CASO DE ESTADOS FINANCIEROS Y FLUJO DE CAJA

Para cada ejercicio contable, elabore el cuadro de costo de ventas, el estado de resultados, el flujo de caja y el balance general, considerando la siguiente informacin: Ao 1 - Una empresa comercializa el producto x - Compra a $ 10 cada unidad y la vende a $ 15 - Durante el perodo compr 10 unidades y vendi las 10 - Gastos de administracin y ventas por $ 10 - La empresa no posee ningn activo fijo y alquila lo necesario - Compra y paga al contado - Capital contable de $ 1,000 - Al inicio del perodo los $ 1,000 estn en efectivo - La empresa est exonerada del pago del impuesto a la renta - Utilidades no se distribuyen Ao 2 - En este perodo, la empresa compr 10 unidades pero solo vende 8 unidades - La informacin a usar para generar los estados financieros es la misma a la anterior - La empresa sigue exonerada de impuestos Ao 3 En este perodo, la empresa decide producir lo que vende, para lo cual adquiere maquinaria por $ 600 al contado - Depreciacin anual es 10% El nuevo costo de produccin (mano de obra, materiales y otros) excluyendo depreciacin es $ 4 por unidad - La empresa decide producir 20 unidades y logra vender 10 - El precio es el mismo - Las utilidades son gravadas con el 30% por concepto de impuesto a la renta - El impuesto se paga en el perodo siguiente Ao 4 En este perodo la empresa decide pedir un prstamo al banco por $ 200 a amortizar en cuatro amortizaciones iguales ($ 50 por ao), adems de intereses - Tasa de inters 10% - Intereses y amortizacin se pagan al final del perodo - Produce 10, vende 20 a un precio de $ 20 la unidad - Los costos de produccin (variable y fijo) son los mismos Se paga impuestos adeudados del perodo anterior, los del perodo actual se pagarn en el siguiente perodo

Ao 5 - En este perodo la empresa solicita crdito de proveedores El costo de produccin (costo variable) sigue siendo de $ 4, desagregado en $ 2 de mano de obra, $ 1 de materiales (pago al contado) y $ 1 de otros, pero al conseguir crdito de proveedores el costo de materiales sube a $ 1.15 - El crdito de proveedores se paga en el siguiente perodo - Depreciacin sigue siendo el nico costo fijo - La empresa produce 12 y vende 13 unidades a un precio de $ 25 la unidad Ao 6 En este perodo la empresa invierte su exceso de caja ($ 1200) en certificados de depsito que le rinden 8% por ao y con un plazo de maduracin de tres aos - El certificado se recupera a los tres aos - Los intereses se cobran cada ao al fin del perodo en el mismo perodo en que se vencen - Al igual que en el perodo anterior, los materiales se compran al crdito - La empresa produce 50 y vende 14 a un precio de $ 30 la unidad Ao 7 En este perodo la empresa piensa distribuir y pagar dividendos por $ 675, para lo que quizs necesite tomar un prstamo - Materiales se vuelven a comprar al contado - La empresa produce 20 y vende 14 a un precio de $ 30 la unidad

SOLUCIN AO 1 Datos.Precio Compra Precio Venta Gastos Administ. Y Ventas Capital Contable Efectivo inicio ao 1 Impuesto Retiene utilidades $ 10.00 $ 15.00 $ 10.00 $ 1,000.00 $ 1,000.00 0% Si ESTADO DE RESULTADOS Unidad Ingreso x ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gasto Adm. - Ventas Utilidad Operativa (-) Gastos Financieros Utilidad Neta antes de Imp. Impuesto 0% Utilidad Neta desp. Imp. 10 $ 10 $ Precio 15.00 $ 10.00 $ $ $ $ $ $ $ $ Total 150.00 -100.00 50.00 -10.00 40.00 40.00 40.00 Compra Vende 10 unds 10 unds

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Activo Efectivo Total Activo Pasivo $ 1,040.00 $ 1,040.00 Total Pasivo Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio $ -

$ 1,000.00 $ 40.00 $ 1,040.00

$ 1,040.00

COSTO DE VENTAS und. Inventario Inicial Compras Disponible Costo de Ventas Inventario Final 0 10 10 10 0 $/und. $ $ 10.00 $ 10.00 $ 10.00 $ Total $ $ $ 100.00 $ 100.00 $ 100.00 $ -

