonial, procedimiento simplificado, concurso preventivo, disolucin y liquidacin y concurso de acreedores. (1) Disposicin Final modificada por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27146, publicada el 24 de junio de 1999.

SEGUNDA.- Derogada por el numeral 4 de la Primera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 845, publicado el 21 de setiembre de 1996.

TERCERA.- A los libros de actas y, registros y libros contables que se encuentren comprendidos en el numeral 16) del Artculo 62, no se les aplicar lo establecido en los Artculos 112 a 116 de la Ley N 26002, la Ley N 26501 y todas aquellas normas que se opongan al numeral antes citado.

CUARTA.- Precsase que a los procedimientos tributarios no se les aplicar lo dispuesto en el Artculo 13 del Texto Unico de la Ley Orgnica del Poder Judicial, aprobado por Decreto Supremo N 017-93JUS, excepto cuando surja una cuestin contenciosa que de no decidirse en la va judicial, impida al rgano resolutor emitir un pronunciamiento en la va administrativa.

QUINTA.- Derogado por el Artculo 100 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004. TEXTO ANTERIOR QUINTA.- Para efecto de lo establecido en el Artculo 184, debe considerarse lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado, los bienes comisados declarados en abandono o aqullos que deban rematarse, donarse o destinarse a entidades estatales. A tal efecto, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT acta en representacin del Estado. b) El remanente del producto del remate ser destinado al Tesoro Pblico. c) Cuando se declare procedente la apelacin de las
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resoluciones de comiso, el Tesoro Pblico proceder a la devolucin correspondiente.

(2) SEXTA.- Se autoriza a la Administracin Tributaria y el Tribunal Fiscal a sustituir su archivo fsico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento ptico, microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su conservacin idnea.
(Prrafo modificado por la Novena Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

TEXTO ANTERIOR Se autoriza a la SUNAT, ADUANAS y al Tribunal Fiscal a sustituir su archivo fsico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento ptico, microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su conservacin idnea. El procedimiento para la sustitucin o conversin antes mencionada se regir por las normas establecidas en el Decreto Legislativo N 827. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se establecern los procedimientos a los que debern ceirse para la eliminacin del documento.
(Prrafo modificado por la Novena Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

TEXTO ANTERIOR Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se establecern los procedimientos a los que debern ceirse ambas entidades para la eliminacin del documento. (2) Disposicin Final sustituida por la Dcima Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.

STIMA.- Precsase que el nmero mximo de das de cierre a que se refiere el Artculo 183, no es de aplicacin cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelacin interpuesta contra una resolucin de cierre de conformidad con el Artculo 185.

(3) OCTAVA.- La SUNAT podr requerir a la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV, Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual - INDECOPI, la Superintendencia de Banca y Seguros - SBS, Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil - RENIEC, Superintendencia Nacional de Registros Pblicos - SUNARP, as como a cualquier entidad del Sector Pblico Nacional la informacin necesaria que sta requiera para el cumplimiento de sus fines, respecto de cualquier persona natural o jurdica sometida al mbito de su competencia. Tratndose del RENIEC, la referida obligacin no contraviene lo dispuesto en el Artculo 7 de la Ley N 26497. Las entidades a que hace referencia el prrafo anterior, estn obligadas a proporcionar la informacin requerida en la forma y plazos que la SUNAT establezca. (3) Disposicin Final sustituida por el Artculo 63 de la Ley N 27038, publicada el 31 de
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diciembre de 1998.

NOVENA.- Redondeo La deuda tributaria se expresar en nmeros enteros. Asimismo para fijar porcentajes, factores de actualizacin, actualizacin de coeficientes, tasas de intereses moratorios u otros conceptos, se podr utilizar decimales. Mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar se establecer, para todo efecto tributario, el nmero de decimales a utilizar para fijar porcentajes, factores de actualizacin, actualizacin de coeficientes, tasas de intereses moratorios u otros conceptos, as como el procedimiento de redondeo. (Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.)

DECIMA.- Pagos y devoluciones en exceso o indebidas Lo dispuesto en el artculo 38 se aplicar para los pagos en exceso, indebidos o, en su caso, que se tornen en indebidos, que se efecten a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley. Las solicitudes de devolucin en trmite continuarn cindose al procedimiento sealado en el artculo 38 del Cdigo Tributario segn el texto vigente con anterioridad al de la presente Ley. (Segunda Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.)

DCIMO PRIMERA.- Reclamacin Las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucin, as como aquellas que determinan la prdida del fraccionamiento establecido por el presente Cdigo o por normas especiales; sern reclamadas dentro del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 137. (Tercera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.)

DCIMO SEGUNDA- Aplicacin supletoria del Cdigo Procesal Civil Precsase que la demanda contencioso-administrativa contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal, es tramitada conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario y en lo no previsto en ste, es de aplicacin supletoria lo establecido en el Cdigo Procesal Civil. (Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.)

DCIMO TERCERA.- Competencia Incorprase como ltimo prrafo del artculo 542 del Cdigo Procesal Civil, aprobado mediante Decreto Legislativo N 768, lo siguiente: "Tratndose de la impugnacin de resoluciones emanadas del Tribunal Fiscal, se aplicar el
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procedimiento establecido en el Cdigo Tributario." (Quinta Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.)

