Universidad de Carlos de Guatemala Facultad de Ciencias Econmicas - Escuela de Auditora INFORMACION PARA PRACTICA DEL SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA

- (Cd. 10120) 2o. SEMESTRE 2013 Objetivos de la Prctica del Seminario de Casos de Auditora: 1 Que los estudiantes apliquen las referencias tcnicas al analizar operaciones especficas, para el fortalecimiento del criterio profesional. 2 Que los casos a desarrollar permitan a los estudiantes la aplicacin de los Procedimientos y Divulgaciones obligatorias de auditora de conformidad con NIA, NIIF-PYMES y NIC NIIF 3 Que adquieran mayor confianza en la elaboracin de papeles de trabajo, as como el uso de "Marcas de auditora" y "referencias cruzadas". Los datos y cifras que se le proporcionan le servirn para desarrollar en grupo los distintos casos o escenarios que se le requieren, debiendo ser presentados y discutidos en clase segn la calendarizacin que el catedrtico prepare. Los escenarios estn definidos a efecto de cubrir cada uno de los puntos del Programa del Seminario, en el siguiente orden: Escenarios Contenido o Alcance I Preparacin de Propuesta de Servicios Profesionales II Preparacin de Matriz de Riesgos, Planeacin y Carta de Compromiso III Ejecucin de Auditora de Estados financieros en M/N: 1 Programas y Guas de Auditora 2 Evaluacin del Control Interno segn NIA 315 3 Papeles de Trabajo: Cdulas Centralizadoras, Sumarias, Analticas, Marcas 4 Formatos de confirmaciones: bancarias, clientes, proveedores, abogado IV Informe como Auditores Independientes sobre auditora en M/N segn Ley del ISR 1 Informe, EEFF auditados en M/N y Notas a los EEFF (No comparativos) asumiendo que la Gerencia le acepta todos los ajustes propuestos, previa discusin y aplicacin de Seccin 29 de NIIF Pymes 2 Carta a la Gerencia (Informe sobre Control Interno) y Carta de Representacin 3 Informe, considerando que la Gerencia no le acepta ningn ajuste propuesto porque no quiere rectificar la declaracin jurada de ISR ya presentada. V Informe como Auditores Independientes sobre EEFF resumidos (Base EEFF M/N ajustados) 1 Dictamen, EEFF auditados resumidos y Notas a los EEFF VI Informe sobre el Estado de Cambios en Participacin de Accionistas

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Dictamen, EEFF y notas

Informe como Auditores Independientes sobre las Inversiones en Valores (en M/N y M/E) 1 Dictamen, Estado auditado en M/N y Divulgaciones obligatorias VIII Informe como Auditores Independientes sobre EEFF expresados en M/E (US$) 1 Dictamen, EEFF auditados en M/E y Notas a los EEFF IX Informe para Atestiguar sobre el Cumplimiento de Clusulas Contractuales VII

Informe sobre EEFF adoptando NIIF Pymes, aplicando Seccin 35

La firma de auditora Servicios Eticos, S.C.de la cual Ud es Socio Director, es contratada para efectuar la auditora de estados financieros de El Chancle, S.A. por el perodo comprendido del 1-Ene al 31-Dic-2012
El trabajo de campo se realizar en el perodo comprendido del 7 al 25-Ago-2013, debiendo presentar su informe final al cliente el 15-OCT-2013. El equipo de trabajo que se asignar est integrado por 2 auditores junior, un auditor senior y Ud. como Socio. Al preparar su planeacin incluya la Matriz de Riesgos. La Gerencia decidir si acepta no los ajustes que su auditora recomiende, basada en la discusin del borrador del informe, el cul deber presentarse a ms tardar el 19-Sep-2013. Recuerde evaluar la continuidad de la compaa como "empresa en funcionamiento".

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De todos los informes finales que le requieren en M/N, presentar un original y 5 copias en espaol, en quetzales; y de los requeridos en M/E un original y una copia en espaol expresado en dlares.

