Otoc Oe2012 - Fecho Contas

Oramento do Estado para 2012
ORAMENTO DO ESTADO PARA 2012
Jos Alberto Pinheiro Pinto/Cristina Pinto
Sobre o rendimento Directos (14 338) Outros (50) (14 288)
IRC (4 755) IRS (9 533)
IVA (14 742) Impostos (35 333) Sobre o consumo (19 359) Indirectos (20 995) Outros (1 636) Imp. selo (1 400) Outros (236) Imp. s/ prod. petrolferos (2 276) Imp. s/ veculos (744) Imp. s/ cons. tabaco (1 386) Imp. s/ lcool e beb. alc. (211)
Impostos IVA IRS IRC Imp. s/prod. pet. Imp. selo Imp. s/tabaco Imp. s/ vec.
1995 5 606 4 464 1 551 2 160 848 748 698
1999
2003
2007
2008
2009
2010
2011
2012
Variao 2012/2011 + 11,3% - 0,6% + 13,7% - 4,9% - 7,9% + 2,7% - 5,9%
7 352 10 653 13 190 14 145 13 373 11 272 13 250 14 742 6 175 3 955 2 659 1 003 993 1 018 7 731 4 119 2 916 1 210 1 175 1 229 8 600 4 805 3 395 1 670 1 395 1 140 9 252 9 330 5 511 5 611 2 760 2 561 1 830 1852 9 046 4 200 2 470 1 693 1 180 710 9 580 4 182 2 394 1 520 1 350 790 9 533 4 755 2 276 1 400 1 386 744
1 430 1 303 1 120 982
Total
16 101 23 533 29 462 34 557 36 433 35 394 31 026 33 506 35 333
+ 5,5%
Impostos
67
72
76
80
OE/ OE/ 95
OE/
OE/
OE/
OE/
OE/
2002 2006 37,4
2008 2010 2011 2012 40,5 42,9 41,1 40,6
Directos
55,1 53,5
51,4 49,8 37,2 42,1
Indirectos 44,9 46,5
48,6 50,2 62,8 57,9
62,6
59,5
57,1
58,9
59,4
Cdigo do IRS
Cdigo do IRS Reduo (ligeira) das receitas decorrentes do IRS Manuteno das taxas, escales e limites Criao de uma taxa adicional (de solidariedade) Alargamento da base tributvel Em resultado da renegociao do PAEF, o subsdio de desemprego, o subsdio de doena, os abonos de famlia e outras prestaes sociais no sero sujeitos a tributao em sede de IRS
Jos Alberto Pinheiro Pinto/Cristina Pinto 6
Cdigo do IRS Subsdio de refeio Se atribudo em dinheiro 2011 6,41 Se atribudo em vales 2011 7,26 2012 6,83 2012 5,12
Artigo 2., n. 3 alnea b), n. 2 do Cdigo do IRS

Cdigo do IRS Subsdio de refeio Supondo que a partir de 1 de Janeiro de 2012, as empresas mantero o montante mximo de subsdio de refeio atribudo em dinheiro em 2011 ( 6,41), tero de sujeitar a tributao em sede de IRS e a TSU 1,29 por dia ( 6,41 - 5,12)
Cdigo do IRS Subsdio de refeio Exemplo: Se um trabalhador no casado e sem dependentes auferir um salrio base de 580 e um subsdio de refeio dirio de 6,41 (num ms com 22 dias de trabalho):
Ano Salrio base Subsdio de refeio Reteno na fonte Segurana social Rendimento lquido
2011 580,00 141,02 5,80 63,80 651,42
2012
18,25 66,92 635,85 (-2,4%)

9
Cdigo do IRS Subsdio de refeio Alternativas a equacionar: Reduzir subsdio de refeio (?) Pagar subsdio atravs de vales de refeio
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Cdigo do IRS Subsdio de refeio Pagamento atravs de vales de refeio Efeitos para a entidade empregadora Positivo: reduo da contribuio para a segurana social em relao diferena : 6,41 5,12, ou seja, 23,75% x 1,29 = 0,306375 Negativo: comisso da entidade emitente dos vales: t x 6,41 Taxa de indiferena: 0,306375/ 6,41 = 4,78%
Cdigo do IRS Subsdio de refeio Pagamento atravs de vales de refeio Efeitos para o trabalhador Segurana social: reduo de 11% x 1,29 = 0,1419 IRS: reduo de ti x 1,29 Economia diria total = (ti + 11%) x 1,29
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Cdigo do IRS Indemnizao por cessao de contrato de trabalho Reduo do limite no sujeito a IRS:
1,5 x valor mdio das remuneraes regulares dos ltimos 12 meses multiplicado pelo n. anos/fraco de antiguidade
2011
2012 valor mdio das remuneraes regulares dos ltimos 12 meses multiplicado pelo n. anos/fraco de antiguidade
( -33,33%)
Artigo 2., n. 4 alnea b) do Cdigo do IRS
Cdigo do IRS Indemnizao por cessao de contrato de trabalho Concretizao do conceito de gestor:
A dvida parece ter ficado agora esclarecida com a alterao da redaco do n. 4 do artigo 2., no sentido de substituir a palavra gestor por gestor pblico e ainda por representante de estabelecimento estvel de entidade no residente Foi, assim, acolhido o conceito previsto na Circular n. 2/2010, de 6 de Maio Semelhante clarificao no foi feita em sede de IRC (artigo 88.)
Cdigo do IRS Rendimentos resultantes de actividades agrcolas, silvcolas e pecurias (Categoria B) Excluso de tributao dos rendimentos resultantes de actividades agrcolas, silvcolas e pecurias: 2011 5 x Valor anual do SMN 33 950
( 485 x 14 x 5)
2012 4,5 x Valor do IAS

( 419,22 x 14 x 4,5)
26 410,86
Artigo 3., n. 4 do Cdigo do IRS

( -22,2%)
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Cdigo do IRS Rendimentos em espcie (artigo 24.) Valor da renda com base no valor de uso: 2011 1/6 do total das rem. 2012 1/3 do total das rem.
( +100%)
Remunerao: 1 200 200 400
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Cdigo do IRS Rendimentos em espcie (artigo 24.)

Emprstimos: 1)Concedidos pela entidade patronal sem juros ou a taxa de juro reduzida:
Capital em dvida x diferena entre a taxa de juro de referncia para o tipo de operao em causa, publicada anualmente por portaria do Ministro das Finanas e a taxa de juro que eventualmente seja suportada pelo beneficirio
2) Concedidos ao trabalhador por outras entidades: valor

correspondente parte dos juros suportada pela entidade patronal
Cdigo do IRS Profisses de desgaste rpido

(desportistas, mineiros e pescadores) artigo 27. O regime de deduo ao rendimento de sujeitos passivos que desenvolvem profisses de desgaste rpido na constituio de seguros de doena, de acidentes profissionais, de vida, de invalidez e de reforma objecto de duas limitaes: Limitao da deduo a cinco vezes o valor do IAS (ou seja, nesta altura, a 2 096,10) Deduo limitada concorrncia do rendimento
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Cdigo do IRS Imputao de rendimentos de off-shores Para efeitos do regime de transparncia fiscal internacional, passam a relevar as participaes detidas atravs de mandatrios, fiducirios, interposta pessoa ou de outras entidades com as quais o sujeito passivo tenha relaes especiais.
Artigo 20. do Cdigo do IRS Artigo 66. do Cdigo do IRC
Cdigo do IRS Penses Foi reduzida a deduo relativa a penses (artigo 53.): 2011 6 000 2012 4 104
(72% x 12 x IAS)
Passamos agora a ter as seguintes dedues

Rendimento () At 4 104 De 4 104 a 22 500 De 22 500 a 43 020 Mais de 43 020
Deduo especfica Igual ao rendimento 4 104 De 4 104 a 0 0

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Cdigo do IRS Penses Alarga-se aos rendimentos da categoria H o limite mnimo de existncia
Artigo 70. do Cdigo do IRS
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Cdigo do IRS Deduo de perdas Depois das alteraes levadas a cabo atravs da Lei do Oramento do Estado para 2011, no sentido de harmonizar os anos de deduo dos rendimentos negativos das vrias categorias, procede-se agora alterao desse nmero de anos de 4 para 5, consistentemente com o que foi feito em relao ao IRC As novas disposies sobre deduo de perdas aplicam-se apenas a perdas apuradas nos anos de 2012 e seguintes
Cdigo do IRS Deduo de perdas (artigo 55.) Novos prazos:

Ano 2010 2011 2012 Perodo de deduo Categoria B 6 anos 4 anos 5 anos Perodo de deduo Categoria F e G* 5 anos 4 anos 5 anos
* Rendimentos obrigatoriamente englobveis
Mais-valias de partes sociais e outros instrumentos financeiros: 2 anos O prejuzo da Categoria B s pode ser deduzido at 75% do lucro (cfr. artigo 52. do Cdigo do IRC)
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Cdigo do IRS Dedues colecta

So drasticamente reduzidos os limites das dedues colecta:
Escalo de rendimento colectvel At 4 898 De mais de 4 898 at 7 410 De mais de 7 410 at 18 375 De mais de 18 375 at 42 259 De mais de 42 259 at 61 244 De mais de 61 244 at 66 045 De mais de 66 045 at 153 300 Superior a 153 300
2011 sem limite sem limite sem limite sem limite sem limite sem limite 1,666% do rendimento colectvel com o limite de 1 100 1 100
2012 sem limite sem limite 1 250 1 200 1 150 1 100 0 0

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Os limites previstos para rendimentos superiores a 7 410 so majorados em 10% por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo de IRS Nos casos de divrcio, separao judicial de pessoas e bens, declarao de nulidade ou anulao do casamento, em que os dependentes fiquem o cargo de ambos os progenitores, a generalidade das dedues colecta pode ser feita em 50% por cada um destes Artigo 78. do Cdigo do IRS
Cdigo do IRS Dedues colecta (artigo 82.)

