11

111

INVERSIONES FINANCIERAS
Inversiones mantenidas para negociacin 1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11111 Costo 11112 Valor Razonable 1112 Valores emitidos por el sistema financiero 11121 Costo 11122 Valor Razonable 1113 Valores emitidos por empresa 11131 Costo 11132 Valor Razonable 1114 Otros ttulos representativos de deuda 11141 Costo 11142 Valor Razonable 1115 Participaciones en entidades 11151 Costo 11152 Valor Razonable 112 Inversiones disponibles para la venta 1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11211 Costo 11212 Valor Razonable 1122 Valores emitidos por el sistema financiero 11221 Costo 11222 Valor Razonable 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 11232 Valor Razonable 1124 Otros ttulos representativos de deuda 11241 Costo 11242 Valor Razonable 113 Activos financieros Acuerdo de compra 1131 Inversiones mantenidas para negociacin Acuerdo de compra 11311 Costo 11312 Valor Razonable 1132 Inversiones disponibles para la venta Acuerdo de compra 11321 Costo 11322 Valor Razonable

CONTENIDO Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociacin), y las que han sido designadas especficamente como disponibles para la venta. Adems, esta cuenta contiene los instrumentos financieros primarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratacin del instrumento. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 111 112 113 111 Inversiones mantenidas para negociacin Inversiones disponibles para la venta Activos financieros - Acuerdo de compra Inversiones mantenidas para negociacin. Las que se compran con el objetivo de venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valor razonable se reconocen en el resultado del perodo. Inversiones disponibles para la venta. Acumula los instrumentos financieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas para negociacin y de las mantenidas hasta el vencimiento. Activos financieros Acuerdo de compra. Incluye los activos financieros para los que existe un acuerdo de compra que se liquidar en el futuro, cuando se reconocen en la fecha de contratacin.

112

113

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Las inversiones mantenidas para negociacin y disponibles para la venta, y las transacciones relacionadas con compromisos de compra, se reconocen inicialmente al costo de adquisicin. Con posterioridad a su reconocimiento inicial, las inversiones se medirn a su valor razonable, y las que no tengan un precio de mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser medido con fiabilidad, se medirn al costo. Cuando se trata de inversiones mantenidas para negociacin, la prdida o ganancia resultante se reconocer en las subcuentas 677 y 777, respectivamente. Las mediciones por variacin del valor razonable en las inversiones disponibles para la venta se reconocen en la subcuenta 563. En el caso de los cambios por medicin a valor razonable de los activos financieros incorporados en la subcuenta 113, el reconocimiento se efecta de manera consistente con el tipo de instrumento de que se trata. Se debe reconocer la inversin en instrumentos financieros bajo acuerdo de compra segn: - La fecha de contratacin, que es la fecha en la que se compromete a comprar o vender un activo; o, - La fecha de liquidacin, que es aquella en la que se termina la transaccin. Cuando el reconocimiento es en la fecha de liquidacin, no se utiliza la subcuenta 113, sino las cuentas de orden.

DINMICA DE LA CUENTA 11 Es debitada por: El costo de adquisicin de las inversiones. Los dividendos en acciones. La diferencia de cambo si se incrementa el tipo de cambio. El incremento del valor por la aplicacin del valor razonable. Es acreditada por: El costo de las inversiones vendidas o redimidas. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio. La reduccin de valor por la aplicacin del valor razonable.

COMENTARIOS Las inversiones mantenidas para negociacin y las disponibles para la venta cuyo valor est expresado en moneda extranjera se traducirn al tipo de cambio al que se liquidaran las transacciones a la fecha de los estados financieros. Para las inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento, vase la cuenta 30 Inversiones mobiliarias. NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS: NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo referido a la compensacin de cuentas) NIC 7 Estado de flujos de efectivo (en lo relacionado con los equivalentes de efectivo) NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar

1)

APLICACIN DE CASOS PRCTICOS

Caso Prctico 1
El 1 de Enero del 2009 la empresa BUENA VENTURA S.A. adquiere Activos Financieros los cuales califica como Activos Financieros Disponibles para la Venta por un importe de S/. 2,000. Al cierre del ejercicio 2009, el valor razonable de dicho activo asciende a S/. 2,250. Registro Inicial:
1 11 INVERSIONES FINANCIERAS
112

S/. 2,000

S/.

Inversiones Disponibles para la Venta. 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cta. Corriente en Instituciones Financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

2,000

01/01

Por la adquisicin de Activos Financieros.

Registro Posterior:
2 11 INVERSIONES FINANCIERAS112

S/. 250

S/.

Inversiones Disponibles para la Venta. 1123 Valores emitidos por empresas 11232 Valor razonable

56

RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Gan. /Pr. Act/Pas. Finac. Disp. Para la Vta. 5631 Ganancia

250

31/12

Por el incremento en el valor razonable llevado al Patrimonio. (2,250.00 2,000.00) = 250.

3 56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563

S/. 75

S/.

Gan./Pr. Act./Pas. Finac. Disp. Para la Vta. 5631 Ganancia

49

PASIVO DIFERIDO 491 Impuesto a la Renta diferido 4911 Impto. a la Renta diferido - Patrimonio

75

31/12

Por el impuesto a la Renta diferido. (250.00 x 30%).

Determinacin del Impuesto a la Renta diferido

Base contable Base Tributaria Impuesto a la Renta diferido

Inversiones disponibles para la venta Impuesto a la Renta 30% Afecta al Patrimonio

2,250 675

2,000 600 75 75