Lista de chequeo para identificar oportunidades de mejoramiento en un proceso de auditora (Buenas Prcticas)

www.auditool.org 01/09/2009

LISTA DE CHEQUEO PARA IDENTIFICAR

OPORTUNIDADES DE MEJORAMIENTO EN UN PROCESO DE AUDITORA (BUENAS

PRCTICAS)

Esta lista de chequeo est dirigida a auditores y revisores fiscales y su objetivo es proveer de un punto de partida para la implementacin de buenas prcticas de auditora en las compaas. Esta lista de chequeo no pretende abarcar todas las situaciones, simplemente pretendemos que sea un punto de partida para el mejoramiento de las prcticas de auditora. SI ASPECTOS GENERALES Antes de aceptar el trabajo de auditora externa o revisora fiscal se evalo el riesgo para el auditor Se elabor un presupuesto de horas de acuerdo con las necesidades del trabajo a realizar en el cliente y con base en este presupuesto se definieron los honorarios NO N/A

SI
Se elabor una propuesta en la que describe por lo menos, el objetivo y alcance, la metodologa utilizada, entregables, honorarios y las hojas de vida los integrantes del equipo de trabajo.

NO N/A

Se definen y ejecutan procedimientos que aseguren la independencia del equipo de trabajo que realizar la auditora Antes de iniciar el trabajo el auditor se asegur que el cliente acept los trminos de la propuesta, mediante una carta que firma el representante legal del cliente en donde indica que est de acuerdo con los trminos de dicha propuesta
Se defini un cronograma de visitas durante el ao de la auditora y se comparti con el cliente

El equipo de trabajo que ejecuta el proyecto es entrenado permanentemente en temas de auditora, impuestos, temas legales, etc. Todo el trabajo de auditora es adecuadamente documentado y soportado con evidencia validad y suficiente Cada fase de auditora es finalizada y revisada de forma oportuna Se han definido procedimientos de elaboracin y revisin de los papeles de trabajo. Los papeles de trabajo son archivados de forma fsica y/o en medio magntico

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SI La evidencia de revisin de impuestos, certificaciones, y otros requerimientos es archivada y est disponible en caso de que surjan reclamaciones Los papeles de trabajo son de propiedad del auditor, sin embargo, se pueden poner a disposicin de terceros previa autorizacin del socio encargado del proyecto El equipo de trabajo es asignado por todo el ao y se evita en lo posible su rotacin El equipo de trabajo mantiene un actitud de escepticismo profesional El equipo de trabajo mantiene la confidencialidad de la informacin El equipo de trabajo asignado al proyecto es multidiciplinario y con experiencia en la industria del cliente. (Recomendamos que participe por lo menos un especialista en impuestos y uno en sistemas). PLANEACIN DE LA AUDITORA Para clientes de primer ao se obtuvo evidencia suficiente y adecuada que permite concluir que los saldos del Balance General a 31 de diciembre del ao anterior al ao de la auditora presentan razonablemente la situacin financiera de la compaa a esa fecha

NO N/A

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SI Antes de iniciar la planeacin de la auditora se realiza una reunin con el equipo de trabajo que participar en el cliente con el fin de informarles los temas importantes identificados en el trabajo del ao anterior (clientes recurrentes) o en la etapa de evaluacin del cliente (clientes nuevos)
Se realiz un recorrido por las instalaciones fsicas del cliente con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer el personal clave

NO N/A

Se realiz un entendimiento de negocio de la compaa El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, es decir que nos entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias, los riesgos que pueden impedir que la compaa logre los objetivos y los controles que tiene para mitigar esos riesgos En el entendimiento del negocio se revis el ambiente interno y externo de la organizacin con el fin de identificar riesgos de negocio y fraude que puedan impedir el logro de sus objetivos y los procesos que los administran. Se identificaron las principales transacciones y los procesos que las administran

Se revisaron las actas, los principales contratos y la correspondencia con entidades de vigilancia y control

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SI Se identificaron los entes relacionados y los tipos de transacciones Se identificaron las demandas en contra de la compaa Se revis el cumplimiento de leyes y regulaciones Se analizaron los principales indicadores tanto financieros como no financieros comparados con aos anteriores, con el fin de identificar riesgos adicionales Se defini la materialidad de la auditora Se identificaron terceros que generan informacin de los estados financieros de la compaa y se definieron procedimientos para auditar esa informacin (actuarios, valuadores, etc.)
Al final de la planeacin de la auditora se valid el entendimiento del negocio, los riesgos identificados y se presentaron los hallazgos a la gerencia del cliente mediante una presentacin.