Sade:
2011 30% Sem limite
2012 10% Limite: 838,44
Nos agregados com 3 ou mais dependentes a seu cargo o limite elevado em montante correspondente a 30% do valor do IAS ( 125,77), por cada dependente, caso existam, relativamente a todos eles, despesas de sade

Penses de alimentos (artigo 83.-A): A deduo reduz-se de:
At 2010 Sem limite
2011 2,5 x IAS 1 048,05
2012 1 x IAS 419,22

( -60%)
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Encargos com imveis (artigo 85.): Reduo para 15% da deduo referente a encargos com imveis (em vez de 30%), mantendo-se o limite de 591 Esta deduo ser progressivamente reduzida at 2015, deixando mesmo de ser dedutvel a partir de 2016 Deixam de ser dedutveis as amortizaes de dvidas
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Cdigo do IRS Taxas liberatrias A taxa geral de tributao a taxa liberatria passou de 21,5% para 25%
Em termos de rendimentos de capitais, a taxa de 21,5% passa a aplicar-se apenas, no caso de no residentes em territrio nacional, a cesso/utilizao temporria de direitos da propriedade intelectual ou industrial, prestao de informaes respeitantes a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico e aos rendimentos decorrentes do uso ou da concesso do uso de equipamento agrcola e industrial, comercial ou cientfico
Cdigo do IRS Taxas liberatrias

Foi fixada uma taxa liberatria de 30% aplicvel a rendimentos de capitais pagos ou colocados disposio de entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus, domiciliadas em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas (Portaria n. 150/2004, de 13 de Fevereiro, alterada pela Portaria n. 292/2011, de 8 de Novembro) Artigo 71. do Cdigo do IRS
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Cdigo do IRS Taxas especiais

Foram alteradas as seguintes taxas especiais: Taxa aplicvel a rendimentos prediais de no residentes: de 15% para 16,5% Mais-valias previstas nas alneas b), e), f) e g) do n. 1 do artigo 10. (em que se incluem as respeitantes a quotas e a aces): de 20% para 25% Artigo 72. do Cdigo do IRS
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Mais-valias na alienao de partes sociais: Em micro e pequenas entidades no cotadas: tributao em 50% (artigo 43., n. 3 do Cdigo do IRS), o que equivale aplicao de uma taxa especial de 12,5% Requisitos: Decreto-Lei n. 372/2007, de 4 de Novembro N. trabalhadores: < 50 e VN anual ou balano total anual: < 10 000 000

Os rendimentos de capitais, tal como so definidos no artigo 5. e mencionados no n. 1 do artigo 71., devidos por entidades no residentes, quando no sujeitos a reteno na fonte, nos termos do n. 2 do mesmo artigo, passam a estar sujeitos a tributao taxa de 25% (em vez de 21,5%) Foi ainda criada uma taxa especial de 30% aplicvel a rendimentos de capitais no sujeitos a reteno na fonte, quando auferidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus, domiciliadas em off-shores
Cdigo do IRS Regime dos residentes no habituais Passou a prever-se, em relao a rendimentos das categorias A e B auferidos em actividades de elevado valor acrescentado (Portaria n. 12/2010, de 7 de Janeiro) por residentes no habituais, a reteno na fonte a uma taxa de 20% Estes contribuintes j eram tributados a uma taxa final de 20% (vide n. 6 do artigo 72. do Cdigo do IRS)
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Cdigo do IRS Modelo 3 No caso de falecimento do sujeito passivo, incumbe apresentar a declarao de rendimentos: Casado: ao cnjuge sobrevivo (artigo 63., n. 1) No casado: ao administrador da herana, relativamente ao perodo decorrido de 1 de Janeiro at data do bito (artigo 57., n. 2)
35
Cdigo do IRS Modelo 3 Uniformizao do prazo para:

Liquidao: 31 de Julho (artigo 77.) Pagamento: 31 de Agosto (artigo 97.) (independentemente do prazo de entrega da declarao Modelo 3)
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Cdigo do IRS Actos isolados Foi revogada a dispensa de emisso de recibo verde ou factura por prestadores de actos isolados Est aberta no site da AT a possibilidade de emisso de recibos verdes para actos isolados
Artigo 115. do Cdigo do IRS

Cdigo do IRS Modelo 30 alterado o prazo de entrega da declarao Modelo 30: 2011 At ao final de Julho do ano seguinte quele a que respeita o rendimento 2012 At ao final do segundo ms seguinte ao do pagamento ou colocao disposio dos respectivos beneficirios
Julho de 2012
Maro de 2012
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Cdigo do IRS Subsdios estabelecida uma obrigao de comunicao aplicvel a entidades que paguem subsdios ou subvenes no reembolsveis no mbito do exerccio de actividades da categoria B, de harmonia com o novo artigo 121. Idntica obrigao foi estabelecida para os sujeitos passivos de IRC no n. 2 do artigo 127. do respectivo Cdigo
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Cdigo do IRS Representantes fiscais Passa a ser facultativa a designao de representante fiscal em Portugal, para:
Os no residentes em Portugal que sejam residentes na UE ou no EEE Os residentes de Portugal que se ausentem para a UE ou para o EEE (artigo 130.)
Esta alterao surgiu na sequncia do Acrdo do Tribunal de Justia da Unio Europeia (TJUE), de 5 de Maio de 2011
Cdigo do IRS Sujeitos passivos com deficincia prorrogada para 2012 a excluso da tributao de 10% dos rendimentos brutos de cada uma das categorias A, B e H auferidos por sujeitos passivos com deficincia A parte do rendimento excluda de tributao no pode, entretanto, exceder, por categoria de rendimentos, 2 500
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Cdigo do IRS Taxas (artigo 68.-A) As taxas de IRS no foram alteradas, mas Foi criada uma taxa adicional de 2,5%, para rendimentos superiores a 153 300, que faz, no fundo, com que tais rendimentos tenham uma taxa de 49% (cfr. artigo 68.-A do Cdigo do IRS) Prev-se que essa taxa seja aplicvel apenas em relao aos rendimentos de 2012 e 2013
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Cdigo do IRS Taxas (artigo 68.-A) Clculo da taxa adicional sujeitos passivos casados
Rend. colectvel 2 - 153 300 x 2,5% x 2
Exemplo: Sujeitos passivos casados com um rendimento colectvel de 586 600:

586 600 2 - 153 300 x 2,5% x 2 = 7 000
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Cdigo do IRS Renumerao do Cdigo do IRC Foram alterados os artigos 3., 5., 10., 18., 31.-A, 35., 36.-B, 37., 38., 39., 43. do Cdigo do IRS, para acolher a nova numerao dos artigos do Cdigo do IRC que foi dada atravs do Decreto-Lei n. 159/2009, de 13 de Julho
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Cdigo do IRC
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Cdigo do IRC Previso de aumento da receita de IRC em 13,7% relativamente ao OE 2011 Generalizao da taxa de 25% Eliminao de isenes Alterao das regras de deduo de prejuzos
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Cdigo do IRC Perodo de tributao diferente do ano civil Regime regra: perodo de tributao coincide com o ano civil
Excepes: entidades obrigadas consolidao de contas, bem como entidades sujeitas a IRC que no tenham sede/direco efectiva em PT e a disponham de estabelecimento estvel Neste caso, o perodo de tributao deve ser mantido durante, pelo menos, 5 perodos de tributao
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Cdigo do IRC Perodo de tributao diferente do ano civil Regime regra: perodo de tributao coincide com o ano civil
Excepo a esta excepo: no est obrigado a manter o novo perodo por 5 perodos consecutivos o sujeito passivo que passar a integrar um grupo obrigado a elaborar demonstraes financeiras consolidadas, em que a empresa-me adopte um perodo de tributao diferente daquele adoptado pelo sujeito passivo Artigo 8. do Cdigo do IRC
Cdigo do IRC Entidades anexas de IPSS eliminada a iseno de IRC aplicvel s entidades anexas de IPSS Exemplo mais relevante: associaes mutualistas
Artigo 10. do Cdigo do IRC
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Cdigo do IRC Elementos depreciveis ou amortizveis

Passam a integrar o elenco dos activos depreciveis os activos biolgicos que no sejam consumveis Os activos biolgicos no consumveis no puderam ser depreciados em 2010 e 2011, mas podem s-lo a partir de 2012 No dever esta norma ser considerada interpretativa, tanto mais que esses activos j apareciam nas tabelas anexas ao DR 25/2009?
Artigo 29. do Cdigo do IRC e artigo 1., n. 1 do Decreto Regulamentar n. 25/2009, de 14 de Setembro
Cdigo do IRC Deduo de prejuzos fiscais Alteraes com impacto relevante O 1) prazo de deduo dos prejuzos fiscais ao lucro tributvel de um determinado perodo de tributao aumentado de 4 para 5 anos Este novo prazo ser apenas aplicvel aos prejuzos fiscais apurados em perodos de tributao que se iniciem em ou aps 1 de Janeiro de 2012
Cdigo do IRC Deduo de prejuzos fiscais Alteraes com impacto relevante

Perodo de tributao em que o prejuzo apurado 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Perodo de deduo (n. de anos) 6 6 6 6 4 4 5 Perodo de tributao limite para a deduo do prejuzo 2012 2013 2014 2015 2014 2015 2017
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Cdigo do IRC Deduo de prejuzos fiscais Alteraes com impacto relevante
2) Foi revogada, com efeitos retroactivos data da sua entrada

em vigor, a obrigao de certificao legal das contas por revisor oficial de contas relativamente s sociedades comerciais que pretendam deduzir prejuzos fiscais pelo terceiro perodo de tributao consecutivo
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Cdigo do IRC Deduo de prejuzos fiscais Alteraes com impacto relevante A deduo de prejuzos fiscais apenas passa a poder efectuar3) se at ao limite mximo de 75% do lucro tributvel dos sujeitos passivos Esta limitao aplicvel j deduo dos prejuzos fiscais disponveis para utilizao relativamente aos lucros tributveis dos perodos de tributao que se iniciem em ou aps 1 de Janeiro de 2012
Cdigo do IRC Deduo de prejuzos fiscais Alteraes com impacto relevante Exemplo: 3)
Suponhamos o caso de uma sociedade que em 2012 apurar um lucro tributvel de 200 000 Mesmo que apresente prejuzos fiscais reportveis que excedam aquele valor, acabar por ter uma matria colectvel de 50 000, pois s pode deduzir prejuzos at
75% x 200 000 = 150 000 Esta regra tambm aplicvel em caso de RETGS
Cdigo do IRC Deduo de prejuzos fiscais Alteraes com impacto relevante Benefcios interioridade: 4)
Nos termos da alnea e) do n. 1 do artigo 43. do EBF, os prejuzos fiscais apurados em determinado exerccio nos termos do Cdigo do IRC so deduzidos aos lucros tributveis,
havendo-os, de um ou mais dos sete exerccios posteriores. Tendo este artigo sido revogado, mantm-se o perodo de deduo de prejuzos apurados at ao ano de 2011?
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Cdigo do IRC Deduo de prejuzos fiscais Alteraes com impacto relevante Benefcios interioridade: 4)
Inf. vinculativa: proc. n. 1658/2010: Relativamente aos prejuzos fiscais
apurados pelos sujeitos passivos em perodos anteriores ao exerccio de 2010, muito embora venham a produzir efeitos j na vigncia da lei nova, os mesmos continuam a poder ser deduzidos aos lucros tributveis at ao sexto exerccio posterior, uma vez que aquele prejuzo ocorreu sob a vigncia da lei antiga, e esse o facto relevante para determinar a norma temporalmente aplicvel.
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Cdigo do IRC Pagamentos a off-shores