Para el efecto le proporcionan los siguientes Estados financieros preliminares: El Chancle, S.A. Balances de Situacin al 31-Diciembre-2012 y 2011 (Expresados en Q's) Activo Corriente Caja y Bancos Cuentas por Cobrar-Neto Documentos por Cobrar Inventarios Impuestos por Aplicar Intereses Corridos s/bonos, por Cobrar No Corriente Propiedades, Planta y Equipo-Neto Inversin en Valores Inversin en Acciones de Copa Oro, S.A. Gastos Emisin Obligacs Hipotecarias Seguros Anticipados Marcas y Patentes Total Activo Pasivo Corriente Proveedores Cuentas por Pagar Documentos por Pagar Ints Vencidos sobre Obligcs Hipotecarias Gastos Acumulados por Pagar Intereses por Pagar sobre Prstamos Cuotas IGSS por Pagar Impuestos por Pagar No Corriente Provisiones Laborales Obligaciones Hipotecarias Prstamo Bancario Ganancia en Compra Bonos p/Amortizar Total Pasivo Participacin de Accionistas Capital Autorizado y Pagado Aportes a Futuras Capitalizaciones Utilidades por Distribuir Reserva Legal Resultado del Perodo Total Participacin de Accionistas Total Pasivo y Patrimonio
31-Dic-12 6,659,875 155,800 3,200,000 752,000 2,358,500 150,000 43,575 18,840,125 4,416,540 14,137,500 0 73,352 12,733 200,000 25,500,000 31-Dic-11 3,980,000 65,000 1,900,000 0 1,935,000 80,000 0 18,337,560 2,175,060 0 15,950,000 0 12,500 200,000 22,317,560

4,600,905 2,343,000 325,000 385,000 100,000 1,215,000 67,945 14,000 150,960 12,886,600 286,600 2,500,000 10,000,000 100,000 17,487,505

4,099,262 2,650,000 325,000 0 0 903,605 74,740 10,200 135,717 11,206,600 206,600 0 11,000,000 0 15,305,862

5,000,000 1,435,390 1,141,348 310,000 125,757 8,012,495 25,500,000

5,000,000 550,000 780,000 290,437 391,261 7,011,698 22,317,560

El Chispazo, S.A. Estado de Resultados del 1-Ene al 31-Dic-2012 (Expresado en Q's)

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Ventas Netas Ventas de Mercadera Ventas de Repuestos Ventas de Mercadera de Segunda Devoluciones sobre Ventas Mercadera Descuentos sobre Ventas Costo de Ventas Costo de Mercadera Vendida Costo de Repuestos Vendidos Costo de Mercadera de Segunda
Ganancia Bruta en Ventas Gastos de Operacin

7,400,000 6,600,000 650,000 250,000 (50,000) (50,000) 3,600,000 3,250,000 150,000 200,000 3,800,000 3,652,477 992,760 600,000 200,000 33,000 27,500 10,000 15,000 60,000 18,000 29,260 1,689,350 360,000 120,000 14,000 17,500 15,000 600,000 400,000 30,000 29,260 103,590 970,367 829,100 141,267 147,523

Gastos de Venta Sueldos y Comisiones Prestaciones Ventas Promociones y Publicidad .005 /Ventas Seguros Gastos de Viaje Seguridad y Vigilancia Arrendamientos Combustibles y Lubricantes Depreciaciones y Amortizaciones Gastos de Administracin Sueldos Prestaciones Admn Papelera y Utiles Seguros Seguridad y Vigilancia Reparaciones y Mantenimiento Edificios Arrendamientos Comunicaciones Depreciaciones y Amortizaciones Cuentas Incobrables Gastos Financieros Intereses sobre Prstamos Intereses sobre Obligcs Hipotecarias
Ganancia (Prdida) en Operacin

Productos Financieros Intereses sobre Inversiones Ganancia (Prdida) antes ISR ISR del perodo
Resultado del Perodo
0.31

34,734 182,257 (56,500) 125,757

Informacin adicional: El Chancle, S.A. se constituy de acuerdo con las leyes de la Repblica de Guatemala el 10-Dic-2002 siendo su principal actividad la comercializacin de electrodomsticos y muebles para el hogar. Sus ventas las realiza al crdito y al contado y reconoce sus ingresos por el mtodo de lo devengado. El efectivo y equivalentes estn conformados por efectivo, depsitos en bancos e inversiones temporales. Las Inversiones se expresan al costo. Se crea anualmente Estimacin para Cuentas Incobrables sobre la base del 3% del saldo deudor de Cuentas y Documentos por Cobrar. Los inventarios se valan al costo o al valor neto realizable el menor. Los Repuestos y Accesorios se valan al costo promedio de adquisicin. Las adiciones de activos depreciables se presentan a su valor de adquisicin. La empresa sigue la poltica de depreciar y amortizar sus activos por el mtodo de lnea recta. Informacin para la adopcin de Niif para Pymes: Encontrar a continuacin informacin para la adopcin de Niif para Pymes, para lo cual debe establecer los procedimientos de adopcion para cada una de las cuentas Es importante que tome en cuenta que en el enunciado de cada una de las cuentas puede encontrar informacin que tambin le servir para la adopcin de Niif para Pymes