FLUJO DE CAJA Ingreso por Ventas Total Ingresos Compras Gastos Adm. - Ventas Total Egresos Saldo de Caja Saldo Inicial Saldo Final Caja $ $ $ $ $ $ 150.00 150.00 -100.00 -10.00 -110.00 40.00

$ 1,000.00 $ 1,040.00

SOLUCIN AO 2 Datos.Precio Compra Precio Venta Gastos Administ. Y Ventas Capital Contable Efectivo inicio ao 2 Impuesto Retiene utilidades $ 10.00 $ 15.00 $ 10.00 $ 1,000.00 $ 1,040.00 0% Si ESTADO DE RESULTADOS Unidad Ingreso x ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gasto Adm. - Ventas Utilidad Operativa (-) Gastos Financieros Utilidad Neta antes de Imp. Impuesto 0% Utilidad Neta desp. Imp. 8 $ 8 $ Precio 15.00 $ 10.00 $ $ $ $ $ $ $ $ Total 120.00 -80.00 40.00 -10.00 30.00 30.00 30.00 Compra Vende 10 unds 8 unds

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Activo Efectivo Inventario Total Activo Pasivo $ 1,050.00 $ 20.00 $ 1,070.00 Total Pasivo Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio $ -

$ 1,000.00 $ 70.00 $ 1,070.00

$ 1,070.00

COSTO DE VENTAS und. Inventario Inicial Compras Disponible Costo de Ventas Inventario Final 0 10 10 8 2 $/und. $ $ 10.00 $ 10.00 $ 10.00 $ 10.00 Total $ $ $ 100.00 $ 100.00 $ 80.00 $ 20.00

FLUJO DE CAJA Ingreso por Ventas Total Ingresos Compras Gastos Adm. - Ventas Total Egresos Saldo de Caja Saldo Inicial Saldo Final Caja $ $ $ $ $ $ 120.00 120.00 -100.00 -10.00 -110.00 10.00

$ 1,040.00 $ 1,050.00

SOLUCIN AO 3 Datos.Costo de Produccin (no inc. Depreciacin) Precio Venta Compra Maquinaria (contado) Depreciacin anual Gastos Administ. Y Ventas Capital Contable Efectivo inicio ao 3 Impuesto Retiene utilidades

4.00 und Produccin 15.00 Vende 600.00 10% $ 10.00 $ 1,000.00 $ 1,050.00 30% Se paga en el ao 4 Si ESTADO DE RESULTADOS Unidad Precio 15.00 $ 7.27 $ $ $ $ $ $ $ $ Total 150.00 -72.73 77.27 -10.00 67.27 67.27 -20.18 47.09

$ $ $

20 unds 10 unds

Ingreso x ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gasto Adm. - Ventas Utilidad Operativa (-) Gastos Financieros Utilidad Neta antes de Imp. Impuesto Utilidad Neta desp. Imp.

10 $ 10 $

30%

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Activo Efectivo Inventario Maquinaria Depreciacin Acumulada Total Activo Pasivo $ 510.00 $ 87.27 $ 600.00 $ -60.00 $ 1,137.27 Impuesto x Pagar Total Pasivo Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio $ $ 20.18 20.18

$ 1,000.00 $ 117.09 $ 1,117.09

$ 1,137.27

COSTO DE PRODUCCIN Concepto Materiales+MOD+Otros Depreciacin Costo de Produccin Nro Und. 20 20 20 Costo Und. Costo Total $ 4.00 $ 80.00 $ 3.00 $ 60.00 $ 7.00 $ 140.00

Inventario Inicial Costo de Produccin Disponible Costo de Ventas Inventario Final

FLUJO DE CAJA Ingreso por Ventas Total Ingresos Compras Gastos Adm. - Ventas Compra Maquinaria Pago Impuesto Total Egresos Saldo de Caja Saldo Inicial Saldo Final Caja $ $ $ $ $ $ $ $ 150.00 150.00 -80.00 -10.00 -600.00 -690.00 -540.00

$ 1,050.00 $ 510.00

COSTO DE VENTAS und. 2 20 22 10 12 $/und. $ 10.00 $ 7.00 $ 7.27 $ 7.27 $ 7.27 Total $ $ 20.00 $ 140.00 $ 160.00 $ 72.73 $ 87.27