No so dedutveis para efeitos de determinao do lucro tributvel as importncias pagas ou devidas, a qualquer ttulo, a pessoas singulares ou colectivas residentes fora do territrio portugus e a submetidas a um regime fiscal claramente mais favorvel, salvo se o sujeito passivo puder provar que: tais encargos correspondem a operaes efectivamente realizadas e no tm um carcter anormal ou um montante exagerado
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Cdigo do IRC Pagamentos a off-shores

As restries dedutibilidade fiscal dos pagamentos a entidades sujeitas a um regime fiscal privilegiado passam a aplicar-se s importncias pagas, indirectamente, a qualquer ttulo, a estas entidades, quando o sujeito passivo tenha ou devesse ter conhecimento do destino de tais importncias, o que se presume verificado quando existam relaes especiais entre o sujeito passivo e as entidades beneficirias ou mandatrio, fiducirio ou interposta pessoa que proceda ao pagamento quelas entidades Artigo 65. do Cdigo do IRC
Cdigo do IRC Imputao de rendimentos de off-shores

A regra de imputao de rendimentos decorrentes da participao em entidades sedeadas em territrios com regime fiscal privilegiado alargada aos casos de deteno indirecta atravs de mandatrio, fiducirio ou interposta pessoa Adicionalmente, no que se refere s percentagens para a imputao de rendimentos (25% ou 10%): Passaro tambm a ser relevantes os direitos de voto, os direitos sobre os rendimentos e os elementos patrimoniais detidos Dever-se- atender s percentagens detidas por entidade com as quais o sujeito passivo tenha relaes especiais

Ao valor dos rendimentos sujeitos a imputao passa a ser deduzido o imposto sobre o rendimento incidente sobre os mesmos a que houver lugar de acordo com o regime fiscal aplicvel no estado de residncia da entidade que os obteve Neste mbito, ainda eliminada a possibilidade de reporte, at ao fim dos 5 perodos de tributao seguintes, do crdito de imposto por dupla tributao internacional
61

Nos termos do n. 12, o regime em anlise no aplicvel a participaes detidas em sociedades residentes noutro Estado-membro da UE ou num Estado-membro do EEE que esteja vinculado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da UE e o sujeito passivo demonstre que a constituio e funcionamento da entidade detida correspondem a razes econmicas vlidas e que esta desenvolve uma actividade econmica de natureza agrcola, comercial, industrial ou de prestao de servios efectuada
62

Por ltimo, passa a ser necessrio incluir no processo de documentao fiscal um conjunto de informao relativa s participaes detidas e imputao de rendimentos efectuada Artigo 66. do Cdigo do IRC
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Cdigo do IRC Taxas (artigo 87.)

Foi abolida a taxa de IRC de 12,5%, passando agora a aplicar-se novamente uma taxa nica de 25% Foi estendida a taxa de 25% generalidade dos rendimentos de capitais de no residentes Foi introduzida uma taxa de reteno na fonte agravada, de 30%, aos rendimentos de capitais que sejam pagos ou colocados disposio de entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus, que sejam domiciliadas em territrios constantes da lista aprovada atravs da Portaria n. 150/2004
Cdigo do IRC Taxas (artigo 87.)

Benefcios interioridade: Taxa reduzida de 15% para as entidades cuja actividade principal se situe nas reas beneficirias Taxa reduzida de 10% no caso de instalao de novas entidades actividade) Estes benefcios foram revogados com a Lei do OE para 2012
Ser que se mantm em 2012 e anos seguintes a taxa de 10%, enquanto estiver a decorrer o perodo de laborao inicial de 5 anos?
(durante
os
primeiros
cinco
exerccios
de
Cdigo do IRC Derrama estadual

Aumento da taxa:
Redaco anterior Base de incidncia: parte do lucro superior a Taxa 2 000 000 2,5% OE/2012 1 500 000 10 000 000 3% 5%
As novas regras de clculo da derrama estadual so aplicveis, exclusivamente, aos dois perodos de tributao iniciados em ou aps 1 de Janeiro de 2012 Artigo 87.-A do Cdigo do IRC
Cdigo do IRC Derrama estadual

Exemplo: Suponhamos o caso de uma empresa que em 2012 apura um lucro tributvel de 12 000 000 A derrama estadual a apurar ascenderia a 355 000, que corresponde a: 8 500 000 x 3% + 2 000 000 x 5% Antes: 10 000 000 x 2,5% = 250 000
67
Cdigo do IRC Pagamento adicional por conta

Aumento da taxa:
Redaco anterior Base de incidncia: parte do lucro superior a Taxa 2 000 000 1,5% OE/2012 1 500 000 2,5% 10 000 000 4,5%
As novas regras so aplicveis, exclusivamente, aos dois perodos de tributao iniciados em ou aps 1 de Janeiro de 2012 Artigo 105.-A do Cdigo do IRC
Cdigo do IRC Pagamento adicional por conta

Exemplo: Suponhamos o caso de uma entidade que apurou em 2011 um lucro tributvel de 12 000 000 O montante dos pagamentos adicionais por conta a efectuar em 2012 ascender a 302 500, que corresponde a 8 500 000 x 2,5% + 2 000 000 x 4,5%
69
Cdigo do IRC Tributaes autnomas

As entidades sujeitas a Imposto Especial do Jogo passam a ser tributadas autonomamente taxa de 70% sobre as despesas no documentadas Passam a estar sujeitos a tributao autnoma taxa de 25% (em vez de 20%), os lucros distribudos por entidades sujeitas a IRC a sujeitos passivos que beneficiem de iseno total ou parcial, abrangendo, neste caso, os rendimentos de capitais, quando as partes sociais no tenham permanecido na titularidade do mesmo sujeito passivo, de modo ininterrupto, durante o ano anterior data da sua colocao disposio e no venham a ser mantidas durante esse perodo
70
Cdigo do IRC
Artigo 123.. n. 9: Os programas e equipamentos informticos de facturao dependem da prvia certificao pela Direco-Geral dos Impostos, sendo de utilizao obrigatria, nos termos a definir por portaria do Ministro das Finanas.
71
Cdigo do IRC Regime simplificado de escriturao

O regime simplificado de escriturao passa a ser apenas aplicvel s entidades com sede ou direco efectiva em territrio portugus que no exeram, a ttulo principal, uma actividade comercial, industrial ou agrcola, cujos rendimentos obtidos em cada um dos dois exerccios anteriores no excedam 150 000, e desde que o sujeito passivo no opte por organizar uma contabilidade que permita o controlo do lucro apurado nessas actividades
72
Cdigo do IRC Representante fiscal

Conforme referido a propsito do IRS, passa a ser facultativa a designao de representante fiscal em Portugal, quando as sociedades em causa sejam consideradas residentes para efeitos fiscais num Estado-Membro da UE ou do EEE (neste ltimo caso, desde que esse Estado esteja vinculado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente da UE)
73
Cdigo do IRC Subsdios e subvenes

Conforme referido a propsito do IRS, as entidades que paguem subsdios ou subvenes no reembolsveis a sujeitos passivos de IRC devem apresentar declarao DGCI, at ao final do ms de Fevereiro de cada ano, referente aos rendimentos atribudos no ano anterior Ser exigvel a entrega em 2012 referente a subsdios pagos em 2011?
Cdigo do IRC Programas e equipamentos informticos de facturao

semelhana do que ocorreu com o Oramento do Estado para 2011, aceitam-se como gastos fiscais em 2012 as desvalorizaes excepcionais decorrentes do abate de programas e equipamentos informticos de facturao que sejam substitudos em consequncia da exigncia de certificao do software, bem como as despesas com a aquisio de programas e equipamentos informticos de facturao certificados
75
Lei das Finanas Locais Derrama

Acrdo STA 0909/10, de 2 de Fevereiro de 2011
De acordo com o actual regime da derrama que resulta da Lei das Finanas Locais aprovada pela Lei 2/2007, de 15 de Janeiro, a derrama passou a incidir sobre o lucro tributvel sujeito e no isento de IRC. Quando seja aplicvel o regime especial de tributao dos grupos de sociedades, a derrama deve incidir sobre o lucro tributvel do grupo e no sobre o lucro individual de cada uma das sociedades.

