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1. El estado de situacin, debera informar las medidas contables asignadas a los activos a la fecha de su emisin.
F ( X ) V ( ). Justifique. El estado de la situacin debera de de informar las medidas contables asignadas a la fecha de cierre no a la fecha de emisin.
2. La fecha en la cual el bien est en condiciones de ser consumido o vendido marca el momento en el que debe cesar
la acumulacin de sus costos. F ( ) V ( X ). Justifique. Se debe considerar todos los costos en los que se incurre para poner en condiciones un bien hasta la fecha de ser consumido o vendido
4. Cite los Estados Financieros bsicos. Explique brevemente en qu consisten cada uno de ellos. Los Estados Financieros son los siguientes: a) Balance General (tambin denominado Balance de Situacin o Estado de Situacin Patrimonial) b) Estado de Resultados (tambin denominado Estado de Prdidas y Ganancias) c) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (tambin denominado Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto) d) Estado de Flujo de Efectivo (En algunas legislaciones Estado de Origen y Aplicacin de Fondos) e) Polticas contables utilizadas y dems notas explicativas.
a) Balance General Es el documento que expone la situacin econmico-financiera de la empresa en un momento dado, normalmente al cierre del ejercicio, indicando elementos patrimoniales que son activo, pasivo y patrimonio neto. b) Estado de Resultados Tambin denominado Cuadro Demostrativo de Ganancias y Perdidas o Estado de Ganancias y Prdidas; Tiene por objeto presentar el resultado econmico obtenido en un periodo determinado, puede ser un mes, un trimestre, un ao, detallando la naturaleza de los ingresos y egresos. La diferencia entre unos y otros nos dar una utilidad o prdida que servirn de base para pagar el impuesto sobre la renta correspondiente. c) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Este estado refleja el incremento o decremento sufrido por sus activos netos, a lo largo del periodo. La empresa debe presentar un estado que muestre: La ganancia o prdida neta del ejercicio.
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Cada una de las partidas de gastos, ingresos, prdidas o ganancias segn lo requerido. El efecto acumulado de los cambio en las polticas contables y en la correccin de errores fundamentales. d) Estado de Flujo de Efectivo (En algunas legislaciones Estado de Origen y Aplicacin de Fondos) suministra a los usuarios una base para la evaluacin de la capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y otros medios lquidos equivalentes, as como las necesidades de la empresa para la utilizacin de esos flujos de efectivo. e) Polticas contables utilizadas y dems notasexplicativas Se expresan las polticas de la Empresa en los aspectos de revalo de los activos fijos, las depreciaciones el costo de inversin, etc.
5. Todos los estados financieros se basan en su preparacin en la hiptesis del devengo. F ( X ) V ( ) . Explique.
Porque el Estado de Flujo de Efectivo, como estado financiero bsico aplica el criterio de lo percibido.
7.
Objetivos de los Estados Financieros. Los estados financieros representan el producto final del proceso contable y tienen por objeto, presentar informacin financiera para que los diversos usuarios de los estados financieros puedan tomar decisiones eficientes y oportunas. El objetivo es suministrar informacin acerca de: la situacin financiera que se refleja en el balance general, los resultados econmicos que se refleja en los estados de resultados., los cambios en la situacin financiera. Ahora bien, la informacin financiera que tales usuarios requieren se enfoca primordialmente en la: a. Evaluacin de la rentabilidad; b. Evaluacin de la posicin financiera, que incluye su solvencia y liquidez; c. Evaluacin de la capacidad financiera de crecimiento; d. Evaluacin del flujo de fondos. Las denominaciones "Estados Financieros", "Estados Contables" o "Cuentas Anuales" son equivalentes en las distintas legislaciones e incluyen a los cuatro estados mencionados y sus notas respectivas.-
Empresa en marcha: salvo prueba en contrario se presume que contina la actividad de la empresa. Devengado: los gastos e ingresos se imputan segn la corriente real, no la financiera.