SOLUCIN AO 4 Datos.Costo de Produccin (no inc. Depreciacin) $ 4.00 und Produccin 10 unds Precio Venta $ 20.00 Vende 20 unds Depreciacin anual 10% Prstamo Banco $ 200.00 A pagar en 4 partes $50 x ao ms intereses TEA 10% Amortizacin + Intereses se pagan al final de periodo Gastos Administ. Y Ventas $ 10.00 Capital Contable $ 1,000.00 Efectivo inicio ao 4 $ 510.00 Impuesto x pagar ao 3 $ 20.18 Impuesto 30% Se paga en el ao 5 Retiene utilidades Si ESTADO DE RESULTADOS Unidad Ingreso x ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gasto Adm. - Ventas Utilidad Operativa (-) Gastos Financieros Utilidad Neta antes de Imp. Impuesto Utilidad Neta desp. Imp. Precio 20 $ 20.00 $ 20 $ 8.51 $ $ $ $ $ $ 30% $ $ Total 400.00 -170.25 229.75 -10.00 219.75 -20.00 199.75 -59.93 139.83

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Activo Efectivo Inventario Maquinaria Depreciacin Acumulada Total Activo Pasivo $ 969.82 $ 17.02 $ 600.00 $ -120.00 $ 1,466.84 Deuda Bancos Impuesto x Pagar Total Pasivo Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Total Patrimonio $ $ $ 150.00 59.93 209.93

$ 1,000.00 $ 256.92 $ 1,256.92

Total Pasivo y Patrimonio

$ 1,466.84

COSTO DE PRODUCCIN Concepto Materiales+MOD+Otros Depreciacin Costo de Produccin Nro Und. 10 10 10 Costo Und. Costo Total $ 4.00 $ 40.00 $ 6.00 $ 60.00 $ 10.00 $ 100.00

Inventario Inicial Costo de Produccin Disponible Costo de Ventas Inventario Final

FLUJO DE CAJA Ingreso por Ventas Prstamo Total Ingresos Compras Gastos Adm. - Ventas Amortizacin prstamo Intereses prstamo Impuesto ao 3 Total Egresos Saldo de Caja Saldo Inicial $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 400.00 200.00 600.00 -40.00 -10.00 -50.00 -20.00 -20.18 -140.18 459.82 510.00

Saldo Final Caja

969.82

COSTO DE VENTAS und. 12 10 22 20 2 $/und. $ 7.27 $ 10.00 $ 8.51 $ 8.51 $ 8.51 Total $ $ 87.27 $ 100.00 $ 187.27 $ 170.25 $ 17.02

PRSTAMO BANCO - AMORTIZACIONES CONSTANTES Periodo 0 1 2 3 4 Amortizacin $ $ $ $ 50.00 $ 50.00 $ 50.00 $ 50.00 $ Inters 20.00 15.00 10.00 5.00

CIONES CONSTANTES Cuota $ $ $ $ 70.00 65.00 60.00 55.00 $ $ $ $ $ Saldo 200.00 150.00 100.00 50.00 -

SOLUCIN AO 5 Datos.Costo de Produccin (no inc. Depreciacin) Precio Venta Depreciacin anual Gastos Administ. Y Ventas Capital Contable Efectivo inicio ao 5 Impuesto x pagar ao 4 Impuesto Retiene utilidades

$ $ $ $ $ $ Si

4.15 und Produccin 25.00 Vende 10% 10.00 1,000.00 969.82 59.93 30% Se paga en el ao 6

12 unds 13 unds

ESTADO DE RESULTADOS Unidad Ingreso x ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gasto Adm. - Ventas Utilidad Operativa (-) Gastos Financieros Utilidad Neta antes de Imp. Impuesto Utilidad Neta desp. Imp. 13 $ 13 $ Precio 25.00 $ 9.06 $ $ $ $ $ $ $ $ Total 325.00 -117.77 207.23 -10.00 197.23 -15.00 182.23 -54.67 127.56

30%

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Activo Efectivo Inventario Maquinaria Depreciacin Acumulada Total Activo Pasivo Proveedores Deuda Bancos Impuesto x Pagar Total Pasivo Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio

$ 1,123.89 $ 9.06 $ 600.00 $ -180.00 $ 1,552.95

$ $ $ $

13.80 100.00 54.67 168.47

$ 1,000.00 $ 384.48 $ 1,384.48

$ 1,552.95

COSTO DE PRODUCCIN Concepto Materiales+MOD+Otros Depreciacin Costo de Produccin Nro Und. 12 12 12 Costo Und. 1.15 2.00 1.00 4.15 Costo Und. Costo Total $ 4.15 $ 49.80 $ 5.00 $ 60.00 $ 9.15 $ 109.80 Nro Und. 12 12 12 Costo Total 13.80 24.00 12.00 49.80

