DERECHO TRIBUTARIO Grupo # 5

DERECHO TRIBUTARIO
Para mayor comprensin sobre los temas de este curso se necesita tener a mano las leyes y cdigos necesarios y estudiar de la mano con las mismas este curso es de anlisis sobre la aplicacin de las mismas.

FUNDAMENTOS DE DERECHO TRIBUTARIO:

PRINCIPIO DE LEGALIDAD: Regulado por la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala (CPRG). Artculo 5 CPRG.

OBJETIVO
Es evitar todas aquellas arbitrariedades y los abusos que comete el Estado por el abuso del poder. ABUSO DE PODER: Se da cuando un funcionario Pblico acta en contra de un administrado haciendo actos que la ley no lo faculta. SIN COMPENTENCIA: Cuando un funcionario acta en lugares en los cuales no tiene competencia. NORMATIVA DE LEY: Es la adecuacin correcta entre el Fisco y el contribuyente.

TRIBUTO
Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en su ejecucin del poder tributario para alcanzar sus fines (Estado = Administrado o contribuyente).

CLASES DE TRIBUTOS:
Impuestos. Arbitrarios. Contribuciones Especiales. Contribuciones por Mejora.

IMPUESTOS: Tributo Generador de una actividad estatal.

DERECHO TRIBUTARIO Grupo # 5 ARBITRARIOS Y TASAS: Impuestos decretados por la ley a las Municipalidades.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Son los beneficios directos al contribuyente. CONTRIBUCIONES POR MEJORAS: Se utilizan para costear la obra pblica.

PRECEPTO CONSTITUCIONAL
Este regula la funcin legislativa en materia Tributaria.

BASE SOBRE EL QUE SE RIGE EL PRESUPUESTO CONSTITUCIONAL

Principio de Legalidad: Articulo 171 incisos a) y b) de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.

LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Son de derecho pblico regidos por relaciones jurdicas que se originan de los tributos. Artculos 232-237-38 incisos a) y b). CPRG.

EXEPCIN DE A LAS NORMAS TRIBUTARIAS.

Aduanas. Municipalidades.

APLICACIN DE LAS LEYES SUPLETORIAS

Defraudacin. Apropiacin ilcita. Otras.

FUENTES DE JERARQUICAS
Disposiciones Constitucionales. Convenios y Tratados Internacionales (Salvo en materia de Derechos Humanos). Reglamentos por Acuerdos Gubernativos a travs del organismo Ejecutivo. Acuerdo Gubernativo: Son las disposiciones de conveniencia emanadas por el Seor Presidente del Gobierno local.

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Acuerdo Gubernativo: Corresponde al Gobierno. Acuerdo Ministerial: Corresponde a los ministros de Estado. Convenios: Corporacin Internacional.

FUNCIONES DEL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA EN MATERIA TRIBUTARIA

Exonerar de multas y recargos a los contribuyentes que hubieran incurrido en no cubrir los Impuestos.

NULIDAD
Son nulas ipso jure: Todas las disposiciones que son contrarias jerrquicamente a la ley, y contrarias a la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala. Articulo 3 inciso (8) Cdigo Tributario.

ANALOGA PARA INTEGRAR UNA LEY CON OTRA

Cuando una ley aplicable deja duda o no se adapta al caso se debe de integrar por analoga en casos de: Obscuridad. Ambigedad. Insuficiencia a la Ley Tributaria.

CONFLICTO DE LEYES
Se resuelven de conformidad con el cdigo tributario preferentemente o con otras que se adapten al caso en concreto segn el Articulo 6 Cdigo Tributario.

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Hemos entendido que el Derecho Tributario son los Recursos que el Estado recauda a travs de sus diferentes entes, lo cual esta distribuido o es utilizado para beneficio de la sociedad Guatemalteca, segn investigacin realizada por las integrantes de este grupo hemos llegado al acuerdo que la clasificacin de los recursos pblicos esta dividida en:

Clasificacin Segn su fundamento Objetiva jurdico.

ORIGINARIOS. DERIVADOS.

Segn la Naturaleza Del Recurso.

EN ESPECIE. POR SERVICIO. DINERARIOS O MONETARIOS.

Segn su carcter Eventual o Permanente

ORDINARIOS. EXTRAORDINARIOS.

RECURSOS

PUBLICOS Clasificacin Subjetiva

(A) Recursos provenientes De bienes y actividades del Estado. Produccin de Bienes de dominio del Estado, Empresas y servicios pblicos.

(B) Recursos provenientes del Ejercicio de la soberana o Poder del Imperio del Estado que afecte las actividades de los particulares.

TRIBUTO. SANCIONES FISCALES. CREDITO PUBLICO Y MONEDA.