14. Elementos de los Estados Financieros: Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingresos, Egresos. Defina cada uno de
ellos. Definir cada uno de ellos, puede preguntar cuales con los elementos de estados financieros nada mas y all citar y comentar. Activo: Comprende el conjunto de bienes y derechos a favor de una persona o empresa, tales como: dinero, deuda a favor, mercaderas, terrenos, edificios, muebles, maquinarias, vehculos, constituye la parte positiva del patrimonio. Activos de Bines identificables: Es posible mencionar los siguientes: Dinero en efectivo o depositado en bancos Derechos contra terceros para que estos entreguen sumas de dinero o bienes (obligaciones de dar) o presten determinados servicios (obligaciones de hacer)
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Mercaderas adquiridas o producidas para su venta, en proceso de fabricacin con el mismo fin, o a ser consumidas en dicho proceso. Bienes aplicados con carcter estable a la explotacin de la empresa (inmuebles, maquinarias, herramientas, tiles, muebles, automviles etc.) Ttulos pblicos y otros valores negociables Participaciones en otras empresas o sociedades Activos de Bines no identificables: Que solo tienen valor en tanto la empresa se encuentre en funcionamiento (en marcha) por cuanto su capacidad de generar beneficios futuros est sujeta a la continuidad de la empresa. Los bienes no identificables son de naturaleza intangible. Entre ellos pueden mencionarse el buen nombre de la empresa, su organizacin, su localizacin y otros elementos componentes de lo que suele denominarse como su valor llave. Pasivo: Representa todas las obligaciones o deudas a cargo de una persona o empresa. Podemos definir como la aportacin o participacin de terceras personas en el financiamiento de una empresa. Las cantidades que debe una empresa a sus acreedores constituyen su Pasivo. Forma la parte negativa del patrimonio. PASIVO. Una deuda tiene tres caractersticas esenciales: Engloba una obligacin hacia uno o ms entes que debe ser cancelada mediante el empleo de activos a una fecha determinada o determinable o debida a la ocurrencia de cierto hecho o a requerimiento del acreedor; La empresa obligada tiene ninguna o poca posibilidad de evitar el sacrificio futuro que representa la cancelacin del pasivo; El hecho o transaccin que obliga a la empresa ya ha ocurrido. PATRIMONIO NETO: Es la diferencia aritmtica existente entre los valores del Activo y las obligaciones que constituyen el Pasivo. El Patrimonio Neto representa la aportacin inicial del propietario para financiar el negocio (Capital Inicial) modificado por las variaciones de aumento o disminucin que el propio negocio ha producido. Considerando que el negocio es una personalidad distinta del propietario, el Neto representa la deuda que la empresa tiene con el propietario. ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO NETO Ganancias y Perdidas o Resultados: Esta cuenta representa el resultado final de las operaciones e influye directamente sobre el patrimonio. Si se trata de ganancias lo aumenta y si se trata de prdidas lo disminuye, y por ello forma parte de este grupo de cuentas. En caso de ganancias el saldo es Acreedor, y en caso de prdidas, deudor. Ingresos: Los Ingresos representan los conceptos por los cuales se incrementa el activo o disminuye el pasivo del ente empresario, como consecuencia de las ventas de bienes, la prestacin de servicios o la entrega en uso de activos de la empresa que generan intereses, regalas, alquileres y dividendos. Egresos: disminuciones patrimoniales que afectan los resultados de un periodo, aunque no constituyan desembolso o salida de efectivo.
17. Qu son las Reservas? Cmo se constituyen? Ejemplos. Reservas: Son las utilidades no consumidas que se mantienen reservadas o ahorradas para que no disminuya el activo, a fin de poder emplearlas en la propia empresa cuando las circunstancias lo aconsejen y con diversos objetivos.
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Se constituyen por Reservas legales. Ej.: Beneficios retenidos por obligacin de la Ley de Sociedades Annimas Reservas voluntarias. Ej.:Beneficios retenidos voluntariamente Ejemplo: Reserva Legal, Reserva de Revalo.
18. Defina: Operaciones permutativas y modificativas. Ejemplifique cada una de ellas. PERMUTATIVAS Cuando no alteran o afectan los resultados y las modificativas si alteran los resultados: que no provocan la modificacin cuantitativa del patrimonio neto, aunque s su composicin. Estas operaciones pueden consistir en: El cambio de un activo por otro que a la fecha de la transaccin tenga el mismo valor. Ejemplo; una compra de un bien mueble en efectivo en Gs. 500.000.-) El reemplazo de una obligacin por otra. Por ejemplo; La cancelacin de una de la hipoteca a travs de un prstamo bancario de Gs. 5.000.000- ) La adquisicin de un activo mediante la asuncin de un pasivo. Por ejemplo, una compra a crdito de mercaderas por Gs. 1.500.000. La cancelacin de un Pasivo mediante la entrega de un Activo. Por ejemplo; el pago de una deuda por mercaderas entregando efectivo de Gs. 500.000.
