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Contabilidad y Cos tos
Escuela de Auditoria
APUNTE UNIDAD 2
Braulio Soto Riquelme
Noviembre 2007
Un idad II
Clase 10:
· Comprender los diferentes conceptos y tecnicismos contables, definiendo
claramente la nomenclatura, que serán la base para el desarrollo del proceso
contable.
Clase 11:
· Entendimiento cabal de concepto del registro diario de las transacciones,
comprendiendo su aplicabilidad. Comprensión cabal de los elementos del libro
diario, su alcance y limitación.
CLASE 12:
· Ayudantía consistente en el desarrollo de un ejercicio de libro diario.
CLASE 13:
· Comprensión de un registro complementario del libro diario consistente en la
obtención de los saldos de cada una de las cuentas. Entendimiento de que el
concepto es fundamental en el proceso contable.
CLASE 14:
· Conocimiento y aplicación de un método de procesamiento de la información
contable derivada del libro mayor denominado balance de 8 columnas el cual
tendrá como objetivo ordenar y resumir la información contable.
CLASE 15:
· Ayudantía consistente en el desarrollo de un ejercicio de balance de 8 columnas.
·
CLASES 16, 17 y 18
Repaso de la unidad 2 revisando y completando conceptos con énfasis en la
aplicación práctica.
Un idad II
C LASE 10
Hasta ahora hemos expresado la ecuación contable detallando en forma
detallada sus distintos componentes después de realizada cada operación. La exposición
de la información contable ha sido eficaz y completa, sin embargo este método de
registrar la información contable es poco práctico debido a que en cada transacción sólo
se modifican algunos conceptos de activo, pasivo, patrimonio, pérdidas y ganancias,
generalmente dos o tres en cada operación. Por lo tanto, es mucho más práctico registrar
sólo el cambio en los conceptos que cambian en cada transacción. Lo anterior se puede
lograr a través de la creación del concepto de “cuenta”.
Definición de cu enta
Es un tecnicismo contable que permite registrar los aumentos y disminuciones
en forma ordenada de los distintos conceptos de activo, pasivo, patrimonio, pérdidas y
ganancias, con el objetivo de determinar el valor en un momento determinado. Entonces
cada concepto contable deberá tener su propia cuenta.
La cuenta deberá tener dos columnas donde se anoten en forma separada los
aumentos y disminuciones.
La columna del lado izquierdo se denomina DEBE.
La columna del lado derecho se denomina HABER.
Efectuar una anotación en el DEBE de una cuenta se denomina carga r, debita r o
adeudar la cuenta. Y la anotación se denomina CAR GO.
Efectuar una anotación en el HABER de una cuenta se denomina abo nar, o
acreditar la cuenta. Y la anotación se denomina ABON O.
La suma de los cargos se denomina DEBI TO.
La suma de los abonos se denomina CREDI TO.
El valor absoluto de la diferencia entre el DEBITO y el CREDITO se denomina
SALDO.
Si el DEBITO es mayor que el CREDITO se dice que la cuenta tiene SALDO
DEUDOR.
Si el CREDITO es mayor que el DEBITO se dice que la cuenta tiene SALDO
ACREEDOR.
Lo anterior se puede expresar en el esquema siguiente:
DEBE HABER
Cargar Abonar
ó Ó
Debitar Acreditar
ó
Adeudar
CARGO ABONO
Sumas de cargos = DEBITO Sumas de abonos = CREDITO
SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Un idad II
T ratamiento de las cuentas
Hemos afirmado que es necesario anotar los aumentos y disminuciones de
cada cuenta en forma separada en cada columna, sin embargo las columnas donde se
anotan los aumentos o disminuciones dependerán de la clasificación de la cuenta.
Las cuentas se clasifican en: Activos, Pasivos y Patrimonio. Las anotaciones
dependerán de la ubicación que tengan en la ecuación contable básica. Por lo tanto las
reglas para registrar los aumentos y disminuciones son las siguientes:
1. ACTIVOS:
Los aumentos se anotan al DEBE.
Las disminuciones se anotan al HABER.
2. PASIVOS Y PATRIMONIO:
Los aumentos se anotan al HABER.
Las disminuciones se anotan al DEBE.
Cuentas de resultado
Los resultados tienen incidencia en el patrimonio, cada vez que se producen
ganancias aumenta el patrimonio debido a que las utilidades pertenecen a los
propietarios. A su vez las pérdidas disminuyen el patrimonio debido a que los
propietarios se ven afectados por los malos resultados de la empresa. Por lo tanto:
3. PERDIDAS
Los aumentos se anotan al DEBE
Las disminuciones se anotan al HABER.
4. Los aumentos se anotan al HABER.
Los aumentos se anotan al DEBE.
Un idad II
C LASE 11
El Libro Diario es el registro contable que permite contabilizar las operaciones
en forma cronológica y describe también el contenido de la operación. Tiene los
siguientes componentes:
a. Fecha.
b. Glosa. Es la expresión del contenido de la operación.
c. Columnas Debe y Haber.