Foi alterada a Lei das Finanas Locais, no sentido de estabelecer que, quando seja aplicvel o RETGS, a derrama incide sobre o lucro tributvel individual de cada uma das sociedades do grupo, e no sobre o lucro apurado pelo grupo
77

Exemplo: O Grupo ABC, tributado ao abrigo do RETGS, apurou o seu resultado fiscal conforme seguidamente se ilustra:
Sociedade A B C D Total Resultado fiscal (em ) 100 000 240 000 30 000 (90 000) 280 000
78

Exemplo: Supondo uma taxa de derrama de 1,5%: A derrama calculada com base nas regras vigentes at 31 de Dezembro de 2011: 4 200 (= 280 000 x 1,5%) A derrama calculada com base nas regras vigentes a partir de 1 de Janeiro de 2012: 5 550 (= 370 000 x 1,5%) Aumento: 1 350 (+32%)
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Cdigo do IVA
80
Cdigo do IVA
Perspectiva-se um aumento na receita proveniente do IVA de 11,3%, apesar do crescimento negativo do PIB e da manuteno das diversas taxas do IVA (reduzida, intermdia e normal) A explicao parece estar na reduo da fraude e evaso fiscal e na transferncia de bens e servios entre tabelas de taxas
81
Cdigo do IVA Direitos de autor Relativamente iseno prevista para a transmisso do direito de autor e para a autorizao da utilizao de obra intelectual, a mesma deixa de se aplicar quando o autor for pessoa colectiva (segundo parece, o entendimento da Administrao Fiscal j era este, tratando-se agora de simples clarificao)
82
Cdigo do IVA Valor normal Regra geral do valor tributvel em sede de IVA:
contraprestao Introduo de uma norma antiabuso, tendo em vista combater a fixao artificial de preos com o objectivo de obteno de vantagens fiscais em sede de IVA Preos de transferncia em IVA (importado do IRC)
83
Cdigo do IVA Valor normal

Contraprestao
Menor que o valor normal Adquirente no tem direito a deduzir integralmente o IVA
ou
Maior que o valor normal Transmitente ou prestador no tem direito a deduzir integralmente o IVA
Transmitente ou prestador no tem direito a deduzir integralmente o IVA e a operao est isenta ao abrigo do artigo 9. O valor tributvel o valor normal

O recurso ao valor normal pode ser afastado se o sujeito passivo provar que a no coincidncia entre o valor normal e a contraprestao no se deve existncia das relaes especiais Considera-se que existem relaes especiais quando se verificarem as circunstncias descritas no n. 4 do artigo 63. do Cdigo do IRC ou quando a transaco ocorrer entre uma empresa e um seu empregado, um familiar deste ou qualquer pessoa com ele estreitamente relacionada
85

O recurso ao valor normal tambm previsto para as situaes em que h lugar renncia iseno (locao ou transmisso de imveis)
86
Cdigo do IVA IES

Ficam dispensados da obrigao de entrega da declarao de informao contabilstica e fiscal e anexos respeitantes aplicao do Decreto-Lei n. 347/85, de 23 de Agosto (taxas aplicveis s operaes sujeitas a IVA nas Regies Autnomas) Anexos L e M , os sujeitos passivos a que seja aplicvel o regime de normalizao contabilstica para microentidades O facto de se dizer aplicvel suscita dvidas Artigo 29. do Cdigo do IVA
Cdigo do IVA Declarao de alteraes (artigo 58.) Os sujeitos passivos isentos nos termos do artigo 53. passam a estar obrigados a indicar na declarao recapitulativa do RITI as prestaes de servios que tenham efectuado a sujeitos passivos de outros Estados membros da U.E. e que no sejam tributveis em Portugal nos termos da alnea a) do n. 6 do artigo 6.
88
Cdigo do IVA Liquidao oficiosa

Com referncia liquidao oficiosa decorrente da falta de entrega de declarao peridica, a DGCI deve basear-se nos elementos de que disponha. Fica agora clarificado que esses elementos so relativos ao sujeito passivo ou ao respectivo sector de actividade Estabelece-se ainda, na mesma situao, que a liquidao tem por limite mnimo um valor anual igual a 6 ou 3 vezes a retribuio mnima garantida (i.e., 2 910 e 1 455), conforme a periodicidade, mensal ou trimestral, respectivamente
89
Cdigo do IVA Liquidao oficiosa

Por outro lado, a liquidao oficiosa fica sem efeito se vier a ser corrigida com base nos elementos recolhidos em procedimento inspectivo ou outros disponveis pelos servios, quando at agora se previa apenas a correco por parte do servio de finanas competente Artigo 88. do Cdigo do IVA
90
Cdigo do IVA Alterao de taxas

Em matria de taxas, houve diversas alteraes a)
Taxa reduzida Taxa intermdia
b)
Taxa intermdia Taxa normal
c)
Taxa reduzida
Taxa normal
91

a) Passagem de 6% para 13%: guas de nascente, minerais, medicinais e de mesa, guas gaseificadas ou adicionadas de gs carbnico, com excepo das guas adicionadas de outras substncias Entradas em espectculos de canto, dana, msica, teatro, cinema, tauromaquia e circo. Exceptuam-se as entradas em espectculos de carcter pornogrfico ou obsceno, como tal considerados na legislao sobre a matria
92

b) Passagem de 13% para 23%:
Gasleo de aquecimento; Conservas de frutas ou frutos; Frutas e frutos secos; Conservas de produtos hortcolas, designadamente em molhos, vinagre ou salmoura e suas compotas; leos directamente comestveis e suas misturas (leos alimentares); Margarina de origem animal e vegetal; Caf verde ou cru, torrado, em gro ou em p, seus sucedneos e misturas;

Aperitivos base de produtos hortcolas e sementes; Produtos preparados base de carne, peixe, legumes ou produtos hortcolas, massas recheadas, pizzas, sandes e sopas, ainda que preparadas no estado de congelamento ou pr-congelamento e refeies prontas a consumir, nos regimes de pronto a comer e levar, com entrega ao domiclio; Aperitivos ou snacks base de estrudidos de milho e trigo, base de milho modo e frito ou de fcula de batata, em embalagens individuais;
94

Aparelhos, mquinas e outros equipamentos exclusiva ou principalmente destinados a:
Captao e aproveitamento de energia solar, elica e geotrmica; Captao e aproveitamento de outras formas alternativas de energia; Produo de energia a partir da incinerao ou transformao de detritos, lixo e outros resduos; Prospeco e pesquisa de petrleo e/ou desenvolvimento da descoberta de petrleo e gs natural; Medio/controlo para evitar/reduzir as diversas formas de poluio;
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Prestaes de servios de alimentao e bebidas.
Exemplo: uma refeio cujo custo em 2011 ascendia a 15, passa agora a custar 16,33, o que representa um aumento de cerca de 8,85%
96

c) Passagem da 6% para 23%:
Sobremesas de soja; Bebidas e sobremesas lcteas; Batata fresca, descascada, inteira ou cortada, pr-frita, refrigerada, congelada, seca ou desidratada, ainda que em pur ou preparada por meio de cozedura ou fritura; Refrigerantes, xaropes de sumos, bebidas concentradas de sumos e produtos concentrados de sumos;
97

c) Passagem da 6% para 23%:
Espectculos (com excepo das entradas em espectculos de canto, dana, msica, teatro, cinema, tauromaquia e circo), provas e manifestaes desportivas e outros divertimentos pblicos; Rfia natural; guas adicionadas de outras substncias que no gs carbnico.
98
Cdigo do IVA Outras alteraes

Regime especial de tributao nas transmisses de combustveis gasosos: substituio pelas regras normais de tributao em IVA, prevendo-se algumas regras transitrias
Nesta matria, remete-se para o Ofcio n. 30 130, de 30 de Dezembro de 2011, da Direco de Servios do IVA
Regime de iseno de IVA nas vendas a exportadores nacionais: reestruturao do normativo, com vista sua simplificao
99
Cdigo do IVA Outras alteraes

IPSS: Reintroduo da possibilidade de as IPSS e Santa Casa da Misericrdia obterem a restituio de 50% do IVA suportado nas aquisies de bens ou servios relacionados com a construo, manuteno e conservao de imveis utilizados na prossecuo dos seus fins estatutrios
100
Cdigo do IVA Exigibilidade do caixa

O Governo ir desenvolver as consultas e estudos preparatrios tendo em vista a apresentao, no decorrer do ano de 2012, de uma proposta de introduo de um regime de exigibilidade de caixa do IVA, simplificado e facultativo, destinado s microempresas que no beneficiem de iseno do imposto, permitindo que estas exeram o direito deduo do IVA e paguem o imposto devido no momento do efectivo pagamento ou recebimento, respectivamente
101
RITI Declarao recapitulativa

Foi reduzido de 100 000 para 50 000 o limite estabelecido para a obrigatoriedade de envio de declarao recapitulativa por parte de sujeitos passivos cuja periodicidade de entrega da declarao peridica seja trimestral Esta alterao pode ter efeito na periodicidade de entrega da declarao recapitulativa por parte dos sujeitos passivos enquadrados no regime normal trimestral, que podem passar a ter de fazer a entrega dessa declarao com periodicidade mensal. Bastar, para tal, que em qualquer dos trimestres de 2011 tenham tido operaes relevantes de montante superior a 50 000
102
Cdigo do Imposto do Selo
103
Cdigo do Imposto do Selo Participao de aquisies gratuitas (artigo 26.)
A participao imposta aos beneficirios de aquisies gratuitas passa a poder ser feita em qualquer servio de finanas Relembra-se que a participao deve ser apresentada at ao final do 3. ms seguinte ao do nascimento da obrigao tributria
104
Cdigo do Imposto do Selo Prazo de caducidade
O prazo de caducidade de 8 anos, que at aqui apenas se aplicava a transmisses gratuitas, passa a aplicar-se a transmisses onerosas do direito de propriedade ou de figuras parcelares sobre bens imveis, sujeitos a tributao pela verba 1.1. da TGIS
Artigo 39. do Cdigo do Imposto do Selo