MODIFICATIVAS: que implican modificaciones del Activo o del Pasivo solamente o bien de ambos pero en distinta medida, provocando as los cambios en el Patrimonio Neto. Ejemplo: El cobro de alquiler en efectivo de Gs. 500.000. Se recibe una factura de A. Perez por servicios prestados a la sociedad por un importe de Gs. 200.000.-
Tambin denominado Cuadro Demostrativo de Ganancias y Perdidas o Estado de Ganancias y Perdidas; Tiene por objeto presentar el resultado econmico obtenido en un periodo determinado, puede ser un mes, un trimestre, un ao, detallando la naturaleza de los ingresos y egresos. Este estado nos muestra los ingresos que ha generado la empresa durante ese tiempo y los costos y gastos incurridos o causados para generar esos ingresos. La diferencia entre unos y otros nos dar una utilidad o prdida que servirn de base para pagar el impuesto sobre la renta correspondiente. Debemos tener en cuenta que los ingresos registrados en el Estado de Resultados son aquellos causados (devengados) o facturados por la empresa -pero que no necesariamente le han sido pagados a la fecha final del estado. Igualmente, los costos y gastos que restamos a los ingresos para obtener la utilidad, son los costos y gastos incurridos o causados que bien puede ser que an no se hayan pagado totalmente. Es un informe, reporte o estado que refleja los resultados de la entidad en un perodo especfico. Mide el desempeo operativo del ente en un perodo determinado, relacionando sus logros (ingresos) y sus esfuerzos (costos y gastos). Ingresos Los Ingresos representan los conceptos por los cuales se incrementa el activo o disminuye el pasivo del ente empresario, como consecuencia de las ventas de bienes, la prestacin de servicios o La entrega en uso de activos de la empresa que generan intereses, regalas, alquileres y dividendos. Constituyen aumentos en activos o derechos obtenidos por dar el servicio de "prestar" dinero. Tambin se incluyen otros tipos de ingresos, como son los ingresos recibidos por inversiones de valores, o ttulos, utilidad por venta de activos fijos, donaciones, etc. Ventas netas de bienes y servicios; Constituida por los ingresos de las ventas de bienes de cambio o prestacin de servicios en el ejercicio en el ejercicio que se informa. C Las Partidas de Ingresos Ganancias son Crditos. Cualquier cuenta de ingresos o ganancias Se efectan entradas en el Debe de una cuenta de Se anotan los ingresos o ganancias en el lado del haber Ganancias para corregir Errores efectuados en el en las cuentas de ganancias y prdidas cuando se ha Lado del Haber y para Transferir cantidades a Otras reconocido contablemente dicha partida (es decir, cuando Cuentas. se reconoce que la ganancia se ha producido) C Las Partidas de Ingresos Los gastos son Debitos. Cualquier cuenta de gastos Un Un gasto se inscribe en el lado del Se efectan entradas en el haber de una cuenta de gastos para corregir Debe de una cuenta de gastos cuando es errores efectuados en el lado del debe y para transferir Cantidades a efectuado. otras cuentas, Incluyendo la cantidad al final de Un periodo contable para cerrar la Cuenta. Las entradas en las cuentas con respecto a estos dos lados se resumen: DEBE Haber 1- Saldos de cuentas del Activo 1- Saldos de cuentas del Pasivo y de 2- Adiciones a los Activos La cuenta Capital de los propietarios 3- Gastos 2- Adiciones al pasivo y a las cuentas 4- Deducciones de debe y de Cuentas de capital de los propietarios De Capital de los propietarios. 3- Ingresos o ganancias 4- Deducciones de las cuentas del Activo Costos: Representa los costos atribuibles a los bienes producidos o comprados; o a los costos de los servicios prestados. Gasto que produce la elaboracin de un producto o la prestacin de un servicio. A pesar de lo equvoco que resulta ser su nombre, el rengln Costo de Ventas o de Servicio no encierra los gastos en que incurrimos para poner el bien o servicio ante el pblico para su venta, ni aquellos relativos con la realizacin misma de la venta. Este rengln se refiere a os costos causados en producir (o comprar) el bien o servicio que vendemos. Los gastos son los recursos sacrificados con el propsito de generar ingresos o mantener la actividad operativa del Ente Empresario. Son disminuciones brutas de los activos de la entidad, causadas o incurridas necesariamente en la prestacin del servicio "colocacin de recursos". Incluye gastos de personal, viticos, seguros mantenimiento de activos, etc. Gastos de Comercializacin: Son los gastos vinculados directamente con las ventas y distribucin de los productos o servicios que se presta. Gastos de Ventas: Son aquellos incurridos para lograr la venta de nuestro bien o servicio. Aqu incluimos gastos de distribucin, sueldos del personal de ventas, comisiones, etc.