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La provisin para cuentas Incobrables en base al analisis de cobrabilidiad asciende a Q455,723

En el inventario de electrodomsticos existe un lote de videograbadoras que ya no tienen ventas debido a que

fueron sustitudas por DVD's de alta tecnologa, con un costo de Q.150,000.00 En el inventario de electrodomestricos, existe un lote de televisores con un costo de Q1,500, y con 2000 unidades de existencia, en las cuales el precio de venta esta bajo el costo en un 15% La vida util de los activos fijos es la siguiente:
Vida Util

Inmuebles Mobiliario y Equipo Oficina Vehculos

50 aos 10 aos 5 aos

De los inmuebles, hay edificios que representan el 25% de la cuenta, cuyo destino es el arrendamiento En la cuenta de Mobiliario y Equipo detect un lote de escritorios con valor en libros de Q45,000 el cual est totalmente deteriorado, los cuales fueron adquiridos el 16-Mzo-2007. En la cuenta de Inmuebles, el 25% corresponde a locales comerciales que se dieron en arrendamiento a inicios del ao que est auditando El 25% de los vehiculos decieron ponerlos a la venta y estan en condiciones de venderlas con ofertas formales de compra 25% arriba del valor en libros La inversin en los Monos S. A., le informaron que la compaa tiene problemas de negocio en marcha fuertes y que a la fecha de los estados financieros, la inversin se ha deteriorodo en un 50%

En las marcas y patentes, la administracin le indic que la vida util era indefinida El Contador General le proporciona las siguientes Integraciones de Saldos a Dic-2012: 1 Caja y Bancos 155,800

Caja Chica Citibank, Cta US$ Banco Mundial DA Banco BAC, DM Q's

12,000 107,800 26,000 10,000

Hallazgos 1 Al arquear el Fondo de Caja Chica se encontr un vale firmado por el Cajero, por Q.3,000.00 emitido el 10-Nov-12 y un cheque rechazado el 15-Oct-12 por Q.4,000.00 girado por el Contador 2 La cuenta en Banco BAC es monetaria, no devenga intereses y debe tener un mnimo de Q.5,000 Al conciliar, los cheques 24729 y 24739 emitidos el 21-Jun-12 por Q.3,500 y Q.6,500 respectivamente en cancelacin de Gastos de Viaje de personal de ventas, an se encuentran en circulacin. 3 La cuenta con el Banco Mundial es de ahorro, devenga el 5% de interes anual, capitalizable mensualmente. Se estableci que el 20-Dic-12 se efectu depsito por US$.6,000.00 recibido de un cliente departamental, el cual no se ha contabilizado al cierre del ejercicio. 4 Los tipos de cambio al cierre del ejercicio fueron de Q.7.80 y Q.7.70 para 2011 y 2012 respectivamente Los tipos histricos son: Q.6.75 para Inmuebles y Equipo de Oficina; y Q.6.00 para Capital Pagado. El tipo de cambio promedio para el 2012 fue de Q.7.75 5 Le informaron que por orden de un juez inmovilizaron Q25,000 en la cuenta de Citibank por una demanda laboral que se encuentra en proceso de resolucin por parte del juez 2 Cuentas por Cobrar Clientes Estimacin para Ctas Inc Funcionarios y Empleados Cuentas Intercompaas
3,200,000 3,255,000 (250,000) 30,000 165,000

2.1 La antigedad de saldos a cargo de saldo es la siguiente: Clientes Total Al da Mora 1 a 30d Mora 31 a 60 Locales 580 602,521 200,840 301,261 Deptales 340 353,202 117,734 176,601 Centroamrica 20 20,777 27,703 20,776 Totales 940 976,500 346,277 498,638 30% 10% 15%

Mora 61 a 90

Mora +91

301,261
176,601 477,862 15%

602,521
353,202 955,723 30%

Determine con base en muestreo estadstico, el tamao de la muestra, a cuyos clientes deber solicitarles que confirmen su adeudo. En los Clientes Locales, la mitad corresponde a 10 clientes que tienen la siguiente participacin: 10%, 15%, 7%, 8%, 13%, 12%, 9%, 8%, 12% y 6%. Se envi confirmacin "positiva" obteniendo las siguientes