Cdigo do Imposto do Selo Prazo de caducidade
Como se contam os prazos em curso? Se a 31 de Dezembro de 2011 o prazo ainda est em curso, dever aplicar-se o n. 2 do artigo 297. do Cdigo Civil, que diz textualmente: A lei que fixar um prazo mais longo igualmente aplicvel aos prazos que j estejam em curso, mas computar-se- neles todo o tempo decorrido desde o seu momento inicial
106
Cdigo do Imposto do Selo Declarao anual Ficam dispensados da obrigao de entrega do Anexo Q da declarao anual de informao contabilstica e fiscal os sujeitos passivos a que seja aplicvel o regime de normalizao contabilstica para microentidades Tal dispensa j estava prevista na Lei n. 35/2010, de 2 de Setembro
Artigo 52. do Cdigo do Imposto do Selo
Cdigo do Imposto do Selo Restituio do imposto revogado o mecanismo que permitia o pedido de reembolso do Imposto do Selo indevidamente pago no prazo de quatro anos a contar da liquidao (artigo 50. do Cdigo do Imposto do Selo) O contribuinte passar agora a ter de accionar os normais mecanismos previstos no CPPT e LGT
108
Cdigo do Imposto do Selo Constituio de garantia Fica isenta de Imposto do Selo a constituio em 2012 de garantias a favor do Estado ou das instituies de segurana social, no mbito da aplicao do artigo 196. do Cdigo de Procedimento e de Processo Tributrio ou do Decreto-Lei n. 124/96, de 10 de Agosto, alterado pelo Decreto-Lei n. 235A/96, de 9 de Dezembro
109
Cdigo do IMI
110
Cdigo do IMI
Aumento das taxas Aumento do VPT Actualizao anual dos VPT Aumento das taxas para segunda avaliao
111
Cdigo do IMI Incio da tributao (artigo 9.) Nos casos em que a comunicao a apresentar ao servio de finanas para a aplicao do regime de suspenso de tributao previsto nas alneas d) e e) do n. 1 deste artigo seja efectuada fora de prazo, a suspenso da tributao passa a iniciar-se a partir do prprio ano da comunicao At 31 de Dezembro de 2011, nestes casos, a suspenso da tributao iniciava-se a partir do ano seguinte ao da comunicao
Cdigo do IMI Incio da tributao

Exemplo: Em 2010 foi adquirido um imvel para revenda. Tendo sido este facto comunicado AT em Outubro de 2011: De acordo com a legislao em vigor at 31/12/2011: a suspenso de tributao de IMI inicia-se em 2012; De acordo com a legislao em vigor a partir de 1/1/2012: a suspenso de tributao de IMI iniciar-se-ia em 2011;
113
Cdigo do IMI Inscrio nas matrizes (artigo 13.)

A Administrao Fiscal passar a pr-preencher a declarao Modelo 1 do IMI, desde que disponha dos elementos previstos no artigo 128. do Cdigo do IMI (i.e., alvars de loteamento, projectos e licenas de construo, licenas de demolio e de obras, pedidos de vistorias, datas de concluso de edifcios e seus melhoramentos ou da sua ocupao, bem como plantas dos aglomerados urbanos escala disponvel donde conste a toponmia). Caber ao sujeito passivo a validao dos elementos pr-preenchidos
114
Cdigo do IMI Clculo do VPT

Vt = Vc x A x Ca x Cl x Cq x Cv
em que: Vt = valor patrimonial tributrio; Vc = valor base dos prdios edificados; A = rea bruta de construo mais a rea excedente rea de implantao; Ca = coeficiente de afectao; Cl = coeficiente de localizao; Cq = coeficiente de qualidade e conforto; Cv = coeficiente de vetustez. A = (Aa + Ab) x Caj + Ac + Ad
115
Cdigo do IMI Clculo do VPT

Nos terrenos para construo, o coeficiente de ajustamento de reas (Caj) passa a ser aplicado s edificaes autorizadas ou previstas, em funo do nmero de afectaes Em caso de mltiplas afectaes, com discriminao da rea, aplica-se a tabela correspondente a cada uma das afectaes. Quando a respectiva rea for desconhecida, o Caj aplicado de acordo com a afectao economicamente dominante
Artigo 40.-A do Cdigo do IMI
116
Cdigo do IMI Clculo do VPT O coeficiente de localizao (Cl) passa a variar entre 0,35 e 3,5 (em vez de 3)
Artigo 42. do Cdigo do IMI
117
Cdigo do IMI Segunda avaliao

A taxa fixada para a realizao de segunda avaliao aumenta para 7,5 a 30 unidades de conta (UC). Considerando que presente data o valor da UC ascende a 102, o valor da taxa passa a estar compreendido entre 765 e 3 060 At 31 de Dezembro de 2011, esta taxa ascendia a um montante entre 5 e 20 UC (correspondente a um valor entre 510 e 2 040), o que significa que o aumento agora estabelecido de 50%
Artigo 76. do Cdigo do IMI
118
Cdigo do IMI Taxas de IMI

At 31/12/2011 Prdios urbanos avaliados nos termos do Cdigo da Contribuio Predial Prdios urbanos avaliados nos termos do Cdigo do IMI Prdios devolutos h mais de um ano Prdios que sejam propriedade de off-shores (da Portaria) 0,4% a 0,7% 0,2% a 0,4% dobro 5% OE 2012 0,5% a 0,8% 0,3% a 0,5% triplo 7,5%
119

Aumentos Prdios urbanos avaliados nos termos do Cdigo da Contribuio Predial Prdios urbanos avaliados nos termos do Cdigo do IMI Prdios devolutos h mais de um ano Prdios que sejam propriedade de off-shores (da Portaria) De 14,28% a 25% De 25% a 50% De 71,4% a 125% 50%
120

Exemplo: O Sr. Barros detm um prdio j avaliado nos termos do Cdigo do IMI, cujo valor anual do IMI ascende a 500 (resultado da aplicao de uma taxa de 0,2%). A partir de 2012 (inclusive), o montante a suportar ascender no mnimo a 750
121
Cdigo do IMI Reclamao das matrizes

O chefe do servio de finanas competente passa a poder, a todo o tempo, promover a rectificao de qualquer incorreco nas inscries matriciais Contudo, se a rectificao se fundamentar na desactualizao do valor patrimonial tributrio resultante de avaliao directa s pode efectuar-se decorrido o prazo de 3 anos sobre a data de encerramento da matriz em que tenha sido inscrito o resultado daquela avaliao Artigo 130. do Cdigo do IMI
122
Cdigo do IMI Actualizao peridica

Os valores patrimoniais tributrios (VPT) dos prdios urbanos comerciais, industriais ou para servios passam a ser actualizados anualmente com base em factores correspondentes aos coeficientes de desvalorizao da moeda At 31 de Dezembro de 2011, esta norma estabelecia que os VPT fossem actualizados trienalmente com base em factores correspondentes a 75% dos coeficientes de desvalorizao da moeda Artigo 138. do Cdigo do IMI
123
Cdigo do IMT
124
Cdigo do IMT Taxas
A taxa do IMT passa de 8% para 10% nos casos em que o adquirente dos bens imveis tenha a residncia ou sede em pas, territrio ou regio sujeito a um regime fiscal mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas
Artigo 17. do Cdigo do IMT
125
Cdigo do IMT Restituio do imposto
revogado o mecanismo que permitia o pedido de reembolso do IMT indevidamente pago no prazo de quatro anos a contar da liquidao (artigo 47. do Cdigo do IMT) O contribuinte passar agora a ter de accionar os normais mecanismos previstos no CPPT e LGT
126
Estatuto dos Benefcios Fiscais (EBF)
127
EBF Caducidade de benefcios Artigo 3. do EBF: vigncia temporria de benefcios (5 anos) Excepes: n. 3 passa a incluir: O regime fiscal aplicvel s SGPS (artigo 32. do EBF) Benefcios fiscais reestruturao empresarial (artigo 60. do EBF) Regime fiscal das cooperativas (artigo 66.-A do EBF)
128
EBF Caducidade de benefcios Demonstra alguma estabilidade do regime fiscal das SGPS: Neste contexto, consolida-se o regime fiscal das SGPS, o qual passar a ser qualificado como estrutural no mbito do Estatuto dos Benefcios Fiscais (Relatrio do OE 2012) Pelo menos na lei: Despacho do SEAF e Circular n. 24/2011 (tributao efectiva)
129
EBF Caducidade de benefcios

Assim, considera-se que no foram sujeitos a tributao efectiva, designadamente os rendimentos que provenham de lucros que tenham origem exclusivamente em maisSGPS 2 SGPS 1
-valias que tenham beneficiado da iseno consagrada no n. 2 do artigo 32. do EBF, no podendo, portanto, tais lucros distribudos por uma SGPS beneficiar da deduo prevista no n. 1 do artigo 51. do Cdigo do IRC No fundo, retira-se o benefcio aplicvel s mais-valias atravs da tributao de dividendos
Soc. X
130
EBF Fundos de penses

alargada a iseno de IRC sobre os rendimentos obtidos em territrio portugus prevista no artigo 16. do EBF aos fundos de penses que se constituam, operem de acordo com a legislao e estejam estabelecidos noutro Estado-Membro da UE ou do EEE (neste ltimo caso, desde que esse Estado esteja vinculado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente da UE), cumpridos que sejam determinados requisitos
131
EBF Planos Poupana Reforma Os rendimentos dos fundos de poupana-reforma e dos planos de poupana-reforma que sejam sujeitos a tributao, passam a s-lo a uma taxa de 21,5% (em vez de 20%) novamente alterada a penalizao em caso de resgate antecipado. A penalizao havia sido alterada pelo Oramento do Estado para 2011, sendo agora reposta a redaco anterior
132
EBF Fundos de Investimento As mais-valias realizadas por fundos de investimento mobilirio passam a estar sujeitas a tributao taxa de 21,5% (em vez de 10%) Adicionalmente, os fundos de investimento imobilirio passam a poder deduzir o IMI para efeitos do clculo do rendimento predial sujeito a tributao
133
EBF Planos de Poupana em Aces

Em primeiro lugar, eliminada a excluso de tributao de 1/5 ou 3/5 (consoante a vigncia do contrato) prevista no Cdigo do IRS De acordo com as disposies transitrias, aos planos celebrados at entrada em vigor do Oramento do Estado para 2012 continua a aplicar-se, relativamente s importncias aplicadas at essa mesma data, o regime fiscal anteriormente em vigor Adicionalmente, a tributao do rendimento obtido aquando do encerramento destes planos passa a ser efectuada taxa liberatria de 21,5%, sem prejuzo da opo pelo englobamento
EBF Mais-valias obtidas por no residentes

Esto isentas de IRS/IRC as mais-valias obtidas por no residentes, decorrentes portuguesas No aplicvel a entidades no residentes e sem estabelecimento estvel em territrio portugus que sejam domiciliadas: em off-shores (portaria do Ministro das Finanas) ou com o qual no esteja em vigor uma conveno destinada a evitar a dupla tributao internacional ou um acordo sobre troca de informaes em matria fiscal
da
transmisso
de
partes
sociais
de
sociedades
EBF Mais-valias obtidas por no residentes