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Gastos Comerciales: Gastos en los que incurre una empresa para desarrollar su labor comercial de venta de productos o servicios. En general todos aquellos que sean necesarios para poner los productos vendidos a disposicin de los distribuidores o del consumidor. Gastos Bancarios: Cuenta diferencial o de resultados que recoge los gastos en que ha incurrido una empresa por las operaciones bancarias realizadas, como los pagos de intereses o los descuentos de efectos. Gastos Financieros: Formados por el costo financiero de los recursos que la empresa ha recibido de terceros. Gastos de Administracin: Gastos Generales por la gestin de una empresa y que no son imputables a costes de produccin. Son los gastos no relacionados con la produccin, comercializacin, compra o financiacin de bienes o servicios. Que estn constituidos pro aquellos en que se incurre para darle soporte administrativo y directivo a la empresa. Perdidas: Las prdidas son salidas de recursos por las cuales la empresa no recibi nada a cambio. Otros Ingresos o Egresos Comprende los resultados generados por actividades secundarias y los no contemplados en los conceptos anteriores con excepcin de los resultados financieros y el Impuesto a la Renta.
Mtodos(operativa, de inversin y
26. Anlisis Vertical. Clases. Uso Interno. Uso Externo. Cmo hacer? Ejemplos numricos
Anlisis Vertical. Es el estudio de las relaciones entre los datos de un negocio que corresponde a un mismo ejercicio contable. Es factible conocer de qu manera est integrado el Activo, el Pasivo, el Capital y los Resultados de la empresa. Las comparaciones verticales (estticas) son las que se hacen entre el conjunto de estados financieros pertenecientes a un mismo perodo. En las comparaciones verticales el control tiempo se considera incidentalmente slo como un elemento de juicio, debido a que las comparaciones verticales se tratan de obtener la magnitud de las cifras y de sus relaciones. Para uso interno: Son las que sirven para aplicar los cambios efectuados en las situaciones de una empresa as tambin para ayudar a medir y regular la eficiencia de las operaciones que lleva a cabo, permitiendo apreciar el factor de productividad Para uso externo Son las que tienen por objeto saber si conviene conceder un crdito y hacer determinadas inversiones en la empresa examinada, ya que permite conocer los mrgenes de seguridad con que cuenta el negocio para cubrir sus compromisos y tambin apreciar la extensin de crditos que resiste o necesita la empresa en funcin de los elementos que concurren para garantizar su reembolso. Cmo hacer? Como el objetivo del anlisis vertical es determinar que tanto representa cada cuenta del activo dentro del total del activo, se debe dividir la cuenta que se quiere determinar, por el total del activo y luego se procede a multiplicar por 100. Ej.: Total Activo = 200. Disponible = 20 Entonces tenemos (20/200)*100 = 10%, Es decir que el disponible representa el 10% del total de los activos. Ej.: Total Pasivo = 100.
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Deudas Comerciales = 30 Entonces tenemos (30/100)*100 = 30%. Es decir que las Deudas comerciales representan el 30% del total de los Pasivos . Como hacer? As como se puede analizar el Balance General, se puede tambin analizar el Estado de Resultados, para lo cual se sigue exactamente el mismo procedimiento, y el valor de referencia sern las Ventas, Puesto que se debe determinar cuanto representa un determinado concepto (Costo de venta, Gastos operacionales, Gastos no operacionales, Impuestos, Utilidad neta, etc.) respecto a la totalidad de las ventas. Ej.: Total Ventas Netas = 500. Gastos de Ventas = 50 Entonces tenemos (50/500)*100 = 10%. Es decir que los Gastos de Ventas representan el 10% del total de las Ventas Netas. Ej.:
Balance General Activo Activo Corriente Disponibilidades Caja Creditos Clientes Bienes de Cambio Mercaderias Activo No Corriente Bienes de Uso Muebles y Utiles Total Activo
150,000 1,750,000
9% 100%
28. Cite dos ventajas y dos desventajas de los indicadores financieros.VENTAJAS Resumen el comportamiento del conjunto de actuaciones de la organizacin Son indicadores de utilizacin general
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Son de inters para anlisis de muy distinta condicin Por su carcter universal y sencillez permite realizar comparaciones entre empresas. DESVENTAJAS Son el resultado de comportamientos del pasado. Son resultados y no causas. Estn influidos por la Confiabilidad de la informacin contable y por los criterios aplicados Se calculan en base a valores contables y no a valores de mercado. No resuelven las crisis empresariales.