ORIGINARIOS: Son aquellos recursos que el Estado obtiene a travs de su propia actividad econmica, Comercial, industrial agrcola, bancaria. Se originan por la prestacin de Servicios a la comunidad por medio de Empresas del Estado o Mixtas. Ejemplo: Crdito Hipotecario Nacional. Empresa Portuaria Santo Tomas de Catilla. DERIVADOS: Son aquellos que el Estado recibe no por su propia actividad, sino que Provienen de la actividad econmica y patrimonio De los particulares como consecuencia de la existencia de normas Jurdicas de carcter Tributario.

DERECHO TRIBUTARIO Grupo # 5 EN ESPECIE: Son aquellos ingresos que implican dar una cosa u objeto De valor que no sea dinero como joyas, obra de arte, etc. En nuestro medio la legislacin no contempla la posibilidad de pagar los tributos en especie.

POR SERVICIO: Son aquellos recursos que obtiene el Estado a travs De la prestacin de trabajo o servicios personales, de parte de una Persona obligada a pagar tributos. DINERARIOS O MONETARIOS: Son los ingresos que el Estado recibe Por medio de nuestra moneda nacional, son los mas importantes por la actividad financiera del Estado es de contenido eminentemente Econmico.

ORDINARIOS: Son los que no son recaudados en forma normal en Todos los ejercicios fiscales, ejemplo, ISR, IVA. EXTRAORDINARIOS: Son los que no son recaudados en todos los ejercicios fiscales se Perciben en forma eventual. Satisfacen necesidades pblicas imprevistas o inesperadas.

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ORIGEN DE LOS TRIBUTOS

El origen de los tributos se remonta a la poca de las monarquas. En la edad media los antiguos reyes de las naciones procuraban mantenerse en constantes guerras con otros pases con el objeto de incrementar las riquezas, porque al vencer al enemigo, se quedaban con sus tesoros y tambin con sus propiedades y nuevos sbditos, pero en algunas ocasiones las guerras se prolongaban demasiado, por lo que los reyes se vean en la necesidad de solicitar a los principales nobles su colaboracin para el sostenimiento del reino y de sus ejrcitos. Pero al prolongarse demasiado las guerras, los reinos casi quedaban en bancarrota y las contribuciones de los nobles ya no eran suficientes, por ese motivo fue necesario extenderlas directamente a todos los sbditos que posea el reino en demanda de mas recursos. En sntesis, como consecuencia de las guerras, los reyes en la edad media impusieron su poder a los nobles y a los sbditos con el objeto de obtener ingresos para sostener las guerras y a los ejrcitos, de esta manera se crean los tributos que deben ser pagados por todos en forma obligatoria. Los Tributos en Amrica Con el descubrimiento de Amrica en 1492 se inici la expansin del dominio de europa hacia nuevos continentes. El proceso de conquista y colonizacin dio lugar a la formacin de grandes y poderosos imperios que transformaron en los cuatrocientos aos siguientes, la organizacin econmica y poltica de Europa occidental y de los territorios bajo su poder. El dominio sobre los nuevos territorios se legitim con las bulas del papa Alejandro VI de 1493, que otorgaron a la Corona de Castilla todas las islas y tierra firme descubiertas al oeste y al sur de una lnea imaginaria establecida, segn los trminos del Tratado de Tordesillas, a 370 leguas de las islas de Cabo Verde. Cien aos despus Inglaterra, Holanda y Francia empezaron a cuestionar esta supremaca. Cuando ya estaba asegurada la posesin de los territorios recin descubiertos y por descubrir, se inici el proceso de conquista y colonizacin espaola de Amrica, primero en las Antillas y despus en tierra firme. Este proceso supuso para la Corona un esfuerzo organizativo y administrativo de grandes dimensiones que implic el trasplante o la creacin de nuevas instituciones que facilitaran el control poltico y econmico de las Indias, nombre con el que se conocieron los dominios espaoles en el continente americano. Como se indic antes, al conquistar a alguna nacin o pas, los vencedores se apropiaban de las riquezas y de las tierras y sbditos. En el caso de la Amrica espaola, especialmente en Mxico y Per, el oro y la plata fueron el botn. En regiones menos ricas en metales preciosos, como Centroamrica, la ausencia de grandes yacimientos dirigi el inters de los conquistadores hacia la explotacin de la poblacin indgena, que lleg a ser, en buena medida, la parte fundamental del sistema colonial en ese territorio. El proceso de conquista militar y colonizacin de Guatemala inici a finales de 1523 cuando Hernn Corts, conquistador de Mxico, decidi expandir su esfera de influencia hacia el sur, encomendndole la empresa a Pedro de Alvarado. El sistema colonial espaol imperara sobre la regin durante los siguientes 300 aos. El tributo, reconocimiento de la relacin de dominacin y aplicado principalmente a la poblacin indgena, se volvi la base fundamental de la economa y de la hacienda