Hoja 5/9 respuestas: El 50% est de acuerdo, un 25% inconforme con un 10% de menos en su saldo, por el 25% restante hubo que efectuar procedimientos alternos de cobros posteriores.
La Estimacin para Cuentas Incobrables la viene formando a razn del 3% sobre saldos deudores 4

Del saldo de empleados el 90% corresponde a una cuenta a nombre del exgerente de Vtas que falleci y, no es factible recuperar el saldo ya que sus prestaciones fueron entregadas

3 Los Documentos por Cobrar estn integrados as: Q.52,000.00 que corresponden a Pagars por prstamos otorgados al personal, cuyos desctos estn al da y Q700,000.00 de una L/C emitida el 18-Nov-12 por US$.90,000.00 al T.C. 7.7778 x $1.00 por venta de mercadera

4 Inventarios Inventario de Electrodomsticos Inventario de Repuestos y Accesorios (Garantas) Inventario de Mercadera de Segunda (Recogida)

2,358,500 2,300,000 42,000 16,500

En vista de que la contratacin para realizar la auditora se efectu despus del cierre, los procedimientos supletorios aplicados para validar los inventarios, revelan que hay un lote de "mercadera en mal estado" por Q.40,000.00, un faltante de 30 celulares Blackberry por Q.30,000 y un sobrante de 2 Televisores de 32" marca LG, con costo unitario de Q.10,000 cada uno Los inventarios iniciales correspondan exclusivamente a Electrodomsticos El Inventario de Electrodomsticos se encuentra pignorado a favor del Banco Mundial, en garanta de un prstamo hipotecario-prendario.

5 Impuestos por Aplicar Iva Crdito Saldo de Dic-12 ISR Trimestral Pagado en 2012 ISO Pagado en 2012

150,000 50,000 40,000 60,000

6 Intereses Corridos s/bonos, por Cobrar

43,575 3,575 40,000

Sobre Bonos Serie K

Sobre Bonos Serie "D"

7 La integracin de Propiedades, Planta y Equipo segn libros es la siguiente: Cuentas Dic-11 Dic-12 Dep Ac Dic-12 Inmuebles 2,200,000 2,200,000 153,000 Mobiliario y Equipo Oficina 155,200 155,200 75,660 Vehculos 0 90000 0 Maquinaria en Trnsito 0 2,200,000 0
2,355,200 4,645,200 228,660

Vida Util 40 aos 10 aos 5 aos

Inicio Deprec 20-Jun-08 16-Mzo-08 02-Ene-13

El inmueble est garantizando el prstamo hipotecario prendario con el Banco Mundial, S.A. La maquinaria en trnsito se espera que llegue a la Aduana en Mzo-13, segn C/C abierta

8 Inversiones en Valores
20 Bonos FIGSA 2000 valor nominal de Q.50,000 cada uno, adquiridos el 1-Jul-12, que vencen el 31-Dic-12, que pagan cupones trimestrales del 12% anual

14,137,500 1,000,000 1,000,000

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2 bonos emitidos en Ene/2007 por Banco de Guatemala serie "D", por