30. Relatividad del Resultado Contable. Cite 5 conceptos referentes a la calidad del beneficio.
a. b. c. d. e. Beneficios determinados por principios de contabilidad conservadores. Beneficios que son potencialmente repartibles en efectivo Beneficios que no se apartan demasiado de su lnea de evolucin (poco voltiles). Beneficios relacionados con la lnea de actividad fundamental de la compaa. Beneficios repetibles
31. Cite las tcnicas del anlisis financiero y comente brevemente en qu consisten.
Tcnicas: El anlisis Vertical. El anlisis Horizontal o anlisis de tendencias. El anlisis mediante ndices o ratios financieros El anlisis Vertical Es el estudio de las relaciones entre los datos de un negocio que corresponde a un mismo ejercicio contable. Es factible conocer de qu manera est integrado el Activo, el Pasivo, el Capital y los Resultados de la empresa. El anlisis Horizontal o anlisis de tendencias En el Anlisis Horizontal, lo que se busca es determinar la variacin absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros en un periodo respecto a otro.
33. Operaciones Gravadas. Gastos Deducibles. Su importancia en la determinacin de la Renta Neta Imponible:
Operaciones Gravadas: son aquellas operaciones sobre las que hay que pagar impuestos, multiplicado por la tasa vigente 10% me da el valor por el impuesto a la renta. Gastos: Los gastos son los recursos sacrificados con el propsito de generar ingresos o mantener la actividad operativa del Ente Empresario. Son disminuciones brutas de los activos de la entidad, causadas o incurridas necesariamente en la prestacin del servicio "colocacin de recursos". Incluye gastos de personal, viticos, seguros mantenimiento de activos, etc. A efectos de las liquidaciones peridicas, el IVA soportado podr ser para el comprador deducible o no deducible: Si es deducible: el comprador puede restarlo del IVA repercutido al objeto de determinar el dbito o crdito con la Hacienda Pblica.
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Si no es deducible: el comprador no podr restarlo del IVA repercutido al objeto de determinar el dbito o crdito con la Hacienda Pblica
Ingreso total de las operaciones comerciales, industriales o de servicios. menos (-) Costo total de las operaciones comerciales, industriales o de servicios. es igual (=) Renta bruta (Art. 7 de la Ley N 125/91). menos (-) Gastos es igual (=) Renta neta (Art. 8 de la Ley N 125/91). ms (+) Gastos no deducibles (Art. 9 de la Ley N 125/91). menos (-) Rentas exentas (no alcanzadas) es igual (=) Utilidad fiscal. menos (-) Compensacin de prdida fiscal (Art. 8 de la Ley N 125/91 hasta el ejercicio 2004. A partir del ejercicio 2005 ya no se permiten compensar las prdidas fiscales. es igual (=) Renta neta imponible. por (x) Tasas del Impuesto (Art. 20 de la Ley N 125/91). Gastos directos e indirectos afectados a rentas gravadas y exentas Constituye un principio tributario que en el caso de existencia de rentas gravadas y rentas exentas, solamente corresponde deducir los gastos afectados a las rentas gravadas (Principio de la Causalidad). Existen gastos afectados directamente a las rentas gravadas y/o exentas, y otros gastos indirectos que se afectan a ambos tipos de rentas, tales como gastos de alquiler de la oficina, pago de sueldos, compra de artculos de libreras y otros. Gastos directos e indirectos afectados a rentas gravadas y exentas Gastos directos: Se deduce el 100% de los mismos si estn afectados a las rentas gravadas No se deducen en el caso que estn afectados a rentas no gravadas. Gastos indirectos: Se deduce la parte proporcional de los gastos aplicados a actividades, bienes o derechos cuyas rentas estn gravadas. Se establece el porcentaje de rentas gravadas y exentas, de acuerdo a los ingresos correspondientes a las operaciones. Una vez obtenido el porcentaje, solo se deduce aquel que corresponde a las rentas gravadas.
Utilidad fiscal No todos los egresos son gastos deducibles Existe limitaciones y condiciones Para llegar a la utilidad fiscal, partiendo de la utilidad comercial se deben revertir los conceptos no deducibles sobre la utilidad comercial. Formula: Utilidad Comercial + Gastos no deducibles = Utilidad Fiscal. La utilidad fiscal sirve para pagar impuestos.
MATERIALES A SER CONSULTADOS Presentaciones enviadas a los alumnos (Power Point) Apuntes de clase.
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- Raquel Almeida