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SI REVISIN DE LOS PROCESOS QUE ADMINISTRAN RIESGOS DE NEGOCIO, FRAUDE Y TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS Para cada unos de los procesos realizamos un entendimiento del proceso desde su inicio hasta el final teniendo en cuenta sus objetivos

NO N/A

En el entendimiento de cada proceso identificamos riesgos del proceso y controles que los mitigan

Seleccionamos los controles relevantes a los que se les realizarn las pruebas

Evaluamos el diseo de los controles

Verificamos la implementacin de los controles seleccionados

Diseamos pruebas para evaluar la eficacia de los controles de acuerdo con la periodicidad y cubren todo el ao

Se realiz una comparacin de las prcticas del cliente en sus procesos con las mejores prcticas

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SI PRUEBAS SUSTANTIVAS La extensin de las pruebas sustantivas es definida de forma inversa al resultado de las pruebas a los controles de los procesos (Mayor es la eficiencia y eficacia de los controles, menores son los procedimientos sustantivos. Menor es la eficiencia y eficacia de los controles, mayores son los procedimientos sustantivos)
Se definieron procedimientos sustantivos para ser ejecutados en una fecha cercana al cierre (pre-cierre) y al cierre a 31 de diciembre

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Los procedimientos sustantivos se elaboran para verificar la razonabilidad de, transacciones rutinarias, no rutinarias y estimaciones contables e incluyen procedimientos analticos y pruebas de detalle
Se cuenta con metodologas para realizar procedimientos analticos efectivos Se cuenta con metodologas para realizar pruebas de detalle efectivas (tcnicas de muestreo, procedimientos, etc) Los procedimientos sustantivos son documentados en los programas de auditora

El resultado de cada procedimiento es documentado en un memorando que queda referenciado con una sumaria Se realizaron procedimientos de confirmacin al cierre a 31 de diciembre de: Bancos: 100% Inversiones: 100% Cuentas por cobrar: A criterio del auditor

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SI Inventarios en poder de terceros: 100% (recomendado) Compaas vinculadas: 100% Cubrimiento de los seguros: 100% (recomendado) Obligaciones financieras: 100% (recomendado) Proveedores: A criterio del auditor Abogados 100% Compaas vinculadas: 100% Se revisaron las respuestas de las confirmaciones y su efecto en los estados financieros, para las respuestas no recibidas se realizaron procedimientos alternos. Se particip en la toma fsica de fin de ao
Se definieron y ejecutaron procedimientos sustantivos asistidos por computador Se definieron y ejecutaron procedimientos para revisar en detalle los comprobantes manuales

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Se revisaron las principales variaciones de las cifras de los estados financieros del presente ao con las del ao anterior con el fin de confirmar las expectativas FINALIZACIN La respuesta a temas crticos fue evaluada por el socio a cargo del cliente
Se prepar una hoja con las diferencias de auditora y se evalo la necesidad de realizar ajustes de acuerdo con la materialidad

Se solicit una carta a la administracin en donde comunican su responsabilidad sobre la preparacin de los estados financieros (Carta de representacin de la gerencia)
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SI Se definieron y ejecutaron procedimientos relacionados con la identificacin de eventos subsecuentes Se definieron y ejecutaron procedimientos relacionados con la identificacin problemas de negocio en marcha Los estados financieros fueron preparados por la gerencia y revisados por el auditor Los estados financieros incluyen una certificacin del representante legal y contador en donde se certifican la razonabilidad de la informacin presentada en los estados financieros Se utiliz una lista de chequeo para identificar las principales revelaciones en los estados financieros Se obtuvo evidencia suficiente y adecuada que le permite al auditor formarse una opinin de auditora Las oportunidades de mejoramiento fueron comunicadas al cliente de forma oportuna y a medida que fueron identificadas
La emisin de los estados financieros es autorizada por el socio encargado del cliente

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Equipo de Trabajo Auditool

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