DERECHO TRIBUTARIO Grupo # 5 pblica. Ello evidencia el nacimiento de un sistema tributario basado en una poltica discriminatoria y regresiva, producto de la estructura del poder colonial. Tributos durante la Colonizacin La corona espaola impuso una serie de tributos a sus vasallos y entre estos existieron: Alcabala Consista en recaudar un 2 % sobre las operaciones de compra-venta, traspaso de bienes, herencias y otras rentas o cobros de los particulares. Fue un impuesto para los criollos. Tributo Era una contribucin personal que pagaban los indgenas al Rey de Espaa como vasallaje. La cantidad que pagaban era por lo general de un peso de plata al ao. Almojarifazgo Fue el tributo que se pagaba por los productos que entraban o salan por medio de los puertos del reino.

LA BASE IMPONIBLE: Es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje de impuesto, establecido en la norma legal respectiva, para determinar el gravamen que debe ser pagado. A modo de ejemplo se pueden sealar las siguientes normas legales que se refieren a este tema:

Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, Artculos 14 al 19 que se refieren a la base imponible del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Ley sobre Impuesto a la Renta, Artculos 29 al 33, relativos a la base imponible de este impuesto, para los contribuyentes obligados o puedan llevar, segn la Ley, contabilidad fidedigna.

Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas, Artculos 5 al 8, relativo a las bases imponibles de las operaciones de crdito en dinero y otros actos y contratos. El Reino de Guatemala no contaba con los recursos necesarios que le permitieran la insercin en el mercado europeo a travs de metales preciosos, productos agrcolas o materias primas. Fue gracias a la produccin de ail que el reino empez tardamente (siglo XVII) este proceso. La lejana de las principales rutas de comercio e intercambio y lo magro de las exportaciones contribuyeron a que la regin se volviera una zona perifrica y marginal del imperio espaol. La dependencia de un cultivo de exportacin se volvi la sea de identidad de la economa hasta bien entrado el siglo XX. La debilidad de la economa guatemalteca se hizo evidente con las diferentes crisis que esta dependencia conllevaba, fuera por la cada de la produccin, la competencia o la baja en los precios de mercado. La irrupcin en el mercado del ail procedente de la India, a principios del siglo XIX provoc la mayor crisis econmica de la poca. En el Reino de Guatemala se implementaron los mismos impuestos que en el resto del continente. La diferencia estribaba en el monto de la recaudacin. El desorden burocrtico y la mala administracin de los recursos existentes llevaron eventualmente al endeudamiento a una permanente crisis fiscal, que no pudo ser solucionada por las reformas borbnicas de finales del siglo XVIII

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LA BASE IMPOSITIVA La base econmica de una comunidad abarca todos sus recursos. La base impositiva y de ingresos la fuente directa de la capacidad fiscal de una jurisdiccin define cul de estos recursos est potencialmente disponible para ser usado por la comunidad para financiar sus necesidades. Los componentes de la base impositiva y de ingresos de una comunidad pueden clasificarse en cuatro amplias categoras. Estas son la base del impuesto a los bienes inmuebles, la base del impuesto a las ventas y el impuesto al consumo, la base del impuesto a las ganancias y la base de cargas y tarifas del usuario. Si bien muchas jurisdicciones se benefician con montos considerables de ayuda federal y estadual, tal ayuda no es incluida aqu porque no se genera de los propios recursos de la jurisdiccin. De algn modo, las diversas bases impositivas y de ingresos se superponen y duplican. Es decir, los contribuyentes de una comunidad en particular tienen una capacidad limitada para pagar programas de servicios y capital del gobierno por una parte y su consumo privado por la otra. La capacidad para pagar un impuesto a la propiedad inmueble, un impuesto a las ganancias, un impuesto a las ventas y/o tarifa del usuario surge de la misma base de activos y flujo de ingresos. Es por ello que, para algunos estudios de capacidad fiscal, una cifra como el ingreso per cpita, es usada para representar una estimacin aproximada del conjunto de la capacidad fiscal de una entidad. Sin embargo, el propsito de este captulo es analizar por separado cada forma potencial de imposicin a fin de asistir a los gobiernos locales a ponderar qu aspecto de la capacidad fiscal sera el ms apropiado para un objetivo particular.