DCIMO CUARTA.- Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva Lo dispuesto en el numeral 7.1 del artculo 7 de la Ley N 26979, no es de aplicacin a los rganos de la Administracin Tributaria cuyo personal, incluyendo Ejecutores y Auxiliares Coactivos, ingrese mediante Concurso Pblico. (Sexta Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.)

DCIMO QUINTA.Disposicin derogada por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 marzo 2007.

TEXTO ANTERIOR DCIMO QUINTA.- Ejecucin Coactiva Precsase que de acuerdo a lo establecido en la quinta disposicin complementaria y transitoria de la Ley N 26979, en los casos en que exista un proceso de accin de amparo, el Ejecutor Coactivo slo proceder a la suspensin del procedimiento coactivo, cuando exista medida cautelar firme. (Stima Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.)

DCIMO SEXTA.- Derogado por el Artculo 100 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004. TEXTO ANTERIOR DCIMO SEXTA.- Rgimen de Gradualidad La sancin dispuesta en el ltimo prrafo del artculo 185 del Cdigo Tributario est sujeta al Rgimen de Gradualidad. (Octava Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.)

DCIMO SETIMA.- Seguridad Social La SUNAT podr ejercer las facultades que las normas legales le hayan conferido al Instituto Peruano de Seguridad Social - IPSS y Oficina de Normalizacin Previsional - ONP, en relacin a la
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administracin de las aportaciones, retribuciones, recargos, intereses, multas u otros adeudos, de acuerdo a lo establecido en los convenios que se celebren conforme a las leyes vigentes. (Novena Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.)

DCIMO OCTAVA.- Ley Penal Tributaria Sustityase los artculos 1, 3, 4 y 5 del Decreto Legislativo N 813 por el texto siguiente: "Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa. Artculo 3.- El que mediante la realizacin de las conductas descritas en los artculos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo, deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable, tratndose de tributos de liquidacin anual, o durante un perodo de 12 (doce) meses, tratndose de tributos de liquidacin mensual, por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del ltimo mes del perodo, segn sea el caso, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa. Tratndose de tributos cuya liquidacin no sea anual ni mensual, tambin ser de aplicacin lo dispuesto en el presente artculo. Artculo 4.- La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) das-multa cuando: a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificacin y/o fiscalizacin. Artculo 5.- Ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables: a) Incumpla totalmente dicha obligacin. b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros contables. c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los libros y registros contables. d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributacin."
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(Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.)

DCIMO NOVENA.- Justicia Penal Sustityase el artculo 2 del Decreto Legislativo N 815, por el texto siguiente: "Artculo 2.- El que encontrndose incurso en una investigacin administrativa a cargo del rgano Administrador del Tributo, o en una investigacin fiscal a cargo del Ministerio Pblico, o en el desarrollo de un proceso penal, proporcione informacin veraz, oportuna y significativa sobre la realizacin de un delito tributario, ser beneficiado en la sentencia con reduccin de pena tratndose de autores y con exclusin de pena a los partcipes, siempre y cuando la informacin proporcionada haga posible alguna de las siguientes situaciones: a) Evitar la comisin del delito tributario en que interviene. b) Promover el esclarecimiento del delito tributario en que intervino. c) La captura del autor o autores del delito tributario, as como de los partcipes. El beneficio establecido en el presente artculo ser concedido por los jueces con criterio de conciencia y previa opinin favorable del Ministerio Pblico. Los partcipes que se acojan al beneficio del presente Decreto Legislativo, antes de la fecha de presentacin de la denuncia por el rgano Administrador del Tributo, o a falta de sta, antes del ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio Pblico y que cumplan con los requisitos sealados en el presente artculo sern considerados como testigos en el proceso penal." (Dcimo Segunda Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.)

VIGSIMA.- Excepcin Excepcionalmente, hasta el 30 de junio de 1999: a) Las personas que se encuentren sujetas a fiscalizacin por el rgano Administrador del Tributo o investigacin fiscal a cargo del Ministerio Pblico, sin que previamente se haya ejercitado accin penal en su contra por delito tributario, podrn acogerse a lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 189 del Cdigo Tributario, modificado por la presente Ley. b) Las personas que se encuentren incursas en procesos penales por delito tributario en los cuales no se haya formulado acusacin por parte del Fiscal Superior, podrn solicitar al rgano Jurisdiccional el archivamiento definitivo del proceso penal, siempre que regularicen su situacin tributaria de acuerdo a lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 189 del Cdigo Tributario, modificado por la presente Ley. Para tal efecto, el rgano Jurisdiccional antes de resolver el archivamiento definitivo, deber solicitar al rgano Administrador del Tributo que establezca el monto a regularizar a que hace referencia el cuarto prrafo del artculo 189 del Cdigo Tributario modificado por la presente Ley.

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Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se establecer las condiciones para el acogimiento al presente beneficio. (Dcimo Tercera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998. El plazo para acogerse al beneficio contenido en la misma fue prorrogado por el Artculo 1 de la Ley N 27080, publicada el 29 de marzo de 1999. )

VIGSIMO PRIMERA.- No habido Para efecto del presente Cdigo Tributario, la condicin de no habido se fijar de acuerdo a las normas que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas. (Dcimo Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.)

VIGSIMO SEGUNDA.- Vigencia La Ley N 27038 entrar en vigencia el 1 de enero de 1999. (Dcimo Quinta Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.)

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