Q.500,000 cada uno a 10 aos plazo, que pagan intereses semestrales del 10%

anual. Estos bonos se adquirieron el 24-Nov-2012 en Q.900,000.00

10 Bonos Paz 2001 con valor nominal de Q.5,000 cada uno, con vencimiento al 31-Dic-12, pagan intereses trimestrales del 12% anual. Adquiridos el 1-Oct-2011 1 bono Serie K, emitido por Bco Guatemala el 16-Ene-10 a 10 aos plazo, 18% de inters anual pagaderos semestralmente, adquirido el 23-Nov-2012 1 Bono Paz 2001 en US$ adquirido el 1-Oct-12 con valor nominal de $.1,500,000.00 con cupones trimestrales del 8% anual, emitido el 1-Ene-2007 a 15 aos plazo. Se adquiri cuando el T.C. era de Q.7.6850 por US$.1.00 2,000 Acciones comunes con valor nominal de Q.100 cada una, numeradas del M-0001 al M-2000 emitidas por la Asociada Los Monos, S.A. adquiridas en Myo-12 200 Acciones Preferentes de los Monos, S.A. valor nominal de Q.1,000 cada una, adquiridas en Jun-12 por Q.210,000, numeradas del LM-401 al LM-600 100 Acciones ordinarias emitidas por El Chancle, S.A. adquiridas en Feb-12 con valor nominal de Q.1,000 c/u Estos valores no tienen ninguna limitacin o gravamen. En todos los casos, estaban pendientes de cobrar los cupones vencidos el 31-Dic-12. Al practicar el arqueo, constat que el Gerente Financiero guarda los ttulos originales en una gaveta de su escritorio. En los eventos subsecuentes se detect que la empresa Los Monos, S. A. sufri prdidas por robo no aseguradas, en mayo/13 por lo que al 10 de agosto de 2013 se espera su cierre por quiebra. 9 Gastos Emisin de Obligaciones Hipotecarias Las obligaciones hipotecarias se colocaron el 01-Mzo-12 a travs del Banco Mundial, S.A., reconociendo una tasa de inters anual del 7.5% pagadero mensualmente. Los gastos de emisin ascendieron a Q.75,000 a razn del 3% del monto emitido y colocado. 10 Seguros Anticipados La vigencia de las plizas de incendio y contra robo es del 14-Abr-12 al 13-Abr-13 y el valor de las primas pagadas ascendi a Q.45,233 11 Marcas y Patentes Las Marcas y Patentes de registraron en Ene-12 por un monto original de Q.200,000 y se amortizarn por el Mtodo Directo en un perodo de 5 aos, con base en la proteccin que el Registro de Propiedad Industrial les otorga. 12 Proveedores Dentro del saldo de proveedores se establece que se le adeuda a Fifa Inc la cantidad de US$.180,000.00 que no han tenido movimiento desde hace 18 meses, cuando el tipo de cambio era de Q.7.75 Segn el anlisis de antigedad de saldos existen Q.75,000.00 que no han reflejado ningn movimiento ni reclamacin desde Agosto/2010 100,000 210,000 200,000 11,527,500 50,000 50,000

13 Cuentas por Pagar El saldo de Q.325,000 corresponde a 5 facturas emitidas por la Ca. Asociada Los Monos, S.A. por Promocin y Publicidad efectuada en los aos 2009 y 2010, segn el detalle siguiente: Facta LM-2519 LM-2520 LM-2521 LM-2522 LM-2523 Fecha 25/08/2009 15/10/2009 10/12/2009 05/05/2010 20/07/2010 Monto Concepto 72,800 Promocin y Publicidad del mes de Julio/09 72,800 Promocin y Publicidad del mes de Sep/09 72,800 Promocin y Publicidad del mes de Dic/09 72,800 Promocin y Publicidad del mes de Mayo/10 72,800 Promocin y Publicidad del mes de Julio/10 364,000 Al efectuar la confirmacin de saldos, la empresa le responde que efectivamente se le adeuda la cantidad de Q.325,000, ya que nicamente se le cancel el IVA. 14 Documentos por Pagar Los Documentos por Pagar estn constitudos por una L/C por US$.50,000 aceptada al Proveedor de Maquinaria, registrada al 7.70 x 1.00 y que vence el 30-Mzo-13, no generando ningn interes. 15 Intereses Vencidos sobre Obligaciones Hipotecarias Los Q.100,000 de saldo corresponden a los intereses que estn pendientes de pago al 31-Dic-12 Verifique si los intereses gasto del perodo fueron provisionados al cierre. 16 Gastos Acumulados por Pagar Combustibles y Lubricantes Seguridad y Vigilancia Reparaciones y Mantenimiento Edificios Energa Elctrica Comunicaciones Gastos de Viaje (Boletos areos) Papelera y Utiles Promocin y Publicidad 17 Intereses por Pagar sobre Prstamos El saldo correponde a los intereses de Dic/12 a razn del 8% anual. En los hechos posteriores Ud. verific que fueron cancelados el 4-Ene-13 segn cheque No. 48675 a/c del Bco BAC 18 Cuotas IGSS por Pagar El contador le informa que el saldo corresponde a las cuotas patronales y laborales sobre los sueldos de Dic/12: Admn Q.30,000 y Ventas Q.50,000 19 Impuestos por Pagar Iva Dbito, Dic/12 ISR Retenciones ISR del perodo 2012 20 Provisiones Laborales Provisin Bono 14 Provision Aguinaldo Provisin para Indemnizaciones 150,960 84,000 15,110 51,850 286,600 40,000 6,666 239,933 850,000 80,000 45,000 600,000 35,000 25,000 20,000 10,000 35,000

