NORMAS QUE SUSTENTAN LA LABOR DE SUPERVISION Y FISCALIZACION DE LAS OPERACIONES DE LAS EMPRESAS COOPERATIVAS Tradicionalmente se define la fiscalizacin como

el conjunto de actuaciones que realizan Instituciones del sector pblico en el ejercicio de las competencias que les atribuyen sus respectivas Leyes para comprobar el efectivo sometimiento de la actividad econmicofinanciera de las empresas, tanto del sector pblico como privado, a los principios de legalidad, eficacia y eficiencia; configurndose la auditoria como la principal tcnica utilizada para desarrollar dicha funcin fiscalizadora. Se explica las fiscalizaciones se basan en Estados Financieros auditados; por esto es de vital importancia que las Instituciones contraten firmas con las competencias necesarias que emitan dictmenes y cartas de gerencia confiables y sustentables. En Repblica Dominicana existen Cdigos Generales y Leyes especiales que normalizan, regulan y fiscalizan el ejercicio econmico de las Instituciones y empresas nacionales y, as mismo, entidades rectoras encargadas de velar por su cumplimiento, aplicando medidas preventivas y correctivas cuando es necesario. En tal sentido cabe mencionar algunas: CODIGO O LEY 183/02 MON. Y FINANCIERA 11/92 CODIGO TRIBUTARIO 146/02 SEGUROS Y FIANZAS 87/01 SEGURIDAD SOCIAL LEY 127/64 ENTIDAD RECTORA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS DGII SUPER. DE SEGUROS SUPER. DE PENSIONES SISARIL IDECOOP

Es importante y necesario sealar que, aunque las Cooperativas Nacionales estn reguladas por una Ley especial, la 127/64 y su reglamento de aplicacin del 25 de julio de 1986, toda su actividad econmica se rige, adems, por las Leyes nacionales, as deben constituirse en empresas entes de retencin a los diferentes agentes econmicos relacionados en el caso de impuestos. Una caracterstica especial de la Ley 127/64 es que al mismo tiempo de ser fomentadora es fiscalizadora a travs del Instituto de Desarrollo y Crdito Cooperativo (IDECOOP), creado mediante la Ley 31 del 25 de octubre de 1963.

En cuanto al fomento existen varios artculos: Art. 60 hasta 63 Sobre proteccin en referencia al pago de impuestos. Art. 65 Sobre Asistencia Tcnica, Educativa y Financiera El capitulo XV. Desde los artculos 66 al 70 refieren precisamente a los temas a desarrollar: la Vigilancia y Fiscalizacin Estatal, los cuales son complementados por el Reglamento de Aplicacin en sus ordinales 160 al 162. Necesario destacar que el Articulo 5 del RA sienta las bases en referencia a que todas las cooperativas requieren de un SISTEMA DE CONTABILIDAD ORGANIZADO y, aunque la Ley no refiere a manuales y polticas, desde hace dcadas se considera imprescindible que toda empresa organizada cuente con estos instrumentos como referencia para la aplicacin consistente de los contenidos de las mismas en el mbito de administracin de Recursos Humanos, Control interno contable y administrativo, polticas operativas, normativas de seguridad, proteccin de activos y mitigacin de riesgos y contingencias. Las Labores de Fiscalizacin y Supervisin del IDECOOP se enfocan, adems, en el aspecto social: Educacin, Gobernabilidad, Desarrollo Humano; siendo la nica entidad rectora de nuestro pas que abarca el aspecto econmico, el cumplimiento de las normativas y su aplicacin en los planes de desarrollo humano de sus componentes. Aunque la Ley refiere sobre aplicacin de sanciones en el aspecto penal y medidas correctivas con la introduccin de la figura INTERVENCION contenida en los artculos 161 y 162, no es menos cierto que es necesaria la implementacin de otros ordinales que amplen el rango de accin a las debilidades recurrentemente detectadas en las cooperativas nacionales. Otras leyes aplican penalidades monetarias y restricciones operativas a las entidades que violentan las normas establecidas.