Inventario Inicial Costo de Produccin Disponible Costo de Ventas Inventario Final

Materiales MOD Otros Total

FLUJO DE CAJA Ingreso por Ventas Prstamo Total Ingresos MOD+Otros Gastos Adm. - Ventas Amortizacin prstamo Intereses prstamo Impuesto ao 4 Total Egresos Saldo de Caja Saldo Inicial Saldo Final Caja $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 325.00 325.00 -36.00 -10.00 -50.00 -15.00 -59.93 -170.93 154.07 969.82

$ 1,123.89

COSTO DE VENTAS und. 2 12 14 13 1 $/und. $ $ $ $ $ Total $ $ 17.02 $ 109.80 $ 126.82 $ 117.77 $ 9.06

PRSTAMO BANCO - AMORTIZACIONES CONSTANTES Periodo 0 1 2 3 4 Amortizacin $ $ $ $ 50.00 $ 50.00 $ 50.00 $ 50.00 $ Inters 20.00 15.00 10.00 5.00

8.51 9.15 9.06 9.06 9.06

CIONES CONSTANTES Cuota $ $ $ $ 70.00 65.00 60.00 55.00 $ $ $ $ $ Saldo 200.00 150.00 100.00 50.00 -

SOLUCIN AO 6 Datos.Costo de Produccin (no inc. Depreciacin) Precio Venta Depreciacin anual Gastos Administ. Y Ventas Capital Contable Efectivo inicio ao 6 Pago Proveedores Impuesto x pagar ao 5 Impuesto Retiene utilidades Certificado de depsito Tasa de rendimiento anual

$ $ $ $ $ $ $

4.15 und Produccin 30.00 Vende 10% 10.00 1,000.00 1,123.89 13.80 54.67 30% Se paga en el ao 7

50 unds 14 unds

Si $ 1,200.00 8% Se cobra al fina de cada periodo ESTADO DE RESULTADOS Unidad Precio 14 $ 30.00 $ 14 $ 5.42 $ $ $ $ $ $ $ 30% $ $ Total 420.00 -75.92 344.08 -10.00 334.08 96.00 -10.00 420.08 -126.02 294.06

Ingreso x ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gasto Adm. - Ventas Utilidad Operativa (+) Otros ingresos financieros (-) Gastos Financieros Utilidad Neta antes de Imp. Impuesto Utilidad Neta desp. Imp.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Activo Efectivo Certificado depsito Inventario Maquinaria Depreciacin Acumulada Total Activo Pasivo Proveedores Deuda Bancos Impuesto x Pagar Total Pasivo Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Total Patrimonio

$ 151.42 $ 1,200.00 $ 200.64 $ 600.00 $ -240.00 $ 1,912.06

$ $ $ $

57.50 50.00 126.02 233.52

$ 1,000.00 $ 678.54 $ 1,678.54

Total Pasivo y Patrimonio

$ 1,912.06

COSTO DE PRODUCCIN Concepto Materiales+MOD+Otros Depreciacin Costo de Produccin Nro Und. 50 50 50 Costo Und. 1.15 2.00 1.00 4.15 Costo Und. Costo Total $ 4.15 $ 207.50 $ 1.20 $ 60.00 $ 5.35 $ 267.50 Nro Und. 50 50 50 Costo Total 57.50 100.00 50.00 207.50

Inventario Inicial Costo de Produccin Disponible Costo de Ventas Inventario Final

Materiales MOD Otros Total

FLUJO DE CAJA Ingreso por Ventas Otros ingresos Total Ingresos Certificado depsito MOD+Otros Gastos Adm. - Ventas Amortizacin prstamo Intereses prstamo Impuesto ao 5 Pago Proveedores Total Egresos $ 420.00 $ 96.00 $ 516.00 $ -1,200.00 $ -150.00 $ -10.00 $ -50.00 $ -10.00 $ -54.67 $ -13.80 $ -1,488.47

Saldo de Caja Saldo Inicial Saldo Final Caja

-972.47

$ 1,123.89 $ 151.42

COSTO DE VENTAS und. 1 50 51 14 37 $/und. $ $ $ $ $ Total $ $ 9.06 $ 267.50 $ 276.56 $ 75.92 $ 200.64