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El personal de la empresa tiene una antigedad promedia de 5 aos. El alguinaldo se cancela el 100% en diciembre de cada ao. Para todas las prestaciones como poltica utilizan los porcentajes de ley. La empresa reconoce indemnizacin universal y el pasivo laboral mximo le indica que asciende a Q505,000

21 Obligaciones Hipotecarias El Banco Mundial, S. A., confirm que al 31-12-12, estaban pendientes de redimirse 2,500 obligaciones hipotecarias al portador con valor nominal de Q.1,000.00 cada una, emitidas por El Chispazo, S.A. El terreno y el edificio constituyen la garanta de las obligaciones, emitidas y colocadas La integracin segn contabilidad es la siguiente: Obligaciones Hipotecarias con vencimiento el 31-Dic-12 Obligaciones Hipotecarias con vencimiento el 31-Dic-13 Obligaciones Hipotecarias con vencimiento el 31-Dic-14 22 Prstamo Bancario Segn escritura pblica No. 175 del 15-Nov-11 autorizada por el Notario Felipe Mirn, el Citibank, S.A. otorg un prstamo prendario-fiduciario por US$.1,375,000 a 7 aos plazo, pagadero mediante 27 amortizaciones trimestrales vencidas de US$.25,000.00 cada una, a efectuarse el 28-Mzo, 28-Jun, 28-Sep y 28-Dic de cada ao y un pago al vencimiento del plazo de US$.700,000.00. El banco cobrar el 8% de inters anual pagadero mensualmente. Q.8.00 por US$1.00 Cuando se recibi el desembolso del banco el tipo de cambio era de Al confirmar el saldo al 31-Dic-12 el banco respondi que se le adeuda capital por 2,500 300 500 1,700

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un monto de US$.1,298,700 y los intereses de Dic/12. Este banco requiere que se le informe sobre el cum-

plimiento de lo siguiente:
a. Qu el destino de los recursos sea el capital de trabajo, lo cual fue verificado en su auditoria b. Que se genere una renta neta no menor del 8.5% de los ingresos c. Que las razones de liquidez, solvencia y apalancamiento sean positivas al cierre de cada ao d. Que se le presenten EEFF trimestralmente, lo cual se hizo en forma semestral e. Que no se distribuyan dividendos durante los aos de vigencia del prstamo. 23 Capital Autorizado y Pagado La sociedad se constituy segn Escritura Pblica No. 230 autorizada por el Notario Casimiro Ruz de fecha 10-Dic-2002, con un capital autorizado de Q.5,000,000 conformado por 1,500 acciones Preferentes 10% Nominativas con valor nominal de Q.1,000.00 cada una y 3,500 acciones Comunes Nominativas con valor nominal de Q.1,000.00 cada una. No se ha registrado al cierre, el dividendo preferente del perodo 2012. 24 Ventas Al revisar la facturacin de diciembre, estableci que el envo No. 45350 del 26-Dic-12 a nombre del cliente Elecktra no fue facturado, amparando la siguiente mercadera: Cantidad 15 10 5 3 25 Corte de Formas El resultado del corte de formas practicado al iniciar la auditora es el siguiente: Formas Ultimo Utilizado 26568 56700 74023 3675 ND-655 NC-2114 777 4540 8405 3107 Fecha Uso 30-Dic-12 29-Dic-12 31-Dic-12 30-Dic-12 15-Dic-12 27-Dic-12 10-Dic-12 29-Dic-12 Siguiente en Blanco 26569 56701 74024 3676 ND-656 NC-2115 778 4541 8406 3108 Artculo Televisores 24" Sony Hornos de microondas 1.5' Estufas elctricas Mabe A8 Refrigeradoras GE 12' Precio Unitario 1,600 1,400 2,000 4,000 24,000.00 14,000.00 10,000.00 12,000.00 60,000.00 Los precios no incluyen IVA El costo es del 50%

Cheques Cta 1-575-333-1 Citibank US$

Cheques Cta 1905-2 Bco BAC Q's Facturas Serie "A" Facturas Contado Serie "B" Notas de Dbito Notas de Crdito Facturas Especiales Ingresos a Bodegas Envos Devoluciones de Mercadera

31-Dic-12
26-Dic-12

26 Otras cuentas de Balance y Resultados

Hoja 9/9

Para las cuentas en que no se proporciona informacin para su anlisis, se solicita que nicamente describan en la cdula respectiva, qu procedimientos de auditora tendran que aplicarse para satisfacerse
de la razonabilidad de los saldos. Si se requiere abrir cuentas nuevas para cumplir con "divulgaciones obligatorias" o derivado de ajustes y reclasificaciones, deben hacerlo.