Exemplo: Uma sociedade de direito holands vende uma participao no capital de uma sociedade portuguesa A mais-valia que apurou no tributada E se a alienante fosse uma sociedade angolana? At agora a mais-valia seria tributada, por no existir Conveno para eliminar a Dupla Tributao com Angola. A partir de agora deixa de haver tributao
136
EBF SCR e ICR

O regime fiscal das SCR e dos ICR autonomizado face ao regime fiscal aplicvel s SGPS, passando a integrar o novo artigo 32.-A Esta alterao no envolveu qualquer modificao do regime fiscal aplicvel s SCR e aos ICR Contudo, ao contrrio do que se verifica relativamente ao regime fiscal das SGPS, o benefcio aplicvel s SCR e aos ICR mantm-se sujeito ao prazo de caducidade de cinco anos (cf. n. 3 do artigo 3. do EBF)
137
EBF Zona Franca da Madeira e Zona Franca da ilha de Santa Maria

revogada a norma que prev:
A iseno de IRC aplicvel, at 31 de Dezembro de 2011, aos rendimentos decorrentes das actividades exercidas pelas entidades instaladas nas ZFM e da Ilha de Santa Maria A iseno de IRS e de IRC relativa aos lucros colocados disposio e aos rendimentos provenientes de juros e outras formas de remunerao de suprimentos por parte dos accionistas daquelas entidades
EBF Prdios urbanos construdos, ampliados, melhorados ou adquiridos a ttulo oneroso, destinados a habitao
A iseno de IMI relativa a prdios urbanos construdos, ampliados, melhorados ou adquiridos a ttulo oneroso, destinados a habitao sofre trs limitaes significativas, concretamente:
Perodo de iseno Limite do VPT Rendimento colectvel mximo do sujeito passivo ou agregado familiar
At 31/12/2011 4 ou 8 anos 236 250 N/A
OE 2012 3 anos 125 000 153 300
139
Apesar de no existir nenhuma disposio transitria, de acordo com o Relatrio do Oramento do Estado para 2012, a iseno temporria de IMI sobre os imveis para habitao prpria reduzida, mas apenas com efeitos para o futuro, preservando-se, assim, os direitos adquiridos e as legtimas expectativas dos contribuintes que actualmente beneficiam desta iseno
Artigo 46. do EBF
Adicionalmente, em caso de arrendamento, a iseno deixa de ser aplicvel quando os prdios ou parte de prdios tiverem sido construdos de novo, ampliados, melhorados ou adquiridos a ttulo oneroso por entidades que tenham o seu domiclio em pases, territrios ou regies sujeito a um regime fiscal claramente mais favorvel, constantes de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, independentemente do valor da renda fixada
141
EBF Prdios de reduzido valor patrimonial de sujeitos passivos de baixos rendimentos

A iseno de IMI relativa a prdios de reduzido valor patrimonial de sujeitos passivos de baixos rendimentos passa a ser aplicvel apenas aos casos de habitao prpria e permanente Para a obteno deste benefcio, o valor do rendimento bruto total do agregado familiar, englobado para efeitos de IRS, no poder ultrapassar 2,2 vezes o valor anual do IAS (at 31.12.2011 este limite correspondia ao dobro do IAS)
142
EBF Comisses vitivincolas regionais

Mantm-se a iseno de IRC para as comisses vitivincolas regionais, com excepo dos rendimentos de capitais. Nesta matria, remete-se para a definio constante do Cdigo do IRS A taxa a aplicar aos rendimentos de capitais deve ser a do regime geral, prevista no n. 5 do artigo 87. do CIRC, ou seja, 21,5%
Artigo 52. do EBF
143
EBF Colectividades desportivas, de cultura e recreio Altera-se ligeiramente o limite mximo dos rendimentos das colectividades desportivas, de cultura e recreio abrangidos pela iseno de IRC, de 7 481,97 para 7 500 Deixam de ser dedutveis ao rendimento global as importncias despendidas em actividades desportivas de recreao e no desporto de rendimento
Artigo 54. do EBF
EBF Colectividades desportivas, de cultura e recreio A deduo das importncias investidas em novas infraestruturas (no provenientes de subsdios) passa a ser efectuada matria colectvel (e j no ao rendimento global) e at ao limite de 50% da mesma. At aqui, a deduo tinha um limite correspondente a 90% dos rendimentos lquidos sujeitos a imposto
Artigo 54. do EBF
EBF Propriedade intelectual

Reduz-se o montante mximo dos rendimentos provenientes da propriedade literria, artstica e cientfica que se encontram excludos de tributao em IRS:
2011 30 000
2012 20 000
A deduo permitida no n. 1 deste artigo, nas situaes e condies nele expressas, de 50% dos rendimentos. Sendo assim, a deduo a partir de rendimentos de 40 000 passa a ter o limite de 20 000
EBF Propriedade intelectual

ainda revogado o n. 4 do artigo 58. do EBF, o qual previa que quando os rendimentos provenientes da propriedade literria, artstica e cientfica excedessem 60 000, a diferena entre os rendimentos lquidos do benefcio e aquele montante seria dividida por trs, aplicando-se totalidade dos rendimentos englobveis a taxa correspondente soma deste quociente, adicionado da importncia referida no n. 3, com os restantes rendimentos produzidos no ano Artigo 58. do EBF
147
EBF Prdios situados nas reas de localizao empresarial (ALE)

alargado o regime de iseno de IMI e IMT previsto nos n.os 1 e 2 do artigo 69. do EBF para os imveis adquiridos ou concludos at ao final do ano de 2012
Artigo 69. do EBF

EBF Medidas de apoio ao transporte rodovirio de passageiros e de mercadorias

Iseno de tributao das mais-valias obtidas com a transmisso onerosa de veculos de transporte pblico de passageiros, de mercadorias e de txis, desde que haja lugar a reinvestimento do valor de realizao na aquisio de veculos novos com data de fabrico no anterior a 2011 e afectos a idntica finalidade Possibilidade de deduo, em valor correspondente a 120%, os gastos com a aquisio, em territrio portugus, de combustveis para abastecimento de veculos de transporte pblico de passageiros, de mercadorias e de txis registados no activo fixo tangvel dos sujeitos passivos
EBF Medidas de apoio ao transporte rodovirio de passageiros e de mercadorias Prorrogam-se para 2012 as medidas de apoio ao transporte rodovirio de passageiros e de mercadorias consagradas no EBF Nota: O benefcio continua abrangido pelo artigo 92. do Cdigo do IRC, o que significa que na prtica muito limitado
Artigo 70. do EBF
150
EBF Seguros de sade

Reduo da deduo:
2011 30%
2012 10%
At 31.12.2011 OE/2012 50
Sujeitos passivos no casados ou separados judicialmente de pessoas e bens Sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens Dependentes (por cada um)
85
170 43
100 25
151
EBF Cooperativas Com a revogao do Estatuto Fiscal das Cooperativas (EFC), aditado ao EBF um novo artigo contendo o regime fiscal das cooperativas (artigo 66.-A) So mantidas as isenes de IMI, IMT e IS, anteriormente previstas no EFC
152
EBF Cooperativas Iseno de IRC (excepto dos resultados provenientes de operaes com terceiros, alheias aos prprios fins):
Cooperativas agrcolas Cooperativas culturais Cooperativas de consumo Cooperativas de habitao e construo Cooperativas de solidariedade social
153
EBF Cooperativas Iseno de IRC (excepto dos resultados provenientes de operaes com terceiros, alheias aos prprios fins):
no caso das cooperativas dos demais ramos do sector cooperativo, desde que:
(i) 75% das pessoas que nelas aufiram rendimentos do trabalho dependente sejam membros da cooperativa e (ii) 75% dos membros da cooperativa nelas prestem servio efectivo
EBF Cooperativas Foi revogada a taxa de 20% antes aplicvel ao resultado tributvel das cooperativas
155
EBF Revogaes
So revogados os seguintes benefcios fiscais:
Relativos a aplicaes a prazo [artigo 25. do EBF]; Determinadas isenes fiscais de IRS e IRC aplicveis na ZFM e Zona Franca da Ilha de Santa Maria [artigos 33. a 35. do EBF]; Benefcios interioridade [artigo 43. do EBF]; Estabelecimentos de ensino particular [artigo 56. do EBF]; Sociedades ou associaes cientficas internacionais [artigo 57. do EBF]; Mecenato para a sociedade de informao [artigo 65. do EBF]; Equipamentos de energia renovveis [artigo 73. do EBF].
EBF Prorrogaes
So prorrogados os seguintes benefcios fiscais:
Criao de emprego [artigo 19. do EBF]; Conta poupana-reformados [artigo 20. do EBF]; Planos de poupana em aces [artigo 26. do EBF]; Mais-valias realizadas por no residentes [artigo 27. do EBF]; Emprstimos externos e rendas de locao de equipamentos importados [artigo 28. do EBF]; Servios financeiros de entidades pblicas [artigo 29. do EBF]; Swaps e emprstimos de instituies financeiras no residentes [artigo 30. do EBF];
EBF Prorrogaes
Depsitos de instituies de crdito no residentes [artigo 31. do EBF]; SGPS [artigo 32. do EBF]; Zona Franca da Madeira [artigo 33. do EBF]; Eliminao da dupla tributao econmica dos lucros distribudos por sociedades residentes nos PALOP e em Timor-Leste [artigo 42. do EBF]; Prdios urbanos objecto de reabilitao [artigo 45. do EBF];
158
EBF Prorrogaes
Prdios urbanos construdos, ampliados, melhorados ou adquiridos a ttulo oneroso destinados habitao [artigo 46. do EBF]; Prdios integrados em empreendimentos a que tenha sido atribuda a utilidade turstica [artigo 47. do EBF]; Prdios de reduzido valor patrimonial de sujeitos passivos de baixos rendimentos [artigo 48. do EBF]; Fundos de investimento imobilirio, fundos de penses e fundos de poupana-reforma [artigo 49. do EBF]; Parques de estacionamento subterrneos [artigo 50. do EBF];
EBF Prorrogaes
Emp. armadoras da marinha mercante nacional [artigo 51. do EBF]; Comisses vitivincolas regionais [artigo 52. do EBF]; Empresas gestoras de sistemas integrados de gesto de fluxos especficos de resduos [artigo 53. do EBF]; Colectividades desportivas, de cultura e recreio [artigo 54. do EBF]; Associaes e confederaes [artigo 55. do EBF]; Propriedade intelectual [artigo 58. do EBF]; Baldios e comunidades locais [artigo 59. do EBF];
160
EBF Prorrogaes
Reestruturao empresarial em resultado de actos de concentrao ou de acordos de cooperao [artigo 60. do EBF]; Mecenato [artigos 61., 62., 63., 64. e 66. do EBF].
161
SIFIDE II
Muitas alteraes de relevo foram introduzidas no mbito do SIFIDE II:
reposto o limite aplicvel s despesas de funcionamento (constante da ltima redaco do SIFIDE I) de 55% das despesas com o pessoal directamente envolvido em tarefas de I&D Alm dos encargos com custos com registo e manuteno de patentes, tambm as despesas com a aquisio de patentes que sejam predominantemente destinadas realizao de actividades de I&D e as despesas com auditorias I&D apenas sero elegveis para as micro, pequenas e mdias empresas
SIFIDE II
Relativamente a empresas que no sejam micro, pequenas e mdias empresas, as despesas respeitantes a funcionamento passam agora a ser dedutveis em apenas 90% do seu montante Adicionalmente, as despesas com execuo de projectos de I&D necessrios ao cumprimento de obrigaes contratuais pblicas apenas sero elegveis caso tenham sido previamente comunicadas ao Ministro da Economia e Emprego
163
SIFIDE II
Passam a estar excludos do mbito das dedues previstas no SIFIDE II os sujeitos passivos de IRC residentes em territrio portugus que no exeram, a ttulo principal, uma actividade de natureza agrcola, industrial, comercial e de servios Para se poder beneficiar do SIFIDE dever submeter-se as candidaturas at ao final do ms de Julho do ano seguinte ao do exerccio em que se pretende obter o benefcio Disposio transitria
RFAI
O regime fiscal de apoio ao investimento realizado em 2009 (RFAI 2009), aprovado pelo artigo 13. da Lei n. 10/2009, de 10 de Maro, mantm-se em vigor at 31 de Dezembro de 2012
165
Lei Geral Tributria (LGT)
166
LGT Domiclio fiscal