En un sistema jornalizador existe un libro diario general donde se registran
todas las operaciones en forma secuencial.
Registre las siguientes en el libro diario:
1. 3 / 03/ 07 Nelson Sanhueza inicia actividades comerciales en el rubro distribución
de agendas. Aporta $ 4.000.000 en efectivo ; un local valuado en $ 9.000.00 , el cual
tiene una hipoteca bancaria de $ 5.000.000 ; 6.000 agendas con un costo unitario de $
900 , donde se debe una letra por $ 700.000. El banco acepta que el inmueble pase a
nombre de la empresa
2. 6/ 03/ 07 Se venden 2.500 agendas a $1.500 cada una. 75% al Contado, el
resto con una letra a 45 días
DESARROLL O
Glosa: Iniciación de actividades
6/03/07 Caja 2.812.500
Letras por cobrar 937.500
Mercaderías 2.250.000
Utilidad por venta 1.500.000
Glosa : Venta de mercaderías
10/03/07 Banco 3.000.000
Caja 3.000.000
Glosa: Apertura de cuenta corriente
14/03/07 Mercaderías 6.300.000
Banco 1.890.000
Letras por pagar 2.205.000
Proveedores 2.205.000
Glosa: Compra de mercaderías.
19/03/07 Gastos bancarios 15.000
Banco 15.000
Glosa: retiro de talonario.
26/03/07 Proveedores 800.000
Banco 800.000
Glosa: Abono a Proveedores
29/03/07 Gastos básicos 120.000
Cuentas por pagar 120.000
Glosa: Recibo de cuentas.
30/03/07 Cuenta particular 150.000
Caja 150.000
Glosa: Retiro del propietario
Un idad II
CLAS E 12
Ayudantía
Libro Diario.
1. Indique la glosa para los siguientes registros en el Libro Diario. (Ponderación 16%)
1
Caja 6.000.000
Vehículo 4.000.000
Capital 10.000.000
2
Cuenta Particular 15.000
Caja 10.000
Banco 5.000
3
Proveedores 100.000
Letras por Pagar 100.000
4
Proveedores 50.000
Caja 50.000
Letras por Pagar 50.000
Mercaderías 150.000
Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario. Todas las operaciones son
2. independientes entre sí.
(Ponderación 24%)
Apertura de cuenta corriente con $ 500.000 en efectivo. El banco descuenta $ 12.000 por
a. gastos de talonario
y de apertura.
Venta de 500 sacos de cemento cuyo costo unitario es de $ 4.000. La empresa calcula la
b. venta aplicando un
60% de margen sobre el costo.
Condiciones de venta: 40% en efectivo. Saldo 50% con una letra a 30 días y 50% al crédito
simple.
Se cobra en efectivo un 3% de intereses por un depósito a plazo cuyo valor es de $
c. 5.000.000.
Se liquidan remuneraciones por $ 500.000 en efectivo. Se retiene el 20% por cotizaciones
d. previsionales.
e. La empresa pierde un juicio con sentencia definitiva que la obliga a pagar $ 10.000.000.
f. Venta de mercaderías por $ 600.000 valor que incluye un 50% de margen sobre el costo.
Condiciones de venta: 1/3 al crédito simple; 1/3 con letras a 60 días y saldo se acepta cheque
al día.
Un idad II
CLASE 13
El registro en el libro diario es muy útil para registrar toda la información en
forma cronológica y el contenido de cada una de las operaciones, pero también es
necesario determinar cual es el saldo de cada cuenta, es decir cuanto dinero hay en caja,
cuál es el saldo bancario, cuál es el valor existente en mercaderías etc. Por lo tanto es
necesario un registro complementario al libro diario. Este registro se de denomina libro
mayor, el cual consiste en un conjunto de cuentas T donde se traspasa el movimiento de
todas las transacciones registradas en el libro diario a las cuentas T. Cada cuenta debe
tener una T propia. La cual se utilizará para obtener el saldo.
Con el movimiento expresado en libro diario anterior traspasaremos al libro
mayor
CAJA
DEBE HABER
4.000.000 3.000.000
2.812.500 150.000
L OCAL COMERCI AL
DEBE HABER
9.000.000
M ERCA DERIA S
DEBE HABER
5.400.000 2.250.000
6.300.000
HI P OTECA BANCARI A
DEBE HABER
5.000.000
0 5.00 0.000
Débito Crédito
5.00 0.000 Saldo
DEBE HABER
700.000
2.205.000
0 2.90 5.000
Débito Crédito
2.905.000 Saldo
Un idad II
CAP IT AL
DEBE HABER
12.700.000
0 12.7 00.00 0
Débito Crédito
Saldo 9.000.0 00 12.7 00.00 0 saldo
BA NCO
DEBE HABER
3.000.000 1.890.000
15.000
800.000
GASTOS BANCARI OS
DEB E HABER
15.000
15 .000 0 Crédito
Débito
Saldo 15 .000
Un idad II
P R OVEEDORES
DEBE HABER
800.000 2.205.000
DEBE HABER
120.000
0 120 .000
Débito Crédito
120 .000 Saldo
DEB E HABER
150.000
15 0.000 0 Crédito
Débito
Saldo 15 0.000
Un idad II
Hemos obtenido cada uno de los saldos de cada una de las cuentas a través del libro
mayor. El proceso contable continúa a través de la presentación clasificada de estos
saldos.