PRSTAMO BANCO - AMORTIZACIONES CONSTANTES Periodo 0 1 2 3 4 Amortizacin $ $ $ $ 50.00 $ 50.00 $ 50.00 $ 50.00 $ Inters 20.00 15.00 10.00 5.00

9.06 5.35 5.42 5.42 5.42

CERTIFICADO DE DEPOSITO Periodo 1 2 3 Saldo Inters 1,200.00 $ 96.00 1,200.00 $ 96.00 1,200.00 $ 96.00

$ $ $

CIONES CONSTANTES Cuota $ $ $ $ 70.00 65.00 60.00 55.00 $ $ $ $ $ Saldo 200.00 150.00 100.00 50.00 -

SOLUCIN AO 7 Datos.Costo de Produccin (no inc. Depreciacin) Precio Venta Depreciacin anual Gastos Administ. Y Ventas Capital Contable Efectivo inicio ao 7 Pago Proveedores Impuesto x pagar ao 6 Impuesto Retiene utilidades Pago de Dividendos

$ $ $ $ $ $ $ Si $

4.00 und Produccin 30.00 Vende 10% 10.00 1,000.00 151.42 57.50 126.02 30% Se paga en el ao 8 675.00

20 14

ESTADO DE RESULTADOS Unidad Ingreso x ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gasto Adm. - Ventas Utilidad Operativa (+) Otros ingresos financieros (-) Gastos Financieros Utilidad Neta antes de Imp. Impuesto Utilidad Neta desp. Imp. Precio 14 $ 30.00 $ 14 $ 5.98 $ $ $ $ $ $ $ 30% $ $ Total 420.00 -83.67 336.33 -10.00 326.33 96.00 -5.00 417.33 -125.20 292.13

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Activo Efectivo Certificado de depsito Inventario Maquinaria Depreciacin Acumulada Total Activo Pasivo Proveedores Deuda Bancos Impuesto x Pagar Total Pasivo Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Total Patrimonio

$ 663.90 $ 1,200.00 $ 256.97 $ 600.00 $ -300.00 $ 2,420.87

$ $ 1,000.00 $ 125.20 $ 1,125.20

$ 1,000.00 $ 295.67 $ 1,295.67

Total Pasivo y Patrimonio

$ 2,420.87

unds unds

COSTO DE PRODUCCIN Concepto Materiales+MOD+Otros Depreciacin Costo de Produccin Nro Und. 20 20 20 Costo Und. 1.00 2.00 1.00 4.00 Costo Und. Costo Total $ 4.00 $ 80.00 $ 3.00 $ 60.00 $ 7.00 $ 140.00 Nro Und. 20 20 20 Costo Total 20.00 40.00 20.00 80.00

Materiales MOD Otros Total

FLUJO DE CAJA Ingreso por Ventas Otros ingresos Prstamo Bancario Total Ingresos Materiales+MOD+Otros Gastos Adm. - Ventas Amortizacin prstamo Intereses prstamo Impuesto ao 6 Pago Proveedores Dividendos

$ 420.00 $ 96.00 $ 1,000.00 --> Supuesto necesario para pagar dividendos y quedarnos co $ 1,516.00 $ -80.00 $ -10.00 $ -50.00 $ -5.00 $ -126.02 $ $ -57.50 -675.00

Total Egresos Saldo de Caja Saldo Inicial Saldo Final Caja

$ -1,003.52 $ $ $ 512.48 151.42 663.90

COSTO DE VENTAS und. Inventario Inicial Costo de Produccin Disponible Costo de Ventas Inventario Final 37 20 57 14 43 $/und. $ $ $ $ $ Total $ $ 200.64 $ 140.00 $ 340.64 $ 83.67 $ 256.97

PRSTAMO BANCO - AMORTIZACIONES CO Periodo 0 1 2 3 4 Amortizacin $ $ $ $ 50.00 50.00 50.00 50.00

5.42 7.00 5.98 5.98 5.98

CERTIFICADO DE DEPOSITO Periodo 1 2 3 Saldo 1,200.00 1,200.00 1,200.00

$ $ $

agar dividendos y quedarnos con efectivo en caja.

O - AMORTIZACIONES CONSTANTES Inters $ $ $ $ 20.00 15.00 10.00 5.00 $ $ $ $ Cuota 70.00 65.00 60.00 55.00 $ $ $ $ $ Saldo 200.00 150.00 100.00 50.00 -

$ $ $

Inters 96.00 96.00 96.00