Passa a ser obrigatria caixa postal electrnica para:
os sujeitos passivos de IRC com sede ou direco efectiva em territrio portugus os estabelecimentos estveis de sociedades e outras entidades no residentes, os sujeitos passivos residentes enquadrados no regime normal do IVA
Esta caixa postal electrnica integra o conceito de domiclio fiscal dos sujeitos passivos
167
LGT Domiclio fiscal

Nos termos previstos nas disposies transitrias, os sujeitos passivos devem completar os procedimentos de criao da caixa postal electrnica e de comunicao administrao fiscal, por meio de transmisso electrnica de dados disponibilizada no portal das finanas na internet, nos seguintes prazos:
Para os sujeitos passivos do IRC e os sujeitos passivos enquadrados no regime normal mensal do IVA que tenham, ou devam ter, contabilidade organizada, at 30 de Maro de 2012 Para os sujeitos passivos enquadrados no regime normal do IVA, no abrangidos pela alnea anterior, at 30 de Abril de 2012
LGT Domiclio fiscal

No que se refere aos demais sujeitos passivos, o regime da obrigatoriedade de domiclio fiscal electrnico estar dependente de regulao a ser efectuada atravs de portaria do Ministro das Finanas
169
LGT Domiclio fiscal

Elimina-se ainda a obrigao de designao de representante fiscal relativamente a no residentes de, ou a residentes que se ausentem para, Estados-Membros da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu, neste ltimo caso, desde que existam mecanismos de troca de informao em matria fiscal O servio de finanas de Lisboa 3 passa a ser competente para os casos dos sujeitos passivos no residentes sem estabelecimento estvel em Portugal e que no tenham designado representante fiscal
LGT Falta de pagamento e pagamento indevido de prestao (artigo 43.)

Pagamento indevido de prestao tributria: passam a ser devidos juros de mora, a favor do sujeito passivo, a uma taxa equivalente ao dobro da taxa dos juros de mora definida na lei geral para as dvidas ao Estado e outras entidades pblicas (actualmente, de 7,007%), durante o perodo que decorre entre a data do termo do prazo de execuo espontnea de deciso judicial transitada em julgado e a data da emisso da nota de crdito, relativamente ao imposto que deveria ter sido restitudo por deciso judicial transitada em julgado

Pagamento indevido de prestao tributria Disposio transitria:
Esta nova redaco tem aplicao imediata s decises judiciais transitadas em julgado, cuja execuo se encontre pendente data da entrada em vigor da Lei do Oramento de Estado para 2012 Os juros devidos nos processos de execuo fiscal que se encontrem pendentes e nas decises judiciais transitadas em julgado, cuja execuo se encontre pendente, s se aplicam ao perodo decorrido a partir da entrada em vigor da referida Lei

Falta de pagamento da prestao tributria: os juros de mora devidos a favor do Estado passam a ter uma taxa equivalente ao dobro da taxa dos juros de mora definida na lei geral para as dvidas ao Estado e outras entidades pblicas (actualmente fixada em 7,007%), durante o perodo que decorre entre a data do termo do prazo de execuo espontnea de deciso judicial transitada em julgado e a data do pagamento da dvida
173

Falta de pagamento da prestao tributria Disposio transitria:
A nova redaco do n. 2 do artigo 44. da LGT tem aplicao imediata em todos os processos de execuo fiscal que se encontrem pendentes data da entrada em vigor da presente lei Os juros devidos nos processos de execuo fiscal que se encontrem pendentes e nas decises judiciais transitadas em julgado, cuja execuo se encontre pendente, s se aplicam ao perodo decorrido a partir da entrada em vigor da referida Lei
LGT Juros de mora (artigo 44.)

eliminado o prazo mximo de 3 anos de contagem dos juros de mora, passando os mesmos a ser devidos at data do pagamento da dvida tributria Disposio transitria: Os juros devidos, ao abrigo da nova redaco do n. 5 do artigo 43. e dos n.os 2 e 3 do artigo 44. da LGT, nos processos de execuo fiscal que se encontrem pendentes e nas decises judiciais transitadas em julgado, cuja execuo se encontre pendente, s se aplicam ao perodo decorrido a partir da entrada em vigor da presente lei.
175
LGT Caducidade (artigo 45.)

alargado o prazo de caducidade do direito liquidao de 4 para 12 anos, sempre que o direito liquidao respeite a factos tributrios conexos com:
a. Pas, territrio ou regio sujeito a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do MF, que devendo ser declarados administrao tributria o no sejam; ou b. Contas de depsito ou de ttulos abertas em instituies financeiras no residentes em Estados da UE cuja existncia e identificao no seja mencionada pelos sujeitos passivos de IRS na declarao de rendimentos do ano em que ocorram os factos tributrios
LGT Prescrio (artigo 48.)

Nestes mesmos casos, alargado o prazo de prescrio de 8 para 15 anos
177
LGT Caducidade (artigo 45.) O prazo de caducidade passa a suspender-se com a apresentao do pedido de reviso da matria colectvel, at notificao da respectiva deciso
178
LGT Garantia de cobrana (artigo 52.)

Em situaes em que a prestao de garantia possa causar prejuzo irreparvel ao executado ou em que este manifestamente no possua meios econmicos que lhe permitam pagar a dvida exequenda e acrescido, pode a administrao tributria isent-lo da prestao de garantia Estabelece-se agora que a iseno vlida por um ano, devendo a administrao tributria notificar o executado da data da sua caducidade, at 30 dias antes
179
LGT Prazos (artigo 57.)

Reduz-se, de 6 para 4 meses, o prazo legalmente estabelecido para a concluso do procedimento tributrio O incumprimento deste prazo por parte da administrao tributria confere ao contribuinte o direito de presumir o indeferimento das suas peties para efeitos de recurso hierrquico, recurso contencioso ou impugnao judicial (o chamado indeferimento tcito)
180
LGT Princpio da colaborao (artigo 59.)

No mbito do princpio da colaborao, passa a estar compreendida a informao ao contribuinte dos seus direitos e obrigaes, designadamente nos casos de obrigaes peridicas, e a interpelao ao contribuinte com vista regularizao da situao tributria e ao exerccio do direito de reduo da coima no seu caso de infraces de natureza no criminal
181
LGT Informaes vinculativas (artigo 68.)

Os prazos de que a Administrao Tributria dispe no mbito da prestao de informaes vinculativas so alargados, como segue: Prazo Prazo de de resposta resposta relativamente relativamente a a informaes informaes vinculativas sem carcter de urgncia: de 90 para 150 dias vinculativas com carcter de urgncia: de 60 para 120 dias Prazo para a Administrao reconhecer ou no o carcter urgente dos pedidos: de 15 para 30 dias
182
LGT Informaes vinculativas (artigo 68.)

agravado o limite mximo da taxa a pagar no caso de pedidos urgentes, de 100 para 250 unidades de conta (ou seja, de 10 200,00, para 25 500,00) Ainda nesta matria, refira-se que passa a ser possvel solicitar informao vinculativa com carcter de urgncia relativamente a actos ou factos ainda no ocorridos (at 31 de Dezembro de 2011 apenas era possvel relativamente a actos ou factos passados)
183
Cdigo de Procedimento e de Processo Tributrio (CPPT)
184
CPPT Passagem de certides

Prazos mximos concedidos administrao tributria para a passagem de certides de actos e termos do procedimento tributrio e do processo judicial, bem como comprovativos de cadastros e outros elementos do seu arquivo: a. Procedimentos e processos informatizados: prazo de 3 dias; b. Procedimentos e processos no informatizados: prazo de 5 dias (at aqui, era de 10 dias) Esses documentos passam a estar disponveis para os contribuintes interessados no servio electrnico da Internet da AT
CPPT Avisos e notificaes (artigos 38. e 39.)