27 Empresa en Funcionamiento 1 Segn conversacin con el Gerente General, la empresa planea instalar Maquinaria y Equipo para el ensamblaje de hornos de microondas, estufas industriales y estufas domiciliares a base de biocombustibles, lo cual les permitir cubrir un 8% adicional del mercado, representando un incremento en las ventas anuales de Q.10,000,000 con un costo de produccin estimado del 45%. 2 Tambin se tiene proyectado refinanciar la deuda contrada por las cdulas hipotecarias, contratando un nuevo prstamo con un banco del exterior a 5 aos plazo a una tasa de inters entre el 4% y 5.5% en US$ 3 Se est evaluando la ampliacin del capital autorizado en Q.5,000,000 , capitalizando las Utilidades por Distribuir y negociar con los tenedores de las Obligaciones Hipotecarias que vencen en el 2012 la conversin de las mismas por Acciones Preferentes al 10%. 4 El Banco Citibank ofrece un cupo hasta por Q.15,000,000 para operaciones de factoraje de las facturas por ventas al crdito que se realicen en un plazo de 24 meses, con recurso y a un costo del 7.5% anual pagadero sobre cada operacin realizada y una comisin del .05% sobre el monto utilizado del cupo 28 Informacin Complementaria: 1 Como Hechos posteriores se detectaron pagos por gastos que correspondian al periodo auditado por Honorarios del auditor y del abogado por Q.50,000 y Q.75,000 segn cheques No. 567010 y 567012 de fecha 10-Ene-13, girados contra el Banco BAC, S.A., que no fueron provistos en el 2012. 2 En la cuenta de Reparaciones y Mantenimiento de Edificios se incluy el gasto por arrendamiento del edificio a razn de Q.35,000 mensuales amparado con un contrato de arrendamiento financiero que inici en el ao que est auditando, a un plazo de 3 aos, la vida til es de 20 aos. 3 De acuerdo al historial de la empresa el monto de contingencia por garantias es del 2% del total de ventas 4 Tomar en cuenta todas las situaciones indicadas en los puntos anteriores que generan ISR Diferido en aplicacin de Seccin 29 NIIF Pymes "Impuesto a las Ganancias" 5 Del total de sueldos el 30% corresponde a las gerencias general, de ventas y administracin 6 La empresa esta avalando un prstamo de ABC por Q1,500,000 7 Del total de gastos por arrendamientos, la mitad corresponde a un arrendamiento de maquinaria en la cual se puede ejercer la opcin de compra. Se inici a la mitad del ao que est auditando y el plazo del contrato de es dos aos, la vida util de esta maquinaria es de cuatro aos

Recomendaciones Especiales:
I Cada grupo se organizar para desarrollar la prctica completa. Si se asignan cuentas, deben revisar conjuntamente el avance, para analizar, discutir y exponer sus criterios II Recuerden que deben dejar "evidencia" de todo "su anlisis" y sus cdulas debidamente identificadas y referenciadas. Por favor hagan letra legible, ya que no se aceptan P/T's en hojas electrnicas III Unicamente se aceptar a mquina o impreso los Informes de Auditora, la Carta a la Gerencia, la de Compromiso y de Representacin, slo para las cdulas centralizadoras y sumarias podrn usar formatos impresos, pero para las cdulas anliticas debern ser elaboradas a mano, hagan letras y nmeros claros. IV Cada integrante de cada grupo "debe" contar con una copia "completa" de los P/T's cuando se empiece a discutir en clase la resolucin de la prctica V Al finalizar la discusin cada grupo entregar un "original" de su informe final y el legajo de P/Ts con todas las cdulas terminadas, debidamente ordenadas. No se requiere que empasten los legajos. VI Empiecen a trabajar en grupo desde ya, as si tienen dudas pueden aclararse con tiempo y as se evitarn atrasos o que cuando presenten lo que le corresponda a cada grupo, est incorrecto afectando su nota.

Elaborado por Lic. Luis Ricardo De la Rosa y Lic. Carlos Mauricio Garcia Guatemala, julio 31-2013