Un idad II
C LASE 14
B a la n ce de 8 co lum na s
El balance de 8 columnas es un cuadro que permite visualizar la
información en forma ordenada y además comprobar que los saldos de las cuentas sean
los correctos. Esta información se utiliza con la finalidad de preparar el Estado de
Resultados y el Balance General Clasificado, los cuales son los Estados Financieros más
importantes de la contabilidad.
En el balance de 8 columnas debe verificarse lo siguiente.
1. Sumatoria de DÉBITOS = Sumatoria de CRÉDITOS
2. Sumatoria de SALDOS DEUDORES = Sumatoria de SALDOS ACREEDORES.
3. ACTIVOS + PERDIDAS = PASIVOS O PATRIMONIO + GANANCIAS.
Con la siguiente información de la Empresa "Choquelimpie Ltda." que se dedica a la
extracción de hierro, la cual inició actividades al principio del 2003 presentando la
información en miles de pesos al 31 de Diciembre del 2003 prepararemos el balance de 8
columnas.
Datos:
Las Ventas de la Empresa se recargan en un 65% sobre el costo de
mercadería vendida.
Balance de 8 columnas
C LASE 15
¿Porqué es fundamental que la empresa disponga de un plan de cuenta adecuado a sus
operaciones y necesidades de información?
Un idad II
C LASE 16
Ejercicio de balance de 8 columnas
Con la siguiente información prepare el balance de 8 columnas
Débitos Créditos
Intereses ganados 25.000
Local Comercial 5.080.000
Costo de ventas 10.000.000
Letras por Pagar 1.650.000 2.720.000
Mercaderías 9.500.000 7.200.000
Banco 11.000.000 9.450.000
Proveedores 4.560.000 ??
Gastos por Sueldos 1.850.000
Ventas 13.500.000
Capital 9.000.000
Cuenta Particular 750.000
Deudores más de un año 1.800.000 1.450.000
Préstamo Bancario más de un año 650.000 2.300.000
Clientes ?? 4.200.000
Gastos Básicos 350.000
Gastos de mantención 120.000
Cuentas por pagar 150.000
Maquinarias 3.500.000 800.000
Pérdida en venta de maquinaria 250.000
Acreedore más de un año 1.350.000 1.480.000
Caja 4.900.000 4.150.000
Remuneraciones por Pagar 1.750.000 1.940.000
Anticipo de Clientes 700.000 950.000
Anticipo a Proveedores 600.000 400.000
Sumas 70.360.000 ¿?
Un idad II
C LASE 17
Contabilice las siguientes operaciones en el Libro Diario:
1 Feb. 200 7. Se constituye una empresa distribuidora de baterías de Automóviles.
Con los siguientes aportes: 3.000 baterías con un costo unitario de $ 9.000 . Se deben
2 letras por $ 3.000.000 cada una; $ 9.000.000 en efectivo un vehículo avaluado en $
5.000.000. Un local comercial avaluado en $ 15.000.000 donde existe una hipoteca por
$ 8.700.000.
3 . Feb Se adquieren Computadoras y equipos con un costo de $ 3.000.000. pagando la
mitad en efectivo y la otra mitad con una letra a 45 días.
5 Feb. Se abre una cuenta corriente depositando $ 4.000.000 el banco carga $
15.000 por gastos de talonario.
7 Feb. Se vende el 30% de las baterías recargando el costo en un 20% . 35% al contado
recibiendo efectivo . 45 % con una letra, el resto a crédito simple:
9 Feb. Se paga una de las letras de la compra de baterías en efectivo obteniendo un
descuento del 2% por pronto pago.
1 1 Feb. Se adelanta $ 1.200.000 girando un cheque a un proveedor por una futura
compra de baterías.
1 5 Feb. Se compran 2.500 baterías a $ 10.000 cada una . se descuenta la mitad del
anticipo al proveedor , el resto mitad letra y mitad crédito simple.
1 7 Feb Se vende 2.700 baterías al cliente que anticipó el pago descontando el
anticipo y el resto con un cheque al día el cual es depositado.
Un idad II
C LASE 18
Ayudantía
Contabilice en cuentas T cada una de las siguientes operaciones, determinando el saldo
de cada una de las cuentas y exprese la ecuación contable detallando cada uno de sus
componentes después de la última operación:
4. 14/ 03 / 07 La empresa adquiere 7000 cuadernos con costo unitario de $ 800 .
Paga el 30 % al contando girando un cheque; 35% con una letra por pagar y el resto a
crédito simple.