Objecto: actos ou decises susceptveis de alterarem a situao tributria dos contribuintes ou a convocao para estes assistirem ou participarem em actos ou diligncias Objecto: liquidaes de impostos peridicos feitas nos prazos previstos na lei Objecto: outros casos (incluindo correces matria tributvel que tenha sido objecto de notificao para efeitos de direito de audio)
Carta registada com aviso de recepo
Data em que for assinado
Se devolvido ou no assinado ou no levantado: Nova notificao no prazo de 15 dias 3. dia posterior ao do registo ou no 1. dia til seguinte a esse, quando esse dia no seja til
Simples via postal
Carta registada
3. dia posterior ao do registo ou no 1. dia til seguinte a esse, quando esse dia no seja til
186
CPPT Avisos e notificaes

As pessoas colectivas e sociedades so citadas ou notificadas na sua caixa postal electrnica ou na pessoa de um dos seus administradores ou gerentes, na sua sede, na residncia destes ou em qualquer lugar onde se encontrem As notificaes efectuadas por transmisso electrnica de dados consideram-se feitas no momento em que o destinatrio aceda caixa postal electrnica Em caso de ausncia de acesso caixa postal electrnica, a notificao considera-se efectuada no 25. dia posterior ao seu envio
187
CPPT Norma antiabuso (artigo 63.)

Plano estratgico de combate fraude 2012-2014: Intensificar a utilizao do regime legal da clusula geral antiabuso A aplicao da referida clusula geral antiabuso passa a poder ser realizada a todo o tempo, deixando de existir o prazo reduzido de 3 anos hoje em vigor para a sua aplicao
188
CPPT Pagamentos em prestaes (artigo 196.)

alargado o prazo para solicitar o pagamento em prestaes at marcao da venda dos bens, quando anteriormente apenas era possvel realiz-lo no prazo de oposio execuo No mbito de um plano de recuperao econmica e, ainda, quando os riscos inerentes recuperao dos crditos o tornem recomendvel, passa a prever-se a possibilidade de a administrao tributria estabelecer que o regime prestacional seja alargado at ao limite mximo de 150 prestaes, sendo que anteriormente o limite mximo era de 60 prestaes / 5 anos
Regime Geral das Infraces Tributrias (RGIT)
190
RGIT Dispensa e atenuao especial de coima

A dispensa de pena apenas passa a ser aplicvel caso o agente proceda ao pagamento da prestao tributria e demais acrscimos legais, ou restitua os benefcios injustificadamente obtidos, at deduo da acusao Note-se que at 31 de Dezembro de 2011 era possvel que o agente pudesse proceder ao referido pagamento ou restituio aps a deduo da acusao e beneficiar ainda assim da dispensa de pena
191
RGIT Classificao de contra-ordenaes

So alterados os limites para a classificao das contra-ordenaes Passam a ser consideradas contra-ordenaes simples as punveis com coima cujo limite mximo no exceda 5 750 (anteriormente este limite era de 3 750). Passa a ser a partir deste limite que as contra-ordenaes se consideram graves
192
RGIT Montantes da coima

So alterados os limites das coimas: Mximo Dolo: Negligncia: Mnimo ( 15 com reduo de coima)
110 000 30 000
165 000 45 000
30
( 25 com reduo de coima)

193
50
RGIT Reduo de coima

alterado o regime de reduo de coimas nos seguintes termos:
Se o pedido de pagamento for apresentado nos 30 dias posteriores ao da prtica da infraco e no tiver sido levantado auto de notcia, recebida participao ou denncia ou iniciado procedimento de inspeco tributria, a coima poder ser reduzida para 12,5% do montante mnimo legal (at aqui esta percentagem era de 25%) Se o pedido de pagamento for apresentado depois do prazo referido no ponto anterior, sem que tenha sido levantado auto de notcia, recebida participao ou iniciado procedimento de inspeco tributria, a coima poder ser reduzida para 25% do montante mnimo legal (at aqui esta percentagem era de 50%)
RGIT Reduo de coima

Trata-se, pois, de uma alterao favorvel aos contribuintes, que parece pretender fomentar a regularizao voluntria da situao fiscal Para efeitos do pedido de reduo de coima previsto nas alneas a) e b) do n. 1 do artigo 29. do RGIT, o limite mnimo aumentado para 10% e 20% da prestao tributria, conforme a infraco tenha sido praticada, respectivamente, por pessoa singular ou colectiva (quando anteriormente essas percentagens eram de 5% e 10%, respectivamente)
195
RGIT Aumento generalizado das coimas

Recusa dolosa da entrega, exibio ou apresentao de escrita, de contabilidade ou de documentos fiscalmente relevantes (artigo 113.)
250 a 50 000
375 a 75 000
Falta de entrega da prestao tributria (punvel a ttulo de negligncia) artigo 114.
10% at dobro do imposto
15% at dobro do imposto
196

Falta ou atraso de declaraes de rendimentos (artigo 116.)
100 a 2 500
150 a 3 750
Falsificao de documentos relevantes (artigo 118.)
500 a 25 000
500 at ao triplo do imposto (at 37 500)
197

Falta ou atraso na apresentao ou a no exibio de declaraes ou documentos comprovativos dos factos, valores ou situaes constantes das declaraes, documentos de transporte ou outros que legalmente os possam substituir e a no prestao de informaes ou esclarecimentos que autonomamente devam ser legal ou administrativamente (artigo 117.)
100 a 2 500
150 a 3 750
198

Falta de apresentao, ou a apresentao fora do prazo legal, das declaraes de incio, alterao ou cessao de actividade (artigo 117.)
200 a 5 000
300 a 7 500
Passa a prever-se que a falta de apresentao no prazo que a administrao tributria fixar da documentao respeitante poltica adoptada em matria de preos de transferncia seja punvel com coima de 500 a 10 000
199

Omisses ou inexactides praticadas nas declaraes, bem como nos documentos comprovativos dos factos, valores ou situaes delas constantes, incluindo as praticadas nos livros de contabilidade e escriturao, nos documentos de transporte ou outros que legalmente os possam substituir (artigo 119.)
250 a 15 000
375 a 22 500
200

Pagamento de rendimentos de valores mobilirios sem que tenha sido apresentada a Modelo 4
250 a 25 000
375 a 37 500
Transferncia para o estrangeiro de rendimentos sujeitos a imposto obtidos em territrio portugus por no residentes, sem o pagamento do imposto devido
250 a 25 000
375 a 37 500
201
RGIT Pedido de informao vinculativa

criado um novo tipo de contra-ordenao pela prtica de omisses ou inexactides relativas aos actos, factos ou documentos relevantes para a apreciao de pedidos de informao vinculativa: Com carcter de urgncia Sem carcter de urgncia
375 a 37 500 93,75 a 5 625
202
Outras medidas
203
Outras medidas Contribuio sobre o sector bancrio

prorrogado o regime que cria a contribuio sobre o sector bancrio, aprovado pelo artigo 141. da Lei n. 55.-A/2010, de 31 de Dezembro
204
Outras medidas RERT III

Regularizao tributria de elementos patrimoniais colocados no exterior Taxa: 7,5% Declarao: at 30 de Junho de 2012
205
Fim
206

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Oramento do Estado para 2012

ORAMENTO DO ESTADO PARA 2012

Jos Alberto Pinheiro Pinto/Cristina Pinto

Oramento do Estado para 2012

Sobre o rendimento Directos (14 338) Outros (50) (14 288)

IRC (4 755) IRS (9 533)

Jos Alberto Pinheiro Pinto/Cristina Pinto

Oramento do Estado para 2012

1995 5 606 4 464 1 551 2 160 848 748 698

Variao 2012/2011 + 11,3% - 0,6% + 13,7% - 4,9% - 7,9% + 2,7% - 5,9%

1 430 1 303 1 120 982

16 101 23 533 29 462 34 557 36 433 35 394 31 026 33 506 35 333

Jos Alberto Pinheiro Pinto/Cristina Pinto

Oramento do Estado para 2012

2002 2006 37,4

2008 2010 2011 2012 40,5 42,9 41,1 40,6

51,4 49,8 37,2 42,1

Indirectos 44,9 46,5

48,6 50,2 62,8 57,9

Jos Alberto Pinheiro Pinto/Cristina Pinto

Oramento do Estado para 2012

Jos Alberto Pinheiro Pinto/Cristina Pinto

Oramento do Estado para 2012

Oramento do Estado para 2012

Artigo 2., n. 3 alnea b), n. 2 do Cdigo do IRS

Oramento do Estado para 2012

Jos Alberto Pinheiro Pinto/Cristina Pinto

Oramento do Estado para 2012

2011 580,00 141,02 5,80 63,80 651,42

18,25 66,92 635,85 (-2,4%)

Oramento do Estado para 2012

Jos Alberto Pinheiro Pinto/Cristina Pinto

Oramento do Estado para 2012

Oramento do Estado para 2012

Jos Alberto Pinheiro Pinto/Cristina Pinto

Oramento do Estado para 2012

Oramento do Estado para 2012

Oramento do Estado para 2012

2012 4,5 x Valor do IAS

Artigo 3., n. 4 do Cdigo do IRS

Oramento do Estado para 2012

Remunerao: 1 200 200 400

Jos Alberto Pinheiro Pinto/Cristina Pinto

Oramento do Estado para 2012

Cdigo do IRS Rendimentos em espcie (artigo 24.)

2) Concedidos ao trabalhador por outras entidades: valor

Oramento do Estado para 2012

Cdigo do IRS Profisses de desgaste rpido

Jos Alberto Pinheiro Pinto/Cristina Pinto

Oramento do Estado para 2012

Oramento do Estado para 2012

Passamos agora a ter as seguintes dedues

Deduo especfica Igual ao rendimento 4 104 De 4 104 a 0 0

Oramento do Estado para 2012

Jos Alberto Pinheiro Pinto/Cristina Pinto

Oramento do Estado para 2012

Oramento do Estado para 2012

Cdigo do IRS Deduo de perdas (artigo 55.) Novos prazos:

* Rendimentos obrigatoriamente englobveis

Jos Alberto Pinheiro Pinto/Cristina Pinto

Oramento do Estado para 2012

Cdigo do IRS Dedues colecta

2012 sem limite sem limite 1 250 1 200 1 150 1 100 0 0