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1. Definicin de Derecho Tributario Conjunto de Normas que regulan la actividad Tributaria en el particular y el Estado. 2. Cul es el fundamento legal que regula el principio de legalidad. Articulo 239 Constitucin Poltica de la Republica de Guatemala. 3- Cul es el objetivo del derecho tributario en favor del contribuyente. a. Evitar que se cometan arbitrariedades al particular. b. Evitar el abuso de poder en contra del particular 4- Cul es la funcin de la Contralora de Cuentas y segn su fundamento La Fiscalizacin Art. 232 Constitucin Poltica. Rep. De Guatemala. 5- Cada cuanto se aprueba el Presupuesto General de la Nacin fundamento legal Cada ao Articulo 237 Constitucin Poltica Rep. De Guatemala. 6- Que son los ingresos y egresos del Presupuesto de la Nacin fundamento legal Son gastos e inversiones del Estado y sus Entidades Gubernamentales. (Ms no gastos confidenciales). Art. 237 Constitucin Poltica Rep. De Guatemala. 7- A quien corresponde la exclusividad decretar impuestos fundamento legal Al Poder Legislativo Art. 171. Constitucin Poltica Rep. De Guatemala. 8- Como explica el cdigo tributario lo que es el tributo y su fundamento legal Son prestaciones en dinero que el Estado exige, a travs de sus impuestos, Arbitrios, contribuciones especiales y por mejoras. Art. 9 y 10 Del Decreto 6-91 Cdigo Tributario 9- Que es lo que regula la funcin legislativa en materia tributario y las bases sobre las que se rige. Regulara la Formulacin, ejecucin y liquidacin del presupuesto General de Ingresos y egresos del Estado.

DERECHO TRIBUTARIO Grupo # 5 BASES: Sobre las bases de la Recaudacin Art. 230 Constitucin Poltica de la Rep. De Guatemala en sus incisos a,b,c,d,e, y f.

10- Segn el artculo 171 de la Constitucin quien aprueba, imprueba o modifica el Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Nacin. El Legislativo (Congreso de la Republica). 11- Qu relacin tienen las aduanas y municipalidades en materia tributaria. La Administracin de un Tributo del 5% por concepto de flete. (Arbitrio y tasa). Art. 1 Decreto 6-91. 12- Qu es el Acuerdo Gubernativo Son decisiones o convergencias emanadas del Presidente o Gobierno. 13- Que es un Acuerdo Ministerial Se refiere a Acuerdos que se formulan en los Ministerios a travs de sus Ministros. 14- Entre que partes de realizan los convenios segn la Cooperacin Internacional.

15- Qu relacin tiene el artculo 183 inciso r) en materia tributaria. Exoneraciones de multas y recargos a los impuestos. 16- Que es la nulidad (ipso jure) en materia tributaria. (Son nulas ipso jure)=Todas las disposiciones que son contrarias jerrquicamente a la ley, y contrarias a la contrarias a la constitucin poltica de le repblica. Art 3 inciso 8 Cd. Tributario. 17- Como se integran los casos por analoga y cul es su fundamento legal. Cuando una ley aplicable deja duda o no se adapta al caso se debe de integrar por analoga en casos de -Obscuridad -Ambigedad -Insuficiencia a la ley tributaria. Estas se resolvern de conformidad con el artculo 4 del cdigo tributario. Y la Constitucin PRG. 18- Cules son las fuentes del ordenamiento jurdico tributario segn nuestra legislacin en materia tributaria. Son fuentes de ordenamiento jurdico tributario y en orden de jerarqua: 1. Las disposiciones constitucionales.

DERECHO TRIBUTARIO Grupo # 5 2. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley. 3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.

19- Cuando existe un conflicto de leyes cul es la ley que tiene preeminencia en materia tributaria. Se resuelven de conformidad con el cdigo tributario preferentemente o con otras que se adapten al caso en concreto segn el artculo 6 cdigo tributario. 20- Cules son las clases de tributo que existen segn la legislacin en materia tributaria. A) Impuestos b) Arbitrios c) Contribuciones especiales d) Contribuciones por mejoras. 21- Defina cada uno de los tributos que existen en la ley en materia tributaria. IMPUESTO. Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente. ARBITRIO. Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades. CONTRIBUCION ESPECIAL Y CONTRIBUCION POR MEJORAS. Contribucin especial es el tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios directos para el contribuyente, derivado de la realizacin de obras pblicas o de servicios estatales. Contribucin especial por mejoras, es la establecida para costear la obra pblica que produce una plusvala inmobiliaria y tiene como lmite para su recaudacin, el gasto total realizado y como lmite individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado. 22- A que rama del derecho pertenece la obligacin tributaria. Derecho Tributario 23- Entre quienes se realizan los convenios en materia tributaria. Entre el Estado y el particular. 24- Quien es el sujeto activo en materia tributaria Sujeto Activo: El Estado 25- Quien es el sujeto pasivo en materia tributaria. Sujeto Pasivo: Particular 26- Que es la obligacin tributaria segn el cdigo tributario. Fundamente

DERECHO TRIBUTARIO Grupo # 5 Segn artculo 17 del Cdigo Tributario el Sujeto Activo= Estado obligado a exigir la obligacin. Segn el artculo 18 del cdigo Tributario; el sujeto pasivo= particular es el obligado a pagar la contribucin.